TRABAJO PRCTICO CASOS DE HALLAZGO DE AUDITORIA

CASO N 01
1. SUMILLA: LA EMPRESA NO CUMPLI CON PAGAR EL IGV CORRESPONDIENTE A DOCUMENTO
QUE SUSTENTA PAGOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR EMPRESAS NO DOMICILIADAS.

2. CONDICIN:
La Comisin Auditora no ha obtenido evidencia de pagos IGV de documentos de servicios
prestados por no domiciliados por 05 meses dentro del ao 2011, como se detalla a continuacin:
MES | IMPORTE DEL SERVICIO PAGADO | IGV NO PAGADO | OBSERVACIN |
Marzo | 990.02 | 178.20 | No se pag |
Junio | 13720.97 | 2469.77 | No se pag |
Julio | 20404.18 | 3672.75 | No se pag |
Agosto | 8888.75 | 1599.98 | No se pag |
Setiembre | 4883.49 | 897.03 | No se pag |

3. CRITERIO:
Conforme establece el inciso b) del artculo 1 del TUO de D. Leg. 821, el IGV grava la prestacin o
utilizacin de servicios en el pas, entendiendo que el servicio es prestado en el pas cuando es
realizado por un sujeto no domiciliado y es consumido o empleado en territorio nacional a tenor
de lo dispuesto en el inciso b) del numeral 1 del artculo 2 de Reglamento de la ley del IGV D.S N
136-98. EF.

4. CAUSA:
Negligencia por el personal y/ auxiliares del rea de Contabilidad y Finanzas que colaboran en la
determinacin y registro de dichos documentos de servicios prestados por no domiciliados para la
respectiva declaracin y pago de Renta.

5. EFECTO:
El error conlleva a asumir pagos de multas ms intereses de acuerdo al Cdigo Tributario
1. Pago del IGV determinado por dichos montos.
2. Porrealizar cumplir con el pago del IGV determinado por cada monto de dichos documentos
antes de las declaraciones.
3. Reparo del IGV a la SUNAT en caso se hayan declarado como crdito fiscal en las declaraciones y
considerados en libros contables como documentos afectos al crdito fiscal.

6. RECOMENDACIONES:
Recomendamos al rea de Contabilidad y Finanzas la regularizacin obligatoria de declaraciones y
pagos de multas ms inters que resultan a pagar por dicho caso ya expuesto.
Si realizan estas regularizaciones a tiempo estarn bajo derecho del reglamento de gradualidad
aplicable a infracciones del Cdigo Tributario.

CASO N 02
1. SUMILLA: REPORTE REGISTRO DE COMPRAS PARA EL EJERCICIO 2011 SE ENCUENTRA EN
PROCESO DE ADECUACIN.

2. CONDICION:
La informacin consignada en el Registro de Compras, que se emite por el Sistema SAP/R3, no se
ajusta a los requerimientos solicitados por la SUNAT. Adicionalmente, los registros se transfieren a
archivos que luego son procesados manualmente, para su impresin en hojas de clculo.

3. CRITERIO:
No se da cumplimiento al Decreto Supremo N 055-99-EF Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y Decreto Supremo N 136-99-EF,
modificado por el Decreto Supremo N 064-2000-EF Reglamento de la Ley del IGV e ISC.

4. CAUSA:
La Empresa, no le da un uso adecuado ni eficiente al Sistema SAP, porque el usuario no ha
brindado la informacin completa ni oportuna para obtener los reportes que necesita.

5. EFECTO:La falta de informacin por parte del usuario, origina un proceso incompleto del
Sistema, lo que se traduce en la duplicidad de esfuerzos, prdidas econmicas y en horas hombre
laborales. El hecho de no llevar el Registro de Compras, conforme lo establece la SUNAT, originar
que la empresa incurra en un gasto no previsto por ser sujeto de posibles sanciones establecidas
en el Cdigo Tributario.

6. RECOMENDACIN:
La implementacin del reporte, es responsabilidad del rea usuaria; estos deben ser adems
coordinados y verificados en su oportunidad por el Equipo de Contabilidad.

CASO N03
1. SUMILLA: LA EMPRESA NO EFECTUO EL SANEAMIENTO DE ALGUNOS TERRENOS RUSTICOS
URBANOS Y LOCALES ADMINISTRATIVOS PROPIOS AL 31.12.2011

2. CONDICION:

La comisin auditora ha observado que la empresa no ha efectuado el saneamiento de algunos
terrenos rsticos - urbanos y locales administrativos propios al 31.12.2012
MUESTRA
Activo | | Denominacin | Obs. |
100227 | | Planta 1 | |
| | | |
100235 | | Planta 2 | |
| | | |
100276 | | Planta 3 | |
| | | |
200007 | | Edificio Las Condes | |
| | | |
200014 | | Edificio Samir I | |
| | | |
200018 | | Edificio Samir II | |
| | | |
200032 | | Edificio Las Mercedes | |
| | | |
200037 | | Edificio Central I | |
| | | |
200050 | | Edificio Central II | |

En la misma situacin se encuentran 13 predios ubicados en la ciudad de Lima.

3. CRITERIO:

Los terrenos rsticos urbanos y localesadministrativos propios de la empresa al igual que otros
13 predios ubicados en la ciudad de Lima, no renen las exigencias establecidas en los puntos 4.1,
4.8 y 4.9 de la Resolucin de Gerencia General N 270-2011-GG Gua para el Registro y Control de
Activos.

4. CAUSA:

Al parecer el Equipo de Control Patrimonial, no est realizando un buen control de la situacin de
los inmuebles de la empresa, ya que este no cont con la documentacin correspondiente al
momento de la presente auditoria. Al igual que tambin pueda ser situacin de falta de
coordinacin en los que respecta a la parte registral, ya sea si esta la realiza directamente, a travs
de terceros o en conjunto con el rea legal, generando la demora, emisin y registro de los
documentos correspondientes.

5. EFECTO:

La situacin observada podra generar contingencias al no estar los terrenos debidamente
saneados.
6. RECOMENDACIN

El Equipo de Control Patrimonial debera establecer adecuados parmetros y mecanismos de
control de inmuebles, propiedades y locales de la empresa, a fin de poder evidenciar y mostrar el
saneamiento de estas y en el caso de no poder realizarlo, justificarlo correctamente a fin de poder
estimar las contingencias pertinentes y evitar sanciones o multas.

CASO 4

1. SUMILLA:

Activos Intangibles registrados por la empresa, no fueron amortizados al 31.12.2011.

2. CONDICION:

Se ha observado que no se amortizan los activos intangibles de la empresa. Dichos intangibles
corresponden a los siguientes proyectos de inversin:Proyecto 1 | S/. 356,753.00 |
Proyecto 2 | S/. 726,874.00 |
Proyecto 3 | S/. 100,467.00 |

3. CRITERIO:
La Norma Internacional de Contabilidad N 38 indica que un activo intangible debe reconocerse
cuando exista la probabilidad de que los beneficios econmicos futuros fluyan hacia la empresa,
por lo que el monto amortizable del activo intangible debe asignarse en forma sistemtica durante
la vida til de dicho activo.
4. CAUSA:
La empresa ha dejado de registrar gastos en este perodo y en ejercicios anteriores afectando la
cuenta de resultados.

5. EFECTO:
Afecto a la cuenta de resultados, no mostrando razonablemente el saldo de la cuenta de
resultados.

6. RECOMENDACIONES:
Que la Gerencia General disponga que el rea de Contabilidad reconozca como gasto en el Estado
de Resultados, la amortizacin de los intangibles registrados.
Capacitacin o actualizacin al personal encargado del control de los activos intangibles, con
respecto a las leyes, normas u otras disposiciones que afectan el tratamiento contable de los
activos intangibles.
Tomar en consideracin que un activo intangible debe enajenarse cuando se precisa que ya no se
obtendr ms beneficios econmicos futuros de su uso. En este caso debe reconocerse como
gasto en el estado de resultados.

CASO 5

1. SUMILLA: LA ENTIDAD NO EFECTU INVENTARIO DE ACTIVO FIJO AL 31 DE DICIEMBREDEL 2011

2. CONDICIN:
No hemos obtenido evidencia sobre la toma de inventario de los activos fijos de la empresa,
correspondiente al perodo 2011.
El inventariotiene como propsito verificar la existencia fsica de los bienes de la entidad, para
contrastar los resultados obtenidos con los registros contables a fin de establecer la razonabilidad
de los saldos del Balance General, cerrado al 31 de diciembre del 2011.

3. CRITERIO:

La Resolucin de Gerencia General N 270-2011-GG que aprueba la gua para el registro y control
de los activos fijos, precisa que se practique el inventario fsico general de los activos fijos, al 31 de
diciembre de cada ao o cuando las circunstancias lo requieran.

4. CAUSA:

Los hechos antes comentados han sido originados por el equipo de control patrimonial que no
considero ni presupuesto la toma del Inventario del Activo Fijo en la empresa durante el ejercicio
2011.

5. EFECTO:

No se puede conciliar la existencia de los bienes de activos fijos, con los controles registrados por
el Equipo de Control Patrimonial originando perjuicios econmicos en la empresa, la gestin de la
empresa no fue ptima.

6. RECOMENDACIN:

Exigir mejorar los controles internos de la empresa, el mximo control de los activos fijos para una
mayor contribucin

Que la Gerencia General disponga, que la Gerencia de Finanzas a travs del Equipo de Registro y
Control Patrimonial, coordine con el Equipo Presupuesto la contratacin de un equipo de
especialistas que realicen la toma de inventarios fsicos de activos fijos al 31.12.2012, los cuales
deben estar conciliados con los registros contables, y aprobadas por una Comisin Tcnica
nombrada por la Gerencia