Beneficio por prdida tributaria

Marco legal aplicable:El Servicio de Impuestos Internos por su parte ha indicado que la
devolucin del impuesto producto de la imputacin de prdidas tributarias a utilidades
generadas por la empresa en periodos tributarios anteriores, si bien para la empresa debe
considerarse un ingreso, ste no constituye renta puesto que corresponde a la recuperacin de
un gasto no tributable, entonces el registro contable que se realiza con abono a resultados
debe deducirse de la renta lquida imponible.
Ahora bien respecto de la imputacin de prdidas tributarias a utilidades que provengan de
otras empresas en las que participe, debe considerarse que la recuperacin del pago
provisional por utilidades absorbidas origina un ingreso que es tributario, implica que el
registro contable que se realiza, abono a resultado, no debe deducirse de la renta lquida
imponible.
A continuacin desarrollaremos un caso que eplicar! brevemente la situacin del
bene"icio por prdida tributaria#
Antecedentes:
$. %a empresa tiene utilidades acumuladas por &'(.(((, con crdito de $)*
'. +esultado contable y tributario a,o $ &-$'.(((., a,o ' &'.(((
Desarrollo:
$. Se e"ect/an los registros contables de la provisin de impuesto del e0ercicio, el
impuesto di"erido por la prdida tributaria del e0ercicio.
1na vez e"ectuados los registros contables la situacin es la siguiente#
El impuesto a la renta 2devengado2 en el a,o $, es utilidad por &'.(3(. El impuesto a la
renta del a,o ' es un gasto por & 43(, equivalente a la utilidad contable de ese a,o -'.((( 5
$)*..
Thomson Reuters
$
%a 2utilidad2 por impuesto a la renta considerando los dos e0ercicios comerciales es de
&$.)(( -perdida neta de $(.((( 5 $)*..
%a devolucin del impuesto a la renta de 667 por utilidades absorbidas la hemos
registrado con abono a la cuenta impuestos di"eridos por cobrar, esto debido a que en el a,o $
registramos el bene"icio tributario de la recuperacin de impuesto. En el a,o ', no eiste la
di"erencia temporaria -prdida tributaria, ya que "ue absorbida por las utilidades tributarias
retenidas. y por ende el reverso de la cuenta debiera ser contra la recuperacin de impuestos
que produce.
A continuacin se presenta la determinacin de la renta lquida imponible de"initiva,
considerando el registro de la provisin impuesto a la renta y los impuestos di"eridos#
En la determinacin del resultado tributario del a,o ' no se considera la prdida tributaria
ya que esta "ue absorbida totalmente por las utilidades retenidas, por lo cual no puede ser
imputada en e0ercicios siguiente.
%a determinacin del 8ondo de 1tilidades 9ributarias es#
El 667 por utilidades absorbidas debe agregarse al 819 sin crdito. El impuesto a la
renta a pagar por el a,o ' se encuentra provisionado, por ende no a"ecta al 819 del a,o ',
sino que a"ectar! al 819 del e0ercicio siguiente.
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'
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