CONTABILIDAD INTERMEDIA:

INVESTIGACION SOBRE: TRASFERENCIAS GRAVADAS 0 Y 12 %

DE I.V.A., RETENCIONES APLICABLES AL 2% Y 8%,
RETENCIONES DE I.V.A., CONTRIBUYENTES ESPECIALES, y,
RETENCIONES A PERSONAS EN RELACION DE DEPENDENCIA
Elaborado por: Luis Miguel Vera Silva Curso: 2do Paralelo: 6to

Investigado por: Luis Miguel Vera Silva Curso 2do Paralelo 6to
Fuente: LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO; www.sri.gob.ec


Investigado por: Luis Miguel Vera Silva Curso 2do Paralelo 6to
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Transferencias Gravadas con I.V.A. 12%.-
Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia
de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus
etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y
derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones
que prev esta Ley.
Para efectos de este impuesto, se considera transferencia:
1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por
objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, as como los
derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos, aun cuando la
transferencia se efecte a ttulo gratuito, independientemente de la designacin que se d
a los contratos o negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones que
pacten las partes.
2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en
consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el
arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y,
3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes
muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su produccin o venta

Transferencias que no son objeto del impuesto.-
No se causar el IVA en los siguientes casos:
1. Aportes en especie a sociedades;
2. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la sociedad
conyugal;
3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;
4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;
5. Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas pblicas;
y, a Instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas
como tales en el Reglamento;
6. Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.
7. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los
condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el
financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.

Transferencias e importaciones con tarifa cero.-
Tendrn tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes:
1.- Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola,
bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se
mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin,
proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin,
enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la
extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el
faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento;

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2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de
produccin nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles;
3.- Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de
consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites
comestibles, excepto el de oliva;
4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los
alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros
preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin
humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola
utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la
materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas,
de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica;
5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en
el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras,
cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para
equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca
por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto;
6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante
Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima
e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de
que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las
listas anteriores; Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que
son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o
veterinario.
7.- Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con
los libros;
8.- Los que se exporten; y,
9.- Los que introduzcan al pas:
a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y
subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley
Orgnica de Aduanas y su reglamento;
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las
entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin
institucional con entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas;
d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al
pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin;
e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico
(ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona
autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformacin productiva all
desarrollados.
11. Energa Elctrica;
12. Lmparas fluorescentes;
13.- Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros,
carga y servicios; y,
14.- Vehculos hbridos o elctricos, cuya base imponible sea de hasta USD 35.000. En
caso de que exceda este valor, gravarn IVA con tarifa doce por ciento (12%).

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15.- Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal
Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor en aduana del envo sea menor o
igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de
personas naturales, que su peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el
Presidente de la Repblica, y que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin
fines comerciales. En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las
exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas,
generales o especiales.
Servicios Grabados con Tarifa 0%
1.- Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de
transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional areo desde, hacia y
en la provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas
natural por oleoductos y gasoductos;
2.- Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin de
medicamentos;
3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para
vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento;
4.- Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de
recoleccin de basura;
5.- Los de educacin en todos los niveles;
6.- Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos;
7.- Los religiosos;
8.- Los de impresin de libros;
9.- Los funerarios;
10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo
que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro
Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;
11.- Los espectculos pblicos;
12.- Los burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los
mismos; Reformado Por Ley Orgnica De Redistribucin De Los Ingresos Para El Gasto
Social
14.- Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de servicios
debern cumplirse las siguientes condiciones:
a) Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea residente en el
pas;
c) Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o
beneficiario tenga lugar ntegramente en el extranjero, aunque la prestacin del servicio
se realice en el pas; y,
d) Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como
costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o
negocios en el Ecuador;
15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a personas
naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.
16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes;
17.- Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra;

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18.- Los de aero fumigacin;
19.- Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de
Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten sus
talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.
20.- Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes
alimenticios, y en general todos los productos perecibles, que se exporten as como los de
faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o qumicos
para elaborar aceites comestibles.
22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y
accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres; y,
23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin,
sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no
excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones,
alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con
IVA tarifa 12%.
Art. 57.- Las personas naturales y sociedades exportadoras que hayan pagado y retenido
el IVA en la adquisicin de bienes que exporten tienen derecho a crdito tributario por
dichos pagos. Igual derecho tendrn por el impuesto pagado en la adquisicin de materias
primas, insumos y servicios utilizados en los productos elaborados y exportados por el
fabricante. Una vez realizada la exportacin, el contribuyente solicitar al Servicio de
Rentas Internas la devolucin correspondiente acompaando copia de los respectivos
documentos de exportacin. Este derecho puede trasladarse nicamente a los
proveedores directos de los exportadores. Tambin tienen derecho al crdito tributario los
fabricantes, por el IVA pagado en la adquisicin local de materias primas, insumos y
servicios destinados a la produccin de bienes para la exportacin, que se agregan a las
materias primas internadas en el pas bajo regmenes aduaneros especiales, aunque
dichos contribuyentes no exporten directamente el producto terminado, siempre que estos
bienes sean adquiridos efectivamente por los exportadores y la transferencia al
exportador de los bienes producidos por estos contribuyentes que no hayan sido objeto de
nacionalizacin, estn gravados con tarifacero.
La actividad petrolera se regir por sus leyes especficas.
Asimismo, los contribuyentes que tengan como giro de su negocio el transporte de carga
al extranjero, que hayan pagado IVA en la adquisicin de combustible areo, tienen
derecho a crdito tributario exclusivamente por dicho pago. Una vez prestado el servicio
de transporte, el contribuyente solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolucin en la
forma y condiciones previstas en la Resolucin correspondiente. Los operadores y
administradores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE) tienen derecho a
crdito tributario, por el IVA pagado en la compra de materias primas, insumos y servicios
provenientes del territorio nacional, que se incorporen al proceso productivo de los
operadores y administradores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE). El
contribuyente solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolucin en la forma y
condiciones previstas en la resolucin correspondiente, una vez que la unidad tcnica
operativa responsable de la supervisin y control de las ZEDE certifique, bajo su
responsabilidad, que dichos bienes son parte del proceso productivo de la empresa
adquirente.


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TRANSFERENCIAS QUE SON RETENIDAS CON EL 2%.-
Servicios en los que predomina la mano de obra
Servicios entre sociedades:
Agentes afianzados de aduana
Agencias de viaje por comisin
Servicios de Abogaca por Sociedades
Alquiles de vehculos
Restaurantes, hoteles, cafeterias y similares
Procesamiento de datos
Televisin por cable
Auditores
Capacitacin
Servicios petroleros
Por rendimientos financieros
Impuesto a la actividad bananera Productor Exportador

TRANSFERENCIAS QUE SON RETENIDAS CON EL 8%.-
Servicios en los que predomina el intelecto, y en el caso de artistas y deportistas
por la utilizacin y aprovechamiento de su imagen
Pagos a notarios y registradores de la propiedad
Arrendamiento bienes inmuebles
Honorarios, comisiones, dietas y dems pagos realizados a profesionales o
personas naturales nacionales o extranjeros residentes en el pas por ms de 183
das que presten servicios en que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra,
siempre y cuando dicho servicio no est relacionado con el ttulo profesional que
ostente la persona que lo preste.
Cnones, regalas, derechos o cualquier otro pago a personas naturales
relacionados con la titularidad, goce o explotacin de derechos de propiedad
intelectual
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros del cuerpo tcnico que no
se encuentren en relacin de dependencia.
Pagos a artistas nacionales o extranjeros residentes por ms de 183 das
Pagos realizados a notarios, registradores de propiedad y mercantil
Pagos por honorarios y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o
extranjeras residentes en el pas por ms de seis meses, que presten servicios de
docencia.

AGENTES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA.-
Sujetos a retencin.- Son sujetos a retencin en la fuente, las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades, inclusive las empresas pblicas no reguladas por
la Ley Orgnica de Empresas
Pblicas.
Sern agentes de retencin del Impuesto a la Renta:
a) Las entidades del sector pblico, segn la definicin de la Constitucin Poltica del
Ecuador, las sociedades, las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a
llevar contabilidad, que realicen pagos o acrediten en quien los perciba;

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Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad solamente realizarn
retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta por los pagos o acreditaciones en cuenta
que realicen por sus adquisiciones de bienes y servicios que sean relacionados con la
actividad generadora de renta.
b) Todos los empleadores, personas naturales o sociedades, por los pagos que realicen
en concepto de remuneraciones, bonificaciones, comisiones y ms emolumentos a favor
de los contribuyentes en relacin de dependencia; y,
c) Los contribuyentes dedicados a actividades de exportacin por todos los pagos que
efecten a sus proveedores de cualquier bien o producto exportable, incluso aquellos de
origen agropecuario. Siempre que dichos valores constituyan renta gravada para quien los
perciba.
d) Los contribuyentes que realicen pagos al exterior a travs de la figura de reembolso de
gastos.
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
Contribuyente Especial es toda aquella persona, natural o jurdica, calificado como tal por
la Administracin Tributaria (Servicio de Rentas Internas) mediante una resolucin
fundamentada. Dicha designacin se hace, especialmente, en razn del volumen de las
actividades econmicas, reflejadas en la facturacin del contribuyente.

El contribuyente especial se convierte en una valiosa herramienta de observacin del SRI
puesto que la Administracin, a travs del movimiento comercial del contribuyente
especial, vigila el comportamiento tributario de todos aquellos con los que ste realice
transacciones.
Los contribuyentes especiales, en consideracin a esta condicin y al volumen de su
movimiento comercial, estn sujetos a normas especficas para el cumplimiento de sus
deberes formales y el pago de sus tributos.
Se constituyen en agente de retencin, por lo que tienen la obligacin de retener Impuesto
al Valor Agregado e Impuesto a la Renta, excepto ante otro contribuyente especial.

Agentes de Retencin de I.V.A.
Los citados agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente y
entregarn a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retencin
del impuesto, el que le servir como crdito tributario en las declaraciones del mes que
corresponda.
Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las obligaciones y sanciones
establecidas para los agentes de retencin del Impuesto a la Renta.
Los agentes son en el orden que se cita a continuacin:
Empresas Pblicas.- Retiene el 30 y el 70 % a Sociedades, Personas Obligadas a Llevar
Contabilidad; y, el 100 % a Personas Naturales y Profesionales.
Contribuyentes Especiales.- Retiene el 30 y el 70 % a Sociedades, Personas Obligadas a
Llevar Contabilidad; y, el 100 % a Personas Naturales y Profesionales.
Sociedades y Personas Obligadas a llevar Contabilidad.- Retiene el 30 y el 70 % a
Personas Naturales; y, el 100 % a Personas Naturales y Profesionales.

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Constructoras.- Retiene el 30 % a Contribuyentes Especiales, Sociedades,
Personas Obligadas a Llevar Contabilidad y personas naturales; y, el 100 % a Personas
Naturales y Profesionales
Compaa de Seguros.- Retiene el 30 % a Sociedades, Personas Obligadas a Llevar
Contabilidad y personas naturales; y, el 100 % a Personas Naturales y Profesionales.
Retenciones en la Fuente a Personas Naturales.-
Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que trabajan con relacin de
dependencia, debern realizar la retencin en la fuente correspondiente. En este caso, el
comprobante de retencin ser entregado dentro del mes de enero de cada ao en
relacin con las rentas del ao precedente. As mismo, estn obligados a declarar y
depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas
para recaudar tributos.
Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que trabajan con relacin de
dependencia, originados en dicha relacin, se sujetan a retencin en la fuente con base
en las tarifas establecidas en el artculo 36 de esta Ley y de conformidad con el
procedimiento que se indique en el Reglamento.
De acuerdo a la resolucin No. NAC-DGER2013-0880 publicada en S.R.O. 149 el 23-12-
2013, las sociedades, pblicas o privadas y personas naturales, en su calidad de
empleadores y por tanto agentes de retencin para efectos de impuesto a la renta,
debern presentar en medio magntico la informacin relativa a las retenciones en la
fuente del impuesto a la renta de ingresos del trabajo bajo relacin de dependencia
realizadas a sus trabajadores, en el perodo comprendido entre el 1 de enero y 31 de
diciembre de cada ao. Esta informacin deber ser presentada a travs de la pgina web
institucional www.sri.gob.ec Servicios en Lnea inclusive en aquellos casos en que
durante el perodo mencionado, no se haya generado ninguna retencin.
Considerando el noveno dgito del RUC de acuerdo al siguiente calendario:
Perodo Fecha mxima de entrega
2013 hasta el 31 de enero de 2014

Fecha mxima de entrega
1 10 de enero
2 12 de enero
3 14 de enero
4 16 de enero
5 18 de enero
6 20 de enero
7 22 de enero
8 24 de enero
9 26 de enero
0 28 de enero

Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados,
aquella se trasladar al siguiente da hbil.
A ste efecto el clculo se har con el sueldo aportable + horas extras + valor de
utilidades + bonificaciones voluntarias del empleador - aporte al seguro social gastos
personales del perodo.


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Este resultado se deduce segn la tabla siguiente: