TALLER DE RETENCIONES POR SALARIOS -- RESUELTO

A. Procedimiento No. 1
Jaime Garca, durante el mes de Enero de 2007, obtiene ingresos laborales por $
8.600.000, suma a la cual se le restan los valores no constitutivos de renta ni de
ganancia ocasional (5.875 % aportes al fondo de pensiones de 3,875% ms el 2% del
Fondo de Solidaridad, ya que devenga ms de 20 salarios mnimos mensuales) y el
25% exento del impuesto, lo que arroja un valor gravable de $ 6.071.063, lo que se
comprueba as:
$ 8.600.000 505.250 = $ 8.094.750
$ 8.094.750 x 25% = $ 2.023.687,
Por lo tanto: $ 8.094.750 2.023.687 = $ 6.071.063
Supongamos que tiene certificados por pago de intereses y correccin monetaria para
vivienda por valor de $ 500.000 mensuales; con lo cual la base de retencin definitiva
ser la suma de $5.571.063
SE PREGUNTA:
Cul ser el monto de su retencin en la fuente por el Procedimiento Uno?
SOLUCION:
Aplicando el procedimiento previsto en el artculo 385 E.T. y dems normas
concordantes, tenemos:
a) Se divide el ingreso gravable por la Unidad de Valor Tributario que, para el ao
2007, equivale a la suma de $ 20.974 (Resolucin No. 15652 de Diciembre 28 de 2006,
emanada de la DIAN).
> $ 5.571.063 / 20.974 = 265,62 UVT
b) Ahora, se procede a confrontar en la tabla correspondiente y se encuentra el
siguiente intervalo:

c) Ahora se calcula el valor a retener en UVT, as:
> 265,62 UVT 150 = 115,62 x 28% = 32,37 + 10 = 42,37 UVT
d) Se convierten las UVT a pesos, utilizando el valor de la UVT de $ 20.974
> 42,37 UVT x $ 20.974 = $ 888.668
Respuesta : Valor a retener $ 888.668 por el mes de Enero de 2007.
Ejemplo con el Procedimiento No. 2
En las Empresas Pblicas de Medelln, el Ingeniero Pedro Gmez presenta los
siguientes valores recibidos durante los 12 meses anteriores a Diciembre de 2006, los
cuales contemplan cesantas por valor de $ 10.000.000 pagados en Diciembre de
2006:

Recordemos que el valor a retener mensualmente ser el que resulte de aplicar un
porcentaje fijo a la totalidad de los pagos efectuados en el mes que correspondan a
ingresos gravables diferentes a cesantas e intereses sobre cesantas.

Clculo del porcentaje fijo:
En los meses de Junio y Diciembre de cada ao, los retenedores calculan el porcentaje
fijo que se aplicar durante el semestre siguiente al respectivo trabajador. Para ello se
suman todos los pagos gravables al trabajador durante los 12 meses anteriores a la
fecha del clculo, incluyendo la prima de servicios y de navidad, pero sin incluir los que
correspondan a cesantas e intereses sobre cesantas.
El total de dichos ingresos gravables se divide por 13 y el valor resultante ser
el ingreso mensual promedio del trabajador .
El porcentaje fijo de retencin, ser el resultado de dividir el valor del impuesto en
UVT determinado de conformidad con la tabla incluida en este artculo, por el ingreso
laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retencin
aplicable al ingreso mensual (Pargrafo del artculo 383 E.T., modificado por la Ley
1111 de 2006).

Pasos a seguir:
a) Cuando el agente retenedor hace el clculo del porcentaje fijo que sera aplicable a
dicho funcionario durante los meses de Enero a Junio de 2007, debe proceder as:


b) Seguidamente debe convertir esta cifra en U.V.T. con su valor unitario de $ 20.974,
as:
> $ 3.104.155 / 20.974 = 148 UVT
c) Ahora confronta con la tabla del ao 2007:

Para despejar cualquier duda, se trae a colacin el contenido del artculo 1 del D. R.
1809 de 1998, que a la letra reza:
Para efectos de calcular el porcentaje fijo de retencin en la fuente sobre salarios y
dems pagos laborales, cuando el agente retenedor opte por el procedimiento 2 de
retencin establecido en el artculo 386 del Estatuto Tributario, se deber aplicar la
tabla correspondiente al ao gravable en el cual se debe efectuar la retencin
d) Procedemos a calcular el valor a retener en UVT, as:
> 148 UVT 95 = 53 x 19% = 10,07 UVT
e) Ahora si aplicamos el pargrafo del artculo 383 E.T. (modificado por el artculo 23
de la Ley 1111 de 2006), el cual estamos comentando, as:
. el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida
en este artculo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con
lo cual se obtiene la tarifa de retencin aplicable al ingreso mensual.
> 10,07 UVT / 148 UVT = 6,80%
Para mejor ilustracin del lector, continuamos con este ejemplo formulando la
siguiente pregunta:
Cmo se calcula en la prctica la Retencin en la Fuente para los meses de Enero a
Junio, en el caso del Ingeniero Gmez?. Veamos:
1) Mes de Enero de 2007, percibe $ 4.800.000 gr avable s(Ingresos menos aportes a
fondos de pensiones o cuentas de ahorro AFC, menos el porcentaje del 25% exento y
los dems que corresponda). As, la suma a retener en la fuente sobre el pago ser
entonces de $ 4.800.000 x 6,80% = $ 326.400 (se aplica el porcentaje fijo calculado
anteriormente).
2) Mes de Febrero de 2007, labor solamente seis (6) das y slo obtuvo
ingresos gr avables por la suma de $ 900.000, por lo tanto la suma a retener ser la
siguiente:
$ 900.000 x 6,80% = $ 61.200
Para finalizar, ya conoce el lector que, en junio de 2007 debe hacerse nuevamente el
clculo del porcentaje fijo que se aplicar al semestre siguiente, es decir, de julio a
diciembre de este ao.