Administrativo de
Ejecución (PAE)”
PROBLEMÁTICA DE LAS
HACIENDAS PUBLICAS
MUNICIPALES
Administración deficiente
de las Contribuciones
Inmobiliarias por parte de
los Municipios
Baja Recaudación Nacional del
Impuesto Predial
0.236%
PIB
Países de la OCDE
1.5 % PIB
ANALISIS DE LOS RECURSOS MUNICIPALES
ESTRUCTURA DE LOS INGRESOS
MUNICIPALES
(millones de pesos)
100000
90000
80000
70000
60000 Transf.
50000 Propios
40000 Part. Fed.
30000 brutos
20000
10000
0
1995 1996 1997 1998 1999 2000
ANALISIS DE LOS RECURSOS MUNICIPALES
500
400
300
235
200
161
145 135
112 110 102 99 117
100 96 94 80 80 77 76
0
D Q B N C S B Q J M S T M G C P
. . C L H O C R A O I A E T O A
F R S I N O L R N M X O L I
O H P S
O
MISION DE LA TESORERIA (CIAT)*
Principios:
EQUIDAD: Implica la igualdad de tratamiento en la ejecución de
las leyes tributarias a todas las personas en igual situación.
EFICIENCIA: Implica minimizar los costos de administración y de
los contribuyentes para el cumplimiento.
Estrategia:
LOGRAR LA CONFIANZA PUBLICA Y PROMOVER EL
CUMPLIMIENTO ESPONTÁNEO DE LAS OBLIGACIONES
Actuar con transparencia e integridad y brindar un servicio de
calidad
Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
asistiendo al contribuyente, reduciendo sus costos de
cumplimiento y simplificando procedimientos
Generar una percepción de riesgo en los contribuyentes de que
en caso de incumplimiento, estarán sujetos a un costo
significativamente más oneroso (cumplimiento coactivo integral
de la obligación omitida, pago de accesorios y sanciones, etc.)
Finalidad:
CONTRIBUIR AL BIENESTAR DE LA COMUNIDAD
Tener presente al bienestar general como finalidad
trascendente de la actuación de la Administración Tributaria, con
lo cual se promueve vocación de servicio de sus Funcionarios.
OBJETIVO ESTRATEGICO DE UNA TESORERIA (CIAT)*
* Crecimiento de Contribuyentes
REGISTRO DE * Crecimiento de Cumplimiento
CONTRIBUYENTES * Movimientos de Registros
* Carga Fiscal
RECAUDACION Y * Meta de Recaudación
CONTABILIDAD * Estructura y Variación
* Proporción de la cobranza en la
NOTIFICACION Recaudación Total
Y COBRANZA * Estructura de la Cartera (créditos)
ETAPAS
PROGRAMACION
DETERMINA CRITERIOS DE SELECCIÓN, VOLUMEN DE
DE LA
REVISION Y ESTABLECE METAS
FISCALIZACION
CAUSAS
¾ ALTO COSTO ADMINISTRATIVO
¾ POSIBILIDAD DE INCUMPLIR EN FORMA IMPUNE
¾ POCA ATENCION Y APLICACIÓN DE LA FUNCION
VERIFICAR EL ¾ OMISIONES OPERATIVAS
CUMPLIMIENTO DE ¾ FALTA DE COORDINACION CON OTRAS AREAS
LAS
OBLIGACIONES
FISCALES DE LOS PROBLEMAS QUE SE IDENTIFICAN EN
CONTRIBUYENTES LA FUNCION
Y MAXIMIZAE EL
CUMPLIMIENTO CONSECUENCIAS
VOLUNTARIO ¾ DESACTUALIZACION DE REGISTROS
¾ BAJA PERCEPCION DE INGRESOS
¾ INCREMENTO EN COSTOS ADMINISTRATIVOS
¾ INEQUIDAD TRIBUTARIA
¾ CORRUPCION E IMPUNIDAD
IMPLICACIONES
¾ ACTUAR SOBRE FACTOR
MEDIOS PARA LOGRAR EL RIESGO Y CUANTIFICARLO
OBJETIVO
¾ MEJORAR EL CONTROL
¾ INDUCIR UN CAMBIO EN LA TRIBUTARIO
CONDUCTA DEL
CONTRIBUYENTE ¾ COMBATIR LA EVASION
Conocimiento y NO
POTENCIALIDAD determinación del
incumplimiento INCUMPLIMIENTO
TOTAL
Sistema de NO
Infracciones y DE
Sanciones
EFECTIVIDAD LA
SI
Sistema de NO OBLIGACION
cumplimiento
Coactivo
SI
CUMPLIMIENTO CABAL Y OPORTUNO
CONOCIMIENTO Y DETERMINACION DEL INCUMPLIMIENTO
Emisión de Requerimientos
Diligenciación
SISTEMA DE
COBRANZA Solventación
Recuperación
LA FUNCION DE NOTIFICACION Y COBRANZA
ETAPAS
1.- INTEGRACION RECEPCION Y REVISION DE
Y CONTROL DE LA DOCUMENTOS, CODIFICACION Y
COBRANZA CAPTURA E INTEGRACION DEL
RESPALDO DOCUMENTAL
ESTRUCTURA, MOVIMIENTOS Y
3.- EMISION DE SITUACION DE LA CARTERA DE
ESTADISTICAS CREDITOS Y CREDITOS EN BAJA
PRODUCTIVIDAD DE LA NOTIFICACION
ANALISIS DE LA FUNCION DE NOTIFICACION Y COBRANZA
OBJETIVO FACTORES QUE CONDICIONAN LA FUNCION
CAUSAS
¾ DESCONOCIMIENTO DE LAS LEYES FISCALES
¾ INEFICIENCIA OPERATIVA Y ERRORES
ADMINISTRATIVOS
HACER EFECTIVO
¾ FALTA DE ETICA PROFESIONAL
EL INGRESO A LA
¾ FALTA DE APLICACIÓN DEL P.A.E. Y LA LEY
HACIENDA
¾ PROBLEMAS PARA DETECTAR INCUMPLIDOS
MUNICIPAL DE LOS
CREDITOS
FISCALES PROBLEMAS QUE SE IDENTIFICAN EN
PENDIENTES DE LA FUNCION
CUBRIR, VIA EL
COBRO COACTIVO CONSECUENCIAS
¾ ERRORES EN LA FUNDAMENTACION S/LA LEY
¾ DEFICIENTE SISTEMA DE CONTROL
¾ INCREMENTO DEL REZAGO FISCAL
¾ CORRUPCION
¾ INCREMENTO EN LOS MEDIOS DE IMPUGNACION
¾ ATRASOS Y REZAGOS DEL P.A.E.
MEDIOS PARA LOGRAR EL
IMPLICACIONES
OBJETIVO
¾ AUTOMATIZAR LA FUNCION
¾ MEJORAR LA COORDINACION
CON LAS AREAS DE ¾ CAPACITAR Y ACTUALIZAR AL
FISCALIZACION, REGISTRO Y PERSONAL NOTIFICADOR Y
CONTROL DE OBLIGACIONES EJECUTOR
¾ MEJORAR LA COORDINACION ¾ INTEGRAR LA ACTIVIDAD DE
ADMINISTRATIVA DEL AREA DE NOTIFICACION Y COBRANZA A
NOTIFICACION Y COBRANZA UN PROCESO ELECTRONICO DE
DATOS
¾ CAPACITACION PARA LA
APLICACIÓN DE LA LEY ¾ MEJORAR EL CONTROL Y
SEGUIMIENTO DEL P.A.E. A
¾ INCREMENTAR EL GRADO DE
TRAVÉS DE INDICADORES DE
EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD DE
GESTION
LOS GRUPOS DE TRABAJO EN
DILIGENCIAS ¾ OPTIMIZAR LA UTILIZACION DE
LOS RECURSOS
¾ APLICAR EXTRICTAMENTE
LAS LEYES FISCALES ¾ ESTABLECER UN CODIGO DE
ETICA EN LA ACTUACION
¾ HACER EFECTIVO EL P.A.E.
ESTADO DE DERECHO
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
PRINCIPIO DE LEGITIMACION
PRINCIPIO DE JUSTIFICACION
CONSTAR POR ESCRITO
APLICA P.A.E.
MUNICIPAL
ACTIVIDADES
PREVIAS NOTIFICACION
REQUERIMIENTO
EMBARGO
ETAPAS ACTIVIDADES
PROPIAS REMATE
DEL APLICACIÓN DEL PRODUCTO
P.A.E.
SUSPENSIÓN DEL P.A.E.
PAGO A PLAZOS
ACTIVIDADES PAGO EN PARCIALIDADES
INCIDENTALES
MEDIOS DE IMPUGNACION
CANCELACION DE CREDITOS
La Notificación
NOTIFICACION
FISCAL
¾ PERSONAL O CORREO
CERTIFICADO CON ACUSE DE
RECIBO
¾ ESTRADOS
¾ EDICTOS
¾ INSTRUCTIVO
PROCEDENCIA DE LAS NOTIFICACIONES FICTAS
PERSONA
CUANDO
CUANDO HAYA DESAPARECIDO
HAYA DESAPARECIDO LA
LA
PERSONA
CUANDO
CUANDOHAYA
HAYAFALLECIDO
FALLECIDOLA
LAPERSONA
PERSONA
OOREPRESENTANTE
REPRESENTANTESUCESORIO
SUCESORIO
POR EDICTOS
CUANDO
CUANDOSE
SEIGNORE
IGNOREELELDOMICILIO
DOMICILIO
CUANDO
CUANDO NO
NO SESE ENCUENTRE
ENCUENTRE EN EN EL
EL
ESTADO
ESTADO
ENEN CASO
CUANDO CASO DE
DE REMATE
REMATE DE
DE BIENES
BIENES
EL AVALUO DE ÉSTOS NO
CUANDO EL AVALUO DE ÉSTOS NO
REBASE CIERTA
REBASE CIERTA CANTIDAD
CANTIDAD YY SE SE
POR ESTRADOS REQUIERE LA
REQUIERE LA COMPARECENCIA
COMPARECENCIA DE DE
ACREEDORES
ACREEDORES DEL
DEL DEUDOR,
DEUDOR,
DESCONOCIENDOSESU
DESCONOCIENDOSE SUDOMICILIO
DOMICILIO
REPRESENTANTE
CUANDO
CUANDO EL
EL
O
DEUDOR,
DEUDOR,
EL TERCERO
TERCERO CON
SU
SU
CON
REPRESENTANTE O EL
QUIEN SE
SE ENTIENDE
ENTIENDE LA
LA DILIGENCIA
DILIGENCIA SE
SE
POR INSTRUCTIVO QUIEN
REHUSENAARECIBIR
RECIBIRLA
LANOTIFICACION
NOTIFICACIONOOAA
REHUSEN
FIRMAR
FIRMAR
PERSONA CON QUIEN SE ENTIENDE LA DILIGENCIA
AUTORIZADOS A RECIBIR LA
NOTIFICACION
9 CONTRIBUYENTE
9 REPRESENTANTE LEGAL
9 CARTA PODER
9 ESCRITURA PUBLICA
9 CONSTANCIA DE REPRESENTANTES
9 TERCEROS (SI HUBO PREVIO CITATORIO)
LA NOTIFICACION FISCAL
POR DIAS
FORMAS DE POR MESES
COMPUTO DE LOS
TERMINOS POR AÑOS
POR PERIODOS
POR HORAS
SABADOS Y DOMINGOS
DIAS
DIAS PRESTABLECIDOS
INHABILES
VACACIONES GENERALES
LA NOTIFICACION FISCAL
DOMICILIO FISCAL
DOMICILIO CONVENCIONAL
CUALQUIER LUGAR CON LA PERSONA A
QUIEN DEBE NOTIFICARSE
OFICINAS DE LA AUTORIDAD CON LA
PERSONA A QUIEN DEBE NOTIFICARSE
LA NOTIFICACION FISCAL
REQUISITOS DE FORMA
(ART. 16 C.P.E.U.M.)
ACTA DE NOTIFICACION
LA NOTIFICACION FISCAL
EFECTOS
(EFICIENCIA DEL ACTO ADMINISTRATIVO)
PROCEDIMIENTO EMBARGO:
ADMINISTRATIVO
ACTO MEDIANTE EL CUAL LA
DE EJECUCION AUTORIDAD PROCEDE A
RETENER O SECUESTRAR BIENES
REQUISITOS:
ENTREGA DEL ACTO REQUERIDO
SEÑALAMIENTO DE LA HORA EN QUE SE PRACTICA
RECABAR NOMBRE Y FIRMA DE LA PERSONA CON QUIEN SE ENTIENDE LA
DILIGENCIA
ENTREGAR CITATORIO
FIJACION DEL DOCUMENTO QUE SE REQUIERA
PUBLICACION DEL RESUMEN DEL ACTO
REALIZACION EN DIAS Y HORAS HABILES
SI INICIADO EL PAE NO SE CONCLUYE, EN DOS AÑOS CADUCA LA ACCION (CFEM)
(ART. 16 C.P.E.U.M.)
El Embargo
CLASES O FORMAS DE
EMBARGO
¾ GENERAL O SIMPLE
¾ CON INTERVENCION
¾ADMINISTRATIVO
DESIGNACION DE BIENES
SUJETOS AL EMBARGO
(QUIENES LOS DESIGNAN)
SI NO
AVALUO
DICTAMEN
NO ¿ OPOSICION? SI
NUEVO AVALUO
TERCERO EN DISCORDIA
PERSONALMAENTE
CITACION DE
ACREEDORES
CONVOCATORIA
DIA, HORA Y LUGAR SEÑALADOS
DESARROLLO CALIFICACION DE POSTURAS
DE LA
POSTURAS U OFRECIMIENTOS
ALMONEDA
(PUJAS)
FINCAMIENTO DE REMATE
MUEBLES.- PAGO DE
DIFERENCIAS EN OFICINA Y
ENTREGA INMEDIATA (3 DIAS)
PAGO DE
INMUEBLES.- PAGO DE
POSTURAS Y
DIFERENCIAS EN OFICINA, FIRMA
ENTREGA DE
DE ESCRITURAS Y DISPOSICION (10
BIENES
DIAS)
CANCELACION DE GRAVAMENES
MEDIANTE AVISO AL RPP (15 DIAS)
REMANENTES AL EJECUTADO
JEFES DE LA OFICINA
EJECUTORA
PROHIBICION PERSONAL DE LA OFICINA
DE EJECUTORA
PARTICIPAR
OTRO PERSONAL QUE HAYA
INTERVENIDO EN EL P,A,E,
EN CUALQUIER ALMONEDA Y AL
VALOR QUE LE CORRESPONDA
ADJUDICACION
A FALTA DE POSTORES
PREFERENCIAL
AL FISCO A FALTA DE PUJAS
EN CASO DE POSTURAS O
PUJAS IGUALES (A LA SUERTE)
SEGUNDA
ALMONEDA