15/08/12 A CARGA TRIBUTRIA NO LUCRO PRESUMIDO -

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A CARGA TRIBUTRIA NO LUCRO PRESUMIDO
As empresas que no so obrigadas a apurar seus lucros pelo sistema de lucro real podem se valer da opo pelo lucro
presumido. Devem, para tanto, preencher dois requisitos bsicos: o limite de faturamento e no se enquadrar em atividades
impedidas. Dentre elas destacamos:
- os bancos comerciais e de investimentos
- as cooperativas, corretoras de ttulos, previdncia privada aberta
- que usufruam de benefcios fiscais
- de factoring
- que explorem compra, venda e loteamento de imveis
- que tenham rendimentos provenientes do exterior
Para se enquadrar no limite de faturamento anual a empresa no pode faturar mais do que R$ 24.000.000,00 no ano, ou
proporcionalmente R$ 2.000.000,00 mensais.
A opo pelo sistema feita no ato de pagamento da primeira parcela do imposto de renda pessoa jurdica apurado no
primeiro trimestre no ano calendrio, ou, em caso de incio de atividade, no primeiro trimestre de atividade. Deve-se ter,
entretanto, certeza de que a opo a melhor pois uma vez feito o pagamento a atitude irreversvel para todo o ano
calendrio.
Para uma opo segura, o empresrio deve prever o percentual de lucro que espera ter em relao ao faturamento bruto,
visto ser este a base para o clculo do imposto. No importa se ao final do ano calendrio for apurado prejuzo ou lucro
muito inferior ao previsto. Para isso publicamos abaixo a tabela de atividades.
Grupo Tipos de atividade
I
Revenda para consumo de combustvel deri vado de petrl eo, l cool
etl i co carburante e gs natural
II
Venda de mercadori as - Transporte de cargas - Servi os hospi tal ares -
Ati vi dades i mobi l i ri as - Ati vi dade Rural - Construo por emprei tada
com emprego de materi al prpri o - Industri al i zao com materi al
forneci do pel o encomendante - Outras ati vi dades sem percentual
especfi co.
III
Servi os de transporte (exceto cargas) - Servi os em geral cuj a recei ta
bruta anual sej a i nferi or a R$ 120.000,00 (exceto hospi tal ares, de
transporte, de profi sso regul amentada)
IV
Servi os em geral (i ncl usi ve mo-de-obra para construo ci vi l e
profi sso regul amentada) - Intermedi ao de negci os - Admi ni strao,
l ocao ou cesso de bens mvei s , i mvei s e de di rei tos de qual quer
natureza
importante notar que quando uma empresa explorar mais de uma atividade, por exemplo, venda e servio, ser aplicado o
percentual relativo a cada faturamento individualmente.
A tabela abaixo j mostra o percentual prtico a ser aplicado sobre a receita para os vrios tipos de atividades empresariais.
Atividade Lucro
Presumido
(percentual
sobre a recei ta
Bruta)
IRPJ
(al quota 15%)
(percentual
prti co sobre a
recei ta)
CSLL
(percentual
sobre a recei ta
Bruta)
CSLL
(al quota 9%)
(percentual
prti co sobre a
recei ta)
I
1,6% 0,24% 12% 1,08%
II
8% 1,20% 12% 1,08%
15/08/12 A CARGA TRIBUTRIA NO LUCRO PRESUMIDO -
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III 16% 2,40% 12% 1,08%
IV 32% 4,80% 12% 1,08%
Quando houverem receitas financeiras e outros ganhos de capital deve-se aplicar a alquota de 15% para o clculo do
Imposto de Renda (IRPJ) e de 9% para a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) sobre o valor bruto destas
receitas. Mas no s. Caso a empresa venha a apurar "lucro presumido" superior a R$ 60.000,00, no trimestre, deve ainda
calcular o valor do Adicional de Imposto de Renda. Aplica-se ento a alquota de 10% sobre o excesso.
Para maior clareza, vamos supor uma construtora (faixa de 8% para o Lucro Presumido) que faturou R$ 4.500.000,00 no
trimestre e teve rendimentos de aplicaes financeiras de R$ 100.000,00.
Recei ta
Val or Lucro
Presumi do
Parcel a
excedente
PIS
(0,65%)
COFINS
(3,0%)
CSLL
(ver
aci ma)
IRPJ
(ver
aci ma)
Adi ci onal
IRPJ
(10%)
Recei ta
bruta
4.500.000,00 360.000,00 300.000,00 29.250,00 135.000,00 48.600,00 54.000,00 30.000,00
Recei ta
fi nancei ra
100.000,00 100.000,00 100.000,00 650,00 3.000,00 12.000,00 15.000,00 10.000,00
Total 4.600.000,00 460.000,00 400.000,00 29.900,00 138.000,00 60.600,00 69.000,00 40.000,00
Tanto a CSLL como o IRPJ, e eventual adicional, devem ser pagos trimestralmente, enquanto o PIS e o COFINS tem
vencimento mensal (vide agenda de obrigaes mensais).
A partir de 1998 no mais permitido s empresas que optarem pelo lucro presumido a deduo de incentivos fiscais como
o PAT - Programa de Alimentao do Trabalhador.
Em relao aos rendimentos dos scios, alm do pr-labore estabelecido, os lucros apurados podero ser distribudos sem
qualquer tributao, seja no ato, seja na declarao de ajuste anual de pessoa fsica, onde sero includos como
rendimentos isentos.
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