AA
Hecho Por:
Fecha:
Revisado Por:
Fecha:
Saldo segn Saldo segn
CUENTAS Contabilidad Auditoria Ref.
Prstamos 660,377 - - 660,377 AA-4
Proveedores 1,295,093 AA-5
sueldos y salarios por pagar 20,000 AA-6
Documentos por pagar 1,569,000 AA-7
TOTAL 3,544,469.93 - - 660,377.00 BG
^/^. ^/^. ^/^.
CONCLUSIONES:
Cotejado DMG
Sumado
^/^. Sumado Auditoria
Con base en nuestras pruebas de auditora efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora
aplicables y de nuestra evaluacin de Control Interno en operaciones, opinamos que las cifras mostradas en el
REA DE CUENTAS POR PAGAR son razonables de acuerdo con Normas Internacionales de Informacion
Financiera al 31/12/2010 en relacin con los Estados Financieros tomados en conjunto.
Cifras Expresadas en Lempiras
FERREK-S.A
CEDULA SUMARIA DE PASIVOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
P.T. AA-1
Hecho Por:
Fecha:
Revisado Por:
Fecha:
PAPELES DE HECHO
No. PROCEDIMIENTOS FECHA TRABAJO POR
OBJETIVOS
1
2
3
CARACTERISTICAS DEL CONTROL INTERNO
1
2
Deben someterse a revisin y autorizacin adecuada
previamente al registro
3
Debe revisarse peridicamente la antigedad y programacin
adecuada de pagos
4 Debe exigirse autorizacin especial previo al pago
I PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS
1 Solicitud de confirmacin de adeudos
2 Verificacin de pagos posteriores
3 Conexin con otras cuentas
4 Anlisis de movimientos
5 Evidencia relacionada ( Cartas a la Administracin)
6 Verificacin de clculos y estimaciones
7 Confirmacin de abogados y otros asesores
8 Revisin de Eventos subsecuentes
Cifras Expresadas en Quetzales
CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A.
AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR
PROGRAMA DE AUDITORIA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Registro oportuno y exacto, Debe existir un control estricto
sobre las operaciones generadoras de pasivo: compras,
obtencin de prstamos, rgimen fiscal, etc. Los pasivos
registrados deben soportarse claramente con el bien o servicio
recibido.
Verificar que todos los pasivos registrados sean reales (
por bienes y/o servicios realmente recibidos y no pagados
Cerciorarse que todas las obligaciones pendientes de pago
estn registrados
Definir la clasificacin correcta, para efectos de presentacin en
los Estados Financieros, en atencin al concepto, al acreedor y
al vencimiento
P.T. AA-2
Hecho Por:
Fecha:
Revisado Por:
Fecha:
Observaciones
1
3
4
5
6
7
8
1
2
3
Cuestionario de Control Interno
Al 31 de Diciembre del 2010
CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A.
AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR
No PREGUNTA
RESPUESTA
SI NO
COMPRAS
Se encuentra centralizadas en un solo departamento funciones relacionadas
con las compras?
2
En cuanto a las rdenes de compra:
a) Estn numeradas anticipadamente y debidamente controladas?
b) Se requieren para todas las compras (a excepcin de aquellos de menor
cuanta efectuadas a travs de los fondos de la caja chica?
c) Se extienden nicamente con base a requisiciones o programas de
produccin debidamente aprobados por personas autorizadas (como jefes de
departamentos que formulan la solicitud de compra)?
La someten a licitacin pblica las compras de materiales, suministros,
servicios y activos fijos cuando su importe sobrepasa una cantidad mnima
establecida?
Cuando se ha establecido un sistema de compras mediante licitaciones
pblicas y por una razn u otra, no se cumple con este requisito o no se le
adjudica la compra al mejor postor, se les exige a los responsables una
explicacin por escrito al respecto?
Se revisan peridicamente las facturas con el fin de determinar los precios
pagados por los distintos artculos con el propsito que no sobrepasen el
precio corriente del mercado? Efectan esta revisin personas
independientes del departamento de compras?
Existe un registro adecuado para controlar los pedidos u rdenes de compra
pendientes?
Se indica o anota en los pedidos u rdenes de compra los pagos efectuados
a cuenta de embarques parciales con el fin de evitar la duplicacin de su
pago?
Se liquidan las compras efectuadas por cuenta de los empleados en la misma
forma regular, es decir, a travs de los departamentos de compras, recepcin
y contabilidad?
RECEPCION
Se requiere que todas las mercancas, materiales y suministros recibidos
pasen por un punto central de recepcin realizado en cada una de las plantas
o bodegas?
Son independientes entre s los departamentos de recepcin y de compras?
Se preparan por escrito informes de recepcin cubriendo los embarques
realizados?
4
Caso tal de que se expidan informes de recepcin por escrito, estn stos:
a) Firmados?
b) Fechados?
5
6
7
1
2
4
5
6
7
8
4
c) Numerados anticipadamente y debidamente controlados?
Se conservan en el Departamento de Recepcin copias de los informes de
recepcin expedidos o, en su defecto, se lleva un registro permanente de las
mercancas y productos recibidos?
Se practica en el Departamento de Recepcin una inspeccin de las
mercancas y productos recibidos en cuando a su condicin, cantidad, peso y
medida?
Cuando se entregan al Departamento de Recepcin copias de las rdenes de
compra, se tiene el cuidado de omitir las cantidades respectivas a fin de
lograr un recuento real y efectivo de los productos recibidos?
CUENTAS POR PAGAR
Entrega el empleado que recibe y abre la correspondencia, directamente a los
encargados de procesar y pagar las facturas recibidas? Se establece un
control sobre las facturas para evitar la duplicacin de su pago?
Apenas recibidas, se identifican claramente las copias de las facturas para
evitar la duplicacin de su pago?
Se incluye entre los procedimientos adoptados para efectuar el pago de las
cuentas por pagar lo siguiente:
a) La verificacin de las condiciones de pago, precios y cantidades, segn
facturas, contra las rdenes de compra?
b) La verificacin de las partidas y cantidades, segn facturas, contra los
informes de recepcin?
c) La verificacin de las sumas, multiplicaciones y descuentos consignados
en las facturas?
d) La verificacin de la distribucin de las cuentas?
e) La verificacin de los cargos, por concepto de fletes, contra las rdenes
respectivas de compra, facturas de venta, etc.?
f) La verificacin de las facturas no relacionadas con la compra de materiales y
suministros (v.gr. honorarios, alquileres, energa elctrica, impuestos, viticos, etc.) en
cuanto a la validez de su aprobacin por personas autorizadas?
g) La aprobacin final de su pago?
h) Indicacin o constancia en los comprobantes respectivos de que ha cumplido con
las anteriores verificaciones y aprobaciones?
Verifican las facturas y aprueban su pago, personas independientes de:
a) El Departamento de Compras?
b) Las personas que originalmente iniciaron las solicitudes de compra?
Cuando los proveedores efectan embarques, o prestan servicios, directamente a los
clientes, se toman las medidas necesarias que garanticen la debida contabilizacin de
los respectivos cargos y crditos, dentro del perodo de operaciones correspondiente?
Existe un sistema adecuado para controlar las devoluciones sobre las compras y que
garantice la debida contabilizacin de los respectivos cargos contra las cuentas de los
proveedores?
Se investigan peridicamente las rdenes de compra que no concuerdan con las
facturas de los proveedores?
Se prepara, cuando menos una vez al mes, una lista de los saldos de las cuantas por
pagar? Se concilia el total de cuentas por pagar con el mayor general?
9
10
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
Se verifican regularmente los registros auxiliares de cuantas por pagar, los estados,
mensuales formulados por los proveedores?
Se siguen procedimientos adecuados para recoger la informacin necesaria que se
requiere para substanciar los gastos por concepto de viajes y entrenamiento, de
acuerdo con las disposiciones de la Superintendencia de Administracin Tributaria
SAT?
CUENTAS POR PAGAR AFILIADAS
Se saldan regularmente los registros auxiliares con la cuenta de control del
mayor?
Si existe una cuenta bancaria separada, se aplican procedimientos de control
interno adecuados en relacin con la reconciliacin de sus saldos y la
preparacin, firma y envo de los cheques?
Se incluye entre los procedimientos adoptados para efectuar el pago de las
cuentas por pagar lo siguiente:
c) Se verifica el saldo en otras monedas periodicamente
a) La verificacin de las partidas y cantidades, segn facturas, contra los
informes de recepcin?
b) Se concilia con la afiliada periodicamente los saldos
d)Que el producto realmente haya sido ingresado a la bodega
P.T. AA - 5
Hecho Por:
Fecha:
Revisado Por:
Fecha:
Saldo segn Saldo segn Ref.
Contabilidad Auditoria
Cyauto,S.A. 162,500 - 162,500
Distec,S.A. 140,600 A1 109,977 250,577 A/R
Los Tres Chiflados 209,830 209,830
Asesores de Comercio 30,000 A2 210,600 240,600 A/R
Sony Music. Co. 160,257 160,257
TV Internacional 220,000 220,000
Impuesto Sobre La Renta 289,743 R 1 289,743 - H
Otros Menores 54,094 54,094
TOTALES 1,267,024 289,743 320,577 1,297,858 AA
^/^. ^/^. ^/^.
Cotejado DMG
Sumado
^/^.Sumado Auditoria
H Pasa a Sumaria de cuentas por pagar
FERREK S.A.
AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR
PROVEEDORES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Ajustes y/o Reclasificaciones
Debe Haber
Cifras Expresadas en Lempiras
CUENTAS
P.T. AA-5-1
Hecho Por:
Fecha:
Revisado Por:
Fecha:
DESCRIPCION Saldos Conforme Inconforme No Contesto
Cyauto.S.A. 162,500.00 162,500.00 PP
Distec,S.A. 140,600.00 31,244.00 $
Los Tres Chiflados 209,830.00 209,830.00
Asesores de Comercio 30,000.00 $ 30,000.00 $
Sony Music Co. 160,257.00 160,257.00
TV. Internacional 220,000.00 220,000.00
TOTALES 923,187.00 651,331.00 - 162,500.00
^/^. ^/^. ^/^.
VALOR %
Total de gastos 1,267,024.00 100
Circularizado 923,187.00 73
No Cubierto 343,837.00 27
RESPUESTAS VALOR % CANTIDAD %
Conformes 651,331.00 82 760,687.00 82
Inconformes - 0 -
No Contesto 162,500.00 18 162,500.00 18
TOTALES 813,831.00 100 923,187.00 100
CONCLUSIONES:
Sumado
^/^. Sumado Auditoria
Elaboramos y Revisamos notas de confirmacion de saldos
PP Hicimos pruebas supletorias
CONCLUSIONES:
El Proveedor Distec confirmo saldo en Dolares lo cual corresponde a las compras del producto
de Congeladores y Videograbadoras por lo cual se determino una variacin por diferencial
cambiario afectando los costos de dichos inventarios.
Cifras Expresadas en Quetzales
CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A.
AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR
CIRCULARIZACION
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Circularizacion de saldos se efectuo satisfactoriamente, sobre el Proveedor que no contesto
hicimos pruebas supletorias.
P.T. AA-5-2
Hecho Por:
Fecha:
Revisado Por:
Fecha:
Distec, S. A. 31,244.00 $ 8.02 250,576.88 140,600.00 109,976.88
CUENTA DE INVENTARIOS
Unidades Descripcin % Ajuste
40 Congeladores Samsung 57% 62,843.93
Registro del costo CIF
Incorrecto Q 6.30 por $ 1.00
Correcto Q 8.02 por $ 1.00
30 Videograbadoras Aiwa 43% 47,132.95
Registro del costo CIF
Incorrecto Q 6.30 por $ 1.00
Correcto Q 8.02 por $ 1.00
Total 70
Total Ajuste en Inventarios 109,976.88
Variacin
Saldo
s/contabilidad
Cifras Expresadas en Quetzales
Saldo
Confirmado Proveedor
CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A.
AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR
ANALITICA DE PROVEEDOR DISTEC
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Tipo de Cambio
Saldo
s/auditoria
P.T. AA-5-3
Hecho Por:
Fecha:
Revisado Por:
Fecha:
Asesores de Comercio 30,000.00 $ 8.02 240,600.00 30,000.00 210,600.00
Saldo
s/auditoria Variacin
Saldo
s/contabilidad
Cifras Expresadas en Quetzales
Saldo
Confirmado Proveedor
CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A.
AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR
ANALITICA DE PROVEEDOR ASESORES DE COMERCIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Tipo de Cambio
P.T. AA-6
Hecho Por:
Fecha:
Revisado Por:
Fecha:
Saldo segn Saldo segn Ref.
Contabilidad Auditoria
El Hijo Solo Ganas 165,000.00 A3 100,000.00 65,000.00
El Hijo Solo Prdidas 100,000.00 A3 56,326.00 43,674.00
TOTALES 265,000.00 156,326.00 - 108,674.00 AA
^/^. ^/^. ^/^.
CONCLUSIONES
Cotejado DMG
Sumado
^/^. Sumado Auditoria
Debe Haber CUENTAS
Cifras Expresadas en Quetzales
CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A.
AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR
Compaias Relacionadas
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Ajustes y/o Reclasificaciones
P.T. AA-7
Hecho Por:
Fecha:
Revisado Por:
Fecha:
Saldo segn Saldo segn Ref.
Contabilidad Auditoria
Intereses por Pagar 35,000.00 A4 35,000.00 R1 289,743.00 289,743.00 AA-3-1 / AA-1
Comisiones Sobre Ventas 75,000.00 A5 4,956.28 79,956.28 AA-3-2
Otras Cuentas por Pagar 26,000.00 9,200.00 35,200.00 AA-3-3
136,000.00 35,000.00 303,899.28 404,899.28 AA
^/^. ^/^. ^/^.
Cotejado DMG
Sumado
^/^. Sumado auditoria
CUENTAS
CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A.
CUENTAS POR PAGAR Y GASTOS ACUMULADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Cifras Expresadas en Quetzales
AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR
Ajustes y/o Reclasificaciones
Debe Haber
P.T. AA-7-1
Hecho Por:
Fecha:
Revisado Por:
Fecha:
Saldo segn Saldo segn Ref.
CUENTAS Contabilidad Debe Haber Auditoria
Intereses por Pagar 35,000.00 35,000.00 18,111.00 18,111.00 AJ 4
35,000.00 35,000.00 18,111.00 18,111.00 BG
^/^. ^/^. ^/^.
Sumado
^/^. Sumado auditoria
Ajustes y/o Reclasificaciones
Cifras Expresadas en Quetzales
CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A.
AUDITORIA DE ANTICIPO DE VENTAS
Analitica de Intereses por Pagar
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
P.T. AA-7-2
Hecho Por:
Fecha:
Revisado Por:
Fecha:
Descripcin Ventas Netas % Variacin
Comisiones sobre Ventas 75,000.00 4,568,930.00
4,568,930.00 1.75% 79,956.28 4,956.28 AJ 5
Sumado
Cifras Expresadas en Quetzales
Saldo segn
Contabilidad
Saldo segn
Auditoria
CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A.
AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR
ANALITICA DE COMISIONES SOBRE VENTAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
P.T. AA-7-3
Hecho Por:
Fecha:
Revisado Por:
Fecha:
DESCRIPCION Beneficiario Cheque Fecha Valor
Serv Mant Planta Telef Nov y Dic 08 Telecom 2560 Enero 11,000.00 a
Compra Uniformes Sport 2000 2600 Enero 7,700.00 a
Honorarios Asesoria PriceWaterhouseCoopers 2900 Febrero 16,500.00 a
TOTALES 35,200.00 ^/^.
(-) Saldo segn contabilidad de Otras Cuentas por Pagar 26,000.00
Variacin 9,200.00 AJ 6
Litigio ex Gerente de Ventas 135,000.00 AJ 7
Saldo segn
Contabilidad Pago Nuevo Saldo
Provisin para Indemnizaciones 78,000.00 55,000.00 23,000.00
AJ 8
Sumado
^/^. Sumado Auditoria
a Revisado Fisicamente
Cifras Expresadas en Quetzales
CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A.
AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR
ANALITICA DE EVENTOS SUBSECUENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010