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MANUAL DE AUDITORIA DO CONSELHO FISCAL

SUMRIO
6 Introduo
8 Procedimentos de Auditoria
11 Programa de Auditoria
24 Anexos
MISSO DO CONSELHO FISCAL
Acompanhar e fiscalizar a execuo oramentria das Administrao
Nacional e Regionais, observando o conjunto de medidas aplicados na
segurana processual, que compreende praticas administrativas, normas
financeiras, procedimentos, atitudes e responsabilidades, objetivando
assegurar a manuteno de performances operacionais e de controle
satisfatrias, verificando sua consistncia e fiel representao no processo de
gesto.
AUDITORIA
Na mensurao adequada e confivel dos registros contbeis e consequentemente das
Demonstraes Financeiras, utiliza-se uma tcnica contbil denominada auditoria, que
Tem como base o exame de documentos, livros, registros, inspees financeiras,
confirmaes internas e externas, obtidas por meio de tcnicas prprias, certificando se as
informaes contidas nas demonstraes financeiras so verdadeiras e representam
adequadamente a situao patrimonial, em conformidade com os princpios fundamentais e
normas de contabilidade geralmente aceitas, aplicadas de maneira uniforme.
OBJETO DA AUDITORIA INTERNA
Sem sombra de dvidas, o objeto da auditoria focaliza os controles internos aplicados na
gesto patrimonial, devendo garantir a veracidade dos registros e a confiabilidade dos
comprovantes que suportam os registros contbeis, sendo exercida de forma direta a ao
preventiva, saneadora e moralizadora gerada pelo processo de auditoria, fornecendo
credibilidade s demonstraes financeiras.
Sintetizando, pode-se dizer que a auditoria interna tem por objetivo:
- examinar a integridade e fidedignidade das informaes financeiras e operacionais e os
procedimentos utilizados para tratar essas informaes;
- examinar os programas de trabalhos e verificar se os resultados so compatveis com o
plano de ao proposto pela entidade, e se a execuo desses programas esto de
acordo com o planejamento;
- examinar os procedimentos adotados para proteo dos ativos da entidade;
- verificar se aplicao dos recursos foca os aspectos da eficincia, eficcia,
economicidade, efetividade, qualidade e economicidade;
- examinar os controles internos aplicados nos sistemas estabelecidos, certificando a
observao do cumprimento dos planos de ao, legislao vigente, normas internas,
regulamentos e se os mesmos esto em conformidade com as diretrizes estabelecidas;
- informar o resultado da auditoria e acompanhar as providncias necessrias quanto as
suas observaes.
FINALIDADE
A finalidade bsica da auditoria, considerando o contexto de sua atuao sobre a gesto,
confirmar os prprios fins da contabilidade, avaliando a adequao dos atos e fatos
administrativos, dando aos interessados pela gesto patrimonial a convico da legalidade,
legitimidade e reflexo de que a situao patrimonial refletem, ou no, a gesto patrimonial
em determinada data e suas variaes em certo perodo.
VISO DOS CONTROLES DA AUDITORIA
A auditoria nos dias atuais funciona como instrumento indispensvel de confirmao da
eficincia dos controles internos, sendo um fator de tranqilidade para os responsveis pela
conduo do processo da gesto patrimonial.
A AUDITORIA OFERECE AS SEGUINTES VANTAGENS:
! Para os gestores
- Fiscaliza a eficincia dos controles internos.
- Aponta falhas na organizao administrativa da administrao e nos controles internos.
- Permite apurar os erros e/ou omisses nos registros das receitas, na realizao oportuna
dos crditos (direitos) e na liquidao oportuna dos dbitos (obrigaes).
- Atestar maior correo dos registros contbeis.
- Emiti opinio sobre a veracidade das demonstraes contbeis.
- Dificulta desvios de bens patrimoniais e pagamentos indevidos de despesas.
- Contribui para uma melhor informao sobre a real situao patrimonial da entidade.
- Assegura para maior exatido dos resultados apurados.
- Contribui para maior observncia das leis e normas existentes.
- Assegura a veracidade das informaes, das quais depender a tranqilidade quanto
sade financeira da entidade e a garantia do cumprimento de suas obrigaes.
- D credibilidade s demonstraes financeiras para a sociedade como um todo, etc....
AUDITORIA REALIZADA PELO CONSELHO FISCAL
O Conselho Fiscal CF, no cumprimento de suas obrigaes regimentais conforme
estabelecido no artigo 5! letra C, aprovado pela Resoluo Senac N! 46/68, Conselho
Fiscal (CF) rgo de Fiscalizao Financeira. Assim, dentre outras, o tipo de Auditoria
normalmente realizada pelo CF, e a Auditoria Operacional, que permite seja avaliada as
aes gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele,
das administraes regionais e nacional, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a
gesto quanto aos aspectos da eficincia, eficcia, economicidade, efetividade e qualidade,
Procurando auxiliar o gestor na obteno de melhores resultados, por meios de
recomendaes, que objetivam melhorar os procedimentos, controles internos e aumentar a
responsabilidade gerencial. Este procedimento, consiste numa atividade de
assessoramento ao gestor administrativo, visando aprimorar as prticas de controle
administrativo.
1 INTRODUO
Apresentamos o Plano Manual de Auditoria do Conselho Fiscal , que objetiva fornecer
aos membros do Conselho Fiscal e aos servidores do Senac, uma viso detalhada dos dos
procedimentos de auditoria aplicados nos trabalhos desenvolvidos pela auditoria do CF,
bem como propiciar aos responsveis pela gesto administrativa, ter um acompanhamento
gerencial dos controles internos, aplicados no desenvolvimento das rotinas executadas nas
unidades operativas do Senac..
O Manual foi elaborado com base nos levantamentos das reas e nos riscos relativos de
auditoria, cujos principais critrios utilizados foram: fator tempo, trabalhos anteriores,
pontos de controles internos existentes, caracterstica da Entidade..
OBJETIVOS
O Manual objetiva apresentar de forma simples, os procedimentos bsicos e auxiliares dos
servios de auditoria, permitindo a visualizao dos objetivos a serem alcanados no
cumprimento dos trabalhos da competncia do Conselho Fiscal, servindo como ferramenta
de facilitao ao desempenho destas atribuies.
CONTEXTO DO PROGRAMA
Desde do incio dos anos 90, os servios desenvolvidos pela rea de auditoria vm
passando por grande processo de transformao, resultante da combinao do processo de
globalizao, do processo econmico aps o Plano Real e da abertura externa. Estas
mudanas tm provocado grandes alteraes nos procedimentos usuais de auditoria. Com a
quebra da cultura do sempre foi feito assim, e no meio do processo de mudanas,
buscando uma nova restruturao dos servios de auditoria praticados pelo Conselho
Fiscal, estamos materializando uma srie de procedimentos, com destaque para:
A. DIVISO DO QUANTITATIVO DE REGIONAIS O Sistema Senac possui
uma estrutura fsica representada por 28 unidades federativas, marcando presena em todo
territrio nacional. Decorrente do processo de reestruturao dos servios, dividimos o
nmero de Regionais pelo nmero de auditores (7) que compem o quadro de pessoal do
CF, e ainda, dividimos o nmero de Regionais por regio da qual faz parte.
DISTRIBUIO REGIONAL
SUL SUDESTE CENTRO-OESTE NORDESTE NORTE
RS RJ MT BA AC
SC SP MS SE AM
PR MG GO RN RO
ES DF PB RR
NA PE PA
PI AP
MA TO
CE
AL
DIVISO/AUDITORES
RS RR AM SP CE RN MG 7
PE PB BA PA AP DF PR 7
SC MS MT ES GO TO AL 7
SE RJ MA PI AN AC RO 7
DISTRIBUIO POR AUDITORES
AUDITORES UNIDADES DA FEDERAO
A SP PA ES PI 4
B RS PE SC SE 4
C MG PR AL RO 4
D RN DF TO AC 4
E AM BA MT MA 4
F RR PB MS RJ 4
G CE AP GO AN 4
TOTAL 7 7 7 7 28
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TENDNCIAS ESPECFICA SOBRE A DISTRIBUIO DO PROGRAMA
As tendncias especficas impem-se frente a realidade observada no dia a dia das
instituies e das pessoas envolvidas no processo, muitas vezes acelerando-os e
desencadeando vises inesperadas de alguns procedimentos e rotinas estabelecidas ao
longo do tempo, cuja materializao, torna-se clara a medida que estes processos sofrem
influncias diretas do novo processo apresentado.
Assim, descrevemos abaixo algumas provveis mudanas, com destaque para:
" Atribuio direta ao auditor determinado sobre 4 unidades do Senac.
" Este auditor ter como tarefa, manter atualizado a pasta permanente de todas unidades
sob sua custdia.
" O auditor ser o responsvel direto pela anlise dos oramentos, anlise de balancetes
mensais, relatrio de auditoria e respectiva resposta, devendo os mesmos serem
efetuados a contento e dentro dos padres exigidos pelo CF.
" As auditorias efetuadas nas unidades sero sempre realizadas por dois auditores,
cabendo ao auditor responsvel pela unidade visitada, a elaborao e apresentao do
relatrio de auditoria.
" Esta modalidade de distribuio personalizada de trabalho, permitir ao auditor-chefe,
avaliar de forma direta, a qualidade tcnica empregada no decorrer dos trabalhos
desenvolvidos em campo.
" A cada trabalho de auditoria efetuado, tem-se a oportunidade de dimensionar a
extenso dos exames efetuados, entre outras observaes possveis.
" Implementao anual do sistema de rodzio entre os auditores, permitindo que no
mnimo um auditor precise de 7 anos para visitar e ter sob sua responsabilidade todas
unidades do sistema.
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
Os procedimentos de auditoria devem ser estendidos e aprofundados at a obteno de
elementos comprobatrios necessrios para fundamentar o parecer do auditor.
Procedimentos de auditoria, so o conjunto de investigaes tcnicas que permitem ao
auditor formar opinio sobre as demonstraes contbeis examinadas e lhe fornecem base
para emitir parecer fundamentado.
Considerando que responsabilidade do auditor a aplicao dos procedimentos, sua
avaliao deve obedecer aos seguintes princpios:
# O simples registro contbil sem outras comprovaes no constitui elemento
comprobatrio final. Cabe ao auditor para formalizar sua opinio, examinar os
elementos comprobatrios ou evidncias, cabendo tambm ao auditor medir as
evidncias surgidas, valendo-se de critrio prprio.
# necessrio que se verifique a documentao que comprove a legtima propriedade de
todas as contas que compem os demonstrativos contbeis. O mesmo verdadeiro para
o caso da presena fsica dos ativos e sua propriedade. A simples presena fsica no
implica em sua propriedade.
# Inexistindo comprovantes idneos, corroboram para a determinao da validade dos
registros contbeis, sua objetividade, sua tempestividade e sua correlao com outros
registros contbeis ou elementos extra contbeis.
# Entre os documentos que correspondem para a evidncia de validade dos registros
contbeis, temos: cheques, faturas, notas fiscais, recibos, contratos e relatrios de
diretoria; confirmaes e outras representaes por escrito, de advogados,
fornecedores, bancos, empresas, entidades em geral, consultores ou outros
especialistas; informaes obtidas atravs de questionrios, observaes, inspees,
circularizaes e exames fsicos, entre outros.
# A correlao entre as fontes, deve ser legtima e relevante, dependendo das seguintes
circunstncias:
# Quando a correlao puder ser verificada fonte externa, ela proporciona maior grau
de confiana do que quando verificada na prpria Entidade;
# Os elementos comprobatrios criados externamente constituem evidncias de alta
qualidade, principalmente quando no so acessveis Entidade. Os exemplos incluem:
confirmaes com Bancos, Contas a Receber, Fornecedores, informaes por escrito de
advogados, depositrios e outros.
# Por outro lado, informaes obtidas diretamente pela Entidade, mesmo sendo de fontes
externas, possuem menor credibilidade. Inclumos tambm como elemento de alta
qualidade a documentao criada internamente mas validada por fonte externa;
# Quando as condies do sistema contbil e do controle interno forem satisfatrias, os
registros e as demonstraes contbeis proporcionam maior grau de confiana.
O montante e o tipo de evidncias necessrias dependem da equacidade do sistema de
controle interno, da materialidade do item em questo e da susceptibilidade do item ser
alocado erroneamente. Se o sistema de controle interno do cliente adequado e efetivo,
o montante de evidncias a ser obtido proporcionalmente menor, da mesma forma
que menores evidncias sero necessrias para itens relativamente imateriais.
# O conhecimento direto e pessoal, obtido pelo auditor atravs de verificaes fsicas,
observaes, clculos e inspees, oferece maior segurana do que as informaes
colhidas indiretamente.
Como exemplos dessas evidncias, temos: contagens fsicas de caixa, fundos
permanentes, exame de valores em custdia, observao de contagens fsicas de
estoque, ativos imobilizados, investimentos temporrios e permanentes.
# Provas Seletivas A complexidade e o volume das operaes fazem com que os
procedimentos de auditoria sejam aplicados por meio de provas seletivas, testes e
amostragem. Cabe ao auditor, com base no controle interno e nos elementos de juzo de
que dispe, determinar o nmero de operaes a serem examinadas, de forma a obter
elementos de convico que sejam vlidos para o todo.
# A adequacidade do controle interno a base pela qual o auditor determina o tipo e a
extenso do teste. Os testes so determinados pela reviso do sistema de controle
interno; se forem inadequados ou no existentes, maior ser a extenso dos exames. O
auditor deve considerar a materialidade das transaes bem como erros,
inconsistncias, ou lanamento no usuais descobertos durante o exame para
determinar qualquer extenso de seus testes. A extenso do teste feita em resultado
do julgamento do auditor baseado em sua experincia, e a quantidade de testes a ser
efetuada deve assegurar a adequacidade das demonstraes auditadas.
ORAMENTO PROGRAMA
" Verificar a adequacidade da execuo oramentria, observando se o equacionamento
entre os recursos est de conformidade com as normas financeiras em vigor na
Entidade.
" Verificar a consistncia da formao de crditos adicionais em relao as funes e
subfunes oramentrias e seu programas de trabalhos.
" Verificar se a classificao oramentria e sua natureza esto de conformidade com a
estrutura oramentria aprovada no oramento do exerccio.
" Verificar se a execuo oramentria em andamento est obedecendo os limites
regulamentares utilizados na formulao oramentria.
" Acompanhar detalhadamente as previses oramentrias e sua execuo relacionadas
aos investimentos em aquisies do ativo imobilizado.
" Examinar os investimentos efetuados nas aquisies de bens durveis cuja forma de
pagamento seja efetuada parceladamente, e que eventualmente tenha abrangncia no
exerccio subsequente.
" Analisar o equilbrio oramentrio entre as entradas e sadas de recursos oramentrios.
" Verificar os valores mobilizados para formao de exerccios anteriores,
acompanhando sua utilizao.
" Verificar as composies de crditos adicionais, especiais, suplementares, etc.
REAS DE ATUAO DA AUDITORIA NOS REGIONAIS
# Administrativa
Seo de Pessoal
Seo de Transportes e Servios Gerais
Setor de Patrimnio
Setor de Manuteno Patrimonial
Compras, Contratos e Licitaes
Almoxarifado
# Financeira
Seo de Oramento e Arrecadao
Seo de Contabilidade
Seo de Estudos e Controle Financeiro
Tesouraria
# Engenharia
# Formao Profissional
# Unidades Operativas Centro de Formao Profissional



PROGRAMA DE AUDITORIA
CAIXA E BANCOS
Objetivos:
" Comprovar se o exame foi efetuado de acordo com as normas de auditoria geralmente
aceitas;
" Avaliar a aplicao de princpios contbeis geralmente aceitos e a consistncia em
relao ao exerccio financeiro;
" Elaborar o Relatrio final de auditoria, indicando:
a) as concluses com respeito aos objetivos principais.
b) as referncias s pendncias anteriores.
c) as recomendaes resultantes do desenvolvimento do trabalho
PROCEDIMENTOS APLICADOS
" Contar e listar todo disponvel existente simultaneamente com a contagem dos
investimentos (aplicaes financeiras), e reconciliar com o saldo do razo.
" Solicitar confirmao de saldos diretamente com os Bancos.
" Reconciliar os extratos bancrios com os saldos do razo.
" Reconciliar a conta bancria em data subsequente ao fim do perodo, pesquisando os
cheques no pagos no fim do perodo no extrato do perodo subsequente.
" Comprovar os registros de caixa e pesquisar os lanamento contbeis nas contas do
Razo.
" Investigar os cheques no reclamados h longo tempo, cheques em poder do caixa ou
de qualquer outro servidor ou terceiros.
" Somar as conciliaes, examinando as pendncias ou irregularidades e testando a
liquidao subsequente dos itens conciliados.
" Verificar as transferncias bancrias efetuada entre todos os bancos operados pela
Entidade.
" Aps efetuar a contagem fsica dos valores em caixa, elaborar junto com o tesoureiro o
respectivo termo de conferncia dos valores existentes.
" Elaborar os papeis de trabalho relativo a execuo do trabalho.
Pagamentos
$ Inspecionar a documentao comprobatria dos pagamentos efetuados mediante
cheque e por caixa, verificando:
- Se os pagamentos esto aprovados por pessoa autorizada (confrontar assinaturas ou
rubricas dadas nos documentos com as constantes das listas de titulares
responsveis).
- Se o cancelamento do documento feito de modo adequado para evitar nova
apresentao para novo pagamento.
- Se a deduo de impostos na fonte tem sido feita, quando aplicvel, de acordo com
a legislao pertinente.
- Se os descontos foram aplicados, quando seria o caso.
- Se os pagamentos efetuados representam transaes prprias da empresa; examinar,
ainda, se toda documentao est em nome da entidade.
- Se os cheques para pagamentos so assinados vista dos documentos hbeis.
- Se adequada a classificao contbil do pagamento efetuado.
- Se a mercadoria comprada deu entrada no almoxarifado.
- Se o lanamento da nota fiscal correspondente compra foi feita de forma
adequada nos livros fiscais competentes (obrigao acessria).
- Elabora os papeis de trabalho relativo ao trabalho executado.
Recebimentos
$ Inspecionar a documentao comprobatria dos recebimentos em dinheiro e cheques,
verificando:
- O talo de recibos emitidos (no mnimo trs vias)
- Os detalhes constantes dos recibos, comparativamente com os detalhes dos
depsitos bancrios.
- Se os recebimentos so depositados de forma integral e diariamente.
- Se os recibos so pr-numerados tipograficamente e se existe controle sobre a
sequncia dos recebimentos.
- Se a contabilizao efetuada est correta.
- A propriedade e correo de descontos e abatimentos concedidos, obtendo
explicaes conclusivas sobre os casos fora das normas em vigor.
- Solicitar as conciliaes bancrias do ms anterior, conferindo suas somas e os seus
saldos com o razo.
- Selecionar o banco de maior movimento, com o fim de proceder a uma conferncia
cruzada entre o movimento de dbitos e crditos no razo.
- Elabora os papeis de trabalho relativo ao trabalho executado
Caixa Pequeno (Fundo Rotativo)
" Localizar todos os pontos onde foram alocados os Fundos de Caixa Pequeno; obtendo
os nomes dos responsveis pelos respectivos montantes.
" Efetuar a contagem fsica logo no incio dos trabalhos.
" Durante a contagem, segregar e controlar todos os recebimentos de caixa em mos.
" Relacionar em detalhes todos os valores, documentos e quaisquer outros itens que
compem o fundo de caixa.
" Efetuar a contagem fsica de moedas, bens existentes, etc.
" Verificar se todos os desembolsos se conformam com os tipos ou itens que realmente
devem ser pagos pelo fundo de caixa, em conformidade com as normas financeiras da
Entidade.
" Certificar-se que o responsvel pelo fundo esteja presente no momento da contagem e
obter do mesmo um recibo pela devoluo do fundo na concluso da contagem.
" Este caixa pequeno no deve utilizar um valor excessivo.
" O responsvel pelo caixa pequeno no deve ter acesso aos registros contbeis.
" Elabora os papeis de trabalho relativo ao trabalho executado.
Aplicaes Financeiras
" Preparar o demonstrativo detalhado de todos os investimentos temporrios, tais como:
BB Empresarial, FIF, Corporis Suapado, Suap, Aplique D.I, Operao 64 CDI-CEF,
etc.
" Determinar a correta classificao contbil dos investimentos, considerando como
Disponvel as aplicaes de liquidez imediata; Realizvel aquelas com prazo de resgate
at 360 dias da data do balano; e como Realizvel a Longo Prazo, os que tiverem
prazo de resgate superior a 360 dias da data do balano.
" Verificar se os bancos que operam com a Entidade so aqueles permitidos pela
Legislao em vigor.
" Verificar se a classificao contbil das aplicaes financeiras esto de conformidade
com as Normas Financeiras.
" Examinar toda documentao suporte para processamento das aplicaes financeiras
tais como: (autorizao, modalidade, etc).
" Elaborar os papeis trabalho relativos ao trabalho executado.
Valores Vinculados
" Acompanhar os procedimentos adotados para este grupo de contas, verificando se os
mesmos esto de acordo com as normas da Entidade CODECO.
" Verificar se os convnios firmados pela Entidade esto objetivando os interesses da
mesma e se os documentos de suporte garantem o patrimnio da Entidade.
" Observar se os registros contbeis referentes a execuo dos convnios esto em
conformidade com as normas financeiras da Entidade.
" Solicitar da rea responsvel planilha de acompanhamento da execuo dos convnios,
verificando tambm, o cronograma financeiro para execuo dos mesmos.
" Verificar se os procedimentos adotados para execuo dos convnios se enquadram nas
normas em vigor na Entidade.
" Verificar os procedimentos adotados nos processos de prestaes de contas dos
convnios, de conformidade com os contratos em vigor.
" Elaborar os papeis de trabalho
RECEITA COMPULSRIA (ARRECADAO)
" Confirmar os documentos de remessa recebidos na AN (INSS), nos DRs (AN),
verificando a posio da receita comunicada e a dvida ativa do perodo.
" Verificar a correta escriturao contbil, se est em conformidade com o CODECO.
" Examinar os valores informados como subvenes ordinrias e extraordinrias
recebidas pelo Regionais.
" Efetuar uma reviso dos valores recebidos, cotejando a posio financeira informada
pela Administrao Nacional, conciliando com posio do razo contbil.
" Elabora os papeis de trabalho.
VALORES A RECEBER DE TERCEIROS (RECEITAS A RECEBER)
" Examinar as listagens emitidas pelo sistema de controle de matrculas emitidas pela
secretaria de cursos.
" Conciliar o saldo das listagens com o saldo do razo contbil.
" Verificar se os valores a receber esto classificados de forma correta CODECO.
" Inspecionar todos os valores a receber da venda de cursos, circularizando com os
registros existentes na Diretoria de Formao Profissional.
" Confrontar os saldos anteriores com a posio do razo atual.
" Confrontar os valores em aberto com as anlises dos relatrios emitidos pelo sistema.
" Verificar a consistncia do sistema de controle de matrcula, checando tambm os
procedimentos de confeco e armazenagem das cpias de segurana sobre o
movimento de matrculas.
" Elaborar os papeis de trabalho.
ADIANTAMENTOS A SERVIDORES
" Os adiantamentos concedidos aos servidores devero ser contabilizados de
conformidade com as normas financeiras, devendo ser verificado a temporalidade ente
a concesso e a prestao de contas, e/ou desconto em folha de pagamento.
" Os adiantamentos gerados atravs da folha de pagamento devero ter os seus descontos
processados no ms subsequente.
" Elaborar os papeis de trabalho.
DBITOS CONTRATUAIS
" Nas aplicaes em convnios, avaliar se os objetivos compactuados esto sendo
cumpridos e se os registros contbeis esto sendo realizados corretamente conforme
CODECO.
" Elaborar planilha de acompanhamento de execuo das etapas dos programas de
acordo com o contratado firmado.
" Verificar se os procedimentos normatizados pela Entidade relacionados aos convnios
esto sendo cumpridos a contento.
" Examinar o processo de prestao de contas, verificando se todas as obrigaes
conveniadas esto sendo observadas pelas partes.
" Reconciliar os valores aplicados no convnio, analisando os saldos do razo com os
documentos do convnio.
" Elaborar os papeis de trabalho.
ESTOQUES ALMOXARIFADO
" Avaliar a consistncia dos valores lanados no inventrio passado para as
demonstraes contbeis (balano geral).
" Proceder contagem fsica, verificando sua equacidade quanto a natureza e o montante
dos itens a serem contados.
" Verificar a data de validade dos produtos perecveis dos itens estocados no
almoxarifado, observando tambm o volume de compras e consumo desses itens.
" Verificar a arrumao dos materiais em cada setor; eventuais problemas devem ser
prontamente discutidos com o responsvel pelo setor.
" Verificar detalhadamente os tipos de documentos utilizados para o registro de entrada e
sada de materiais, verificando a adequacidade do corte no recebimentos e entrega de
produtos. Obter os nmeros dos ltimos documentos para posterior verificao com os
registros contbeis.
" Verificar a existncia de materiais em poder de terceiros.
" Verifique a existncia de material obsoleto, e existindo, obter uma lista dos itens
estocados.
" Ser houver inventrio em data diferente do balano anual, efetar conferncia com os
registros contbeis.
" Elaborar os papeis de trabalho
ATIVO TRANSITRIO
Valores em Apurao
" Verificar a natureza e o fato gerador de todos valores contabilizados neste grupo de
contas, cotejando os registros contbeis com os respectivos relatrios emitidos pelos
diversos setores.
" Acompanhar atravs da documentao contbil a temporalidade dos fatos registrados
pela contabilidade.
" Efetuar um levantamento de todos os registros inseridos no processo de prestao de
contas do perodo anterior a fim de levantar a consistncia dos registros na poca do
balano.
" Elaborar os papeis de trabalho.
Despesas Antecipadas
" Examinar se as despesas antecipadas esto corretamente classificadas no Ativo
Financeiro.
" Comprovar se os valores registrados constituem realmente aplicaes de recursos em
despesas de exerccio seguinte.
" Verificar se as despesas so aquelas usuais.
" Conferir as transaes ocorridas no perodo e determinar se a poltica de contabilizao
adota consistente.
" Preparar e obter um resumo de cada conta; conferindo os valores do razo e
conciliando com os valores das despesas contabilizadas em resultado.
" Elaborar os papeis de trabalho
Outros Valores Transitrios
" Verificar se os itens classificados apresentam a transitoriedade exigida pelas normas
em vigor na Entidade.
" Certificar-se de que os controles internos sobre os valores em apurao, mediante o uso
de controle auxiliar ou mapas de apropriao, contendo todas as amortizaes e
regularizaes ocorridas no perodo.
" Elaborar os papeis de trabalho.
ATIVO PERMANENTE
" Obter ou preparar resumo da composio do ativo permanente por grupo, para o
perodo sob exame, listando os bens em operao tais como: terrenos, edifcios,
instalaes, mquinas e equipamentos, veculos, bens mveis especficos, construes
em curso e bens mveis diversos, etc.
" Preparar ou obter a anlise de todas as adies e baixas ocorridas no perodo,
destacando saldo de abertura por conta, adies provenientes de compras,
transferncias internas, doaes recebidas, construes em curso, baixas diversas.
" Certificar-se de que gastos com instalaes de obras civis sejam classificadas
corretamente de conformidade com as normas em vigor na Entidade.
" Determinar que esto inclusos no custo de aquisio os valores referentes a fretes,
seguros, impostos, comisses, custos alfandegrios e de despachantes, custos com
escrituras e servios legais, custos de instalao, fundao e montagem, etc.
" Os bens recebidos em doaes devem ser contabilizados e incorporados pelo valor de
mercado.
" Elaborar os papeis de trabalho.
Adies
" Revisar as bases usadas no registro de adies e fazer testes para determinar se os
registros contbeis esto corretos.
" Selecionar as principais adies ocorridas no ano, obtendo toda documentao utilizada
para contabilizao.
" Revisar as autorizaes para as adies ocorridas durante o perodo, examinando os
processos e documentos gerados pelo processo, pedidos de compras, licitaes, etc.
" Revisar as formas de adies ocorridas tais como: aquisies, transferncias, doaes
recebidas, etc.
" Examinar a descrio de cada adio classificada no imobilizado, determinando se so
adequadas segundo sua natureza.
" Elaborar os papeis de trabalho
Baixas
" Preparar ou obter um resumo das baixas ocorridas no perodo.
" Selecionar os documentos autorizativos das baixas, verificando se os valores baixados
esto corretamente lanados pelo valor original, valor histrico.
" Verificar o destino dado aos bens baixados tais como: doao, venda, incinerao, etc.
" Verificar os destinos dados aos bens baixados, conferindo toda documentao gerada
pelos processos.
" Nos casos de doaes verificar documentao, pedido, autorizao para doao.
" Nos casos de incinerao, verificar o laudo que comprovar a destruio do bem.
" Examinar os documentos relativos a vendas de bens, seu registro e resultado,
verificando os procedimentos adotados para registro contbil.
" Elaborar os papeis de trabalho
ATIVO COMPENSADO
" Este grupo de contas deve ser usado para registrar os direitos da Entidade em relao a
terceiros.
" Este grupo de contas deve ser usado tambm, para registrar os direitos de terceiros em
relao a terceiros.
" Elaborar os papeis de trabalho.
GERAL DO ATIVO
" Relacionar os itens eventualmente hipotecados, dados em garantia e/ou penhorados
pela justia efetuando confirmaes junto s respectivas fontes.
" Assegurar que o relatrio do balano geral contenha as notas explicativas a respeito das
hipotecas ou garantias referidas no item anterior.
" Verificar as receitas recebidas de aluguis diversos, assim como as correspondentes
despesas.
" Comparar os registros contbeis dos ativos imobilizados com os dados da Declarao
de Iseno do Imposto de Renda Pessoa Jurdica.
" Verificar se as obrigaes acessrias relativas a escriturao de livros fiscais e
procedimentos pertinentes a matria fiscal esto sendo realizadas a contento pela
administrao nacional e regional.
" Verificar se a administrao nacional e Regional tem contratado seguros fidelidade,
incndio, roubo, responsabilidade civil, etc, conforme determina as normas em vigor na
Entidade.
" Examinar todos os processos licitatrios realizados no perodo , verificando se os
procedimento adotados esto de conformidade com a Resoluo 801/2001 e as normas
internas da Entidade.
" Avaliar a performance dos veculos da entidade, determinando o consumo, gasto com
manuteno e o estado geral do veculo.
" Nos Regionais proprietrios de revenda de combustveis, hotis, restaurantes, aplicar e
desenvolver os procedimentos padres em uso.
" Solicitar relao contendo todos os seguros realizados pela entidade, e verificar se as
coberturas esto adequadas ao valor do bem.
" Solicitar relao de todos os contratos em vigor, verifique se esto adequados aos
interesses da Entidade.
" Para os fatos no relacionados neste trabalho buscar orientao no CODECO.
" Verificar o Caged, conciliando toda movimentao de pessoal ocorrida, admisso,
demisso e transferncias internas.
" Elaborar planilha contendo todos processos trabalhistas e civis, promovidos pela
Entidade e contra a mesma.
" Elaborar os papeis de trabalho.
PASSIVO
SALRIOS A PAGAR
" Verificar e avaliar se a aplicao de princpios contbeis geralmente aceitos e
consistncia em relao aos procedimentos adotados para contabilizao da folha de
pagamento.
" Verificar a existncia de rotina de conciliao e anlise de contas dos fatos contbeis
gerados pela apropriao da folha de pagamento.
" Comprovar se todos os descontos efetuados na folha foram apropriados e descontados
corretamente dos respectivos servidores.
" Reconciliar os descontos efetuados nas folha cotejando com os respectivos registros no
ativo.
" Recalcular os encargos gerados pela folha, utilizando as bases de clculo do resumo,
comparando com os valores recolhidos conforme comprovantes.
" Elaborar os papeis de trabalho.
FORNECEDORES
" Avaliar a aplicao de princpios contbeis geralmente aceitos e consistncia em
relao ao exerccio passado, para as demonstraes contbeis tomadas em conjunto.
" Solicitar uma listagem pelo sistema de todos os fornecedores com os saldos individuais
e testar a soma da listagem com o razo geral.
" Comparar notas fiscais de compras para o perodo em teste com os recebimentos e
registros de inventrios, e examinar a distribuio contbil das notas fiscais.
" Examinar as contas e notas a pagar de itens antigos e no pagos.
" Investigar os montantes devidos a diversos credores contabilizados nesta rubrica.
" Investigar a existncia de possveis passivos contingentes.
" Elaborar os papeis de trabalho.
RETENES E OBRIGAES A RECOLHER
" Verificar a existncia das obrigaes junto aos rgos federal, estadual e municipal,
relativas a impostos e contribuies geradas pelas rotinas normais da entidade.
" Comparar os comprovantes de recolhimentos com os dbitos escriturados no razo,
bem como, os crditos existentes com os valores a recolher.
" Investigar os montantes relativos aos IRRF e INSS, gerados pela folha de pagamento e
pagamentos por servios eventuais.
" Proceder uma reconciliao com os valores a recolher e o saldo do razo.
" Elaborar os papeis de trabalho.
OUTRAS OBRIGAES
" Verificar a existncia de obrigaes assumidas pela Entidade, e avaliar a aplicao de
procedimentos alternativos, examinando os dbitos e crditos nas notas de contas a
pagar provisionada para o perodo em teste, pesquisando os lanamento atravs dos
registros contbeis e documentos comprobatrios dos fatos geradores.
" Elaborar os papeis de trabalho.
PASSIVO COMPENSADO
" Procedimento idntico ao utilizado para o ativo compensado.
EVENTOS SUBSEQUENTES
" Documentar os eventos subsequentes para sua incluso nos demonstrativos contbeis e
notas explicativas.
" Examinar os demonstrativos contbeis interinos para o perodo subsequente ao do
exame.
" Ler as resolues, portarias, ordens de servios e outras ocorridas aps o exerccio sob
exame.
" Examinar as cartas dos advogados que representam a Entidade, internos ou externos,
obtendo evidncias de passivos contigentes.
" Examinar cuidadosamente, no razo geral, os lanamentos no usuais do perodo
subsequente.
" Examinar a implantao de planos de complementao de aposentadorias para o
pessoal e outros eventuais benefcios.
" Examinar a rotao de funo entre o pessoal que ocupa cargo de confiana dentro da
Entidade.
" Verificar a posio corrente das contingncias existentes data do encerramento do
perodo sob exame.
" Verificar os compromissos com aluguis de ativos permanentes.
PROCEDIMENTOS GERAIS
AREA FISCAL
LIVROS FISCAIS
- Registro de Entrada
- Registro de Sada
- Registro de utilizao de Documentos Fiscais e termos de ocorrncias
- Registro de Inventrio
- Registro de apurao do ICMS
- Livro Dirio
EXAME GERAL
1 Verificar se o livro est autenticado, anotando o nmero e data da autenticao
2 - Verificar se a escriturao est em dia (5 dias) anotando a data do ltimo lanamento
3 - Verificar se a escriturao feita atravs de processamento de dados examinando a
autorizao para o procedimento, fazendo as devidas anotaes.
EXAME ESPECFICO
- Registro de Entradas
- Obter as Notas Fiscais recebidas e verificar se todas esto lanadas nas colunas
prprias;
- Verificar se os crditos do ICMS lanados so legtimos em funo da atividade da
empresa;
- Testar os somatrios das colunas do livro;
- Ao final do ms, confrontar o transporte dos totais para o livro de apurao do ICMS.
REGISTRO DE SAIDAS
- Verificar a escriturao das Notas Fiscais emitidas pelo estabelecimento, se esto em
ordem cronolgica;
- Verificar os somatrios de todas as colunas;
- Ao final do m6es, confrontar o transporte dos totais para o livro de apuraodo ICMS.
REGISTRO DE UTILIZAO DE DOCUMENTOS FISCAIS E TERMOS DE
OCORRENCIA
- Verificar se as AIDFs vem sendo escrituradas normalmente;
- Confrontar a ltima AIDF transcrita com as Notas Fiscais em uso;
- Verificar as ultimas anotaes feitas pela fiscalizao sobre autos de infrao, etc.
REGISTRO DE INVENTRIO
- Verificar se est escriturado e confrontar com os registros contbeis;
- Confrontar com os DECLAN-IPM os dados de estoque inicial e final;
REGISTRO DE APURAO DO ICMS
- Entradas e Sadas testadas pelos livros prprios;
- Testar a apurao dos dados do ICMS a pagar ou a transportar;
- Examinar as guias de recolhimento para se certificar que o imposto apurado foi
recolhido de forma adequada se for o caso.
NOTAS FISCAIS
NOTA FISCAL MODELO 1
- Nota fiscal de Fornecedor
Verificar se h evidencia do recebimento do produto adquirido;
Conferncia dos dados existentes na Nota Fiscal;
Verificar o registro da Nota Fiscal no livro de entrada
Nota Fiscal de Entrada
Emitida nos casos de importao de mercadorias ou de mercadorias no entregues ao
contribuinte;
Dever ser lanada no livro de Entrada
Nota Fiscal de Sada
Emitida quando da venda de mercadorias;
Dever ser lanada no livro de Sadas;
REA DE RECURSOS HUMANOS
- CONTRATAO DE PESSOAL
- Efetivos
- No efetivos
- Estagirios
# Efetivos: So os recursos humanos contratados, com vnculo empregatcio, sob o
regime da CLT, por prazo indeterminado.
# No Efetivos:
a) Com Vnculo So os rcursos humanos contratados, com vnculo empregatcio,
sob o regime da CLT, por prazo determinado, que no poder ser estipulado por
mais de 2 anos, cuja vig6encia do contrato dependa de termo prefixado ou da
execuo de servios especializados ou ainda da realizao de certo acontecimento
suscetvel de previso aproximada.
b) - Sem Vnculo - So os recursos humanos contratados sob o regime da Lei n
6.019 de 03 de janeiro de 1974, por perodo mximo de 90 dias, por intermdio
de agncia, para atender necessidade transitria de substituio ou acrscimo
extraordinrio de servio.
# Estgio a contratao de estudantes de estabelecimento de ensino superior, sob
regime da Lei n 6.494 de 7 de dezembro de 1977, cuja realizao deve ocorrer
mediante termo de compromisso celebrado entre o estudante e a entidade, com
intervenincia obrigatria da instituio de ensino, no podendo ser inferior a um
semestre letivo e no ultrapassando o perodo de um ano.
# PARENTES CONSANGUNEOS E AFINS
# No contratao de parentes at o terceiro grau civil do Presidente ou dos membros
efetivos e suplentes, do Conselho Nacional e do Conselho Fiscal ou dos Conselhos
Regionais do SESC ou do SENAC, bem como de dirigente de Entidades Sindicais ou
de Empregados, da correspondente rea territorial.
A posio extensiva, nas mesmas condies, aos parentes de servidores do SENAC
ou do SESC.
# SEGURANA E MEDICINA DO TRABALHO
Com base na legislao trabalhista em vigor (Consolidao das Leis do Trabalho
CLT) toda a empresa deve seguir os Temas de Segurana e Medicina do Trabalho,
relativas as NRs Normas Regulamentadoras constantes da Portaria n 3.214, de 08
de junho de 1978, e atualizaes posteriores, que entre outras, as principais so:
# NR 4 Servios especializados em Engenharia e Segurana e em Medicina do
Trabalho SESMET;
# NR 5 Comisso Interna de Preveno de Acidentes CIPA
# NR 6 - Equipamento de Proteo Individual EPI
# NR 7 - Exame Mdico
# NR 9 - Riscos Ambientais
# NR 17 Ergonomia
# NR 23 Proteo Contra Incndios
# NR 26 Sinalizao de Segurana
# Tendo por base essa legislao, toda administrao ter que atender no mnimo, os
seguintes itens:
# Instalao de extintores contra incndio (com carga em vigor e devidamente
sinalizado);
# Ter em suas dependncias material de primeiros socorros;
# Tem pelo menos um funcionrio com o curso de preveno de acidentes;
# Elaborara mapas de riscos ambientais (anualmente);
# Submeter todos os funcionrios a exames mdicos:
- Admissional (Dever ser realizado antes da admisso do funcionrio);
- Peridico Exames mdicos peridicos devero ser realizados de acordo com os
seguintes intervalos mnimos:
a) Para os trabalhadores expostos a riscos ou situaes de trabalhos que implique no
desencadeamento ou agravamento de doenas crnicas, os exames devero ser
repetidos:
- A cada ano ou intervalos menores, critrio do mdico encarregado, ou se notificado
pelo mdico agente de inspeo do trabalho, ou ainda com resultado de negociao
coletiva de trabalho;
- De acordo com a periodicidade especificada no Anexo n 6 da NR 15, para os
trabalhadores expostos a condies hiperbricas;
b) Para os demais trabalhadores, anualmente, quando menores de dezoito e maiores de
quarenta e cinco anos de idade, e a cada dois anos, para trabalhadores entre dezoito
e quarenta e cinco anos de idade.
# Demissional (Por ocasio da demisso do funcionrio)
# Elaborar anualmente o PPRA Programa de Preveno de Riscos Ambientais.
# Elaborar anualmente o PCMSO Programa de Controle e Sade Ocupacional. (Dever
ser assinado pelo mdico do trabalho devidamente credenciado).
# Dependendo do Grau de risco e a quantidade de funcionrios (normalmente acima de
100) a empresa ter que:
# Manter a CIPA Comisso Interna de Preveno de Acidentes, em funcionamento.
# Dar todas as condies necessrias a CIPA, para que a mesma seja atuante.
# Promover curso de preveno de acidentes com carga horria mnima de 20 horas para
todos os membros da CIPA, inclusive suplentes.
# Contrata Tcnicos de segurana do Trabalho.
# ENCARGOS SOCIAIS
a) GFIP Guia de recolhimento do FGTS e informaes Previdncia Social.
Desde de 01/99, os empregadores utilizam a GFIP no s para o recolhimentos dos
fatos geradores relacionados ao FGTS, mas tambm os gerados pela Previdncia
Social.

b) GRFP Guia de recolhimento Rescisrio do FGTS e Informaes a Previdncia
Social.
Neste Documento, deve ser recolhido o FGTS incidente sobre as verbas rescisrias
e a multa de 40% sobre o saldo, em caso de dispensa sem justa causa.
# INSS
a) Contribuio Previdnciria sobre folha de pagamento;
b) Contribuio Previdnciria sobre pagamentos a autnomos e pro-labore;
c) Contribuio sobre contratao de empresas (cesso de mo-de-obra);
d) Contribuio sobre contratao de servios cooperativados.
# ASSUNTOS DIVERSOS DA REA DE RECURSOS HUMANOS
- Processos Trabalhistas
- Plano de Cargos e Salrios Promoes e Aumentos Salariais
- Licenas diversas
- Transferncia de Pessoal
- Obrigaes Acessrias
- CAGED Cadastro Geral de Empregados e Desempregados
- Exame de toda documentao de suporte.
Anexos
I
MODELO
DE
PAPEIS DE TRABALHO
REA FINANCEIRA REF
Feito por
1 CAIXA E FUNDOS ROTATIVOS
1.1 Localizar todos os pontos onde foram alocados os
Fundos Rotativos, obtendo os nomes dos responsveis
Pelos respectivos montantes;
1.2 Efetuar a contagem fsica dos valores existentes nos
Fundos Rotativos, alm das notas fiscais que componham o
Montante em (R$) destinados a cada responsvel;
1.3 Solicitar as trs ltimas prestaes de contas dos
Fundos Rotativos e analis-las, a fim de detectar se houve
Algum pagamento indevido (no atendendo devidamente as
Normas Financeiras da Entidade);
1.4 - Verificar se est sendo utilizado um valor expressivo
nos Fundos Rotativos disponibilizados no regional;
1.5 Verificar se est sendo solicitado a Sede do Regional,
reforos para os Fundos Rotativos, e se os mesmos esto
ocorrendo aps a prestao de contas do adiantamento
anterior, de acordo com as Normas Financeiras;
1.6 Efetuar a contagem fsica do Caixa da tesouraria da
sede da entidade. (esse procedimento deve ser realizado
no incio dos trabalhos);
1.7 Durante a contagem, segregar e controlar todos os
recebimentos de caixa em mos;
1.8 - Relacionar em detalhes todos os valores, documentos
e quaisquer outros itens que compem o caixa;
1.9 - Verificar se todos os desembolsos, se conformam
com os tipos ou itens que realmente devem ser pagos
pelo Fundo de Caixa, de acordo com as normas Financeiras
da Entidade, e se os mesmos fazem parte das operaes
da entidade;
DEPARTAMENTO PESSOAL N/A SIM NO PENALIDADES
1. REGISTRO DE EMPREGADOS
1.1 - Existem empregados no registrados ? art. 47 CLT 378,2847 UFIR por empregado,
dobrado na reincidncia
1.2 - Livros, fichas de registro de empregados, esto sen- 189,1424 UFIR dobrado na
do atualizados ?(salrio, funo, contribuio sindical, reincidncia
frias, etc.) - art.41 CLT
1.3 - A empresa mantm centralizados os documentos
trabalhistas de todos os estabelecimentos da empresa
exceto o registro de empregados, o ponto e o livro de
inspees do trabalho ? Portaria 3.626/91 - art. 3o.
1.4 - A empresa solicita a CTPS dos funcionrios para 189,1424 UFIR dobrada na
atualizaes peridicas, devolvendo-a no prazo de 48 reincidncia
horas ? (reteno ) - art. 53 CLT
1.5 - As carteiras profissionais esto sendo recebidas para
atualizao e devolvidas atravs de protocolo prprio.
(Decreto lei, no. 229 de 28/02/67)
1.6 - A empresa tem entregue no prazo (incio do exerc- Varivel de 75,6569 at 7.565,69
cio) a RAIS (Relao Anual de Informaes Sociais) UFIR, dobrada na reincidncia
referente as remuneraes pagas anualmente aos seus
funcionrios?art. 360 CLT
1.7 - A empresa tem entregue, anualmente a RAIS NE- Varivel de 75,6569 at 7.565,69
GATIVA dos estabelecimentos que no possuem empre- UFIR, dobrada na reincidncia
gados registrados ?
1.8 - A empresa tem enviado ao Ministrio do Trabalho 12,60 UFIR por empregado
o comunicado de admisso e demisso de empregados,
CAGED - Cadastro Geral de Admisso e Demisso de
Empregados ?
1.9 - Efetuar um confronto do total de funcionrios
admitidos e demitidos em um determinado perodo,
atravs da fopag com o CAGED.
2. ATESTADOS DE SADE
2.1 - A empresa est exigindo exame mdico admissional Varivel de 378,2847 UFIR
por conta do empregador ?art.168 CLT at 3.782,8472 UFIR
2.2 - Nas demais atividades o exame mdico est sendo Varivel de 378,2847 UFIR
renovado a cada 02 anos ? ART. 168 CLT at 3.782,8472 UFIR
2.3 - A empresa est exigindo exame mdico demissional Varivel de 378,2847 UFIR
por conta do empregador ? art.168 CLT
LICITAES REF Feito por
1 Solicitar ao setor de compras e/ou a contabilidade,
uma relao de todos as licitaes ocorridas no perodo auditado;
1.1 Com base na listagem de licitaes do perodo auditado,
verifique a possibilidade de ter ocorrido compras parceladas,
visando o desenquadramento da modalidade de licitao exigida,
de acordo com o CODECO;
1.2 - Selecionar as compras, ou contratao de servios mais
relevantes, nas modalidades de convite e concorrncia a fim de
efetuar os testes de auditoria;
1.3 Solicitar a portaria que regulamente a existncia de uma
comisso de licitao, formada por pelo menos trs servidores,
expedida pelo Presidente;
1.4 Avaliar se os servidores designados para avaliar os
processos licitatrios, tem conhecimento tcnico para efetuar
essa funo, se o mesmo recebeu algum tipo de treinamento, etc;
1.5 Atentar para o perodo em que ocorreu a licitao e verificar
se para a mesma deve ser utilizada a Resoluo 747/98 ou a
Resoluo 801/01;
1.6 - Atentar para os limites estabelecidos pela resoluo
SENAC 810/02 que rege:
Para Obras e Servios
" Dispensa At R$ 45.000,00;
" Convite At R$ 600.000,00;
" Concorrncia - R$ Acima de R$ 600.000,00.
Para compras e demais servios
" Dispensa At R$ 25.000,00;
" Convite At R$ 225.000,00;
" Concorrncia - Acima de R$ 225.000,00.
Para alienao de bens, sempre precedida de avaliao
" Dispensa At R$ 16.000,00;
" Leilo ou Concorrncia Acima de R$ 16.000,00.
CONTRATOS REF Feito por
1 CONTRATOS ( Os contratos so obrigatrios nos casos
de concorrncia, salvo as excees descritas na res. 810/02
1.1 Verificar nos casos de dispensa ou inexibilidade, que o
documento que substituir o contrato, dever conter os requisi-
tos mnimos do objeto licitado e os direitos e obrigaes
bsicas das partes;
1.2 Os contratos devero conter necessariamente: O seu
objeto, com as especificaes da obra, servio ou forneci-
mento, conforme o caso, o preo ajustado, o prazo de execu-
o, as garantias e penalidades alm de outras condies
previamente estabelecidas no instrumento convocatrio;
1.3 - A prestao de garantia, quando prevista no instrumento
convocatrio limitado a 10% do valor do contrato, e a escolha
do prestador, constar:
1. Cauo em dinheiro,
2. Fiana bancria e
3. Seguro garantia.
1.4 a empresa contratada poder subcontratar partes do
objeto contratual, se admitido no instrumento convocatrio;
1.5 Os contratos podero ser aditados nas hipteses de
complementao ou acrscimo que se fizerem nas obras,
servios ou compras, at 25% do valor inicial e de at 50%,
ambos atualizados, para reforma de edifcio ou equipamento;
1.6 A recusa injustificada em assinar o contrato ou retirar
instrumento equivalente acarretar ao licitante as seguintes
penalidades:
1. perda do direito de contratao;
2. perda da cauo em dinheiro, ou execuo das demais
garantias de propostas oferecidas; e
3. suspenso do direito de licitar com o SENAC, por prazo
no superior a dois anos.
1.7 Verificar se o Regional possui um controle informatizado
e cronolgico por modalidade de contrato (Convnio, presta-
o de servio, arrendamento, aluguel e outros);
CONTABILIDADE REF Feito por
1 - Verificar se os livros dirios esto registrados em
cartrio e em dia, conforme determinao do CODECO;
2- O livro razo deve ser mantido em dia pela contabili-
dade atendendo as exigncias do artigo 14 da lei 8.218/91
e o artigo 225 do Decreto 3.048/99 do INSS. Cabe ressaltar
que no h exigncia do registro do mesmo em cartrio;
3 - Efetuar uma anlise do balancete afim de identificar
possveis distores de saldos e/ou saldos estticos a mais
de trs meses;
4 - Para as contas relevantes que seu saldo no estiver
adequado, verificar a documentao suporte, afim de melhor
analisar a mesma.
5 - Verificar se os documentos utilizados nas vendas dos
cursos so legais perante ao fisco, ou seja, constatar se
esto sendo emitidas NFs de sada ao invs de faturas;
6 - Atentar para a correta classificao contbil quanto ao
registro de atividades a receber, na venda dos cursos;
7 - Verificar se as obrigaes acessrias do regional
esto sendo cumpridas. Ex: Escriturao dos livros fiscais;
8 Solicitar as Portarias, Resolues, atas de assemblias do
Conselho Regional e Diretoria quando houver, afim de identificar
algum fato relevante ocorrido no regional, para sua posterior
apurao;
9 Verificar se o regional efetua a venda de livros, caso
positivo, analisar a documentao fiscal utilizada para a venda e
constatar a existncia da Inscrio Estadual, etc;
10 Constatar o arquivamento em ordem cronolgica e de
forma racional e em lugar seguro, as documentaes compro-
batrias dos registros contbeis, devidamente numerada com
identificao precisa nos livros razes e dirio. Art. 61;
PATRIMNIO REF Feito por
1 Aquisies sem licitao (Ativo Imobilizado)
1.1 - Solicitar o mapa de movimentao do imobilizado,
e amarrar com a contabilidade;
1.2 - Selecionar as principais adies e baixas do perodo
e testa-las;
ADIES:
" Examinar os pedidos de compra devidamente assinado
Pelo Diretor do rgo representante;
" Examinar se as notas fiscais de compra esto em nome
Da entidade. As mesmas devem ter o carimbo de
Recebimento do bem, ou do servio;
" Verificar se o bem adquirido faz parte da operao da
Entidade;
" Verificar a liquidao subsequente da compra;

" Verificar a correta classificao contbil da aquisio,
Atentando para o regime de competncia da contabilizao;
" Avaliar a necessidade de se efetuar uma verificao f-
Sica do bem adquirido.
1.3 - Para as compras realizadas atravs de licitao, vide
programa de trabalho do tpico compras e licitaes;
1.4 Verificar a existncia de compras parceladas pelo
regional, com o objetivo de fugir da modalidade de licitao;
1.5 Verificar se as compras sem licitao, so efetuadas
sempre nas mesmas empresas;
SEGUROS REF Feito por
1 - Solicitar um mapa de todos os seguros vigentes na
entidade, no perodo auditado;

2 - Solicitar todas as aplices de seguro e analisa-las,
atentando para os dados descritos no mapa de seguros;
3 - Atentar se os seguros esto sendo contratados juntos a
mesma seguradora e com o mesmo perodo de vigncia, o
que facilitaria o controle da renovao, assim como propor-
cionaria uma melhor negociao de preo junto a seguradora;
4 - Confrontar os bens pertencentes a entidade, de acordo
com a relao de bens, com os bens descritos nas aplices,
atentando para a existncia de algum bem que porventura
no esteja segurado;
5 - Confrontar os valores segurados descritos nas aplices,
com os valores descritos nas contas de compensao;
6 - Verificar se os seguros esto devidamente quitados,
atravs da autenticao mecnica nos boletos de pagto;
7 - Atentar para a existncia de seguro fidelidade para as
pessoas que tem sob sua guarda valores monetrios, e
verificar a adequacidade dos valores contratados para essa
modalidade;
8 Verificar se as aplices do ano anterior foram
renovadas dentro do perodo de vigncia, ou se ficou algum
perodo descoberto;
9 - Verificar se houve processo de cotao de preo para
a contratao dos seguros; e
10 Verificar se existem algum veculo a disposio da Fe-
rao e certificar-se que o seguro est sendo pago total ou
parcialmente pela mesma.
TRANSPORTES REF Feito por
1 - Solicitar uma relao de todos os veculos existentes
no regional;
2 - Solicitar os mapas de acompanhamento de controle
dos gastos com combustveis e manuteno dos veculos ;
3 - Selecionar 3 meses aleatoriamente , e verificar atravs
dos mapas de controle, a mdia de consumo por quilmetro
rodado por veculo;

4 - Testar a fidedignidade dos mapas de controle
selecionados (clculos);
5 - Confrontar as notas fiscais de combustveis, com os
mapas de controle selecionados, atentando para o preo e a
quantidade do combustvel;
6 - Verificar a evidncia do acompanhamento do setor
responsvel sobre os mapas de controle e sobre os pagtos
das NFs de combustveis. (assinatura e carimbo);
7 - Avaliar as condies fsicas de manuteno dos
veculos;
8 Constatar se todos os veculos esto segurados; e
9 Verificar se existe algum veculo a disposio da Fede-
rao e certificar-se que os seus gastos esto sendo pagos
total ou parcialmente pela mesma.
FORMAO PROFISSIONAL REF Feito por
GERAL
1 Solicitar a administrao a performance operacional dos
cursos no perodo auditado. Deve conter na performance
os gastos gerais diretos e indiretos dos cursos em confronto
com as receitas geradas pelos mesmos, para se possa
visualizar o resultado operacional dos cursos;
2 Elaborar grficos demonstrando a performance dos
cursos no perodo auditado;
3 Solicitar a previso e a realizao de matrculas de alunos do
perodo auditado e do exerccio anterior;
4 Elabore um quadro demonstrando uma comparao entre as
matrculas previstas e realizadas do ano anterior e do perodo em
curso, destacando o percentual de realizao das matrculas em
relao a previso. Demonstre ainda o quadro citado em forma de
grfico;
5 Solicitar ao Departamento Pessoal uma listagem de
instrutores que foram contratados avulsos, (caso exista tal
fato);
6 Verificar se a entidade est contratando empresas para
ministrar seus cursos, o que caracteriza terceirizao da
atividade fim da entidade, criando assim um vnculo a
empresa contratada;
7 Solicitar uma listagem emitida pelo sistema de controle
de matrculas emitidas pela secretaria de cursos e verificar
a sua seqncia numrica;
8 Solicitar uma listagem de valores pendentes de recebi-
mento de cursos, saldo de cheques pr-datados e cartes
de crdito, e confrontar com o saldo da conta de receita de
atividades a receber;
9 Verificar a consistncia do sistema de controle de
matrcula, checando tambm os procedimentos de
confeco e armazenamento das cpias de segurana,
sobre o movimento de matrculas;
GERAL REF
Feito por
1 SEGURANA DO SISTEMA DE INFORMTICA:
1.1 Verificar se feito um backup da rede pelo menos 1 vez
por dia;
1.2 Verificar a adequada salvaguarda dos backups
descritos acima, se os mesmos so guardados em locais dife-
rentes ao da rede;

1.3 - Verificar se existe senha para acesso a rede, a fim de
restringir o acesso de qualquer funcionrio a mesma;
1.4 Verificar quais as pessoas tem acesso ao sistema
patrimonial e ao sistema de Formao Profissional; e
2 GERAL
2.1 Solicitar a secretria do Diretor Regional os seguintes
atos administrativos:
" Resolues baixadas pelo Conselho regional;
" Portarias baixadas pelo Presidente do CR; e
" Ordens de Servios baixados pelo Diretor Regional.
Anexos
II
Atividades Tcnicas
Programadas