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MAYO 2OOO - NUMERO 26

ISSN:1017-7507

Acta Académica
Universidad Autónoma de Centro América
1976 - 2000

E STVDIVII,l GENERALE COSTARFICENSE


.
. COLLEGIVM ACADEMICVM
coLEGlO aNDBES BELLO . COLEGIO SANTA PAULA .
. COLEGIO LEONAFDO DAVINCI
COLEGIO IÑIGO DE LOYOLA
.

w san José - Costa R¡ca


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uos anb spu¡.¡ou uot op¡anJ€ ep E^IlPIsrgeI P!^ rod 'u¡qa¿aoq/¿^ss/sá'¡¡ue MMM ¡sárNp@p 6 /úo.
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v4¡Ja'á es soruEq sol ap ugpergldll q /soFerueq -,p,ry et ap o¡aut,u ¡p orlEipE v 1s¿ ur¡'aMM) pt¡pe¡l ap
sprualqs sol áp IPDIJT1¡e o8¡e o¡o,r,rusap alsa ap .suarnlduóJ pEp¡s¡¡^¡un EI áp opüe¡ortoq r( sa rdtt MAM
D!JUanJaSUO) OU¡O] 'pJlr?tueo¡aqJ Ua Oga ¡O¿ p!¡p¿¡¡ JldgJ) e)qlod e!ru.!J I
I¿uopn¡¡rsuoJ oqré¡ad
ú¿ ers¡lelráds? r(Uln .l8s) orlrq4J orlró¡ao u¡ ¿¡slts¡Jáds! .
'edorng ua e¡€¡xa f eqpz{1¡n as olar olupl
uof, anb /o¡o ugr¡¿d p uo¡ soser so1 ap egodeut -nurueg ap o3¡pg3¡aapsap e¡rrnro anb) e¡reoueq
uf ua ¡p¡ado r4s (salplElse solnl!¡ áluplpelu ugls pppl^Ilf,p oluoJ sepe¡aplsuor ras uapand op
-ualxa ap erueq uor) uoc so¡opug¡rueu-u" -p¡roqp oraulp Iap ollp?¡ a¡qos 9PJIIqlrd sauoplsod
"laded -srp sel anb sou¡¡rurpv ls sg¡le soluel1tu as¡p¡uotü
f saÁal aluplpau¡ soJuúq opupqaslp 'uo¡alnglsuor
o1 f,'<q.nwo{" ue,¡puala¡d anb ouls 'aluatsqa E,{ -ar apand o¡,recueq oualügue¡ Ie erl¡glsll €^prad
pepra¡¡ce eun re¡n8ar e ue¡pacord ou anb ap epuar -srad e¡ apsa6 eclrgtuy ua f Bdo¡ng ua ses¡e^lp
-á'Ip pl uoJ 1s osg ot4!u lelldP) uor o Ptuougln¿ fnur sepuas oprr.rolar ¿q o!¡eJuEqouatuguaJ lg
pur¡oJ ue eas t,{ /sopElsgsolrod l€¡aueg ue eplr¡a[a
ras e gsed 'sppe^Fd sauop¿4ue8ro lod ocpyur
ug¡rtnpo¡luI
-8¡peredopour ap e¡craQas edorngua anb e¡recueq jserJualuas aP olrEluáLuoJ
pepl^pre pl 'souprFaruv sopelsg sos¡a^Ip sol ep
'p¿p!lersljp¡ed'lsunluo3 o¡o.r.resaq ap,{ re¡ndo¿
o¡ua1ru¡8rns 1af er¡.rgruv ep uglredlrueu¡a el se¡I oruEg'lPuorrnlpsuo:) oq)arac /o^Fe.qslulutpv
'oq)Ip olp uopl$4r as oü sErrua¡aJlp sPI orad
oqrarac 'otrpJu¿g oqre¡ac 'eJIlI slsotr :sr.¿ot¿ro
'rorra ¡ap .rapuerde o¡¡dun anb o¡sor ¡ap -srd 'selpJs!¡p.rEd soppglqo sol ap eued .¡od sop
-¿uod¿¡ uos ¡lenbsolnqgr sol arqos ugpezlteJslJ
a¡.red uer9 grroqe as ec¡r9wy anb o¡ rod :el,recueq
ap rapod Ia pouanrasuor ue I 'sa¡ecs¡¡u.rud sape¡
p€pr^q)u q ap oluelr¡¡euolrury Ie P¡ed ¿ado¡na
-selod sns ep sopeJ¡ sol JaJouorsap Ie ¿zalern¡Pu
upua¡radxa el osndtul a o^Beu olapou¡ Ie gfnlllsns ns atuaruatqtsuas aralq 'Er¡plrnf ug¡rJa.I¡or alqq
elslnbuoc e[ sert uau¡89r oaanu un ap ug¡r¡sodurr -n)srp ap lquaptc¿p ollb.r sfnr '¡plndod orupg lep
q sand 'esraalp an' uglJpnus q ¿rF?ruv ug srrugSro f¿.I sl Er¡uoJ DpI ou¡ord peplleuolJnrll
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¿zel¿rnle!¡ Jp se enb 'leuopn¡Fsuol op¡¡aruo) ns
-ueqpppl^Il)e prlrrp serurou aple¡op e gapour anb
¡IdurnJ ap o¡alqo uot aasod anb sa\rcsrlt.nd sap
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e¡ an¡ 'sepe,r¡ld seuos¡ad ¡od epp¡afa 'alualslxá -rtsrtod sel oruor Is! '" Jtt?os s?.etul ap 1rr rq, epe'u
ugppnlls pun ¡€In3a¡ ap peplsarau e1 sand 'oc -ru¡ouep PI ap ouar.rrgual lap uglrclsarlusur otlotr
-¡p¡.rn(ouaugua¡ un ourof, ogenl f 1ep¡au¡or ouaru
IruñlaoJ o o].tbsrd ap ti tr\ndo¿ otutg pp e4pltnl
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-sa¡¡ueur eq as eadorna ug¡rnloaa e¡ ua anb sa recel
-sap alupuodlul pllns¡¡ anb ol /osptr opot ua :(Iq¿r :uerunsau
*ro4 d¡y -aptaa1n ¡ osuoyy o8.La g
eDIU elsoJ ap lPunuroJ ollo¡rBsao ap Á
¡Elndod oruEg Iap seIEtsItE¡Ed sapElsalod
ftuto de la especulación mental más que del azar paftícipes, en la decisión de políticas económicas
de la evolu(ión histdric¿. Como (orol¿r¡o, m¡en- delanación, al mayor número de individuos a tra-
t¡as que en Europa las normas que dgen la activi- vés de mecanismos legales que se usan en la banca
dad bancaria tienen ün predominio civil y comer- pdvada sólo para los que gozan de fortuna.
cial, es eI derecho público bancario el que predo-
mina en Anérica. A este fenómenovino a aglegarse Si bien en América esta banca ha tenido un
la centralización de la Banca, en generalestatizada, origen a¡tificial, ha sido impuesta sin matices de
quc dotdb¡ ¿ lns Bobiernos de mulliples mec¿nis- reivindicación denoc¡ática. En Europa, en conse-
nros para controlar la economía de los diferentes cuencia con Io dicho atrá¡r, su desartollo ha sido el
Estados. Esia centralización bancaria ocuñió en resultado de procesos económico histó¡icos en los
Costa Rica en el año de 1936. cuales los trabajadores organizados han tenido
una vinculación inmediata. América de nuevo se
De esta estancia a la preocüpación por pronlo- ha nutido de Ia expedencia europea y especial-
ver fines públicos, y no p¡ivados lucrativos, me- mente de la alemana, p¡ra el desarrollo de este
diante la actividad bancaiia, hay un paso nruy tercer tipo de banca; misnra que ahora sul¡e a lo
pequeño pero significativo. Esta banca de diseño, largo y ancho del continente americano el embate
que opera en la generalidad de los casos sin valores de l¿. ideologi¿\ neo¡iber¿les proclites d sü
de contrapeso, tiene como fin p¡inrordial Ia satis- eüadicación, al conside¡ar las operaciones de este
facción de intereses púbiicos, con flecuencia de tipo de banc¿ como d¡storciones del devenir eco-
rangoconstitucional,entélminossocialesocorpo- nómico natural. Dilema conrespecto al cual no nos
rativos en esencia. detend¡emos por no se¡ ese nuest¡o propósito.
La banca, ptincipalórgano de definición en un La República de Costa Rica, cüya vocación de-
sistema económico/ püede dividirse en dos siste- mocrática se temonta a más de ün siglo, experi-
mas: eI privado, que ope¡a con predominio en los mentó durante glan parte del presente siglo, polí-
países de economía capitalisfa, y el estatal, que ticas de naturaleza socialdenócrata, o al rnenos re-
opera en los países de economía socialista, En aI- formistas. Ent¡e ellas de$taca con especial rele-
gunos casos¿la economía capitalista, enrpero, adop- vancia la creación del Banco Popula¡ y deDesarollo
ta el sistema de banca estatal o nacionalizada, Comunal, entidád pdvada de de¡echo público que
mixtificando eI sistema. Pot eienrplo, Costa Rica es hoy en día, a sus 30 años de existencia, ha constitui-
un país que tiene una banca nacionalizada o do el mayor patrimonio financie¡o en relación con
estátizada que ope¡a en r¡n sistema aún capitalista. cualquier otrobanco o entidad del pais, y, además,
Difieren, desde luegq ambos tipos de banca en en un lapso muy infe¡ior. No cabe duda de que en
cuanto a su teleología: la banca privada se orienta Costa Rica e$te banco ha contribuido a otoigar a
con un afán mercantilista y compite con un inferés Ios trabaiadores, sus dueños, una mejor condición
particular de lucro; la banca estatal, por el cont¡a- socioeconónrica, sin embargo, ello ha sido conse-
do, tiende a orientar su conducta hacia la satisfac- cuencia de su particula¡ nah¡raleza jurídica.
ción del interés común, hacia elbeneficio de todos
los ciudadanos- L)e este modo eI luc¡o, que era el En este ensayo de modestas pretensiones, tan
moto¡ esencial de la antigüa actividad bancaria solo intentamos dar un repaso a Ia natu¡aleza
p¡ivada, se torna ahora en apenas un elemento jurídica del Bánco Popular y de Desarollo Comu-
nattlralde la actividad bancaria destinada a conse- nal de Costa Rica, en especial en lo que atañe a sus
guir fine. de orden publico; dando pr(o dsi a una pote\tJdes par¿lisc¿le\, De esle modo nos.er,i
tercer forma bancada,la delabanca comunitadao necesario en primer lugar conocer de modo breve
de inte¡és social. cuál ha sido la expe¡iencia latinoamericana con la
banca de interés social- Posteriormente observa¡e-
Este tercer modelode banca partícipa en cuan- mos el origen histórico del Banco Popular y dare-
to a su forma y naturaleza jürídica, de todos los mos un repaso a su configuración analizando el
elementos de la banca tradicional, incluso en sus fenómeno de la pa¡afiscalidad. Concretaremos los
manifestaciones externas, sin embargo, en cuanto temas irfin¿ comentando Lrna sentencia de la Sala
a los elementos definitotios en lo que toca a su fina, Constitucional de la Corte Suprema de Justicia de
lid¿d y r¿zdn de ser, se b¿s¿ en prenris¿s muy Cost¿ fuc¿, de cuy¿ corrección juridica tenemos
distintast seinclinaen generalaintegrardentrode algunas dudas y que lacera demodo supino el nor-
la economía de un país a los sectores sociales de mal desenvolvimiento de la institución. Pretende-
meno¡potencia económica, su pretensión es hacer mos demostrar que ese precedente jurisdiccional

274 M^Yo 2000


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'XX ol3¡s l¡p soldlruud eopepunj p€p¡¡¡l ¿p ¿ruo¡¡ l¿p s¡¡ '9t.lo, (¿¿6I) vv^^r¡^ t
-¿qEq sot uoresPdsP,r ¡t JstEunuoJ ofiorr¿s¿o ap I ¡qndod
orusa lJ ¡s¡€r¡J rP oluruou le rsu.rli¡ersor osPr l¡ tril t
'IZ ollol r6l.¡tr r¡^ z sol ep d se^rle¡adooJ sel ep ou¡o) soJ¿¡qo soluelur
-r^our sol ap olupt ptsplsnlua ofod€ Ie uorrl^nt
-qo apuop ue /pJI¡9rü¿o4ua) uJ uo¡apuu prFgu¡e
upq es soJuPq soPPulur¡elep ¿nb PJauutu lq ep /sal -o¡aql ap sa¡opefeqe¡l ap sorueq so¡arulrd so.I
-ensuau¡ selonJ ua f sor¡plus sol ep p¡Ja¡Ip eu¡¡oJ
ua sEperquualap s¿tuns ap ugl]rnpap el ap olpew f orrlu¡r9l ase ep
¡od sorueq sol ap o¡tuap sauop)p ¡I4nbpe e o auelt as doq enb olda)uo) o^anu lap oluap 1r¡ros
¡auelqo p seropE[pqe¡lsol p opueg{qo (sou¡arqo9 pttptrn8ag ap sauotcnltlsl/ orr¡or 'unp rofau¡ 'o ¡rnros
sol rod s¿pEla¡¡ap safál ap olrnpord) ¿^gJr¡aol se.Qlul ap o l¿1.Durt s?.Qlul ap DlwouosS ap sauolr
Plr¡¡oJ ua ugIJPzIJEtIdP) ap OSarOJd IA OqUr P UO¡P^ -/¡i4sr¡l ouror ours 1€uorrrppl erupq el ep opltuas
-all anb'prIU elsol oulo¡ saslPdsoungle oqnH Ie ua ou sPp€tueuo u9ls¿ saIel1J sel'lülpunw úüt8
1¿ lllLtotrtü.otul ol.tüt ro¡¡ op,/oJ Ia uos spllg-sor¡
'erllde as enb €IrIIpa¡r p)l¡llod BI a¡qos -elauoru
^ sosrnrer ep elleJ ep puralqo¡d ns f euPrF
f ocueg ¡ap ug¡ccar¡p eI arqos lo¡tuoJ Ia uauapuurü -au¡uourlBl erpgúalqord e¡ arqos znl ap suur ocod
sa¡eroqel sotus¡ue8ro so¡ sas¡ed so¡ ap a¡red roferu un ¡Pp p oui^ /r/ooM roJt¿rg ap errelauot lpDua¡a]
qua'e1¡aap eraryf ¡eroqqasplr pl ap orluap sopg -uo) eJ ap ua8¡awe anb.{p¡punr.u urranS epun9as
-redar uglsa sauolrrp ep sa¡anbed so¡ anb ap resad uI ap uglrpzlJuull e¡ ap sgndsap opol a¡qos srry
p'o¡ad lourátxa uáglo ep souru¡sard ap orpaurrod
-psar¿u /sauopnlllsül sop ap olu¡Iu¡lua^pe Ig
pd 'sáluuolr€u sou¡áIqo3 sol ap ef 'rleuotrasertxe
ppnfeeunuglqtüel oqnq seslpd sol ep el¡ed ¡ofEu¡ '€rá1931á
elu[ lenp$Ipq elu¡oJ ua soppraprsuor saropr[eq 'ogaslp ep soJupq ap oluanuDalqplsa I¿ /pJueq
-p¡l p sauopJp ep elue^ qeluprpJtu I (socuegsolsa q ue otxru¡ l€t¡deJ Iap olulruopa¡d Ia :p¡oslu¡¿ lerl
ep o¡lüep sruolrrp ep satenbed uoral4¡bpe salEnr -ual p)upq sun ap olueltupalq€lse I¡r eJnpuoJ anb
seD saP)Ipuls sauolJnlrlsuJ spl ap olpalll ¡od sau B¡reJuPcl pPpl^q¡p q ua IElPlse ou¡sluolJüa^¡álul
-op)¡,) ap Plua^ q a¡uelp¿ru oqeJ e g^ell es oseJo¡d Ia 1,,o¡o u9¡1ed,, ep pruuq el ap ¡¿3nI ua'ugls
alsg oFplunlo^ osaJord un eluerpeu¡ oppzlpllde) -uetx¿ ap prupqel ap pDuele^a¡d :ope^I¡d oq)erep
upqas solla ap aued eufl IErJos s9¡elqap p¡upq EI lap se1 e ou d ocrlq¡d oqra¡ap ap spu¡¡ou sel p ou
ap'sa¡opef€qe¡Iapso¡uegsolapuor¡¿zqetrde¡el -ro¡ ua ¡euorcezrue8ro pupa^¿rg ep o¡lua) lpppl^F
urud sopEzIIBn souturp:) sol uorán, sa¡ua¡aJrcl -re q ap oflo¡resap Ip ¡ouatü¿ e)IpF¡f ugl]elngar,
.(26I) orü9lr'{ :raq9s P :PrlPrueq ppp¡^pr¿ el áp olradsa¡ op¡rl¡rg
-as ed soruaq se¡ou sa¡pFrpr€d splnr u9l3á)I pu
(El6I),{pngp¡Ed -!le1€¡Ir?rtrV ua uonplsaJluptu eluplrodu¡l Bün op
-Iuál eq Iepos sa¡alul ap p¡lpÍ pp€ulruouap ¿.1
(tl6l) e¡qtuotoJ -
(tt6l) Pue)runuoc Prlqldau - eupE I PJI¡?uV ua lElros s9¡atul ep erueg E.I rII
(916l) errewPl
- 're¡ndo¿ oruvg ¡ap eorpFnfp!¡osase q ap sort
(¡¿6¡) oSeqo¡ f peprurr¡ -Iro 9os¡a^Ip ¡Eurtuexa pJed f asuaJlüelsoJ lEuop
-nl¡¡suoJ pl€S q ap epuapnrds¡-rnf ap ug¡cua¡qo
(696I) PrrU PtsoJ e¡ ered socruor¡ra¡a sos¡nJare oplp¡tp gotuaq u?Iq
(9961) eurua9ry - -ú€l sorausl] ap zeu?lurl ap f 'zen8llpou oalet.,l
sF'I ap prqo q ¡p¡r fnur opls Eq sou p)slJEred
(996I) s€rnpüoH
- pu¡el Ia e.r€¿ l€^opups zaugull ap srqo pl e^lte4
(996I) Planzaua^ -snll opuáls /s]edasaJp safal sEsJa^rp oruoJlsp'eJ
-Il{ elso) ap lPlndod oruEg lep eJrp¡rnl B^rleturou
(E96I) elPrüatpn5 - eI Ppot ap llPpos s9¡alul ep p)upq Pl e so^g€la¡
(296t) o)rtl ot¡¿n¿ 9un¡¡qg ¡aqg q)I¡pauC ugoepu¡t e1 ap (sefrs
sns rod 1yqg3) eur¡e.I errrár¡rv ap sorrl€¡rou¡eo
:zoluálwlJalqptsa ap pq)al ap uepro
sorpqsg ep o¡ue) Iap sauop¿)Iqnd áp ou¿u¡ op
ua /uos euHpl erl¡9u¡y ap saropeleqe,r¡ ap sorueq
-Btüol sou¡aq ugne8rlsa^ul eganbad p¡sa u¡e¿
sorau¡lJd so'I lpuoppu¡alur olüaruppnapua Ip Jrp
-nrp ep pPp¡saJau uls I sas¡ed soqrlp ueqe¡uar¡ua '¡eIndo¿ oruPg
anb sape¡F)IJIp salu¡oua sel ap resad e'sou,ra¡qo8 Ia e¡pd sqspJau sepuanJasuor ap f ordo¡dwr sa
capitalizado en forma muy rápida. Tanto asl que Resumiendo lo dicho, podemos concluir con
en el panorama ba¡cario costarricense, el banco validezque la banca de los trabajadores en Améri-
más pode¡oso lo constituye el de los trabajadores. ca Latina se encue¡tra muybien de6a¡rollada5, que
pertenece en la generalidad de los casos a los
Sibien la banca de interés social ha significado
un importante proceso edÍcativo en pos del aho- Propios trabajadores, y a su vez que son éstos
quienes los gobiernan, al menos en cuanto a su
rIo para los trabajadores, también sü existencia y
funcionamiento han sido trascendentales en la lu- política general. Queda pendiente el tema de la
creación de \n Bafico Latinoameriuno de lnterés
cha contra la usura y el desempleo. Hasta la fecha
Socirl6. Cuyo capital esta¡ía constituido por apor-
de c¡eación de los Ba:rcos de los Trabajado¡es no
tes voluntarios de l()s Bancos de Interés Social de
existían en Amé¡ica Latina instituciones bancarias
los países miembros, de los gobiernos y de las
que dieran amplia ¡espuesta a la problemática del
O¡ganizaciones extranieras e internacionales como
pequeño crédito a las masas populares; de tal ma-
nera, los trabaiadores estaban desamparados y el BFG de la Repúblicá Federal Alemana, el
H¿podlim B¿nk de Isr¿el, el B¿nco interameric¿no
vivían acosados por los prestamistas y usureros
de Desa¡¡ollo, etc. que tengan ent¡e sus fines pro-
que hacían oscilar el precio del préstamo dedine¡o
move¡ eI desarrollo social
entieel5% mensualy el5% diaiio, según Ios países
y las circunstancias{. La usura está prohibida en
casi todas las legislaciones del continente, pero III. El Barco Popula¡ y de Desarrollo Comunal
estas legislaciones no han estado acompañadas de
ElBanco Populaiy de Desarrollo Comunal tu-
instrunentos adecuados pa¡a la lucha contra ella_ vo su origen en las diferentes propuestas de con-
La iucha cont¡a el des€mpleo se ¡ealiza mediante versión del Mo,f¿ Nrcional de Píeda en ttn Banco
el apoyo de pequeñas emp¡esas ma¡ginales que no
Obrero de Ahorro y Capifali:acün. Si bien hubo va-
son sujetos de crédito por parte de la banca comer-
ños proyectos y tentativas poüticas de efectuar la
cial, amén de la ayuda a la pequeña industda, eI conveisión indicada3, el p¡imer proyecto que re-
pequeño agricultor, a los a¡tesános y luego a em- p¡esentaba un esfuerzo Eeñoy sisteIIIático no llegó
P¡esas de mayores magnitudes. a discutirse, gozando de tal p¡ivilegio el qüe fue
El diseño estructural delos bancos de los traba- p¡esentado a la Asanblea Legistativa por laDiprl-
jadores no ha sido uniforme, ni mucho ¡nenos, en tada Cecilia González de Penrod, quien se susten-
América Latina. Aunque se ha sugerido siempre taba al efecto en el artícülo 50 de la constitución
sü particular na tu¡aleza ptivada pero con finalida- política costaÍicense que indicae:
des p¡iblicas, un esquema paraestatal es el que
mejorseadapta, sin enrbargo, los diferentes países
Io han establecido oscilando desde el tipo estatal
hasta los puramente come¡ciales_ Costa Rica se ha
decantado con claridad pot una estructura para- ver i,r.tr"xso en t¿l -(¡rrdo, d'¿i4nó.rilv. de C..td Ri,d,
(Jlúmb'¿. Vcne/uclr, Rppublrr d D,,ñinn rn¿.
estatal, término medio justo entre los beneficios y J¡m¿rcJ, , l..

desvenfajas de cada exttemo; aunque enttaña la


dificultad de su operatividad tanto en ánbitos Crcado m€di¿nte dec¡ero No 4 de 15 dc cnc.o de t90r p¿r¡
f¿c'lit¿r €l¿ho(o y s¡ \ ridrto dc l¡..ld.p, Dob'u.. ds,{nJFn
administrafivos conlo judiciales ante la particula- dol¡s dr l¿ usurr
¡idad de su híbrida naturaleza. Elant€cede¡te nás impo¡tanrc fúe elprcyecro d.ceaciónde
r^ I a do TtnbnloCnp'ta|'¿¡do| Bnn,"Ab'ct", pt.."nt¿do
En toda Amé¡ica Latina el apoyo estatal ha ¿l PJ'lamenlo cr mdy. dc ¡q66 "Que tenir .omo propó.rt..
sido indispensable para la apropiada capitaliza- 'uitituirunr'nslilui'on(r(Jd¡ porclCod18¡üc I rdb¿to.nel
ano 1943 de¡omi¡a{la "auxilio dc .esántia", q(c no es más
ción de todos estos bancos de los trabajadores, que üna expectativa de derecho pa.a los kab¿jadores que
vista la raqultica capacidad de ahono delos traba- tuera¡ desp€didos en fo¡m ¡niusrüi.ada po¡ sus einpteado;s.
Y en \u luA¿rcredr un.FtrmJ dr Ahorñ L¿bor¿t, ouc (on5is-
iadores latinoamericanos, sin la ayuda estatal la lrrr sn ld k,rmai ron dc un I undo dc Tr¡brjú c¿prtrlizrdo
capitalización hubiera durado demasiado tiempo; (ón el dporl( ú ruotr obliaJroir¿ quc rodús to. cmpre5Jrio.
habiéndose podido lograr en té¡minos muy positi- p¿rrrcu¡ak,. lo" Podek, dcl E\r¿do' rod¿s h. In.titucionc\
vos y sin necesidad de acüdir al endeudamiento Públ¡¿,d{bcr¿n p¡a¿r!¿d¿ ms,¿ f¿! or de,u' tr¡bri¿dole.:
un 5% de la pla¡illa de salarios neñuales, y !n apo¡t€ que
inte¡nacional. .ealizarán los propios kabajado.es, todos tósmeses: un2% de
sússalarios. Elp¡oyecro no llegó a discu riBc. Ver i¡ €xrenso
V.V.A.^.0977) folio 53 fÍente y vuelro_
El primer párrafo constitui¿ el antigüo arti.ulo 50. La reform¡
I Ver V.V.,A.A. (1977) fo¡io 31.
indicada entre parénresis sólo a6reEó .l párafo finar.

MAYo 2000
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's¡tu¡lPu¡d¡PN s¿roPel.qIq ¡p ro¡JJs IaP sa¡xEru¡s¡¡d.l
¡la:es¡¡¡e sol ep ealqur¿sv pun ua sEpe¡gelul salelJos sauoÍ)
z¡lp f l!üolsrjo¡d ¡opas IJP saluEluas¿rd¡¡ záIp
¡otr.s t¡P s¡¡ueru¿s¡rd¡¡ za¡P aoPP¡áP¡luor ou ousll¿r¡P -vz$egro sBI ap olpáru rod'sgurapv sepBpllllnsel
-urs r¿p sóluelu¿s¡¡d¡¡ ¡)ula^ lleunuor ollorr¿s¡Páp s¿uolr
-€rFse s¡t ¡P s¿lnero¡sa¡dá¡ Pru¡¡enr !u9!ls¡3orn¿ aP sE^!r u¿ugp€dpF¡pd EI elr¿lllqlsodsal ánb ol 'sou¡alP
-e¡.door s€t JP sarueru$¡ida, 7á¡p 'o^treradoo) oln¡ru!^ou soporred o onulluor og€ un eluPlnp ouolp9rlqo
¡qsuePllos oru uuou IJP sá¡u¿l
l¡p sátu4urs¿¡d¡t z¡¡P o¡¡oqe ¿p eluafr) eun uE¡ar^nl sá¡opP[PqPI solanb
-ú¡satdr ¡¡urr^ lollq¿r.r. Jp olrslsqtl¡ I¡P u9I)Er¡J¡r¡¡J !^¡r
-r¡ds¿¡ etuo)oprrD! áP's¿pin¡I}suor ¡P so,uE soP ¿P sou.u eJ¡anber fal pl 9l¡elqplsa anb p¿peldo¡dor ap oqr
ou uoJ I ¡oPEnrJr l¡u otru¡trtrp stu uorlPúotrtN o'¡rs¡3¡w -a¡ap lg olrpEDep seppplsa)au stls epuql)rpJslles
lóP uuoD4$.r sPl áP .¡lup¡ux¡rdx PluuPnl
:ohq4l
eI Á o¡¡oqe Iap olüeüoJ Ia atuPlperu sa¡op€fPqerl
¿p u¡':r.rur'\ I PuñrlFrrrru\)unt¡' FPrn'rl'u'"Pa urqop
¿p \ou:u ou uui { copFrlur lru /{P Jp.ou¡u ou uol4u \n ' sol p ¡plseualqf Prlu¡guora ugltrelo¡d ¡ep se ledlr
¡nbIrr!pur.uor,¿r¡P¡JuorFP,\¡P'JluP' :\ dár' lur:\'u'! -ut¡d ug ns alqll¡¡lpa¡ ou u!ú¡oropuoJ ünPleuoJl
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¡od opelü¡o] glsa'IEt¡det ns'ottqo 4 ap opuo! ng 0i salualpuodse¡roJ sauolJuPs s€I,{
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/saFlslsa ou sEJrIqDd seuos¡ad -se¡ sel 9¡¿ulu¡¡a¡ap dal P'I orltaJaP asa 9¡p^las
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eqeuoa¡ad uor Í¡,e¡!u93ro fa1 e¡dord ns au¡¡ap -aPP s9!u Ie d uglrJnpo¡d PI opuelnrü9se d opuez
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sa orueg [a 'uctp1.m[ ma\unlnu ns P olur]nr ug ¡odpu¡ Ia g¡e¡nJord opels¡l lf - 0S olnr!¡V
'oru¿q lep ugrl
sa'IVrJos svlrNvuv' soHJauao
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uq!r¿uglsap el ue rPdIrI¡¡9d uPFpod 'sa¡ope[Pq¿¡l olnJ,II
^
Rica. Este fallo modificó su integ¡ación estamen- dad social del préstamo; en cuanto a ptéstamos
taria tasada po¡ la ley, de manera que la represen- personales, sólo es sujeto de crédito quien tenga
tatividad de los distintos grupos fuera proporcio- cuenta de ahorros a su nombre en el banco; y 2)
nal a la cantidad de propietarios del banco dentro realizando opetaciones activas de me¡cado abier-
de cada estamento y no a los porcentaies estableci- to, siempreycuando el emisorse trate deunbanco
dos por la ley en fornra antidemocrática. estatal, dent¡o de los fondos srlsceptibles de esá
invcriidn seBún los p¿rirnelros definidosj y sienr-
La definición de esa política general fo¡mada
por la Asamblea de los'lrabajadores, compete a la Pre que contengan cláusula de retroventa a la vis-
ta, En cuanto a las operaciones pr¡si?ds puede con-
Iünta Directita Nacionnl y la administración a Ia
lr¿lar empre.tito\ (on instituciones lanto ndcion¿-
Cercncia General. La lunta Directiva está integrada
le< como exLr¿ niera.: puedc hdcer oper¿( ione5 pa-
por siete mienrbros, de los cuales tres representan
sivas en el mercado de valo¡es y realizar encargos
al Poder Ejecutivo y son nombrados por éste y
de confianza similares a las que llevan a cabo los
cuatro se designan por los trabajadores, pero de-
bancos come¡ciales.
ben ser ratificados por el Poder Eiecutivo-
Enmateria decontrolestá sonetido a la S¿/per.in-
El Banco Popular y de Desar¡ollo Popülar, co-
t¿ndencia Cen¿ral de Entirlqdes Financieraslsy ala
mo entidad s¡.rig¿n¿ris dentro de la actividad ban-
fi*c¿lizaci<in de l.r r o¡ ttnto.ín Cpn flt ¡1, h R;púbtF
caria costarricense, aunque sujeto al derecho pú-
ca. La Asamblea de Trabajadores debe conocer el
blico, no es ni estatal ni comercial, y aunque en su
informe de labores y resultados de la Junta Direc-
Junta Directiva enconttamos investiduras selec-
cionadas por elConsejo de Cobierno del PoderEje-
liva, y conocer el info¡me general de la Supetin-
t¿ndencia Ce cril d¿ Entidides Finonci€ras, cuyas
cutivo de la nación, no forma pa¡te del Sistema
recomendaciones le serán vincr antes.
Bancario Nacionallú, sin encontrarse obligado, por
consituiente, a coordinar su actividad con las de- En fin, la condición de ente público no estatal,
más entidades ba ncaria s bajo la dirección del Ban- sü origen y regulación legislativa, sus fines públi-
co Central de Cost¿ Iii.a cos con las at¡ibuciones reqtleridas para cumpli¡-
los, la propiedad social de todos los trabajadores
En ¡elación con su potencia relativa a las ope,.d-
del país obligadosjunto a los patronos a cotizaren
cionesba cariaslT ptede hacerlo tanto de modo ac-
1a Institución, elejercicio de potestades de t¡ibuta-
tivo como pasivo. En cuanto a lo primero, opeta-
ción pa¡afiscal y la intervención de la Contraloría
ciones¿.f,¿,ns, puede hacerlo 1) prestand o recursos
Ceneral de la I{epúblic¿, son 1os factores que dbte¡-
para proyectos específicos de desarrollo comunal,
minan la natu¡aleza jurídica tan particular del
liberando y ptotegiendo de la usu¡a a los trabaja-
Banco y que deben tomarse en cuenta pa¡a formu-
dores, para la adquisición de herramientas, cons-
lar un cambio integral a sü Ley, lo cual deviene
trücción, compra, ¡eparación, ampliación y libera-
medular visto que el 28 de noviemb¡e de 1998 la
ción de grar ¿ mene. de viviendr p,,pu lar: ¿si ((,mo
Asamblea de los'Irabajadores del Banco Popular
de artículos de consumo calificado; gastos de edu-
definió algunos parámetros o pautas €n los cuales
cación, aportes a cooperativas de trabajadores o
debcrid brs¡rre el procc.o de tranrtorm¿L ion que
pequc¡ios produclores, pro\ ecto. de úrg¿nizacio-
proponen para el futuro de la institución, a saber:
nes sindicales y cooperativas para realizar obras
de bienestar colectivo; solucionar eme¡gencias de "1) El Banco Popular y d€ Desaüollo Cornunal
índole fiscal, tomando en con¡jideración la anti- debe seguir siendo regulado por una ley espe-
gúedad de la cuenta del solicitante, su saldo en las cial, que consolide su condición de banco de
cuentas de ahorro, yen fornra ptinordial la finali- desarrollo y social, p¡opiedad de los
trabajadores.
16 El'<'"lcm¿ 8dn."ri.NJ.ror,"l nue.un.' p .,,nJ jurid,r.,.
.ino cl \ontu^rñ dc p.ronJ. juldnd\ bJn!¡rid.. rt Brnr,
C€ntral, los antisuos b¡ .os €starizados, los ban.os comer-
cidles privados y lodos los barcos pot..ear. Se ha di.ho qu€ rB -En los paises l¿tinoame¡ica¡os, ¡lespués
de var¡osensayos,
enCosta Rica la ban.a scencuenk! nacn¡nali2ad¿, m¡selloes han en.o¡trado acept¿.ión casigen€r¿l l¿s llamadas "S p.,
impopio, púcs lo que ha si¡lo naciona¡izado han sido los t, h\tk',,' . J" h"\, o.'
depósitos bancarios, no obstant.los bancos dct EstadoEoza
t
9r, \. pr.:.nrdn en ¡lñ, fñr ñd. \;mo
ór8cno. ¿u.nnñu. nombrrdu, púr el Eobicmo en tormd
ren J!rcnre n'(hñ .:"Tp^ d. imp.rrdnt.. pr. rrúÉdr.vd. drrc.r¿ nbren comñ un o¡grnrsmo.up"JitJdod td dm¿ü!
h. v {n .1.r1... ,wmo cl ñ. n,,p.1,o d, I ...ntrJt" d" ,u.ntJ
Junta Mo¡etdria o Jünta Dnecriva, o cn algunos casos, al
aanco.miso.." Ver Esteban Co €ly (r959) folio 50 y siguien,
l7 sesuimos ¡Jiménez sar{ioval (1986) folnrs 26t y ss.
^qúl

MAYo 2000
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ouE8r9 l¡ ¡e!¡r^ e¡€d f¿l eltJnb! ¡Eu¡or¡¡ 9'r'úo as {orrr l¡p saroPllEqE¡¡sot trp e¡lqu¿sv ¿l iod eP¿qo¡d€ els¡ndor,I 6t
o¡do¡d n. e¡rror EputuáP ¿nb el ugPe¡¡sruuPv €i J¡r¡,
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sorlq4d sotPt¡r o s€rua¡ sguaP d sErlnú /s¿s€l 's¡uolrnq
-r¡tuor'sots¡ndur.p uglJ¿PrnbrJonglr¿fll ¡rqos uq)IsodsQ
o ol)E r¿lnblenr or¡tqo ¡od ¡r.r^n u9¡leugndu! ¿l oPu€n.) 'seIPJSIJe¡Bd SepP¡Salod sns reu¡ru
o!¡¿lnqüt lE¡rJdsa ó.árord l. t^á¡d ánb '¿pu¡lJeH óP I!^rJ -Bxa d ¡e)etsap e¡oqP epuodsarJor'pepFnl¡odo ns
f ¿^¡rlttsmúpv esorru¿¡uo) uglrrtpslnlq áp ¿rop¿ln3ar /¡PI
f¡.I el ¡srEStnuord l€ 'o8¡Equá ürs pJ,39l ns 4uar oruJúou ua soppze¡l so^lafqo sol üoJ elJuentasuo) ua
ns ua lDuo¡¿d PronJ cl áP ü9lJPuluóraP EI .P ú¡uPxa -ndod oJueg Iap oluálürPuorJunJ f P¡nlJn¡lsa 's!s
l¡ leroqPl Pr^ Plr rqpurr.P Jnb a9u¡p rod lPUor)nlrl'uo rdrd -au?8 el arqos osedar oqanbad alse opBzIIeuJC
'ui:ou 1'r'o5 r:.F'5 rp *uJrürrFñJ FlFl rt ¡p P'rup3ro
,t¡t Dt ur soú¡¡¡{¡o.uá q ¿¡uqr¡. uqDd¡ruotr Ers¡ ¡P u¡a¡ro lg lz
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'orllclfi¿ oqre¡
s¿peno¡¡esóP sáuor¡Pu -aC Ia ¡od sEpllnga¡ sauopnql4p d saloluor
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o|ol 1ouor (€¿6, á9noruoc ¡a^
,"i i,¡."¡nqur'"1 ¡p¡¡'d prJlrt ¿!n,p' lJru.ru'.'rd"r 'uaglro un uotr d'op€^Ird orlraraclá ¡od sop.rSe¡ ol
.¡i.',rrq d,.'u",'nquruo' -rt :nb rud,r.u. "sn uol tou-
edsg opers! l.p sátuau¿5 sors¡ndnsa¡d so¡ JP sáuáut's¡r -ualrueuol)unJ ,{ uglrezlue8¡o eun uor 1Pnpl^lpr4
¡¡^ r€z olroj (986r) pD soi¡us,tr ¿p z¡utu'f r¡ soúou9lnr a Ielros pppaldo¡d ap pPplua €ün epPldo¡dP s-elr¡
sót¡rrrsu! sol ! lr¡sllEred ugDetnqul ¡P otd¡J(oJro.l sEr¡s¿d ptlnse¡ /sa¡opP[PqErI sol ap Ealqulesv el 9]saJlu¿ru
000 i09 rsc 99 úo¡psargu¡986rrrú¿¡¡P'. ¿dsguJolduaf¡Fd uz
u!8as 'puperdord ns ap o:)ueq Ia ua P¡ope[Pqe4
eselJ pI €lsnq anb Bttuouolnp PI e¡r]d au¿d ns ¡od
-nqrrl,, o¡ nl gsuI Iap sarelre¡Er soI P opuelpuodsar 'uanblJgsnf ol sgralu ns ,{ sPltuElsun]4r sPI enb
'enb sauopdatrred sq sspo) salerstJe.Ied sauolJ)exe uggas 'ope^I¡d atue un o letp+sg ou oJIIqld alua
o solnql¡l uafnlr¡suoJ anb oreP ¿llnsar " un opuea¡r o /opP^l¡d oqra¡acle €lJaJIp ErrI¡OJ Ue
opuPzllln Pas 'sa¡op€feqE¡l sol P ¡PII1üPJ OIüou¡
'sopelsE lap
-Flud un ¡pa¡t áp uaplPI uoJ saluenJasuo) soJllPur
saF¡áueD solsandnse¡d sol E as¡Pr8elq P ue8áll -p¡3o¡d saleuo!rülIlsuot soldara¡d soI uor rlldu¡ntr
ou sosa.rgq sofnr f (I¡ruol)nlllsul ugrrP¡lqulu¡pV p¡ed opets1 auall enb sápPp{rqrsod sPI sald
le
elap olrqug Ie eql¡rsunr¡p as pepll€rqJe¡ed PI le¡ -!1l4ur uos anb¡lnl)uor oprlg^ se olradsa¡ Iv
-eue8 ua) p¡¿lrr¡uuld ugltP¡¡slultupv eI ap souug¡g
sol e sopepuáutoJua uglsa ou loJ]uor ,{ ugpse8 á¡,, sauols
pdnr'fel ¡od soppa¡r uos anb sollanbe salelslJe¡Pd -ua¿ ap oFeluau¡elduol uaú¡¡g9u else e sop
solnqlt PFpIsuo) as pPp{enl)¿ el ug PUI¡¡top -pu8rse sosrnJáJ sol sopol ap ug-rJe¡lsNlwp¿
t]l ua grlrlred ugpuzFalr€rPr IPI opuels /soluaw pl ua ¡plndo.l oruPg l¿p uglrPdlrt ed el l eüel
-alesosra^lp ap uglrunJ ue sPI¡erIIluapI sou¡epod -uatualdú¡or uglsuad ap opuoC IP opels€¡l Iep
¡plndo¿ oJü€g Iap sale)sI¡BrPd sapstsalod s€'l ppp{enpP¡3 PI /aluaSr^ ¿r¡u-e8¡o fa.l ¿l arelq
-B¡Sa OI OUrOr Ie] SOS¡nraJ SOSa ap lÚ¡odlxal ep
rz uaSal D.tluor -uauEü¡¡ed el esl€zllu€¡Pg eqap 'osPJ ¡alnbJ?n)
Iplrlpnfa¡qwntsor pun anb s9tu Plnlgsr¡or ou -old ua sauolsued ap o¡¡¿luau¡elduloJ ualul3tl
-o¡dw! ep u?rue- lpn) oI le¡oqel PFPuIpro €I^ PI un ap ug!)nlFsuor ¿[ e uaupsap as olrolP8lqo
ua olgs lpuolrrlpq¡nf ugrsl^a¡ ns uPllllupe saranf oJ¡oqp lap sJluarua^o¡d sal¡odE sol ánb e¡Pd
sol 1€)sgP¡€d pzaFrnlPu etursF¿lt ns ap oládP¡l Pálqtuesv else ¡od ollansel oI ¡Prurgpeu sa¡
-uo) p /Igunu¡o] ollorresecap d ¡€lndo¿ olupg [€ -oppÍEqp¡l sol P¡Pd eug¡p ug¡suad eun acpuvr
oruor (Iq)oS orngas aP esu¿¡¡¡¿¡soJ efeJ) Ielros -pB anb 'leuolq^a¡d erüelsrs un ap oluanüpal
peplrnS¿s EI p olu€l PBed as anb ,.¡euo.r¡ed orarqo -pt¡oJ IE ¡lnqlrluo) ap p€plsalau ¿l rPlsaJIuPr{ (}
plonr,, oruo) epl)ouoJ lerslJPrpd uglrPlnql¡ el ap
/ásüeJIJ¡nlsoJ osPJ 'lPuorJeN P^lpe4c[ P]unf
os¿J le ue olduafa ¡od apuop Ia
uaaunrorsP souaru ol ¡od '¿lu¿lr odu{ fnru sa pJlp eI ap pPpllPlo] q ap u9lrPuSlsap €l üe lo¡ ns ap
-Irnfuglsuáu¡lp ns ep olr¡a$¡pouo)saP Ia 'sIBd un uglrlulJapar pl f se¡opEfeqp¡I sol ap lpuorreN
ap pltrouo)á BI ua ueluasa¡dal anb EÍ)up^ala¡ upJS Pelqu¡esv q ap ugl]Prgelul pl e¡Pd sauoplpuol
qap ¡Psad e'oSrpqu¡¿ u¡s lmaloputels? ap solnqlIl g¡ea¡r oruPg lap Prlpl¡nf ugpcturojsue¡l e'I (€
s apuods¿Do¡ s¿JBlüapIJ¡o saslpd sol ap souep 'lplJos pepaldo¡d
-ppnlJ sol ueSed anb golsendu¡I sol ep o¡qn¡ orulsll
-up$odrüI un anb oluPl'ulru¡ol fnu¡ oJlpt¡nfouelu
ep uau49?¡ un ap o¡lu¿p 'ugr)nlqsü el ap
-gual ün efntllsuor lprspPEd uq!¡BlnqFl e'I oluorul¡ed le ua salu¿¡¡oqe serop€fPqPq sol
ap ugrrpdrrrl¡ed e¡ ela¡ruo)f áPIosuoJ as anb
JersrJP¡"d uqpütnq!¡ P'I 'AI opou¡ ap P)lp!¡nf uglrPu¡¡otsue¡l PI ¡e¡n]o¡¿ (z
to", escape en todo o en parte alréFmen juídico ello nos hace concluir que Ia denominada ,,cuota
¿p¡ic¿ble ¿l sislema tribur¿rio y a tos principios ob¡e¡o pahonal" se compolta en su naturaleza ma-
que inspiran su ordenamiento. Y así aparecerán terial como ün ve¡dadero t¡ibüto.
tributos pa¡afiscales por no estar integ¡ados en
los Presupuestos Generales del Estado, por estar La diferencia de la cuota obrero patroi¡al en
¿fectados a un fin específico determinado, que- relación con los t¡ibutos ordinarios estriba en que
brándose con ello el p¡incipio d€ unidadde caia y aqüellos inSresos no se integran al P¡esupuesto
unive¡salidad del gasto, porque su gestión esté Cener¿l del Esiado. Ld cuot¿ pat¡onal pdsa a i¡-
encomendada a órganos diferentes de la crementar el patrimonio del Banco para el cor¡ec-
Administración financiera y, consecuentemente,
to cumplinriento de sus fines legales (artículo 6q)
eludan el debidocontrol financiero o, por último,
mientras que la cuota obrera continúa siendo pro-
porque no hayan sido creados por ¡ey.z
piedad del trabajador, que podrá reti¡a¡ tras un
A(oldndo a ert¿ (ita que tanlo en Esp¿ti¿ (omo año, percibiendo con toda justicia- los respecti
en Costa Rica no es posible admitfu la c¡eación o vos intereses legales (artículo 8q).
existencia de tributos pa¡afiscales de origen no le-
Nótese que es la cuota patronal la que se com-
gislativo en vtrtÍd del <pl.incipio de resa"ua legal
porta como un tributo ordinario, su paralelismo
tributaria, , podtíamos enümera¡ los elementos que
caracte¡izan la parafiscalidad y que concurren con -aunque con sensibles diferencias es lo que le
toda claddad en el Banco Popular:
confiere su caúcte¡ parafiscal. Así vedficanros
cómo esteaporte que nunca es devuelto, es enrea-
Son tributos o exacciones que se compottan Iidad una carga ¡mpuesL¿ ¿l patrono para incre-
como t¡ibutos o¡dinarios menta¡ la capacidad de ahorro de la clase trabaia-
dora- Está destinado a satisface¡ los fines particu-
- Por Io gener¿l no 5e i¡tegran d los presupues- lares establecidos por la Ley para la institución y
tos generales del Estado no a los generales del Estado, lo cual constituye
Por esencia están afectados a ün fin específico otro elemento distintivo. Estos fines se establecen
deterntinado e el artículo segúndo infn¿:
El Banco tendrá como objetivo fundamental dar
- Qu¡ebrdn el principjo de unidad de (¿ia y uni-
protección €conómica y bien€srar a los rr¡bajado-
versalidad del gasto
.es¿ mediante el fomento del ahorro y la satisfac,
ción de sus necesidades de crédito. Con este pro-
- Su gestión está encomendada a órganos divet-
pósito p¡ocu¡ará el desar¡ollo económico y social
sos de la administ¡ación financiera.
de los trabajadores, para lo cual podrá conceder
Del examen de la Ley Orgánica del Banco po- créditos para necesidades u¡gentes asícomo para
pular se desprende con claridad que la denomina- ]a participación del trabajado¡ en empresas
da " cr¡o ta obrero pa t¡onal" (artículo5o) secompor- generadorasde trabajo que tengan viabilidad eco-
ta como un tributo ordinado establecido de modo nómica. Asimismo, pod¡á financiar programasde
porcentual en relación con los sala¡ios (en sentido desa¡rollo comunal.
amplio) entregados a los trabajadores, cantidad Por su parte el funcionamiento de esta "cuota
que, además/ es dedúcible del impuesto sobie la obrero pahonal" rompe el principio de unidad de
¡enta y qüe se establece de mane¡a definitiva en caja y universalidad del gasto, quedando enco-
sede ad¡rinistIativa. mendada su gestión a r¡nos órganos dive¡sos de los
Se presenta, además, el fenónreno de "reten-
de la Administración Financiera del Estado, sién-
ción en la fuente" (a¡tículos dolo el propio banco según lo determine su ley y
5e y 13q) pues los
süjetos que pagan salarios deben hacer las ¡eten- reglamento (a¡tículo 8e).
ciones cor¡espondientes según dispone el ¡egla- Como consecuencia de todo ello, a los tributos
mento a la Ley O¡gánica del Banco Popular; la p¿ra fiscales les son de ¿plic¿ción los princip¡os ge-
instittlción conserva facr tades pam supe¡visar la
corrección con que los pat¡onos realizan los cálcu-
los de los pagos que reportan, de modo análogo a 23 gsta f¿cultadhoyen dia
seú.uentia muydisminuidayyano
como lo hacen los inspectoies t¡ibutarios.a Todo * ¡nalo8¿ a I¿ de los fi-c¿1e,, p€roe.nu{,tr¿ terc
'nspector€snci¡ de u; pronunci¿mienro
quc cl¡o ocur. codú,on'ecu,
incon€.¡o de la turisdi.c¡ón Constitucion¿ l, lo cuatconsritu,
ye el objcto del aoípite si8úienre, po¡ to qúe no lo analizare,
22 ver ,¡mé¡ez d€ cisñeros Cid (1986), folio 23a

MA\o2000
0tj0z o.rvn¡ r9z
-9rr orol (r¿6r) z¡na!+ot o¡r€N ¡.A lz 'erplqr ¡:^ s¿Iersge¡ed sauolrd3r¡ád
r.^ sEr áp oDernqDt ¡a¡r9¡c. ¡¡ peprqr uoJ ¡Já¡ed¿ e¡¡¿rnqrl
'tzor oltoj 1t oüot (€¿6!) ¡3no¡uoJ 9z
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solsp8 sns f sosa¡8qsns epuqlr¡ásqq oplluasap -ssep un uau¡ll saleJsgpnd sauo¡rnqlrluot sP']
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-uo) el ep sorJeulp¡o gelo¡luoJ sol P oplrrüos uJl otuenr ua so^IsPd solalns sol l soc¡\q\td sa|ua so.r\o
-uanrua as relndo¿ ocueg lá /opplo¡to¡o¿ sled lep n oprJrS ¡, a¡luá ágrnselrltnqlJl u9lrpg!qo e'l
eluouo)e pl pgtrnu anb ua eplpaut e¡ ua ue4¡cn¡
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-trau?S sauüclsodstp) otdaruo] - II olntlt¡V
-apu¡ repdo¿ orueg 1e apacuoc a1 pep¡ecsuered 'sal
e¡ anb o¡rarc sa uálq IS seloruor ,r¡pn1a ered -ueuq¡ad 9pl¡Bluarüe¡8ar,{ sale8a¡ sáuolrlsodslp
elslunlrodo oúslueJatu un ouror pep¡ecs¡¡ered spT ua[H anb se¡ltu]lsol ap oluap 's¿F¿lnq!¡¡ sefel
ns ¡epual ua aqeJ ou //[PlJos s9¡elul ap B)uPcl,, ouo:) sq ap ugpprlldp qra¡ror PI ap solrátá sol e¡ed
relndo¿ orueg ¡ap olua¡ureuo¡cun¡ 1a ered o¡uen: sale¡eua8 sPrü¡ou r¿lJtp apand ouPS¡g o¡IJ¡d
¡od 'tplrrpd opotu ap soueu¡ Ip /I9 uor oprenrP
ap re¡sa sourapod oN ep1¡erüos ¡elsa aqap e¡áll 'oBIPgJ eluesa¡d
/so¿fl sofr¡s
-upul; pspl^g)e pl enb e sa¡or¡uoc sorresacau sol 1ap ¡¡ f 11so1n:¡¡re sol € au¡roluo)
4pn¡a ered oplclaruor 'sos¡nra¡ ap ugrrua¡qo ap mas anb sot1qnd salaa so4o ep o orslg Iap at¿4
'els¡un¡rodo f ¡epred otuslueJatu un ua'elueruald as ¿l /sotnql4 sol áp uql¡Pz{e)sg f ugrcdacrad
-uqs'elslsuo¡ Pl)uálslxa ns anb ueu¡do ,.zan3,l rpoy ¿I o3¡er ns p €8uat enb o^Il¿¡lqulu¡pe ouPgrg
o?lDW s1t17 OrrrOJ Sa¡OlnV OlJ€lnqr¡¡ euálsls Ie el¡plnql¡I ugrre¡ls¡u¡urpy rod apuagua as
Iep Pl)u¿rJrtn<ur Pl :5P,l¿lJUPUll sPsnP) Á :lPUolJ (ugDn4stutluPv q aP sz.I"qaP t
-unJ uglr¿zll¿rluars¿p PI :sP^p¿rlslulu¡pE sPsnPr
sapv nDl) sape¡¡ñe! f o¡dacuo¡ - 66opc¡ry
ier¡angtsod €pun€es eI ua olnrrlflsá uprS -olqDa¡
anb Bu¡8lpe¡ed /elsluolrua^¡alul opelsa ¡e :sPr :soI¡
-gllod spsBpr sorue¡luo)ue lers¡JPrPd ouaurgueJ -plnql¡I soluá!üIParor¿ d seur¡o¡ ap oSrpg¡ ¡ap
Iap ollo¡¡Psáp Iep serr¡glqq sesnP) sel a¡ug n66 f up1 'u11 solnc¡1re sol uaralqPlse ol otüor f Iel
nal9d 'asuarF¡ptsor uglcels¡?a¡ e¡ ua erelr dnru ugpen¡
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-rs úz rlá sPl¡Ptnqll seu¡¡ou sel ap oclp!¡n{ ueluÉ
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tün túti tttsuor ou sapxs{b.txd sbptuluouap sauot) -?r '(puBlnqlq e)!p!rnf u9¡re1a.r e1 uernSguoo anb
-nqtsuoc so1 anb oli'so1nqt4 ap ntn'upd ,sí¡r blsa a! sotuaurale sPuep I o^tsPd olafns '¿Iqluodutl oqraq
uryrnl ¿zatn.mpu oI rpa{r opn ua lauotaunl aluaw Iep uglJ¿ulru¡¿lap P[ ua dal ap €^¡ese¡ 'p¿pleSrl
-t.t¿u uqlcottua.Bltp qsl ugltrppnerar ns atuetuel ap ordDurrd) so¡nq¡r¡ sol sopol B seunu¡ot salE¡au
medios para manipular y dirigir las actividades y ducidas a su mínima expresión en el Banco Popu-
los fines de estas entidades.B lar y de Des¿rrollo Comundl, como con<e(uenc¡a
de un fallo de la Sala Constitucional, que procede-
En definitiva, la parafiscalidad corporativa no
mos a comentat a continuación.
puede ni debe desaparecer, ya que su alejamiento
del caucejuddico normal delos tdbutos es consus-
tancial a la naturaleza de losentes que la perciben;
V. CríticaJurispr¡¡dencial
la autonomía en la administración y gestión de L¿s ¿utoridades 6scdles, y como <onsecuenci¿
tales fondos públicos deber se¡ prácticamente to- lógica también las parafiscales, tienen en las legis-
tal, aunqu€ sometida a la autoridad del pdncipio laciones Je los diferentes países, la facultad de
de Reserva Legal Tributa¡ia y a las garantías que verificar el cumplimiento de lasobligaciones fisca-
t¡aen aneias las exacciones fiscales coactivas. les. Tanto por parte de los contribuyentes directos,

Podemos concluir en forma válida, entonces, co o de los responsables solidarios, y aun de los
que las potestades parafiscales del Banco popular terceros relacionados con aquelloslo. Dentro de
son análogas a las de los órganos dela administra-
esas facultades de comprobación se incluye una
ción financiera centlal, Estosse encuentran auto¡i- muydelicada que es la consistente en la práctica de
zados para realizar actos de inspección fiscal o visitas domiciliarias. En este caso se iegnla esta
actos de fiscalización. facultad mediante una inrportante garantía de le-
galidad y de seguddad jurídica, que podemos re-
Las disposicionesiurídicas mediante Ias que se sumir en el debido proceso y en el respeto a dete-
imponen obligaciones fiscales o parafiscales a los chos fundamentales tales como el del respeto al
pa¡ticula¡es, están estructuradas de tal forma que secreto de la coÍespondencia y cualquier otra
son los prop¡o\ gobern¿dos los que lienen que forma de comunicación y, en general, al principio
cumpli¡ con los aspectos relacionados con la pre- de privacidad.
pa¡ación y, en su caso, determinación, liquidación
y pago o cumplimiento de las obligaciones. Es con- En elcaso de la República de Costa Rica, parti-
secuente de este modo, que las autoridades fiscales mos del siguiente estado no.mativo constitrlcio-
se rese¡ven los podeles indicados. naI:

De estas facultad€s, es sin duda la más impor- TITULO IV


tante por sr1 trascendencia juídica con los dere_ DERECHOS Y GARANTIAS INDIVIDUALES
chos y ga¡antías constitucionales, la denomináda
inspección o Jiscalízación directa. Esta la podernos Capítuto único
concePtualizar como eI
Artículo 24. - Se garantiza el derecho a la inti-
coniunto de actos de las autoridades hacenda¡ias mid¿d, a la libprtad y a¡se(reto de l,r5 comuni-
competentes en ¡osque existe relación interperso- caciones.
nal con los su,etos inspeccionados, ya sea en tas
Son inviolables los documentos pdvados y las
oficinas de l¿ autoridad, en el domicitio de los
comunicaciones escritas, otales o de cualquierotro
suje-tos fiscalizados, o en ttánsito, cuando existe
tipo de los habitantes de la República. Sin embar-
este tipo de actos insp€ctivos de acuerdo con las
go,la le, cuya aprobación yrefo¡¡na requerirá los
disposiciones fisca¡es apticables,,;
votos de dos te¡cios de los Diputados de la Asam-
y se manifiesta en genelal como la inspección do- blea Legislativa, fijará en qué casos podrán los
miciliaria a los cont¡ibuyentes, responsables soli- Tribunales de Justicia ordenar el secuestto, regis-
d¿rios o tprcero\ r(,ldcion¿doscon ellos, p¿r¡ revisar tro o examen de los documentos p¡ivados, cuando
su contabilidad, correspondencia y demás docu- sea absolutamente indispensable para esclarecer
nentos vinculados con las obligaciones fiscales. asuntos sonretidos a su conocimiento,

Hoy en dla estas facultades de inspección de Igualmente,la ley detetmina¡á en cuáles casos
las contribuciones parafiscales se enc[entran re- podrán los Tribunales de Justicia o¡denar que se
interyenga cualquier tipo de conunicación e indi-
cará los delitos en cuya investitación podrá auto-
28 V.r ¡óídc¿, foln) 289 y sigui€nres_
29 Ve¡ M¡barak (1995) folio 169 y ss 30 Vet ibídan, lolio 75

282 MAYo 2000


00m o^vl¡ zgz
'966f.P qu¿|rP2PZ\.P€arn luz, srtülIIe l 's¿rrRr.gas alqEudqpu!.¡ ou anb sá^al ue¡
nos s¿¡ru.¡arP sq /o3¡¿quó ws
i¿peÚ¡ota¡
,p úrdt aruPlp.ul¿lr¡ed ¿u¡o, ü3t¿8¡IuÓtr ¿Pe¡ lPnlr¿ q ua ¡{ ¡o!¡
96-16t9¡N -atu¿ tr9!s¡ó^ ns u¡ olrnrlrsuoJ 6tz olnr!¡¡e ousu álsó ¡p
etrápf pit o¡ ugr rnrlrsunf Pl rPdlz ¡lnrr¡rP I:p uorrElol^ l
i"u"."¡ orro-^"c rPtndoJ oluPs f l¡'ts orn8rs z\et"rrynlq r osci t¿ lpzrtúue P cPPSrtqo o!^ x.oue¡urü
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pp ¿q¿¡r¡e¡o¡ ele¡ olpqErI:P ou4crut\¡ láP \¡fal \El o) ¡nb p€prtpuorl¡'r\uoru' óP uorrrs PI ónb r?louP ¿qEJ €€
ld ',r"¡ll,e -¡r.-¡ ró¡" f útón/od "rrPuv rod Pp'^ouod ¿r¡f, e¡soJ rP ¿r¡rllo¿ Ü9lrn¡DsuoJ ze
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¡p pepts¡su urs oJplrnfo¡rqu9lr uó uP^'^¡4c rslq?ls¿
rnb.are:.Ueredsapr¡sarod sE'ePPJr't?)e!of ?u P¡<rrodeP
'Eqorde oprs opu¡lqs{ ó¡b !y¿ ¿p'(epeztotat) .otl1ú MP to'
-ro ap f se^ppradi4 sPlu¡ou sPI ap olueN¡Ildurnr ap f.r ¿ún ap ptE¡¡ ás ¡€lnatod oruEa láp ¿ru93¡o fil E] ra
la ¡¿rg!¡a^ sa uDpq anb o[ o[¿qPJl ap se¡opadsul
so1 setu$slP aluáu¡Prasu!¡lul uos -¡pFdo¿ oru¿g
Iap f lpDos pppr¡n8as eI ap uglrradsul ap sáluage
sol ap os¡rJ le ua lepadsa ue Pu¡oJ PI ue sa¡
-q!ruls Ánü anbunP /sa¡o¡ladsqap sodll sa¡l solsa 'uglrn¡gsuo) PI a)alqqse anb
p sepp3¡e¡ue sauopury s¿I rnb ¡¿relsap aqeJ epprljll¿r Pt¡ofelu ¿l ¡od Ppezlotar Áal aluplparu
''lelJos pep aqán¡de as lsP oPuÉn) f a¡dua¡s 'sapppFue sprlo
-únBaS f ofeqErJ ap olralslull l lap olu98¡O r{3'l
ol¡asP¡egalluE!¡pod u?Iqtupl sorlqtd sopuot sol
áp uglJ¿zll9n P¡ra¡¡o) q ap Io¡luor Ia osol¡elnqFl
el¡pt6f68 solnrll¡D sol uá uerlJlradse es anb seu
'olrnqlrle ,{ saraqap sol uor peplrolnP aprapg¡er sorllqld sau!, sol aP g?¡alw Ie ¿as pPp{puIJ ns oP
u9¡pual otruEg Iap se¡o¡)adsul soI'Brou¡ o uglsltuo -upD f e¡dr¡¡rls'sP¡ol¿¡luor f selrelnql4 sapEp!¡
¡od opBpnape ol ap o3¿d la rEslnduor ap olraJa V -olnp sPI olgs ueuell PI 'soxeue sns f pPpllqeluoJ
ap so¡q{ sol ePoJlJ!tr¿dsa os¿) lá ua'sauolrP4unu¡
: lounu)o) ollo t.tÚs aa -or sel áp ola¡rás lap P¡a¡¡¿q el ¡Panbueg ap selq
ap /i .u1ndo¿ ocuts 1ap rctuñlo n 'I - óet op)tt'V -pdarsns 'Epa{p uglrPzlfPrsJt ap solre sol ¡er¡ala
''tPnos pÉpgngas ¡{ ofEqDrI ap oFa}sru¡}¡{ ap pelF)Pt q anb o¡elr efap sou €cPru¡ou elsg
lap erru-e8ro,{a'I et aP Í6 f 68 solnrg¡p sol ua uer u(966I ¿p of,eú aP 6z aP ¿09¿
-llradse as ¿nb sauolJnqq¡E ¡{saraqap sol uor sap
-epFolnP áp ¡alrg¡et le ugrpuel seropadsul 5o'I
leuolJntllsuol pu¡¡oJall) uglre4unwo) ralnbleD
ap leSal! uglrua^¡alul q aP oppllnsa¡ o!1¡or PpIu
:Iu|1oS o.mgas ,P asuer -etqo uglrPu¡roJul el !u Ppte.qsns e¡ery anb eIJuaP
4.LrrFñ atD rI ep oaltnrlls1toJ liaj - ó02 o: ]')grv -uodsa¡¡oJ pI saPgal solraJa ugrlrnpo¡d oN -
'''üglrJadsuI q ap srnlEJaf pl e pBpa^arq¡of Eur EI ¿ 'ugls
ugrErll¡oJr¡r anb ol ep
/spuodse¡¡or anb of eqsrl ap -I^a¡esa aPaf,o¡d sosErgnb ua 9¡Brlpq 'ou¡sltulsv
/EpPtllpsnfur
z¿nf IE oprparns ot ap Eluanr u9¡eP 'sorlq9d saqj 4ú3asuo) e¡¿d epuelgl^ r{ ugpel
pIJUa¡SFa¡ ue¡e¡luorua !s solEqE¡ so^gradsa¡ sol -ngarap se¡rua¡adruoJ sns ap oluáIüIdunr Ia uoJ
p üEra!¿¡ as anb I roqPl ns ¡PzIEar e uaPnfs sel ugIrEIa¡ u¡ aPgas fal esa anb soluau¡nJop sol ¡Ps
eluau¡zeJge anb selJü€lsuoJ,{ so}ueu¡ntop so¡lo -r^e¡ü9¡pod P)IIqld ugrrE¡lslulu¡pv eI ap soupS¡g
s¡alnbsálenJ,{ o3ed ap sorparu'sslllt¡Pld'sol¡ so¡lo sa[9nJ 9¡EuIw¡A]¿P 'sopp]ndrc €ol aP lelol
-etPs ap 'peplllqPluor ap sorqll ¡Esr^a¡ ug¡pod -'
l¿pso!r¡at sop rod PpEqordP 'rrlPlráds¡ f¿l Pur'l
(:uy¡pod olPqe¡I ap sarolJadsuJ so.l) 'sülntld soPüol
oIúqD.¿ rI' oLetsluw PP ntuys tO li2'1' ó68oIn,,1trv sol ap ugl,tz1utt t42a!.tor Dl .I|zlloxslt n.LÚd A soltlrl
-nE4 saut{ úfitl aox¿tre sns I pepqlqEluorap so¡q{
:setu¡ou saluel¡8ls sol ¡üs!^ar ugrpod nlqld2t ttl 2p 1Ú8u2, ¿11.tolt.t]
sEI ap pPplleuolrnlgsuo)q ¡od p¿pllnu BI ar¿lrap -uoJ eI ap I tpuztroH eP o¡.rrlst rtl4¡ lap salualaduoJ
as anb uellrllos rnb oI ¡od 'ollDsueq eql¡¡€ leu gol¡puopunj sol anL ua sosPJ sol 9rPÍ¡ ,{al E'I
-opnlllsuor.úz olnJq¡Plap gauoDdaJxr sPI ua s€p
-IpuarduroJ u9lsa ou salqPluol soluau¡n)op ¡Pulu Ierrrpnf pepr¡olne P[ ap alqegappur pppllq¿suod
-exe p¡Bd sa¡otJadsul sns ap sepellnreJ sqldu¡P s¿I -sa¡ u9¡as lo¡luor f ug¡cecrlde ns olPrpaluü! aP
enb ¿[Iá ua egale aS iutros orn3,S 2p zsuz'tJJúlsoJ asretnraf¡ u9¡Pod f sEpPuoz¿i¡es ug¡aqap Pu¡¡ou
tqun^o) ollouúse1 plsa p s¿pP¡Pdu¡e saleplPnfsauolrnlosa¡ sp'l uglr
útDJ q e? raq lttsuo) el ap I
ap |tqnd.od ocuú& 12? úrt 93 IOlolaqDLzP ou7lstutl/tt -darxa elsa atuaup8a¡ uenbldP anb sol¡EuolJury
pp uflu\3.ro sé44 sel ap solnrlU¿ sop erluo) PPI^ sol u-e4¡¡nJu! anb ue sauolru¿s f sepeplllq¿suod
-oluo¡d FpeplPuopnl$suo)ul ap uglrr¿ eun uoJ -sa¡ sEJ g¡¿legas /otuslu4sv od¡ual olugnJ ¡luP¡
sou¡e¡luorua sou 'Psa¡alu! sou anb osPJ Ia üa -np Ilpuor)daJxa pplsa¡od Plsa ap osn Ia es¡ezg
den público de la legislación labo¡al.lo que inclu- tendrán el ¡ecu¡so de dilata¡ el pago efectivo opo-
ye desde elcor¡ecto cálculo del salario
yaplicación niendo interminables juicios decla¡ativos.37
de la jo¡nada, hasta el cumplimiento de las medi-
das sanitadas en los centros de trabalo; de este Con el natu¡al pudo¡ que enhaña hace¡ üna
modo hacen observ¿ciones a los patronos que, si cita tan extensa, extraemos los pá¡rafos que contie-
no son cumplidas en un lapso perento¡io, acarrean la ratio decidendi aplicada po¡ la Sala Constitu-
la imposición de multas de natutaleza contra- ^e
cional de Cosfa Rica. De este modo en lo que intere-
vencional/ de ilícito administrativo punible me- sa, la sentencia en mención consideró:
diante modos pecuniarios. Los inspectores de la
Caia Costaricense d€ Seguro Social ve¡ifican con
V .-...enaquelcasoseacentuólarelevanciadela
actividad del comercro (principalmente de pro-
minuciosidad que se reporte y gire a la institución ductos de consumo básico) en el desarrollo normal
el porcentaje debido de Ios sala¡ios coüespondien- de la vida social del país, así como su indudable
te a la seguridad social de los t¡abajadores. Si el influencia sobre terceros (en este caso el público
enfrentamiento de diferencias persiste, el departa- consumidor) todo ello para concluir que el propio
mento de inspección emite una certificación de t€xto de la Constitl¡ción Política principalmente
naturaleza ejecutiva; aunque en la práctica ocu¡re en sus artículos 28 y 50- pe¡mite eI establecimi€nto
con frecuencia que la vla se "ordenade"st con el por vía legal de una facultad como la concedida a
propósito de examinar la "causa" de la obligación un funcionario administrativo pa¡a la revisión de
en la vía plena declarativa.s docum€ntos d€l come¡ciante, relativos a la exis,
tencia de costos de los productos €senciales para
Po¡ último, en el caso de los inspectores del la producción y eI consumo. Aho¡a bien, en el caso
Banco Populat, su cornetido es ve¡ificar que se re, en estudio puede arribarse a similares
tenga en la fuente el aporte patronal y obrero, y conclusiones, al amparo incluso de normas cons-
que se gire en el momento opo¡tuno a la institü- titucionales conc¡etas, al menosen loque se rcfiere
ción. También que el cálculo se haya efectüado en a las facultades de los Inspectores del Ministerio
fo¡ma co ecta, para lo que intetesa exaninar si los deTrabajoy los de la Caja Cosrarricense de Setu-
salarios y los diversos complementos de naturale- ro Social.,
za laboral (muchos concebidos de tal manera por VI[.-
Con respecto al primer g¡upo señalado
interpretación ju¡isprudencial reiterada) están re- de funcionarios (Ios inspectores del Ministerio de
portadosen la Íorma debida corespondiente. Exis- Trabajo) debe indicarse que su labot consiste en
te mucha def¡audación,ya sea porla noenttegade
" ...oelnr pot que umplan y rcspeten las leyes, conae-
se c
los recu¡sos al Banco Popular, ya sea por infoimes
nios colectiuos y reglamenlos concerníentes a las conili-
inferiores d los s¿larios re¿les o b¡en por oculta(ión ciones de trabajo y a Ia pl.elisíón social" (art.88 d.ela
de los ve¡daderos ¡ngresos de los tr¿b¿jddo¡es Ley Orgánica del Ministerio de T¡abaio), por lo
mediante fó¡mulas artif iciosas. que resulta evidente la importancia que sü labo¡
La picaresc¡ de los p¿tronos latino¿mericdnos tiene para 1a sociedad en general y para todo e1
tiende a ser mayúsctlla en estos aspectos r¡oneta- conjunto de los tr¿b¿iddores del p¿ís, quiene\ con-
¡ios. Amén de que Ia incapacidad instalada de los form¿n uno de los lacfores de producción, y -por
Ban(os de los Trabajado¡es no les permite fiscali- cierto- el más digno de considención entre ellos.
zar el cien por cien de los informes de cuotas AsÍ incluso lo ent¡ende nuestr¿ Constitución cu¿n-
ob¡ero patronales. Como consecuencia, los patro- do dedica una gran pa¡te de su capítulo de ga¡an-
nos encuentran muycómodo atene¡se a que no van tí¿s soci¿les a regldr los principios básicos que
¿ ser controlados y, si lo I)egan a ser porque el azar deben ¡egir en las relaciones de t¡abajo, para cul-
res Presente en 5us empres¿s un inspeclor, siempre minar sus estipulaciones con una amplianorma (el
artículo 74), en la que prescribe la necesidad de
una política permanente de solidaridad nacional.
Conbase en ello, ydado que incluso muchas de las

17 E¡ descotrocimiento de la n¿tur¿te/¡ p¡r¡fi*¡t dc la cuota


35 co¡úgu'albmo iuirdrco quc ¿tude ¿ t¿ po\ibrlid¿d de.x¡mi-
obrero pat'ondl se hace ñayus.u¡o en este punro, pue, ta
nd' en ld vi¡ plen.ri¿ de ¡d v¿¡ids/ dc t¿ c¡usJ de un tftulo práctica judicial ño exige el paao previo del tribúro (st@¿.
ejc.utivo ¡te ori8en público.
para a.cede¡ a la o/dn¡,r¡,a .ir¡l, ¿uÍque si to hace en
Pa¡a mayorabúndañi€¡to véas€: conzález Cama.ho, Os(ar, '"/¿t¿)
la tín .speial ¿. hocieúa,"í¿qre ri¡¡c
ún ténino de ¡trterposi,
C F in.¡nn5 pn trns totú,nt prc.Éo.ji tno,S¿¡Jo,é ctón feduc¡do y quc es l¿ vr¿ ¿prúpi¿dd pdra impu8l¡r t¿s
Cosla R'.r. lub¡rc¿crone\ de l¿ E.(uet¿ judi(i¿t, t9qtty96. cerrili6r¡onr\.jecurivd\ enirid¡s por et Deparr¿mento de
Inspe<<ión de Empres¿s d€l Bánco Poput¿¡.

MaYo 2000
0002 o,\vt{ 9gz
'!¡a'a?no¡uol'z¡n3fPo¡ '¡rr¡p .,,rr¡io ouor oftP ¡s ots¿ Dr¿d 8€
ostp¡¡ s¡n] ¡Pr¡ so¡aus¡tr ¡P 7¡uruf 3P xgDrsod sl s3
'.u¡rt EDuálu¡s uor u¡¡uinr¡nb s6al
o¡dsG¡.^!p sol {¡ soP¡.¡Po¡d solJq¡ solsoPe¡i¡l¿nl rE!¿p plruDlslxa eI -IeIJos onSas áp ¿sua)I¡¡Plso] eIPJ
upd'¡€lndod oru¿€ I3p €J!ü'8¡O láT ¿t ¡P tr ourr e I¡P q f o[pqp¡I ep oualsrurl J [a uor e¡rn]o anb ol ap
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-eulpro eFPlnql¡¡ el ap Ps¡a^Ip ¿Jlprrnf eFoSalel
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-od cl prltlrpd sa ou¡o) ols!^ soluaq e^ sot.rrttr{tli orueg láp €rNg8¡O ,{e'I pl ap (€ oslrur €I olncq¡¿
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o)u€g IeP sa¡opedsul sol ap oser Ia ua anb ep -q¡d ap uglta¡ruoraP PPplsa)auq uá uglrPtuplSal
-uaqua ás send /Jeunuo:) ollo¡¡€sac ap f ¡q¡do¿ ns eiluanJua 'gJIIdxa as owoJ'enb olsand'ú¡lllo¿
orup8 lep e)ry93¡o fal PI aP (€ oslJu!'€I olnr!¡P u9lrnlpsuo] PI ap tz olntg¡B le a8t4{ur ou ¿tÜlou
pu¡FJ! elsaanb¡p¡¿Í)ep ¡od EtdoeIPS 9l anb sa'op
Iap pPprlEuorrnlBsuoJü! ep Pl¡ole¡epáp áp pnllr
-{os ¡:I ¡a3ote aluaparo¡d sa osel als¿ un aluadnl -¿uol¡senJ 68 olnrlt¡B Ia ua oplueluoJ [e oruoJsou¡
-Ilsuo) Ia ¡od E4tqfi¿ E eJ Br¡sanu ua Ppeaullap -slue)¡t¡I aluErpau¡ ¡o3r^ ua selsand aluatue^ll)eJa
f
opls Eq ¿lsa oruor Ie¡ asuetrF.¡ulsor p¿palros PI ¡as uaPand olgs (sa¡op¿f¿qP¡ sol ap saP¡oqPI sau
ap o o¡¡¿sap la p¡Pd Ieluau¿pr¡ry sa ou [euntüoJ 'orJlpuo) f ol¿qú¡¡ ap spp€u¡of /ou¡Iu]lü o!¡PPs I€
olloüesac ap f ¡eFdo¿ orup8 Iap olualuNalsos f sPplraJa¡ sel ouro)) salPuoÍ)nlHsuo] seuopelnSa¡
Constituyente que cita el magistrado en su yen áportes creados po¡el poderpúblico paIa for-
argumentación/ catece de una disposicíón mar un fondo de trabajo con el cual, elBanco, pue-
normativa que en fotma expresa le dé vida da a su vez cumpli¡con el objetivo que l€ señala la
constitucional/ pe-ro ello no es requisito sin¿ q¡ra ley (aftículos 2q,5a, y siguientes de su LeyOrgáni-
on pata que una Institución goce de ca). Por esa razón tales cuotas obrero patronales
constitucionalidad y de mucha relevancia -al menos en lo que s€ rcfieren a lo patIonal , son
constitucional; pues su germen puede originarse y contribuciones especiales en los términos antes
estar contenido con claridad en las normas dp señalados; o s€a,aportespa¡afiscales de la mis-ma
catego¡ía de la tributación general o política; na-
naturaleza progtamática, tales como el artículo 74o
turaleza que le alcanza al prov€ni¡ de la indicada
de la Constitución Política costa¡ricense:
potestad estatal.{,
TITULO V
La utilización de una mejor técnica jurídica y
DERECHOS Y GARANTIAS SOCIALES quizá algo más de reflexión habría evitado que el
Banco Popular y de Desarrollo Comunal perdiera
Artículo 74. - Los derechos y beneficios ¿ que sus facultades deinspección directa sobre la cuota
este Capítulo se refiere son i¡renunciables. Suenu- pa¡afiscal denominada "cuota obrero pat¡onal,,.
me¡ación no excluye otros que se deriven del prin-
cipio cristiano de justicia social y que indique la La actividad del Departanrento de Inspección
ley; serán aplicables po¡ igual a todos los factores de Empresas del Banco Popular y de Desar¡ollo
concurrentes al pioceso de producción, y regla- Comunal representaba ingresos de cientos de mi-
mentados en una legislación social y de trabajo, rl llones de colones anuales en lelación con diferen-
cias no repoltadas po¡ Ios patronos¡r. El monto re-
fí11 de prccurú unq política pernnnente de solidaridart
sulta significativo si se torna en conside$ción que
Costa Rica tiene una población cercana a los
En consecuencia, yerra la Sala Constitucional 3.200.000 habitantes nacionales, más unos 300.000
almenosendossentidos. Enprimerlugar,porque inmigrantes provenientes de países circundantes,
no hace falta que elBanco Populary de Desanollo en esPecial de Nicaragua. En ¡elación con éstos úl-
Comunal cuente con una norma exp¡esa en la timos cabe presumir que una g¡an mayorla no es-
Constitución pa¡a que sus inspectores tengan fa- tán debidamente reportados como trabajadores,
cultades idóneas pa¡a la debida ¡ecaudación delos por tanto, no son cotizantes del Banco Popular.
t
aportes que le dan sustento, corno sí ocune con el
Ministedo de Trabajo y con la Caja Costanicense La utilización de métodos interpretativos his-
de Seguro Social. Labuena recaudación constitr¡ye tó¡icos y teleológicos del ordenamiento turldico
und ¿ctivid¿d esencial p¿r¡ su existenci¿; yd que costar¡icense relativo a este tema, habría aplicado
sus objetivos fundacionales se encüentran com- igual efecto a ün mismosupuesto de hecho, cual es
prendidos en la norma programática aniba trans- el fenómeno fiscalidad/parafiscalidad; por 10 que
crita. no e\istíd motivo diferenci¿l <ufic¡ente p¿r¿ supri-
miralBanco Popularlas facültades que había veni-
El ot¡o sentido en queyera es en no considerar do desempeñando de manera tan ¡azonable du-
al Banco Popular y de Desarrcllo Comüfial corÍto Ín rante casi treinta años de existencia.
¿nte pnlaestitil con potestades pírifiscales. Si lo h!-
biera hecho así, habría conocido Iá posición doc- VI. Conclueiones
t¡inal y jürisprudencial que apunta a la equipa-
¡ación de tratamiento de las contdbuciones fisca- . En té¡minos gene¡ales, la actividad bancaria
les ordinarias y pa¡afiscales. Hab¡ía entendido al anre¡icana se caracteriza po¡: 1) tegularse 4
Banco incluido en la autorización que establece el p¡¡o¡i, al cont¡ario de Europa, donde un fenó-
párafo cua¡to del artíctllo 244 de la Constitución.
Cabe destacar que en lajurisprudencia nacional no
ha sido ext.aña la institución de la parafiscalidad 42 Ver r€eluc¡ón de las 10-30 horasdel2l d€ odúb.e de 1993d€
la sál¿ Seaündade laCorteSup¡emaderústiciad€cosra R¡ca.
y ha sido bien entendida: 43 Aunque los datos no s. enoenkan bi€n sistematizados, es
posible que ¡¡ evasión del pago de la cuota obrero patronal
Las cuotas obrero patronales que deben pataIse al alcance porcentajes tan ¡¡tos como el treinra por.iento. No
Banco Popula¡y deDesarrollo Comunal constitu- obsta¡tetañbién s ha afirmado, con düdos cef€za, que los
Sasros del D€partamento de Inspe..ión de Enpresas del
B¿nco Popular son súperior€s at r.scate de evasion€s qúe
!1 Constitú.¡ótr Pollti.á .l¿ cost: Ri..

MaYo 2m0
0002 o^vl¡r¡ t*z
o seuorJPJlunü¡oJ sPI eP ola¡Jas lap pJeüeq PI au¡¡ap anb e¡ e '¡e¡e¡sa ou É)Iqld pEpllua eun
¡eanbuB¡l ap salqldatsns /elJaJlp ugptzl[¿Js¡J se o)vegle 't4q).ot[ tzalrrntúu ns € oluenr ug
ep solJe ¡arrafe ap pPlIn)eJ q Prlu elsoJ uE
'Ú¿ f,09
'uglrezll¿)Sg ap solrP o IersIJ soln)lue sol ¡elIJ sourepod anb sel a¡lua 'PrIU
uglrradsul ap solJe rEzIIea¡ ¿¡ed soPPzFolne e¡so3 ap er¡¡q4da¿ e1 ap erIlIIo¿ uqlJnlgsuo:)
ue¡luanJua es anb /[B4ueJ e¡apuPull uglJPü el ap serBgure¡8o¡d sBu¡ou e l¿l¡alPu¡ oplual
-srulupe q ap soueS¡g solep sPI P seSo[9ue uos -uo: ep repdo¿ orueglep ugpeao pl /sPu¡apY
¡ppdo¿ oru¿g lap salerslJP¡¿d sapplselod se'I
'ofioqP
'€^lle¡od¡or €pI^ el ap pep¡ceder ns re¡uaruo¡ f ernsn e1 ap sarop
ua erIIqBd ugpel]slqu¡pv Pl ap uglrua^¡a]u! -pleqp¡ sol e ¡e¡q¡r e¡ed o¡paru un otuor sa¡el
el eluE plJu¡puedepul euald I Plruouoln¿ [e]ol -uap¡rco sas¡ed so¡ ap olsar Ip eplpuatxa o8anl
arpup¡Bg anb orlplrnf uerüI39r ¡e{nrll¡ed un d ' IX oÉrs lap pe¡u¡ epun9as e¡ ap e¡ueualy
e solefns 'soldord sogplnqFl sose¡8q 4qp¡ad e¡ ua epeuÉrro '¡urrs sgtayut ap ocuvq o .n1ndod
ap ueq errp}lnf ¿zale¡nleu ns ¡od 'ordo¡d op ,r1¡r{ pulu¡ouap es eul¡lJop q ua anb oI ap o¡l
-quas ue serllq4d sauopP¡lslunüpe rlnlllsuor -uap urreüua as
¡plndod oJu€Blap uglrua¡r u'l
ou Iv ¡llslxa aqap anb ouau¡gual un áp uglr
-plsaJlupru Pun uafnll¡suoJ /lPunu¡o) o o¡¡ps 'alqlulpar ou uqüot opuoJ un P IEU
-aC ap I ¡plndo¿ oruEg I¡ otuor'PpP^gd aseq -o¡lud al¡odel¿p s9^u¡¡ E lelros pepardordeun
ap sapyo¡)es se)llq9d sauoperodror se¡ ap o1 opuafn¡¡¡suoc 'sJed Iap sa¡opúfeqe¡¡ sol sop
-lqtu9 Ia ue satuálqxe salersl¡p¡pd solnqlq so'I -o1 ered elro¡e3¡¡qo Fnpr^Iput uglJed¡riued
ap o¡daruor un uoJ /leunutoJ ollo¡¡esaq ep
'ol¡PtnqFl eúalsls lap uTrualrlJnsul PI :sP¡err d .relndo¿ ocueg ea¡J ásuaq¡¡ulso) oPelsg
1a
-uPul¡ spsnet f lPuolrury uglrezlrP¡luersap uI 19¿¡ o¡ fa1 el uo¡
¡a 6961 ap o¡un! ap 11 ¡ap
:s€^!lP¡lqultup€ s€snPJ lplsluolrua^¡elul opPl
:
-sg la seep¡¡od sesner sou¡p¡luoJua lets¡¡P¡€d 'lo!?os
ouetugual Iep ollo¡Iesap Iap s¿snPr sel e¡luE selalul rp ou'nl?ulmatifl orlrrB un áp uglrPa¡)
pl ep pu¡al ¡a a¡ua¡puad ppenb lleraua3 el¡t
'eraÍrueul uglJ -.rJod ns eo¡uencua souau le'uEu¡alqo8 ¿lallb
-e¡¡s1ug¡pp el ap sos¡aa1p soue8rg e upvpuau sol 'za^ ns p'uos saualnb ta.rope{eqer¡ soldord
-ooua glsa ugpsa9 ns epuanf,a¡, uor f 'olse8 sol P sose) sol aP PEpTIP¡aua8 el ua opualJ
lap pepq¿s¡a^lun f efec ap pep¡un ap ordro -auauad 'pp¿lo¡¡esap uarq fnur er¡uanrua as
-w¡d Ia up¡qarnb 'otgpadsa u¡¡ un e sope¡ra¡e eulte.I e)1r?ruv üe se¡opeleqer¡ sol ap ecueq e1
uglsa enb sa Iewrou oI 'opelsg 1ap sa¡eraua8
so¡sandnsard sol B up.€atq as ou ¡eraua8 o1 'sou.ra1qo3 so¡ aP f se,r.
rod'so!¡pulp¡o so¡nq!.q ouroc olua¡ure¡rodwoo -peradooc sel ap ouoJ sale¡oqpl solualul^ou¡
ns ¡od uez!¡epe¡Étas salersgered so¡nq¡.q so1 sol ap olu¿l plsplsntua ofode ¡a uora¡an¡qo ap
-uop uJ 'P4r9ruPo¡l¡¡a] ua uo¡a¡)Pu pJl¡?ueo¡
'Funruot ollo¡¡psap ap seuer8ord e¡e -eql ap sr¡opefeqe¡ ap sorueq soraur¡rd so1
-upug ourslu¡lsv eJlurguocapep¡¡¡qe¡a ueSua¡
anb olequr¡ ap seroperauaS sese¡du¡a ua sa¡ 'o¡deruor o^anu un ap oquap'l/J:zos ptPt.t
-opefpqerl solap uglrpdp¡¡red el ered ouroc ¡se -n3¿S ap sauonnlqsul or¡ror 'utp ¡olalrt 'o ¡rl3os
sa¡ua8rn sapep¡sareu ered so¡¡pgn rapacuoc E/21u1eP ory.Qltzt s?.IaluÍ 2p ú)uouo.a 2p sauotr
apand ¡enr o1 eled 'sa¡opefeqe¡l sol ep IPIros -rtrts¡rI orüor ouls 'lPuoplpe¡l Prueq el eP op
f oe¡urguo:e o o¡¡esap Ia erncord o¡1sgdord -Iuas [e ue ou epe¡ua ¡:to ¿ry lolpunw oxultq pp
ase uo) 1ollpg¡r ap sapúpF¡)au sns ap uglt [, puotcouoluy otn|auor¡[ o/¡¡oJ Iap ugrJpar] tl
-ce¡spes eJ f orroqe ¡ap oluaúo; Ia ¿luelpew 'egprueq
'saroppfpqerl sol e ¡plsaua¡q,{ erluguora u9¡r p¡nprulsa q ua or{qtd oqcarap ep svu rou se¡
-ra¡o¡d ¡Pp uos l¿unúo) ollor¡Bsaq ap f re¡
ap olunuope¡d Ia (t lsalplelsa soplll aluElper¡¡
-ndo¿ orueg ¡ap sa¡e¡uaurepun¡ so,r.pafqo so1
uglsualxa ap erueq e[ rp orunuope¡d [a (€ lÉad
'orr¡q4¿ oqra.ra6 ¡a rod ep -o¡ne e)u¿q q aP orllsl¡alJ¿¡Br otusge^gd la
-rga¡'lpuolrurg f ¿^llE¡lsfqu¡pe eF¡ouolnp Pu e¡luor'¿lxg¡ o eqlqgd erueqe¡ ap o¡uruopard
-a¡d uor'so¡dord opotuul¿d I Prrp¡¡nf PI¡auos un feq (z lpepl¡oFetsod uoc otlp}rnf ets¡a ap
-¡ad uor ierlugS¡O fa1 erdord ns opour ¡e¡ ap o¡und ¡aapsrp ope¡n8a¡ ¡rU álu¡tslx¿ Pf ouero
del principio de p¡ivacidad (en el caso especí- González Camacho, Oscar Edua¡do (1996) Cons!
fico de los libros de contabilidad y sus anexos) tlet acíones prácticas en torno alproceso ejecutíoo.
la tienen sólo las auto¡idades tdbutarias y San José Costa Rica, Publicaciones de la Es-
contraloras. Siempreycuando su finalidad sea cuela Judicial, 1995-1996.
el inte¡és de los fines púbticos tributados o el
cont¡ol de la corecta utilización de los fondos Jiménez de Cisneros Cid, Francisco Javier, (1986)
públicos. Así lo dispone el artículo 24a de la Los o|gañismos autónomos en eI Derecho público
Con5l itución Politic¿ coslarri(ens€. Espoñol: tipología y régimen jurídico.la ed ición,
Alcalá de Hena¡es, INA¿ lnstituto Nacional
. Las facultades de inspección de las contribu- de Administración Pública, colección mono-
ciones parafiscales rje encuent¡an reducidas a grafías.
sü máxima expresión en el Banco Popula¡y de
Desar¡ollo Comunal como consecuencia del Jiménez Sandoval, Hvmbetto (1986) Deíecho Ban-
fallo de la Sala Constitücional Na 6497-96 de ca, ¡o. 10 edición, San José, Costa Rica, Edito-
11:42 de 2 de diciembre de 1996 que anutó el rial Universidad Estatal a Distancia, 330 fo-
inciso 3) del artículo 134 de su Ley Ortánica. lios.
. Siendo pacífica la posición doct¡inal que consi- Mabarak Cercedo, Doricela (1995) Derecho Fínan-
dera Ia tributación parafiscal coño un fenóme- ciero Público. México, Mccraw Hilt/In-
no que no constituye una categotía jú¡ídica temmericana de México, S.A. de C.V' 2AZ to-
diversa de la tributaria ordinaria, debió com- üos.
prende$e en tal supuesto de hecho (el del
artículo 244 de la Constitución Política) la ac- Parejo Alfonso, Lucia^o y ottos (1990\ Manunl dc
tuación de los inspecto¡es de empresas del Derccho Arlminísh.atiao. 14 edición, Barcelona,
Banco Popular. Enconsecuencia no debió anu- Editorial Ariel S.A., 699 folios.
larse el inciso 3) del a ícrdo l3q de su Ley V .V . A. A. (1977) La Banca de lnterés Social en Amét ica
Orgánica por cudnto no resulta inconstitucio- ¿af;fi¡?. San José, Costa Rica, Documentos de
nal. Trabajo CEDAL, Centro de Estudios Demo-
. La utilización de una meio¡ técnica jurídica y c¡áticos de Amé¡ica Latina, 141 folios.
algo más de reflexión y estudio de doctrina y Legislación costaricense:
jurisprudencianacionalespo¡partedela juris-
dicción constitucional habría evitado que el Constitución Politica de Costa Ri(¿
Banco Popular y de Desartollo Comunal per-
diera sus facultades de inspección di¡ecta so- Ley General de Ia Administración p¡iblica
bre la cuota parafi scal denominada "cuota obre-
ro pat¡onal"-
- Ley de la Jurisdicción Constitucional

. La utilización de métodos interpretativos his-


- Código de normas y procedimientos tributa-
rios
tóricos y teleológicos del ordenamiento jurídi-
co costarricense telativo a este tenra, habría - Ley O¡gánica del Banco Popular y de Desa-
conducido a la aplicación de un mismo efecto rrollo Comúnal
jurídico aün mismo supuesto de hecho, cual es
el fenóneno fiscalidad/ parafiscalidad; por Io - Ley Orgánica del Ministerio de Trabajo y
Seguddad Social
que no existe motivo diferencial suficiente para
haberle supdmido al Banco Popular sus facul- - Ley Constitutiva
tades de inspección directa.
Referencias electiónicas: (Red de redes)
VII.- Bibliog¡afía
Normas Básicas de Det¿cho Públio (a cargo del Dr.
Cottel, Esteban (1959) Otie ntec ion e s f un dnmentales Rodolfu Saboio Valoerd¿) (Constirución Políri-
del régímen bancatio en latífioamá.iú|. Buenos ca; Reglamento de la Asamblea Legislativa;
Aires, Abeledo-Perrot Editores, 73 folios. Ley de la Jt¡iisdicción Constituciona! Ley
General de la Administración Pública; Ley de
Fonrouge, Giuliani (1973) Derccho Einancíero. 2a la Jurisdicción Contencioso-Administrativa;
edición, Buenos Aires, Ediciones Depalma. Código Tributado; Inst¡umentos Internacio-

288 MAYo 2000


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:(0002 oup Iap ,rr¡lud e alqruodsrp) ecr¡ e¡ ua salua9l^ souelunH soqra¡a6l ¿¡clos saFu
MAYO 2OOO - NUMERO 26
ISSN:1017-7507

Acta Académica
CONTENIDO
Forc Nacional El probLema de la ciencia del de€cho lrenie
al probl€ma del derecho délconsumidor
Velodoogia PoMES. Jna herramierE para itreFenla_
el d€sempeño de los equipos de lrabajo Ralando Solo-Casta ..-... . .137

Hdan'a\dwer...................... ... . . . -7 Acla Económica


C llerators El inmejorabls sistema monetario costafiicense
Adatlo D¡ Mate ... ... ...-. . ..... .. ..14 Ahetto DiMare ....... ... .......153
La expgíencia en elBanco CsntraL
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