Universidad Catlica LOS ANGELES de Chimbote INTRODUCCION A LA AUDITORIA

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LECTURA 01: LA AUDITORIA COMO
ACTIVIDAD PROFESIONAL


AUDITORIA:
Es la comprobacin de la legalidad y regularidad
de la utilizacin de los recursos, llevada a cabo
por auditores independientes, para determinar si
las actividades y procedimientos organizativos
se ajustan a las normas y criterios previamente
establecidos, y en qu medida.

CAMPOS DE APLICACIN:
La auditoria se aplica en distintas
actividades de la organizacin social: empresas
privadas y pblicas, entidades educativas,
poderes pblicos, mbito policial, entorno
ambiental, etc.; es decir en toda organizacin
social.

TIPOS DE AUDITORIA:
La auditoria podemos distinguirla:
a) Por la naturaleza de las actividades que se
examinan
b) Por su relacin con la entidad auditada
c) Por la iniciativa de quien la solicita
d) Por el mbito funcional
a) Auditoria POR LA
NATURALEZA DE LAS
ACTIVIDADES que se
examinan:
Auditoria Financiera
Auditoria Operativa
Auditoria Tributaria
Auditoria Administrativa
Auditoria Gubernamental
Auditoria Ambiental
Auditoria Laboral
Auditoria Acadmica
Auditoria de Sistemas
Auditoria Forense



b) Auditoria POR SU RELACION
CON LA ENTIDAD AUDITADA:
Auditoria Interna
Auditoria Externa

c) Auditoria POR LA INICIATIVA
DE QUIEN LA SOLICITA
Auditoria Voluntaria
Auditoria Obligatoria

d). Auditoria POR EL AMBITO
FUNCIONAL
Auditoria Integral
Auditoria Parcial

AUDITORIA FINANCIERA:
Examen de los estados financieros en su
conjunto para expresar opinin acerca de si
stos presentan o no razonablemente la
situacin econmica financiera y de resultados,
de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados.
En el pas, los principios de contabilidad
generalmente aceptados, son las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC)

Utilizando tcnicas y procedimientos de
auditoria, se examinan el control interno, libros y
registros contables, documentos y otros
elementos que constituyen evidencias
sustentatorias.

OBJETIVOS de la auditoria financiera :
Los objetivos de la auditoria financiera podemos
considerarlos en el corto y largo plazo.
Objetivos inmediatos son el asegurarse
de la confiabilidad de los estados
financieros y el de emitir una opinin
acerca de la razonabilidad de las cifras
presentadas en esos estados
financieros.

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Objetivos a largo plazo son el de servir
como gua para las decisiones futuras
de la administracin respecto a asuntos
tales como control, pronsticos, anlisis
e informacin.

AUDITORIA OPERATIVA:
Consiste en la evaluacin de las reas
de funcionamiento y/u operacin de una
empresa o entidad para establecer si se cuenta
con los adecuados controles para operar con
eficiencia. Se basa principalmente en la revisin
del sistema de control interno de la empresa.

AUDITORIA TRIBUTARIA:
Examen sobre la situacin tributaria de
una empresa. Es un examen fiscalizador que
realiza un auditor tributario o un auditor
independiente para determinar la veracidad de
los resultados de las operaciones y de la
situacin financiera declarados por los
contribuyentes a las autoridades tributarias
(Sunat Aduanas) a travs de su declaracin
jurada tributaria.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA:
Revisin de la estructura organizativa
de una empresa o entidad, as como de las
polticas y prcticas; de sus mtodos de control
y empleo que d a sus recursos materiales y
potencial humano.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL:
Es la evaluacin de las operaciones
financieras y administrativas realizadas por las
entidades que conforman el sector pblico.

AUDITORIA AMBIENTAL:
Examen exhaustivo de los equipos y
procesos de una empresa, como de la
contaminacin y riesgo que ella genere,

teniendo como objeto evaluar el cumplimiento
de sus polticas ambientales y requerimientos
normativos de carcter nacional e internacional,
con el fin de determinar las medidas preventivas
y correctivas necesarias para la proteccin del
ambiente y las acciones que permitan que
dichas instalaciones operen en pleno
cumplimiento de la normatividad ambiental
vigente.

AUDITORIA LABORAL:
Intervencin de profesionales
independientes para aclarar las posiciones
antagnicas entre empresa y trabajadores: A
solicitud de los trabajadores, pueden analizar la
marcha econmica de la empresa, condiciones
generales de trabajo, poltica de
remuneraciones; a solicitud de ambas partes
analizan la negociacin de convenios de trabajo,
etc.

AUDITORIA ACADEMICA:
Examen a los diseos curriculares,
procesos, polticas y normas acadmicas en las
instituciones educativas.

AUDITORIA DE SISTEMAS:
Examen de los sistemas informticos
para obtener evidencia suficiente sobre las
cuentas o rubros registrados en medios
computarizados. Su objetivo es evaluar la
funcionalidad del sistema computarizado en
cuanto a si opera con eficiencia y eficacia,
proporcionando informacin confiable, oportuna
y til para la toma de decisiones.

AUDITORIA FORENSE:
Examen de los procedimientos en el
mbito de la medicina legal; procedimientos
legales para expresar opinin sobre
razonabilidad jurdica seguidos en los procesos
anticorrupcin.
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AUDITORIA INTERNA:
La que realizan los auditores en calidad de
dependencia, pues son trabajadores de una
misma empresa. El auditor interno es
responsable de la revisin de la efectividad de

los registros, de los controles y de las
operaciones contables, que sirven a la gerencia
como un elemento importante de control interno.

AUDITORIA EXTERNA
Es realizada por contadores pblicos
colegiados en calidad de independientes con
relacin a la empresa que auditan.

AUDITORIA VOLUNTARIA:
Es la que se realiza por propia iniciativa
de la empresa o entidad. En este caso puede
efectuarse por los auditores internos o por la
contratacin de auditores independientes
(servicio de auditores externos).

AUDITORIA OBLIGATORIA:
Es cuando obedece al mandato de una
norma legal (CONASEV, SBS., etc.) en cuyo
caso ser Obligatoria y Externa.

AUDITORIA INTEGRAL:
Es la revisin de todos los aspectos
financieros y econmicos de una entidad.

AUDITORIA PARCIAL:
Comprende aspectos concretamente
definidos: Activo Fijo, existencias, etc.










AUDITORIA FINANCIERA
COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL
La auditora financiera es una profesin
privada que presta un servicio plenamente
pblico y cuyo resultado afecta o influye no slo
al profesional y al cliente, sino tambin a su
entorno comprometido ya que el auditor tiene la
responsabilidad final por la auditoria que realiza

Es una especialidad del Contador
Pblico Colegiado, inherente a su profesin; as
est establecido en normas internacionales y en
la Ley N 13253 (11 Set. 1959) y la Ley N
28951 Ley de Actualizacin de la Ley N
13253, de Profesionalizacin del Contador
Pblico y de creacin de los Colegios de
Contadores Pblicos (17 Ene. 2007).

En las Normas Internacionales de Auditoria, el
trmino auditor se usa cuando se describe
tanto la Auditoria como los Servicios
Relacionados que pueda desempear.

El Contador Pblico Colegiado en su calidad de
AUDITOR puede realizar la Auditoria as como
los Servicios Relacionados (trabajos de
atestacin), Dictamen de Auditoria con
propsitos especiales, trabajos para compilar
informacin financiera, procedimientos de
confirmacin entre bancos, evaluacin del
Riesgo y Control Interno, etc.

Por la coyuntura que vive el pas la Auditoria se
constituye en una herramienta importante para
la deteccin de fraudes o errores significativos
que permitan corregir y reorientar las polticas
de control y de gestin en las empresas o
entidades, principalmente donde la corrupcin
se ha posicionado en formas insospechadas y
vicios corrosivos. Para ello el ejercicio de la
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auditoria requiere profesionales auditores con
atributos personales como la prctica de valores
ticos, la responsabilidad y su total
independencia, adems de su permanente


REQUISITOS PERSONALES E
INCOMPATIBILIDADES DEL
AUDITOR FINANCIERO

En el Per, el auditor extranjero (ingls o
norteamericano) ejerci hegemnicamente
hasta los aos sesenta y slo cuando se
promulga la Ley N 13253, se inici la actividad
del auditor peruano.
Para ser auditor se requiere ser profesional de
extraccin universitaria ya que la Auditoria es
funcin inherente al Ttulo Profesional recibido a
nombre de la Nacin.

El Auditor adems del Ttulo profesional
requiere:
Registro o Colegiatura en el Colegio de
Contadores Pblicos de su jurisdiccin
Prctica permanente de valores ticos.
Trabajo diligente y actualizacin
profesional permanente.
Conocimientos y cultura general
suficientes.
Demostracin de seriedad y gran
responsabilidad en el cumplimiento de
su trabajo.
Ejercer actitudes de liderazgo.

Entre las INCOMPATIBILIDADES se pueden
identificar:
Cuando haya desempeado
funciones o ejercido cargos en la
empresa que se audita, tanto en el
ejercicio precedente, actual y/o
posterior.




Cuando tuviera intereses financieros
en forma directa o indirecta en la
empresa bajo su examen.
Cuando existan relaciones de afinidad,
consanguinidad o parentesco con los
propietarios o accionistas de la empresa que se
audita.





BIBLIOGRAFIA

1. Diario Oficial EL PERUANO:
Ley N 28951,Ley de Actualizacin de la
Ley N 13253 de profesionalizacin del
Contador Pblico y de creacin de Colegios
de Contadores Pblicos
Lima, Enero 13 de 2,007.

2. Vergara B. M., Vergara S. M. y :
200 Temas de Auditoria Moderna
Vergara S. O.
Editorial: Instituto de Investigaciones
contables y financieras
Lima, Per 2,002.

3. Vizcarra M. Jaime E. :
Auditoria Financiera: Riesgos, Control
Interno, Gobierno Corporativo y Normas de
Informacin Financiera
Editorial: Instituto Pacfico SAC.
Lima, Per 2,007

4. Torres, L :
Auditora Financiera I
Sistema de Educacin Abierta ULADECH
Chimbote, 2005