Cul es la sancin por no proporcionar la

informacin o documentos que le son requeridos por

la Administracin Tributaria?
1. DESCRIPCIN DE LA INFRACCIN
El numeral 6 del artculo 87 del Cdio Tributario establece que constitu!e obliacin de los
contribu!entes" entre otros que #stos proporcionen a la Administracin Tributaria la informacin que
#sta requiera" o la que ordenen las normas tributarias" sobre las acti$idades del deudor tributario o
de terceros con los que uarden relacin" de acuerdo a la forma" pla%os ! condiciones
establecidas&

'e la misma forma" el numeral ( del artculo 6) del citado cdio se*ala que el e+ercicio de la
funcin fiscali%adora de la Administracin Tributaria inclu!e la inspeccin" in$estiacin ! el control
del cumplimiento de obliaciones tributarias" incluso de aquellos su+etos que ocen de inafectacin"
e,oneracin o beneficios tributarios& -ara tal efecto" dispone que esta entidad podr e,iir a los
deudores tributarios la e,.ibicin !/o presentacin de0

1us libros" reistros !/o documentos que sustenten la contabilidad !/o que se encuentren
relacionados con .ec.os susceptibles de enerar obliaciones tributarias" los mismos que
debern ser lle$ados de acuerdo con las normas correspondientes&

1u documentacin relacionada con .ec.os susceptibles de enerar obliaciones
tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de acuerdo a las normas leales no
se encuentren obliados a lle$ar contabilidad&

1us documentos ! correspondencia comercial relacionada con .ec.os susceptibles de
enerar obliaciones tributarias&

Tambi#n podr e,iir la presentacin de informes ! anlisis relacionados con .ec.os
susceptibles de enerar obliaciones tributarias en la forma ! condiciones requeridas" para
lo cual la Administracin Tributaria deber otorar un pla%o que no podr ser menor de tres
234 das .biles&

En ese sentido" el no cumplimiento de esta obliacin enera que se confiure la infraccin del
numeral 5 del artculo (77 del Cdio Tributario precisamente por no proporcionar la informacin o
documentos que sean requeridos por la administracin sobre sus acti$idades o las de terceros con
los que uarde relacin o proporcionarla sin obser$ar la forma" pla%os ! condiciones que
estable%ca la Administracin Tributaria&

IMPORTANTE
6a 7informacin o documentacin8 que pueda requerir la Administracin Tributaria no est referida a
la presentacin de declaraciones ni a la presentacin de libros !/o reistros contables" sino ms
bien a la presentacin de informes" anlisis u otros documentos $inculados 2tales como lista de
pro$eedores" anlisis de costos" entre otra informacin4 que los contribu!entes se encuentren
obliados a preparar ante una solicitud de informacin de la Administracin 2$er 9T:;s <s& =53(>?
(?)==7 ! @=87?)?)==34&

2. CUNDO SE CONFIGURA LA INFRACCIN?
Esta infraccin se confiura cuando el obliado no presente a la Administracin Tributaria" la
informacin o documentos que le sean requeridos" tales como informes" lista de pro$eedores"
anlisis de costos u otros documentos $inculados a sus acti$idades que los contribu!entes se
encuentren obliados a preparar ante una solicitud de informacin de la Administracin&

3. SANCIN APLICABLE
Confiurada la infraccin" la sancin que corresponder aplicar es la siuiente0

TABLA I 1ancin =&3A de los B<
TABLA II 1ancin =&3A de los B<
TABLA III 1ancin =&3A de los B cierre

IMPORTANTE
Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los Bnresos <etos Anuales 2B<4 no
podr ser menor al (=A de la CBT ni ma!or a () CBT;s&
-ara los contribu!entes del <ue$o 9C1 2Tabla BBB4" se aplicar la sancin de Cierre" sal$o
que el contribu!ente efectDe el pao de la Eulta correspondiente antes de la notificacin de
la 9esolucin de Cierre&
6a Eulta que sustitu!e al Cierre no podr ser menor al 5=A de la CBT&

4. IN (INGRESOS NETOS) I
A efectos de determinar la sancin debemos entender por0

!) INGRESOS NETOS" Es el total de $entas netas !/o inresos por ser$icios ! otros inresos netos
o rentas netas comprendidas en un e+ercicio ra$ableF de acuerdo a lo siuiente0


TIPO DE CONTRIBU#ENTE SE OBTIENE"
Contribu!ente del 9#imen General 23H
Cateora4
'e los campos o casillas de la 'I anual del
e+ercicio anterior al de la comisin o deteccin
de la infraccin" seDn corresponda"
en las que se consine los conceptos de Jentas
<etas !/o Bnresos por 1er$icios ! otros
inresos ra$ables ! no ra$ables de acuerdo a
la 6e! del Bmpuesto a la 9enta
Contribu!ente del 9#imen Especial de 9enta
29E94
'e los campos o casillas de Bnresos <etos
declarados en las declaraciones mensuales
presentadas durante el e+ercicio ra$able
anterior al de la comisin o deteccin de la
infraccin" seDn corresponda&
-ersonas naturales con rentas de (H !/o )H !/o
@H !/o 5H cateora !/o rentas de fuente
e,tran+era
9esultado de acumular la informacin contenida
en los campos o casillas de rentas netas de
cada una de dic.as rentas que se encuentren
en la 'I anual del B9 del e+ercicio ra$able
anterior al de la comisin o deteccin de la
infraccin" seDn sea el caso&
O$%&' (!'&'"
a4 1i la comisin o deteccin de la infraccin
ocurre antes de la presentacin o $encimiento
de la 'I anual&
6a sancin se calcular en funcin a la 'I anual
del e+ercicio precedente al anterior&
b4 Cuando el deudor tributario .a!a presentado Eulta0 @=A de la CBT
la 'I anual o declaraciones +uradas mensuales"
pero no consine o declare CERO ())) en los
campos o casillas de $entas netas !/o inresos
por ser$icios ! otros inresos ra$ables ! no
ra$ables o rentas netas o inresos netos" o
cuando no se encuentra obliado a presentar la
'I anual o las declaraciones mensuales" o
cuando .ubiera iniciado operaciones en el
e+ercicio en que se cometi o detect la
infraccin" o cuando .ubiera iniciado
operaciones en el e+ercicio anterior ! no .ubiera
$encido el pla%o para la presentacin de la 'I
anual&
@=A de 1/&3 6== K 1/& ( @@=
c4 En el caso de los deudores tributarios que en
el e+ercicio ra$able anterior o precedente al
anterior se .ubiera encontrado en ms de un
r#imen tributario&
1e considerar el total acumulado de los
montos que correspondera a cada r#imen en
el que se encontr o se encuentre"
respecti$amente el su+eto del impuesto&
En caso de .aberse encontrado en el <ue$o
9C1" se sumar al total acumulado el lmite
m,imo de los inresos brutos mensuales de
cada cateora por el nDmero de meses
correspondientes
d4 Cuando el deudor tributario sea omiso a la
presentacin de la 'I anual o de dos o ms
declaraciones mensuales para los acoidos al
9E9
1e aplicar multa0
8=A CBT K 8=A de 1/& 3 6== K 1/& ) 88=&

*) I" Es cuatro $eces el lmite m,imo de cada cateora de los Bnresos Lrutos Anuales del <ue$o
9#imen Mnico 1implificado 29C14 por las acti$idades de $entas o ser$icios prestados por los
su+etos del <ue$o 9C1" seDn la cateora en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el
citado su+eto" debi#ndose considerar que la multa no puede ser menor al 5A de la CBT 21/& (8=4&


CATEGOR+A
L+MITE DE
INGRESOS
(!)
I
4 , (A)
(*)
MULTA
).3- DE
(*)
MULTA
M+NIMA
(()
MULTA A
CONSIDE.
RAR
1 1/& 5 === 1/& )= === 1/& 6= 1/& (8= 1/& (8=
2 1/& 8 === 1/& 3) === 1/& >6 1/& (8= 1/& (8=
3 1/& (3 === 1/& 5) === 1/& (56 1/& (8= 1/& (8=
4 1/& )= === 1/& 8= === 1/& )@= 1/& (8= 1/& )@=
/ 1/& 3= === 1/& ()= === 1/& 36= 1/& (8= 1/& 36=

/. APLICACIN DEL R0GIMEN DE GRADUALIDAD
6a sancin correspondiente a la infraccin del numeral 54 del artculo (77 del Cdio Tributario"
por no proporcionar la informacin o documentos que sean requeridos por la Administracin sobre
sus acti$idades o las de terceros con los que uarde relacin o proporcionarla sin obser$ar la
forma" pla%os ! condiciones que estable%ca la Administracin Tributaria" puede ser reba+ada de la
siuiente forma0

!) R12345 6 G%!67!836!6 !983(!*8 ! 8! M78$!
En aplicacin del 9#imen de Gradualidad de 1anciones" normado por la 9esolucin de
1uperintendencia < =63?)==7/1C<AT 23(&=3&)==74" se permite las siuientes reba+as" en tanto se
subsane la infraccin0


FORMA DE
SUBSANAR
LA INFRACCIN
-roporcionando la informacin o documentos que sean requeridos por la
1C<AT sobre sus acti$idades o las de terceros con los que uarde
relacin&
-roporcionando la informacin o documentos que sean requeridos por la
1C<AT sobre sus acti$idades o las de terceros con los que uarde
relacin obser$ando la forma ! condiciones que estable%ca la 1C<AT&

CRITERIO DE GRADUALIDAD


:OLUNTARIA
1i se subsana la infraccin antes que surta
efecto la notificacin del requerimiento de
fiscali%acin o del documento en el que se le
comunica a infractor que .a incurrido en
infraccin" seDn sea el caso&
C&5 9!2& 6 478$!"
R*!;! 68 <)-
S35 9!2& 6 478$!"
R*!;! 68 =)-


INDUCIDA
1i se subsana la infraccin dentro del pla%o
otorado por la 1C<AT para tal efecto"
contado desde que surta efecto la notificacin
del requerimiento de fiscali%acin o del
documento en el que se le comunica al
infractor que .a incurrido en infraccin" seDn
corresponda&
C&5 9!2& 6 478$!"
R*!;! 68 >)-
S35 9!2& 6 478$!"
R*!;! 68 /)-

*) R12345 6 G%!67!836!6 !983(!*8 !8 C3%%

? S!5(3@5
En el caso de los contribu!entes del <ue$o 9C1 N Tabla BBB" el cierre se aplicar cuando el infractor
no efectDe el pao de la Eulta correspondiente antes de la notificacin de la 9esolucin de Cierre&
En este caso" la sancin de Cierre se aplicar de acuerdo a lo siuiente0


FORMA DE
SUBSANAR LA INFRACCIN
CRITERIOS DE GRA DUAL IDAD"
SUBSANACIN
SUBSANACIN
:OLUNTARIA
SUBSANACIN
INDUCIDA
NO
SUBSANACIN
-roporcionando la informacin o
documentos que sean requeridos por la
1C<AT sobre sus acti$idades o las de
terceros con los que uarde relacin&
) das ) das 5 das
-roporcionando la informacin o
documentos que sean requeridos por la
1C<AT sobre sus acti$idades o las de
terceros con los que uarde relacin
obser$ando la forma ! condiciones que
estable%ca la 1C<AT

? M78$! A7 '7'$3$7B !8 C3%%
6a sancin de Cierre se puede sustituir por una Eulta" en los casos en que sea imposible efectuar
el mismo& Ello en aplicacin del cuarto prrafo del artculo (83O del Cdio Tributario" el cual se*ala
que el cierre se puede sustituir por una Eulta" si las consecuencias que pudieran seuir a un Cierre
Temporal lo ameritan" cuando por accin del deudor tributario sea imposible aplicar la sancin de
Cierre o cuando la 1C<AT lo determine en base a los criterios que estable%ca mediante 9esolucin
de 1uperintendencia& En ese caso" la multa sera equi$alente al 5A del importe de los Bnresos
<etos de la Dltima declaracin +urada mensual presentada a la fec.a en que se cometi la
infraccin" sin que en ninDn caso e,ceda de las 8 CBT&

En ese sentido ! en aplicacin del 9#imen de Gradualidad de 1anciones" la multa podr reba+arse
a los siuientes porcenta+es de la CBT0


TABLA
CONCEPTO
CUE SE
GRADDA
CATEGOR+A
DEL NUE:O
RUS
CRITERIO DE GRADUALIDAD"
FRECUENCIA
1E
O9&%$7536!6
2E
O9&%$7536!6
3E
O9&%$7536!6
& 4F'
(M78$! %*!;!6!)
(M78$! '35
%*!;!)
III M78$!
1 5A CBT 8A CBT
/)- UIT
2 8A CBT ((A CBT
3 (=A CBT (3A CBT
4 (3A CBT (6A CBT
/ (6A CBT (>A CBT



APLICACIN PRCTICA
CASO NG 1" NO PRESENTACIN DE INFORMACIN SOLICITADA POR SUNAT
La Administracin Tributaria con fecha 12.12.2011 ha requerido a la empresa EL
TORRETE! ".A.# con R$% & 20112'()*'2 contribu+ente del R,-imen Especial del
.mpuesto a la Renta# que presente un .nforme sobre la relacin de sus pro/eedores + las
adquisiciones reali0adas en el E1ercicio 2010 otor-2ndole un pla0o de tres 3'4 d5as h2biles
3hasta el 16.12.20114. 7encido el pla0o otor-ado# el contribu+ente ha incumplido con
presentar dicho informe dentro del pla0o otor-ado. 8osteriormente# la "$AT le reitera el
pedido de entre-ar la documentacin solicitada# d2ndole un nue/o pla0o# hasta el 29 de
diciembre del 2011# se:al2ndole que ha incurrido en infraccin# tipificada en el umeral 64
del art5culo 1;;< del %di-o Tributario.

El contribu+ente decide cumplir con lo solicitado dentro de la fecha otor-ada# es decir# el
2'.12.2011. os pre-unta =a cu2nto asciende la sancin por la infraccin incurrida + si tiene
al->n beneficio por el pa-o de la misma# teniendo en cuenta que sus in-resos netos del
E1ercicio 2010 ascienden a "?. )10 000@

SOLUCIN"
Tratndose del caso e,puesto por la Empresa PE6 TQ99E<TEP 1&A&" se .a incurrido en la
infraccin tipificada en el <umeral 54 del artculo (77 del Cdio Tributario" dado que no se .a
cumplido con proporcionar a la 1C<AT la informacin requerida dentro del pla%o otorado" esto es
.asta el (5 de diciembre& 6a Eulta que se aplica es equi$alente al =&3A de los Bnresos <etos" la
que puede acoerse al beneficio de reba+a& El criterio de radualidad aplicable es de subsanacin
inducida" !a que la subsanacin se reali%a dentro del nue$o pla%o otorado por 1C<AT" es decir
antes del )6 de diciembre&

D$%435!(3@5 6 8! M78$!


M78$! ).3- 6 I52%'&' N$&' (IN)
Eulta =&3A de 1/& @(= ===
M78$! SH. 1 23)

En ese sentido" considerando que el contribu!ente $a subsanar la infraccin de manera inducida el
)3&()&)=((" dentro del pla%o otorado por la 1C<AT ! $a cumplir con paar la multa
correspondiente" en aplicacin del 9#imen de Gradualidad de 1anciones" podr aplicar la reba+a
del 7=A de la Eulta0


INDUCIDA
1i se subsana la infraccin dentro del
pla%o otorado por la 1C<AT para tal
efecto" contado desde que surta efecto
la notificacin del requerimiento de
fiscali%acin o del documento en el que
se le comunica al infractor que .a
incurrido en infraccin" seDn
corresponda&
C&5 9!2& 6 478$!"
R*!;! 68 >)-
S35 9!2& 6 478$!"
R*!;! 68 /)-

D$%435!(3@5 6 8! M78$! R*!;!6!


Eulta 1/& (")3=
9eba+a 27=A4 286(4
M78$! %*!;!6! SH. 3I<

A la Eulta se le deber aplicar los intereses moratorios desde la fec.a en que se cometi la
infraccin .asta la fec.a de pao" inclusi$e&

M78$! %*!;!6! !8 23.12.2)11


Eulta 9eba+ada 1/&36>
Bntereses 2="3)A4 (J) (
M78$! !($7!83K!6! !8 23.12.2)11 SH.3>)

(J) 'el (6&()&)=(( al )3&()&)=(( K 8 das R =&=@A L )M32-

El pao debe efectuarse utili%ando la Gua para -aos Jarios0



CASO NG 2" PRESENTACIN DE INFORMACIN SOLICITADA POR SUNAT ANTES CUE SE
LE COMUNICUE CUE NA INCURRIDO EN INFRACCIN
La empresa EL LA$REL! ".A.# con R$% & 201669(;*('# contribu+ente del R,-imen
Aeneral del .mpuesto a la Renta# con fecha 0*.12.2011 ha sido /isitada por la "$AT quien le
ha solicitado que presente informacin respecto de los costos de su acti/idad. La fecha de
/encimiento para presentar la informacin es el 1).12.2011. El contribu+ente no puede
cumplir con lo solicitado. "in embar-o# cumplir2 con presentar la documentacin antes que
le lle-ue el documento de el que le comuniquen que ha incurrido en infraccin.

os pre-untaB =a cu2nto asciende la multa si la /a a cancelar el 21.12.2011 + presentar2 la
informacin solicitada en dicha fecha@
os informa que sus in-resos netos del E1ercicio 2010 ascienden a "?. '60 000.

SOLUCIN"
6a empresa 7E6 6AC9E68 1&A& .a cometido la infraccin tipificada en el <umeral 54 del artculo
(77 del Cdio Tributario" dado que no cumpli con presentar el informe solicitado por la 1C<AT"
respecto de sus costos" en el momento requerido 2.asta el (@&()&)=((4&

El contribu!ente subsanar la infraccin de manera $oluntaria" antes que se le comunique que .a
incurrido en infraccin ! $a a cumplir con paar la multa correspondienteF por tanto en aplicacin
del 9#imen de Gradualidad de 1anciones" podr aplicar la reba+a del >=A de la Eulta0


:OLUNTARIA
1i se subsana la infraccin antes que
surta efecto la notificacin del
requerimiento de fiscali%acin o del
documento en el que se le comunica a
infractor que .a incurrido en infraccin"
seDn sea el caso&
C&5 9!2& 6 478$!"
R*!;! 68 <)-
S35 9!2& 6 478$!"
R*!;! 68 =)-

D$%435!(3@5 6 8! M78$! R*!;!6!


Eulta =&3A de Bnresos <etos 2B<4
Eulta =&3A de 1/& 35= ===
Eulta 1/& ( =5=
9eba+a 2>=A4 2>@54
M78$! %*!;!6! SH. 1)/

A la Eulta reba+ada deber aplicarle los intereses moratorios desde la fec.a en que se cometi la
infraccin .asta la fec.a de pao" inclusi$e&

M78$! %*!;!6! !8 21.12.2)11


Eulta 9eba+ada 1/& (=5
Bntereses 2=")8A4 (JJ) (
M78$! !($7!83K!6! !8 21.12.2)11 SH. 1)I

(JJ) 'el (5&()&)=(( al )(&()&)=(( K =7 das R =&=@A K =")8A

-ara el pao de la Eulta reba+ada deber utili%arse la Gua para -aos Jarios consinando la
siuiente informacin0

Earca con P,P la casilla 0 EC6TA1
<Dmero de 9CC 0 )=(55687>83
-erodo Tributario 0 ()&)=((
Cdio de la Eulta 0 6=8(
Bmporte a paar 0 1/& (=6&==