Modelo de Relatorio Auditoria Contabil

Modelos de Relatrio de Auditoria Contbil
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WF Comercial Ltda
Manaus - AM
RELATRIO E A!ITORIA "# $%&'$$%
(E)ame das emonstra*+es Cont,-eis de ./&de0&'$$12
www.portaldeauditoria.com.br
0
Este relatrio refere-se ao exame das demonstraes contbeis dessa companhia, relativas ao exerccio
findo em 31 de dezembro de 00!, em c"mprimento ao nosso contrato de a"ditoria independente,
c"#as visitas foram realizadas no m$s de abril e maio de 00%&
' trabalho foi realizado se("ndo padres "s"ais de a"ditoria, incl"indo a aplica)o de testes e exames
sobre operaes, livros, re(istros, doc"mentos, posies contbeis e controles s"bsidirios, na extens)o
e prof"ndidade #"l(adas necessrias&
*elacionamos, a se("ir, os pontos #"l(ados necessrios nas circ"nst+ncias&
' presente relatrio se divide em d"as partes, a saber,
- - *E./0' 1'. 2'34'. 1E.45651'.
-- - 6'0E347*-'. .'8*E 5. .-4/59:E. ;E*-<-6515.
2
I - RES!MO OS 3O"TOS ESTACAOS
3
3,4. ata da
Re4ulari0a*5o
/. RE6IS7O CO"T8BIL
/./ A9!STES E RECLASSIFICA:;ES ACOL<IOS=
5#"stes e reclassificaes acolhidos no balancete de
31=dez&=00!, aps terem sidos disc"tidos com a contadora da
empresa, como forma de ade>"ar as demonstraes contbeis&
0? @@@=@@@=@@@@
/.' BOLETI"S E CAI>A=
' relatrio de caixa existente apresento" diver($ncia com o
saldo contbil& 0A @@@=@@@=@@@@
/.. CO"TAS A RECEBER "7O CO"CILIAAS=
3)o nos apresentaram concilia)o e composi)o de saldos
das B<at"ras a *eceberB& 10 @@@=@@@=@@@@
/.? FAT!RAS A RECEBER=
3)o nos apresentaram relatrio do departamento financeiro
analtico por tt"lo e cliente& 10 @@@@=@@@=@@@
/.1 3RO6IS7O 3ARA E6EORES !6IOSOS=
3)o foi calc"lada e contabilizada a provis)o referente ao ano
&00!& 11 @@@@=@@@=@@@
/.% A3LICA:;ES FI"A"CEIRAS @ A3RO3RIA:7O OS
RE"IME"TOS=
5s aplicaes financeiras referente ao 2aran 8anco .=5 n)o
se encontravam at"alizadas, contabilmente& 11 @@@=@@@=@@@@
/.A A3LICA:;ES FI"A"CEIRAS @ IRRF "7O
CO"TABILIZAO=
1"rante o exerccio de 00!, constatamos retenes de
imposto de renda na fonte, sobre aplicaes financeiras, n)o
contabilizadas& 11 @@@=@@@=@@@@
4
/.B AIA"TAME"TO A FOR"ECEORES=
3)o nos apresentaram composi)o do saldo da conta e n)o
nos informaram motivo da exist$ncia de adiantamentos
pendentes de lon(a data& 1 @@@=@@@=@@@@
/.C AIA"TAME"TO SALARIAL=
5 conta de 5diantamentos de .alrio apresento" pend$ncias
de lon(a data, bem como n)o s)o feitos contratos dos
emprCstimos a f"ncionrios& 1 @@@=@@@=@@@@
/./$ IOF S& EM3RDSTIMOS A F!"CIO"8RIOS=
.obre os emprCstimos a f"ncionrios h a incid$ncia de
-'<, D al>"ota de 0,00E1F ao dia& 13 @@@=@@@=@@@@
/.// CRDITOS TRIB!T8RIOS CO"TABILIZAOS A
MAIOR=
's crCditos trib"trios sobre os pre#"zos fiscais foram
contabilizados a maior& 13 @@@=@@@=@@@@
/./' ATI6O 3ERMA"E"TE @ "ECESSIAE E
REEISTROS I"I6I!AIS=
-nexist$ncia de controle patrimonial analtico sobre os bens
patrimoniais e pro#etos tCcnicos& 1E @@@=@@@=@@@@
/./. ATI6O 3ERMA"E"TE @ IMOBILIZA:7O E
ES3ESAS O3ERACIO"AIS=
6onstatamos valores >"e caracterizam-se mais como
despesa operacional do >"e c"sto de a>"isi)o o"
desenvolvimento de bens permanentes& 1! @@@=@@@=@@@@
/./? ATI6O 3ERMA"E"TE @ CO"SIERA:;ES SOBRE
C8LC!LO AS E3RECIA:;ES=
5 deprecia)o n)o vem sendo calc"lada individ"almente, por
item patrimonial&
1o ponto de vista fiscal, h a possibilidade de event"ais
>"estionamentos, em f"n)o das taxas de deprecia)o em "so&
1% @@@=@@@=@@@@
/./1 ATI6O 3ERMA"E"TE @ IMOBILIZAO OBRAS=
3)o nos informaram motivo de lanamento mensal& 1G @@@=@@@=@@@@
/./% FOR"ECEORES @ A!SF"CIA E 3OSI:7O
FI"A"CEIRA=
3)o nos apresentaram posi)o financeira analtica por
fornecedor e tt"lo, exist$ncia de diver($ncia entre saldo
contbil e saldo da planilha de concilia)o& 1G @@@=@@@=@@@@
5
/./A FOR"ECEORES @ 3RO6IS7O FORA O
3ERGOO E COM3ETF"CIA=
6ontabiliza)o de notas fiscais fora do perodo de compet$ncia&
1G @@@=@@@=@@@@
/./B FETS A RECOL<ER=
Exist$ncia de diver($ncia entre valor devido e valor pa(o&
1? @@@=@@@=@@@@
/./C I"SS A RECOL<ER=
'bservamos diver($ncias em dez&=00!, entre saldo contbil,
folha de pa(amento e recolhimento em #an&=00%&
1? @@@=@@@=@@@@
/.'$ 3RO6IS7O E FDRIAS=
3)o nos apresentaram relatrio de provis)o de fCrias, e
se("ndo informaes n)o C procedimento da empresa a
contabiliza)o mensal da provis)o para fCrias& 1? @@@=@@@=@@@@
/.'/ 3IS&COFI"S - 3ARCELAME"TO=
3)o at"alizados os parcelamentos do 2-. e da 6ofins,
conforme extrato da *eceita <ederal& 1A @@@=@@@=@@@@
/.'' RETE":;ES 9!ICIAIS @ CO3EL=
5 empresa est inadimplente desde #"nho de &00!& 1A @@@=@@@=@@@@
/.'. SER6I:OS 3RESTAOS 3OR 3ESSOA FGSICA @
FOL<A E 3AEAME"TO E A!TH"OMOS=
3)o nos apresentaram folha de pa(amento de a"tHnomos.
0 @@@=@@@=@@@@
/.'? SER6I:OS 3RESTAOS 3OR 3ESSOA FGSICA - ISS
SOBRE RECIBO E 3AETO A A!TH"OMOS=
3)o nos apresentaram recolhimento referente ao -.. retido
sobre os *ecibos de 2a(amentos a 5"tHnomos& 0 @@@=@@@=@@@@
/.'1 SER6I:OS 3RESTAOS 3OR 3ESSOA FGSICA @
RECOL<IME"TO E I"SS=
3)o nos apresentaram recolhimento referente ao -3.. sobre
servios prestados por pessoa fsica em #"lho de &00!&
1 @@@=@@@=@@@@
/.'% RETE":7O I"SS CESS7O M7O-E-OBRA
Em al("ns casos, n)o retido o -3.. s= presta)o de servios,
conforme '. nI 0A=AA do -3..& 1 @@@=@@@=@@@@
/.'A OBSER6A:;ES I!A"TO A OC!ME"TOS
CO"T8BEIS=
5o efet"armos anlise em al("ns doc"mentos observamos
al("mas imperfeies& @@@=@@@=@@@@
6
/.'B 3IS&COFI"S A RECOL<ER=
Exist$ncia de diver($ncia entre valores devidos e valores
pa(os& 3 @@@=@@@=@@@@
/.'C LAL!R @ "ECESSIAE E ESCRIT!RA:7O=
5 escrit"ra)o do Jivro de 5p"ra)o do J"cro *eal n)o se
encontrava escrit"rado 3 @@@=@@@=@@@@
/..$ EMO"STRA:7O O RES!LTAO @ ESTR!T!RA
E A3RESE"TA:7O=
's sistemas de informaes contbeis da companhia n)o
proporcionam "ma ade>"ada distin)o entre c"stos,
despesas comerciais e despesas administrativas&
E @@@=@@@=@@@@
7
II - COME"T8RIOS SOBRE AS SIT!A:;ES 6ERIFICAAS
8
/./ A9!STES E RECLASSIFICA:;ES ACOL<IOS
1estacamos, a se("ir, os a#"stes s"(eridos para a ade>"a)o das demonstraes contbeis,
relativas ao exerccio findo em 31 de dezembro de 00!&
EsJeciKica*5o das Contas ata de ReK. ReK. 6alor RL
AtiMo
110!000 K -**< s=5plicaes <inanceiras A=0=0! L 1 M %!,0? 1
110!000 K -**< s=5plicaes <inanceiras 31=03=0! L 1 M ?3,A3 1
110!000 K -**< s=5plicaes <inanceiras 30=0E=0! L 1 M ?,?G 1
110!000 K -**< s=5plicaes <inanceiras 31=0!=0! L 1 M 1AA,A1 1
110!000 K -**< s=5plicaes <inanceiras 30=0%=0! L 1 M 1,1? 1
110!000 K -**< s=5plicaes <inanceiras 31=0G=0! L 1 M !1, 1
110!000 K -**< s=5plicaes <inanceiras 31=0?=0! L 1 M E1,1! 1
110!000 K -**< s=5plicaes <inanceiras 30=0A=0! L 1 M 10,%A 1
110!000 K -**< s=5plicaes <inanceiras 31=10=0! L 1 M 11,11 1
110!000 K -**< s=5plicaes <inanceiras 30=11=0! L 1 M 1%,!% 1
110!000 K -**< s=5plicaes <inanceiras 31=1=0! L 1 M E,!! 1
3assiMo
103000! K 2is 31=1=0! L M !&E?,G3 6
1030001 K 6ofins 31=1=0! L M 1E!&GE1,E0 6
Resultado
310E0001 K *eceitas <inanceiras A=0=0! L 1 M %!,0? 6
310E0001 K *eceitas <inanceiras 31=03=0! L 1 M ?3,A3 6
310E0001 K *eceitas <inanceiras 30=0E=0! L 1 M ?,?G 6
310E0001 K *eceitas <inanceiras 31=0!=0! L 1 M 1AA,A1 6
310E0001 K *eceitas <inanceiras 30=0%=0! L 1 M 1,1? 6
310E0001 K *eceitas <inanceiras 31=0G=0! L 1 M !1, 6
310E0001 K *eceitas <inanceiras 31=0?=0! L 1 M E1,1! 6
310E0001 K *eceitas <inanceiras 30=0A=0! L 1 M 10,%A 6
310E0001 K *eceitas <inanceiras 31=10=0! L 1 M 11,11 6
310E0001 K *eceitas <inanceiras 30=11=0! L 1 M 1%,!% 6
310E0001 K *eceitas <inanceiras 31=1=0! L 1 M E,!! 6
E110? K 1espesas <inanceiras 31=1=0! L M 1A?&1G0,13 1
1 N 1Cbito
6 N 6rCdito
*es"mo dos Janamentos,
5tivo, *O &!E!,! 1
2assivo, *O 1A?&1G0,13 6
*es"ltado, *O 1A!&%E,?? 1
9
5s refer$ncias n"mCricas, entre par$nteses, referem-se a,
L1M lanamentos das retenes de -**< sobre aplicaes financeirasP
LM lanamento referente a#"ste de #"ros sobre parcelamento de dCbitos com a *eceita
<ederal& Este lanamento n)o foi acatado pela contabilidade, o >"al comentamos com
detalhes no item 1&, deste relatrio&
1"rante nossos trabalhos foram efet"ados o"tros a#"stes e reclassificaes, todavia n)o foi
praticvel >"antific-los, pois s"r(iram em decorr$ncia de diversas conciliaes solicitadas ao
departamento contbil&
's a#"stes e reclassificaes s"(eridos tiveram por fim ade>"ar os saldos contbeis da empresa
aos princpios f"ndamentais de contabilidade, melhorando, desta forma, s"a apresenta)o
patrimonial, financeira e econHmica&
/./ BOLETI"S E CAI>A
' saldo contbil da conta caixa encerro", em 31=dez&=00!, com "ma diferena de *O
&1E!,00, em rela)o D posi)o do sistema financeiro Q0ximoR, conforme demonstramos,
2osi)o *O
6ontbil 1%&1GA,3A
<inanceira 1E&03E,3A
1iferena constatada &1E!,00
5 diferena acima n)o foi corri(ida para o encerramento do balano, pois, para tanto, C
necessrio conciliar as posies contbil e financeira, de forma a identificar e analisar as
diver($ncias existentes&
5lertamos para o fato de >"e esta sit"a)o # havia sido comentada em nosso relatrio anterior&
'"trossim, recomendamos a concilia)o da conta, promovendo, assim, as devidas correes,
com vistas a proporcionar exatid)o aos saldos contbeis e financeiros&
10
/.. CO"TAS A RECEBER "7O CO"CILIAAS
5tC a data do tCrmino do nosso trabalho, n)o havia evid$ncia de >"e a empresa efet"o" a
concilia)o contbil da conta B<at"ras a *eceberB, com saldo em 31=dez&=00! no valor de
*O &!1&G!%,%, conse>Sentemente n)o foi apresentada a composi)o do saldo da conta&
5 crCdito desta conta vem sendo contabilizada mensalmente a import+ncia de *O
10&%?,G!& -nda(amos ao setor contbil sobre os referidos valores, >"e ao lon(o do ano soma-
se mais de cem mil reais& 3o entanto, n)o nos foi fornecida nenh"ma explica)o&
5lertamos >"e, a falta de controles internos e da concilia)o contbil da conta podem
propiciar fra"des e desvios de valores, pois f"ncionrios >"e t$m conhecimento do fato
podem "tiliz-lo para fins de desfal>"es&
*ecomendamos proceder, mensalmente, D concilia)o da conta acima citada, promovendo o
confronto de saldos com os relatrios do sistema financeiro, e nos casos em >"e a empresa
n)o poss"a os relatrios a"xiliares, manter a composi)o de saldo dos valores consi(nados na
contabilidade, visando identificar os respectivos saldos&
/.? RELATRIOS AS CO"TAS A RECEBER
' setor de 6ontas a *eceber n)o emite, ao final de cada m$s, relatrio com a posi)o analtica
das d"plicatas a receber, identificando os respectivos crCditos por cliente, data de vencimento
e tt"lo&
6om isso, o saldo contbil re(istrado na conta de d"plicatas a receber em 31=dez&=00!, era de
*O &!1&G!%,%, sendo >"e n)o foi possvel a"dit-la, devido D inexist$ncia de relatrios
a"xiliares do setor financeiro, composi)o contbil dos saldos e incertezas dos valores
consi(nados, na>"ela data, no sistema de processamento de dados&
1evido D relev+ncia dos saldos e D import+ncia de manter o controle sobre as d"plicatas a
receber, recomendamos emitir, ao final de cada m$s, relatrio com a composi)o de saldo das
contas a receber, constando analiticamente o nome do cliente, a data do vencimento e o valor
e nTmero do tt"lo em aberto& 5ssim, a contabilidade poder conciliar o saldo contbil com os
saldos dos relatrios a"xiliares, servindo, estes, de s"porte e consist$ncia aos lanamentos
contbeis&
11
/.1 3RO6IS7O 3ARA E6EORES !6IOSOS
3)o foi calc"lada e contabilizada a provis)o referente ao ano 00!, sendo >"e no ano de 00E a
referida provis)o foi contabilizada&
.alientamos >"e a "tiliza)o de critCrios contbeis distintos em exerccios financeiros afetam a
comparabilidade das 1emonstraes 6ontbeis&
/.% A3LICA:;ES FI"A"CEIRAS - A3RO3RIA:7O OS RE"IME"TOS
3)o foi at"alizada a aplica)o financeira efet"ada em =nov&=00!, no valor de *O
0&000,00, em renda fixa, no 8anco -taT .=5, sobre o ass"nto temos a comentar,
aM 5 Je(isla)o .ocietria, Jei %E0E=G% - arti(o 1?G, determina >"e as receitas e os
rendimentos devem ser comp"tados no res"ltado do perodo a >"e se referirem,
independente de s"a realiza)o em moedaP e
bM 1o ponto de vista trib"trio, a determina)o do 2is, da 6ofins, do -mposto de *enda e da
6ontrib"i)o .ocial, depende da correta apropria)o das receitas da companhia&
."(erimos a ado)o de planilhas a"xiliares para o acompanhamento das aplicaes financeiras,
visando propiciar meios para a contabiliza)o tempestiva dos rendimentos a"feridos&
/.A A3LICA:;ES FI"A"CEIRAS - IRRF "7O CO"TABILIZAO
1"rante o exerccio de 00!, constatamos >"e a empresa efet"o" vrios res(ates das aplicaes
existentes no 8anco -taT .=5 e no /nibanco .=5, no entanto para vrias datas relativas aos
res(ates n)o havia o re(istro contbil da reten)o do -mposto de *enda, >"e C de 0F sobre o
rendimento da aplica)o&
1e acordo com o arti(o GG3 do 1ecreto 3000, de %=mar=000, o imposto de renda retido na
fonte sobre os rendimentos de aplicaes financeiras ser considerado como antecipa)o do
imposto devido na declara)o de a#"ste an"al, assim, a contabiliza)o inade>"ada dessas
retenes tende a (erar Hn"s trib"trios desnecessrios D companhia, dada a a"s$ncia do crCdito
trib"trio a compensar&
12
*ecomendamos solicitar os extratos das aplicaes financeiras e confront-los com a
contabilidade, com o int"ito de verificar se toda a reten)o do imposto de renda est
contabilizada, em conformidade com os respectivos extratos&
/.B AIA"TAME"TO A FOR"ECEORES
3)o nos apresentaram a composi)o do saldo da conta, a >"al apresentava em 31=dez=00! o
saldo de *O ?!&??%,1&
5lertamos para o fato de >"e em 31=dez=0E a conta # apresentava saldo de *O
?&GAG,1, evidenciando a exist$ncia de adiantamentos pendentes de lon(a data&
*ecomendamos efet"ar levantamento dos motivos pelos >"ais os adiantamentos
ainda est)o pendentes, no int"ito de re("larizar a sit"a)o&
/.C AIA"TAME"TO SALARIAL
5 conta de 5diantamentos de .alrio, c"#o saldo em 31=dez&=00! era *O 30&331,1%,
apresentava al("mas pend$ncias, as >"ais elencamos abaixo,
ata BeneKici,rio 6alor RL
0!=#"l&=00! Uo)o 6Csar dos .antos 1&00,00
01=set&=00! Uo)o 6Csar dos .antos %&000,00
1=set&=00! Uo)o 6Csar dos .antos 3&!00,00
0=o"t&=00! Uo)o 6Csar dos .antos 1&!00,00
E=o"t&=00! Uo)o 6Csar dos .antos 3&!00,00
10=nov&=00! Uo)o 6Csar dos .antos 1&000,00
1E=nov&=00! Uo)o 6Csar dos .antos &000,00
0=#"n&=00! <elipe 'liveira !00,00
0=#"n&=00! <elipe 'liveira &!00,00
0A=o"t&=00! <ernando 5lonso 1&00,00
0G=nov&=00! <ernando 5lonso %00,00
%='"t&=00! 0rio 5lfredo 1&000,00
G=mar&=00! 2a"lo 300,00
10=#"l&=00! 4ia(o 1E3,!%
1!=a(o&=00! 0a"rcio 11,E0
1!=mai=00! 4+nia 00,%?
1!=mai&=00! 6arlos 1%E,1A
13
4ambCm, os valores acima citados emprestados n)o est)o s"portados atravCs de contratos e
nem h a cobrana de encar(os financeiros sobre os mesmos&
5lertamos >"e emprCstimos feitos a f"ncionrios n)o firmados mediante contrato, e sem
cl"s"la de cobrana de encar(os financeiros, poder)o ser considerados pelo fisco como
adiantamentos salariais e trib"tados na fonte, na ocasi)o da libera)o dos rec"rsos, conforme
-nstr")o 3ormativa nI EA, de 10=mai&=?A&
*ecomendamos ampliar as atenes sobre os adiantamentos pendentes de lon(a data, ha#a
vista, >"e, desta forma, eles se caracterizam como emprCstimo, sendo necessria a elabora)o
de contratos com previs)o de cobrana de encar(os financeiros&
/./$ I"CIF"CIA E IOF SOBRE EM3RDSTIMOS A F!"CIO"8RIOS
5lertamos, tambCm, >"e sobre os valores emprestados aos f"ncionrios como acima citado h a
incid$ncia de -'<, conforme determina a Jei A&GGA=AA&
5 2ortaria 3?!=AA do 0inistCrio da <azenda, estip"lo" >"e, a partir de 1?=o"t&=AA, ser aplicada
a al>"ota de 0,00E1F ao dia sobre emprCstimos para pessoas fsicas, para fins de
recolhimento do -'<& 5pesar dos valores serem pe>"enos, recomendamos observar a le(isla)o
acima citada&
/.// CRDITOS TRIB!T8RIOS CO"TABILIZAOS A MAIOR
<oi re(istrado a maior, no ativo circ"lante, o montante de *O 1&AA0,3, referente crCditos
trib"trios constit"dos sobre pre#"zos fiscais e bases ne(ativas de contrib"i)o social, tendo
como reflexo efeito positivo no patrimHnio l>"ido, como demonstramos,
escri*5o 6alor RL 3ercentual 6alor do CrNdito
Tri-ut,rio
Conta-ilidade iKeren*a
IR39
2re#"zo
<iscal G?3&A33,?0 !F 1A!&A?3,E! E3&E%!,00 EG&E?1,!!
CSSL
2re#"zo
<iscal G?3&A33,?0 AF G0&!!E,0E 1E%&0%,?1 G!&!0?,GG
Total /''.CC$O.'
/./' ATI6O 3ERMA"E"TE @ "ECESSIAE E REEISTROS I"I6I!AIS
2ersiste a sit"a)o # comentada em nosso relatrio anterior >"anto ao controle das inverses
fixas em bens patrimoniais e pro#etos tCcnicos, >"e vem sendo efet"ado com base nos saldos
contbeis, os >"ais s)o demonstrados de forma sintCtica, n)o havendo, portanto, "m controle
analtico sobre os bens do ativo imobilizado&
14
5 individ"aliza)o dos bens patrimoniais e pro#etos tCcnicos seria oport"na sob a tica
administrativa e contbil, pois torna-se importante para,
identificar o valor de a>"isi)o, acrCscimos posteriores, bem como a deprecia)o o"
amortiza)o ac"m"lada dos bens baixadosP
prover as bases de clc"lo e apropria)o de despesas de deprecia)o e amortiza)o,
incl"sive, por centro de c"stoP
prover informaes para efeito de poltica de capitaliza)o e s"bstit"i)o de bens, bem
como, cobert"ra de se("rosP
manter ade>"ado controle fsico e contbil sobre os bens do ativo imobilizadoP
proporcionar "ma melhor vis"aliza)o das inverses patrimoniais procedidas P e
centralizar os (astos pertinentes a cada obra&
' controle analtico dos itens imobilizados, via de re(ra, efet"a-se atravCs de sistemas
informatizados e paralelos D contabilidade& *eiteramos nossas recomendaes no sentido de
analisar a viabilidade de implantar-se "m sistema desse ($nero, visando aperfeioar os meios
de controles patrimoniais existentes na companhia&
/./. ATI6O 3ERMA"E"TE - IMOBILIZA:7O E ES3ESAS O3ERACIO"AIS
1entre as adies ao ativo fixo da companhia, persiste sit"a)o comentada em nosso relatrio
anterior onde constatamos valores >"e se caracterizam como despesa operacional ao invCs de
c"sto de a>"isi)o o" desenvolvimento de bens permanentes, conforme demonstramos, como
exemplo, no >"adro a se("ir,
15
"# do
octo.
Fornecedor iscrimina*5o 6alor
RL
003A 6asa das 4intas Jtda& 4intas e vernizes&
A&AE,03
0!? 0>"inas 2esadas Jtda& .ervio prestado com retroescavadeira&
&!13,G3
0!A 0>"inas 2esadas Jtda& .ervio prestado com retroescavadeira&
&E!E,!0
4ambCm, constatamos al("ns valores transferidos no final do exerccio de despesas
operacionais para serem re(istrados no ativo permanente& 4al procedimento (ero" "m
acrCscimo de *O G&G0,3% no saldo do imobilizado, bem como efeito positivo sobre o
res"ltado do exerccio, com o conse>Sente reflexo no patrimHnio l>"ido& 5baixo
demonstramos as respectivas contas de res"ltados e se"s saldos,
CPdi4o
Cont,-il
"omenclatura Cont,-il RL
EG!A 1espesas com 'bras 13&30E,0!
E%%0 1espesas com 'bras &?E,E?
EGE 1espesas com 'bras 0&3E0,AA
E%%0 .ervios 2restados 2essoas U"rdicas 3%&3,GE
Total A'.A'$O.%
5 Jei %E0E=G%, Jei das .ociedades por 5es, em se" arti(o 1GA, determina >"e no ativo
imobilizado ser)o classificados, excl"sivamente, os bens e direitos destinados D man"ten)o
das atividades da companhia&
Excepcionalmente, admite-se a adi)o, ao c"sto de a>"isi)o o" desenvolvimento, dos (astos
>"e ob#etivam "ma melhoria no item imobilizado, em f"n)o do prolon(amento de s"a vida
Ttil, incremento na s"a capacidade prod"tiva o" red")o dos c"stos operacionais&
4endo em vista ser considervel a ocorr$ncia dos lanamentos em ep(rafe, reiteramos nossas
recomendaes para a revis)o dos re(istros contbeis do ativo imobilizado, visando identificar
e corri(ir as classificaes contbeis inade>"adas, ade>"ando-as Ds disposies da le(isla)o
societria&
16
/./? ATI6O 3ERMA"E"TE @ CO"SIERA:;ES SOBRE C8LC!LO AS
E3RECIA:;ES
's elementos >"e inte(ram o ativo imobilizado poss"em "m tempo de vida Ttil
economicamente limitado, desta maneira, os respectivos c"stos devem ser alocados aos
exerccios beneficiados pelo se" "so, da s"r(e a necessidade de "ma ade>"ada apropria)o da
deprecia)o dos bens de "so&
5ps anlise na poltica de deprecia)o adotada na companhia, observamos >"e persistem
sit"aes comentadas em nosso relatrio anterior,
aM 5 deprecia)o n)o vem sendo calc"lada individ"almente, por item patrimonial, sendo a
despesa obtida mediante a aplica)o de "m percent"al, predeterminado, sobre o c"sto
total dos bens de mesma nat"rezaP
bM 5s taxas de deprecia)o, ora em "so, obedecem Ds prticas fiscais anteriores Ds
p"blicaes das -nstr"es 3ormativas 1%=A? e 130=AA, da .ecretaria da *eceita
<ederal&
.obre o ass"nto comentamos,
1M 5 at"al sistemtica de clc"lo n)o proporciona se("rana >"anto D exatid)o das >"otas de
deprecia)o, apropriadas no exerccio, face a exist$ncia de taxas de deprecia)o
diferenciadas, mesmo para bens de mesma espCcieP e
M 1o ponto de vista fiscal, h a possibilidade de event"ais >"estionamentos, em f"n)o das
taxas de deprecia)o em "so&
*eiteramos nossas consideraes visando a implanta)o de controles individ"alizados dos bens
patrimoniais, conforme recomendaes contidas no item 1&1, s"pra&
/./1 ATI6O 3ERMA"E"TE @ IMOBILIZAO OBRAS
'bservamos a contabiliza)o mensal d"rante o ano de &00!, do valor de *O 1&%?,!, o >"al
C lanado a dCbito da conta Q-mobilizado 'brasR, e a crCdito da conta Q<at"ras de 7("a a
*eceberR, no entanto n)o nos informaram motivo deste lanamento&
*ecomendamos >"e se efet"e pes>"isa para se levantar o motivo >"e ori(ino" os lanamentos
s"pra&
17
/./% FOR"ECEORES @ A!SF"CIA E 3OSI:7O FI"A"CEIRA
3)o nos apresentaram relatrio com a posi)o do departamento financeiro por fornecedor, para
efet"ar confronto com saldo contbil& 4ambCm n)o nos informaram motivo da diver($ncia
entre a planilha de concilia)o e o saldo contbil, a >"al demonstramos abaixo,
*O
.aldo 6ontbil em 31=dez=00! 01&3E3,%?
.aldo da 2lanilha de 6oncilia)o em dez=0! 130&0G3,3
1iver($ncia G1&G0,E!
*ecomendamos proceder, mensalmente, D concilia)o das contas de fornecedores, promovendo
o confronto de saldos com os relatrios do sistema financeiro, visando identificar, analisar e
corri(ir as diferenas, porvent"ra, existentes&
/./A FOR"ECEORES @ 3RO6IS7O FORA O 3ERGOO E COM3ETF"CIA
'bservamos a contabiliza)o de provis)o de notas fiscais diver(entes da data de emiss)o,
conforme demonstramos abaixo,
"ota Fiscal Fornecedor 6alor ata Emiss5o ata
Conta-ili0a*5o
E!E 8ari("i 6onstr"es 3&!00,00 0!=10=0! 0=1=0!
1G? 8ari("i 6onstr"es E&?E0,00 0!=10=0! 0=1=0!
?!E 8ari("i 6onstr"es 3&!!0,00 0!=11=0! 0=1=0!
3! 8ari("i 6onstr"es &!30,00 0!=11=0! 0=1=0!
G3! 8ari("i 6onstr"es !&E%0,00 0!=11=0! 0=1=0!
*ecomendamos >"e as notas fiscais se#am contabilizadas dentro do perodo de compet$ncia,
pois as sit"aes acima demonstradas tendem a ca"sar distores nas bases de clc"lo para
ap"raes fiscais&
/./B FETS A RECOL<ER
5ps anlise na conta acima observamos exist$ncia de diferena entre o valor provisionado em
dez&=00! e o recolhido em #an&=00%, conforme demonstramos abaixo,
.aldo 6ontbil em 31=dez&=00! A&A1G,E?
;alor *ecolhido em #an&=00% A&3?!,G%
1iferena !31,G
*ecomendamos efet"ar pes>"isa para levantar o motivo da diver($ncia acima e posteriormente
s"a re("lariza)o&
18
/./C I"SS A RECOL<ER
'bservamos diver($ncias entre saldo contbil em 31=dez&=00! e o recolhimento do -3.. em
#an&=00%, conforme demonstramos abaixo,
.aldo 6ontbil em 31=dez&=00! 30&!3,%?
;alor *ecolhido em #an&=00% ?&11E,
1iferena &E1?,E%
*ecomendamos efet"ar pes>"isa para levantar o motivo da diver($ncia acima e posteriormente
s"a re("lariza)o&
/.'$ 3RO6IS7O E FDRIAS
3)o nos apresentaram relatrio de provis)o de fCrias, e se("ndo informaes n)o C
procedimento da empresa a contabiliza)o mensal da provis)o para fCrias&
5lertamos para o fato de >"e, no re(ime de compet$ncia, as fCrias transcorridas e ainda n)o
(ozadas devem ser provisionadas contabilmente, permitindo melhor ap"ra)o do res"ltado&
5 le(isla)o fiscal L1ecreto n& 3&000=AAM, no art& 33G, par(rafos 1 a 3, permite a ded")o da
forma)o dessa provis)o, incl"sive considerando a parcela proporcional, bem como a relativa
aos encar(os sociais derivantes das fCrias& V exi(ido, no entanto, >"e a empresa mantenha na
data do 8alano "ma posi)o analtica como s"porte do valor provisionado&
*ecomendamos >"e a empresa calc"le e mantenha posi)o analtica da provis)o para fCrias,
bem como efet"e se" re(istro contbil&
19
/.'/ 3IS E COFI"S - "7O EFET!AA A AT!ALIZA:7O O 3ARCELAME"TO
3)o foi reconhecido como despesa do exerccio o valor referente Ds m"ltas e os #"ros sobre o
processo de parcelamento do 2is e da 6ofins, no montante de *O 1A?&1G0,13, como
demonstramos,
escri*5o Saldo Cont,-il Saldo E)trato do
3arcelameno
iKeren*a
2is 11&?0%,0G %E&3E,?0 !&E?,G3
6ofins %0&?!1,1E 0%&!A,!E 1E!&GE1,E0
4otal 1A?&1G0,13
*ecomendamos manter at"alizados os respectivos parcelamentos&
/.'' RETE":;ES 9!ICIAIS - SA"E3AR
0ensalmente C devido o pa(amento de !0&000 4*Ws L4axa *eferencial M para a 6ompanhia
Jtda, ob#etivando fazer frente aos servios de fiscaliza)o, de compet$ncia do r()o
concedente&
3os pa(amentos efet"ados, s)o retidas 1&A%0 4*Ws, visando amortizar emprCstimos
concedidos D>"ela companhia e 11&11 4*Ws em atendimento a mandado de penhora, movido
pela 6ompanhia .anepar, contra a concedente&
*eferente ao repasse D .anepar, mencionado s"pra, a empresa est inadimplente desde #"nho de
&00!, (erando saldo devedor de *O 33&!%,31& 6onforme informaes a sit"a)o C de
conhecimento da diretoria&
5lertamos para o fato de >"e este repasse foi decidido pelo 2oder U"dicirio atravCs do
0andado nI 3E=A?, e o se" desc"mprimento poder (erar sanes de nat"reza #"dicial&
/.'. A!TH"OMOS @ RES!MO E 3AEAME"TOS
5 empresa n)o elabora o res"mo mensal dos pa(amentos aos prestadores de servios
a"tHnomos&
20
1e acordo com o 5rti(o !, do 1ecreto 3&0E?=AA, C obri(atria a elabora)o de folha de
pa(amento, dos valores pa(os, aos se("rados a se" servio&
-nfra)o,
K -nobserv+ncia aos procedimentos obri(atrios&
2enalidade,
K 0"lta de *O !%3,G a *O !%&3%,?3 conforme a (ravidade da infra)o&
/.'? SER6I:OS 3RESTAOS 3ESSOA FGSICA @ ISS SOBRE RECIBO E 3AEAME"TO
A A!TH"OMOS
3)o foram recolhidos os valores referente ao -.. retido sobre os *ecibos de 2a(amentos a
5"tHnomos, os >"ais relacionamos abaixo,
ATA "OME 6ALOR SER6I:O ISS RETIO
0=10=0! Uo)o Xenri>"e da .ilva ?00,00 E0,00
0=10=0! 6cero Yonalves !00,00 !,00
0=10=0! <rancisco 6haves E!1,3! ,!%
*ecomendamos >"e se efet"e o recolhimento do imposto o mais breve possvel, no int"ito de
desonerar o caixa da empresa com pa(amentos de #"ros de mora e evitar problemas de nat"reza
fiscal&
/.'1 SER6I:OS 3RESTAOS 3ESSOA FGSICA @ RECOL<IME"TO E I"SS
3)o nos apresentaram recolhimento referente ao -3.. sobre servios prestados por pessoa
fsica em #"lho de &00!&
*ecomendamos efet"ar levantamento, no sentido de verificar pend$ncias referentes aos
recolhimentos de -3.. sobre servios prestados por a"tHnomos&
/.'% OBRIEA:7O E RETER I"SS AS CESS;ES E M7O-E-OBRA
3)o encontramos evid$ncias da reten)o do -3.. L11FM e do respectivo recolhimento, nas
se("intes notas fiscais de presta)o de servios, as >"ais citamos a tt"lo de exemplo,
ata "F n.# "ome do Fornecedor escri*5o do SerMi*o 6alor RL
10=11=0! 0!? 6osta Jocadora de
0>"inas
.ervio prestado c=
retroescavadeira cfe
planilha &!13,G3
21
0!=1=0! 1% 8* 6onstr"es Jtda Joca)o de "m caminh)o
basc"lante &?30,00
0!=1=0! 1%E 8* 6onstr"es Jtda Joca)o de
retroescavadeira !&!00,00
0!=1=0! 00? 6orreia e <ilhos .ervio de amplia)o de
rede
G&%,G!
0E=0?=0! 003A 'liveira e 6ia Jtda 6orte de terminais e
o"tros A&AE,03
1E=11=0! 10AG 0at& 6onstr")o e
.ervios Jtda
.ervios exec"tados em
obras com material 3&AAE,3%
1e acordo com a 'rdem de .ervio nI 0A, de 0=maio=1AAA, as cesses de m)o-de-obra est)o
s"#eitas D reten)o do -3.., sob a al>"ota de 11F Lonze por centoM, sendo a fonte pa(adora a
responsvel pela reten)o e recolhimento&
2ara >"e os prestadores de servios se en>"adrem nas re(ras do .-02JE., com a dispensa da
reten)o do -3.., dever)o formalizar a op)o de microempresa - 0E no .imples <ederal, bem
como a empresa dever manter a documenta*5o Que comJroMe a ades5o no sistema ou cPJia
do C"39 Que contenRa men*5o de ades5o ao sistema&
3o caso da empresa 'liveira e 6ia Jtda, no valor de *O A&AE,03 mencionado acima, consta no
doc"mento fiscal a inscri)o Q0icroempresa 'ptante pelo .imples 3RS. .alientamos >"e a
empresa deve estar re(istrada no .imples <ederal, pois ela pode ter o re(ime do .imples no
Estado n)o aprovado pela *eceita <ederal, por isso C recomendvel >"e a empresa apresente
cpia de doc"mento de ades)o ao .imples <ederal&
22
Em se tratando de constr")o civil, a terraplana(em ser considerado como m)o-de-obra 1!F
do valor do servio, nos demais servios com a "tiliza)o de meios mec+nicos, ser
considerada como m)o-de-obra 3!F do valor do servio& 3os casos em >"e n)o estiver
especificado no contrato a parcela da m)o-de-obra, nas sit"aes em >"e a prestadora fornece
tambCm o material, ser considerada como m)o-de-obra o e>"ivalente a !0 F do valor
constante da nota fiscal& Estes dispostos constam no item 1G da '. -3.. 0A, de 0=0!=AA&
*ecomendamos >"e a empresa mantenha "m ri(oroso controle com as empresas de presta)o
de servios, >"anto D reten)o do -3.., pois em "ma fiscaliza)o do -3.., mesmo n)o
havendo a reten)o, a empresa tem a obri(a)o do recolhimento&
/.'A OBSER6A:;ES I!A"TO A OC!ME"TOS CO"T8BEIS
5o efet"armos anlise em al("ns doc"mentos observamos inade>"aes, as >"ais relacionamos
abaixo,
ATA "F FOR"ECEOR 6ALOR REF.
0!=1=0! 1% 8* 6onstr"es Jtda& &?30,00 L1M
0!=1=0! 1%E 8* 6onstr"es Jtda& !&!00,00 L1M
0!=1=0! 1%3 8* 6onstr"es Jtda& 1&?%?,00 L1M
A=0!=0! 1!1% Jo#as Jtda& 1%1,00 LM
!=10=0! 1%% 6om&e 0an"t&Jtda& !&!00,00 L3M
5s refer$ncias n"mCricas, entre par$nteses, referem-se a,
L1M 1oc"mento sem assinat"ra da 1iretoria a"torizando o pa(amentoP
LM1oc"mento refere-se D a>"isi)o de vara e molinete, e>"ipamento >"e, a princpio, diver(e
dos fins e ob#etivos da empresaP
L3M1oc"mento refere-se D a>"isi)o de (eofone eletrHnico e vlv"la (eradora de ondas, os
>"ais referem-se a 5tivo -mobilizado, porCm contabilizado como despesa na conta
Q.ervio 2restados 2UR&
23
/.'B 3IS E COFI"S
5ps anlise nas bases de clc"los das contas acima, referente ao perodo de #aneiro a
dezembro de &00!, observamos recolhimentos a menor conforme demonstramos no Ane)o $/
deste relatrio&
*ecomendamos providenciar as re("larizaes das diver($ncias a fim de evitar possveis
problemas de nat"reza fiscal&
/.'C LAL!R @ "7O ESCRIT!RAO REFERE"TE O A"O E '.$$1
' recolhimento mensal do imposto de renda e da contrib"i)o social, vem sendo s"spendido
devido D ap"ra)o de pre#"zos contbeis e fiscais& 3o entanto, a empresa n)o nos apresento" a
escrit"ra)o do Jivro de 5p"ra)o do J"cro *eal nem planilhas com a base de clc"lo do -*2U
e 6..J, referente a cada m$s do ano de &000!&
5 -nstr")o 3ormativa, em se" arti(o 13, determina >"e a demonstra)o do l"cro real relativa
ao perodo abran(ido pelos balanos o" balancetes >"e comprovam a exist$ncia de pre#"zos
fiscais dever ser transcrita no Jivro de 5p"ra)o do J"cro *eal - J5J/*, observando-se o
se("inte,
- - a cada balano o" balancete levantado para fins de s"spens)o o" red")o do imposto de
renda, o contrib"inte dever determinar "m novo l"cro real para o perodo em c"rso,
desconsiderando a>"eles ap"rados em meses anteriores do mesmo ano calendrioP
-- - as adies, excl"ses e compensaes, comp"tadas na ap"ra)o do l"cro real,
correspondentes aos balanos o" balancetes, dever)o constar, discriminadamente, na
2arte 5 do J5J/*, para fins de elabora)o da demonstra)o do l"cro real do perodo
em c"rso, n)o cabendo nenh"m re(istro na 2arte 8 do referido Jivro&
*ecomendamos fazer a escrit"ra)o do Jal"r do ano de 00!, nos moldes da le(isla)o vi(ente,
de forma a evitar event"ais contratempos de ordem fiscal& .alientamos, ainda, >"e a empresa
dever montar a base de clc"lo da 6ontrib"i)o .ocial sobre o J"cro J>"ido de cada m$s do
ano&
24
/..$ EMO"STRA:7O E RES!LTAO @ ESTR!T!RA E A3RESE"TA:7O
's sistemas de informaes contbeis da companhia n)o proporcionam "ma ade>"ada
distin)o entre c"stos, despesas comerciais e despesas administrativas&
5 Jei das .ociedades 5nHnimas, em se" arti(o 1?G, determina >"e as demonstraes de
res"ltado devem destacar os c"stos e despesas de acordo com a s"a nat"reza, raz)o pela >"al
recomendamos envidar esforos visando redesenhar o at"al fl"xo de informaes, para
estr"t"rar a escrit"ra)o da companhia de acordo com os preceitos da le(isla)o societria&
Z Z Z Z
's comentrios sobre os pontos acima descritos est)o em conformidade com o >"e determina a
le(isla)o vi(ente&
*ecomendamos disc"tir a viabilidade de ade>"-los, de modo a evitar contratempos de nat"reza
fiscal e societria&
Era o >"e nos cabia relatar&
6"ritiba, 0 de 0aio de 00%&
5tenciosamente&
MA3< A!ITORES I"E3E"E"TES S&C
3A!LO <.T.
25

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