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SECCIN
TRIBUTARIA
Informe Tributario
SEGUNDA QUINCENA - AGOSTO 2012 5
INTENDENCIA REGIONAL LIMA Lima,31deJuliode2012
CARTA INDUCTIVA N XXXXXXXXXX
RUC :
Razn Social :
Domicilio :
Distrito :
Referencia :
Departamento :
Seor Contribuyente:
Por medio de la presente hacemos de su conoci-
miento que como parte de la labor de control que
viene desarrollando la SUNAT se ha previsto la eje-
cucin de acciones inductvas previas, antes de cual-
quier scalizacin posterior, brindndoles facilidades
para la subsanacin y/o cumplimiento voluntario de
las obligaciones tributarias de los contribuyentes a
quienes se les ha detectado la existencia de incon-
sistencias tributarias. En ese sentdo, respecto del
Impuesto a la Renta, debemos indicarle que:
Usted presenta adiciones a las declaraciones ju-
radas anuales correspondientes a los ejercicios
2009 y/o 2010 que pudieran estar vinculados a
operaciones afectas a la Tasa adicional del 4.1%
por concepto de distribucin indirecta de utlida-
des efectuadas en los citados ejercicios, tasa que
debi ser aplicada sobre toda suma que implique
una disposicin indirecta de renta de tercera cate-
gora no susceptble de posterior control tributario,
INFORME
El Vendaval SUNAT: Principales acciones inductivas .................................................................................... 5
OPERATIVIDAD TRIBUTARIA
Nuevo esquema normativo de la exportacin de servicios en el mbito del IGV ........................................... 9
La obligatoriedad de entregar comprobantes de pago y as evitar la imposicin de sanciones ...................... 13
CONSULTORIO TRIBUTARIO
Consideraciones a tener en cuenta para la calificain de las Entidades Perceptoras de Donaciones .............. 17
LEGISLACIN COMENTADA AL DA .......................................................................................................... 20
INDICADORES TRIBUTARIOS .................................................................................................................... 23
El Vendaval SUNAT: Principales acciones inductivas
Un repaso a las cartas, esquelas y otros
1. ANTECEDENTES
Por todos es conocido que en los ltimos
meses la Administracin Tributaria est
intensificando sus procesos de fiscali-
zacin, dirigindose fundamentalmente
a sectores con altos niveles de riesgo.
Estas acciones no slo incluyen fiscali-
zaciones directas (a travs de la visita
de un auditor) sino tambin procesos
inductivos, a travs de los cuales se bus-
ca que el contribuyente declare y pague
de manera voluntaria lo que realmente
le corresponde. As, cuando de su infor-
macin interna observa situaciones du-
dosas, enva Cartas Inductivas, Esque-
las, entre otros documentos.
En relacin a este mecanismo, se puede
afirmar que actualmente la SUNAT est
desarrollando entre otros, los siguientes
procesos inductivos:
Presuncin de distribucin de divi-
dendos bajo el supuesto de Dispo-
sicin indirecta de rentas no suscep-
tibles de posterior control tributario,
al haberse adicionado gastos en la
Declaracin Jurada Anual del IR.
Verificacin de la liquidacin del Im-
puesto a la Renta derivada de las
Ganancias de Capital por la enaje-
nacin de inmuebles.
Presuncin de ventas omitidas por
haber realizado operaciones en el
sistema financiero que no guardan
relacin con los ingresos declarados.
Verificacin de la determinacin co-
rrecta de los pagos a cuenta del Im-
puesto a la Renta de tercera catego-
ra de los meses de enero y febrero
de 2012, cuando el contribuyente
tuvo prdidas en el ejercicio anterior.
Cruce de informacin proporcionada
por notarios, a fin de determinar la
realizacin de operaciones econmi-
cas que obligan a la obtencin del
RUC y el consecuente pago de tributos.
Frente a estos cuestionamientos, el Con-
tribuyente debe estar preparado, para
lo cual resulta imprescindible conocer
las normas que rodean a cada uno de
stos. No hacer esto, podra significar el
pago de tributos en exceso, sin perjuicio
de los intereses y sanciones que podran
derivarse de ellos.
Partiendo de las premisas antes sea-
ladas, en el presente Informe Tributario
realizaremos un anlisis de estos reque-
rimientos, para a partir de all, detallar
los principales pasos a seguir para en-
frentarlos.
2. PRESUNCIN DE DISTRIBUCIN
DE DIVIDENDOS COMO DISPO-
SICIN INDIRECTA DE RENTAS
Uno de los programas de fiscalizacin
masiva que est realizando en la actua-
lidad la Administracin Tributaria (SU-
NAT), est destinado a determinar si los
contribuyentes que adicionaron gastos
en su Declaracin Jurada Anual del Im-
puesto a la Renta, deben pagar el 4.1%
por distribucin de dividendos y otras
formas de distribucin de utilidades, al
presumirse que se ha incurrido en el
supuesto de Disposicin indirecta de
renta no susceptible de posterior control
tributario. Para estos efectos, est en-
viando la siguiente Carta Inductiva:
ASESOR EMPRESARIAL
SECCIN TRIBUTARIA
6
incluyendo las sumas cargadas a gastos o ingresos
no declarados, en concordancia con lo establecido
en el inciso g) del artculo 24-A y artculo 55 del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado
por Decreto Supremo N 179-2004-EF.
Con relacin a lo anterior, el artculo 13-B del Re-
glamento de la Ley del Impuesto a la Renta ha esta-
blecido que se encuentran en dicha categora, entre
otros, los gastos partculares ajenos al negocio, los
gastos a cargo de los accionistas, partcipacionistas,
ttulares y en general, a los socios o asociados que
son asumidos por la Persona Jurdica.
Las adiciones referidas en los prrafos anteriores
son las siguientes:
Gastos personales y de sustento del contribu-
yente y sus familiares y,
Gastos cuya documentacin no cumple con los
requisitos y caracterstcas establecidas en el Re-
glamento de Comprobantes de pago.
Se adjunta anexo con el detalle de la inconsistencia.
Le recomendamos que examine sus declaraciones
tributarias, a n de determinar la existencia de al-
guna omisin o error, as como la existencia de otros
gastos o ingresos omitdos que igualmente deben
ser considerados para la aplicacin de la Tasa adicio-
nal, y proceda voluntariamente a efectuar las regu-
larizaciones que correspondan.
En caso de estar obligado al pago de la mencionada
Tasa adicional, se le otorga el plazo de 10 das h-
biles contados a partr de la notcacin de la pre-
sente, para que lo efecte. En caso discrepe con la
informacin de la inconsistencia y considere que no
debe efectuar el mencionado pago, deber presen-
tar un escrito en cualquiera de nuestros Centros de
Servicios al Contribuyente, dentro del mismo plazo
de 10 das informando los motvos y adjuntando la
documentacin que la sustenta.
Es importante indicar que con la subsanacin volun-
taria de sus obligaciones tributarias puede acogerse
a los benecios del rgimen de gradualidad de san-
ciones o del rgimen de incentvos de ser el caso, se-
gn lo establecido en el Cdigo Tributario y normas
correspondientes.
Para realizar cualquier consulta referida al contenido
de esta carta le agradeceremos comunicarse a nues-
tra Central de Consultas 0801-12-100 315-0730
(slo para celulares) digitando la opcin 2 de lunes
a viernes de 8:00 de la maana hasta la medianoche
(12:00) y sbados de 8:00 hasta las 2 de la tarde.
Atentamente,
FIRMA
SECCIN CENTROS DE CONTROL Y FISCALIZACIN
INTENDENCIA REGIONAL LIMA
ANEXO A LA ESQUELA DE CITACIN N XXXXXXXX
Detalle de la inconsistencia
Ejercicios : 2009 2010
RUC :
Razn Social del Contribuyente :
IMPORTE DE LA TASA ADICIONAL
Concepto
Importe
2009 2010
a) Gastos personales y de sus-
tento del contribuyente y
sus familiares
xx,xxx xx,xxx
b) Gastos cuya documentacin
no cumpla con los requisi-
tos y caracteristcas estable-
cidas en el Reglamento de
Comprobantes de Pago
xx,xxx xx,xxx
En relacin a esta comunicacin, habra
que recordar que el inciso g) del art-
culo 24-A de la Ley del Impuesto a la
Renta (en adelante, LIR) seala que para
los efectos de esta ley se entiende por
dividendos y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades (y por lo tanto
sujetos a una tasa adicional del 4.1%),
entre otros, toda suma o entrega en es-
pecie que resulte renta gravable de la
tercera categora, en tanto signifique
una disposicin indirecta de dicha renta
no susceptible de posterior control tribu-
tario, incluyendo las sumas cargadas a
gastos e ingresos no declarados.
Pero qu se entiende por Disposicin
indirecta de renta no susceptible de pos-
terior control tributario? Para responder
esta pregunta, debe revisarse el artculo
13-B del Reglamento de la LIR, el cual
seala que constituyen gastos que cali-
fican como tales, aquellos susceptibles
de haber beneficiado a los accionistas,
participacionistas, titulares y en general
a los socios o asociados de personas
jurdicas, pudiendo ser entre otros, los
gastos particulares ajenos al negocio,
los gastos de cargo de los accionistas,
participacionistas, titulares y en general,
socios o asociados que son asumidos
por la persona jurdica.
Precisa el artculo antes citado que tam-
bin renen la misma calificacin, entre
otros, los siguientes conceptos:
Los gastos sustentados por compro-
bantes de pago falsos
1
.
Los gastos sustentados con compro-
bantes de pago no fidedignos
2
.
Los gastos sustentados con compro-
bantes de pago emitidos por sujetos
a los cuales, a la fecha de emisin
de los referidos documentos, la SU-
NAT les ha comunicado o notificado
la baja de su inscripcin en el RUC
o aquellos que tengan la condicin
de no habido, salvo que al 31 de
diciembre del ejercicio, o a la fecha
de cierre del balance del ejercicio, el
emisor haya cumplido con levantar
tal condicin.
Los gastos sustentados en compro-
bantes de pago otorgados por con-
tribuyentes cuya inclusin en algn
rgimen especial no los habilite para
emitir ese tipo de comprobante
3
.
Otros gastos cuya deduccin sea pro-
hibida de conformidad con la ley
4
,
siempre que impliquen disposicin
de rentas no susceptibles de control
tributario
5
.
Como se observa de lo anterior, una
primera conclusin a la que podramos
arribar es que no todos los gastos que
se hubieran adicionado en una Decla-
racin Jurada Anual del IR, estn sujetos
a la tasa adicional del 4.1%. Slo esta-
rn sujetos a esa tasa, aquellos gastos
que se adicionaron y que concuerden
con la definicin descrita. Tal es el caso
por ejemplo del exceso de pagos de die-
tas efectuada a directores que a la vez
son accionistas de la empresa, el gasto
y el IGV que corresponda, generado por
el retiro de bienes, en tanto hayan bene-
ficiado a los propietarios de la empresa,
el exceso del valor de mercado de las
gastos en tanto hayan beneficiado a es-
tas personas, entre otros de caracteristi-
cas similares.
No obstante lo anterior, cabe precisar
que tambin podran existir otras adi-
ciones que no encuadraran en la de-
finicin sealada. As por ejemplo, las
multas administrativas impuestas por
entidades del Sector Pblico Nacional, la
depreciacin de activos fijos en exceso,
el Impuesto a la Renta que se hubiera
asumido, en tanto no haya beneficiado
a una o varias de las personas seala-
das en la definicin, el exceso de dona-
ciones permitidas como gasto que supe-
ren el lmite del 10% de la renta neta, el
IGV que grava el retiro de bienes, salvo
que el retiro haya beneficiado a algu-
na o varias de las personas sealadas
en la definicin, gastos sustentados en
1
Para estos efectos, constituyen comprobantes de
pago falsos aquellos que reuniendo los requisitos y
caracteristicas formales sealados en el Reglamento
de Comprobantes de Pago, son emitidos en alguna de
las siguientes situaciones:
El emisor no se encuentra inscrito en el RUC.
El emisor se identica consignando el nmero de
RUC de otro contribuyente.
Cuando en el documento, el emisor consigna un
domicilio scal falso.
Cuando el documento es utilizado para acreditar o
respaldar una operacin inexistente.
2
Son aquellos que contienen informacin distinta entre
el original y las copias y aquellos en los el nombre
o razn social del comprador o usuario diera del
consignado en el comprobante de pago.
3
Podra ser el caso por ejemplo que un contribuyente
del Nuevo RUS emita una factura, aun cuando la
legislacin de este rgimen, no lo permita.
4
Debe recordarse que el artculo 44 de la LIR establece
una relacin de gastos que no son deducibles para
efectos de este impuesto.
5
Como nos daremos cuenta de esta redaccin, no todos
lo gastos prohibidos generan el pago del 4.1%; solo
generan esta obligacin aquellos gastos prohibidos
susceptibles de haber beneciado a los accionistas,
participacionistas, titulares y en general a los socios o
asociados de personas jurdicas.
Concepto
Importe
2009 2010
c) Total xx,xxx xx,xxx
Clculo de la Tasa adicional
d) Total Impuesto x,xxx x,xxx
PAGOS REALIZADOS (De corres-
ponder ver en Detalle Anexo)
e) Total Impuesto pagado 00 00
Diferencia no pagada d) e) x,xxx x,xxx
SEGUNDA QUINCENA - AGOSTO 2012
SECCIN TRIBUTARIA
7
comprobantes de pago que no cumplan
con los formalidades sealadas en el
Reglamento de Comprobantes de Pago,
entre otros.
Qu hacer en estos casos? Particu-
larmente consideramos que los contri-
buyentes afectados con estas comuni-
caciones, deben revisar los gastos que
adicionaron a su Declaracin Jurada
Anual del IR, para determinar si stos
estn dentro de la definicin descrita, y
en todo caso, efectuar la regularizacin
del 4.1%, en caso corresponda.
De verificar que los gastos que adi-
cionaron, no encuadran dentro de la
definicin de Disposicin indirecta de
renta no susceptible de posterior con-
trol tributario, el contribuyente deber
enviar un escrito simple a la Adminis-
tracin Tributaria (Centro de Servicios al
Contribuyente), sealando las razones y
adjuntando la documentacin necesaria
que demuestre su posicin.
3. CRUCE DE INFORMACIN
CON EL FIN DE DETERMINAR
LA EXISTENCIA DE OPERACIO-
NES ECONMICAS
Otra de las comunicaciones que recu-
rrentemente est enviando la Adminis-
tracin Tributaria a determinadas perso-
nas que no estn inscritas en el Registro
nico de Contribuyentes (RUC), est
destinada a instarlas a que se inscriban
en este registro, pues presume, en base
a informacin enviada por terceros (ta-
les como Notarios, a travs del PDT res-
pectivo), que han realizado actividades
econmicas en determinados ejercicios.
En estos casos, est enviando la siguiente
Carta:
Como se observa de lo anterior, al en-
viar esta comunicacin, parecera que
la Administracin Tributaria tiene la se-
guridad que la persona requerida, efec-
tivamente realiz actividades econmi-
cas que obligaran a su inscripcin en el
RUC, pues de la redaccin de la misma,
no considera la posibilidad de un error;
es ms, en el documento enviado con-
signa montos concretos de operaciones,
supuestamente realizadas.
En qu se basa SUNAT para tener esa
seguridad? Creemos que las razones de
esa seguridad, estn vinculadas entre
otras, con la calidad de la fuente de in-
formacin. As por ejemplo, los Notarios
estn obligados a comunicar a la SU-
NAT a travs del PDT Notarios las ope-
raciones de compra venta de distintos
bienes, como por ejemplo, vehculos e
inmuebles.
En ese sentido, si una determinada per-
sona natural, efectu durante un ejer-
cicio, la venta de dos o ms vehculos,
presume que est realizando actividades
empresariales, por las que debera estar
inscrito en el RUC, y pagar los tributos
que correspondan.
Bajo el contexto descrito qu podemos
hacer? Pues bsicamente, verificar si
se han realizado ese tipo de activida-
des. Si la respuesta es positiva, debera
evaluarse si estas actividades son ha-
bituales. Recurdese que una persona
pudo haber vendido dos vehculos de
su propiedad, por una cuestin de ne-
cesidad financiera, sin embargo, ello
no lo hace habitual, pues su intencin
no habra sido obtener lucro con dichas
operaciones. Para esto, se debe contar
con documentacin que demuestre esta
posicin.
En todo caso, si se llega a la conclusin
que efectivamente la persona natural
realiz actividades econmicas de ma-
nera habitual, la misma debera regula-
rizar esta omisin, inscribindose en el
registro correspondiente.
4. PRESUNCIN DE VENTAS NO
DECLARADAS POR HABER REA-
LIZADO DEPSITOS QUE NO
GUARDAN RELACIN CON LOS
INGRESOS DECLARADOS
La remisin de informacin acerca de
los movimientos financieros de los con-
tribuyentes, por parte de las entidades
financieras, tambin se ha constituido
en un elemento importante para los
procesos de fiscalizacin que realiza la
SUNAT.
En efecto, con esta informacin, la SU-
NAT puede estimar si un contribuyente
ha declarado todos sus ingresos, com-
parando por ejemplo, los depsitos rea-
lizados en la cuenta del contribuyente
con los ingresos declarados. De haber
diferencias importantes, es posible que
la Administracin Tributaria emita la si-
guiente carta al contribuyente:
Carta N xxxx-2012-SUNAT/2IO500
Lima, 16 de Agosto de 2012
Seor (es) :
DNI :
Direccin :
Distrito :
Por medio de la presente, hacemos de su cono-
cimiento que, como parte de nuestras funciones
contempladas en el artculo 62 del Texto nico Or-
denado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto
Supremo N 135-99-EF y normas modicatorias, se
viene llevando a cabo una serie de acciones, con el
n de dar facilidades a aquellas personas que reali-
zan actvidades econmicas sin estar inscritos en el
Registro nico Ordenado (RUC).
Al respecto le comunicamos que, de acuerdo a la
informacin proporcionado por terceros, usted ha
realizado operaciones econmicas de ventas por
un monto aproximado de S/. xx,xxx, durante el ao
2009 y por un monto aproximado de S/. xx,xxx du-
rante el ao 2010.
En ese sentdo, se le solicita que cumpla con inscri-
birse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC)
INTENDENCIA REGIONAL LIMA Lima,06deAgostode2012
CARTA N XXXXXXXXXXX7
RUC :
Apellidos y Nombres o Razn Social :
Domicilio :
Distrito :
Referencia :
Departamento :
Seor contribuyente:
Por medio de la presente hacemos de su conoci-
miento que como parte de la labor de control de
la SUNAT, se viene realizando acciones inductvas
brindando las facilidades necesarias para el cumpli-
miento voluntario de las obligaciones tributarias, de
acuerdo a las disposiciones legales vigentes, antes
de cualquier scalizacin posterior. En ese sentdo,
como consecuencia de los cruces de informacin
efectuados en nuestros sistemas informtcos, le
informamos que:
De acuerdo a la informacin disponible en nuestros
sistemas informtcos, usted ha realizado opera-
ciones en el sistema nanciero durante el ejercicio
2010 que no guardan relacin con sus ingresos de-
clarados.
El detalle de la(s) inconsistencia(s) se encuentra(n)
en el(los) anexo(s) adjuntos(s).
En tal sentdo, le requerimos nos informe a travs de
un escrito presentado en mesa de partes del Centro
de Servicios al Contribuyente ms cercano a su do-
micilio scal, los motvos por los cuales usted con-
sidera que su categora declarada es correcta, caso
contrario regularice su cambio de categora presen-
tando la declaracin rectcatoria del Formulario
1611 Nuevo RUS.
Asimismo, de corresponder, indicar los motvos que
sustentan su correcto acogimiento al Nuevo RUS,
caso contrario regularice su cambio de rgimen pre-
sentando el PDT 621 correspondiente al Rgimen
General del IGV e Impuesto a la Renta.
declarando su domicilio scal y dems datos que lo
identquen, en el plazo de cinco (5) das hbiles de
recibida la presente, de lo contrario de proceder a
su inscripcin de ocio en el RUC, de acuerdo a lo
previsto en el segundo prrafo del artculo 7 de la
Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SU-
NAT y modicatorias.
La inscripcin en el RUC deber realizarla en las o-
cinas de la SUNAT. Al respecto, en caso de necesitar
mayor informacin con el trmite de inscripcin y/o
sobre el cumplimiento de sus obligaciones tribu-
tarias podr efectuarla en los Centros de Servicios
al Contribuyente de SUNAT en el horario de lunes
a viernes de 8:30 a 5:00 pm y los sbados de 9:00
am a 1:00 pm o va consulta telefnica a nuestro Call
Center al telfono 0-801-12-100 en los horarios de
lunes a viernes de 8:00 am a 12:00 de la noche y los
sbados de 8:00 am a 2:00 pm.
Atentamente,
FIRMA
Divisin de Operaciones Especiales contra la
informalidad
INTENDENCIA REGIONAL LIMA
ASESOR EMPRESARIAL
SECCIN TRIBUTARIA
8
AUTOR: EFFIO PEREDA, FERNANDO
Contador Pblico; Maestra en Poltica y
Administracin Tributaria; Asesor y Consultor
Contable Tributario; Miembro del Staff de la
Revista Asesor Empresarial.
En relacin a esta carta, muchos afecta-
dos se preguntan qu hacer? En estos
casos, consideramos que el contribuyen-
te antes de dar respuesta, deber anali-
zar si la afirmacin dada por la SUNAT
es correcta o no. Para ello, debera rea-
lizar un anlisis exhaustivo de todos los
ingresos de dinero que hubiera tenido
en las cuentas corrientes o de ahorros
que haya analizado SUNAT, verificando
que stos hayan sido declarados opor-
tunamente.
Para estos efectos, deber verificar que
cada depsito cuente con el sustento ne-
cesario. As, por ejemplo:
Si provienen de las ventas del nego-
cio, ubicar los comprobantes a los
que corresponden, verificando si s-
tos han sido declarados.
Si provienen de devoluciones efec-
tuadas por proveedores, ubicar la
Nota de Crdito que corresponda.
Si provienen de prstamos recibidos,
sustentar que se haya cumplido con
la bancarizacin y que adems cuen-
ten con los contratos de mutuo de-
bidamente legalizados ante Notario
Pblico.
Si provienen de la devolucin de
prestamos realizados, sustentar con
la documentacin que apruebe su
otorgamiento y la respectiva banca-
rizacin.
Si provienen de transferencias ban-
carias, sustentar el origen de las mis-
mas.
Si provienen de depsitos indebidos
sobre los cuales no se han podido
identificar quin los ha realizado,
sustentar las gestiones ante la insti-
tucin financiera tendientes a identi-
ficar dichos sujetos.
Como se observa, en la medida que el
contribuyente requerido cuente con in-
formacin que sustente las diferencias
encontradas por la Administracin Tri-
butaria, no debera tener contingencia
alguna. De lo contrario, podra tener
efectos perjudiciales.
5. SUSTENTO DEL COSTO COM-
PUTABLE EN LAS GANANCIAS
DE CAPITAL
Como se sabe, desde el ao 2004, los
contribuyentes deben utilizar alguno de
los medios de pago autorizados
6
, cuan-
do sus obligaciones sean superiores a
determinados montos (S/. 3,500 US$
1,000 en la actualidad), aun cuando se
cancelen mediante pagos parciales
7
. De
no cumplirse con esta formalidad, el
contribuyente no tendr derecho entre
otros, a deducir gastos, costos o crdito
fiscal (tratndose del IGV).
En relacin a esta obligacin, debe pre-
cisarse que la misma es de aplicacin
tanto para personas que realizan acti-
vidad empresarial como para personas
naturales que generan rentas de prime-
ra, segunda, cuarta y/o quinta catego-
ra.
As por ejemplo, si una persona natural
adquiere un inmueble, y posteriormente
lo vende, genera las denominadas Ga-
nancias de Capital
8
, la cual se determi-
na sobre la diferencia entre el ingreso
proveniente de la venta y el costo de ad-
quisicin del bien, debindose pagar el
IR que corresponda sobre ese beneficio.
Sin embargo, si en la adquisicin del
bien no se utiliz alguno de los medios
de pago previstos (es decir no se banca-
riz), el generador de la renta no tendr
derecho a la deduccin del costo res-
pectivo, generando con ello un mayor
pago por Impuesto a la Renta.
Precisamente, considerando que di-
versos contribuyentes habran incurri-
do en estas omisiones, la Administra-
cin Tributaria est enviando cartas
requiriendo a stos que entre otros as-
pectos, sustenten la utilizacin de me-
dios de pago. En esos casos, si el con-
tribuyente no puede sustentar el costo
computable del inmueble con los me-
dios de pago autorizados, esta entidad
desconocer el costo de adquisicin y
determinar el Impuesto a la Renta so-
bre el monto total del ingreso obtenido.
Bajo este contexto, los contribuyentes
que hubieran percibido este tipo de ren-
tas, deben tener en cuentas estas condi-
ciones a efectos de no ser sorprendidos
por la Administracin Tributaria, con el
recalculo de su Impuesto a la Renta.
6. VERIFICACIN DEL SISTEMA
DE PAGOS A CUENTA A UTILI-
ZAR POR ENERO Y FEBRERO DE
2012
Finalmente, otra de las comunicacio-
nes que tambin est enviando SUNAT,
est vinculada con la determinacin de
los pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta de los perodos Enero y Febrero
de 2012. En estos documentos, afirma
que algunos contribuyentes han efec-
tuado los pagos a cuenta de los refe-
ridos perodos, utilizando el sistema del
coeficiente, aun cuando en el ejercicio
anterior tuvieron prdidas.
Sobre el particular, debe recordarse que
hasta el perodo Julio 2012, la determi-
nacin del sistema de pagos a cuenta
era anual, debindose elegir entre el
sistema del coeficiente y el sistema del
porcentaje, en base a los resultados del
ejercicio anterior. Esto implicaba que en
la oportunidad del vencimiento del pago
a cuenta del IR de enero de cada ejer-
cicio, el contribuyente deba determinar
el sistema a aplicar, para lo cual tena
que estimar a esa fecha los resultados
del ejercicio anterior, sin perjuicio que
correspondiera presentar la Declaracin
Jurada Anual del IR con posterioridad a
ese momento.
Bajo ese contexto, las personas que es-
tn recibiendo este documento, debe-
ran verificar la razonabilidad o no del
mismo, determinando si por los meses
referidos, debieron aplicar el sistema del
coeficiente o el sistema del porcentaje.
De ser correcta la afirmacin de SUNAT,
debern rectificar las Declaraciones Ju-
radas de esos perodos, estableciendo
el monto del pago a cuenta correcto. 6
Tales como, Depsitos en cuentas, Giros, Transferencias
de fondos, rdenes de pago, Tarjetas de dbito
expedidas en el pas, Tarjetas de crdito expedidas en
el pas, Cheques con la clusula de no negociables,
intransferibles, no a la orden u otra equivalente,
emitidos al amparo del artculo 190 de la Ley de
Ttulos Valores.
7
As lo establece el artculo 3 de la Ley N 28194, Ley
para la lucha contra la evasin y para la formalizacin
de la economa.
8
Salvo que el inmueble haya sido adquirido con
anterioridad al 01.01.2004 o que calique como casa
habitacin.
El plazo para el cumplimiento de lo sealado en la
presente carta es de diez (10) das hbiles, contados
a partr del da hbil siguiente de recibida la presente.
Finalmente, para realizar cualquier consulta referida
al contenido de esta Carta, le agradeceremos comu-
nicarse a nuestra Central de Consultas 0801-12-100
315-0730 (slo para Lima) digitando la opcin 2, y
a contnuacin su Nmero de RUC, de lunes a vier-
nes de 8:30 am a 4:30 pm.
Atentamente
FIRMA
Seccin Centros de Control y Fiscalizacin
INTENDENCIA REGIONAL lIMA
PERFIL DEL CONTRIBUYENTE
(PERCO)
CONTRIBUYENTE :
TIPO Y N DOC. :
VAR. INCONSIS-
TENCIA
PER. INI. PER. FIN. VALOR
J028 Diferencia
entre el ingre-
so de dinero
estmado en
base al ITF y
los ingresos
declarados e
imputados
201001 201012 Xxx,xxx