Normas Legales del 08.02.

2014 9
Modifican el Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta aprobado
por Decreto Supremo N 122-94-EF y
normas modificatorias
DECRETO SUPREMO
N 024-2014-EF
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que, mediante Decreto Supremo N 179-2004-EF y
normas modicatorias se aprob el Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta;
Que, el inciso x) del artculo 37 de la citada Ley
establece que los gastos por concepto de donaciones
otorgadas en favor de entidades y dependencias del
Sector Pblico Nacional, excepto empresas, y de
entidades sin nes de lucro cuyo objeto social comprenda
uno o varios de los siguientes nes: (i) benecencia; (ii)
asistencia o bienestar social; (iii) educacin; (iv) culturales;
(v) cientcos; (vi) artsticos; (vii) literarios; (viii) deportivos;
(ix) salud; (x) patrimonio histrico cultural indgena; y otros
de nes semejantes; siempre que dichas entidades y
dependencias cuenten con la calicacin previa por parte
de la SUNAT. La deduccin no podr exceder del diez
por ciento (10%) de la renta neta de tercera categora,
luego de efectuada la compensacin de prdidas a que
se reere el artculo 50;
Que, el inciso b) del artculo 49 de la referida Ley
seala que de la renta neta del trabajo se podr deducir el
gasto por concepto de donaciones otorgadas en favor de
las entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional,
excepto empresas, y de entidades sin nes de lucro cuyo
objeto social comprenda uno o varios de los siguientes
nes: (i) benecencia; (ii) asistencia o bienestar social;
(iii) educacin; (iv) culturales; (v) cientcos; (vi) artsticos;
(vii) literarios; (viii) deportivos; (ix) salud; (x) patrimonio
histrico cultural indgena; y otros de nes semejantes;
siempre que dichas entidades y dependencias cuenten
con la calicacin previa por parte de la SUNAT. La
deduccin no podr exceder del diez por ciento (10%) de
la suma de la renta neta del trabajo y la renta de fuente
extranjera;
Que, el inciso s) del artculo 21 del Reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo N 122-94-EF y normas modicatorias, regula
los requisitos para la deduccin del gasto por concepto
de donaciones otorgadas en favor de entidades y
dependencias del Sector Pblico Nacional, excepto
empresas, as como las realizadas a favor de entidades
sin nes de lucro, cuyo objeto social comprenda uno o
varios de los nes sealados en la Ley;
Que, el inciso b) del artculo 28-B del citado
Reglamento dispone que para determinar la deduccin
por concepto de donaciones a que se reere el inciso
b) del artculo 49 de la Ley sern de aplicacin los
requisitos establecidos en el inciso s) del artculo 21
del Reglamento;
Que, resulta necesario sustituir el inciso s) del
artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta, a n de regular la deduccin del gasto por
concepto de donaciones que sea efectuado a favor de las
organizaciones u organismos internacionales acreditados
ante el Estado Peruano;
En uso de las facultades conferidas por el numeral 8
del artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per;
DECRETA:
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para efecto del presente Decreto Supremo se
entender por:
1. Ley : Al Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N
179-2004-EF y normas modicatorias.
2. Reglamento: Al Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 122-94-EF
y normas modicatorias.
Artculo 2.- RENTA NETA DE TERCERA
CATEGORA
Sustityase el inciso s) del artculo 21 del Reglamento,
por el siguiente texto:
Artculo 21.- RENTA NETA DE TERCERA
CATEGORA
Para efecto de determinar la Renta Neta de Tercera
Categora, se aplicar las siguientes disposiciones:
()
s) Tratndose de la deduccin por donaciones prevista
en el inciso x) del artculo 37 de la Ley:
1. Los donantes debern considerar lo siguiente:
1.1. Slo podrn deducir la donacin si las
entidades beneficiarias se encuentran calificadas
previamente por la SUNAT como entidades perceptoras
de donaciones.
1.2. La realizacin de la donacin se acreditar:
i) Mediante el acta de entrega y recepcin del
bien donado y una copia autenticada de la resolucin
correspondiente que acredite que la donacin ha sido
aceptada, tratndose de donaciones a entidades y
dependencias del Sector Pblico Nacional, excepto
empresas.
ii) Mediante declaracin emitida por las organizaciones
u organismos internacionales, a que se reere el numeral
2.2 del presente inciso, tratndose de donaciones
efectuadas a favor de stos.
iii) Mediante el Comprobante de recepcin de
donaciones a que se reere el numeral 2.2 del presente
inciso, tratndose de donaciones a las dems entidades
beneciarias.
1.3. La donacin de bienes podr ser deducida como
gasto en el ejercicio en que se produzca cualquiera de los
siguientes hechos:
i) Tratndose de efectivo, cuando se entregue el monto
al donatario.
ii) Tratndose de bienes inmuebles, cuando la donacin
conste en escritura pblica en la que se identique el
inmueble donado, su valor y el de las cargas que ha de
satisfacer el donatario.
iii) Tratndose de bienes muebles registrables de
acuerdo a la ley de la materia, cuando la donacin conste
en un documento de fecha cierta en el que se identique
al bien donado, su valor y el de las cargas que ha de
satisfacer el donatario, de ser el caso.
iv) Tratndose de ttulos valores (cheques, letras de
cambio y otros documentos similares), cuando stos sean
cobrados.
v) Tratndose de otros bienes muebles, cuando la
donacin conste en un documento de fecha cierta en el
que se especiquen sus caractersticas, valor y estado de
conservacin.
Adicionalmente, en el documento se dejar constancia
de la fecha de vencimiento que gure en el rotulado
inscrito o adherido al envase o empaque de los productos
perecibles, de ser el caso.
1.4. Debern declarar a la SUNAT, en la forma y
plazo que esta establezca mediante Resolucin de
Superintendencia:
i) Las donaciones que efecten.
ii) El destino de las donaciones en el pas, de
conformidad con la declaracin emitida por las
organizaciones u organismos internacionales.
1.5. En las donaciones efectuadas por sociedades,
entidades y contratos de colaboracin empresarial a
que se reere el ltimo prrafo del artculo 14 de la Ley,
la donacin se considerar efectuada por las personas
naturales o jurdicas que las integran o que sean parte
contratante, en proporcin a su participacin.
2. Los donatarios tendrn en cuenta lo siguiente:
Normas Legales del 08.02.2014 10
2.1. Debern estar calicados como entidades
perceptoras de donaciones:
i) Las entidades y dependencias del Sector Pblico
Nacional, excepto empresas, comprendidas en el inciso
a) del artculo 18 de la Ley, se encuentran calicadas
como entidades perceptoras de donaciones, con carcter
permanente.
Tambin se encuentran calicadas como entidades
perceptoras de donaciones con carcter permanente, las
organizaciones u organismos internacionales acreditados
ante el Estado Peruano, respecto de las donaciones que
reciban y que sean destinadas a los nes a que se reere
el inciso x) del artculo 37 de la Ley.
Las entidades sealadas en los prrafos anteriores
no requieren inscribirse en el Registro de entidades
perceptoras de donaciones a cargo de la SUNAT.
ii) Las dems entidades beneciarias debern estar
calicadas como perceptoras de donaciones por la SUNAT.
Para estos efectos, las entidades debern encontrarse
inscritas en el Registro nico de Contribuyentes,
Registro de entidades inafectas del Impuesto a la Renta
o en el Registro de entidades exoneradas del Impuesto
a la Renta y cumplir con los dems requisitos que se
establezcan mediante Resolucin de Superintendencia.
La calicacin otorgada tendr una validez de tres (3)
aos, pudiendo ser renovada por igual plazo.
La SUNAT deber scalizar no menos del 10% de las
entidades calicadas como perceptoras de donaciones
que hayan sido calicadas como tales en el ao anterior.
En caso que la SUNAT scalice a entidades calicadas
en aos anteriores al indicado, stas sern consideradas
para efectos del porcentaje establecido.
2.2. Emitirn y entregarn a los donantes:
i) Una copia autenticada de la resolucin que acredite
que la donacin ha sido aceptada, tratndose de entidades
y dependencias del Sector Pblico Nacional, excepto
empresas.
ii) Una declaracin en la que indique el destino de
la donacin en el pas, tratndose de organizaciones u
organismos internacionales.
iii) El Comprobante de recepcin de donaciones,
tratndose de las dems entidades beneciarias. ste
se emitir y entregar en la forma y oportunidad que
establezca la SUNAT.
En los documentos se deber indicar:
i) Los datos de identicacin del donante: nombre o
razn social, nmero de Registro nico de Contribuyente,
o el documento de identidad personal que corresponda,
en caso de carecer de RUC.
ii) Los datos que permitan identicar el bien donado,
su valor, estado de conservacin, fecha de vencimiento
que gure impresa en el rotulado inscrito o adherido al
envase o empaque de los productos perecibles, de ser el
caso, as como la fecha de la donacin.
Tratndose de los documentos a que se reeren
los acpites i) y iii) del primer prrafo de este numeral,
cualquier otra informacin que la SUNAT determine
mediante Resolucin de Superintendencia.
2.3. Las entidades a que se reere el acpite ii) del
numeral 2.1 de este inciso, debern informar a la SUNAT de
la aplicacin de los fondos y bienes recibidos, sustentada
con comprobantes de pago, en la forma, plazos, medios y
condiciones que sta establezca.
2.4. De conformidad con el Cdigo Penal y la Ley
Penal Tributaria, respectivamente, constituye delito contra
la fe pblica la emisin de comprobantes de recepcin
de donaciones por montos mayores a los efectivamente
recibidos, y delito de defraudacin tributaria la deduccin
Normas Legales del 08.02.2014 11
de dicho mayor monto, siempre que en este ltimo caso
el donante haya dejado de pagar, en todo o en parte, los
tributos correspondientes.
3. En cuanto a los bienes donados:
3.1. Cuando las donaciones se re eran a bienes
importados con liberacin de derechos, el valor que se les
asigne quedar disminuido en el monto de los derechos
liberados.
3.2. En el caso de donaciones en bienes muebles
e inmuebles, el valor de las mismas no podr ser en
ningn caso superior al costo computable de los bienes
donados.
3.3. La donacin de bonos suscritos por mandato
legal se computar por su valor nominal. En el caso que
dichos bonos no hayan sido adquiridos por mandato legal,
la donacin de los mismos se computar por el valor de
mercado.
3.4. Los bienes perecibles deben ser entregados
fsicamente al donatario antes de la fecha de vencimiento
que gure en el rotulado inscrito o adherido al envase o
empaque de los productos perecibles, de ser el caso o,
de no existir dicha fecha, dentro de un plazo que permita
su utilizacin.
3.5. La donacin de dinero se deber realizar utilizando
Medios de Pago, cuando corresponda, de conformidad
con lo establecido en el artculo 3 de la Ley N 28194.
Artculo 3.- REFRENDO
El presente Decreto Supremo es refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica.- Vigencia
El presente decreto supremo entrar en vigencia a
partir del da siguiente de su publicacin.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los siete
das del mes de febrero del ao dos mil catorce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas
1048544-4
Autorizan Transferencia de Partidas en
el Presupuesto del Sector Pblico para
el Ao Fiscal 2014 a favor de los pliegos
Poder Judicial y Ministerio Pblico
DECRETO SUPREMO
N 025-2014-EF
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que, mediante Ley N 30114, Ley de Presupuesto del
Sector Pblico para el Ao Fiscal 2014, se ha aprobado,
entre otros, el presupuesto institucional de los pliegos 004
Poder J udicial y 022 Ministerio Pblico;
Que, de acuerdo con el numeral 1.1 de la Primera
Disposicin Complementaria Transitoria de la Ley N
30125, Ley que establece medidas para el fortalecimiento
del Poder J udicial, los haberes de los jueces se incrementan
de manera progresiva en tres tramos, incrementndose la
boni cacin jurisdiccional y los gastos operativos, segn
corresponda;
Que, la Ley N 30125 seala que en el caso del primer
tramo, los haberes del J uez Superior Titular, del J uez
Especializado Titular y del J uez de Paz Letrado Titular
corresponden al 62.48%, 53.41% y 33.60% del haber
total mensual por todo concepto del J uez Supremo Titular,
respectivamente;
Que, la Segunda Disposicin Complementaria Final de
la Ley N 30125, establece que a los scales se les aplica
lo dispuesto en la citada ley de acuerdo a las equivalencias
de cargos establecidas en esta Disposicin;
Que, mediante Decreto Supremo N 314-2013-EF
se establece el haber mensual total de los jueces del
Poder J udicial para el primer tramo de la implementacin
progresiva a que hace referencia la Primera Disposicin
Complementaria Transitoria de la Ley N 30125;
Que, mediante Decreto Supremo N 330-2013-EF
se establece el haber mensual total de los scales del
Ministerio Pblico para el primer tramo de la implementacin
progresiva a que hace referencia la Primera Disposicin
Complementaria Transitoria de la Ley N 30125, y en el
marco de la Segunda Disposicin Complementaria Final
de la citada Ley;
Que, mediante O cios Ns. 050-2014-GP-GG-PJ
y 051-2014-MP-FN-GG/OCPLAP/02, el Poder J udicial
y el Ministerio Pblico solicitan, respectivamente, la
transferencia de recursos para el ao 2014, a efectos de
nanciar el costo de implementacin del primer tramo de
la Ley N 30125;
Que, los recursos materia de la transferencia de
partidas no han sido previstos en los presupuestos
institucionales de los pliegos Poder J udicial y Ministerio
Pblico, en consecuencia, resulta necesario autorizar una
transferencia de partidas, hasta por la suma de CIENTO
CINCUENTA Y DOS MILLONES CUATROCIENTOS
NOVENTA Y SIETE MIL SETENTA Y OCHO Y 00/100
NUEVOS SOLES (S/. 152 497 078,00), con cargo a los
recursos previstos en la Reserva de Contingencia del
Ministerio de Economa y Finanzas;
Que, los artculos 44 y 45 del Texto nico Ordenado
de la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional
de Presupuesto, aprobado mediante Decreto Supremo N
304-2012-EF, establecen que las Leyes de Presupuesto del
Sector Pblico consideran una Reserva de Contingencia
que constituye un crdito presupuestario global, destinada
a nanciar los gastos que por su naturaleza y coyuntura no
pueden ser previstos en los presupuestos de los Pliegos,
disponiendo que las transferencias o habilitaciones que
se efecten con cargo a la Reserva de Contingencia se
autorizan mediante decreto supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas;
De conformidad con lo establecido en el artculo 45 del
Texto nico Ordenado de la Ley N 28411, Ley General
del Sistema Nacional de Presupuesto, aprobado mediante
Decreto Supremo N 304-2012-EF;
DECRETA:
Artculo 1.- Objeto
Autorzase una Transferencia de Partidas en el
Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2014,
hasta por la suma de CIENTO CINCUENTA Y DOS
MILLONES CUATROCIENTOS NOVENTA Y SIETE MIL
SETENTA Y OCHO Y 00/100 NUEVOS SOLES (S/. 152
497 078,00), correspondiente al costo diferencial por
el ao 2014, para atender los gastos que demanden
los conceptos descritos en la parte considerativa de la
presente norma, de acuerdo al siguiente detalle:
DE LA: En Nuevos Soles
SECCION PRIMERA : Gobierno Central
PLIEGO 009 : Ministerio de Economa y Finanzas
UNIDAD EJECUTORA 001 : Administracin General
ASIGNACIONES PRESUPUESTARIAS
QUE NO RESULTAN EN PRODUCTOS
ACTIVIDAD 5000415 : Administracin del Proceso
Presupuestario del Sector Pblico
FUENTE DE FINANCIAMIENTO 1 : Recursos Ordinarios

GASTOS CORRIENTES
2.0 Reserva de Contingencia 152 497 078,00
-----------------------
TOTAL EGRESOS 152 497 078,00
=============
A LA:
SECCION PRIMERA : Gobierno Central
PLIEGO 004 : Poder Judicial