CC 18

SUPERINTENDENCIA BANCARIA DE COLOMBIA
PLAN UNICO DE CUENTAS

PARA EL SISTEMA FINANCIERO
CIRCULAR EXTERNA 059 DE 2001
CODIGO
NOMBRE
ACTIVO
11
DISPONIBLE
1105
110505
110510
CAJA
EFECTIVO
CHEQUES
1110
111005
111010
111015
BANCO DE LA REPUBLICA
CUENTA CORRIENTE BANCARIA
CERTIFICADOS DE CAMBIO PROPIOS
CERTIFICADOS DE CAMBIO EN ADMINISTRACION
1115
111505
111510
111515
111520
111595
BANCOS Y OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS

BANCOS
CORRESPONSALES
SUCURSALES EN EL EXTRANJERO
CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA
OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS
1120
CANJE
1130
113005
113010
REMESAS EN TRANSITO
CHEQUES PAIS
CHEQUES SOBRE EL EXTERIOR
1195
PROVISION SOBRE EL DISPONIBLE
12
FONDOS INTERBANCARIOS VENDIDOS Y PACTOS DE REVENTA
1205
120505
120510
120515
120520
120525
120530
FONDOS INTERBANCARIOS VENDIDOS ORDINARIOS

BANCOS
CORPORACIONES FINANCIERAS
CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA
COMPAIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL
BANCO DE LA REPBLICA
TESORERA GENERAL DE LA NACIN

CODIGO
NOMBRE
1915
191505
191507
191510
191515
191535
191575
191595
GASTOS ANTICIPADOS
INTERESES
INTERESES BONOS OBLIGATORIAMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES
SEGUROS
ARRENDAMIENTOS
MANTENIMIENTO EQUIPOS
COMISIONES PAGADAS POR PRODUCTOS DERIVADOS
OTROS
1920
192005
192010
192015
192020
192025
192030
192035
192037
192038
192040
192045
192050
192055
192060
192063
192075
192080
192091
192095
CARGOS DIFERIDOS
ORGANIZACION Y PREOPERATIVOS
REMODELACION
ESTUDIOS Y PROYECTOS
PROGRAMAS PARA COMPUTADOR(SOFTWARE)
UTILES Y PAPELERIA
MEJORAS A PROPIEDADES TOMADAS EN ARRENDAMIENTO
DESCUENTO COLOCACION TITULOS DE INVERSION
DESCUENTO EN COLOCACION BOCEAS
COMISION COLOCACION TITULOS DE INVERSION
IMPUESTO DE RENTA DIFERIDO "DEBITO" POR DIFERENCIAS TEMPORALES
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES
DEPSITOS Y EXIGIBILIDADES EN UVR
COMISION AFILIACION FONDO DE PENSIONES
COMISIONES PAGADAS POR PRODUCTOS DERIVADOS
CREDITO MERCANTIL
EXCESO DEL COSTO DE LA INVERSIN SOBRE EL VALOR EN LIBROS
OTROS
1930
CERTIFICADOS DE CAMBIO EN ADMINISTRACION
1935
193505
193510
193515
DEPOSITOS PROVISIONALES BANCO DE LA REPUBLICA

REEMBOLSOS DE LA ENTIDAD
PAGOS EXTERIOR - CLIENTES
DEPOSITOS COLATERALES
1945
CARTAS DE CREDITO DE PAGO DIFERIDO
26

CODIGO
NOMBRE
4110
411005
411015
CORRECCION MONETARIA - UVR

DEPOSITOS A LA VISTA
CARTERA DE CREDITOS
4111
411103
411104
411109
411111
411195
RENDIMIENTOS INVERSIONES HASTA EL VENCIMIENTO - RENTA FIJA

TITULOS EMITIDOS POR LA NACION
TITULOS EMITIDOS POR EL BANCO DE LA REPUBLICA
TITULOS EMITIDOS POR ENTIDADES PUBLICAS DEL ORDEN NACIONAL
TITULOS EMITIDOS POR ESTABLECIMIENTOS DE CREDITO
OTROS TITULOS
4112
411205
411210
UTILIDAD EN LA VALORACION DE CARRUSELES

POR COMPROMISOS DE COMPRA
POR COMPROMISOS DE VENTA
4113
411305
411310
VALORACION POR TRANSFERENCIA TEMPORAL DE VALORES

TITULOS DE RENTA FIJA
TITULOS DE RENTA VARIABLE
4115
411505
411510
411515
411520
411525
411530
411535
411543
411553
COMISIONES Y/O HONORARIOS

ACEPTACIONES (BANCARIAS)
CARTAS DE CREDITO
AVALES
GARANTIAS BANCARIAS
SERVICIOS BANCARIOS
NEGOCIOS FIDUCIARIOS (COMISIONES Y HONORARIOS)
ESTABLECIMIENTOS AFILIADOS A TARJETAS DE CREDITO
SERVICIO RED DE OFICINAS
COMISION DE ADMINISTRACION - FONDO DE CESANTIA
47

CODIGO
NOMBRE
4210
421005
421010
421015
421020
421025
421030
421035
421040
421045
421050
UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDADES Y EQUIPO

TERRENOS
EDIFICIOS
EQUIPO, MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTACION
VEHICULOS
EQUIPO DE MOVILIZACION Y MAQUINARIA
SILOS
BODEGAS
BIENES RURALES
SEMOVIENTES
4215
421506
421510
UTILIDAD EN VENTA DE OTROS ACTIVOS

APORTES PERMANENTES
BIENES DE ARTE Y CULTURA
4220
422005
422010
ARRENDAMIENTOS
BIENES PROPIOS
BIENES ADJUDICADOS
4225
422505
422506
422507
422512
422513
422514
422515
422517
422530
422595
RECUPERACIONES
BIENES CASTIGADOS
REINTEGRO PROVISIONES PROPIEDADES Y EQUIPO
REINTEGRO PROVISIONES BIENES REALIZABLES Y RECIBIDOS EN PAGO
REINTEGRO PROVISIONES DE INVERSIONES
REINTEGRO OTRAS PROVISIONES
REINTEGRO PROVISIONES OTROS ACTIVOS
DEVOLUCIONES
REINTEGRO PROVISIONES PARA PROTECCION SEMOVIENTES
RECUPERACIONES POR SINIESTROS
OTRAS RECUPERACIONES
52

CODIGO
4295
429510
429550
NOMBRE
429555
429580
429595
DIVERSOS
INGRESOS BIENES RECIBIDOS EN PAGO
AMORTIZACIN DEFECTO DEL COSTO DE LA INVERSIN SOBRE EL VALOR EN
LIBROS
INTERES MINORITARIO
AMORTIZACION CREDITO MERCANTIL
OTROS
4297
429705
429710
CUENTA DE REPORTE INGRESOS NO OPERACIONALES - SECCIONES ESPECIALES

SECCION DE SEGUROS
AREAS COMERCIALES
4298
429805
429810
CUENTA DE REPORTE INGRESOS NO OPERACIONALES - SECCIONES ESPECIALES

SECCION VALOR CONSTANTE
SECCION TRADICIONAL
43
INGRESOS COMPENSADOS
4305
INGRESOS COMPENSADOS
53

CODIGO
NOMBRE
510642
510695
TITULOS EMITIDOS POR RESIDENTES EN EL EXTERIOR

OTROS TITULOS
5108
510805
510810
510815
510820
510825
510830
510833
510835
510840
510845
510850
510855
510860
510865
510870
510875
510880
510885
510890
510895
VALORACION INVERSIONES NEGOCIABLES RENTA VARIABLE

EN ENTIDADES PUBLICAS DEL ORDEN NACIONAL
EN BANCOS COMERCIALES
EN CORPORACIONES FINANCIERAS
EN CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA
EN COMPAIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL
EN SOCIEDADES FIDUCIARIAS
EN SOCIEDADES ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES Y DE CESANTIA
EN ALMACENES GENERALES DE DEPOSITO
EN COMPAIAS DE SEGUROS GENERALES
EN COMPAIAS DE SEGUROS DE VIDA
EN SOCIEDADES DE CAPITALIZACION
EN COMISIONISTAS DE BOLSA
EN INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS
EN SOCIEDADES DE SERVICIOS TECNICOS Y ADMINISTRATIVOS
EN OTROS RESIDENTES EN EL EXTERIOR
EN ENTIDADES DEL SECTOR REAL
EN FIDEICOMISOS DE INVERSION
EN FONDO DE CESANTIA - RESERVA DE ESTABILIZACION
EN FONDO DE PENSIONES - RESERVA DE ESTABILIZACION
EN OTROS ENTES
5110
511005
511011
511012
511013
511015
511020
511025
511095

CUENTAS DE AHORRO DE VALOR CONSTANTE
CERTIFICADOS DE AHORRO DE VALOR CONSTANTE HASTA 6 MESES
CERTIFICADOS DE AHORRO DE VALOR CONSTANTE ENTRE 6 Y 12 MESES
CERTIFICADOS DE AHORRO DE VALOR CONSTANTE MAS DE 12 MESES
CREDITOS
BONOS DE FOMENTO URBANO
BONOS DE GARANTIA GENERAL
OTROS
5112
511205
511210
PERDIDA EN LA VALORACION DE CARRUSELES

POR COMPROMISOS DE COMPRA
POR COMPROMISOS DE VENTA
55

CODIGO
NOMBRE
5114
511405
511410
VALORACION POR TRANSFERENCIA TEMPORAL DE VALORES

TITULOS DE RENTA FIJA
TITULOS DE RENTA VARIABLE
5115
511505
511510
511515
511520
511525
511530
511543
511555
511563
511575
511593
511595
COMISIONES
ACEPTACIONES BANCARIAS
CARTAS DE CREDITO
AVALES
SERVICIOS BANCARIOS
GARANTIAS BANCARIAS
NEGOCIOS FIDUCIARIOS
SERVICIO RED DE OFICINAS
POR AFILIACIONES AL FONDO DE CESANTIA
POR AFILIACIONES A LOS FONDOS DE PENSIONES
POR PRODUCTOS DERIVADOS
PRECIO POR TRANSFERENCIA TEMPORAL DE VALORES
OTROS SERVICIOS
5120
512003
512005
512010
512015
512020
512025
512030
512035
512040
512045
512050
512055
512060
512065
512070
512075
512080
GASTOS DE PERSONAL
SALARIO INTEGRAL
SUELDOS
HORAS EXTRAS
AUXILIO DE TRANSPORTE
SUBSIDIO DE ALIMENTACION
CESANTIAS
INTERESES SOBRE CESANTIAS
PRIMA LEGAL
PRIMA EXTRALEGAL
VACACIONES
PRIMA DE VACACIONES
PRIMA DE ANTIGUEDAD
PENSIONES DE JUBILACION
OTRAS PRESTACIONES SOCIALES
BONIFICACIONES
INDEMNIZACIONES
VIATICOS
56

CODIGO
NOMBRE
512085
512090
512092
512095
512096
APORTES ISS
APORTES CAJA COMPENSACION FAMILIAR, ICBF Y SENA
APORTES CAJA COMPENSACION, ICBF Y SENA - SALARIO INTEGRAL
OTROS APORTES
AUXILIOS AL PERSONAL
5122
512205
512295
SERVICIOS DE ALMACENADORAS
SERVICIOS DE ALMACENAJE
OTROS
5125
512502
512503
512512
512514
512518
512519
512525
PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES

NEGOCIABLES RENTA FIJA
NEGOCIABLES RENTA VARIABLE
NO NEGOCIABLES RENTA FIJA
NO NEGOCIABLES RENTA VARIABLE
HASTA EL VENCIMIENTO RENTA FIJA
PERMANENTES RENTA VARIABALE
RESERVA DE ESTABILIZACION
5127
512705
PERDIDA EN VENTA DE CARTERA

PERDIDA EN VENTA DE CARTERA
5129
512905
512906
512910
512915
512916
512920
512925
512926
512930
512935
512936
512940
512945
PERDIDA EN LA VALORACION DE DERIVADOS

CONTRATOS FORWARDS DE COMPRA DE DIVISAS
CONTRATOS FORWARDS DE VENTA DE DIVISAS
CONTRATOS FORWARDS SOBRE TASAS DE INTERES
CONTRATOS FORWARDS DE COMPRA DE TITULOS
CONTRATOS FORWARDS DE VENTA DE TITULOS
CONTRATOS FORWARDS - OTROS
CONTRATOS DE FUTUROS DE COMPRA DE DIVISAS
CONTRATOS DE FUTUROS DE VENTA DE DIVISAS
CONTRATOS DE FUTUROS SOBRE TASAS DE INTERES
CONTRATOS DE FUTUROS DE COMPRA DE TITULOS
CONTRATOS DE FUTUROS DE VENTA DE TITULOS
CONTRATOS DE FUTUROS - OTROS
SWAPS SOBRE DIVISAS
57

CODIGO
NOMBRE
515530
515535
515540
515545
515550
515595
TERREMOTO
SUSTRACCION
VEHICULOS
ACCIDENTES PERSONALES
SEGURO DE DEPOSITOS
OTROS
5160
516005
516010
516015
516020
516025
516035
516040
516095
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
EQUIPO DE OFICINA
MUEBLES Y ENSERES
VEHICULOS
PREDIOS RURALES
BODEGAS Y SILOS
OTROS
5165
516505
516510
516515
ADECUACION E INSTALACION DE OFICINAS

INSTALACIONES ELECTRICAS
ARREGLOS ORNAMENTALES
REPARACIONES LOCATIVAS
5170
517003
517005
517010
517015
517023
517030
517035
517040
517070
517072
517073
517075
517081
517085
517095
PROVISIONES
DISPONIBLE
INVERSIONES
CARTERA DE CREDITOS
CUENTAS POR COBRAR
BIENES REALIZABLES Y RECIBIDOS EN PAGO
PROPIEDADES Y EQUIPO
PARA PROTECCION SEMOVIENTES
OTROS ACTIVOS
RIESGO DE LIQUIDEZ
FONDO DE CESANTIA
FONDO DE PENSIONES
RIESGO DE TASA DE INTERES
PRIMAS DEVUELTAS
CAPITAL GARANTA - FOGAFIN
OTRAS
60

CODIGO
5198
NOMBRE
519805
519810
CUENTA DE REPORTE GASTOS Y COSTOS OPERACIONALES - SECCIONES

ESPECIALES
SECCION VALOR CONSTANTE
SECCION TRADICIONAL
52
NO OPERACIONALES
5205
520505
520510
PERDIDA EN VENTA DE BIENES RECIBIDOS EN PAGO

BIENES INMUEBLES
BIENES MUEBLES
5210
521005
521010
521015
521020
521025
521030
521035
521040
521045
521050
PERDIDA EN VENTA DE PROPIEDADES Y EQUIPO

TERRENOS
EDIFICIOS
EQUIPO, MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA
VEHICULOS
SILOS
BODEGAS
BIENES RURALES
SEMOVIENTES
5215
521506
521510
PERDIDA EN VENTA DE OTROS ACTIVOS

APORTES PERMANENTES
BIENES DE ARTE Y CULTURA
5217
521710
521715
521720
521725
521730
521735
PERDIDA POR SINIESTROS

CONSTRUCCIONES EN CURSO
EDIFICIOS
MAQUINARIA MUEBLES Y ENSERES
VEHICULOS
EFECTIVO Y CANJE
63

CODIGO
NOMBRE
CUENTAS DE ORDEN
81
DEUDORAS
8101
810105
810110
CAPITAL GARANTIA
GOBIERNO NACIONAL
FONDO DE GARANTIAS
8105
810505
BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN CUSTODIA

BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN CUSTODIA
8110
811005
811010
811020
BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN GARANTIA

INMUEBLES
VALORES MOBILIARIOS
OTROS BIENES MUEBLES
8112
811205
811210
BIENES INMUEBLES DESTINADOS A VIVIENDA RECIBIDOS EN PAGO DADOS EN

ARRENDAMIENTO
BIENES DADOS EN ARRENDAMIENTO
CANON DE ARRENDAMIENTO
8115
811505
811510
REMESAS Y OTROS EFECTOS ENVIADOS AL COBRO

PAIS
EXTERIOR
8119
CHEQUES NEGOCIADOS IMPAGADOS
8120
812005
812010
812015
812020
ACTIVOS CASTIGADOS
INVERSIONES
CARTERA DE CREDITOS
CUENTAS POR COBRAR
OTROS ACTIVOS
8125
812505
812510
CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS

PAIS
EXTERIOR
71

CODIGO
NOMBRE
8147
814705
814710
DISTRIBUCION DEL CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO

ACCIONES CON DIVIDENDO PREFERENCIAL
ACCIONES ORDINARIAS
8151
815105
815110
815115
815120
FONDO DE LIQUIDEZ
DEPSITOS DE AHORRO
DEPSITOS DE AHORRO CON CERTIFICADO A TRMINO
CERTIFICADOS DE DEPSITO A TRMINO
OTROS DEPSITOS
8153
815305
815315
815325
815395
SEMOVIENTES EN PARTICIPACION
GANADO DE CRIA
GANADO DE LEVANTE
GANADO DE CEBA
OTROS
8154
VALOR A APROPIAR PARA REPOSICION DE SEMOVIENTES
8155
CREDITOS A ACCIONISTAS Y VINCULADOS
8156
815605
815610
815615
CUENTAS POR COBRAR RENDIMIENTOS INVERSIONES NEGOCIABLES RENTA FIJA

INTERESES
TITULOS MIXTOS
8157
CUENTAS POR COBRAR RENDIMIENTOS INVERSIONES NEGOCIABLES RENTA

VARIABLE
INTERESES
TITULOS DE PARTICIPACION
815705
815710
815715
72-1

CODIGO
NOMBRE
8195
819502
819515
819520
819595
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

CHEQUES POSTFECHADOS
VALOR ASIGNADO BIENES EN FIDEICOMISO
SERVICIOS FACTURADOS POR ANTICIPADO
OTRAS
82
ACREEDORAS
8205
820505
BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA

BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA
8211
821105
821110
821115
821120
BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN GARANTIA PARA FUTUROS CREDITOS

INMUEBLES
VALORES MOBILIARIOS
OTROS BIENES MUEBLES
EQUIPARABLES A GARANTIA ADMISIBLE
74-2
Superintendencia Bancaria de Colombia

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
Hoja No. 79
CUENTA
1. ACTIVO
DESCRIPCIN
Agrupa las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la
Entidad. Comprende disponible, fondos interbancarios vendidos y pactos de reventa, inversiones, cartera
de crditos, aceptaciones y derivados, cuentas por cobrar, bienes realizables y recibidos en pago,
propiedades y equipo y otros activos.
Los cdigos que integran esta clase tendrn siempre saldo dbito, con excepcin de las provisiones, de
las depreciaciones acumuladas y de la amortizacin acumulada, que sern deducidas de los
correspondientes grupos de cuentas.
Los intereses, la correccin monetaria - UVR y los ajustes por diferencia en cambio, as como los dems
gastos financieros en los cuales se incurra para la adquisicin o construccin de activos, constituirn un
mayor valor del activo hasta cuando haya concluido el proceso de puesta en marcha o tales activos se
encuentren en condiciones de utilizacin o enajenacin. Despus de este momento constituirn un
gasto.
Los activos expresados en moneda extranjera o posedos en el exterior se deben reexpresar a la tasa de
cambio que deba utilizarse para estos efectos, los activos expresados en UVR o en equivalentes, se
ajustarn a la cotizacin de la unidad al cierre del respectivo mes; los dems activos no monetarios
posedos por la Entidad, sobre los que se haya pactado un reajuste, se les aplicar el respectivo pacto de
reajuste.
PROCEDIMIENTO PARA EL AJUSTE DE LOS ACTIVOS NO MONETARIOS Y PARA LA
REEXPRESION DE LOS ACTIVOS EN O DENOMINADOS EN MONEDA EXTRANJERA
Al finalizar cada mes, se efectuarn los siguientes ajustes:
VIGENCIA: DICIEMBRE DE 2001

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
Hoja No. 80 a 82
CUENTA
1. ACTIVO
1. Teniendo en cuenta que los activos en o denominados en moneda extranjera o posedos en el

exterior se registran a la tasa convenida en la operacin o, en su defecto, a la tasa representativa del
mercado vigente para eses da, la diferencia en cambio que resulte se reexpresar con base en la tasa
de cambio que resulte de aplicar el procedimiento establecido para el efecto por la Superintendencia
Bancaria, registrando dicho ajuste como un mayor valor del activo, con abono a la cuenta -4135
Cambios-, o como un menor valor del activo, con cargo a la misma cuenta, segn corresponda.
No obstante, la utilidad o prdida que resulte con ocasin de la realizacin de activos en moneda
extranjera (ventas, abonos, cancelaciones, etc.), se registrar abonando al cdigo 4135 o cargando al
cdigo 5135, segn se trate.
En consecuencia, se complementa la dinmica de la siguiente manera en cada uno de los cdigos que
reflejan operaciones en moneda extranjera:
DEBITO
CREDITO
Por el valor de la reexpresin por concepto de

ajuste en cambio, con abono a la cuenta 4135
Cambios-.

ajuste por prdida en cambio, con cargo a la
cuenta 4135 Cambios-.
Los activos expresados en otras monedas debern ser reexpresados a pesos Colombianos utilizando
el dlar de los Estados Unidos de Amrica como moneda patrn.
2. Los activos en UVR o con pacto de reajuste posedos en el ltimo da del mes se ajustarn con base
en la cotizacin de la UVR para ese da o en el respectivo pacto de reajuste, registrndolo como un
mayor valor del activo, con abono a la cuenta 4110-Correccin Monetaria - UVR-.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 92-1

CUENTA
11. Disponible
1195
Provisin Sobre el
Disponible
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del activo de naturaleza crdito que registra los montos provisionados por la
Entidad, para cubrir eventuales prdidas originadas por partidas pendientes de aclarar en las
conciliaciones realizadas a las cuentas del disponible, que tengan ms de treinta (30) das de
permanencia en la respectiva conciliacin. Para el caso de los patrimonios autnomos la provisin
afectar el estado de resultados de la Sociedad Administradora.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de las provisiones constituidas
DEBITOS
1. Por el valor de los castigos debidamente
autorizados
2. Por la reversin de provisiones.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
13. Inversiones
Hoja No. 106

CUENTA
1303
Inversiones Negociables
- Renta Variable
DESCRIPCIN
Registra las inversiones en acciones, cuotas o partes de inters que efecta la Entidad a su discrecin en
entidades pblicas o privadas, as como las efectuadas por las entidades vigiladas en fondos de inversin
y fondos de pensiones y de cesanta. Los aportes efectuados en clubes sociales, en cooperativas, en
entidades sin nimo de lucro nacionales o internacionales se registrarn en el cdigo 1912, subcuenta
correspondiente.
VALORACIN Y CONTABILIZACIN
Las inversiones negociables de renta variable se valorarn con base en las instrucciones impartidas en el
Captulo I de la Circular Bsica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).
Las inversiones negociables se contabilizarn al valor de mercado, y las variaciones que se presenten
entre ste y el ltimo valor contabilizado se registrarn en las cuentas de resultados.
Las inversiones de renta variable tendrn el siguiente tratamiento:
1.
Por estar registradas a valores de mercado, no sern objeto de ajuste en cambio. El valor de
mercado reconoce esta variacin.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 112

CUENTA
13. Inversiones
1314
Inversiones No Negociables
- Renta Variable
DESCRIPCIN
Registra las inversiones de renta variable adquiridas por la Entidad que se clasifiquen como de baja o
mnima bursatilidad, sin ninguna cotizacin, o que no se coticen en bolsa de valores; as como las
efectuadas con el propsito de adquirir o mantener el control directo o indirecto de cualquier entidad,
independientemente de su grado de bursatilidad.
Las inversiones negociables de renta variable se valorarn y contabilizarn con base en las instrucciones
impartidas en el Captulo I de la Circular Bsica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo de adquisicin de las inversiones.
CREDITOS
1. Por el costo de las inversiones vendidas,
cedidas, castigadas, etc.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
13. Inversiones
Hoja No. 119

CUENTA
1319
Inversiones Permanentes
- Renta Variable
DESCRIPCIN
Registra las inversiones realizadas por la Entidad que permanezcan en su portafolio por lo menos
durante tres (3) aos.
La Entidad deber tener la intencin y la capacidad de mantener dicha inversin en su portafolio, la cual
se entiende que su inversin no afecta la liquidez para el desarrollo normal de sus operaciones, y que
tiene la intencin de permanencia.
La decisin de clasificar la inversin en esta cuenta se deber adoptar en el momento de su compra.
Las inversiones permanentes se registrarn por su costo y su valoracin peridica se realizar con base
en las instrucciones impartidas en el Captulo I de la Circular Bsica Contable y Financiera (Circular
Externa 100 de 1995), por el valor de mercado de la siguiente manera:.
1. Cuando el valor de mercado sea superior al costo, su diferencia se registrar en el patrimonio como
supervit por valorizacin.
2. Cuando el valor de mercado sea inferior al costo, la diferencia afectar, en primera instancia, el
supervit por valorizacin de la correspondiente inversin hasta agotarlo y a partir de ah como una
desvalorizacin .

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
13. Inversiones
Hoja No. 123

CUENTA
1328
Derechos de Recompra de
DESCRIPCIN
Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones no negociables y
representa la "garanta colateral" de la cuenta 2210 - Compromisos de Recompra Inversiones
Negociadas -.
Corresponde a la negociacin por cuenta propia de inversiones no negociables transadas bajo la
modalidad de VENTA DE INVERSIONES CON PACTO DE RECOMPRA a la vista o a trmino.
Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en "firme", puesto que deben tomarse en su verdad
material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tcito o expreso, existe la certeza del
cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento
del pacto por una de las partes o de ambas, se estar frente a un evento diferente que generar derechos
y obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe
dar el tratamiento de venta en "firme".
Por tanto, estas operaciones sern tratadas como "compromisos de recompra o retroventa", y en
consecuencia no suspendern la causacin del reconocimiento de los correspondientes ingresos, ni la
asignacin de los gastos de la inversin.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 124

CUENTA
13. Inversiones
1328
Derechos de Recompra de
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por la transferencia en el momento del recaudo 1. Por el cumplimiento del PACTO, restableciendo
de fondos.
la disponibilidad del ttulo correspondiente.
2. Por la causacin de los rendimientos hasta su 2. Por el pago de los rendimientos.
redencin o vencimiento con abono al estado de
resultados.
3. Por el valor de los dividendos en especie con
abono a la cuenta de resultados 4140
-Dividendos y Participaciones-

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 248

CUENTA
16 Cuentas por
Cobrar
1615 Servicios de Almacenaje
DESCRIPCIN
Registra los valores pendientes de cobro originados en operaciones propias de los almacenes generales
de depsito.
De conformidad con los parmetros establecidos en el captulo II de la Circular Bsica Contable y
Financiera (Circular Externa 100 de 1995), los servicios de almacenaje se clasificarn como
comerciales o como de consumo.
Para efectos operativos de control administrativo, financiero y contable, as como de la constitucin de
la respectiva provisin, los almacenes generales de depsito debern clasificar los servicios de
almacenaje siguiendo los lineamientos que el Plan Unico de Cuentas ha dado a la Cartera de Crditos
-grupo 14-.
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
Por el valor de los servicios de almacenaje 1. Por el valor recaudado de los servicios de
prestados, pendientes de cobro con abono a
almacenaje.
cuentas de resultado.
2. Por el valor de los castigos debidamente
autorizados.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 19
CUENTA
17 Bienes Realizables
y Recibidos en
Pago
DESCRIPCIN
Agrupa las cuentas que representan los bienes producidos o comprados para su venta y aqullos
recibidos por la Entidad en pago de obligaciones a su favor.
Para una adecuada presentacin de los estados financieros el saldo de este grupo de cuentas se mostrar
deducido por el saldo de la cuenta 1799 -Provisin Bienes Realizables y Recibidos en Pago-.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
y Recibidos en
Pago
Hoja No. 22
CUENTA
1710
Bienes Recibidos en Pago
DESCRIPCIN
Registra el valor de los bienes recibidos por la Entidad en pago de saldos no cancelados provenientes de
obligaciones a su favor.
El bien recibido en pago se contabilizar por el valor cancelado con la dacin sustentada en un avalo de
reconocido valor tcnico. Si entre el valor por el cual se recibe el bien y el valor de la obligacin a
cancelar resulta un saldo a favor del deudor, tal diferencia se contabilizar como una cuenta por pagar
-subcuenta 259520.
Para efectos de la constitucin de las provisiones individuales sobre toda clase de bienes recibidos en
pago, se deber seguir las instrucciones indicadas en el Captulo III de la Circular Bsica Contable y
Financiera.
Independientemente de las reglas de provisiones mencionadas anteriormente, los bienes muebles
recibidos en pago que correspondan a ttulos de inversin se valoran aplicando los criterios que para el
efecto se contemplan en el grupo 13 Inversiones -, teniendo en cuenta su clasificacin como
inversiones negociables renta fija o renta variable o inversiones no negociables renta variable.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 29
CUENTA
y Recibidos en
Pago
1799
Provisin Bienes Realizables

y Recibidos en Pago
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por el valor de la provisin constituida, con 1. Por el saldo de las provisiones acumuladas
cargo a la subcuenta 517023 - Provisiones,
constituidas hasta la fecha de venta de los bienes
Bienes Realizables y Recibidos en Pago- o a la
realizables y recibidos en pago.
subcuenta 517035 - Provisiones, Para
Proteccin Semovientes -.
2. Por las provisiones acumuladas de los bienes
realizables y recibidos en pago castigados,
debidamente autorizados, o transferidos para
uso propio.
3. Por el valor de las reversiones de provisiones
con abono a la subcuenta del estado de
resultados 517020 - Provisiones, Bienes
Realizables- o a la subcuenta 517025
Provisiones, Bienes Recibidos en Pago- cuando
correspondan al mismo ejercicio o a la
subcuenta 422507 - Reintegro Provisiones
Bienes Realizables y Recibidos en Pago- cuando
correspondan a ejercicios diferentes.

RES. 3600 DE 1988
Hoja No. 30
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
CUENTA
18 Propiedades y
Equipo
DESCRIPCIN
Agrupa las cuentas que registran los activos tangibles adquiridos, construidos, o en proceso de
importacin, construccin o montaje, con la intencin de emplearlos en forma permanente para el
desarrollo del giro normal de sus negocios y cuya vida til exceda de un (1) ao.
Del costo de adquisicin o construccin de las propiedades y equipo forman parte los costos y gastos
directos e indirectos causados hasta el momento en que el activo se encuentre en condiciones de
utilizacin, tales como los de ingeniera, supervisin, impuestos, correccin monetaria -UVR-, intereses
y la diferencia en cambio. Despus de este momento constituirn un gasto.
La diferencia de cambio causada sobre obligaciones en moneda extranjera no identificables directamente
con la adquisicin de activos especficos, se deben contabilizar en los resultados del periodo contable.
Las contribuciones por valorizacin constituirn costo adicional del activo respectivo.
El valor de las propiedades y equipo recibidas en cambio, permuta de bienes o donacin, se determinar
por el valor convenido por las partes o, cuando no se hubiere determinado su precio, mediante avalo
practicado por personas especializadas en el ramo.
Las adiciones, mejoras y reparaciones extraordinarias que aumenten significativamente la vida til del
activo podr cargarse como mayor valor del mismo.
Los gastos en que se incurre para atender el mantenimiento y las reparaciones que se realicen para la
conservacin de estos activos se deben cargar directamente a los resultados del ejercicio en que se
produzcan.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 31
CUENTA
18 Propiedades y
Equipo
Cuando una Entidad haya obtenido permiso para construir un edificio sede para sus oficinas y una parte
de ste sea enajenado, el proceso de construccin se debe registrar en este grupo.
Para una adecuada presentacin de los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrar deducido
por el saldo de las cuentas 1895 - Depreciacin y Amortizacin Acumulada- y 1899 - Provisin
Propiedades y Equipo -.
Cuando las entidades legalmente autorizadas vendan activos con pacto de retroarriendo (contratos de
lease-back), la utilidad obtenida en la venta del bien debe ser abonada a ingresos diferidos, cdigo
271595 - Ingresos Anticipados, Otros -, para ser amortizado a lo largo del perodo de vigencia del
contrato.
Cualquier prdida que resulte en la enajenacin se cargar a resultados en la fecha de su ocurrencia.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 32
CUENTA
18 Propiedades y
Equipo
1805
Terrenos
DESCRIPCIN
Registra el costo de los terrenos donde se hayan construido las diferentes edificaciones de propiedad de
la Entidad y los destinados a futuras ampliaciones o construcciones de oficinas para el servicio de la
institucin.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo de adquisicin.
CREDITOS
1. Por el valor del terreno vendido.
2. Por el valor de las mejoras y gastos

capitalizables que representan un mayor valor
del activo.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de ingresos o de gastos
no operacionales, 421005 521005, segn el caso.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 33
CUENTA
18 Propiedades y
Equipo
1810
Construcciones En Curso
DESCRIPCIN
Registra los costos necesarios en que incurre la Entidad en la construccin o ampliacin de edificaciones
destinadas a oficinas o a locales, as como de otras obras en proceso, indispensables para el desarrollo de
su actividad. Una vez terminadas dichas obras, sus saldos se trasladarn a las cuentas correspondientes.
El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra, licencias, honorarios profesionales y
otros gastos, efectuados hasta el momento en que el bien quede adecuado para su uso.
Mientras las obras se encuentran en proceso, no deben ser objeto de depreciacin.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por los desembolsos efectuados por la Entidad

y dems costos causados por los diversos
conceptos.
1. Por la transferencia del costo a la cuenta

correspondiente cuando la obra se encuentre en
condiciones de ser utilizada por la Entidad.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 34
CUENTA
18 Propiedades y
Equipo
1815
Edificios
DESCRIPCIN
Registra el costo de los inmuebles de la Entidad destinados total o parcialmente para sus oficinas.
El valor del terreno deber registrarse por separado en la cuenta 1805 -Terrenos-. En el caso de los
inmuebles organizados bajo el rgimen de propiedad horizontal, la Entidad deber discriminar la parte
del terreno que a prorrata le corresponda de acuerdo con la ley y el reglamento.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo de adquisicin o construccin.
CREDITOS
1. Por el costo del inmueble vendido.
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que

representan un mayor valor del activo.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta ingresos (gastos) no

operacionales.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 35
CUENTA
18 Propiedades y
Equipo
1820
Equipo, Muebles y Enseres

de Oficina
DESCRIPCIN
Registra el costo de los equipos, muebles y enseres de oficina, utilizados por la Entidad en el desarrollo
de sus operaciones.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por el costo del bien vendido.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de ingresos (gastos) no

operacionales.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 36
CUENTA
18 Propiedades y
Equipo
1825
Equipo de Computacin
DESCRIPCIN
Registra el costo de los equipos de computacin utilizados por la Entidad en el desarrollo de sus planes
de sistematizacin.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo de adquisicin de los equipos.
CREDITOS
2. Por los gastos capitalizables que representan

un mayor valor del activo.

operacionales.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 37
CUENTA
18 Propiedades y
Equipo
1830
Vehculos
DESCRIPCIN
Registra el costo de las unidades de transporte de propiedad de la Entidad utilizadas para el desarrollo
de sus actividades.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS

operacionales.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 38
CUENTA
18 Propiedades y
Equipo
1835
Equipo de Movilizacin y
Maquinaria
DESCRIPCIN
Registra el costo de equipos de movilizacin y maquinaria utilizados por la Entidad.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS

operacionales.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
Hoja No. 39
GRUPO
CUENTA
18 Propiedades y
Equipo
1840
Silos
DESCRIPCIN
Registra el costo de equipos de silos para el almacenamiento y conservacin de bienes, en cumplimiento
de funciones especficas de la Entidad.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS


operacionales.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 40
CUENTA
18 Propiedades y
Equipo
1845
Bodegas
DESCRIPCIN
Registra el costo de bodegas para el almacenamiento de bienes, en cumplimiento de funciones
especficas de la Entidad.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS


operacionales.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 41
CUENTA
18 Propiedades y
Equipo
1850
Importaciones en Curso
DESCRIPCIN
Registra el costo de adquisicin y dems costos en que incurre la Entidad en el proceso de importacin
de bienes que an no han sido recibidos por la misma.
Mientras los bienes permanezcan en esta condicin no deben ser objeto de depreciacin.
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
Por los costos necesarios en el proceso de 1. Por

la
transferencia
importacin.
correspondiente.
la
cuenta

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 42
CUENTA
18 Propiedades y
Equipo
1855
Semovientes
DESCRIPCIN
Registra el costo de los semovientes que posee la Entidad para el mejoramiento de razas y los
destinados a su servicio o trabajo.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por el valor del semoviente vendido.
2. Por la muerte, robo o acta de prdida.
3. Por el traslado a la cuenta 1715 -Inventario de
Semovientes.

operacionales.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 43
CUENTA
18 Propiedades y
Equipo
1861
Bienes Dados en Leasing
DESCRIPCIN
Registra el costo de los bienes dados en leasing que la Entidad, previo el respectivo contrato, entrega en
arrendamiento al usuario para su utilizacin.
El valor de los programas para computador (software) dados en leasing debe asignarse o distribuirse en
las cuentas de resultado, mediante el registro sistemtico de su amortizacin, durante su vida til o
perodo estimado en que dichos activos contribuirn a la generacin de ingresos.
Para efectos de fijar los criterios de amortizacin se deben seguir los parmetros establecidos en el
respectivo contrato.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por el costo del bien vendido cuando se hace
uso de la opcin de compra.
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que 2. Por el valor de la amortizacin mensual.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 45
CUENTA
18 Propiedades y
Equipo
1865
Bienes Rurales
DESCRIPCIN
Registra el costo de las propiedades ubicadas en predios rurales, tales como terrenos, edificaciones,
maquinaria, muebles y equipo, cercas, corrales y establos.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS

operacionales.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
18 Propiedades y
Equipo
Hoja No. 46
CUENTA
1895
Depreciacin y Amortizacin
Acumulada
DESCRIPCIN
Registra el monto de la depreciacin calculada por la Entidad.
Se consideran bienes depreciables las propiedades y equipo tangibles con excepcin de los terrenos, los
semovientes, las construcciones y las importaciones en curso.
En todo inmueble, de ser material, se debe desagregar contablemente previo concepto de perito
avaluador, el importe atribuible al terreno y a la construccin.
La depreciacin debe basarse en la vida til del bien. Se entiende por vida til el lapso durante el cual se
espera que las propiedades y equipo contribuirn a la generacin de ingresos. Para la fijacin de dicha
vida til es necesario considerar, entre otros factores, el deterioro por el uso y la accin de factores
naturales, las especificaciones de fbrica, as como la obsolescencia por avances tecnolgicos y los
cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados.
No obstante lo anterior, por regla general, la vida til de los activos fijos se regir por las contenidas en
el Decreto 3019 de 1989 y dems normas que los adicionen o reformen. Sin embargo, si la Entidad
considera que la vida fijada en las anteriores normas no corresponde a la realidad de su caso particular,
previa autorizacin de la Superintendencia Bancaria, podr fijar una vida til diferente, con base en
conceptos o tablas de depreciacin de reconocido valor tcnico.
Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total o parcialmente
depreciado, la Entidad deber depreciar el bien, durante su vida til.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
18 Propiedades y
Equipo
Hoja No. 47
CUENTA
1895
Acumulada
El valor de las propiedades y equipo debe asignarse o distribuirse en las cuentas de resultado, mediante
el registro sistemtico de su depreciacin, durante su vida til o el perodo estimado en que dichos
activos contribuirn a la generacin de ingresos. Con tal fin, deber observarse lo siguiente:
a.
La depreciacin debe ser determinada sistemticamente mediante mtodos de reconocido valor

tcnico, tales como el de lnea recta, saldos decrecientes, suma de los dgitos de los aos. El
mtodo seleccionado debe en todo momento establecer una relacin adecuada entre los costos
expirados de los bienes y los ingresos correspondientes (norma bsica de la asociacin).
b.
Los cambios en las estimaciones iniciales del perodo de vida til, se deben reconocer mediante la
modificacin de la alcuota por depreciacin en forma prospectiva de acuerdo con la nueva
estimacin.
Sin consideracin a la vida til de los activos, los bienes cuyo costo de adquisicin se encuentre por
debajo del valor permitido por la legislacin fiscal vigente se podran depreciar en el mismo ao en que
se adquieran sin consideracin a la vida til de los mismos. Dicho valor corresponde al valor total del
bien, incluyendo la totalidad de las partes o elementos que lo conforman y no se refiere al valor
individual fraccionado de sus partes o elementos.
La vida til de los activos depreciables, ser:
Inmuebles
20 Aos
Barcos, Trenes, Aviones, Maquinaria, Equipo y Bienes Muebles
10 Aos
Vehculos Automotores y Computadores

5
Aos

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 48 a 305

CUENTA
18 Propiedades y
Equipo
1895
Acumulada
Para el caso de los bienes dados en leasing, el mtodo de asignacin (depreciacin o amortizacin) que
debe utilizarse es el de lnea recta, o sea, en alcuotas iguales durante la vigencia del contrato (deducido
el valor de la opcin de compra) siempre y cuando no exceda el tiempo fijado como vida til para la
asignacin del respectivo bien, de tal suerte que el costo de los bienes arrendados guarde adecuada
relacin con los ingresos generados.
Para dar cumplimiento a la norma contable bsica de la asociacin, en concordancia con la norma
tcnica de la asignacin, la distribucin (amortizacin) del costo de los terrenos dados en arrendamiento
financiero (incluso los que correspondan a edificaciones) deber registrarse en el cdigo 189558
-Depreciacin y Amortizacin Acumulada, Bienes Inmuebles en Leasing- cargando el cdigo del estado
de resultados 517558.
En todos los casos, el valor neto o en libros (costo - depreciaciones acumuladas ) de los activos dados
en arrendamiento financiero, al finalizar cada contrato, deber ser igual al valor de la opcin de compra
pactada para los mismos; es decir, que la opcin de compra, en ningn caso, podr ser objeto de
depreciacin.
DINAMICA
CREDITOS
1.
DEBITOS
Por el valor de la depreciacin calculada 1. Por el valor de la depreciacin que tengan los
mensualmente con cargo a la cuenta 5175bienes dados de baja por venta, cesin,
Depreciaciones-.
destruccin y otra causa.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 50
CUENTA
18 Propiedades y
Equipo
1898
Depreciacin Diferida
DESCRIPCIN
Registra las diferencias que resultan entre las depreciaciones contable y fiscal.
Cuando la depreciacin fiscal exceda la contable, el efecto en el impuesto diferido se registrar en el
cdigo 2755 -Impuesto de Renta Diferido-.
Por el contrario, cuando la depreciacin contable exceda a la depreciacin fiscal, el efecto en el
impuesto diferido se registrar en la subcuenta 192040 -Impuesto de Renta Diferido "Debito" por
Diferencias Temporales-.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el exceso de la depreciacin fiscal sobre
la contable (cdigo 189805).
CREDITOS
1. Por el exceso de la depreciacin contable sobre
la fiscal (cdigo 189810).
2. Por la liberacin de la depreciacin diferida,
con cargo al estado de resultados.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
18 Propiedades y
Equipo
Hoja No. 51
CUENTA
1899
Provisin Propiedades y
Equipo
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin de activo de naturaleza crdito que registra los valores provisionados por la
Entidad, con el objeto de cubrir la desvalorizacin de cada bien inmueble individualmente considerado, o
de contingencias de prdidas probables.
En el cdigo 189905 se registra la desvalorizacin que resulta cuando el costo en libros exceda el valor
comercial del bien; en consecuencia, atendiendo la norma de la prudencia se constituir una provisin
que afectar el estado de resultados del respectivo perodo.
As mismo, se registra la provisin correspondiente al valor de los bienes dados en leasing deducida la
depreciacin o amortizacin, teniendo en cuenta la categora en la cual estn calificados en la cuenta
correspondiente.
En los cdigos 189918, 189932 y 189942 debe mantenerse en todo tiempo una provisin no inferior al
uno por ciento (1%) del capital pendiente de pago, cnones, sin incluir los registrados en cuentas de
orden de los crditos de consumo, comerciales y microcrditos calificados como categora B - Crdito
Aceptable -.
veinte por ciento (20%) del capital pendiente de pago, cnones, sin incluir los registrados en cuentas de
orden de los crditos de consumo, comerciales y microcrditos calificados como categora C - Crdito
Apreciable.
cincuenta por ciento (50%) del capital de los crditos de consumo, comerciales y microcrditos
calificados como categora D - Crdito Significativo.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 52
CUENTA
19 Otros Activos
DESCRIPCIN
Agrupa aquellas cuentas que reflejan movimientos internos entre las diferentes sucursales, inversiones
adquiridas con carcter permanente, gastos anticipados y cargos diferidos, certificados de cambio en
administracin, depsitos provisionales en el Banco de la Repblica, cartas de crdito de pago diferido,
cargo por correccin monetaria diferida, crditos a empleados, especies valoradas, depsitos, bienes por
colocar en contratos de leasing, bienes de arte y cultura, bienes entregados en comodato, derechos en
fideicomiso y otros activos.
En este grupo de cuentas la Entidad debe contabilizar las valorizaciones de inversiones en ttulos de
renta variable, de propiedades y equipo, de bienes recibidos en pago y de semovientes. Igualmente se
registrar la desvalorizacin de las inversiones de renta variable en entidades de reciente creacin.
Las operaciones de naturaleza transitoria deben ser objeto de permanente estudio a fin de trasladarse a
las cuentas definitivas.
Para una adecuada presentacin de los estados financieros, el saldo de este
deducido por el saldo de la cuenta 1999 -Provisin Otros Activos-.
rubro se
mostrar

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
19 Otros Activos
Hoja No. 53
CUENTA
1904 Sucursales y Agencias
DESCRIPCIN
Registra el movimiento de las operaciones realizadas entre agencias, sucursales y oficina principal,
exclusivamente por operaciones que tienen que ver con traslado de conceptos activos y de gastos. Su
saldo es de naturaleza dbito cuando existan notas dbito pendientes por corresponder o de naturaleza
crdito cuando, en contrario, representa notas crdito pendientes por corresponder.
La oficina que origine la operacin deber efectuar el registro contable mediante cargos o abonos a las
diversas subcuentas. La oficina que corresponda contabilizar la operacin mediante abonos o cargos
en la misma subcuenta.
Con el anterior procedimiento, al revelar la existencia de un saldo consolidado de naturaleza dbito o
crdito, se indica que tales saldos al corresponderse finalmente, suman o restan un rubro de activo
determinado y mientras tanto pueden "valuar" un concepto activo, dado que si el valor consolidado es
de naturaleza contraria a la de los activos, los disminuye y viceversa. Ejemplo: El traslado
correspondiente a los pagos por amortizacin de un crdito administrado en sucursal diferente a la que
los recibe, implica que sta ltima, al originar el registro para el traslado del pago, utilizar la subcuenta
190410 -Traslado de Cartera de Crditos- como contrapartida del cargo a la cuenta 1105 -Caja- si el
pago se realiza en efectivo. Ntese que, finalmente, al corresponderse la operacin disminuye la cartera
de crditos y hasta que ello no ocurra, su revelacin en la subcuenta 190410 ser de naturaleza crdito,
"valuativa" de la cartera de crditos de la Entidad. En caso que un crdito se traslade para ser
administrado por otra sucursal utilizar la subcuenta 190410 -Traslado de Cartera de Crditos- como
contrapartida del abono registrado en el respectivo cdigo del grupo 14. En este evento, hasta tanto no
se corresponda la operacin, su revelacin en la subcuenta 190410 ser de naturaleza dbito y permitir
conocer el valor total de la cartera de crditos de la Entidad, pues el mismo se sumara al saldo del
grupo 14, sin perjuicio de lo establecido en el captulo II de la Circular Bsica Contable y
Financiera (Circular Externa 100 de 1995).

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
19 Otros Activos
Hoja No. 55
CUENTA
1904
Sucursales y Agencias
se indique el nmero de partidas que la conforman y la antigedad hasta un (1) mes, ms de un (1) mes y
menor o igual a tres (3) meses, ms de tres (3) meses y menor o igual a seis (6) meses y ms de seis (6)
meses, dentro del plazo legal para remisin de estados financieros -mensual o trimestral-.
Cancelacin de Valores Correspondidos:
Con el propsito de superar problemas de carcter tcnico, por la acumulacin de valores
correspondidos en las diferentes sucursales donde ellos se presenten, se debern producir notas dbito o
crdito, segn corresponda, denominadas "Notas de Gerencia de Sucursales y Agencias", que por su
importancia requieren de un estricto control por parte de la administracin y de su visto bueno mediante
autorizacin especial, siguiendo el procedimiento que a continuacin se indica:
Se identificar el menor valor acumulado de las subcuentas de los cdigos 1904 y 2704, que bien podra
ser, entonces, dbito o crdito en cualquiera de los dos (2) casos. Por tal valor se contabilizar la "Nota
de Gerencia de Sucursales y Agencias". En caso que el menor valor sea dbito en el cdigo 1904, se
contabilizar una "Nota Crdito de Gerencia de Sucursales y Agencias" cuya contrapartida se cargar en
el cdigo 2704. La sucursal que corresponda la nota, a su vez, contabilizar dicho valor debitando el
cdigo 1904 y abonando el cdigo 2704.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 56
CUENTA
19 Otros Activos
1904
Sucursales y Agencias
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por las notas de cargo originadas.
1. Por las notas de abono originadas.
2. Por las notas de abono correspondidas.
2. Por las notas de cargo correspondidas.
Cancelacin Valores Correspondidos:

3. Por la "Nota de Cargo de Gerencia de 3. Por la "Nota de Abono de Gerencia de
Sucursales y Agencias" originada.
Sucursales y Agencias" originada.
4. Por correspondencia de la "Nota de Abono de 4. Por correspondencia de la "Nota de Cargo de
Gerencia de Sucursales y Agencias".
5. Por la contrapartida de la "Nota de Abono de 5. Por la contrapartida de la "Nota de Cargo de
6. Por la contrapartida al corresponder la "Nota 6. Por la contrapartida al corresponder la "Nota
de Cargo de Gerencia de Sucursales y
de Abono de Gerencia de Sucursales y
Agencias".
Agencias".

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
19 Otros Activos
Hoja No. 57
CUENTA
1912
Aportes Permanentes
DESCRIPCIN
Registra los aportes sociales que mantiene la Entidad en organismos cooperativos, clubes sociales,
entidades sin nimo de lucro, nacionales e internacionales y otros entes, con la finalidad de obtener
servicios de apoyo o complementarios a su gestin principal o para el beneficio social de sus empleados,
que tengan un valor recuperable futuro por negociacin o redencin del aporte por parte del emisor.
Cuando el aporte no cumpla estas caractersticas se tratar como cargo diferido y se amortizar durante
el perodo menor entre cinco (5) aos y el establecido para la obtencin de beneficios futuros.
El valor mximo recuperable se determinar con base en el patrimonio del emisor de los derechos, su
valor estimado de liquidacin en el mercado o de redencin ante el emisor, el menor de los tres (3).
Cuando el valor mximo recuperable supere el costo, la diferencia se registrar en la subcuenta 199507 Valorizaciones, Aportes Permanentes -, con abono a la subcuenta 341507 - Aportes Permanentes -. En
caso contrario, es decir, cuando el valor mximo recuperable sea inferior al costo, se constituir una
provisin en el cdigo 199904 - Aportes Permanentes- con cargo a la subcuenta 517040 - Otros
Activos.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 58
CUENTA
19 Otros Activos
1912
Aportes Permanentes
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo de adquisicin de los aportes.
CREDITOS
1. Por el costo de los aportes vendidos.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el costo, la diferencia se abonar a la subcuenta 421506
-Utilidad en Venta de Otros Activos, Aportes Permanentes-.
Si el valor de la venta es menor que el costo, la diferencia se cargar en la respectiva subcuenta de
provisiones. En caso de ser insuficiente la provisin se cargar la subcuenta 521506 -Prdida en Venta
de Otros Activos, Aportes Permanentes-.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
19 Otros Activos
Hoja No. 62
CUENTA
1920
Cargos Diferidos
- Las comisiones pagadas por concepto de afiliaciones a los fondos de pensiones obligatorias.
- Otros.
En todo caso, no tendrn el tratamiento de cargos diferidos aquellos gastos cuya cuanta, en su
conjunto, sea inferior a cincuenta (50) salarios mnimos mensuales o, individuales, a diez (10) salarios
mnimos mensuales, salvo que se trate de comisiones pagadas por concepto de afiliaciones a los fondos
de pensiones obligatorias, las cuales, independientemente de su cuanta, se les dar tratamiento de
diferidos.
Amortizacin
La amortizacin de los cargos diferidos debe reconocerse a partir de la fecha en que contribuyan a la
generacin de ingresos, teniendo en cuenta lo siguiente:
-Los cargos diferidos por concepto de organizacin y preoperativos se deben amortizar en el
menor tiempo entre el estimado para su recuperacin en el estudio de factibilidad y la duracin
del proyecto especfico que lo origin, sin que exceda, en todo caso, de cinco (5) aos.
-Los programas para computador (software), se amortizarn en un perodo no mayor a tres (3)
aos.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
19 Otros Activos
Hoja No. 67
CUENTA
1920
Cargos Diferidos
-Los cargos diferidos por concepto de comisiones por afiliacin al fondo de pensiones obligatorias
se podrn amortizar en un perodo mximo de seis (6) meses contados a partir de la fecha en que se
efecte el pago.
En caso de presentarse cancelacin de la afiliacin antes de los seis (6) meses, el saldo pendiente del
cargo diferido se cargar al estado de resultados, cdigo 511563 -Por Afiliaciones a los Fondos de
Pensiones-.
La subcuenta 192091 Exceso del Costo de la Inversin Sobre el Valor en Libros- es para uso exclusivo
de los estados financieros consolidados, en ella se registrarn los valores correspondientes a las diferencias
entre el valor de adquisicin de la inversin y el Valor Patrimonial Proporcional (V.P.P.) en los trminos del
Captulo X de la Circular Bsica Contable y Financiera. Esta subcuenta se constituye nicamente en el
proceso de consolidacin. Su amortizacin se efectuar contra la subcuenta 529550 Amortizacin Exceso
del Costo de la Inversin del Valor en Libros.
No sobra advertir que los ajustes realizados para efecto de la consolidacin no afectarn la informacin
reportada en los estados financieros individuales.
En el cdigo 192095 -Cargos Diferidos, Otros-, subcuenta respectiva, se debitan las reducciones de las
inversiones de cobertura no negociables cuando se est agotando el supervit por valorizacin de la
inversin cubierta (ver dinmica cdigo 1317).

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 68
CUENTA
19 Otros Activos
1920
Cargos Diferidos
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los cargos diferidos.
CREDITOS
1. Por la parte proporcional de los cargos diferidos
ajustados imputables mensualmente al estado de
resultados.
2. Por las reducciones que registran las inversiones 2. Por los incrementos que registran las inversiones
de cobertura no negociables, cuando se est
de cobertura no negociables, cuando se est
agotando el supervit por valorizacin de la
aumentando el supervit por valorizacin de la
inversin cubierta.
inversin cubierta, hasta agotar el cargo
diferido.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 72
CUENTA
19 Otros Activos
1947
Cargo por Correccin

Monetaria Diferida
DESCRIPCIN
Registra el valor del ajuste por inflacin del patrimonio en la proporcin de los activos no monetarios
que no estn en condiciones de generar ingresos o de ser utilizados o enajenados, de acuerdo con las
instrucciones impartidas en la clase 3 -Patrimonio-.
Los saldos que presente esta cuenta a 31 de diciembre de 2000, debern amortizarse en alcuotas
iguales mensuales durante un perodo de treinta y seis (36) meses, con cargo a la subcuenta
529595 Diversos, Otros.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por la amortizacin con cargo a la subcuenta
529595 Diversos, Otros-.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 75
CUENTA
19 Otros Activos
1955
Especies Valoradas
DESCRIPCIN
Registra los pagos efectuados a favor de la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales o de la Administracin Postal para la adquisicin de especies que mantiene la
Entidad para la venta a terceros o para uso interno.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por el valor de las especies valoradas adquiridas. 1. Por las especies valoradas usadas por la Entidad
o vendidas a los clientes.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 77
CUENTA
19 Otros Activos
1963
Bienes por Colocar en

Contratos Leasing
DESCRIPCIN
Registra el valor de los bienes que la Entidad tiene disponibles para otorgar en arrendamiento financiero.
La restitucin de bienes deber contabilizarse por su costo en libros (costo menos depreciacin
acumulada). Los bienes registrados en esta cuenta no estarn sujetos a depreciacin.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por el valor de los bienes por colocar en 1. Por el costo de los bienes entregados en
contratos leasing.
contratos leasing.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 78
CUENTA
19 Otros Activos
1965
Bienes de Arte y Cultura
DESCRIPCIN
Registra el costo de las adquisiciones que efecta la Entidad en obras de arte, artesanas y libros, con el
propsito de fomentar la actividad cultural y de investigacin.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por el costo del bien vendido o dado de baja.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 79 a 336

CUENTA
19 Otros Activos
1975
Bienes Entregados en
Comodato
DESCRIPCIN
Registra el valor de los bienes de propiedad de la Entidad que han sido entregados a una persona natural
o jurdica mediante un contrato de comodato.
Se entiende por contrato de comodato, segn la expresin del Cdigo Civil, el contrato en que "una de
las partes entrega a la otra gratuitamente una especie mueble o raz, para que haga uso de ella y con
cargo de restituir la misma especie despus de terminar el uso".
El desgaste de los bienes entregados en comodato como consecuencia de su uso y del paso del tiempo,
se debe registrar en la subcuenta 197599 - Amortizacin Acumulada. Para efectos de fijar los criterios
de amortizacin se deben seguir los mismos parmetros fijados para la depreciacin de propiedades y
equipo (ver cuenta 1895).
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
Por el valor de los bienes entregados en 1. Por la restitucin de los bienes entregados en
comodato.
comodato.
2. Por el valor de la amortizacin calculada
mensualmente con cargo a la cuenta 5225
Amortizacin Bienes Entregados en Comodato.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
19 Otros Activos
Hoja No. 81
CUENTA
1980
Derechos en Fideicomiso
DESCRIPCIN
Registra los derechos generados en virtud de la celebracin de contratos de fiducia mercantil que dan al
fideicomitente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al acto constitutivo o la Ley. Los
derechos en fideicomisos de inversin se registran en la subcuenta 130380.
La transferencia de uno o ms bienes que hace el fiduciante o fideicomitente al fiduciario debe
efectuarse, para fines contables, por su costo, de suerte que la entrega en s misma no genera la
realizacin de utilidades para el constituyente y stas solo tendrn incidencia en los resultados cuando
"realmente" se enajene a terceros el bien o bienes objeto del fideicomiso.
El valor asignado al bien en fideicomiso, se revelar en cuentas de orden bajo el cdigo 819515 - Valor
Asignado Bienes en Fideicomiso-.
Cuando se trate de fideicomisos en garanta, el respectivo valor deber registrarse simultneamente en el
cdigo 8110 -Bienes y Valores Entregados en Garanta-.
Los derechos en fideicomisos se ajustarn de acuerdo con la naturaleza del bien transferido, vale decir,
activos representados en moneda extranjera, en UVR, o con pacto de reajuste, siguiendo en todo caso
los procedimientos de ajuste establecidos para cada uno de estos bienes en la clase 1 - Activos-.
De acuerdo con la clase de activo, ste deber sujetarse a las reglas de evaluacin y constitucin de
provisiones para el tipo de activo, as como para los lmites legales.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 82
CUENTA
19 Otros Activos
1980
Derechos en Fideicomiso
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por el derecho adquirido en el respectivo 1. Por la terminacin del negocio fiduciario.

negocio fiduciario.
2. Por la restitucin parcial de los bienes.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
1. ACTIVO
Hoja No. 83
CUENTA
19 Otros Activos
1985
Operaciones de Apoyo a
Entidades Inscritas
DESCRIPCIN
Dentro de las operaciones de apoyo que bsicamente realizan los Fondos de Garantas a las entidades s
inscritas, con el fin de proveerlas de recursos, se encuentran la adquisicin de acciones o capitalizaciones
y la adquisicin de activos.
En la subcuenta 198505- Capitalizaciones - se registra el valor efectivamente desembolsado por la
compra de acciones, con el fin de capitalizar las entidades que se encuentran en situaciones de
insolvencia, reduciendo por lo general el valor nominal de las acciones originales. Estas inversiones
debern ser provisionadas de acuerdo con la naturaleza del activo.
En la subcuenta 198510 - Activos Adquiridos- se registran los activos adquiridos a las entidades
financieras inscritas con el fin de proveerla temporal o definitivamente de recursos.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por la compra de acciones.
1. Por la venta o prdida definitiva del valor de las

acciones.
2. Por el valor de los activos adquiridos.
2. Por la recompra o activacin.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
19 Otros Activos
Hoja No. 84
CUENTA
1990
Diversos
DESCRIPCIN
Comprende otros activos no determinados en las anteriores cuentas, as:
-
Aportes en Sucursales Extranjeras. Registra el valor del aporte asignado a las sucursales de la
Entidad en el exterior.
Anticipos Imporrenta. Registra los valores cancelados por la Entidad como anticipo del impuesto de
renta establecido en la liquidacin privada de la respectiva declaracin del impuesto de renta y
complementarios correspondiente a un determinado ao gravable.
Anticipos Imporrenta - IVA. Registra el impuesto a las ventas pagado en la adquisicin o

nacionalizacin de equipos de computacin y activos fijos productores de renta que conforme a las
normas legales vigentes se tiene derecho a descontar del impuesto sobre la renta a cargo de la
sociedad y, por ende, no formarn parte del costo de los activos adquiridos. Si al cierre de cada
ejercicio el impuesto sobre las ventas en mencin excede el valor del impuesto sobre la renta, dicho
exceso se trasladar al costo del activo respectivo.
Retencin en la Fuente. Registra los valores retenidos a la Entidad por los agentes retenedores, en
los casos especficamente sealados por la Ley.
Muebles y Enseres en Almacn. Registra el valor de los muebles y enseres nuevos disponibles para
la dotacin de oficinas de la Entidad y los que por cualquier circunstancia han sido retirados del
servicio, los cuales no son susceptibles de depreciacin.
Remesas en Trnsito no Confirmadas. Registra los cheques negociados por la Entidad a sus clientes
que an despus de 15 das en el pas o 30 das en el exterior no han sido confirmados por los
bancos librados. Los correspondientes a moneda extranjera se debern ajustar mensualmente por la
diferencia en cambio que resulte de la reexpresin de las cifras al tipo de cambio obtenido al aplicar
el procedimiento establecido por la Superintendencia Bancaria.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
19 Otros Activos
Hoja No. 85
CUENTA
1990 Diversos
Caja Menor. Registra el importe asignado a un funcionario autorizado con el propsito de cubrir
pagos urgentes de menor cuanta, distintos a los desembolsos originados en las operaciones
regulares de la Entidad.
Anticipo Impuesto de Industria y Comercio. Registra los valores cancelados por la Entidad como
anticipo del impuesto de industria y comercio establecido en la liquidacin privada de la respectiva
declaracin del impuesto de industria y comercio correspondiente a un determinado ao gravable.
Al finalizar cada ao la Entidad aplicar al pasivo estimado pertinente, subcuenta 281505 - Renta y
Complementarios -, el anticipo efectivamente pagado durante el perodo, subcuenta 199005 - Anticipos
Imporrenta-; el IVA a tratar como descuento, subcuenta 199040 -IVA Descontable en el Impuesto de
Renta para Leasing -, as como las correspondientes retenciones en la fuente que le hubiesen practicado,
subcuenta 199010 - Retencin en la Fuente-. Si el impuesto neto de renta resulta ser inferior al anticipo
efectivamente pagado ms la retencin en la fuente que se hubiesen practicado, los sobrantes por dichos
conceptos se registrarn en la subcuenta 199012 - Sobrantes de Anticipos y Retenciones -.
Por analoga, el anticipo del impuesto de industria y comercio, subcuenta 199035, se aplicar al pasivo
estimado correspondiente, subcuenta 281510 - Industria y Comercio -, a efectos de revelar el pasivo
estimado neto por pagar.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
1. ACTIVO
Hoja No. 86 a 343

CUENTA
19 Otros Activos
1990
Diversos
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por los valores cancelados a manera de anticipos 1. Por la aplicacin de los anticipos y el IVA
del impuesto de renta y complementarios y del
descontable a la liquidacin del impuesto de
impuesto de industria y comercio.
renta y complementarios y del impuesto de
industria y comercio.
2. Por el valor del IVA a descontar del impuesto 2. Por el traslado al costo del activo respectivo del
sobre la renta a cargo de la sociedad.
IVA descontable que exceda el impuesto sobre
la renta a cargo.
3. Por los valores retenidos.
3. Por la aplicacin de los valores retenidos.
4. Por el costo de la adquisicin de los muebles y 4. Por el valor de los muebles y enseres que el
enseres.
almacn suministra a las diferentes unidades
administrativas de la Entidad.
5.
Por el valor de las remesas en trnsito no 5. Por la confirmacin de las remesas.

confirmadas.
6. Por el importe establecido para el fondo de caja 6. Por la cancelacin del fondo de caja menor.
menor.
7.
Por el reingreso al almacn de muebles y 7. Por el valor de los castigos debidamente

enseres.
autorizados.
8. Por el aporte efectuado en la sucursal en el

extranjero.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
19 Otros Activos
Hoja No. 88
CUENTA
1995
Valorizaciones
DESCRIPCIN
Registra las valorizaciones de inversiones negociables y no negociables de renta variable de propiedad
de la Entidad, de los activos contabilizados en el grupo 18 - Propiedades y Equipo -, de los bienes
recibidos en pago de obligaciones, los aportes permanentes, bienes de arte y cultura y de los
semovientes contabilizados en la cuenta 1715 - Inventario de Semovientes -.
Para el registro contable de las valorizaciones debern observarse las siguientes reglas:
- Bienes Inmuebles Considerados Como Activos Fijos:
Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un avalo comercial practicado por personas o
firmas de reconocida especialidad e independencia, que contenga las caractersticas sealadas en el
artculo 64 del Decreto 2649 de 1993.
Una vez determinado el valor comercial y cuando ste exceda el costo ajustado en libros, se proceder a
registrar la valorizacin como supervit por valorizaciones de propiedades y equipo. Cuando se
establezca que el valor comercial es inferior a la valorizacin registrada, sin afectar el costo ajustado,
sta debe reversarse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por debajo del costo ajustado,
atendiendo la norma de la prudencia, para cada inmueble individualmente considerado se constituir una
provisin que afectar el estado de resultados del respectivo perodo, con abono a la cuenta 1899
-Provisin Propiedades y Equipo-, y con cargo a la subcuenta 517030 -Provisiones, Propiedades y
Equipo-; para estos efectos no se aceptar el mtodo de "grupos homogneos".
-Inversiones no Negociables Renta Variable:

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
19 Otros Activos
Hoja No. 89
CUENTA
1995
Valorizaciones
En el evento en que el valor de mercado sea superior al costo por el cual se encuentra registrada la
inversin, la diferencia se registrar en la subcuenta 199505 -Inversiones no Negociables Renta
Variable- con abono a la subcuenta 341505 -Supervit por Valorizaciones, Inversiones no Negociables
Renta Variable-.
Cuando el valor de mercado sea inferior al costo por el cual se encuentra registrada la inversin, la
diferencia afectar, en primera instancia, el supervit por valorizacin de la correspondiente inversin
hasta agotarlo y a partir de ah afectar el estado de resultados en la subcuenta 517005 -Provisin,
Inversiones- con abono a la subcuenta 139826 -Riesgo de Mercado-.
En el caso de inversiones de renta variable en moneda extranjera, el valor de mercado se deber
establecer en la moneda en que se emiti el titulo, para posteriormente reexpresarse a pesos
colombianos. Las reglas para la constitucin de provisiones y la contabilizacin de valorizaciones sern
las establecidas en la cuenta 1314 -Inversiones no Negociables - Renta Variable-.
Se deber seguir las instrucciones del tratamiento contable de conformidad con las normas legales
vigentes.
En relacin con los bienes recibidos en pago, solamente dentro de los plazos establecidos en las
disposiciones vigentes para la enajenacin de dichos bienes, podrn registrarse valorizaciones para esta
clase de activos, las cuales se reversarn cuando el bien recibido en pago sea objeto de provisin, de
conformidad con las normas legales vigentes.
As mismo registra la diferencia entre el costo y el valor comercial de los semovientes. Tal registro se
efecta para reconocer el mayor valor del inventario de semovientes a efectos de revelar la utilidad
potencial implcita en el inventario.
Dicha valorizacin se debe efectuar, por lo menos, trimestralmente utilizando mtodos tcnicos y
uniformes que consulten el valor de mercado de acuerdo con las diversas categoras de semovientes.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
Hoja No. 90 a 347

CUENTA
19 Otros Activos
1995
Valorizaciones
Cuando se establezca que el valor de mercado es inferior a la valorizacin registrada, sin afectar el
costo, sta debe reversarse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por debajo del costo origina la
constitucin de la provisin pertinente con abono a la subcuenta 179915 -Provisin Bienes Realizables y
Recibidos en Pago, Semovientes- y con cargo a la subcuenta 517035 -Provisiones, Para Proteccin
Semovientes- (para el caso del Banco Agrario).
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas
con abono a la cuenta 3415 -Supervit,
Valorizaciones-.
CREDITOS
1. Por la venta del bien valorizado.
2. Por haber sido dado de baja el bien valorizado.

3. Por reversin de las valorizaciones registradas
en exceso.
4.
Por disminucin de la valorizacin, hasta la

concurrencia de sta, como consecuencia de
desvalorizaciones.
5. Por amortizacin de la valorizacin.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
Hoja No. 97 a 347

CUENTA
2. PASIVO
DESCRIPCIN
Agrupa las cuentas que representan las obligaciones presentes contraidas por la Entidad en desarrollo
del giro ordinario de su actividad. Comprende depsitos y exigibilidades, fondos interbancarios
comprados y pactos de recompra, aceptaciones (bancarias) en circulacin, crditos de bancos y otras
obligaciones financieras, cuentas por pagar, ttulos de inversin en circulacin, otros pasivos, pasivos
estimados y provisiones y los bonos obligatoriamente convertibles en acciones.
Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldo crdito, con excepcin de las pensiones de
jubilacin por amortizar que sern deducidas de la correspondiente cuenta.
Los pasivos expresados en moneda extranjera, en UVR o que tengan pacto de reajuste, debern
ajustarse de acuerdo con los procedimientos establecidos en las disposiciones legales vigentes.
PROCEDIMIENTO PARA LA REEXPRESION DE LOS PASIVOS EN MONEDA
EXTRANJERA, EN UVR O CON PACTO DE REAJUSTE.
Al finalizar cada mes se realizarn los siguientes ajustes:
1.
Teniendo en cuenta que los pasivos en o denominados en moneda extranjera posedos en el

exterior se registran a la tasa convenida en la operacin o, en su defecto, a la tasa representativa
del mercado vigente para ese da, la diferencia en cambio que resulte se reexpresar con base en
la tasa de cambio que resulte de aplicar el procedimiento establecido para el efecto por la
Superintendencia Bancaria, registrando dicho ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a
la cuenta 5135 -Cambios-, salvo cuando deba activarse. En caso que dicha tasa de cambio sufra
disminucin frente a la ltima registrada, la reexpresin se contabilizar debitando el pasivo
correspondiente, abonando a la cuenta 5135 -Cambios-.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
Hoja No. 98 a 347

CUENTA
2. PASIVO
No obstante, la utilidad o prdida que se genere con ocasin de la liquidacin de pasivos en moneda
extranjera (pagos anticipados, abonos, cancelaciones, etc.), se registrar afectando al cdigo 4135 o
cargando al cdigo 5135, segn corresponda.
En consecuencia, se complementa la dinmica de la siguiente manera en cada uno de los cdigos que
reflejan operaciones en moneda extranjera:
CREDITOS
DEBITOS

ajuste en cambio con cargo a la cuenta 5135
Cambios -.
Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de

los saldos en moneda extranjera, con abono a la
cuenta 5135 Cambios -.
Los pasivos en UVR o con pacto de reajuste registrados en el ltimo da del mes, se ajustarn con base
en la cotizacin de la UVR para esa fecha o en el respectivo pacto de reajuste, contabilizndolo como
un mayor valor del pasivo, con cargo a la cuenta 5110 -Correccin Monetaria UVR - o contra la
cuenta del gasto financiero respectivo, segn corresponda, salvo cuando deba activarse.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
2. PASIVO
GRUPO
Hoja No. 150-2

CUENTA
25 Cuentas por Pagar
2530 Contribucin sobre

Transacciones
7- Cuando la Entidad disponga de los recursos depositados en cuentas de depsito en moneda nacional
o extranjera en el Banco de la Repblica registrar la contribucin en el cdigo 253035. El sujeto
pasivo ser el Establecimiento de Crdito, quien realizar la autoretencin correspondiente. No
estarn sujetos a esta contribucin los dbitos que se efecten en las cuentas de depsito que
mantienen los establecimientos de crdito en el Banco de la Repblica para cubrir sus operaciones de
canje en la cmara de compensacin.
8- El cdigo 253090, de naturaleza dbito. Registra el mayor valor pagado a la DIAN del recaudo de
contribuciones que no procedan, el cual ser descontado en el momento de declarar y pagar los
recaudos efectuados. Los descuentos realizados deben estar debidamente soportados.
9- En el caso de realizar operaciones no contempladas en los cdigos enunciados anteriormente, la
contribucin se contabilizar en el cdigo 253095.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de la contribucin recaudada en
las operaciones gravadas, con cargo a las
subcuentas del cdigo 5113 o del grupo 21,
segn el caso.
DEBITOS
1. Por el valor de los descuentos realizados.
2. Por los valores girados semanalmente a la

DIAN.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
2. PASIVO
GRUPO
27 Otros Pasivos
Hoja No. 181

CUENTA
2740 Pensiones de Jubilacin
DESCRIPCIN
Registra el valor amortizado por la Entidad, determinado en forma racional y sistemtica hasta que
cubra el ciento por ciento (100%) del clculo actuarial.
Mediante abonos a la subcuenta 274005 -Clculo Actuarial Pensiones de Jubilacin (CR)- se
contabilizar el valor actual del pasivo por pensiones de jubilacin que se debe registrar anualmente con
base en estudios actuariales elaborados de acuerdo con el Decreto 1517 de 1998, siguiendo las
instrucciones que para el efecto expida la Superintendencia Bancaria.
Las entidades vigiladas debern actualizar el saldo aplicando el procedimiento establecido en el
Decreto mencionado anteriormente. Para lo cual, anualmente, se deber incrementar la provisin
de tal forma que para el cierre del ejercicio cortado en el ao 2010 se encuentre amortizado el
100% del valor del clculo actuarial y a partir de esa fecha as se mantendr.
La amortizacin al estado de resultados se realizar mediante abonos a la subcuenta 274010 -Pensiones
de Jubilacin por Amortizar (DB)- con cargo a la subcuenta 512060 -Pensiones de Jubilacin -.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
2. PASIVO
GRUPO
Hoja No. 182

CUENTA
27 Otros Pasivos
2740 Pensiones de Jubilacin
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor del clculo actuarial (274005).
DEBITOS
1. Por el valor de las pensiones de jubilacin por
amortizar (274010).
2. Por la amortizacin de las pensiones de 2. Por el pago de las pensiones de jubilacin

jubilacin por amortizar (274010) con cargo a
(274005).
la subcuenta 512060.
3. Por la disminucin del clculo actuarial
(cdigo 274005).

RES. 3600 DE 1988
CLASE
2. PASIVO
GRUPO
Hoja No. 184

CUENTA
27 Otros Pasivos
2747
Crdito por Correccin

Monetaria Diferida
DESCRIPCIN
Registra el valor de la correccin monetaria generada por el ajuste por inflacin de los activos no
monetarios.
Los saldos que presente esta cuenta a 31 de diciembre de 2000, debern amortizarse en alcuotas
iguales mensuales durante un perodo de treinta y seis (36) meses, con cargo a la subcuenta
429595 Diversos, Otros.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por la amortizacin contra el cdigo 429595
Diversos, Otros.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
2. PASIVO
Hoja No. 204
GRUPO
CUENTA
28 Pasivos Estimados
y Provisiones
2870 Riesgo de Liquidez y de Tasa

de Inters
DESCRIPCIN
Registra la provisin constituida de conformidad con la evaluacin de los riesgos de liquidez y de tasa
de inters, de acuerdo con los parmetros establecidos en las normas vigentes.
La Entidad, con arreglo a su propio rgimen, debe efectuar un seguimiento permanente tanto a la
estructura de maduracin de su activo como a la de su pasivo, con el fin de prevenir los riesgos de
liquidez y de tasa de inters. En todo caso, a 31 de diciembre de cada ao deber incorporarse a los
estados financieros los resultados de dichas evaluaciones, debiendo conservarse el documento soporte
correspondiente.
RIESGO DE LIQUIDEZ
Definicin
Es la contingencia de prdida por la venta de inversiones a descuentos inusuales y significativos, debido
a necesidades de liquidez determinadas por la diferente estructura de maduracin de los pasivos y de los
activos de la Entidad.
Proceso de la Evaluacin
En la evaluacin se deben seguir las siguientes etapas:
3. Prever a travs de un mtodo de reconocido valor tcnico, una desviacin estacional del monto de
retiros trimestrales con respecto al promedio histrico, estimado con una muestra representativa y
calculado ste como una proporcin de los depsitos y exigibilidades. Tal previsin debe
hacerse para el perodo siguiente a la fecha de elaboracin del estudio, indicando la magnitud
absoluta de la desviacin, as como el perodo del ao en el cual se espera que ocurra.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
Hoja No. 216 a 473

CUENTA
3. PATRIMONIO
DESCRIPCIN
El patrimonio es el valor residual de los activos de la Entidad, despus de deducir su pasivo externo.
Agrupa las cuentas que representan los aportes de los accionistas, propietarios o asociados, las reservas,
los fondos de destinacin especfica, el supervit, las ganancias (excedentes) o prdidas de ejercicios
anteriores y del presente ejercicio y los dividendos decretados en acciones.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
3. PATRIMONIO
Hoja No. 228-1

CUENTA
32 Reservas
3222 Reservas Fondos de Garantas
DESCRIPCION
Registra los valores provenientes de los resultados del ejercicio de cada uno de los fondos, constituidos
con las primas recibidas por concepto de seguro de depsito o el pago de las garantas otorgadas, por el
Fondo de Garantas de Instituciones Financieras o el Fondo de Garantas de Entidades Cooperativas, de
acuerdo con lo establecido en la Ley 510 de 1999 y Decreto 2206 de 1998.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por el valor del excedente generado por cada 1. Por el valor del dficit generado por cada
fondo especfico en cada ejercicio.
fondo especfico en cada ejercicio.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
3. PATRIMONIO
Hoja No. 232

CUENTA
33 Fondos de
Destinacin
Especfica
3330 Fondo de Revalorizacin de

Aportes
DESCRIPCION
Registra el valor apropiado del remanente de los excedentes (una vez aplicado lo correspondiente a la
reserva de proteccin de aportes sociales, al fondo de educacin y al fondo de solidaridad), el cual se
destinar en todo o en parte -segn lo determinen los estatutos o la asamblea general- a la revalorizacin
de los aportes sociales teniendo en cuenta las alteraciones de su valor real, en cumplimiento a lo
establecido en la Ley 79/88 y dems normas vigentes. Esta cuenta es de carcter temporal.
Una vez determinado el valor que corresponde a cada asociado por este concepto deber trasladarse a la
cuenta 3135 - Aportes Sociales -.
DINAMICA
CREDITOS
1.
Por las apropiaciones aprobadas por la 1.

asamblea general o los estatutos con cargo al
grupo 35-Resultados de Ejercicios Anteriores
-.
DEBITOS
Por el traslado a la cuenta 3135 -Aportes
Sociales - por la revalorizacin de aportes de
los socios

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
3. PATRIMONIO
Hoja No. 238 a 495

CUENTA
34 Supervit
3417 Revalorizacin del Patrimonio
DESCRIPCION
Registra el saldo del ajuste por inflacin del patrimonio de la entidad, generado hasta el 31 de
diciembre de 2000, el cual no podr distribuirse como utilidad a los socios o accionistas, hasta
tanto se liquide la Entidad o se capitalice tal valor, previo el trmite legal pertinente.
En la subcuenta 341707 se contabilizarn los saldos registrados a diciembre 31 de 1991 por concepto
del ajuste por inflacin de las propiedades y equipo que, de acuerdo con los Decretos 3019 y 3032 de
1989, hubiesen sido objeto de dicho ajuste.
En el evento que la Entidad emita aportes como resultado de la capitalizacin de la cuenta de
revalorizacin del patrimonio, deber efectuar simultneamente el respectivo registro en el cdigo 8249
- Capitalizacin por Revalorizacin del Patrimonio -.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por capitalizacin con abono a la cuenta 3105
3135, segn el caso.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
Hoja No. 246 a 504

CUENTA
4. INGRESOS
DESCRIPCIN
Agrupa las cuentas que representan los beneficios econmicos que percibe la Entidad en el desarrollo de
su actividad comercial en un ejercicio determinado.
Mediante el sistema de causacin se registrarn como beneficios realizados o causados y en
consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos. Se entiende que un
ingreso se ha realizado y, por tanto debe ser reconocido en las cuentas de resultado, cuando se ha
devengado, vale decir, que se ha hecho lo substancialmente necesario para hacerse acreedor al ingreso, y
se ha convertido o ser razonablemente convertido en efectivo.
Al final del ejercicio econmico las cuentas de ingresos se cancelarn con abono al grupo 59 -Ganancias
(Excedentes) y Prdidas-.
Los ingresos se registrarn nicamente en moneda nacional, de acuerdo con el origen de la operacin
que los gener, adicionando al cdigo respectivo, a nivel de sufijo, el dgito uno (1) si proceden de
operaciones en moneda legal y el dgito dos (2) si proceden de operaciones en moneda extranjera, as
tales ingresos no sean convertidos a moneda extranjera. Se han clasificado en operacionales y no
operacionales.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
4. INGRESOS
Hoja No. 252

CUENTA
41 Operacionales
4107 Valorizacin Inversiones

Negociables Renta Fija
DESCRIPCIN
Registra la variacin por aumento del valor de las inversiones negociables de renta fija como producto
de su valoracin a precios de mercado, de acuerdo con los parmetros establecidos en el Captulo I de
la Circular Externa 100 de 1995.
En el caso que un ttulo de inversin haya registrado ganancia por efecto de la valoracin a precios de
mercado y durante el mismo ejercicio presente prdida originada por el mismo efecto, dicha prdida
deber reconocerse en esta misma cuenta hasta concurrencia de la ganancia registrada (siempre que se
trate del mismo ttulo).
DINAMICA
CREDITOS
1. Por variacin en precios de mercado de las
inversiones negociables de renta fija que
originan una utilidad con cargo a la cuenta
1302 - Inversiones Negociables - Renta Fija
-.
DEBITOS
1. Por la prdida originada por la valoracin a
precios de mercado, hasta concurrencia de la
ganancia previamente registrada, con abono a la
cuenta 1302 - Inversiones Negociables - Renta
Fija -.
2. Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
4. INGRESOS
Hoja No. 253

CUENTA
41 Operacionales
4108 Valorizacin Inversiones

Negociables Renta
Variable
DESCRIPCIN
Registra la variacin por aumento del valor de las inversiones negociables de renta variable como
producto de su valoracin a precios de mercado, de acuerdo con los parmetros establecidos en el
Captulo I de la Circular Externa 100 de 1995.
En el caso que un ttulo de inversin haya registrado ganancia por efecto de la valoracin a precios de
mercado y durante el mismo ejercicio presente prdida originada por el mismo efecto, dicha prdida
deber reconocerse en esta misma cuenta hasta concurrencia de la ganancia registrada (siempre que se
trate del mismo ttulo).
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por variacin en precios de mercado de las 1. Por la prdida originada por la valoracin a
inversiones negociables de renta variable que
precios de mercado, hasta concurrencia de la
originan una utilidad con cargo a la cuenta 1303
ganancia previamente registrada, con abono a la
- Inversiones Negociables - Renta Variable -.
cuenta 1303 - Inversiones Negociables - Renta
Variable -.
ejercicio.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
4. INGRESOS
Hoja No. 255

CUENTA
41 Operacionales
4110
Correccin Monetaria
- UVR -
DESCRIPCIN
Registra el valor de la correccin monetaria proveniente de las inversiones, depsitos de ahorro y
cartera de crditos en Unidades de Valor Real - UVR.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por el valor de la correccin monetaria 1. Por la cancelacin de saldos al cierre del

realizada.
ejercicio.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
4. INGRESOS
42 No Operacionales
Hoja No. 22
CUENTA
4205
Utilidad en Venta de Bienes

Recibidos en Pago
DESCRIPCIN
Registra la diferencia a favor de la Entidad que resulta entre el precio de enajenacin y el costo del bien
recibido en pago.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por la utilidad en la venta del bien recibido en
pago.
DEBITOS
ejercicio.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
4. INGRESOS
Hoja No. 31 a 546

CUENTA
43 Ingresos
Compensados
4305
Ingresos Compensados
DESCRIPCIN
Ver descripcin Grupo 43 - Ingresos Compensados -.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor reconocido con cargo a la cuenta
1904 - Sucursales y Agencias -, subcuenta
190420 - Traslado de Gastos -.
DEBITOS
ejercicio.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
5. GASTOS Y
COSTOS
Hoja No. 43
CUENTA
51 Operacionales
5110
Correccin Monetaria
UVR -
DESCRIPCIN
Registra el valor de la correccin monetaria ocasionada por las captaciones que las corporaciones de
ahorro y vivienda reciben, las cuales deben estar expresadas en Unidades de Valor Real - UVR.
Igualmente registra el valor de la correccin monetaria ocasionada por crditos recibidos por la Entidad
en Unidades de Valor Real -UVR.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de la correccin monetaria causada. 1.
CREDITOS
Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
5. GASTOS Y
COSTOS
Hoja No. 44-1

CUENTA
51 Operacionales
5114
Valoracin por Transferencia

Temporal de Valores
DESCRIPCIN
Registra la variacin por aumento del valor del compromiso o la disminucin del derecho en la
transferencia temporal de valores, como producto de su valoracin a precios de mercado, teniendo en
cuenta lo establecido en el captulo I de la Circular Bsica Contable y Financiera.
En al subcuenta 511405 - Ttulos de renta fija, registra la variacin por aumento en la valoracin del
compromiso o disminucin del derecho adquirido por el recibo y entrega de esta clase de ttulos en la
operacin de transferencia temporal de valores.
En al subcuenta 511410 -Ttulos de renta variable, registra la variacin por aumento en la valoracin del
compromiso o disminucin del derecho adquirido por el recibo y entrega de esta clase de ttulos en la
operacin de transferencia temporal de valores.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por el incremento en el valor del compromiso o 1. Por la cancelacin de saldos al cierre del
la disminucin del derecho, como producto de
ejercicio.
la valoracin a precios de mercado.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
5. GASTOS Y
COSTOS
Hoja No. 48-1

CUENTA
51 Operacionales
5127
Prdida en Venta de
Cartera
DESCRIPCIN
Registra la diferencia a cargo de la entidad que resulta entre el precio de enajenacin y el valor de la
cartera vendida.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por la prdida en venta de cartera.
CREDITOS
ejercicio.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
5. GASTOS Y
COSTOS
Hoja No. 62
CUENTA
51 Operacionales
5175
Depreciaciones
DESCRIPCIN
Registra los valores correspondientes a las depreciaciones calculadas por la Entidad sobre la base del
costo, de conformidad con las instrucciones impartidas en la cuenta 1895 -Depreciacin y Amortizacin
Acumulada-.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por el valor de las depreciaciones efectuadas 1. Por el valor de las reversiones de las
durante el ejercicio.
depreciaciones.
ejercicio.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
5. GASTOS Y
Hoja No. 71
CUENTA
52 No Operacionales
5205
Prdida en Venta Bienes

Recibidos en Pago
DESCRIPCIN
Registra la diferencia a cargo de la Entidad que resulta entre el precio de enajenacin y el costo del bien
recibido en pago.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por la prdida en venta del bien recibido en 1. Por la cancelacin de saldos al cierre del
pago.
ejercicio.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
5. GASTOS Y
Hoja No. 72
CUENTA
52 No Operacionales
5210
Prdida en Venta de
Propiedades y Equipo
DESCRIPCIN
Registra la diferencia a cargo de la Entidad que resulta entre el precio de enajenacin y el valor en libros
(costo menos depreciacin acumulada menos provisin).
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por la prdida en venta de propiedades y 1. Por la cancelacin de saldos al cierre del

equipo.
ejercicio.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
5. GASTOS Y
Hoja No. 73
CUENTA
52 No Operacionales
5215
Prdida en Venta de
Otros Activos
DESCRIPCIN
Registra la diferencia a cargo de la Entidad que resulta entre el precio de enajenacin y el costo de los
aportes permanentes y los bienes de arte y cultura.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por la prdida en venta de otros activos.
CREDITOS
ejercicio.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
Hoja No. 84
CUENTA
6. CUENTAS
CONTINGENTES
DESCRIPCIN
En las cuentas contingentes se registran los hechos econmicos o circunstancias que pueden llegar a afectar
la estructura financiera de la Entidad.
Registra aquellas operaciones mediante las cuales la Entidad adquiere un derecho o asume una obligacin
cuyo surgimiento est condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros
eventuales o remotos.
Igualmente registra los rendimientos financieros a partir del momento en que se suspenda su causacin en
las cuentas de la cartera de crditos.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
6. CUENTAS
CONTINGENTES
Hoja No. 120 a 634

CUENTA
64 Deudoras
6495
Otras Contingencias
Deudoras
DESCRIPCIN
Registra otras contingencias deudoras de la Entidad no contempladas en las cuentas anteriores.
-
Prdidas Fiscales por Amortizar: Registra el valor ajustado por inflacin de las prdidas fiscales
sufridas en cualquier ao o perodo gravable, que podrn compensarse con las rentas que se
obtengan dentro de los cinco (5) perodos gravables siguientes.
Exceso entre Rentas Presuntiva y Lquida Ordinaria. Registra el valor equivalente al exceso
resultante entre la renta presuntiva y la renta lquida calculada por el sistema ordinario que podr
deducirse de la renta bruta dentro de los tres (3) aos siguientes al ao gravable en que el
impuesto se haya determinado con base en el sistema de renta presuntiva.
Otras.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por el registro de la prdida fiscal por amortizar. 1. Por la amortizacin de la prdida fiscal o por la
prdida del derecho.
2. Por el registro del exceso entre la renta
presuntiva y la renta lquida ordinaria.
2. Por el monto de la deduccin correspondiente o
por la prdida del derecho.
3. Por el valor de otras contingencias deudoras.
3. Por la extincin
deudoras.
de
otras
contingencias

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
Hoja No. 123

CUENTA
8. CUENTAS DE
ORDEN
DESCRIPCIN
Agrupa las cuentas que registran las operaciones realizadas con terceros que por su naturaleza no
afectan la situacin financiera de la Entidad, as como las cuentas de orden fiscales, en donde se
registran las cifras utilizadas para la elaboracin de las declaraciones tributarias. Igualmente incluye
aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos de control interno o informacin gerencial.
Los valores expresados en moneda extranjera o posedos en el exterior el ltimo da del mes, se
reexpresarn con base en la tasa de cambio que resulte de aplicar el procedimiento establecido por la
Superintendencia Bancaria, registrando dicho ajuste como un mayor (menor) valor de la cuenta, con
abono (cargo) a la cuenta 8305 -Deudoras por Contra (CR) o a la cuenta 8405 -Acreedoras por Contra
(DB) segn el caso, para lo cual se ha complementado la dinmica de la siguiente manera en cada uno
de los cdigos que reflejan operaciones en moneda extranjera:

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
Hoja No. 124

CUENTA
8. CUENTAS DE
ORDEN
DEBITO
CREDITO
Por el valor del ajuste por diferencia en cambio con

abono o cargo a la cuenta 8305 -Deudoras por
Contra (CR)- o a la cuenta 8405 - Acreedoras por
Contra(DB)-, segn el caso.
Por el valor del ajuste por diferencia en cambio con

cargo o abono a la cuenta 8405 -Acreedoras por
Contra (DB)- o a la cuenta 8305 - Deudoras por
Contra (CR)- segn corresponda.
Las cuentas de orden expresadas en UVR o con pacto de reajuste contabilizadas en el ltimo da del
mes, se ajustarn con base en la cotizacin de la UVR para ese da o en el respectivo pacto de reajuste,
registrndolo como un mayor valor de la respectiva cuenta, y como contrapartida al grupo 83 84
segn el caso (deudoras o acreedoras).
No obstante lo anterior, el valor ajustado no podr exceder en ningn caso del valor recuperable de su
uso futuro, de su valor neto de realizacin o de mercado, segn el caso.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
8. CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
Hoja No. 125

CUENTA
81 Deudoras
DESCRIPCIN
Son cuentas de registro utilizadas por la Entidad para ejercer un control interno. Comprende el capital
garanta, los bienes y valores entregados en custodia y en garanta, remesas y otros efectos enviados al
cobro, contratos de venta de ttulos, contratos de venta de divisas por pesos, contratos de intercambio
de divisas por divisas, cheques negociados impagados, activos castigados, crditos a favor de la Entidad
no utilizados, lneas de crdito directo, ttulos de inversin no colocados y amortizados, ajustes por
inflacin activos, distribucin del capital suscrito y pagado, crditos a accionistas y vinculados, crditos
a matriz, filiales y subsidiarias, nuevos prstamos cartera agropecuaria, mercancas entregadas a otros
almacenes, propiedades y equipo totalmente depreciados, valor fiscal de los activos y otras cuentas de
orden deudoras.
Las cuentas que conforman este grupo se debitarn sin necesidad de que cada una tenga su
contrapartida, acreditndose a una cuenta genrica 8305 - Deudoras por Contra -.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
8. CUENTAS DE
ORDEN
Hoja No. 127

CUENTA
81 Deudoras
8105
Bienes y Valores Entregados

en Custodia
DESCRIPCIN
Registra los bienes y valores mobiliarios de propiedad de la Entidad entregados a terceros para su
custodia.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el importe de los bienes y valores
entregados en custodia.
CREDITOS
1. Por el retiro de los bienes y valores entregados
en custodia.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
8. CUENTAS DE
ORDEN
Hoja No. 128

CUENTA
81 Deudoras
8110
Bienes y Valores Entregados

en Garanta
DESCRIPCIN
Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles entregados por la
Entidad a terceros en garanta de crditos obtenidos o por otras obligaciones contradas.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el importe de los bienes y valores

entregados en garanta.
CREDITOS
1.
Por la devolucin de los bienes y valores

propios entregados en garanta.
2. Por la venta pblica, subasta, adjudicacin y/o

efectivizacin de los bienes o valores
entregados en garanta.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
8. CUENTAS DE
ORDEN
Hoja No. 128-1

CUENTA
81 Deudoras
8112
Bienes Inmuebles Destinados

a Vivienda Recibidos en Pago
Dados en Arrendamiento
DESCRIPCIN
Registra el valor de los bienes inmuebles destinados a vivienda recibidos en pago, dados en
arrendamiento en los trminos del artculo 46 de la Ley 546 de 1999 y el valor del canon de
arrendamiento efectivamente recibido por la Entidad.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por el valor de los bienes inmuebles

recibidos en pago y dados en arrendamiento.
1. Por el valor del bien inmueble cuando sea

recuperado el bien o cuando sea ejercida la
opcin de readquisicin de la vivienda.
2. Por el valor del canon de arrendamiento

efectivamente recibido con abono al cdigo
8305 Deudoras por Contra (CR)-.
2. Por el valor del canon de arrendamiento

contabilizado, cuando sea recuperado el bien o
cuando sea ejercida la opcin de readquisicin
de la vivienda.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
8. CUENTAS DE
ORDEN
Hoja No. 139

CUENTA
81 Deudoras
8146
Ajuste por Inflacin Activos
DESCRIPCIN
Registra el valor de los ajustes por inflacin generados hasta el 31 de diciembre de 2000, sobre cada
uno de los activos no monetarios.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por la venta, amortizacin o dada de baja del
bien ajustado.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
8. CUENTAS DE
ORDEN
Hoja No. 140

CUENTA
81 Deudoras
8147
Distribucin del Capital

Suscrito y Pagado
DESCRIPCIN
Registra la forma como se encuentra distribuido el capital suscrito y pagado de la Entidad: en acciones
con dividendo preferencial y sin derecho de voto o en acciones ordinarias.
Esta cuenta deber ser utilizada nica y exclusivamente por las entidades que hayan colocado acciones
con dividendo preferencial y sin derecho de voto.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por el valor nominal de las acciones con 1. Por la conversin de las acciones con dividendo
dividendo preferencial y sin derecho de voto.
preferencial y sin derecho de voto en acciones
ordinarias.
2. Por el valor nominal de las acciones ordinarias.
2. Por la reduccin del capital social.
3. Por la conversin de las acciones con dividendo

preferencial y sin derecho de voto en acciones
ordinarias.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
8. CUENTAS DE
ORDEN
Hoja No. 149

CUENTA
81 Deudoras
8170
Propiedades y Equipo
Totalmente Depreciados
DESCRIPCIN
Registra el valor de las propiedades y equipo que no obstante se encuentran totalmente depreciados, la
Entidad no les ha dado de baja en libros en razn a que an estn en condiciones de uso o cambio.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por el valor que fue objeto de depreciacin 1. Por la baja en libros.

(costo de adquisicin o construccin o costo ).
2. Por la enajenacin del activo.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
8. CUENTAS DE
ORDEN
Hoja No. 155

CUENTA
81 Deudoras
8195
Otras Cuentas de Orden

Deudoras
DESCRIPCIN
Registra las operaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.
-
El valor de los cheques postfechados recibidos por la Entidad.

El valor asignado a los bienes en fideicomiso de acuerdo con las instrucciones indicadas en la
cuenta 1980 -Derechos en Fideicomisos-.
Otras.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por el valor de los cheques postfechados 1. Por la consignacin

recibidos por la Entidad.
postfechados.
de
los
cheques
2. Por el valor asignado a los bienes en 2. Por la terminacin del negocio fiduciario.
fideicomiso.
3. Por el importe correspondiente a otras cuentas 3. Por la extincin de la causa que dio origen al
de orden deudoras.
registro de la operacin.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
8. CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
Hoja No. 156

CUENTA
82 Acreedoras
DESCRIPCIN
Registra operaciones con terceros que por su naturaleza no afectan la situacin financiera de la Entidad.
Comprende certificados de cambio en administracin, los bienes y valores recibidos en custodia en
garanta, bienes y valores recibidos en garanta para futuros crditos, garantas pendientes de cancelar,
cobranzas recibidas, contratos de compra de ttulos, contratos de compra de divisas por pesos, contratos
de intercambio de divisas por divisas, operaciones de underwriting al mejor esfuerzo, mercancas en
depsito bodegas propias, mercancas en bodegas particulares, mercancas en trnsito, mercancas en
silos propios, mercancas en silos particulares, mercancas recibidas de otros almacenes, ajustes por
inflacin al patrimonio, correccin monetaria fiscal, capitalizacin por revalorizacin del patrimonio,
mercancas consignadas en trmite de nacionalizacin, bonos de prenda descontados, valor fiscal del
patrimonio y otras cuentas de orden acreedoras.
Igualmente, registra el movimiento de operaciones relacionadas con el depsito de bienes realizadas por
los almacenes generales de depsito.
Las cuentas que conforman este grupo se acreditarn sin necesidad de que cada una tenga su
contrapartida, debitndose a una cuenta genrica 8405 -Acreedoras por Contra-.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
8. CUENTAS DE
ORDEN
Hoja No. 170

CUENTA
82 Acreedoras
8246
Ajustes por Inflacin

Patrimonio
DESCRIPCIN
Registra el valor acumulado desde el 1 de enero de 1992 hasta el 31 de diciembre de 2000, de los
ajustes por inflacin efectuados sobre cada una de las partidas del patrimonio que fueron susceptibles de
ajuste.
La disminucin, por cualquier concepto de las partidas objeto de ajuste no da lugar a reducir o a
redistribuir en cada una de las subcuentas los montos acumulados.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por la distribucin a los accionistas de los
ajustes por inflacin al patrimonio en caso de
liquidacin de la sociedad.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
8. CUENTAS DE
ORDEN
Hoja No. 173

CUENTA
82 Acreedoras
8250
Mercancas Consignadas en
Trmite de Nacionalizacin
DESCRIPCIN
Registra el valor de las mercancas que se encuentran en proceso de nacionalizacin calculada sobre el
valor FOB de las mismas.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por el valor de las mercancas en trmite de 1. Por la nacionalizacin de las mercancas.

nacionalizacin.

RES. 3600 DE 1988
CLASE
GRUPO
8. CUENTAS DE
ORDEN
Hoja No. 187

CUENTA
82 Acreedoras
8295
Otras Cuentas de Orden

Acreedoras
DESCRIPCIN
Registra operaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por el importe correspondiente a otras cuentas 1. Por la extincin de la causa que dio origen al
de orden acreedoras.
registro de la operacin.

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