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Unidad XI
PRESUPUESTO Y
PLANEACIN DE UTILIDADES
Dpto. Ciencias de la Administracin
Asignatura: CONTABILIDAD DE COSTOS
Prof. Scoponi, Liliana
Prof. Casarsa, Fabiana
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Es un plan integral de duracin generalmente anual,
que resume en trminos monetarios toda la
actividad que la organizacin habr de llevar a cabo
durante el lapso de su vigencia.
Es una herramienta de direccin que cuantifica
anticipadamente el accionar econmico y financiero
de la organizacin para un ciclo de gestin.
Se trata de un plan tctico.
EL PRESUPUESTO INTEGRAL EL PRESUPUESTO INTEGRAL
Unidad XI 2
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INTEGRACIN VERTICAL Y HORIZONTAL
DEL PRESUPUESTO
( (Mocciaro Mocciaro, 1992) , 1992)
VERTICAL HORIZONTAL
POLITICAS
Y
OBJETIVOS
PRESU-
PUESTO NIVEL
SUPERIOR
NIVEL
INTERMEDIO
NIVEL
INFERIOR
INFORMES
DE
GESTION
EJECUCION
(REGISTROS
CONTABLES)
CONTROL
PRESUPUEST
ARIO
Datos
Previstos
Datos
Reales
COMPARAR
DESPUES DURANTE ANTES
SECUENCIA
TEMPORAL
NIVELES DE
DIRECCION
Unidad XI 3
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
Unidad XI
Herramienta poderosa de la direccin de las
empresas.
Es una expresin cuantitativa de los objetivos
de la administracin y un medio de control de la
obtencin de esos objetivos.
Es un estimado, cuidadosamente elaborado, de
las operaciones futuras del negocio con base
en las expectativas que tiene la administracin.
Presupuestar: como proceso formal de planear
mediante el uso de informacin financiera y
contable.
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Unidad XI
Ventajas del uso de Presupuestos:
1. La preparacin de presupuestos obliga al personal gerencial
a ocuparse de planear, y a acostumbrarse a mirar hacia
delante. Los fines u objetivos de la empresa deben ser
definidos y expresados en trminos financieros.
2. La utilizacin de presupuestos se presta para coordinar las
actividades de los diversos segmentos o departamentos del
negocio (produccin, ventas, etc.)
3. La ejecucin de los presupuestos puede brindar un
instrumento o mecanismo de control. Se pueden determinar las
desviaciones de un curso de accin fijado y la administracin
puede tomar medidas para eliminar las causas de dichas
desviaciones (Informe de control de gestin).
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Unidad XI
Limitaciones del uso de Presupuestos:
1. Un presupuesto es slo un estimado, nadie conoce
con exactitud el futuro.
2. No reemplaza a la administracin del ente.
3. Reporta beneficios si se le dedica esfuerzo.
4. Puede aparejar oposicin del personal si se pone
excesivo nfasis en el control presupuestario.
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PRESUPUESTO ECONMICO
PRESUPUESTO FINANCIERO
PRESUPUESTO DE INVERSIONES
ESTADO PATRIMONIAL O BALANCE
PROYECTADO
MDULOS
PRESUPUESTO INTEGRAL PRESUPUESTO INTEGRAL
Unidad XI
El Presupuesto Integral es un conjunto de varios
presupuestos individuales que tienen que engranar para que
el mecanismo funcione.
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BALANCE INICIAL BALANCE INICIAL
ACTIVO ACTIVO PASIVO + PN PASIVO + PN
DisponibilidadesCr DisponibilidadesCr
ditos ditos
Bs de Cambio Bs de Cambio
Bs de Uso Bs de Uso
Deudas Deudas
Patrim. Neto Patrim. Neto
Situacin Esttica Situacin Esttica
PRESUPUESTO FINANCIERO PRESUPUESTO FINANCIERO
SALDO INICIAL SALDO INICIAL
INGRESOS (+) INGRESOS (+)
Cobranzas Cobranzas
Otros ingresos Otros ingresos
EGRESOS ( EGRESOS (- -) )
Proveedores Proveedores
Remuneraciones Remuneraciones
Impuestos Impuestos
Otros ingresos Otros ingresos
SUPERAVIT/DEFICIT (*) SUPERAVIT/DEFICIT (*)
SALDO FINAL SALDO FINAL
PRESUPUESTO ECONOMICO PRESUPUESTO ECONOMICO
Ingresos Netos Ingresos Netos
Costos Variables Costos Variables
CONTRIBUCIN MARGINAL CONTRIBUCIN MARGINAL
COSTOS FIJOS COSTOS FIJOS
Produccin Produccin
Comercializacin Comercializacin
Administracin Administracin
Resultado Financiero Resultado Financiero
UTIL. ANTES IMPTO GANANCIAS UTIL. ANTES IMPTO GANANCIAS
Imp. a las Imp. a las Ganacias Ganacias
UTILIDAD NETA UTILIDAD NETA
Situacin Esttica Situacin Esttica
BALANCE PROYECTADO BALANCE PROYECTADO
ACTIVO ACTIVO PASIVO + PN PASIVO + PN
DISPONIBIL DISPONIBIL
Crditos Crditos
Bs de Cambio Bs de Cambio
Bs de Uso Bs de Uso
Deudas Deudas
Patrimonio. Neto Patrimonio. Neto
Resultado Resultado
Proyectado Proyectado
PERCIBIDO
O
EROGADO
DEVENGADO
EVOLUCION
PATRIMONIAL
PROYECTADA

G
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s
t
i

n

d
i
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m
i
n
c
a

G
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s
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n

d
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m
i
n
c
a

INTERRELACIONES:
BALANCE INICIAL
PRESUPUESTO FINANCIERO
PRESUPUESTO ECONOMICO
BALANCE PROYECTADO
(Mocciaro,1992)
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Clasificacin de los Presupuestos Clasificacin de los Presupuestos
Unidad XI
Segn los perodos que abarque:
a) Presupuesto Operativo (planeacin operacional o de
perodo).
b) Presupuestos de Inversin (planeacin de proyectos)
Los Presupuestos de Operacin se clasifican en:
a) Estticos o Fijos: se basan en un solo volumen
esperado de actividad.
b) Variables o Flexibles: se basan en una serie de
posibles volmenes, todos considerados dentro del
alcance de probabilidad.
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PRESUPUESTO INTEGRAL PRESUPUESTO INTEGRAL
Requisitos para la Implementacin Requisitos para la Implementacin
Planeamiento de la empresa (conocimiento
profundo del negocio y de la forma de operar).
Impulsin y apoyo de la Direccin.
Intervencin de Responsables.
Estructura organizativa definida.
Contabilidad adecuada.
Unidad XI
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Unidad XI
PAUTAS Y ORGANIZACIN DEL PRESUPUESTO INTEGRADO PAUTAS Y ORGANIZACIN DEL PRESUPUESTO INTEGRADO
Las pautas condicionan las cifras que habrn de proyectarse.
Se distinguen 2 categoras:
a) Pautas macroeconmicas o exgenas: tasa de inflacin,
tipo de cambio, tasas de inters, precios de insumos y
servicios, poltica impositiva o arancelaria, etc.
b) Pautas microeconmicas o endgenas: poltica interna de
remuneraciones, polticas de stocks, poltica de
inversiones, manejo con clientes y poltica de cobranzas,
poltica con proveedores.
La organizacin de su confeccin requiere el armado de un
cronograma con asignacin de responsables.
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Presupuesto Econmico: Presupuesto Econmico:
Unidad XI
PRESUPUESTOS OPERATIVOS O DE EXPLOTACIN
1. Vo lu men de vent as (en u nidades fsicas)
2. Pr esupuest o de vent as (en unidad es monet arias)
3. Pr esupuest o de pro duccin (en u nid ades fs icas)
4. Pr esupuest o de co sto de vent a de art culos fabr icados
4.1. Presupuesto de Mat eria Pr ima Direct a
Presupuest o de consumo de Mat erias Pr imas
Presupuest o de compras de Mat er ias Pr imas
4.2. Presupuesto de Mano de Obr a Direct a
Requer imient o de ho ras de tr abajo
Presupuest o de costo tot al de Mano de Obra
4.3. Presupuesto de Carga Fabr il.
Cant idad de unidades de esfuerzo product ivo de CF
Presupuest o de carga fabr il var iable y fija.
5. Pr esupuest o de gastos de vent a. (fijo s y var iables)
6. Pr esupuest o de gastos generales y de administ raci n.
7. Pr esupuest o de gastos financieros
8. Pr esupuest o de otros Ingresos y Egr esos no o perat ivos.

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Unidad XI
Presupuesto de Ventas (en unidades)
El pronstico de ventas en unidades, es la base sobre la que
se asientan el presupuesto de ventas y las partes ms
importantes del presupuesto integrado.
Fase ms critica: la exactitud contribuye al grado de
confiabilidad en el resto del proceso presupuestario.
Presupuesto de Produccin (en unidades)
Se establece tomando en cuenta el pronstico de ventas y la
poltica de inventarios de productos terminados establecida
por la empresa.
Presupuesto de produccin = Pronstico de ventas (+)
Inventario final de productos terminados (-) Inventario inicial de
productos terminados
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Unidad XI
Presupuesto de Consumo de MP (en unidades)
Se determina considerando el requerimiento fsico de MP por
unidad de producto terminado y la cantidad de unidades de
producto terminado a fabricar.
Presupuesto de Compras de MP (en unidades)
A la cantidad de MP determinada por el Presupuesto de
Consumo de MP se debe ajustar por los inventarios, segn la
poltica de stock establecida para las MP, luego:
Compras de MP = Inventario Final MP Inventario Inicial MP +
Consumo de MP
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Unidad XI
Presupuesto de Requerimiento de MOD:
Determinacin del requerimiento de horas de MO para la
obtencin de la produccin:
Presupuesto de Costo Total de la MOD
La cantidad de horas de MOD requeridas para cada mes se
valorizan al costo de mano de obra (incluidas las cargas
sociales).
Produccin mensual presupuestada x Requerimiento de
horas hombre por unidad de producto terminado
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DATOS EJEMPLO: DATOS EJEMPLO: DATOS EJEMPLO: DATOS EJEMPLO:
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Cdula de Costo Estndar
MPD 35 kilos $ 2,50 el kg. $ 87,50
MOD 4 horas $ 4,50 la hora $ 18,00
CFA 8 hs.-mq. $ 3,00 la hora $ 24,00
Costo Estndar por Unidad de P.T. $ 129,50
Costos Fijos Presupuestados
Precio de Venta: $ 220,00 por unidad por mes:
Comisiones: 10% sobre ventas * Comercializacin: $ 2.000
* Administracin: $ 500
Presupuesto de Ventas: en Unidades
Enero: 60 u.
Febrero: 66 u.
Marzo: 90 u.
Abril: 70 u.
Inventario Inicial de Enero de Productos Terminados: 30 u
Poltica de Stock de Productos Terminados:
Mantener un stock al final de cada mes que represente el 50% de las ventas
del siguiente mes.
Poltica de Stock de Materias Primas:
Que el inventario inicial de cada mes represente el 20% de las materias primas
necesarias para la produccin de ese mes (consumo de ese mes).