REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL POPULAR PARA LA EDUCACIN UNIVERSITARIA

COLEGIO UNIVERSITARIO FRANCISCO DE MIRANDA
UNIDAD FORMATIVA: LIDERAZGO Y TOMA DE DESICIONES
CUARTO TRAYECTO DE CONTADURA PNF
SECCIN C02-12
P!"#$%"! I&'$(!)&'$%:
Federico Camacho Andrade Jessika C.I. 19.583.705
Parata Joleymar C.I. 19.223.05
!ond"n #$ctor C.I.21.072.022
%osa Al&redo C.I. 19.512.''5
Caracas( mayo de 201
C"&')*+,+-)- -$
S$(.!"%
C"&'$&+-"
Contenido..........................................................................................................2
I)*!+,-CCI.)...............................................................................................2
C+)*A/I0I,A, ,1 %12-!+%.......................................................................
,e&inici"n Conta3ilidad de %e45ros6.................................................................7
Plan de C5entas6...............................................................................................8
Plan Conta3le de %e45ros6.............................................................................10
1str5ct5ra del Plan de C5entas de %e45ros...................................................10
As7ectos 85e a3arca la Conta3ilidad de %e45ros..........................................12
+r4anismos relaciones con la Acti9idad Ase45radora en #ene:5ela6...........13
0as reser9as y la conta3ilidad.........................................................................1
;ndice de co3ert5ra de reser9as......................................................................17
<ar4en de sol9encia6......................................................................................19
1stados Financieros %e45ro <ercantil C.A Aal 31 de diciem3re 2009. ........22
C+)C0-%I.).................................................................................................23
/I/0I+2!AF;A................................................................................................25
INTRODUCCIN
1l 7resente tra3a=o tiene como o3=eti9o e&ect5ar 5n an>lisis so3re la
conta3ilidad de se45ros( de&iniciones( li3ros conta3les( 7rinci7ios conta3les(
7lan de c5entas( 7lan conta3le de se45ros( adem>s de hacer re&erencia al
marco le4al 85e re45la las entidades de se45ros y rease45ros en la
!e7?3lica /oli9ariana de #ene:5ela.
0as em7resas ase45radoras 9enden 7rod5ctos intan4i3les( 9enden
a3stracciones 85e en al45nos casos res5ltan 3astante com7licadas de
entender. 1n m5chas ocasiones y de7endiendo del ni9el de desarrollo del
7a$s( el cliente no siente la necesidad de 7rote4erse contra los ries4os( no 9e
la 7re9isi"n como al4o 85e ha de &ormar 7arte de s5 9ida cotidiana.
A&ort5nadamente a medida 85e se incrementa la c5lt5ra &inanciera de los
ci5dadanos y s5 ni9el de 9ida( esta tendencia 9ar$a 7ositi9amente.
0as entidades ase45radoras 9enden 7romesas de &5t5ro( las 7"li:as no
7ro7orcionan al 85e las s5scri3e nin4?n 3ene&icio inmediato tan4i3le( en
realidad s"lo act?an 7rote4iendo a la 7ersona c5ando tiene l54ar el siniestro.
0a 7restaci"n del ser9icio tiene l54ar si se ha 7rod5cido el e9ento
des4raciado( es decir( la contrataci"n del se45ro( al contrario de lo 85e
s5cede con la mayor$a de los 7rod5ctos ind5striales con9encionales @5n
coche( 5n =a3"n( 5n 7er&5me( etcA no 7rod5ce nin4?n 7lacer inmediato en el
cliente.
1l sistema de conta3ilidad de 5na com7aB$a de se45ros es com7le=o( 7ero
a?n se com7lica m>s c5ando se enla:a con otros sistemas dentro de la
em7resa. 0as com7aB$as de se45ros 7rocesan 5na 4ran cantidad de
transacciones( &5ndamentalmente del co3ro de 7rimas y del 7a4o de las
7restaciones( 7or ellos es necesario 85e 5tilicen so&isticados e85i7os
in&orm>ticos 7ara el tratamiento de la in&ormaci"n.
1sta coordinaci"n entre los sistemas es necesaria no solo 7ara 7oder
ela3orar estados &inancieros( sino tam3iCn 7ara reali:ar otros doc5mentos de
la 4esti"n em7resarial.
CONTABILIDAD DE SEGUROS
0a o3li4aci"n de lle9ar conta3ilidad es 5na 7r>ctica 5ni9ersal en todo
sentido( se a7lica 7ara todo ti7o de em7resas( en todos los 7a$ses del m5ndo
y en todas las C7ocas desde 85e el comercio se instit5cionali:" como tal. 0a
conta3ilidad es tan im7ortante 85e a la misma se le atri35ye 9alor =5r$dico y
los li3ros de conta3ilidad constit5yen 5n medio de 7r5e3a.
1n em7resas tales como las de se45ros y los 3ancos( las em7resas del
mercado de ca7itales y las entidades de ahorro y 7rCstamo la 0ey ha
7ermitido 85e los or4anismos de control dicten normas de conta3ilidad( ello
7or c5anto 7arte de los rec5rsos 85e las em7resas mane=an no son s"lo de
los accionistas( sino 85e 7or el contrario en s5 mayor 7arte son del 7?3lico.
*al 9e: esta idea es &>cil de entender en materia de 3ancos y de mercado
de ca7itales 7ero m>s di&$cil en el >rea de se45ros( 7ero 7ara ello 3asta con
seBalar 85e la em7resa de se45ros co3ra las 7rimas y 85e las mismas est>n
diri4idas a c53rir los siniestros( y 7or otra 7arte si el ase45rado o la
ase45radora an5lan la 7"li:a la 7rima no cons5mida de3e de9ol9erse( de lo
c5al se ded5ce 85e la mayor 7arte de los rec5rsos mane=ados no son de la
em7resa hasta 85e s5s com7romisos 7or las 7"li:as han terminado.
C5ando se 7ermite a los "r4anos de control re45lar la conta3ilidad tal
&ac5ltad se le otor4a 7or 9arias ra:ones6
1. 0a 7rimera de ella es 7or85e le 7ermite al s57er9isor conocer la
sit5aci"n de la em7resa y eDtremar medidas o controles en caso de 85e ello
sea necesarioE
2. 1n se45ndo l54ar hoy en d$a es m5y im7ortante la in&ormaci"n 85e el
7?3lico 7osea so3re las em7resa y esa in&ormaci"n &inanciera de3e c5m7lir
tres 7ost5lados de3e ser o7ort5na( de3e ser sencilla de entender y de3e ser
9era:. 0as normas de conta3ilidad 85e se dicten tienen 85e 9er eDactamente
con la 7osi3ilidad de dar c5m7limiento a estos tres 7rinci7iosE
3. 0a conta3ilidad sir9e 7ara 85e la misma administraci"n cono:ca la
sit5aci"n de la com7aB$a 85e 4erencia( el res5ltado de s5s decisiones y
75eda tomar decisiones o ado7tar correcti9os de ser el casoE
. 0a conta3ilidad sir9e a los accionistas 7ara conocer la marcha de la
em7resa y e9al5ar la 4esti"n de la em7resa.
%iendo ello as$ no 3asta con 85e la conta3ilidad se realice desde el 75nto
de 9ista de &orma de la misma manera( es necesario 85e los criterios
5tili:ados 7ara 9alorar y re4istrar cada acti9o y cada 7asi9o sean i45ales
7or85e si no c5al85ier com7araci"n o e9al5aci"n res5ltar$a in&r5ct5osa.
Como 75ede o3ser9arse en la 0ey de 1m7resas de %e45ros y
!ease45ros al otor4arle 7otestad a la %57erintendencia de %e45ros 7ara
dictar normas en materia conta3le no s"lo se re&iere a in&ormaci"n &inanciera
sino 85e dentro de este 4r57o se a4re4an as7ectos tales como
Fconsolidaci"n de 3alances( a5ditor$as eDternas( c"di4os de c5entas( &orma
de 7resentaci"n y 9al5aci"n de acti9osF( de donde se ded5ce 85e la misma
ley entiende en &orma clara 85e las normas conta3les no se red5cen a meros
as7ectos de &orma. G ello de3e ser as$ 7or c5anto no ser$a 7ara nada
e&iciente 85e se le di=ese a las em7resas de se45ros en la c5enta H 5sted
re4istra s5s inm5e3les y cada 5na de ellas 75diese decidir 7or c5al 9alor los
re&le=a( entonces 5na em7resa los re&le=a a 9alor de com7ra( otra a 9alor de
mercado( otra a 9alor de a9al?o y c5ando el ase45rado com7ara la sit5aci"n
de las em7resas 7ara decidir en c5>l de ellas se ase45ra no est> 5tili:ando
5n 7atr"n 5ni&orme.
0a &ac5ltad de la %57erintendencia de %e45ros de incl5ir en las normas de
conta3ilidad la creaci"n de reser9as o la &orma de 9aloraci"n de acti9os no es
5na no9edad. Por el contrario( las normas 9i4entes( a7licadas 7or el sector
contem7lan secciones com7letas de reser9as de 7re9isi"n y reser9as de
de7reciaciones( amorti:aciones y de9ol5ciones.
1n la conta3ilidad en 4eneral se ha3la normalmente de las reser9as( las
mismas constit5yen 5na se4re4aci"n o se7araci"n de 4anancias retenidas
85e se m5estran mediante la creaci"n de 5na s53Ic5enta o a7artados 85e
reali:a la em7resa a determinados acti9os( doc5mentos o c5entas 7or
co3rar. 1stas reser9as 85e atienden a la idea =5r$dica de tener 5na cantidad
de dinero 7ara c53rir determinado 4asto 75eden ser tem7orales o
7ermanentes. 0a creaci"n de las mismas no a&ecta 7ara nada la sit5aci"n
7atrimonial de la com7aB$a( 7or85e lo 85e hace es reser9arse del s57er>9it
determinada 7arte 7ara c53rir ese 4asto o esa sit5aci"n 7artic5lar. %iendo
ello as$ si el s5ceso 7ara el 85e se destina la reser9a no oc5rre
7osteriormente la reser9a se re9ierte y se mantiene como 7arte del s57er>9it.
1n la conta3ilidad en 4eneral eDisten reser9as 7ara contin4encias( 7ara
me=oras( 7ara 5n &ondo de amorti:aci"n( etc.
1n materia de se45ros la 0ey ha3la de reser9as 85e se conocen como
reser9as tCcnicas 7or85e las mismas est>n destinadas a 85e la em7resa
re4istre de manera o3li4atoria y 3a=o ciertas &"rm5las 5n 7asi9o con los
ase45rados. 0as reser9as tCcnicas de las em7resas de se45ros est>n
3asadas en c>lc5los act5ariales. ,ichas reser9as son las reser9as
matem>ticas( las reser9as de ries4os en c5rso y las reser9as 7ara siniestros
7endientes de 7a4o. *odas ellas hacen re&erencia a 85e eDisten o3li4aciones
7or c5m7lir con los ase45rados 85e o3li4an a la em7resa a re4istrar 7asi9os
y a tener acti9os s5&icientes 7ara res7aldarlos. 1s 5n conce7to m5y 7ro7io de
la acti9idad ase45radora y no eDiste en otras em7resas.
D$#+&+/+0& C"&')*+,+-)- -$ S$(.!"%:
1s a85ella rama de la conta3ilidad 85e est5dia los estados &inancieros de
las instit5ciones destinadas a ase45rar ries4os a=enos a tra9Cs de
s5scri7ci"n de 5n contrato de se45ro( con la &inalidad de dar la m>Dima
4arant$a a los ase45rados de 85e s5s reclamos les ser>n indemni:ados a
s5s 3ene&iciarios( 85e los derechos ad85iridos les ser>n 7a4ados i 85e la
7arte de s5 7rima no cons5mida les ser> de95elta( a5n en el caso de 85e el
ase45rador s5s7enda s5s 7a4os( 85ie3re o no ten4a &ondos s5&icientes.
1s 5na conta3ilidad es7eciali:ada( 85e 7ermite reco7ilar( ordenar(
clasi&icar( re4istrar y res5mir( a &in de rendir 5n in&orme de todos los cam3ios
materiales 85e hayan oc5rrido d5rante el ciclo normal de o7eraciones o ciclo
conta3le( las entidades de %e45ros y !ease45ros.
1n otras 7ala3ras( la conta3ilidad de se45ros es la tCcnica em7leada 85e
7ermite reco7ilar( re4istrar y res5mir todas las o7eraciones lle9adas a ca3o
d5rante 5n aBo 7or las em7resas de se45ro y rease45ros.
0as dos 7remisas &5ndamentales 85e hacen de la conta3ilidad de se45ros
5na conta3ilidad sea es7eciali:ada son6
1. 1s s57er9isada o controlada 7or 5n ente 453ernamental o estatal( en
el caso de %e45ros( la %57erintendencia de la Acti9idad Ase45radora
@%-,A%12A.
2. %5 conta3ilidad es lle9ada a ca3o 3a=o la de&inici"n de 5n Plan Jnico
de C5entas( de&inido 7or el ente s57er9isor de la acti9idad econ"mica
es7ec$&ica( en n5estro caso el 7lan ?nico de c5entas( esta3lecido en la
Pro9idencia )K L%%I100I001 de &echa 20 de 1nero de 1992( 753licada en la
2aceta +&icial de la !e7?3lica de #ene:5ela )K.383 eDtraordinaria de &echa
19 de &e3rero del mismo aBo( mediante la c5al la %57erintendencia de la
Acti9idad Ase45radora dict" las )ormas de Conta3ilidad 7ara las em7resas
de %e45ros.
P,)& -$ C.$&')%:
1l Plan Jnico de C5entas es 5n instr5mento conce3ido 7ara armoni:ar y
5ni&icar el sistema conta3le en los di&erentes sectores de la econom$a
9ene:olana c5ya &inalidad es la de me=orar la calidad( trans7arencia y
com7ara3ilidad de la in&ormaci"n conta3le y 4enerar m?lti7les 3ene&icios
7ara s5s 5s5arios.
1l Plan Jnico de C5entas 7ara comerciantes 7lasma( 3a=o 5n solo criterio
y 5na sola codi&icaci"n( la conta3ilidad de cada acti9idad econ"mica y consta
de 5n cat>lo4o de c5entas y la descri7ci"n y din>mica de las mismas( 7ara el
re4istro conta3le de las transacciones del ente econ"mico.
1l Plan Jnico de C5entas tiene como o3=eti9o 7rinci7al 35scar la
5ni&ormidad en el re4istro de las o7eraciones econ"micas reali:adas 7or los
comerciantes con el &in de 7ermitir la trans7arencia de la in&ormaci"n
conta3le y 7or consi45iente( s5 claridad( con&ia3ilidad y com7ara3ilidad.
1l Plan Jnico de C5entas est> com75esto 7or 5n cat>lo4o de c5entas y la
descri7ci"n y din>mica 7ara la a7licaci"n de las mismas( las c5ales de3en
o3ser9arse en el re4istro conta3le de todas las o7eraciones o transacciones
econ"micas.
1l cat>lo4o de c5entas contiene la relaci"n ordenada y clasi&icada de las
clases( 4r57os( c5entas y s53c5entas del acti9o( 7asi9o y 7atrimonio(
in4resos( 4astos( costos de 9entas( costo de 7rod5cci"n o de o7eraci"n y
c5entas de orden identi&icadas con 5n c"di4o n5mCrico y s5 res7ecti9a
denominaci"n.
0as clases 85e identi&ica al 7rimer d$4ito son6
1. AC*I#+
2. PA%I#+
3. PA*!I<+)I+
. I)2!1%+%
5. 2A%*+%
'. C+%*+% ,1 #1)*A%
P,)& C"&')*,$ -$ S$(.!"%:
1s el 7lan de c5entas de conta3ilidad es7ec$&icamente ada7tado a las
caracter$sticas y necesidades de las entidades dedicadas a los se45ros y
rease45ros. 1l Plan de C5entas de Conta3ilidad 9i4ente es el esta3lecido en
la Pro9idencia )K L%%I100I001 de &echa 20 de 1nero de 1992( 753licada en
la 2aceta +&icial de la !e7?3lica de #ene:5ela )K.383 eDtraordinaria de
&echa 19 de &e3rero del mismo aBo( mediante la c5al la %57erintendencia de
la Acti9idad Ase45radora dict" las )ormas de Conta3ilidad 7ara las
em7resas de %e45ros.
E%'!./'.!) -$, P,)& -$ C.$&')% -$ S$(.!"%
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
C0-1 RUBRO O CUENTAS
20 AC*I#+
201I)#1!%I+)1% AP*A% PA!A 0A !1P!1%1)*ACI.) ,1 0A%
!1%1!#A% *MC)ICA%
2022A!A)*;A A 0A )ACI.)
203I)#1!%I+)1% )+ AP*A% PA!A 0A !1P!1%1)*ACI.) ,1 0A%
!1%1!#A% *1C)ICA%
20C-1)*A% ,1 !1A%12-!+
205!1%1!#A% A CA!2+ ,1 !1A%12-!A,+!1% G
!1*!+C1%I+)A!I+%
20'AC*I#+% ,1P!1CIA/01% G A<+!*INA/01%
207C-1)*A% ,1-,+!1% ,I#1!A%
208AC*I#+% *!A)%I*+!I+%
209+*!+% AC*I#+%
212C-1)*A% ,1 +!,1)
200PASIVO
01!1%1!#A% *MC)ICA%
02+/0I2ACI+)1% A PA2A!
03C-1)*A% AC!11,+!A% ,I#1!%A%
0C-1)*A% AC!11,+!A% P+! !1A%12-!+
05,1P.%I*+% C+)%*I*-*I,+% P+! !1A%12-!A,+!1% G
!1*!+C1%I+)A!I+%
0'PA%I#+% *!A)%I*+!I+%
07!1%1!#A% ,1 P!1#I%I.)
08!1%1!#A% ,1 ,1#A0-ACI.)
203CAPITAL
10%-P1!A#I* )+ !1A0INA,+
12C-1)*A% ,1 +!,1)
ESTADO DE RESULTADO
C0-1 RUBRO O CUENTAS
00 GASTOS
301 +P1!ACI+)1% %12-!+% ,1 P1!%+)A%
321 +P1!ACI+)1% %12-!+% 21)1!A01%
31 +P1!ACI+)1% ,1 !1A%12-!+ AC1P*A,+
381 21%*I.) 21)1!A0 ,1 0A 1<P!1%A
400 INGRESOS
501 +P1!ACI+)1% %12-!+% ,1 P1!%+)A%
521 +P1!ACI+)1% %12-!+% 21)1!A01%
51 +P1!ACI+)1% ,1 !1A%12-!+ AC1P*A,+
581 21%*I.) 21)1!A0 ,1 0A 1<P!1%A
A%5$/'"% 6.$ )*)!/) ,) C"&')*+,+-)- -$ S$(.!"%1
0a misma no es 5n solo 5n modelo se4?n el c5al se a4r57an las c5entas
Ahora 3ien( 7or otra 7arte de3e indicarse 85e el ar45mento de 85e la
conta3ilidad no constit5ye 5na mera indicaci"n de las &ormas en 85e las
c5entas de3en re4istrarse se e9idencia del hecho mismo de 85e eDista a
ni9el internacional 5n ComitC de )ormas Internacionales de Conta3ilidad el
c5al dicta los lineamientos( los c5ales si se anali:an a5n85e sea a sim7le
9ista dem5estran 85e las normas de conta3ilidad tienen 85e 9er con
as7ectos de e9al5aci"n y &orma de re4istro de acti9os y 7asi9os( as$ como de
las c5entas 85e con&orman el 7atrimonio( incl5yendo el ca7ital de la
com7aB$a.
A5n85e la literat5ra =5r$dica se ha oc57ado 7oco de ello( las )ormas
Internacionales de Conta3ilidad constit5yen en s$ 5n sistema =5r$dico 7or85e
o3li4an a ela3orar 3alances y otras in&ormaciones &inancieras 3a=o ciertos
c>nones. ,e3e indicarse 85e la misma 0ey de Contad5r$a P?3lica en
#ene:5ela otor4a a la Federaci"n de Contadores P?3licos la &ac5ltad de
dictar normas en materias conta3les de o3li4atorio c5m7limiento. 1n la
act5alidad se disc5te y se ha disc5tido m5cho en #ene:5ela la a7licaci"n de
normas como los estados &inancieros a=5stados 7or in&laci"n o la &orma de
re4istro y 9al5aci"n de las in9ersiones. %i se o3ser9a( nin45na de ellas tiene
relaci"n con as7ectos de &orma( 7or el contrario( am3as est>n relacionadas
con el 9alor 85e de3e atri35$rsele a los acti9os y a los 7asi9os de 5na
determinada em7resa. -na re9isi"n somera de las declaraciones de
7rinci7ios dictados 7or la Federaci"n de Contadores P?3licos de #ene:5ela
as$ lo dem5estra.
Por otra 7arte de3e indicarse 85e la o3li4aci"n de lle9ar la conta3ilidad de
5na manera 5ni&orme y de 7oder dictar normas so3re la misma en las
em7resas s5=etas a controles es7eciales( 7or mane=ar los mismos rec5rsos
del 7?3lico( co3ra a?n mayor im7ortancia. Como 75ede o3ser9arse del
n5meral 5 del art$c5lo 13 de la 0ey de 1m7resas de %e45ros y !ease45ros al
otor4arle 7otestad a la %57erintendencia de %e45ros 7ara dictar normas en
materia conta3le no s"lo se re&iere a in&ormaci"n &inanciera sino 85e dentro
de este 4r57o se a4re4an as7ectos tales como Fconsolidaci"n de 3alances(
a5ditor$as eDternas( c"di4os de c5entas( &orma de 7resentaci"n y 9al5aci"n
de acti9osF( de donde se ded5ce 85e la misma ley entiende en &orma clara
85e las normas conta3les no se red5cen a meros as7ectos de &orma.
O!()&+%7"% !$,)/+"&$% /"& ,) A/'+8+-)- A%$(.!)-"!) $& V$&$9.$,):
1. 0a %57erintendencia de la Acti9idad Ase45radora @%-,A%12A6
Adscrita al <inisterio 7ara el Poder Po75lar de Finan:as. 1nte
453ernamental 85e se encar4a de 9elar 7or el c5m7limiento de la 0ey de la
Acti9idad Ase45radora.
2. %1)IA*6 re45lar la 7arte &iscal de las em7resas de se45ros.
3. Conse=o )acional de -s5arios y -s5arias de la Acti9idad
Ase45radora6 esta3lecido en el art$c5lo 26 de&ensa de los 5s5arios de las
acti9idades de se45ro.
. Conse=o )acional de la Acti9idad Ase45radora6 art$c5lo 286 "r4ano
asesor de la %-,A%12.
5. C>mara de Ase45radores de #ene:5ela6 Asociaci"n Ci9il 85e
re7resenta a la mayor$a de las em7resas ase45radoras del 7a$s.
L)% !$%$!8)% : ,) /"&')*+,+-)-
1n materia de se45ros el conce7to de reser9as s5r4e de la o3li4aci"n
latente 85e tienen las ase45radoras con los ase45rados( en 9irt5d de 85e la
reser9a en si est> &ormada 7or el con=5nto de 7rimas 85e son antici7adas 7or
los tomadores y 85e con=5ntamente con los intereses 4enerados 7or las
mismas sir9e a las em7resas de se45ros 7ara c53rir el monto o c5ant$a de
los reclamos 85e se 7odr>n e&ect5ar en 3ase a los ries4os ase45rados en
7rinci7io.
O%e entiende 7or reseras la ac5m5laci"n de rec5rsos econ"micos
destinados a 7re9enir e9ent5almente necesidades &5t5ras 85e en 3ase a los
ries4os as5midos 7or las em7resas de se45ros se entienden como
7ro3a3lesP
OPara 5n 7?3lico 4eneral( se 75ede de&inir la reser9a como la cantidad de
dinero 85e el ase45rador O45ardaP 7ara en el &5t5ro hacer &rente a los
com7romisos 85e tendr> con los ase45radosP
L)% !$%$!8)% ';/&+/)%
1s 5n tCrmino 85e se 5tili:a 7ara en4lo3ar las di&erentes reser9as 85e
4eneralmente se4?n las dis7osiciones le4ales de cada 7a$s de3en constit5ir
las em7resas de se45ros.
R$%$!8)% ';/&+/)% ,$: 8+($&'$:
!eser9as matem>ticas @art.81A
!eser9as 7ara ries4os en c5rso @art.80A
!eser9as 7ara 7restaciones y siniestros 7endientes de 7a4o @art.82A
!eser9as 7ara reinte4ro 7or eD7eriencia &a9ora3le @art.80 re4lamentoA
R$%$!8)% 7)'$7<'+/)%
1n 3ase a la 7rima 75ra an5al ni9elada( la reser9a matem>tica la
constit5yen los ca7itales eDcedentes 7rod5ctos de la di&erencia eDistente
entre la 7rima 75ra an5al ni9elada co3rada y la 7rima nat5ral necesaria
an5almente 7ara c53rir el ries4o. 1ste &ondo &ormado con los citados
ca7itales eD cedentes es 7ara a&rontar el 7a4o de las o3li4aciones &5t5ras de
las ase45radoras.
R$%$!8)% 5)!) !+$%(" $& /.!%"
%on las reser9as constit5idas con las 7rimas co3radas y no cons5midas al
cierre del e=ercicio econ"mico. 1stas reser9as con eDcl5si9as de los se45ros
4enerales. Colecti9os de 9ida y &5nerarios ser9icios.
0as reser9as 7ara ries4o en c5rso no 7odr>n ser in&eriores a las 7rimas
co3radas( ded5cidas las de95eltas 7or an5laci"n o c5al85ier otra ca5sa(
netas de comisi"n( corres7ondientes a ries4os no transc5rridos.
R$%$!8)% 5)!) 5!$%')/+"&$% : %+&+$%'!"% 5$&-+$&'$% -$ 5)("
1s el &ondo 85e constit5yen las ase45radoras al &inal del e=ercicio
econ"mico 7ara 7oder a&rontar el 7a4o o li85idaci"n de siniestros( c5ya
eDistencia 75ede o no conocerse( ya sea adem>s( 7or85e se enc5entran en
est5dio o tramite o eDisten d5das acerca del monto del siniestro o d5das con
res7ecto a las condiciones del contrato.
R$%$!8)% 5)!) !$+&'$(!"% 5"! $=5$!+$&/+) #)8"!)*,$
%e re&iere a &ondos 85e constit5yen las ase45radoras 7ara 7remiar a
a85ellos colecti9os c5ya siniestralidad es 35ena. 1stas reser9as son
eDcl5si9as de los se45ros colecti9os de 7ersonas.
L)% !$%$!8)% ';/&+/)%
!eser9as matem>ticas @Art. 90A
!eser9as 7ara ries4o en c5rsos @Art. 91A
!eser9as 7ara 7restaciones y siniestros 7endientes de 7a4o @Art. 92A
!eser9as 7ara siniestros oc5rridos y no a9isados @Art. 93A
!eser9as 7ara ries4o catastr"&ico @Art. 9A
!eser9as 7ara reinte4ro 7or eD7eriencia &a9ora3le @Art. 95A
R$%$!8)% 5)!) %+&+$%'!"% "/.!!+-"% : &" )8+%)-"%
Art. 93 Olas em7resas de se45ros y las de rease45ros de3er>n constit5ir y
mantener 5na reser9a 7ara siniestros oc5rridos y no a9isados( la c5al se
determinara de ac5erdo con la eD7eriencia de cada em7resa( sin 85e 75edan
75eda ser in&erior a tres 7or ciento @3QA de las reser9as 7ara siniestros
7endientes de 7a4o del res7ecti9o e=ercicioP.
R$5!$%$&')/+0& -$ ,)% !$%$!8)% ';/&+/)%1
@<atem>ticas y ries4o en c5rsosA
)o menos de 30Q en t$t5los 9alores ne4ocia3les li3remente emitidos o
4aranti:ados 7or la naci"n( o 7or t$t5los 7?3licos emitidos 7or 4o3iernos o
em7resas 753licas latinoamericanas o emitidos 7or or4anismos 7?3licos
&inancieros internacionales.
)o m>s del 20Q en ced5las o 3onos hi7otecarios emitidos 7or 3ancos
hi7otecarios o sociedades an"nimas de acreditada sol9encia constit5idas en
el 7a$s( 7re&eri3lemente 85e estCn inscrita en la 3olsa de 9alores.
)o m>s del 50Q en las si45ientes &ormas6
1n dinero e&ecti9o en ca=a o de7ositado en 3ancos( 3ancos de
in9ersi"n o entidades de ahorro y 7rCstamo( domiciliadas en el 7a$s( 85e no
sean em7resas &iliares( a&iliadas o relacionadas.
1n 7rCstamos 4aranti:ados con 7renda so3re los 3ienes a 85e se
re&ieren los n5merales 1 y 2( siem7re 85e estos 7rCstamos no eDcedan el
80Q del 9alor de coti:aci"n de dichos 3ienes.
1n 7rCstamos 4aranti:ados con hi7oteca de 1R 4rado so3re inm5e3les
5r3anos sit5ados en el territorio nacional @75Q del =5sti7recioA.
1n 7redios 5r3anos edi&icados( sit5ados en el 7a$s( li3res de
hi7otecas( en&ite5sis( anticresis( @=5sti7recios de 7eritosA.
&-+/$ -$ /"*$!'.!) -$ !$%$!8)%
1l $ndice de co3ert5ra de reser9as se o3tiene el di9idir el monto 85e
re7resentan los 3ienes a7tos 7ara la re7resentaci"n de las reser9as entre el
monto de las reser9as tCcnicas. 1sta relaci"n de3e ser mayor 85e 5no @1A.
%e4?n el art$c5lo 1 de la 0ey de 1m7resas de %e45ros y !ease45ros( las
em7resas de se45ros de3er>n en la ela3oraci"n de s5s estados &inancieros
constit5ir 5na reser9a de 7re9isi"n 7ara c5entas d5dosas del ciento 7or
ciento @100QA del total ade5dado 7or s5s accionistas( em7resas 85e &ormen
7arte del mismo 4r57o &inanciero o em7resas &iliales( a&iliadas y relacionadas.
0a reser9a incl5ir> el monto total de ca7ital e intereses.
A los e&ectos de las )ormas de Conta3ilidad 7ara 1m7resas de %e45ros
se considerar> 85e son em7resas( 4r57os &inancieros y &iliales( a&iliadas o
relacionadas a85ellas en las 85e se de al45na de las circ5nstancias
si45ientes6
C5ando la %57erintendencia de /ancos y otras Instit5ciones
Financieras las haya cali&icado como 7arte del mismo 4r57o &inanciero.
C5ando la em7resa de se45ros ten4a res7ecto de otras sociedades( o
c5ando 7ersonas nat5rales o =5r$dicas ten4an res7ecto de la misma(
7artici7aci"n directa o indirecta i45al o s57erior al cinc5enta 7or ciento @50QA
de s5 ca7ital 7a4ado o 7atrimonio.
C5ando la em7resa de se45ros ten4a res7ecto de otras sociedades( o
c5ando 7ersonas nat5rales o =5r$dicas ten4an res7ecto del mismo control
i45al o s57erior a la tercera 7arte de los 9otos de s5s "r4anos de direcci"n o
administraci"n.
C5ando la em7resa de se45ros ten4a res7ecto de otras sociedades( o
c5ando 7ersonas nat5rales o =5r$dicas ten4an res7ecto del mismo control
so3re las decisiones de s5s "r4anos de direcci"n o administraci"n mediante
cl>5s5las contract5ales( estat5tarias o c5al85ier otra modalidad.
Par>4ra&o Jnico6 S5edan eDce7t5ados de la o3li4aci"n a 85e se re&iere
este art$c5lo los si45ientes casos6
C5ando las acreencias de la em7resa de se45ros c5m7lan con todas y
cada 5na de las condiciones 85e a contin5aci"n se indican6
Corres7ondan a crCditos 5 otras o3li4aciones otor4ados 7or 7la:os
menores de cinco @5A aBos y en condiciones similares a otros 7rCstamos
otor4ados 7or la em7resa de se45rosE
)o eDista re&inanciamiento( atraso o mora de nin4?n ti7o en el 7a4o
del ca7ital( comisiones o intereses.
%e enc5entren 4aranti:adas con hi7oteca de 7rimer 4rado(
de3idamente re4istrada( so3re inm5e3les 5r3anos( siem7re y c5ando el 9alor
del inm5e3le y el monto 7or el 85e se constit5y" la 4arant$a hi7otecaria
s57ere en 5n cinc5enta 7or ciento @50QA 7or lo menos el monto de la
acreencia( se4?n dos a9al?os 7racticados 7or 7eritos de3idamente
a5tori:ados 7or la %57erintendencia de %e45ros.
C5ando se trate de o3li4aciones 7ro9enientes de contratos de
rease45ros( siem7re 85e se c5m7lan todas y cada 5na de las si45ientes
condiciones6
S5e no se trate de 5n contrato de rease45ro en el c5al no haya 5na
trans&erencia real del ries4o( tales como rease45ro &inanciero o &inite risk(
c5al85iera 85e sea s5 modalidadE
S5e el res7ecti9o contrato o s5 reno9aci"n haya sido en9iado(
de3idamente &irmado 7or el rease45rador y la cedente( a la %57erintendencia
de %e45ros( dentro de los sesenta @'0A d$as si45ientes desde la &echa de
entrada en 9i4encia de dicho contratoE
S5e la 7rima del rease45ro se haya 7a4adoE
S5e los saldos a &a9or o a car4o del rease45rador de3an ser 7a4ados
en 5n 7er$odo 85e no eDceda de los tres @3A meses desde la &echa del corte
de c5enta trimestral o seis @'A meses des75Cs del cierre del e=ercicio
econ"mico.
C5ando se trate de o3li4aciones deri9adas de a5mentos de ca7ital
e&ect5ados 7or la em7resa de se45ros 85e a?n no hayan sido 7a4ados.
M)!($& -$ %",8$&/+):
1l mar4en de sol9encia es 5n con=5nto de rec5rsos constit5idos 7or
7atrimonio 7ro7io no com7rometido 85e como m$nimo de3en tener las
entidades de se45ros 7ara 7oder o7erar( dando as$ 5na sol9encia s5&iciente
en caso de 7osi3les des9iaciones de siniestralidad( 4aranti:ando as$ s5s
com7romisos con s5s ase45rados.
1l mar4en de sol9encia( 9iene a re7resentar otro ti7o de &orm5lario
85e de3e ser emitido 7or las em7resas de se45ros( es con el &in de 3rindar
in&ormaci"n a la s57erintendencia de se45ros es esta3lecido se4?n 2aceta
)K 37.089 del 30 de no9iem3re de 2000
0a %57erintendencia de %e45ros( en 5so de las &ac5ltades con&eridas
7or el ordinal 5K del art$c5lo 13( y el art$c5lo '5 de la 0ey de 1m7resas de
%e45ros y !ease45ros dicta las 7resentes )ormas !elati9as al Patrimonio
Pro7io )o Com7rometido 85e ,e3en *ener las 1m7resas de %e45ros en
F5nci"n del C>lc5lo de s5 <ar4en de %ol9encia
1n el Art. 1( re:a lo si45iente6 O0as em7resas de se45ros re4idas 7or
la 0ey de 1m7resas de %e45ros y !ease45ros de3er>n tener 5n Patrimonio
Pro7io no Com7rometido( el c5al en nin4?n caso 7odr> ser in&erior al ciento
cinco 7or ciento @105QA del <ar4en de %ol9encia 85e res5lte de la a7licaci"n
de las &"rm5las de c>lc5lo del mismo esta3lecidasP. 1ste normas se
esta3lecen con el &in de las ase45radoras 75edan a3sor3er 7Crdidas 7or
9ariaciones eDtraordinarias en los res5ltados( y as$ 75edan c5m7lan tam3iCn
con los com7romisos as5midos con los ase45rados( 3ene&iciarios o
contratantes( y con las cedentes c5ando se trate de rease45ro ace7tado.
Con el &in de c53rir des9iaciones a corto 7la:o las em7resas de se45ros
de3er>n contar adicionalmente con 5na cantidad e85i9alente al cinco 7or
ciento @5QA del <ar4en de %ol9encia.
A los e&ectos de estas )ormas( y se4?n el Art. 3 se de&ine 85e el
7atrimonio 7ro7io no Com7rometido es la s5matoria de6 el ca7ital 7a4ado a la
&echa de c>lc5loE el s57er>9it 4anado al cierre del ?ltimo e=ercicio(
entendiCndose 7or tal la s5ma de las reser9as le4ales( las estat5tarias( las
9ol5ntarias y las 5tilidades no distri35idas de e=ercicios anterioresE y las
5tilidades al cierre del ?ltimo e=ercicio 85e la Asam3lea de Accionistas decida
no re7artir como di9idendos( c5ando se trate del ?ltimo trimestre de cada
aBo. Para los tres @3A 7rimeros trimestres de cada aBo las em7resas de
se45ros 7odr>n 5tili:ar el c5arenta 7or ciento @0QA de la c5enta 395.
!es5ltado del 1=ercicio 02. %aldo de +7eraciones 85e a7arece en s5s
estados &inancieros a esas &echas.
1s im7ortante seBalar 85e a la cantidad o3tenida 7or la s5matoria de los
conce7tos indicados anteriormente( de3er>n dismin5$rsele las 7Crdidas de
e=ercicios anteriores 85e no hayan sido re75estas o en=54adas a la &echa del
c>lc5loE asimismo c5ando se trate del ?ltimo trimestre de cada aBo de3er>n
dismin5$rsele las 7Crdidas del ?ltimo e=ercicio 85e no hayan sido re75estas o
en=54adas a esa &echa. Para los tres @3A 7rimeros trimestres de cada aBo(
de3er> ded5cirse el ciento 7or ciento @100QA de la c5enta 595. !es5ltado del
1=ercicio 02. %aldo de +7eraciones 85e a7arece en los estados &inancieros a
esas &echas. 0a cantidad as$ o3tenida ser> el monto del Patrimonio Pro7io no
Com7rometido de la res7ecti9a em7resa de se45ros.
C5ando la com7aB$a o7ere con=5ntamente en se45ros 4enerales( se45ro
colecti9o de 9ida( se45ro &5nerario ser9icios( incl5yendo &ian:as y se45ro de
9ida indi9id5al( el <ar4en de %ol9encia se determinar> 7or la s5ma del
<ar4en de %ol9encia 7ara se45ros 4enerales( se45ro colecti9o de 9ida y
se45ro &5nerario ser9icios( incl5yendo &ian:as( y el <ar4en de %ol9encia 7ara
el se45ro de 9ida indi9id5al.
1l mar4en de sol9encia tiene s5 &echa de 7resentaci"n se4?n lo
esta3lecido en el Art. 10( el c5al dice O0as em7resas de se45ros de3er>n
calc5lar el <ar4en de %ol9encia y el Patrimonio Pro7io no Com7rometido
trimestralmente y de3er>n in&ormarlo a la %57erintendencia de %e45ros a
m>s tardar en las si45ientes &echas6
Para el 7rimer trimestre de cada aBo6 el 15 de mayoE
Para el se45ndo trimestre de cada aBo6 el 15 de a4ostoE
Para el tercer trimestre de cada aBo6 el 15 de no9iem3re( y
Para el ?ltimo trimestre de cada aBo6 el 31 de mar:o del aBo si45iente.
E%')-"% F+&)&/+$!"% S$(.!" M$!/)&'+, C1A A), 1 -$ -+/+$7*!$ 20031
CONCLUSIN
0a acti9idad ase45radora al i45al 85e todas las acti9idades sociales y
econ"micas 85e se desarrollan en el territorio nacional est>n enmarcas 3a=o
5n marco =5r$dico y es la %57erintendencia de %e45ros( 85ien tendr> a s5
car4o la ins7ecci"n( s57er9isi"n( 9i4ilancia( &iscali:aci"n( re45laci"n y control
de la acti9idad ase45radora y en es7ecial de las em7resas de se45ros.
1n em7resas de se45ros( la 0ey ha 7ermitido 85e los or4anismos de
control dicten normas de conta3ilidad( ya 85e los rec5rsos 85e las em7resas
mane=an no son s"lo de los accionistas( sino 85e 7or el contrario en s5
mayor 7arte son del 7?3lico. C5ando se 7ermite a los "r4anos de control
re45lar la conta3ilidad tal &ac5ltad se le otor4a 7ara conocer o hacer
dia4n"stico del mercado ase45rador( 4aranti:ando los intereses de la 7artes(
as$ como tam3iCn 5na sana com7etencia( 5na de las 7rinci7ales normas de
la conta3ilidad es la constit5ci"n de las reser9as tCcnicas( est>n re7resentan
la o3li4aci"n de las ase45radoras( antes los ries4os oc5rridos o 7or oc5rrir a
los ase45rados. +tra de las acti9idades 9i4ilada 7or el "r4ano re45lador es
la reclamaci"n( declaraci"n( li85idaci"n y a=5stes de siniestros( ya 85e este
es en s$ el 7roceso 85e reali:an las ase45radoras 7ara c5m7lir con la
7restaci"n de s5s ser9icios.
1n el sector se45ro el coste de la 7rod5cci"n es 9aria3le( ello es de3ido a
85e no se 75ede conocer de antemano el total de siniestros al 85e cada
com7aB$a de3er> hacer &rente an5almente. ,e ah$ 85e m5chas entidades
intenten eliminar esta incertid5m3re a tra9Cs de la dis7ersi"n de ries4os.
Por otro lado( esto tam3iCn les o3li4a a o3tener 9entas renta3les( es decir( a
diri4irse a se4mentos del mercado interesantes 7or s5s caracter$sticas( a
e=ercer 5n control e&ica: de s5 cartera y a ado7tar a85ellas medidas de
saneamiento 85e las circ5nstancias de cada momento re85ieran.
Laciendo re&erencia a la sit5aci"n de la econom$a 4lo3al( 7odemos
destacar 85e( si 3ien la mayor 7arte de las em7resas estrictamente
&inancieras @3ancos y ca=as de ahorroA est>n a&ectados 7or la crisis sistCmica
85e a&ecta al sistema &inanciero( 7or el contrario( las entidades de se45ros se
enc5entran en 5na sit5aci"n 7ri9ile4iada con res7ecto a las dem>s.
Im7ortantes 3ancos act5ales( est>n intentando adentrarse en el m5ndo de
los se45ros 75esto 85e Cstos constit5yen 5n 7asi9o &ia3le 7ara la entidad y
contri35yen a me=orar de &orma im7ortante s5s ratios( tanto econ"micos
como &inancieros.
*am3iCn ca3e destacar 85e dentro del 7anorama &inanciero( estas
entidades son las 85e mayor sol9encia 7oseen de3ido a 85e s5s
o3li4aciones son m5y a lar4o 7la:o y los in4resos de eD7lotaci"n son m5y
altos( acorde a las 7rimas res7ecti9as a cada se45ro.
BIBLIOGRAFA
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