Actualidad Empresarial

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N 246 Primera Quincena - Enero 2012
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Aplicaciones prcticas de retencin del IR de quinta
categora a aplicar a partir del ejercicio 2012
Autor : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas
Ttulo : Aplicaciones prcticas de retencin del IR
de quinta categora a aplicar a partir del
ejercicio 2012
Fuente : Actualidad Empresarial, N 246 - Primera
Quincena de Enero 2012
Ficha Tcnica
1. Introduccin
El 9 de julio de 2011, mediante Decreto
Supremo N 136-2011-EF, se modic el
Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta, entre las modicatorias introduci-
das hubo la del artculo 40 referido a
las retenciones del Impuesto a la Renta
de quinta categora, dicha modicatoria
recin entr en vigencia a partir del 1 de
enero de 2012. Lo sustancial de la refe-
rida modicatoria radica en la forma de
determinar la retencin del mes en que el
trabajador reciba importes distintos a su
remuneracin y graticacin ordinarias,
tales como bonicaciones extraordinarias,
participacin de utilidades, reintegros u
otros. Con el procedimiento anterior, la
retencin correspondiente por los montos
extraordinarios se distribua proporcional-
mente entre los meses que faltaban para
terminar el ejercicio, pero con el procedi-
miento actual el importe de la retencin
por dichos montos se har en el mes de
la puesta a disposicin del trabajador, y
por el resto de meses se har la retencin
sobre las remuneraciones y graticaciones
ordinarias.
2. Procedimientos para la reten-
cin
Para aplicar el nuevo procedimiento
para efectuar una correcta retencin del
Impuesto a la Renta de quinta categora
debemos tener en cuenta lo siguiente:
2.1. Trabajadores con remuneracin
ja
Para el caso de trabajadores con remu-
neracin ja se debe seguir el siguiente
procedimiento:
a) La remuneracin ordinaria mensual
puesta a disposicin del trabajador
en el mes se multiplica por el nmero
de meses que falte para terminar el
ejercicio, incluyendo el mes al que
corresponda la retencin. Al resultado
obtenido se le suma las graticaciones
ordinarias que correspondan al ejerci-
cio y las remuneraciones ordinarias y
dems conceptos que hubieran sido
puestas a disposicin del trabajador
meses de enero a noviembre del
mismo ejercicio.
e) En los meses que se ponga a dis-
posicin del trabajador cualquier
monto distinto a la remuneracin y
graticacin ordinaria, tales como
participacin de utilidades o rein-
tegros por servicios, graticaciones
o bonicaciones extraordinarias; se
deber determinar el monto a retener
de la siguiente manera:
i. Se aplicar lo establecido en los in-
cisos a) al d); resultando el impues-
to a retener en cada mes sobre las
remuneraciones ordinarias.
ii. Al monto determinado anterior-
mente se sumar el monto que
se obtenga del procedimiento
siguiente:
Al resultado obtenido de
aplicar los incisos a) y b)
anteriores, se le sumar el
monto adicional percibido
en el mes por concepto de
participaciones, reintegros o
sumas extraordinarias.
A la suma anterior se le apli-
can las tasas previstas en el
inciso c).
Al resultado anterior se le resta
el impuesto calculado en c).
La suma resultante constituye el im-
puesto a retener en el mes.
f) En los casos en que la remuneracin
se abone en forma semanal o quin-
cenal, el impuesto a retener del mes
se fraccionar proporcionalmente en
las fechas de pago.
El empleador deber incluir toda
compensacin en especie que cons-
tituya renta gravable y deber com-
putarla por el valor de mercado que
corresponda atribuirles.
Base legal
Art. 40 Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta.
2.2. Trabajadores con remuneracin
variable
En el caso de trabajadores con remunera-
cin variable, el empleador podr optar,
a efectos de lo mencionado en el inciso
a) del numeral 2.1, por considerar como
remuneracin mensual el promedio de
las remuneraciones pagadas en ese mes
y en los dos meses inmediatos anteriores.
Para el clculo del promedio as como
para la remuneracin anual proyectada,
no se considerarn las gratificaciones
ordinarias a que tiene derecho el traba-
en los meses anteriores del mismo
ejercicio, tales como participaciones,
reintegros y cualquier otra suma ex-
traordinaria.
b) Al resultado obtenido anteriormente
se le restar el monto equivalente a
siete (7) Unidades Impositivas Tri-
butarias. Si el trabajador percibiera
solo rentas de quinta categora, el
gasto por concepto de donaciones
que hubiera realizado solo puede ser
deducido en el mes de diciembre en
la regularizacin anual del impuesto,
debiendo acreditar las donaciones con
la documentacin respectiva.
c) Al resultado obtenido anteriormente
se le aplicar las tasas previstas para
determinar el impuesto anual de
acuerdo a lo siguiente:
Renta neta Tasa
Hasta 27 UIT 15%
Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT 21%
Exceso de 54 UIT 30%
d) El impuesto anual determinado en
cada mes se fraccionar de la siguien-
te manera:
i. En los meses de enero, febrero y
marzo el impuesto anual se divide
entre doce (12).
ii. En el mes de abril, al impuesto
anual se le deducen las retencio-
nes efectuadas de enero a marzo
del mismo ejercicio. El resultado
se divide entre nueve (9).
iii. En los meses de mayo a julio, al
impuesto anual se le deducen
las retenciones efectuadas en los
meses de enero, febrero, marzo
y abril del mismo ejercicio y el
resultado se divide entre ocho (8).
iv. En el mes de agosto, al impuesto
anual determinado se le deducen
las retenciones efectuadas en los
meses de enero, febrero, marzo,
abril, mayo, junio y julio del
mismo ejercicio y el resultado se
divide entre cinco (5).
v. En los meses de setiembre a no-
viembre, al impuesto anual se le
deducen las retenciones efectuadas
en los meses de enero, febrero,
marzo, abril, mayo, junio, julio y
agosto del mismo ejercicio y el
resultado se divide entre cuatro
(4).
vi. En el mes de diciembre, con mo-
tivo de la regularizacin anual, al
impuesto anual se le deducirn
las retenciones efectuadas en los
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N 246 Primera Quincena - Enero 2012
Actualidad y Aplicacin Prctica
jador, pero al resultado obtenido se le agrega las graticaciones
ordinarias y extraordinarias y en su caso las participaciones de
los trabajadores que hubieran sido puestas a disposicin de los
mismos en el mes de la retencin.
Esta opcin debe formularse al practicar la retencin correpon-
diente al primer mes del ejercicio gravable y deber mantenerse
durante el transcurso del ejercicio, y para los trabajadores
incorporados con posterioridad al uno de enero, el empleador
praticar la retencin solo despus de transcurrido un perodo
de tres meses completos a partir de la fecha de incorporacin
del trabajador siempre que perciban remuneracin variable.
Base legal
Art. 41 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
2.3. Trabajadores que laboran para ms de un empleador
En el caso de trabajadores que laboran para ms de un emplea-
dor, cada empleador abonar las remuneraciones, graticaciones
y bonicaciones extraordinarias, pero la retencin del impuesto
la efectuar el empleador que abone la mayor renta.
Base legal
Art. 75 TUO Ley del Impuesto a la Renta.
3. Aplicaciones prcticas
3.1. Trabajadores con remuneracin ja
La empresa La Cabaa S.A., en el mes de marzo de 2012, rea-
liza el pago de la participacin de utilidades del ejercicio 2011.
Se pide determinar el monto de las retenciones del Impuesto a la
Renta de los meses de enero, febrero, marzo y abril de 2012, de
un trabajador, sabiendo que tiene una remuneracin ja mensual
de S/.4,000 de enero a diciembre de 2012 y percibe utilidades
por el monto de S/.35,000 en el mes de marzo de 2012.
Solucin
La determinamos la retencin por el mes de enero de 2012
Remuneracin mensual proyectada
Enero 4,000 x 12 48,000.00
Graticaciones
Julio 4,000.00
Diciembre 4,000.00 56,000.00
Renta Bruta 56,000.00
Deduccin de 7 UIT (7 x 3,650) -25,550.00
Renta Neta 30,450.00
IR 15% 4,567.50
Rentencin: 4,567.50 = 380.63
12

Impuesto a retener por el mes de enero de 2012: S/.380.63
Remuneracin mensual proyectada
Febrero 4,000 x 11 44,000.00
Graticaciones
Julio 4,000.00
Diciembre 4,000.00 52,000.00
Remuneracin de meses anteriores
Enero 4,000.00 4,000.00
Renta Bruta 56,000.00
Deduccin de 7 UIT (7 x 3,650) -25,550.00
Renta Neta 30,450.00
IR 15% 4,567.50

Rentencin: 4,567.50 = 380.63
12

Impuesto a retener por el mes de febrero de 2012: S/.380.63
Remuneracin mensual proyectada
Marzo 4,000 x 10 40,000.00
Graticaciones
Julio 4,000.00
Diciembre 4,000.00 48,000.00
Remuneracin de meses anteriores
Enero 4,000.00
Febrero 4,000.00 8,000.00
Renta Bruta 56,000.00
Deduccin de 7 UIT (7 x 3,650) -25,550.00
Renta Neta 30,450.00
IR 15% 4,567.50 (a)

Rentencin: 4,567.50 = 380.63 (b)
12

Impuesto a retener sobre remuneraciones ordinarias: S/.380.63
Remuneracin mensual proyectada
Marzo 4,000 x 10 40,000.00
Graticaciones
Julio 4,000.00
Diciembre 4,000.00 48,000.00
Remuneracin de meses anteriores
Enero 4,000.00
Febrero 4,000.00 8,000.00
Renta Bruta 56,000.00
Deduccin de 7 UIT (7 x 3,650) -25,550.00
Renta Neta 30,450.00
Participacin de utilidades 35,000.00
Total renta neta mas participacin de utildades 65,450.00
IR 15% 9,817.50 (c)
Luego: (c) - (a)
IR por participacin de utilid. 9,817.50
IR anual por remunerac. ord. -4,567.50
5,250.00 (d)

Retencin por participacin de utilidades S/. 5,250
Impuesto total a retener: (b) + (d)
S/.
Retenc. por rem. ord. 380.63
Retenc. por partic. de utilid. 5,250.00
5,630.63

El impuesto total a retener en el mes de marzo es de S/.5,630.63
S/.
Remuneracin de abril: 4,000 x 9 36,000.00
Graticacin julio 4,000.00
Graticacin diciembre 4,000.00
Participacin de utilidades 35,000.00
Remuneraciones meses anteriores:
Enero 4,000.00
Febrero 4,000.00
Marzo 4,000.00 12,000.00
Renta Bruta 91,000.00
Deduccin 7 UIT 3,650 x 7 -25,550.00
Renta Neta 65,450.00
IR 15% 9,817.50

Retenciones anteriores
Enero 380.63
Febrero 380.63
Marzo 5,630.63 -6,391.89
3,425.61
Retencin del impuesto: 3,425.61
9
Retencin de abril por remuneraciones ordinarias: 380.62
La retencin del mes de abril es de S/.380.62
Determinamos la retencin por el mes de febrero de 2012
Determinamos la retencin por el mes de marzo de 2012
Determinamos la retencin sobre las remuneraciones
ordinarias
Determinamos la retencin por participacin de utilidades
Determinamos la retencin por el mes de abril de 2012
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N 246 Primera Quincena - Enero 2012
Remuneracin mensual proyectada
Marzo 15,000 x 10 150,000.00
Graticaciones
Julio 15,000.00
Diciembre 15,000.00 180,000.00
Remuneracin de meses anteriores
Enero 15,000.00
Febrero 15,000.00 30,000.00
Renta Bruta 210,000.00
Deduccin de 7 UIT (7 x 3,650) -25,550.00
Renta Neta 184,450.00

Hasta 27 UIT 98,550 15% 14,782.50
Exc. de 27 UIT
hasta 54 UIT 85,900 21% 18,039.00
184,450 32,821.50 (a)
Rentencin: 32,821.50 = 2,735.13 (b)
12

Impuesto a retener sobre remuneraciones ordinarias: S/.2,735.13
Remuneracin mensual proyectada
Marzo 15,000 x 10 150,000.00
Graticaciones
Julio 15,000.00
Diciembre 15,000.00
Bonicacin extraordinaria:
No hay 0.00 180,000.00
Remuneracin de meses anteriores
Enero 15,000.00
Febrero 15,000.00 30,000.00
Renta Bruta 210,000.00
Deduccin de 7 UIT (7 x 3,650) -25,550.00
Renta Neta 184,450.00
Participacin de utilidades 55,000.00
Total renta neta mas participacin de utilidades 239,450.00
Hasta 27 UIT 98,550 15% 14,782.50
Exc. de 27 UIT hasta 54 UIT 98,550 21% 20,695.50
Exceso de 54 UIT 42,350 30% 12,705.00
239,450 48,183.00 (c)
Luego: (c) - (a)
IR por participacin de utilidades 48,183.00
IR anual por remuneraciones ordinarias -32,821.50
Retencin 15,361.50 (d)
Retencin por participacin de utilidades S/.15,361.50
Impuesto total a retener: (b) + (d)
S/.
Retenc. por remuneraciones ordinarias 2,735.13
Retenc. por participacin de utilidades 15,361.50
18,096.63
El impuesto total a retener en el mes de marzo es de S/.18,096.63
Enero 3,586.00
Febrero 3,058.00
Marzo 3,968.00
10,612.00 : 3 = 3,537.33
Remuneracin promedio de marzo: 3,537.33 x 10 35,373.30
Graticacin julio 0.00
Graticacin diciembre 0.00
Remuneraciones de meses
Anteriores:
Enero 3,586.00
Febrero 3,058.00 6,644.00
Renta Bruta 42,017.30
Deduccin 7 UIT (3,650 x 7) -25,550.00
Renta Neta 16,467.30
Impuesto: 15% de la Renta Neta 2,470.10 (a)

Retencin del impuesto: 2,470.10
12

Impuesto a retener sobre remunerac. ordinarias: 205.84 (b)
Enero 3,586.00
Febrero 3,058.00
Marzo 3,968.00
10,612.00 : 3 = 3,537.33
Remuneracin promedio de marzo: 3,537.33 x 10 35,373.30
Graticacin julio 0.00
Bonicacin extraordinaria 0.00
Remuneraciones de meses
Anteriores:
Enero 3,586.00
Febrero 3,058.00 6,644.00
Renta Bruta 42,017.30
Deduccin 7 UIT (3,650 x 7) -25,550.00
Renta Neta 16,467.30
Participacin de utilidades 28,200.00
Total Renta Neta ms participacin de utilidades 44,667.30
IR 15% 6,700.10 (c)
Luego (c ) - (a):
IR por participacin de utilidades 6,700.10
IR anual por remuneraciones ordinarias -2,470.10
4,230.00 (d)

Retencin por participacin de utilidades: S/.4,230.00
Impuesto total a retener (b) + (d) S/.
Retencin por remuneraciones ord. 205.84
Retencin por participacin de utilid. 4,230.00
4,435.84
El impuesto total a retener en el mes de marzo es de S/.4,435.84
3.2. Trabajador con remuneracin ja
La empresa Cosmpolis S.A. en el mes de marzo de 2012 rea-
liza el pago de la participacin de utilidades del ejercicio 2011,
se pide determinar el monto de la retencin del Impuesto a la
Renta del mes de marzo de un trabajador, sabiendo que tiene
una remuneracin ja mensual de S/.15,000 de enero a diciem-
bre de 2012 y percibe utilidades por el monto de S/.55,000 en
el mes de marzo de 2012.
Solucin
Determinamos la retencin sobre las remuneraciones
ordinarias
Determinamos la retencin por participacin de utilidades
3.3. Trabajador con remuneracin variable
El seor Carlos Toledano labora en la empresa Business S.A.C.
como vendedor comisionista y sus remuneraciones de enero a
marzo de 2012 los ha percibido de la siguiente manera:
Meses Comisiones
Enero 3,586.00
Febrero 3,058.00
Marzo 3,968.00
Se pide determinar la retencin de quinta categora del mes de
marzo de 2012 sabiendo que percibi por concepto de utilidades
la suma de S/.28,200.00.
Solucin
Determinamos la retencin sobre las remuneraciones
ordinarias
Sueldo promedio de los tres ltimos meses
Determinamos la retencin por participacin de utilidades
Sueldo promedio de los tres ltimos meses
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N 246 Primera Quincena - Enero 2012
Actualidad y Aplicacin Prctica
3.4. Trabajador con remuneracin ja incorporado despus
del uno de enero del 2012
El seor Alejandro Otoya labora en la empresa Industrias San-
ta Rosa S.A. desde el mes de mayo de 2012 como asistente
contable y sus remuneraciones de mayo a julio los ha percibido
de la siguiente manera:
Meses Remunerac.
Asig.
familiar
Bonif.
extrao.
Gratic. Total S/.
Mayo 2,500.00 67.50 2,567.50
Junio 2,500.00 67.50 2,567.50
Julio 2,500.00 67.50 77.03 855.83 3,500.36

La bonicacin extraordinaria es el 9% de la graticacin.
Monto de la graticacin: 2,567.50 6 x 2 = 855.83
Se pide determinar el monto de la retencin de quinta categora
del mes de julio considerando la graticacin y bonicacin
extraordinaria.
Solucin
Clculo de la retencin
Remuneracin de julio: 2,567.50 x 6 15,405.00
Graticacin julio 855.83
Graticacin diciembre 2,567.50
Remuneraciones meses
Anteriores:
Enero 0.00
Febrero 0.00
Marzo 0.00
Abril 0.00
Mayo 2,567.50
Junio 2,567.50 5,135.00
Renta Bruta 23,963.33
Deduccin 7 UIT (3,650 x 7) -25,550.00
Renta Neta 0
Impuesto: 15% de la Renta Neta 0
No hay retencin
En este caso no hay retencin en vista que la remuneracin anual
proyectada no supera 7 UIT, por lo tanto no hacemos el clculo de
la retencin por la bonicacin extraordinaria.
Remuneracin mensual proyectada S/. S/.
Remuneracin de enero: 4,000 x 12 48,000.00
Graticaciones
Julio 4,000.00
Diciembre 4,000.00 56,000.00
Renta Bruta 56,000.00
Deduccin de 7 UIT (7 x 3,650) -25,550.00
Renta Neta 30,450.00
IR 15% 4,567.50
Retencin: 4,567.50 = 380.63
12

Impuesto a retener por el mes de enero de 2012: S/.380.63
Remuneracin mensual proyectada
Remuneracin de febrero: 4,000 x 11 44,000.00
Graticaciones
Julio 4,000.00
Diciembre 4,000.00 52,000.00
Remuneracin de meses anteriores
Enero 4,000.00 4,000.00
Renta Bruta 56,000.00
Deduccin de 7 UIT (7 x 3,650) -25,550.00
Renta Neta 30,450.00
IR 15% 4,567.50

Retencin: 4,567.50 = 380.63
12

Impuesto a retener por el mes de febrero de 2012: S/.380.63
S/.
Remuneracin de marzo: 4,000.00 x 10 40,000.00
Graticacin julio 4,000.00
Graticacin diciembre 4,000.00

Remuneraciones meses anteriores:
Ene. 4,000.00
Feb. 4,000.00
8,000.00
Renta Bruta: 56,000.00
Deduccin 7 UIT 3,650 x 7 -25,550.00
Renta Neta 30,450.00
IR 15% 4,567.50 (a)


Retencin del impuesto: 4,567.50
12
Retenc. de marzo por remuneraciones ordinarias: 380.63 (b)
La retencin del mes de marzo es de S/.380.63.
3.5. Trabajador que percibe remuneracin ja y adems
percibe un aumento de remuneracin en el mes de
mayo
El seor Julio Simeone labora en la empresa Industrias Dulce
S.A. desde el mes de enero de 2012 como administrador y su
remuneracin mensual de enero a abril de 2012 es de S/.4,000
y a partir del mes de mayo de 2012 aumenta a 5,000. En el
mes de marzo percibe utilidades por S/.45,000.
Meses Remunerac. Utilidades Total S/.
Enero 4,000 4,000
Febrero 4,000 4,000
Marzo 4,000 45,000 49,000
Abril 4,000 4,000
Mayo 5,000 5,000
Determinamos la retencin por el mes de febrero de
2012
Determinamos la retencin por el mes de marzo de
2012
Clculo de la retencin por la remuneracin ordinaria
Se pide determinar la retencin de quinta categora de los meses
de enero, febrero, marzo, abril y mayo de 2012.
Solucin
Determinamos la retencin por el mes de enero de
2012
Actualidad Empresarial
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rea Tributaria
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N 246 Primera Quincena - Enero 2012
S/.
Remuneracin de marzo: 4,000.00 x 10 40,000.00
Graticacin julio 4,000.00
Graticacin diciembre 4,000.00
Remuneraciones meses anteriores:
Ene. 4,000.00
Feb. 4,000.00
8,000.00
Renta Bruta 56,000.00
Deduccin 7 UIT 3,650 x 7 -25,550.00
Renta Neta 30,450.00
Participacin de utilidades 45,000.00
Total renta neta ms participacin de utilidades 75,450.00
IR 15% 11,317.50 (c)
Luego (c) - (a):
IR por participacin de utilidades 11,317.50
IR anual por remuneraciones ordinarias -4,567.50
6,750.00 (d)
Retencin por particip. de utilid.: S/.6,750.00
Impuesto total a retener (b) + (d) S/.
Retencin por remunerac. ordinarias 380.63
Retencin por particip. de utilidades 6,750.00
7,130.63

El impuesto total a retener en el mes de marzo es de S/.7,130.63
S/.
Remuneracin de abril: 4,000.00 x 9 36,000.00
Graticacin julio 4,000.00
Graticacin diciembre 4,000.00
Participacin de utilidades 45,000.00
Remuneraciones meses anteriores:
Ene. 4,000.00
Feb. 4,000.00
Mar. 4,000.00 12,000.00
Renta Bruta 101,000.00
Deduccin 7 UIT 3,650 x 7 -25,550.00
Renta Neta 75,450.00
IR 15% 11,317.50
Retenciones anteriores
Enero 380.63
Febrero 380.63
Marzo 7,130.63 -7,891.89
3,425.61
S/.
Remuneracin de mayo: 5,000.00 x 8 40,000.00
Graticacin julio 5,000.00
Graticacin diciembre 5,000.00
Participacin de utilidades 45,000.00
Remuneraciones meses anteriores:
Ene. 4,000.00
Feb. 4,000.00
Mar. 4,000.00
Abril 4,000.00 16,000.00
Renta Bruta 111,000.00
Deduccin 7 UIT 3,650 x 7 -25,550.00
Renta Neta 85,450.00
I.R. 15% 12,817.50
Retenciones anteriores
Enero 380.63
Febrero 380.63
Marzo 7,130.63
Abril 380.62 -8,272.51
4,544.99

Retencin del impuesto: 4,544.99
8
Impuesto a retener por el mes de mayo de 2012: 568.12
La retencin del mes de mayo es de S/.568.12
Clculo de la retencin por la participacin de utilidades
Clculo de la retencin por el mes de abril
Clculo de la retencin por el mes de mayo
3.6. Trabajador que percibe remunercin ja
El seor Francisco Rivero labora en la empresa El Coloso S.A.
desde el mes de enero de 2000 como asistente de gerencia y su re-
muneracin mensual de enero a diciembre de 2012 es de S/. 5,100;
percibe utilidades en el mes de marzo de 2012 por S/.12,000.
Se pide determinar las retenciones mensuales del Impuesto a la
Renta de quinta categora que debe efectuarse al mencionado
seor de enero a diciembre de 2012.

Retencin del impuesto: 3,425.61
9
Impuesto a retener por el mes de abril de 2012: 380.62
La retencin del mes de abril es de S/.380.62
Concepto Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Set Oct. Nov. Dic. Total
Retencin por remuneraciones ordinarias:
Rem. a disposicin 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 61,200.00
x resto meses 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1
Total 61,200.00 56,100.00 51,000.00 45,900.00 40,800.00 35,700.00 30,600.00 25,500.00 20,400.00 15,300.00 10,200.00 5,100.00
Grat. jul. 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00
Grar. dic. 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00
Conceptos recibidos
en meses anteriores:
Rem. meses ant. 5,100.00 10,200.00 15,300.00 20,400.00 25,500.00 30,600.00 35,700.00 40,800.00 45,900.00 51,000.00 56,100.00
Utilidades 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00
Bon. extraord. julio 459.00 459.00 459.00 459.00 459.00 459.00
Total 71,400.00 71,400.00 71,400.00 83,400.00 83,400.00 83,400.00 83,400.00 83,859.00 83,859.00 83,859.00 83,859.00 83,859.00 83,859.00
- 7 UIT -25,550.00 -25,550.00 -25,550.00 -25,550.00 -25,550.00 -25,550.00 -25,550.00 -25,550.00 -25,550.00 -25,550.00 -25,550.00 -25,550.00 -25,550.00
Renta Neta 45,850.00 45,850.00 45,850.00 57,850.00 57,850.00 57,850.00 57,850.00 58,309.00 58,309.00 58,309.00 58,309.00 58,309.00 58,309.00
IR 15% 6,877.50 6,877.50 6,877.50 8,677.50 8,677.50 8,677.50 8,677.50 8,746.35 8,746.35 8,746.35 8,746.35 8,746.35
(-) Retenc. anteriores -1,719.38 -2,492.50 -2,492.50 -2,492.50 -4,811.88 -5,598.77 -5,598.77 -5,598.77 -7,959.46
6,958.13 6,185.00 6,185.00 6,185.00 3,934.48 3,147.58 3,147.58 3,147.58 786.89
Denominador 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4
Retencin 1 573.13 573.13 573.13 773.13 773.13 773.13 773.13 786.90 786.90 786.90 786.90 786.89
Retencin por participacin de utilidades y bonicaciones extraordinarias:
Renta Neta 45,850.00 57,850.00 58,309.00
Partic. de utilidades 12,000.00 12,000.00
Bonic. extraordinaria 459.00 459.00 918.00
Total Renta Neta 57,850.00 0.00 0.00 0.00 58,309.00 0.00 0.00 0.00 0.00 58,768.00 71,227.00
I.R. 15% 8,677.50 0.00 0.00 0.00 8,746.35 0.00 0.00 0.00 0.00 8,815.20 10,684.05
(-) I.R. anual por remu-
neraciones ordinarias
-6,877.50 -8,677.50 -8,746.35
Retencin 2 0 0 1,800.00 0.00 0.00 0.00 68.85 0.00 0.00 0.00 0.00 68.85
Retencin total 573.13 573.13 2,373.13 773.13 773.13 773.13 841.98 786.9 786.9 786.9 786.9 855.74 10,684.10