Caso 1

Una empresa vende una parte de un equipo pesado en 10.000 en virtud de un convenio de financiacin, el
cual no tiene tasa de inters establecida. La venta se lleva a cabo el 31 de diciembre del ao 0. La operacin
se acuerda en cuotas anuales de 2.000 durante cinco aos a partir de la fecha de compra. En el caso de que
el comprador pagara en efectivo, el precio de venta habra sido 8000. Calcular el monto de los ingresos que
debe ser reconocer en la venta inicial y en perodos posteriores para esta transaccin.
Solucin
En virtud, que existe una diferencia de 2000 entre el precio de venta en efectivo de 8.000 y los 10.000 que
es el importe que se paga en cuotas, el acuerdo es efectivamente una transaccin financiera, as como una
venta de bienes.
Paso 1. Determinar el valor razonable de la contraprestacin

El precio en efectivo se usa como indicador del valor razonable. Los restantes 2.000 constituyen ingresos por
intereses y se deben reconocer en cada ao utilizando el mtodo de inters efectivo.
Por lo tanto, el importe reconocido como ingreso debe ser 8000. El asiento de diario para reconocer los
ingresos procedentes de la venta sera:

Cuentas por cobrar 8.000
Ingresos 8000


Paso 2 - Calcular la tasa efectiva de inters

Se deber determinar la tasa de inters que iguala 10.000 a 8,000 en un perodo de cinco aos, suponiendo
que no hay pago inicial y que son cinco cuotas anuales de 2000.
Este valor puede ser calculado usando la calculadora o frmula de Excel:
= RATE (5, -2000,8000)

Dnde:
5 es el nmero de perodos (cinco aos)
-2.000 representa el flujo de efectivo anual en cada uno de los perodos
8.000 es el valor actual (precio de contado en este caso)

Esto da un total de: 7,931%
Paso 3 - Calcular el inters de cada periodo
Ao Saldo pendiente
del principal **)
{A}
Pago total

{B}
Interes

{C}= {A}*7.93%

{D}={B}-{C}
0 *) 8,000 - - -
1 8,000 2,000 634 1,366
2 6,634 2,000 526 1,474
3 5,160 2,000 410 1,590
4 3,570 2,000 283 1,717
5 1,853 2,000 147 1,853
Total 10,000 2,000 8,000

*) Ao 0 es la fecha de la compra
**) Antes de la contabilizacin del pago
El asiento de diario de cada pago y el inters en los perodos siguientes ser:
Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5
Efectivo 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000
Cuentas por cobrar 1,366 1,474 1,590 1,717 1,853
Intereses ganados 634 526 410 283 147

Caso 2
Una entidad est obligada por contrato a pagar un canon al gobierno con respecto a determinados activos
intangibles. La regala se fija como un porcentaje de los ingresos brutos por ventas menos los costos
aplicables. La entidad puede pagar la regala en efectivo o en especie. Como se debe reconocer la regala, se
compensa con los ingresos de la entidad o se debe reconocer como un gasto de operacin?
Solucin
La entidad debe reconocer sus ingresos en cifras brutas, ya que es el deudor principal en el acuerdo. La
regala se reconoce como gasto de operacin. Si el gobierno es tambin accionista de la entidad, los pagos
de regalas se deben diferenciar de una distribucin a los accionistas en forma de una regala.
Caso 3
Una empresa que vende sus productos y servicios a travs de un minorista otorga al minorista un incentivo
en efectivo cuando se vende un servicio determinado a los clientes finales en conjuntamente con el
producto principal. Por ejemplo, un minorista vende una garanta junto con el producto del proveedor. La
tarifa establecida por el proveedor supone el cobro de 10 um por este paquete. El minorista puede o no
estar obligado a seguir la poltica de precios del proveedor. La garanta es atendida por el proveedor, y por lo
tanto el costo del minorista es cero. El minorista paga 8 um al provedor (sin importar el precio real recibido
por parte del cliente final) o 10 um con un pago posterior por parte del proveedor a la tienda de 2 um. El
proveedor debera reconocer el pago del incentivo de 2 um como una reduccin de ingresos o como gastos
de promocin?
Solucin
La respuesta depender de si el comerciante (intermediario) est actuando como principal o como agente.
Si el proveedor est actuando como agente, el pago de incentivos a la tienda de 2 um es similar en sustancia
a una comisin y, por lo tanto, debe ser tratada como un gasto por el proveedor segn la NIC 18.8. Sin
embargo, si el minorista est actuando como principal, el pago de incentivos debe ser tratado como una
rebaja de volumen y, en consecuencia, como una reduccin de los ingresos, segn la NIC 18.10.
Caso 4
La empresa A vende sus mercaderas "free on board" (FOB) lo que significa que el ttulo no se transfiere al
comprador hasta la entrega, y la empresa A es responsable de las prdidas durante el transporte. Para
protegerse de la prdida, la compaa A contrata con la empresa de transporte para que esta asuma el
riesgo de la prdida total de las mercancas, durante el transporte. Es correcto que la empresa A reconozca
el ingreso cuando se envan las mercancas?
Solucin
No. Si bien la empresa A ha administrado su riesgo, no ha transferido el riesgo al comprador. Por lo tanto, el
criterio establecido en la NIC 18.14 (a) no se ha cumplido hasta que se hayan entregado las mercancas.