Contabilidad Publica

CONTABILIDAD
PBLICA

CPC Oscar Castro Portocarrero

LIMA - PER


PROESAD Programa de Educacin a Distancia

2

Texto actualizado por:

Universidad Peruana Unin
Km. 19 Carr. Central, aa, Lima, Per.
Telf. 359-0060, 359-0061
Anexo PROESAD 3084

Contabilidad Pblica

PROESAD Programa de Educacin Superior a Distancia

3
3

Presentacin

El mdulo de Contabilidad Pblica, corresponde a la asignatura del mismo nombre, es de
naturaleza terico prctica, pertenece al rea de Formacin Profesional, sub rea: Especializada,
al IX Ciclo, con un total de cinco horas y cuatro crditos; est preparado segn las exigencias
curriculares de los programas acadmicos y de los diseos curriculares de la Facultad de Ciencias
Empresariales, considerando, la visin, misin y metas de sus institucionales educativas.

Pretende desarrollar en los alumnos, capacidades de autoaprendizaje, cuyos requerimientos
responden a las exigencias de la globalizacin en el mundo financiero actual. El sistema modular
es un encuentro directo entre alumnos y profesores. Est diseado para ser desarrollarlo en dos
fases: una a distancia y la otra en forma presencial en un total de 15 tutoras directas.

Comprende la sumilla, las competencias, los contenidos agrupados en 4 unidades: Unidad 1
Introduccin a la Contabilidad Gubernamental. Unidad 2 Marco de la Administracin Financiera del
Estado,. Unidad 3 Dinmica del Nuevo Plan Contable Gubernamental y Unidad 4 Estudio Analtico
del Sistema Integrado de Administracin Financiera del Estado (SIAF-SP). Casos prcticos de
registros en el mdulo SIAF-SP; incluye la metodologa y la evaluacin necesaria para que el
alumno pueda manejar los principios y tcnicas contables, se trabajar la metodologa activa; la
evaluacin se realizar de acuerdo con los indicadores, criterios y condiciones registrados en el
desarrollo de cada unidad.



4

NDICE
Pg.

Presentacin

Sumilla

Unidad 1
Introduccin a la contabilidad gubernamental

Sesin N 1
Concepto, importancia, objetivos, principios y tipos de contabilidad
1.1. DEFINICIONES PRELIMINARES
1.1.1. Concepto
1.1.2. Importancia de la contabilidad gubernamental
1.2. OBJETIVOS Y CARACTERISTICAS DEL SISTEMA
1.2.1. Objetivos
1.2.2. Caractersticas del sistema
1.3. TIPOS DE CONTABILIDAD Y NIVELES OPERACIONALES
1.3.1. Tipos de contabilidad
1.3.2. Niveles operacionales
PRCTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN

Sesin N 2
Ley del sistema nacional de contabilidad
2.1. PRINCIPIOS REGULATORIOS, OBJETO Y AMBITO DE APLICACIN, CONFORMACION
Y ATRIBUCIONES DE LOS ORGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
2.1.1. Principios regulatorios
2.1.2. Objeto y mbito de aplicacin
2.1.3. Conformacin y atribuciones de los rganos del sistema nacional
de contabilidad
2.2. PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD. CUENTA
GENERAL DE LA REPUBLICA
2.2.1. Procesos del sistema nacional de contabilidad
2.2.2. Cuenta general de la repblica, estructura y procesos
2.2.3. Obligaciones y responsabilidades administrativas, sanciones
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN

Sesin N 3
Sistema administrativo de contabilidad
3.1. SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD
3.1.1. Base legal
3.1.2. Estudio analtico
3.2. EL SISTEMA DE ADMINISTRATIVO DE TESORERA
3.2.1. Base legal
3.2.2. Estudio analtico de la norma
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN

Unidad 2
Marco de la administracin financiera del estado

Contabilidad Pblica


5
5
Sesin N 4
Ley marco de la administracin financiera del sector pblico
4.1. MARCO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO
4.1.1. Concepto
PRCTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN
Sesin N 5
Sistema Nacional de Presupuesto
5.1. LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO
PRCTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN

UNIDAD 3
Dinmica del nuevo plan contable gubernamental

Sesin N 6
Cuentas del activo
6.1. ESTUDIO ANALITICO: CUENTAS DEL ACTIVO
6.1.1. Dinmica de las cuentas conformantes
6.2. ESTUDIO ANALITICO: ACTIVO NO CORRIENTE
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN

Sesin N 7
Cuentas el pasivo
7.1. ESTUDIO ANALITICO: PASIVO CORRIENTE
7.2. ESTUDIO ANALITICO: PASIVO NO CORRIENTE
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN

Sesin N 8
Cuentas del patrimonio
8.1. ESTUDIO ANLITICO: CUENTAS DEL PATRIMONIO
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN

Sesin N 9
Cuentas de gestin
9.1. ESTUDIO ANLITICO: GASTOS CORRIENTES
9.2. ESTUDIO ANALITICO: INGRESOS CORRIENTES
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN

Sesin N 10
Cuentas de Resultados
10.1. ESTUDIO ANALITICO: CUENTAS DE SUPERAVIT Y DFICIT
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN



6
Sesin N 11
Cuentas de presupuesto y cuentas de orden
11.1. ESTUDIO ANLITICO: CUENTAS DE PRESUPUESTO
11.2. ESTUDIO ANLITICO DE: CUENTAS DE ORDEN
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN

Sesin N 12
Monografa aplicativa de un caso prctico de contabilidad gubernamental
12. MONOGRAFA APLICATIVA DE LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN

Sesin N 13
Estados financieros
13.1. FORMULACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
13.1.1. Formulacin del Balance General
13.1.2. Formulacin del Estado de Gestin
13.1.3 Formulacin Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
13.1.4. Formulacin del Estado de Flujos de Efectivo
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN

UNIDAD 4
Sistema integrado de administracin financiera del estado

Sesin N 14
Estudio del sistema integrado de administracin financiera SIAF-SP
14.1. ESTUDIO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION
FINANCIERA SIAF-SP
14.1.1. Filosofa del sistema
14.1.2. mbitos del sistema
14.1.3. Flujo de informacin
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN

Sesin N 15
Ejecucin de egresos en el entorno SIAF-SP
15.1. CASO PRTICO: COMPRA DE UN ESCRITORIO
15.1.1. Registro de la fase del compromiso
15.1.2. Registro de la fase del devengado
15.1.3. Registro de la fase del registro de girado
15.1.4. Registro de la fase de pagado
PRACTICA DIRIGIDA
AUTOEVALUACIN
BIBLIOGRAFA

Contabilidad Pblica


7
7

SUMILLA

La asignatura de Contabilidad Pblica es de naturaleza terico prctica y pertenece al
rea de Formacin Profesional sub rea Especializada, con cinco horas y cuatro crditos,
corresponde al IX Ciclo. Pretende desarrollar las capacidades cognitivas, procedimentales
y actitudinales de los alumnos, para que se familiaricen con el registro de las operaciones
contables, financieras y presupuestales y que estn en condiciones de generar los reportes
contables conducentes a la formulacin de los Estados Financieros requeridos por la
Contadura Pblica de la Nacin. El Mdulo comprende: Introduccin a la Contabilidad
Gubernamental, Marco de la Administracin Financiera del Estado, Dinmica del Nuevo
Plan Contable Gubernamental, formulacin de Estados financieros y finalmente el
Sistema Integrado de Administracin Financiera del Estado (SIAF-SP).



8

UNIDAD I

Introduccin a la contabilidad gubernamental

SESIN N 1: Concepto, importancia, objetivos, principios y tipos de contabilidad
SESIN N 2: Ley del sistema nacional de contabilidad
SESIN N 3: Sistema administrativo de contabilidad

COMPETENCIAS

CONCEPTUALES PROCEDIMENTALES ACTITUDINALES
Conoce el marco
conceptual de la
Contabilidad Pblica as
como la Ley del Sistema
Nacional de Contabilidad y
los Sistemas
Administrativos de
Contabilidad y de
Tesorera.

Investiga todo lo
relacionado con el marco
legal de la Contabilidad
Gubernamental.

Valora las diferentes
intervenciones de sus
compaeros y los
conceptos expresados por
el profesor del curso.

Contabilidad Pblica


9
9

Sesin N

Concepto, importancia, objetivos,
principios y tipos de Contabilidad

1.1. DEFINICIONES PRELIMINARES

1.1.1. Concepto

La Contabilidad Gubernamental es el conjunto de principios, normas, y procedimientos que se
utilizan en el Sector Pblico para registrar, resumir, analizar e interpretar las transacciones
financieras y presupuestarias realizadas por los diferentes sectores conformantes de la estructura
del Estado, con la finalidad de formular estados financieros y presupuestarios en forma veraz y
oportuna y que contribuyan de esta manera para la formulacin de la Cuenta General de la
Repblica por parte de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, permitiendo de sta manera
que los entes fiscalizadores efecten las lecturas respectivas con relacin al cumplimiento de los
objetivos y metas trazadas por cada uno de los sectores en sus planes Operativos Institucionales.

1.1.2. Importancia de la contabilidad gubernamental

La Contabilidad Gubernamental ha adquirido una gran importancia en el registro y proceso de las
Finanzas del Sector Pblico, a raz del crecimiento y diversificacin de las operaciones financieras
y presupuestarias que realiza el Estado Peruano .Es de gran importancia porque:

- Permite que la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica acorde con lo dispuesto en la
Constitucin Poltica del Per y lo normado por la Ley N27213 Ley de Gestin de la Cuenta
General de la Repblica confeccione la referida Cuenta General , la misma que concentra el
movimiento financiero y presupuestal de todos los entes integrantes del Estado..

- Permite conocer la ejecucin y gestin de un ejercicio presupuestal comprobando si los
ingresos pblicos calculados se recaudaron segn lo previsto y si los egresos estn siendo
efectuados teniendo en cuenta los objetivos y metas trazadas por las Unidades Ejecutoras en
sus planes Operativos y que guardan coherencia con el Plan Estratgico del Sector al que
pertenecen.

- Demostrar la situacin de la Caja Fiscal en relacin a los fondos pblicos recaudados,
traspasados o transferidos entre los entes encargados de la ejecucin de los presupuestos
institucionales.

1.2. OBJETIVOS Y CARACTERISTICAS DEL SISTEMA

1.2.1. Objetivos

El objetivo que persigue la Contabilidad Gubernamental es la de proporcionar informacin de
carcter financiero y presupuestal a los diferentes sectores y para distintos fines. Dentro de los
objetivos se puede mencionar los siguientes:

- Asegurar el cumplimiento de la Ley Anual del Presupuesto que se aplicar a cada pliego
teniendo en cuenta su marco presupuestal.

- Controlar los ingresos pblicos verificando los productos entregados en los diferentes entes
captadores de recursos como son la SUNAT, ADUANAS, as como las entidades captadoras
de Recursos Directamente Recaudados.

1


10
- Controlar estrictamente el gasto pblico en vista que su registro detallado, sistemtico y
oportuno facilita que los rganos de control del Estado realicen las verificaciones respecto a la
naturaleza, eficiencia, eficacia, economa y transparencia del mencionado gasto.

- Control de los bienes del Estado a travs del adecuado registro del movimiento de ingresos y
egresos de bienes y la codificacin de los bienes del activo fijo, situacin que se visualiza en
la toma de inventario de bienes.

1.2.2. Caractersticas del sistema

El Sistema de Contabilidad Gubernamental como un conjunto de principios, normas y
procedimientos enlazados entre si mantiene relacin con los otros sistemas administrativos tales
como: Abastecimiento, Tesorera, Presupuesto y Personal. Las caractersticas son las siguientes:

1. Unidad de almacn

Consiste en el registro contable de todos los bienes muebles que ingresan al Almacn de la
entidad. Cuando hablamos de bienes nos estamos refiriendo a aquellos que tienen su ingreso
fsico sean estos bienes destinados para el uso, consumo o produccin de bienes y/o servicios de
la entidad.

2 Unidad de caja

Este principio establece que los recursos financieros pblicos deben reunirse en un fondo comn
para financiar los gastos sin que ello signifique la centralizacin en la captacin de los mismos en
todos los casos, siendo la finalidad la de obtener una informacin sobre el flujo de los fondos
pblicos.

3. Simultaneidad y paralelismo contable

Este principio significa que a cada operacin o registro en la Contabilidad Patrimonial le
corresponde en forma paralela y simultanea un registro en la Contabilidad Presupuestal en los
mismos importes.

4. Obligatoriedad del compromiso

Significa que todo pago que se realice en el sector pblico debe estar previamente presupuestado,
comprometido y devengado bajo responsabilidad de las autoridades encargadas de la
administracin de los recursos pblicos.

5. Contabilidad por reas

Esta caracterstica se refiere a la comunicacin que debe existir entre la Contabilidad y los
Sistemas Administrativos de: Abastecimiento, Tesorera y Presupuesto. Las reas de Contabilidad
son las siguientes:

a) rea de bienes

En esta rea se contabiliza el movimiento de bienes muebles de la entidad considerando todas las
fuentes de financiamiento con las cuales trabaja la entidad

Documentos fuentes del rea de bienes

- Orden de compra Gua de Internamiento
Adquisicin de bienes cuando son adquiridas a ttulo Oneroso a los proveedores de la entidad
teniendo en cuenta la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, cuyo ente rector es el
CONSUCODE.

- Nota de entrada al almacn (NEA)
Se utiliza en el caso de Ingreso de bienes cuando es a ttulo gratuito (Donacin o Transferencia)

- Pedido comprobante de salida (PECOSA)
Se emplea para Pedido y Registro de los Bienes que son retirados del Almacn.
Contabilidad Pblica


11
11
b) rea de presupuesto
Se realiza el Registro Contable de las Adquisiciones de Bienes y/o Servicios as como de los otros
rubros de gastos aperturados en el presupuesto Institucional de Apertura.

Documentos fuentes del rea de presupuesto

- Resolucin de aprobacin del presupuesto institucional de apertura (PIA)
Cada ao Fiscal el Titular del Pliego Presupuestal aprueba su presupuesto Institucional teniendo
en cuenta las Funciones, Programas, Subprogramas, Actividades, Proyectos. Metas y
Componentes.

- Calendarios de compromisos
Son asignados por la Direccin Nacional de Presupuesto del Ministerio de Economa y Finanzas
(MEF).

- Resoluciones de contratacin y nombramiento de personal
Firmadas por el Titular del Pliego previa declaracin de vacantes en el Cuadro de Asignacin
de Personal (CAP).

- Resoluciones de las modificaciones presupuestarias
Son firmadas por el titular del Pliego u otra instancia superior y sirve para modificar metas
presupuestarias.

c) rea de fondos

Se registra el movimiento de Ingresos y Egresos de dinero que son depositados en las cuentas y
sub cuentas bancarias con las que se maneja el presupuesto institucional.

Documentos fuentes del rea de fondos

- Recibo de ingresos, Se utiliza para registrar el dinero ingresado a la entidad.
- Papeletas de depsito, Extractos bancarios, Planillas de remuneraciones, pensiones y viticos
- Notas de cargo y notas de abono, Comprobantes de pago

d) rea de operaciones complementarias (Integracin Contable)

Se registran las operaciones que no estn consideradas en ninguna de las reas mencionadas, se
formulan los Balances de Comprobacin Mensual y los Estados Financieros.

1.3. TIPOS DE CONTABILIDAD Y NIVELES OPERACIONALES

1.3.1. Tipos de contabilidad

El Sistema de Contabilidad Gubernamental considera dos tipos de Contabilidad: Contabilidad
Patrimonial y Contabilidad Presupuestal.

- Contabilidad Patrimonial Se encarga del registro de las operaciones econmicas y
financieras con la finalidad de formular los Estados Financieros: Balance General, Estado de
Gestin, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de Flujo de Efectivo.

- Contabilidad Presupuestal.- Es el campo de la Contabilidad que abarca las normas,
procedimientos, Cuentas, Libros, etc.; para registrar el comportamiento de cada presupuesto
institucional, emite los siguientes Estados Presupuestarios: AP-1, AP-2, AP-3 y AP-4.

1.3.2. Niveles operacionales

El sistema para contabilizar las transacciones que se generan en el Estado emplea los siguientes
niveles operacionales: Nivel Nacional, Nivel Central o Institucional y Nivel Regional.



12
1. Nivel nacional

En ste nivel est la responsabilidad de la Formulacin de la Cuenta General de la Repblica cuyo
responsable es la Contadura Pblica de la Nacin empleando para stos casos el Software
SICON (Sistema de Integracin Contable de la Nacin).

2. Nivel central o institucional

Este nivel corresponde a la Oficina General de Administracin (OGA) de cada Pliego o Sector se
formulan todos los Estados Financieros y Presupuestarios, se centraliza la informacin de las
Unidades Ejecutoras

3. Nivel regional

Realiza las Operaciones contables de las oficinas perifricas y son reportadas al nivel Central o
Institucional para la consolidacin de los Estados Financieros.

PRCTICA DIRIGIDA

1. Establezca Ud. una Comparacin entre la Contabilidad Gubernamental y la Contabilidad
Privada en cuanto a su concepto y su aplicacin.
2. Proceda al llenado de los formularios que se utilizan en las diferentes reas. que conforman el
Sistema de Contabilidad Gubernamental.
3. Analice Ud. 06 principios de Contabilidad Generalmente Aceptados relacionados con la
Contabilidad Gubernamental

Contabilidad Pblica


13
13

AUTOEVALUACIN

CONCEPTUAL
Con respecto a la tutora N01 conteste las siguientes preguntas

1. Cul es la definicin de Contabilidad Gubernamental?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
2. Cules son los Niveles Operacionales?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________

3. Mencione usted cuales son las caractersticas del Sistema de Contabilidad Gubernamental
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________

4. Cules son los documentos fuentes del rea de Bienes y del rea de Fondos?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

5. Cules son los objetivos de la Contabilidad Gubernamental?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________

PROCEDIMENTAL
6. Por qu se considera importante a la Contabilidad Gubernamental?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________



14

Sesin N

Ley del sistema nacional de
contabilidad

El gobierno ha promulgado la nueva Ley N 28708: Ley del Sistema Nacional de Contabilidad,
dejando sin efecto la anterior ley N24680; sta ley se ha dado con la finalidad de dotar a la
Contabilidad con los elementos de juicio que permitan el adecuado desarrollo de la ciencia
contable.

Esta norma est estructurada en 4 ttulos y 47 artculos. A continuacin se mencionarn algunas
partes del referido dispositivo quedando como responsabilidad del participante el realizar lectura
integra de la norma

2.1. PRINCIPIOS REGULATORIOS, OBJETO Y AMBITO DE APLICACIN, CONFORMACION
Y ATRIBUCIONES DE LOS ORGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD


Uniformidad. Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento homogneo
del registro, procesamiento y presentacin de la informacin contable.

Integridad. Registro sistemtico de la totalidad de los hechos financieros y econmicos.

Oportunidad. Registro, procesamiento y presentacin de la informacin contable en el momento y
circunstancias debidas.

Transparencia. Libre acceso a la informacin, participacin y control ciudadano sobre la
contabilidad del Estado.

Legalidad. Primaca de la legislacin respecto a las normas contables.

2.1.2. Objeto y mbito de aplicacin

Objeto de la Ley. Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que
permitan armonizar la informacin contable de las entidades del sector pblico y del sector
privado, as como, para elaborar las cuentas nacionales, la Cuenta General de la Repblica, las
cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda.

mbito de aplicacin. La presente Ley es aplicable a todas las entidades del sector pblico y al
sector privado, en lo que corresponda.

Objetivos

a) Armonizar y homogeneizar la contabilidad pblica y privada;
b) Elaborar la Cuenta General de la Repblica
c) Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la informacin necesaria para la
formulacin de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento; y,
d) Proporcionar informacin contable oportuna para la toma de decisiones.

2
Contabilidad Pblica


15
15

Conformacin del sistema nacional de contabilidad

a) Ente rector: la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica,
b) El Consejo Normativo de Contabilidad;
c) Las oficinas de contabilidad o quien haga veces, para las personas jurdicas de derecho
pblico y de las entidades del sector pblico; y,
d) Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas naturales o jurdicas
del sector privado.

2.1.3. Conformacin y atribuciones de los rganos del sistema nacional de contabilidad

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica est a cargo del Director Nacional de Contabilidad
Pblica, a quien se le denomina Contador General de la Nacin y ser designado por el MEF
por un perodo de tres (3) aos, quien debe reunir los siguientes requisitos:

a) Ser peruano de nacimiento;
b) Tener 35 o ms aos de edad;
c) Poseer ttulo de Contador Pblico, ser colegiado y tener como mnimo diez aos de ejercicio
profesional;
d) No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso;
e) No haber sido destituido de cargo pblico por sancin disciplinaria;
f) No estar inhabilitado en el ejercicio profesional; y,
g) No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector pblico.

Atribuciones

a) Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas y procedimientos de contabilidad
que deben regir en el sector pblico;
b) Elaborar la Cuenta General de la Repblica procesando las rendiciones de cuentas
remitidas por las entidades del sector pblico;
c) Definir la contabilidad que corresponda a las entidades o Empresas del sector pblico, de
acuerdo a su naturaleza jurdica o caractersticas operativas;
d) Elaborar informacin contable de carcter financiero y presupuestario para facilitar la
formulacin de las cuentas nacionales, las cuentas fiscales, el planeamiento y la
evaluacin presupuestal;
e) Evaluar la adecuada aplicacin de las normas, procedimientos y sistemas de
informacin contable aprobados;
f) Interpretar las normas contables que haya aprobado y absolver consultas en materia
contable de su competencia;
g) Opinar en materia contable respecto a los proyectos de dispositivos legales;
h) Efectuar acciones de capacitacin.

Integrantes del consejo normativo de contabilidad

El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario nombrado por el Ministro de
Economa y Finanzas, y est integrado por un representante de cada una de las entidades que se
seala, los mismos que podrn contar con sus respectivos suplentes:

a) Banco Central de Reserva del Per - BCRP;
b) Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores - CONASEV;
c) Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
d) Pensiones - SBS;
e) Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT;
f) Instituto Nacional de Estadstica e Informtica - INEI;
g) Direccin Nacional de Contabilidad Pblica - DNCP;
h) Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Pblicos del Per;
i) Facultades de Ciencias Contables de las universidades del pas a propuesta de la Asamblea
Nacional de Rectores;
j) Confederacin Nacional de Instituciones Empresariales Privadas. (CONFIEP)



16
El Director Nacional de Contabilidad Pblica ser miembro nato del Consejo.

El Consejo Normativo de Contabilidad contar con un asesor jurdico permanente.

Atribuciones del consejo normativo de contabilidad

El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones siguientes:

a) Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad
de los sectores pblico y privado;
b) Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del
sector privado; y,
c) Absolver consultas en materia de su competencia.

Registro de contadores del sector pblico

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, implementa un registro de profesionales que
desempean el cargo de Contador General o quien haga sus veces en las entidades del sector
pblico, teniendo la responsabilidad de su actualizacin permanente.

La separacin de los contadores del sector pblico se comunica a la Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica y a la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Pblicos del Per,
adjuntando la documentacin de sustento correspondiente, en un plazo que no exceda los diez
(10) das hbiles de producido el hecho.

2.2. PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD. CUENTA GENERAL DE LA
REPUBLICA

2.2.1. Procesos del sistema nacional de contabilidad

a) Registro contable

El registro contable oficial es el autorizado por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica,
estando las entidades del sector pblico obligadas a su total cumplimiento, en aplicacin de las
normas y procedimientos contables emitidos por el rgano rector, utilizando los planes de cuenta
y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos pblicos, as como los sistemas contables
que les sean aplicables.

Las Entidades del sector privado efectuarn el registro contable de sus transacciones con sujecin
a las normas y procedimientos dictados y aprobados por el Consejo Normativo de Contabilidad.

En el registro sistemtico de la totalidad de los hechos financieros y econmicos, los responsables
del registro no pueden dejar de registrar, procesar y presentar la informacin contable por
insuficiencia o inexistencia de la legislacin. En tales casos se debe aplicar en forma supletoria los
Principios Contables Generalmente Aceptados y de preferencia los aceptados en la Contabilidad
Peruana.

Registro Contable en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico
(SIAF-SP)

El registro contable que se efecta utilizando el Sistema Integrado de Administracin Financiera
del Sector Pblico (SIAF-SP), tiene como sustento la Tabla de Operaciones cuya actualizacin
permanente es responsabilidad de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.

b) Integracin y consolidacin

Las entidades del sector pblico efectan la integracin y consolidacin de los estados financieros
y presupuestarios de su mbito de competencia funcional, aplicando las normas y procedimientos
contables emitidos por la Direccin Nacional de Contabilidad.

Contabilidad Pblica


17
17
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica integra y consolida los estados financieros de las
entidades del sector pblico.

2.2.2. Cuenta general de la repblica, estructura y procesos

Definicin

La Cuenta General de la Repblica, es el instrumento de gestin pblica que contiene informacin
y anlisis de los resultados presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas e indicadores de gestin financiera, en la actuacin de las entidades del
Estado durante un ejercicio fiscal.

Alcance

Se encuentran sujetas a la rendicin de cuentas para la elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica todas las entidades del sector pblico sin excepcin.

Los objetivos de la Cuenta General de la Repblica son:

a) Informar los resultados de la gestin pblica en los aspectos presupuestarios, financieros,
econmicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas;
b) Presentar el anlisis cuantitativo de la actuacin de las entidades del sector pblico
incluyendo los indicadores de gestin financiera;
c) c) Proveer informacin para el planeamiento y la toma de decisiones; y, d) Facilitar el
control y la fiscalizacin de la gestin pblica.

ESTRUCTURA DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

La estructura de la Cuenta General de la Repblica es la siguiente:

1. Cobertura y cumplimiento
Contiene el universo de entidades captadoras de recursos financieros y de entidades ejecutoras
de gastos e inversin, as como el informe sobre cumplimiento y omisiones en la presentacin de
la informacin para la Cuenta General.

2. Aspecto econmico
Incluye la evolucin y resultados de los indicadores macroeconmicos utilizados en la poltica
econmica, fiscal, monetaria y tributaria, de acuerdo al detalle siguiente:

Producto bruto interno; Ahorro e inversin; Inflacin; Tipo de cambio; Balanza de pagos; Cuentas
monetarias del sistema financiero y bancario; Operaciones del sector pblico, brechas y
resultados econmicos; Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno; Otros
considerados por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.

3. Sector pblico
Contiene informacin integrada y consolidada del sector pblico, de acuerdo al detalle siguiente:

a) Informacin presupuestaria

- Marco legal del presupuesto de ingresos y egresos;
- Clasificacin econmica de ingresos y egresos;
- Clasificacin funcional y geogrfica de los egresos; y,
- Estado de programacin y ejecucin del presupuesto.

b) Anlisis de resultados: Primario, econmico y financiero;

c) Informacin financiera: Balance general; Estado de gestin; Estado de cambios en el
patrimonio neto; Estado de flujos de efectivo; Notas a los estados financieros; y,

d) Anlisis de estructura y evolucin de los estados e indicadores financieros y Estado de
tesorera;


18

e) Estado de deuda pblica y el estimado de la liquidacin de inters por devengar;

f) Informacin estadstica de la recaudacin tributaria;

g) Inversin pblica: Marco legal y ejecucin del presupuesto de inversiones, Clasificacin de las
inversiones por mbito geogrfico y sectores, Metas de inversiones programadas y
ejecutadas, Programas especiales de desarrollo y Anlisis de inversiones considerando
metas fsicas y financieras y Gasto Social.

4. Niveles de la actividad gubernamental

Contiene informacin agregada y detallada por niveles de la actividad gubernamental,

Informe mencionando las entidades omisas y las razones de la omisin.

FASES DEL PROCESO DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

El proceso de la Cuenta General de la Repblica tiene las fases siguientes:

1. Presentacin y recepcin de las rendiciones de cuentas;
2. Anlisis y procesamiento de la informacin;
3. Elaboracin;
4. Informe de auditora;
5. Presentacin;
6. Examen y dictamen;
7. Aprobacin; y,
8. Difusin.

DIFUSIN DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, de conformidad a la Ley de Transparencia y
Acceso a la Informacin Pblica, Ley N 27806, publica en la seccin del Sistema Nacional de
Contabilidad de la pgina Web del Ministerio de Economa y Finanzas, la relacin de omisos, los
estados financieros, presupuestarios e informacin complementaria de las entidades del sector
pblico, para facilitar el debido ejercicio de la participacin y control ciudadano.

2.2.3. Obligaciones y responsabilidades administrativas, sanciones

Segn corresponda son faltas graves administrativas las siguientes:

a) La omisin de la presentacin de las rendiciones de cuentas, requerida por la Direccin
Nacional de Contabilidad Pblica para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.
b) La falta de implementacin de las recomendaciones y la no subsanacin por periodos mayores
a un ejercicio fiscal.
c) La ausencia de documentacin o no conservacin de la documentacin que sustente las
transacciones ejecutadas en las entidades del sector pblico, por tiempo no menor de diez
(10) aos.
d) La presentacin de rendiciones de cuentas inconsistente o sin el sustento requerido.
e) La ejecucin del gasto presupuestal sin el financiamiento correspondiente.
f) No entregar los libros contables y documentacin que sustenten las operaciones realizadas en
su gestin.

PROCESOS Y SANCIONES

Generalidades

Las faltas administrativas se investigan y sancionan de acuerdo a lo establecido en el rgimen
laboral al que pertenecen los funcionarios, personal de confianza y servidores, los procesos,
Concluidos se comunican a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica y a la Contralora
General de la Repblica las sanciones impuestas.
Contabilidad Pblica


19
19

Sanciones

Las faltas administrativas, segn su gravedad, pueden ser sancionadas con cese del cargo e
inhabilitacin para desempear cargos en el Estado por un plazo menor a un ao, o por un plazo
mayor a un ao y menor a cinco aos. En el caso especfico del titular del Pliego Presupuestario o
la mxima autoridad individual o colegiada de la entidad pblica, son sancionados de conformidad
con las disposiciones legales vigentes en funcin a los resultados del proceso administrativo y
disciplinario a que son sometidos.

La ejecucin de sanciones

Concluidos los procesos correspondientes, se comunica a la Direccin Nacional de Contabilidad
Pblica y a la Contralora General de la Repblica las sanciones impuestas a los funcionarios, esta
ltima verifica su cumplimiento.

PRCTICA DIRIGIDA

Con la ayuda del Profesor del Curso realice un estudio comparativo entre la nueva Ley N 28708:
Ley del Sistema Nacional de Contabilidad, y la anterior ley N24680 derogada haciendo un anlisis
de las modificaciones y de sus implicancias.

AUTOEVALUACIN

CONCEPTUAL
Con relacin a la Ley del Sistema Nacional de Contabilidad conteste Ud. lo siguiente:

1. Cules son los Principios Regulatorios del Sistema Nacional de Contabilidad?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

2. Quines son los integrantes del Consejo Normativo de Contabilidad?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________

3. Cules son los requisitos para ser Contador General de la Nacin?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

4. Cules son las atribuciones de los rganos del Sistema Nacional de Contabilidad?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

5. Cules son las Responsabilidades Administrativas y Sanciones relacionadas con la Cuenta
General de la Repblica?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

6. Qu entiende Ud. por Cuenta General de la Repblica?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
________________________________________________________________________



20
7. Cul es la estructura de la Cuenta General de la Repblica?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

8. Quin audita la Cuenta General de la Repblica?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

Contabilidad Pblica


21
21

Sesin N

Sistema administrativo de
contabilidad

3.1. SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD

3.1.1. Base legal

Por la Resolucin Ministerial N801-81-EFC/76, se resuelve aprobar las Normas del Sistema
Administrativo de Contabilidad, que comprende a los Sistemas para el Sector Pblico y Sector
Privado.

Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad que sustituyen a las Normas Tcnicas de
Control Interno:

3.1.2. Estudio analtico

01. Metodologa contable

Es el conjunto de procedimientos utilizados por las entidades usuarias de los Sistemas de
Contabilidad, en la aplicacin de sus normas para producir informacin expresada en unidades
monetarias de las operaciones financieras ejecutadas.

Tiene por finalidad establecer por escrito procedimientos de autorizacin, ejecucin, revisin,
registro y control de las operaciones financieras, a fina de uniformar criterios en las tcnicas y
procedimientos contables, as como el ordenamiento, significado y mecanismo de las cuentas.

Las Direcciones Generales de Administracin u oficinas que hagan sus veces en las Entidades
comprendidas, adecuarn sus procedimientos contables a lo establecido en los Sistemas de
Contabilidad Gubernamental Integrada y Uniforme de Contabilidad para Empresas como se indica:

- Se nombrar comisiones de trabajo con personal tcnico especializado para elaborar los
manuales de contabilidad basada en principios uniformes y adaptados a casos especficos de
cada entidad.

- Se redactarn los manuales de procedimientos especficos para uso de libros y formularios,
cuentas, estados financieros o informes de gestin basados en Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y dispositivos legales vigentes.

- Se difundir por parte de las Centrales Contables en los entes comprendidos dentro del
alcance del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas, las normas emitidas.

- Los ajustes de carcter significativo sern previamente aprobados por la mxima autoridad de
la entidad o por el funcionario que se designe. Los de menor cuanta podrn ser autorizados
por el Contador General, dando cuenta al Director o Gerente General de Administracin o
quien haga sus veces.

02. Uso de formularios pre-numerados

Consiste en asignar al formulario una numeracin correlativa en original y copias, en forma
simultnea a su impresin. Su finalidad es mantener registros de operaciones especficas para
evitar el uso de formularios en forma indebida y lograra un ordenamiento en el desarrollo de las
mismas, establecindose el uso permanente de documentos prenumerados que sustenten toda
operacin financiera o administrativa que incida contablemente.
3


22

Se apertura registros especiales para operaciones que se consideren significativas, tales como
subvenciones y subsidios.

Esta norma alcanza a las Entidades no Pblicas que utilizan fondos del Estado, en cuanto al
Registro Especial de Subvenciones y Subsidios.

03. Documentacin sustentatoria

Es un elemento de evidencia que permite el conocimiento de la naturaleza, finalidad de resultados
de la operacin o transaccin con los datos suficientes para su anlisis. Tiene por finalidad del
conocimiento de las operaciones financieras o administrativas que tengan incidencia contable.
Desarrolla las siguientes acciones:

- Las Direcciones Generales de Administracin u oficina que hagan sus veces, reflejarn en los
manuales de procedimientos administrativos contables, los documentos que sustentan
operaciones administrativas y financieras, que tenga incidencia contable, los cuales sern
archivados y conservados adecuadamente en orden cronolgico y/o correlativo procurando su
fcil acceso.

- Se aplicar la categora de la clasificacin de seguridad, segn las denominaciones que se
asigna a los documentos en funcin a su naturaleza y las restricciones que es necesario
imponer en su difusin.

04. Verificacin interna

Es el conjunto de medidas que se toman en el anlisis de las operaciones antes de su autorizacin
y que se ejerce como una funcin inherente al proceso de direccin y gerencia, en todo el proceso
de las operaciones financieras y/o administrativas con incidencia contable que garanticen su
legalidad, veracidad y conformidad.

Las entidades orientarn sus actividades para establecer y mantener un adecuado control previo
interno en todas las operaciones del proceso de Contabilidad, sealndose en los manuales de
procedimientos, las unidades o jefaturas encargadas de dar su conformidad.

Como control previo interno se aplicar:

- Verificar la correcta emisin de documentos que sustentan cada operacin contable, su
exactitud y visacin de los funcionarios responsables en cada fase.
- Constatar que los datos consignados en las operaciones estn debidamente respaldados con
documentos sustentatorios.
- Verificar la autenticidad de la informacin mediante pruebas de correccin.

Como medidas de control se tendr en cuenta lo siguiente:

a. Los Sistemas de Contabilidad, guardarn armona con las Normas Tcnicas y los Principios
Generales de Contabilidad.
b. Los funcionarios responsables de las operaciones en sus diferentes fases, estamparn sus
firmas y sello correspondiente, debiendo aprobarse las operaciones por el funcionario
competente, antes e proceder a su ejecucin-
c. En la autorizacin, el responsable utilizar sellos restrictivos que impidan la duplicidad de
operaciones.
d. Dejar constancia escrita del control efectuado.

05. Valuacin y depreciacin del activo fijo

Activos Fijos es el conjunto de bienes duraderos que posee una empresa para su uso.

La valuacin es una operacin administrativa contable referida a la determinacin del valor
monetario correspondiente a los bienes materiales que no cuentan con documentos
sustentatorios. Se vala para establecer una referencia monetaria que sirva para realizar,
posteriormente, operaciones contables.

Contabilidad Pblica


23
23
El valor de los bienes, adems sirve como elemento de juicio para incluirlos o no como parte del
activo fijo.

La depreciacin est referida a la prdida o disminucin del valor monetario del bien respectivo,
debido al uso, a la accin del tiempo, a la obsolescencia u otros, su registro tiene el propsito de
mantener una provisin para sustituir o reemplazar el bien. Para su aplicacin se tendr en cuenta
lo siguiente:

- Se llevar control contable, mtodos y porcentajes de depreciacin, lo prescrito en las
disposiciones vigentes o en aquellas que se emitan en el futuro.
- Se determinar el valor de un bien material a consignarse como activo fijo, teniendo en cuenta
los cargos o desembolsos capitalizables recibidos.
- Se verificar que los registros que por cada unidad o especie se lleve para el control fsico de
bienes que forman parte del patrimonio, guarden coherencia con los saldos registrados en los
rubros del libro Mayor.
La valuacin de los bienes deber efectuarse con participacin de personal de Contabilidad y
de Abastecimiento.
El Contador General de funcionario que haga sus veces, deber dar conformidad a la
valuacin de los bienes del activo fijo.
El mtodo y los porcentajes de depreciacin que se apliquen, se efectuarn teniendo en
cuenta la autorizacin de las normas que se dicten al respecto.

06. Conciliacin de saldos

Consiste en la realizacin de acciones relacionadas entre s y dispuestas en forma permanente o
en periodos determinados, para establecer la concordancia de las cifras mostradas en los registros
contables con lo realmente disponible o existente. La finalidad es asegurar a travs de pruebas de
comprobacin y verificacin de saldos, la utilidad y confiabilidad de la informacin financiera
producida.

Las Jefaturas Centrales de Contabilidad desarrollarn lo siguiente:

1. Establecer metodologas y fechas de ejecucin de las conciliaciones de saldos pertinentes.
2. Disponer la prctica de pruebas de comprobacin de saldos de cuentas del Libro Mayor que
muestran los informes financieros o a fin de asegurar su exactitud y veracidad aplicando en su
caso: Arqueo de fondos y valores, Conciliaciones bancarias, Conciliaciones de Cuentas por
Cobrar, Inventarios fsicos de todos los bienes materiales

3.2. EL SISTEMA DE ADMINISTRATIVO DE TESORERA

3.2.1. Base legal

Mediante Resolucin N026-80-EF/77-15, se aprueban las Normas Generales: del Sistema
Administrativo de Tesorera.


NGT 01. Unidad de caja

Consiste en centralizar la totalidad de los recursos financieros de la entidad y ponerlos a
disposicin de la Tesorera, con la finalidad de:

- Aplicar los recursos y facilitar el proceso para la toma de decisiones.
- Evitar presiones financieras debido a la dispersin de fondos.
- Evitar la existencia de ingresos destinados a fines establecidos.

Esta norma permite tomar las acciones siguientes:

- En todas las Entidades, el Director General de Administracin o quien haga sus veces,
conjuntamente con el Tesorero, centralizarn el manejo de los recursos financieros.



24
NGT 02. Manejo de fondos del tesoro pblico a travs de subcuentas

Subcuenta del Tesoro, es aquella que se apertura en el Banco de la Nacin como parte de la
cuenta nica, para el uso de fondos del Tesoro Pblico, con la finalidad de evitar presiones
financieras debido a la dispersin incontrolada de los mismos y desconcentrar la funcin de pago
hacia las entidades que mantienen relacin directa con el acreedor. Tener en cuenta que:

- Las subcuentas se denominarn con el nombre de la institucin, seguido de un cdigo
establecido por la Direccin General del Tesoro Pblico.
- Las subcuentas no pueden recibir abonos, slo cargos.; no se autorizar la apertura de
cuentas corrientes para el manejo de fondos del Tesoro Pblico.

NGT 03. Facultad para el manejo de cuentas y subcuentas bancarias

Consiste en autorizar a uno o ms funcionarios a asumir la representacin de la entidad ante el
Banco de la Nacin, para lograr la mxima seguridad en el retiro de los fondos.

El Director General de Administracin, el Gerente General o quienes hagan sus veces, acreditarn
ante el Banco de la Nacin a los funcionarios, titulares y/o suplentes que mediante firma
mancomunada son responsables del manejo de fondos.

El cambio de registro de firmas de funcionarios autorizados, ser comunicado a la Direccin
General del Tesoro Pblico, para su autorizacin al Banco de la Nacin.

El Banco de la Nacin no tramitar ninguna transaccin de las entidades que no hayan
comunicado su representatividad antes sus oficinas. Dichos representantes no deben ejercer
labores de:

- Manejo de Ingreso a Caja, registro en los Libros Principales y Auxiliares de Contabilidad,
proceso de Control Previo.

NGT 04. Apertura de cuentas y subcuentas bancarias

Es la accin que le corresponde efectuar a cada entidad para dar inicio al manejo de fondos a
travs de cheques.

La apertura se efectuar bajo la denominacin o nombre oficial de la entidad y en el menor
nmero posible en funcin estricta a sus necesidades, para un mejor control de movimiento de
fondos y evitar la dispersin incontrolada de los mismos. Esta norma permite desarrollar:

- Apertura de Cuentas y Subcuentas bancarias, slo se efectuar en el Banco de la Nacin.
- No se aperturar cuentas bancarias a plazo fijo, en fondos del Tesoro Pblico.
- Las entidades del Sector Pblico, pueden solicitar la apertura de cuentas corrientes por cada
fuente de financiamiento, as como subcuentas bancarias a solicitud del Director General de
Administracin, o quien haga sus veces a la Direccin General del Tesoro en funcin a la
naturaleza de las mismas.
- Ninguna Oficina del Banco de la Nacin puede aperturar cuentas bancarias de las entidades
del Sector Pblico, sino estn autorizadas por la Direccin General del Tesoro Pblico.

Las solicitudes de apertura de cuentas y subcuentas bancarias se mantendrn debidamente
archivadas.

NGT 05. Uso del fondo para pagos en efectivo

Es aquel constituido con carcter nico, por dinero en efectivo con recursos del Tesoro Pblico de
monto variado o fijo establecido de acuerdo a las necesidades de las entidades del Sector Pblico,
para atender el pago de gastos menudos y urgentes.

Tiene por finalidad racionalizar el uso de dinero en efectivo de la manera siguiente:

- Su manejo ser centralizado en el encargado de cada oficina giradora, a quien se giran los
cheques para la constitucin o reposicin del mismo. Slo se puede girar cheques a nombre
Contabilidad Pblica


25
25
de otros funcionarios cuando se trate de oficinas ubicadas en lugar distante de la Oficina
Giradora y requieran efectuar pagos en efectivo.
- Las oficinas que requieran el uso de fondos y que se encuentran en el mismo lugar de la
Oficina Giradora, lo harn como parte del fondo, asignado al encargado nico.
- Su monto es establecido o modificado, en su caso, por Resolucin del Director General de
Administracin, o quin haga sus veces, teniendo en cuenta el flujo operacional de los gastos,
los cuales son sustentados mediante documentos de pago, debidamente autorizadas.
- La autorizacin de pago corresponde a la mxima autoridad, pudiendo delegar por escrito a
los niveles jerrquicos que se confiera sin desmedro de su responsabilidad.
- Para recibir nuevos fondos en efectivo se rendir previamente cuenta documentada en el
formato Rendicin del Fondo para Pagos en Efectivo.
- Se informar peridicamente al Tesoro Pblico del movimiento del Fondo.

Como medida de control, se efectuar arqueos sorpresivos del Fondo, el encargado debe ser una
persona independiente del cajero o efecte funciones contables y las Resoluciones Directorales de
aprobacin o modificacin se mantendrn debidamente archivadas.

NGT 06. Uso del fondo fijo para caja chica

Es aquel constituido, con carcter nico, por dinero en efectivo del monto fijo establecido de
acuerdo a las necesidades de la entidad, con el objeto de racionalizar el uso de dinero en efectivo
y atender el pago de gastos menudos y urgentes.

Para cumplir sta norma se debe tener en cuenta las siguientes acciones:

- Cada Tesorera designar a un encargado nico, a nombre de quien exclusivamente debern
ser girados los cheques para la constitucin o reposicin del fondo. Slo es permitido el giro
de cheques a nombre de otros funcionarios cuando se trate de oficinas que se encuentran
distantes de la Tesorera.
- El monto ser establecido o modificado en su caso, mediante Resolucin del Director General
de Administracin, o quien haga sus veces.
- Los gastos menudos deben ser sustentados mediante los documentos de pago, debidamente
autorizados por los funcionarios en todos los niveles a la mxima autoridad, la que podr
delegar esta potestad sin desmedro de su responsabilidad. La autorizacin ser conferida por
escrito o rbrica de los documentos sustentatorios del gasto.
- Para poder recibir nuevos fondos en efectivo, se rendir cuenta documentada de la utilizacin,
por lo menos, de la penltima entrega a la Direccin General de Administracin u Oficina que
haga sus veces, en el formato que para el caso utilice la entidad.

Para ejercer un buen control, es necesario realizar las siguientes acciones:

- Efectuar arqueos peridicos y sorpresivos del fondo.
- El encargado del fondo ser una persona independiente del cajero y de aquel personal que
maneje dinero o efecte funciones contables.

NGT 07. Reposicin oportuna del fondo para pagos en efectivo y del fondo para caja chica

Consiste en reintegrar una suma igual a los gastos efectuados, previa verificacin de la
documentacin sustentatoria segn los fines para los que fueron creados. Se deben tomar las
acciones siguientes:

- El encargado del fondo, requerira mediante solicitud escrita una nueva habilitacin de dichos
fondos.
- Las entidades comprendidas en el Sistema de Pagos, para solicitar una reposicin de fondos,
lo harn acompaando el formato Rendicin del fondo para pagos en efectivo.

NGT 08. Arqueos sorpresivos

Consisten en comprobar en cualquier momento si el saldo en libros est de acuerdo con la
existencia de fondos y valores, con la finalidad de determinar la correccin y oportunidad de las
operaciones y registros. Se debe tomar las siguientes acciones.



26
- Realizar arqueos sorpresivos y simultneos de todos los fondos y valores que maneja la
entidad, incluyendo los que se encuentren en poder de los cobradores o agentes.
- Levantar actas de arqueos practicados, consignando su conformidad o disconformidad, las
que sern firmadas por los responsables y funcionarios que intervienen en el arqueo.
- Comunicar por escrito cualquier anormalidad al Titular de la entidad, con la celeridad
necesaria para la accin correctiva correspondiente.
- Precisar en los manuales y otros documentos administrativos, los cargos que tienen
responsabilidad para la realizacin de los arqueos por lo menos una vez al mes.
- El saldo de los fondos deben estar de acuerdo con los saldos del libro Caja y/o registro de
control que se determine para el caso y con el formato de Relacin de giros, para el caso del
Fondo para Pagos en Efectivo.
- Verificar en los Manuales de Organizacin y Funciones y de Procedimientos, los cargos que
tienen responsabilidad para efectuar arqueos sorpresivos.
- Verificar la existencia de actas de arqueos.

NGT 09. Transferencias de fondos

Consiste en el traslado de recursos financieros de una cuenta a otra mediante cartas rdenes, sin
el giro de cheques, con el objeto de lograr un adecuado uso de las cuentas corrientes bancarias.
Para un mejor manejo de esta norma, se debe tener en cuenta las siguientes premisas:

- Se cursarn cartas-rdenes al Banco de la Nacin u otra entidad bancaria autorizada para
transferir fondos de una cuenta a otra.
- Cuando se trata de fondos del Tesoro Pblico, puede transferirse fondos a otras cuentas slo
cuando se trate del pago de una obligacin directa de la subcuenta hacia una cuenta corriente.
En este caso procede el giro de cheques.

Las copias de las cartas - rdenes cursadas a las entidades bancarias deben encontrarse
archivadas.

NGT 10. Medidas de seguridad para el giro de cheques y traslado de fondos

Son el conjunto de procedimientos utilizados por la entidad con la finalidad de proteger los
recursos financieros contra ciertos riesgos previstos con la finalidad de salvaguardar al mximo el
manejo de los fondos.

Para el cumplimiento de esta norma, se deben desarrollar las siguientes acciones:

- No se debe autorizar la firma de cheques en blanco y/o con fecha adelantada.
- Es conveniente utilizar el rotulado protector de cheques, cuando se trata de giro de cheques
por montos significativos.
- Para el traslado de fondos de un lugar a otro por montos significativos, la entidad debe reforzar
sus medidas de seguridad.

Para estas acciones se deben tomar los siguientes mecanismos de control:

- Se verificar que el encargado de los depsitos o retiros de fondos bancarios, sea una
persona distinta del cajero y no tenga acceso a los registros contables.
- Se verificar que el encargado de girar los cheques sea una persona distinta del cajero y no
tenga acceso a los registros contables.
- Se verificar la toma de medidas de seguridad para el giro de cheques y traslado de fondos.

NGT 11. Cheque a nombre de la entidad

Son aquellos que identifican nominativamente a la entidad como nica beneficiaria del monto
girado, con la finalidad de lograr la mxima seguridad en el tratamiento de los fondos recibidos.

Para el cumplimiento de esta norma se tiene en cuenta:

- La recepcin y custodia de cheques para la entidad debe efectuarse bajo medidas de
seguridad preestablecidas.

Contabilidad Pblica


27
27
- Los cheques aceptados por la entidad sern inmediatamente cruzados a su reverso con el
sello restrictivo de depsito, PARA SER DEPOSITADOS EN LA CUENTA CORRIENTE N
DEL BANCO, indicando tambin el nombre de la entidad.
- Los cheques sern depositados en el Banco de la Nacin o entidad bancaria autorizada al
siguiente da til de su recepcin.
- Los cheques de montos significativos, es preferible estn previamente certificados por el
Banco contra el cual se giran.

El rgano Interno de Control de la entidad revisar los cheques recibidos por depositar, a la fecha
de los arqueos sorpresivos, haciendo constar en el acta de arqueo, los hechos que contravengan
la norma.

NGT 12. Cambio de cheques personales

Se evitar el cambio de cheques personales por cualquier concepto y circunstancia.
Cambiar un cheque personal significa hacer efectivo el importe del mismo utilizando los recursos
de la entidad.

Con la finalidad de lograr la mxima seguridad en el tratamiento de los fondos disponibles, se
debe evitar el pago de cheques tanto de personas que laboran en la entidad como de terceras
personas ajenas a ste.

NGT 13. Uso del sello flechado Pagado

Es el instrumento de control que, estampado en un documento, indica el haberse cancelado una
obligacin. Tiene por finalidad prevenir la duplicidad de presentacin del comprobante par aun
nuevo pago. Como acciones a desarrollar se tienen:

- El sello resaltar la palabra Pagado y tendr espacios para anotar la fecha y el nmero de
cheque girado, nmero de subcuenta o cuenta corriente y banco.
- La entidad aplicar el sello restrictivo al momento de realizar el desembolso o de girar el
cheque. Este acto ser en forma simultnea a la cancelacin por el acreedor.
- No se archivar como documento fuente contable de egreso, ningn documento que no tenga
dicho sello.

Como control se verificar que todo documento original que sustente el desembolso de dinero en
cheque o en efectivo, lleve estampada la palabra Pagado y la fecha de cancelacin del mismo.

NGT 14. Conciliaciones de subcuentas bancarias del tesoro pblico

Consiste en determinar la concordancia de los saldos, segn libros de las subcuentas bancarias
componentes de la cuenta nica del Tesoro Pblico a una fecha dada con los que se desprenden
del estado bancario, proporcionado por el Banco de la Nacin, a la misma fecha, con la finalidad
de salvaguardar al mximo el manejo de los fondos.

Se debe tener en cuenta las siguientes acciones:

- Las conciliaciones bancarias sern practicadas por personal de la tesorera, distinto al cajero
y/o al que gire, registre o firme cheques.
- Las conciliaciones bancarias deben efectuarse mensualmente y sern firmadas por el
Tesorero y el Contador General y visados por el Director General de Administracin o quienes
hagan sus veces.

El rgano Interno de Control de la entidad examinar las conciliaciones bancarias que se
practiquen, emitiendo informe al nivel competente a los efectos de aplicar las medidas correctivas
que demande el caso.

Las conciliaciones bancarias sern archivadas siguiendo un orden correlativo y cronolgico.



28
NGT 15. Fianza de servidores

Es aquella garanta que permite a la entidad resarcirse de una prdida sin demoras y cubrir
razonablemente las prdidas mximas estimadas en un periodo, con la finalidad de salvaguardar
al mximo el manejo de los recursos pblicos.
Para un debido control, es necesario desarrollar lo siguiente:

- La entidad determinar los cargos especficos del personal obligado de tener fianza y los
procedimientos que debe observar para cumplir con la norma.
- Se verificar la existencia de registros internos indicando la cobertura de la fianza respecto al
personal designado, objeto, monto, modalidad y periodo de la misma.

PRCTICA DIRIGIDA

1. Establezca Ud. una comparacin entre la Contabilidad Gubernamental y la Contabilidad
Privada.

2. Con respecto a la Tutora formule Ud. un manual para el rea Contable de una Entidad
Pblica teniendo en cuenta las Normas de Contabilidad:
a. Metodologa Contable.
b. Uso de Formularios Prenumerados.
c. Documentacin Sustentatoria.
d. Conciliacin de Saldos.

3. Con respecto a la Tutora formule Ud. un manual para el rea de Tesorera de una Entidad
Pblica teniendo en cuenta las Normas del Sistema de Tesorera.
a. Unidad de Caja.
b. Arqueos Sorpresivos.
c. Cambio de Cheques Personales.
d. Cheques a nombre de la Entidad.
e. Fondo para pagos en efectivo.
f. Fianza de servidores.

Contabilidad Pblica


29
29

AUTOEVALUACIN

CONCEPTUALES

1. Hable Ud. Cul es la diferencia entre Fondo para Pagos en Efectivo y Fondo Fijo para Caja
Chica.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________

2. Cul es la importancia del Uso del Sello Fechador Pagado?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

3. Porque es importante la Unidad de Caja?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

4. Cules son las medidas de seguridad para el giro y traslado de fondos?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

5. Por qu es importante la Conciliacin de Subcuentas Bancarias del Tesoro Pblico?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

6. Cul es la importancia de tener los recursos monetarios de caja centralizados en una sola
Unidad?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________

7. Por qu es importante la norma de Contabilidad denominada Conciliacin de Saldos?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________

8. Segn la Norma del Sistema de Tesorera, Por qu es importante realizar Arqueos
Sorpresivos?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

9. Cules son las medidas de seguridad a tener en cuenta en el manejo de los Fondos
Pblicos?


30
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________

10. Cul es el procedimiento a seguir para la Transferencia de Fondos?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

Contabilidad Pblica


31
31

UNIDAD II

Marco de la administracin financiera del estado

SESIN N4: Ley Marco de la Administracin Financiera del Estado
SESIN N5: Ley del Sistema Nacional de Presupuesto

COMPETENCIAS

Explica con precisin y
claridad los conceptos
relacionados con .los
sistemas nacionales de:
Presupuesto, Tesorera,
Endeudamiento y Sistema
Nacional de Contabilidad

Investiga las funciones, de
los sistemas de
conformantes de la
Administracin financiera
del Estado.

Respeta las opiniones y los
pensamientos de sus
compaeros y profesores,
dentro y fuera del aula.



32

Sesin N

Ley marco de la administracin
financiera del sector pblico

4.1. MARCO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO

El Estado Peruano mediante la publicacin de la Ley N28112 ha establecido el Marco de la
Administracin del Sector Pblico.

4.1.1. Concepto

La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende el conjunto de normas, principios y
procedimientos utilizados por los sistemas que lo conforman y, a travs de ellos, por las entidades
y organismos participantes en el proceso de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin,
custodia, registro, control y evaluacin de los fondos pblicos.

Objeto: El Objeto de la mencionada Ley es de modernizar la administracin financiera del Sector
Pblico, estableciendo las normas bsicas para una gestin integral y eficiente de los procesos
vinculados con la captacin y utilizacin de los fondos pblicos, as como el registro y presentacin
de la informacin correspondiente en trminos que contribuyan al cumplimiento de los deberes y
funciones del Estado.


- Principios: Son principios que enmarcan la Administracin Financiera del Estado la
transparencia, la legalidad, eficiencia y eficacia.

- Asignacin de Recursos: El Presupuesto Pblico asigna los fondos pblicos de acuerdo con
las prioridades de gasto determinadas para el cumplimiento de los objetivos y metas previstos
en el marco del Planeamiento Estratgico de las entidades del Sector Pblico y la
disponibilidad de ingresos programada.

- Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos: Las entidades del Sector Pblico slo
pueden ejecutar ingresos y realizar gastos conforme a Ley nicamente con cargo a las
asignaciones autorizadas en el respectivo Presupuesto Institucional.

- Centralizacin de Recursos: EI Tesoro Pblico centraliza, custodia y canaliza los fondos y
valores de la Hacienda Pblica.

- El Endeudamiento Pblico: Permite obtener financiamiento externo e interno para atender
los requerimientos establecidos en el Presupuesto del Sector Pblico.

- La Contabilidad Pblica: Se encarga de consolidar la informacin presupuestaria y
patrimonial de las entidades y organismos del Sector Pblico para mostrar el resultado integral
de la gestin del Estado a travs de la Cuenta General de la Repblica

- Sujecin: La Administracin Financiera del Sector Pblico se sujeta a la regla de la
centralizacin normativa y descentralizacin operativa en un marco de integracin de los
sistemas que la conforman.

- Alcance: Estn sujetos al cumplimiento de la presente Ley, de las respectivas leyes, normas y
directivas de los sistemas conformantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico.

4
Contabilidad Pblica


33
33
- Organizacin en el nivel central: La autoridad central de los sistemas conformantes de la
Administracin Financiera del Sector Pblico es el Ministerio de Economa y Finanzas, y es
ejercida a travs del Viceministro de Hacienda quien establece la poltica que orienta la
normatividad propia de cada uno de los sistemas que lo conforman, sobre la base de las
propuestas que formule el Comit de Coordinacin.

- Los sistemas integrantes: La Administracin Financiera del Sector Pblico tiene los
siguientes rganos rectores:

Sistema Nacional de Presupuesto: Direccin Nacional del Presupuesto Pblico;
Sistema Nacional de Tesorera: Direccin Nacional del Tesoro Pblico;
Sistema Nacional de Endeudamiento: Direccin Nacional del Endeudamiento Pblico, y
Sistema Nacional de Contabilidad: Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.

Organizacin en el nivel descentralizado u operativo

La Unidad Ejecutora constituye el nivel descentralizado u operativo en las entidades y organismos
del Sector Pblico, con el cual se vinculan e interactan los rganos rectores de la Administracin
Financiera del Sector Pblico.

Se entiende por Unidad Ejecutora, aquella dependencia orgnica que cuenta con un nivel de
desconcentracin administrativa que:

Determine y recaude ingresos;
Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con arreglo a la legislacin aplicable;
Registra la informacin generada por las acciones y operaciones realizadas;
Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas;
Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de endeudamiento; y/o
Se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda.

Reglas de integracin intersistmica

Comit de coordinacin: Se dispone la constitucin de un Comit de Coordinacin de la
Administracin Financiera del Sector Pblico presidido por el Viceministro de Hacienda e integrado
por los titulares de los rganos rectores de cada uno de los sistemas que lo conforman.

Integracin en el nivel operativo o descentralizado: Las Unidades Ejecutoras deben asegurar
que los aspectos relacionados con el cumplimiento y aplicacin de la normatividad emitida por los
sistemas conformantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico y con el tratamiento de
la informacin correspondiente, se conduzcan de manera coherente y uniforme, evitando la
superposicin o interferencia en la operatividad de los procesos de cada sistema.

Registro nico de Informacin: El registro de la informacin es nico y de uso obligatorio por
parte de todas las entidades y se efecta a travs del Sistema Integrado de Administracin
Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP) que administra el Ministerio de Economa y Finanzas.

A) SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

Definicin: El Sistema Nacional de Presupuesto es el conjunto de rganos, normas y
procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del
Sector Pblico en sus fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin. Se
rige por los principios de equilibrio, universalidad, unidad, especificidad, exclusividad y anualidad.

Integrantes del sistema: El Sistema Nacional de Presupuesto est integrado por:

- La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, dependiente del Viceministerio de Hacienda.
- Las Unidades Ejecutoras a travs de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen
los procesos relacionados con el Sistema.

Ente rector: La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico - DNPP es el rgano rector del
Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los procedimientos relacionados
con su mbito


34

Atribuciones: Las principales atribuciones de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico son:

Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso presupuestario;
Elaborar el anteproyecto de la Ley Anual de Presupuesto;
Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;
Efectuar la programacin mensualizada del Presupuesto de Ingresos y Gastos;
Promover el perfeccionamiento permanente de la tcnica presupuestaria; y
Emitir opinin autorizada en materia presupuestal.

El presupuesto del sector pblico: Es el instrumento de programacin econmica y financiera,
de carcter anual y es aprobado por el Congreso de la Repblica. Su ejecucin comienza el 1 de
enero y termina el 31 de diciembre de cada ao.

Presupuestos institucionales: La totalidad de los ingresos y gastos pblicos deben estar
contemplados en los presupuestos institucionales aprobados conforme a ley, quedando prohibida
la administracin o gerencia de fondos pblicos, bajo cualquier otra forma o modalidad. Toda
disposicin en contrario es nula de pleno derecho.

Asignacin presupuestaria disponible: Los funcionarios de las entidades del Sector Pblico
competentes para comprometer gastos deben observar, previo a la emisin del acto o disposicin
administrativa de gasto, que la entidad cuente con la asignacin presupuestaria correspondiente.
Caso contrario devienen en nulos de pleno derecho.

Registro de ejecucin del ingreso y gasto: La ejecucin presupuestal y su correspondiente
registro de ingresos y gastos se cierra el 31 de diciembre de cada Ao Fiscal.

Con posterioridad al 31 de diciembre, los ingresos que se perciben se consideran parte del
siguiente Ao Fiscal independientemente de la fecha en que se hubiesen originado y liquidado. As
mismo, no pueden asumirse compromisos ni devengarse gastos con cargo al Presupuesto del Ao
Fiscal que se cierra en esa fecha.

El pago del gasto devengado: El pago del gasto devengado al 31 de diciembre de cada Ao
Fiscal puede efectuarse hasta el 31 de marzo del Ao Fiscal siguiente siempre y cuando est
debidamente formalizado y registrado.

Conciliacin presupuestal: La conciliacin presupuestal comprende el conjunto de actos
conducentes a compatibilizar los registros presupuestarios de ingresos y gastos efectuados al 31
de diciembre de cada Ao Fiscal as como a la aprobacin de las disposiciones necesarias para
efecto de la formalizacin correspondiente.

B) SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

El Sistema Nacional de Tesorera es el conjunto de rganos, normas, procedimientos, tcnicas e
instrumentos orientados a la administracin de los fondos pblicos en las entidades y organismos
del Sector Pblico, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos.
Se rige por los principios de unidad de caja y economicidad.

Integrantes del sistema: El Sistema Nacional de Tesorera est integrado por la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico, dependiente del Viceministerio de Hacienda y por las Unidades
Ejecutoras a travs de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los procesos
relacionados con el Sistema

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico - DNTP -Es el rgano rector del Sistema Nacional de
Tesorera, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su mbito, en el
marco de lo establecido en la presente Ley, directivas e instructivos de Tesorera y disposiciones
complementarias.

Atribuciones de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, son:
Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional;
Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos;
Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que administra;
Contabilidad Pblica


35
35
Custodiar los valores del Tesoro Pblico; y
Emitir opinin autorizada en materia de tesorera.
Caja nica del tesoro pblico: Constityase la Caja nica del Tesoro Pblico con el objeto de
centralizar las cuentas que determine la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para asegurar una
gestin integral de los recursos financieros del Estado. Se excluye a de la presente disposicin a
las personas jurdicas de derecho pblico y privado facultadas a desarrollar la actividad
empresarial del Estado, al igual que a ESSALUD.

Cuenta principal del tesoro pblico: La Direccin Nacional del Tesoro Pblico mantiene en el
Banco de la Nacin una cuenta bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se centraliza
los fondos pblicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. Esta cuenta
contiene sub - cuentas bancarias de ingresos que la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
autoriza para el registro y acreditacin de la recaudacin; de igual manera contiene sub - cuentas
bancarias de gasto a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atencin del pago de las
obligaciones contradas.

Posicin de caja del tesoro pblico: La posicin de Caja del Tesoro Pblico est constituida por
la agregacin de los saldos de las cuentas conformantes de la Caja nica, sean en moneda
nacional o en moneda extranjera.

Financiamiento de dficits estacionales de caja: La Direccin Nacional del Tesoro Pblico
puede solicitar facilidades financieras temporales a las instituciones financieras en las que
mantiene sus cuentas con la finalidad de cubrir dficits estacionales de caja a fin de asegurar la
atencin oportuna de sus obligaciones.

Autorizacin de cuentas bancarias para el manejo de fondos pblicos: La Direccin Nacional
del Tesoro Pblico es la nica autoridad con facultad para establecer la normatividad orientada a
la apertura, manejo y cierre de cuentas bancarias as como la colocacin de fondos pblicos.

De las modalidades de pago: El pago de obligaciones contradas con cargo a los fondos pblicos
se efecta en las siguientes modalidades:

Mediante cheques o cartas orden girados con cargo a las cuentas bancarias de la Unidad
Ejecutora.
Mediante abonos en cuentas bancarias individuales abiertas en entidades del Sistema
Financiero Nacional a nombre del beneficiario del pago.
Mediante efectivo, cuando se trate de conceptos tales como jornales, propinas, servicios
bancarios y otros conforme a lo que se establezca en las Directivas de Tesorera.

Pago por medios electrnicos: La Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza el uso de
medios electrnicos para efectos de la cancelacin de las obligaciones que contraen las Unidades
Ejecutoras, sealando los criterios o mecanismos que permitan asegurar la oportunidad, seguridad
e integridad de su uso.

C) SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO

El Sistema Nacional de Endeudamiento es el conjunto de rganos, normas y procedimientos
orientados al logro de una eficiente administracin del endeudamiento a plazos mayores de un ao
de las entidades y organismos del Sector Pblico.

Se rige por los principios de responsabilidad fiscal y sostenibilidad de la deuda.

Integrantes del sistema: El Sistema Nacional de Endeudamiento Pblico est integrado por la
Direccin Nacional del Endeudamiento Pblico, dependiente del Viceministerio de Hacienda y, por
las Unidades Ejecutoras.

La Direccin Nacional del Endeudamiento Pblico DNEP- Es el rgano rector del Sistema
Nacional de Endeudamiento y dicta las normas.

Atribuciones: Las principales e la Direccin Nacional del Endeudamiento Pblico son:

Conducir la programacin, la concertacin y el desembolso de las operaciones de
endeudamiento del Gobierno Nacional y de sus avales o garantas;


36
Registrar la deuda de las entidades y organismos del Sector Pblico;
Atender el servicio de la deuda del Gobierno Nacional;
Desarrollar la administracin de pasivos;
Actuar como agente financiero nico del Gobierno Nacional pudiendo autorizarse la realizacin
de gestiones financieras especficas a otras entidades del Estado mediante resolucin
ministerial de Economa y Finanzas.

Entidad autorizada para evaluar y negociar: El Ministerio de Economa y Finanzas, a travs de
la Direccin Nacional del Endeudamiento Pblico es la nica entidad autorizada para evaluar y
negociar operaciones de endeudamiento externo.

Ley Anual de Endeudamiento del Sector Pblico: La Ley Anual de Endeudamiento del Sector
Pblico establece los montos mximos de endeudamiento externo e interno que el Gobierno
Nacional puede acordar o garantizar durante un Ao Fiscal.

D) SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de rganos, polticas, principios, normas y
procedimientos de contabilidad de los sectores pblico y privado, de aceptacin general y aplicado
a las entidades y rganos que los conforman y que contribuyen al cumplimiento de sus fines y
objetivos.

Finalidad: En lo correspondiente al Sector Pblico, tiene por finalidad establecer las condiciones
para la rendicin de cuentas y la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.

Se rige por los principios de uniformidad, integridad y oportunidad.
Integrantes del Sistema Nacional de Contabilidad

Composicin: Est conformado por:

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, dependiente del Viceministerio de Hacienda;
El Consejo Normativo de Contabilidad;
Las Oficinas de Contabilidad o dependencias que hagan sus veces en las entidades y
organismos del Sector Pblico sealados por ley; y
Los organismos representativos del Sector no Pblico, constituidos por personas naturales y
jurdicas dedicadas a actividades econmicas y financieras.

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica DNCP: Es el rgano rector del Sistema
Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su
mbito, en el marco de lo establecido por la presente Ley, disposiciones complementarias y las
Directivas e instructivos de Contabilidad.

Atribuciones: Las principales atribuciones de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, en el
marco de la Administracin Financiera del Estado, son:

Normar los procedimientos contables para el registro sistemtico de todas las transacciones
de las entidades del Sector Pblico, con incidencia en la situacin econmico-financiera;
Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestin de las mismas;
Recibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica;
Evaluar la aplicacin de las normas de contabilidad; y
Otras de su competencia.

El consejo normativo de contabilidad: Es la instancia normativa del Sector Privado y de
consulta de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.

Documentacin sustentatoria: La documentacin que sustenta las operaciones administrativas y
financieras que tienen incidencia contable ya registradas, conforme lo disponen las normas de
contabilidad, debe ser adecuadamente conservada y custodiada para las acciones de fiscalizacin
y control.
Contabilidad Pblica


37
37

PRCTICA DIRIGIDA

1. Haga un estudio comparativo de los logros obtenidos por cada una de las Sistemas
integrantes de la Administracin Financiera del Estado.

2. Ingrese a la Pagina web del Ministerio de Economa y Finanzas y hacer un Estudio Analtica
de las Direcciones Nacionales que dependen de el citado ministerio.

AUTOEVALUACIN

CONCEPTUAL
1. Cules son las atribuciones de las siguientes direcciones:
a) Direccin Nacional de Presupuesto.
b) Direccin Nacional de Tesorera.
c) Direccin Nacional de Endeudamiento.
d) Direccin Nacional Contabilidad.

PROCEDIMENTAL
2. Diga quienes son los integrantes de cada uno de los Sistemas integrantes de la Administracin
Financiera del Estado.

3. Mencione Ud. por que es importante la estructura Financiera del Estado.



38

Sesin N

Sistema Nacional de
Presupuesto

5.1. LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

El gobierno ha promulgado la Ley N28411 Ley del Sistema Nacional de Presupuesto que deroga
a la anterior Ley N27209 Ley de Gestin Presupuestaria del Estado.

A continuacin se presenta un estudio resumido de la mencionada Ley para que el alumno sepa
cual es la normatividad vigente en materia presupuestal, debiendo realizar la lectura integra de la
referida norma.


Equilibrio presupuestario: El Presupuesto del Sector Pblico est constituido por los crditos
presupuestarios que representan el equilibrio entre la previsible evolucin de los ingresos y los
recursos que se asignen, estando prohibido incluir gastos sin financiamiento.

Equilibrio macrofiscal: La preparacin, aprobacin y ejecucin de los presupuestos de las
Entidades preservan la estabilidad.

Especialidad cuantitativa: Toda disposicin o acto que implique la realizacin de gastos pblicos
debe cuantificar su efecto sobre el Presupuesto.

Especialidad cualitativa: Los crditos presupuestarios aprobados para las Entidades se destinan,
exclusivamente, a la finalidad para la que hayan sido autorizados en los Presupuestos del Sector
Pblico.

Universalidad y unidad: Todos los ingresos y gastos del Sector Pblico, as como todos los
Presupuestos de las Entidades que lo comprenden, se sujetan a la Ley de Presupuesto del Sector
Pblico.

De no afectacin predeterminada: Los fondos pblicos de cada una de las Entidades se
destinan a financiar el conjunto de gastos pblicos.

Integridad: Los ingresos y los gastos se registran en los Presupuestos por su importe ntegro,
salvo las devoluciones de ingresos que se declaren indebidos por la autoridad competente.

Informacin y especificidad: El presupuesto y sus modificaciones deben contener informacin
suficiente y adecuada para efectuar la evaluacin y seguimiento de los objetivos y metas.

Anualidad: El Presupuesto del Sector Pblico tiene vigencia anual y coincide con el ao
calendario afectndose en este periodo todos los ingresos y gastos asignados en sus crditos
presupuestarios.

Eficiencia en la ejecucin de los fondos pblicos: Las polticas de gasto pblico vinculadas a
los fines del Estado deben establecerse teniendo en cuenta la situacin econmica-financiera y el
cumplimiento de los objetivos de estabilidad macrofiscal, siendo ejecutadas mediante una gestin
de los fondos pblicos, orientada a resultados con eficiencia, eficacia, economa y calidad.

Centralizacin normativa y descentralizacin operativa: El Sistema Nacional del Presupuesto
se regula de manera centralizada en lo tcnico normativo, correspondiendo a las Entidades el
desarrollo del proceso presupuestario.
5
Contabilidad Pblica


39
39
Transparencia presupuestal: El proceso de asignacin y ejecucin de los fondos pblicos sigue
los criterios de transparencia en la gestin presupuestal, brindando o difundiendo la informacin
pertinente, conforme la normatividad vigente.

Exclusividad presupuestal: La Ley de Presupuesto del Sector Pblico contiene exclusivamente
disposiciones de orden presupuestal.

Principio de programacin multianual: El proceso presupuestario debe apoyarse en los
resultados de ejercicios anteriores y tomar en cuenta los ejercicios futuros.

Principios complementarios: Constituyen principios complementarios que enmarcan la gestin
presupuestaria del Estado el de legalidad y el de presuncin de veracidad, segn la Ley Marco de
la Administracin Financiera del Sector Pblico Ley N 28112.


Objeto de la Ley: La Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, establece los principios,
as como los procesos y procedimientos que regulan el Sistema Nacional de Presupuesto.

mbito de aplicacin: La Ley General es de alcance a las siguientes Entidades:

Las Entidades del Gobierno General, comprendidas por los niveles de Gobierno Nacional,
Gobierno Regional y Gobierno Local, sus empresas, organismos sin personera jurdica con
crdito presupuestario asignado, El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad empresarial
del Estado FONAFE.

INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

La direccin nacional del presupuesto pblico: La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico,
como la ms alta autoridad tcnico normativa en materia presupuestaria, mantiene relaciones
tcnico-funcionales con la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en la Entidad Pblica

Atribuciones de la direccin nacional del presupuesto pblico

Son atribuciones de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico:

Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso presupuestario;
Elaborar el anteproyecto de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico;
Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;
Regular la programacin mensual del Presupuesto de Ingresos y Gastos;
Promover el perfeccionamiento permanente de la tcnica presupuestaria; y,
Emitir opinin autorizada en materia presupuestal de manera exclusiva y excluyente en el
Sector Pblico.

Entidad pblica: Constituye Entidad Pblica, nica y exclusivamente para los efectos de la Ley
General, todo organismo con personera jurdica comprendido en los niveles de Gobierno
Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local, incluidos sus respectivos Organismos Pblicos
Descentralizados y empresas, creados o por crearse; los Fondos, sean de derecho pblico o
privado cuando este ltimo reciba transferencias de fondos pblicos; las empresas en las que el
Estado ejerza el control accionario; y los Organismos Constitucionalmente Autnomos.

Pliegos presupuestarios: Constituyen pliegos presupuestarios las Entidades Pblicas a las que
se le aprueba un crdito presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico los mismos
que se crean o suprimen mediante Ley.

La oficina de presupuesto de la entidad: La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces es
responsable de conducir el Proceso Presupuestario de la Entidad, sujetndose a las disposiciones
que emita la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, para cuyo efecto, organiza, consolida,
verifica y presenta la informacin que se genere as como coordina y controla la informacin de
ejecucin de ingresos y gastos autorizados en los Presupuestos y sus modificaciones, los que
constituyen el marco lmite de los crditos presupuestarios aprobados.



40
Titular de la entidad: El Titular de una Entidad es la ms alta Autoridad Ejecutiva. En materia
presupuestal es responsable, de manera solidaria. Dicha Autoridad puede delegar sus funciones
en materia presupuestal cuando lo establezca expresamente la Ley General, las Leyes de
Presupuesto del Sector Pblico o la norma de creacin de la Entidad. El Titular es responsable
solidario con el delegado.

El Titular de la Entidad es responsable de:

Efectuar la gestin presupuestaria, en las fases de programacin, formulacin, aprobacin,
ejecucin y evaluacin, y el control del gasto, segn la Ley General, las Leyes de Presupuesto
del Sector Pblico. y las disposiciones de la DNPP.

Lograr que los Objetivos y las Metas establecidas en el Plan Operativo Institucional y
Presupuesto Institucional se reflejen en las Funciones, Programas, Subprogramas, Actividades
y Proyectos a su cargo.
Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto Institucional con su Plan
Estratgico institucional.

El presupuesto: El Presupuesto constituye el instrumento de gestin del Estado que permite a las
entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo Institucional (POI).

Contenido: El Presupuesto comprende:

Los gastos que, como mximo, pueden contraer las Entidades durante el ao fiscal, en funcin
a los crditos presupuestarios aprobados y los ingresos que financian dichas obligaciones.
Los objetivos y metas a alcanzar en el ao fiscal por cada una de las Entidades con los
crditos presupuestarios que el respectivo presupuesto les aprueba.

Finalidad de los fondos pblicos: Los fondos pblicos se orientan a la atencin de los gastos
que genere el cumplimiento de sus fines, independientemente de la fuente de financiamiento de
donde provengan.

Estructura de los fondos pblicos: Los fondos pblicos se estructuran siguiendo las
Clasificaciones Econmica y por Fuente de Financiamiento que son aprobadas, mediante
Resolucin Directoral de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico:

Clasificacin econmica: Agrupa los fondos pblicos dividindolos en:

Ingresos corrientes: Agrupa los recursos provenientes de tributos, venta de bienes, prestacin de
servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros Ingresos Corrientes.

Ingresos de capital: Agrupa los recursos provenientes de la venta de activos (inmuebles,
terrenos, maquinarias, etc.), las amortizaciones por los prstamos concedidos (reembolsos), la
venta de acciones del Estado en Empresas y otros Ingresos de Capital.

Transferencias: Agrupan los recursos sin contraprestacin y no reembolsables provenientes de
Entidades, de personas naturales o jurdicas domiciliadas o no domiciliadas en el pas, as como
de otros gobiernos.

Financiamiento: Agrupa los recursos provenientes de operaciones oficiales de crdito interno y
externo, as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores.

Clasificacin por fuentes de financiamiento: Agrupa los fondos pblicos que financian el
Presupuesto del Sector Pblico de acuerdo al origen de los recursos que lo conforman. Las
Fuentes de Financiamiento se establecen en la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del
Sector Pblico.

Los gastos pblicos: Los Gastos Pblicos son el conjunto de erogaciones que por concepto de
gasto corriente, gasto de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los
crditos presupuestarios aprobados en los presupuestos respectivos.

Contabilidad Pblica


41
41
Estructura de los gastos pblicos: Los gastos pblicos se estructuran siguiendo las
Clasificaciones Institucional, Econmica, Funcional Programtica y Geogrfica, las mismas que
son aprobadas mediante Resolucin Directoral de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico:

La clasificacin institucional: Agrupa las Entidades que cuentan con crditos presupuestarios
aprobados en sus respectivos Presupuestos Institucionales.

La clasificacin funcional programtica: Agrupa los crditos presupuestarios desagregados en
funciones, programas y subprogramas. A travs de ella se muestran las grandes lneas de accin
que la Entidad desarrolla en el cumplimiento de las funciones primordiales del Estado y en el logro
de sus Objetivos y Metas contempladas en sus respectivos Planes Operativos Institucionales y
Presupuestos Institucionales durante el ao fiscal.

Esta clasificacin no responde a la estructura orgnica de las Entidades, por lo tanto se configura
bajo el criterio de tipicidad, de acuerdo a lo siguiente: Legislativa, Justicia, Administracin y
Planeamiento, Agraria, Proteccin y Previsin Social, Comunicaciones, Defensa y Seguridad
Nacional, Educacin y Cultura, Energa y Recursos Minerales, Industria, Comercio y Servicios,
Pesca, Relaciones Exteriores, Salud y Saneamiento, Trabajo, Transporte, Vivienda y Desarrollo
Urbano

La clasificacin econmica: Agrupa los crditos presupuestarios por gasto corriente, gasto de
capital y servicio de la deuda, separndolos por Categora del Gasto, Grupo Genrico de Gastos,
Modalidad de Aplicacin y Especfica del Gasto.

La clasificacin geogrfica: Agrupa los crditos presupuestarios de acuerdo al mbito geogrfico
donde est prevista la dotacin presupuestal y la meta, a nivel de Regin, Departamento,
Provincia y Distrito.

FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

El proceso presupuestario comprende las fases de Programacin, Formulacin, Aprobacin,
Ejecucin y Evaluacin del Presupuesto, de conformidad con la Ley Marco de la Administracin
Financiera del Sector Pblico Ley N 28112.

Programacin Presupuestaria a cargo del Ministerio de Economa y Finanzas

El Ministerio de Economa y Finanzas, a propuesta de la Direccin Nacional del Presupuesto
Pblico, plantea anualmente al Consejo de Ministros, para su aprobacin, los lmites de los
crditos presupuestarios que corresponder a cada Entidad que se financie total o parcialmente
con fondos del Tesoro Pblico. Dichos lmites son programados en funcin a lo establecido en el
Marco Macroeconmico Multianual y de los topes mximos de gasto no financiero del Sector
Pblico, quedando sujetas a la Ley General todas las disposiciones legales que limiten la
aplicacin de lo dispuesto en el presente numeral.

Todas las Entidades que no se financien con fondos del Tesoro Pblico coordinan anualmente con
el Ministerio de Economa y Finanzas los lmites de los crditos presupuestarios que les
corresponder a cada una de ellas en el ao fiscal, en funcin de los topes de gasto no financiero
del Sector Pblico, estando sujetas a la Ley General.

Los lmites de los crditos presupuestarios estn constituidos por la estimacin de ingresos que
esperan percibir las Entidades, as como los fondos pblicos que le han sido determinados y
comunicados por el Ministerio de Economa y Finanzas, a ms tardar dentro de los primeros cinco
(5) das hbiles del mes de junio de cada ao.

El procedimiento para la distribucin y transferencia de fondos pblicos a los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales se efecta conforme al marco legal vigente y de la siguiente
manera:

Los ndices de distribucin del Fondo de Compensacin Regional FONCOR son aprobados
por el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial, previo informe
favorable del Consejo Nacional de Descentralizacin CND, sobre la base de la propuesta
que para tal fin emita la Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales DGAES de
dicho ministerio.


42
Los ndices de distribucin de la Regala Minera, Canon Minero, Canon Hidroenergtico,
Canon Pesquero, Canon Gasfero, Canon y Sobrecanon Petrolero, Canon Forestal, del Fondo
de Compensacin Municipal FONCOMUN y la Participacin en la Renta de Aduanas son
aprobados por el Ministerio de Economa y Finanzas, mediante Resolucin Ministerial.

El CND, sobre la base de los ndices de la distribucin aprobados a los que se refieren los
literales precedentes, determina los montos a ser distribuidos a los Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales, segn sea el caso, comunicndolos a la DNTP.

Los fondos pblicos correspondientes a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios
para los Gobiernos Regionales son distribuidos mensualmente por el MEF a los Gobiernos
Regionales a travs de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico segn a sus directivas.

Los ndices de distribucin del Vaso de Leche y los Programas Sociales de Lucha Contra la
Pobreza que se transfieran a los Gobiernos Locales, se aprueban, a propuesta de la Direccin
General de Asuntos Econmicos y Sociales DGAES, mediante Resolucin Ministerial del
Ministerio de Economa y Finanzas.

Programacin en los Pliegos Presupuestarios

Los Pliegos para efecto de la programacin, en concordancia con lo dispuesto en el artculo
precedente, toman en cuenta lo siguiente:

En cuanto a los ingresos a percibir, con excepcin de los provenientes del Tesoro Pblico, se
tendrn en cuenta las tendencias de la economa, las estacionalidades y los efectos
coyunturales que puedan estimarse, as como los derivados de los cambios previstos por la
normatividad que los regula.
En cuanto a los gastos a prever, se asignarn a travs de crditos presupuestarios, de
conformidad con la escala de prioridades y las polticas de gasto priorizadas por el Titular del
Pliego.

El monto proveniente del Tesoro Pblico ser comunicado a los Pliegos por el Ministerio de
Economa y Finanzas, a travs de sus rganos competentes, el que ser adicionado a los ingresos

La previsin de gastos debe considerar, primero, los gastos de funcionamiento de carcter
permanente, como es el caso de las planillas del personal activo y cesante, no vinculados a
proyectos de inversin, as como sus respectivas cargas sociales; segundo, los bienes y servicios
necesarios para la operatividad institucional; tercero, el mantenimiento de la infraestructura de los
proyectos de inversin; cuarto, las contrapartidas que por efecto de contratos o convenios deban
preverse; quinto, los proyectos en ejecucin; y finalmente, la ejecucin de nuevos proyectos.

Se consideran los proyectos de inversin que se sujeten a las disposiciones del Sistema Nacional
de Inversin Pblica.

Recursos por operaciones oficiales de crdito y por donaciones y transferencias

Los recursos provenientes de operaciones oficiales de crdito externo e interno, cuando sean
mayores a un ao, as como los provenientes de donaciones y transferencias, salvo en el caso de
operaciones de libre disponibilidad que contemple el Marco Macroeconmico Multianual de
acuerdo al programa econmico del Gobierno, slo se presupuestan cuando:

Se suscriban o emitan los respectivos Instrumentos Bancarios y/o Financieros de acuerdo a la
legislacin aplicable; o
Se celebre el Contrato o Convenio pertinente.

La fase de formulacin presupuestaria

En la Fase de Formulacin Presupuestaria, en adelante Formulacin, se determina la estructura
funcional-programtica del pliego, la cual debe reflejar los objetivos institucionales, debiendo estar
diseada a partir de las categoras presupuestarias consideradas en el Clasificador Presupuestario
respectivo. Asimismo, se determinan las metas en funcin de la escala de prioridades y se
consignan las cadenas de gasto y las respectivas Fuentes de Financiamiento.
Contabilidad Pblica


43
43

Estructura de la ley de presupuesto del sector pblico: De conformidad con lo dispuesto en la
Constitucin Poltica del Per, la Ley de Presupuesto del Sector Pblico se estructura en las
siguientes secciones:

a) Gobierno Central
Comprende los crditos presupuestarios aprobados a los pliegos del Gobierno Nacional
representativos de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, y sus Instituciones Pblicas
Descentralizadas. Asimismo, se consideran comprendidos en el Gobierno Nacional, en calidad de
pliegos, el Ministerio Pblico, Jurado Nacional de Elecciones, Oficina Nacional de Procesos
Electorales, Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil, Consejo Nacional de la
Magistratura, Defensora del Pueblo, Contralora General de la Repblica, Tribunal Constitucional,
Universidades Pblicas, los organismos reguladores, recaudadores y supervisores; y, dems
Entidades que cuenten con un crdito presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico.

b) Instancias Descentralizadas
Comprende las transferencias a los pliegos representativos de los niveles de Gobierno Regional y
Gobierno Local.

Los anteproyectos de la ley de presupuesto del sector pblico y la ley de equilibrio
financiero del presupuesto del sector pblico

Los anteproyectos de la Ley de Presupuesto y de la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto
del Sector Pblico, preparados por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, son sometidos
por el Ministerio de Economa y Finanzas a la aprobacin del Consejo de Ministros y remitidos
como proyectos de Ley por el Presidente de la Repblica al Poder Legislativo, de acuerdo al
procedimiento y plazos correspondientes establecidos por la Constitucin Poltica del Per.

El proyecto de Ley de Presupuesto del Sector Pblico contiene una parte normativa que regula
aspectos vinculados a la materia presupuestaria, y est acompaado de la documentacin
complementaria siguiente:

Exposicin de Motivos, sealando los objetivos de poltica fiscal y los supuestos
macroeconmicos que sern tomados del Marco Macroeconmico Multianual del ao
correspondiente, en que se sustenta el proyecto de Ley de Presupuesto del Sector Pblico.
Anexo de Subvenciones para Personas Jurdicas.
Cuadros Resmenes Explicativos de los Ingresos y Gastos, que incluyen la relacin de cuotas
a organismos internacionales.
Distribucin Institucional del gasto por mbito regional.
Cuadros que muestren la Clasificacin Funcional Programtica correspondiente a la propuesta
de Ley de Presupuesto del Sector Pblico.
Los anexos de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico que contienen los estados de gastos
a nivel de Pliego, Funcin, Programa, Actividad, Proyecto, Grupo Genrico de Gasto y
Fuentes de Financiamiento.

Aprobacin del presupuesto: Las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico, aprobadas por el
Congreso de la Repblica, as como los dems presupuestos, constituyen el total del crdito
presupuestario, que comprende el lmite mximo de gasto a ejecutarse en el ao fiscal. A la Ley
de Presupuesto del Sector Pblico se acompaan los estados de gastos del presupuesto que
contienen los crditos presupuestarios estructurados siguiendo las clasificaciones: Institucional,
Funcional - Programtico, Grupo Genrico de Gasto y por Fuentes de Financiamiento.

Aprobacin y presentacin de los presupuestos institucionales de apertura

Los Presupuestos Institucionales de Apertura correspondientes a los pliegos del Gobierno
Nacional se aprueban a ms tardar el 31 de diciembre de cada ao fiscal.

Para tal efecto, una vez aprobada y publicada la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, el
Ministerio de Economa y Finanzas a travs de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico,
remite a los pliegos el reporte oficial que contiene el desagregado del Presupuesto de Ingresos al
nivel de pliego y especfica del ingreso, y de Egresos por Unidad Ejecutora, de ser el caso,
Funcin, Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto, Categora de Gasto, Grupo Genrico de


44
Gasto y Fuente de Financiamiento, para los fines de la aprobacin del Presupuesto Institucional de
Apertura.
Los Pliegos del Gobierno Nacional presentan copia de sus Presupuestos Institucionales de
Apertura, dentro de los cinco (5) das calendario siguientes de aprobados, a la Comisin de
Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la Repblica, a la Contralora
General de la Repblica y a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.

Publicacin: La Ley de Presupuesto del Sector Pblico se publica en el Diario Oficial El
Peruano, as como en el portal de transparencia econmica del Ministerio de Economa y
Finanzas antes del inicio del respectivo ao fiscal.

La fase de ejecucin presupuestaria: La Ejecucin Presupuestaria, en adelante Ejecucin, est
sujeta al rgimen del presupuesto anual y a sus modificaciones conforme a la Ley General, se
inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada ao fiscal. Durante dicho periodo se
perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los crditos
presupuestarios autorizados en los Presupuestos.

Exclusividad de los crditos presupuestarios

El crdito presupuestario se destina, exclusivamente, a la finalidad para la que haya sido
autorizada en los presupuestos, o la que resulte de las modificaciones presupuestarias aprobadas
conforme a la Ley General. Entindase por crdito presupuestario a la dotacin consignada en el
Presupuesto del Sector Pblico, as como en sus modificaciones, con el objeto de que las
entidades puedan ejecutar gasto pblico.

Limitaciones de los crditos presupuestarios

Los crditos presupuestarios tienen carcter limitativo. No se pueden comprometer ni devengar
gastos, por cuanta superior al monto de los crditos presupuestarios autorizados en los
presupuestos.

Los contratos para las adquisiciones, obras, servicios y dems prestaciones se sujetan al
presupuesto institucional para el ao fiscal. En el caso de los nuevos contratos de obra a
suscribirse, cuyos plazos de ejecucin superen el ao fiscal, deben contener, obligatoriamente y
bajo sancin de nulidad, una clusula que establezca que la ejecucin de los mismos est sujeta a
la disponibilidad presupuestaria y financiera de la Entidad, en el marco de los crditos
presupuestarios contenidos en los Presupuestos correspondientes.

Control presupuestal de los gastos: La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico realiza el
control presupuestal, que consiste, exclusivamente, en el seguimiento de los niveles de ejecucin
de egresos respecto a los crditos presupuestarios autorizados por la Ley de Presupuesto del
Sector Pblico y sus modificaciones.

Ejercicio presupuestario: El ejercicio presupuestario comprende el ao fiscal y el periodo de
regularizacin:

Ao Fiscal, en el cual se realizan las operaciones generadoras de los ingresos y gastos
comprendidos en el Presupuesto aprobado, se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de
diciembre. Slo durante dicho plazo se aplican los ingresos percibidos, cualquiera sea el
periodo del que se deriven, as como se ejecutan las obligaciones de gasto que se hayan
devengado hasta el ltimo da del mes de diciembre, siempre que corresponda a los crditos
presupuestarios aprobados en los Presupuestos.

Periodo de Regularizacin, en el que se complementa el registro de la informacin de ingresos
y gastos de las Entidades sin excepcin; ser determinado por la Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico mediante Directiva, conjuntamente con los rganos rectores de los otros
sistemas de administracin financiera; sin exceder el 31 de marzo de cada ao.

Calendario de compromisos: El calendario de compromisos constituye la autorizacin para la
ejecucin de los crditos presupuestarios, en funcin del cual se establece el monto mximo para
comprometer gastos a ser devengados, con sujecin a la percepcin efectiva de los ingresos que
constituyen su financiamiento. Los calendarios de compromisos son modificados durante el
ejercicio presupuestario de acuerdo a la disponibilidad de los Fondos Pblicos.
Contabilidad Pblica


45
45

La aprobacin de los calendarios de compromisos no convalida los actos o acciones que no se
cian a la normatividad vigente, correspondiendo al rgano de Control Interno o el que haga sus
veces en el pliego verificar la legalidad y observancia de las formalidades aplicables a cada caso.

No estn comprendidos en el presente tema los organismos reguladores, recaudadores,
supervisores, as como cualquier otra Entidad que se financie nicamente con recursos
directamente recaudados.

Control de la legalidad: La Contralora General de la Repblica y los rganos de Control Interno
de las Entidades supervisan la legalidad de la ejecucin del presupuesto pblico comprendiendo la
correcta gestin y utilizacin de los recursos y bienes del Estado.

El Congreso de la Repblica fiscaliza la ejecucin presupuestaria.

Ejecucin de los fondos pblicos: La ejecucin de los fondos pblicos se realiza en las etapas
siguientes:

Estimacin
Determinacin
Percepcin

La Estimacin es el clculo o proyeccin de los ingresos que por todo concepto se espera
alcanzar durante el ao fiscal.

La Determinacin es el acto por el que se establece o identifica con precisin el concepto, el
monto, la oportunidad y la persona natural o jurdica, que debe efectuar un pago o desembolso.

La Percepcin es el momento en el cual se produce la recaudacin, captacin u obtencin efectiva
del ingreso.

Ejecucin del gasto pblico: La ejecucin del gasto pblico comprende las etapas siguientes:

Compromiso
Devengado
Pago

Compromiso: El compromiso es el acto mediante el cual se acuerda, luego del cumplimiento de
los trmites legalmente establecidos, la realizacin de gastos previamente aprobados, por un
importe determinado. El compromiso debe afectarse preventivamente a la correspondiente cadena
de gasto, reduciendo su importe del saldo disponible del crdito presupuestario, a travs del
respectivo documento oficial.

Devengado: El devengado es el acto mediante el cual se reconoce una obligacin de pago,
derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa acreditacin documental
ante el rgano competente de la realizacin de la prestacin o el derecho del acreedor.

Pago: El pago es el acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el monto de la
obligacin reconocida, debiendo formalizarse a travs del documento oficial correspondiente. Se
prohbe efectuar pago de obligaciones no devengadas.

Tratamiento de los compromisos y los devengados a la culminacin del ao fiscal

Los gastos comprometidos y no devengados al 31 de diciembre de cada ao fiscal pueden
afectarse al Presupuesto Institucional del perodo inmediato siguiente, previa anulacin del registro
presupuestario efectuado a la citada fecha. En tal caso, se imputan dichos compromisos a los
crditos presupuestarios aprobados para el nuevo ao fiscal

Los gastos devengados y no pagados al 31 de diciembre de cada ao fiscal se cancelan durante
el primer trimestre del ao fiscal siguiente, con cargo a la disponibilidad financiera existente
correspondiente a la fuente de financiamiento a la que fueron afectados.



46
Con posterioridad al 31 de diciembre no se pueden efectuar compromisos ni devengar gastos con
cargo al ao fiscal que se cierra en esa fecha.
Modificacin presupuestaria: Los montos y las finalidades de los crditos presupuestarios
contenidos en los Presupuestos del Sector Pblico slo podrn ser modificados durante el
ejercicio presupuestario, dentro de los lmites, mediante:

a) Modificaciones en el Nivel Institucional
b) Modificaciones en el Nivel Funcional Programtico

Modificaciones presupuestarias en el nivel institucional

Constituyen modificaciones presupuestarias en el Nivel Institucional: los Crditos Suplementarios y
las Transferencias de Partidas, los que son aprobados mediante Ley:

Los Crditos Suplementarios, constituyen incrementos en los crditos presupuestarios
autorizados, provenientes de mayores recursos respecto de los montos establecidos en la Ley
de Presupuesto del Sector Pblico; y,
Las Transferencias de Partidas, constituyen traslados de crditos presupuestarios entre
pliegos.

Modificaciones presupuestarias en el nivel funcional programtico

Son modificaciones presupuestarias en el nivel Funcional Programtico que se efectan dentro del
marco del Presupuesto Institucional vigente de cada Pliego, las habilitaciones y las anulaciones
que varen los crditos presupuestarios aprobados por el Presupuesto Institucional para las
actividades y proyectos, y que tienen implicancia en la estructura funcional programtica
compuesta por las categoras presupuestarias que permiten visualizar los propsitos a lograr
durante el ao fiscal:

Las Anulaciones constituyen la supresin total o parcial de los crditos presupuestarios de
actividades o proyectos.
Las Habilitaciones constituyen el incremento de los crditos presupuestarios de actividades y
proyectos con cargo a anulaciones de la misma actividad o proyecto, o de otras actividades y
proyectos.

Las modificaciones presupuestarias en el nivel Funcional Programtico son aprobadas mediante
Resolucin del Titular, la misma que debe ser publicada en el Diario Oficial El Peruano.

Limitaciones a las modificaciones presupuestarias en el nivel funcional programtico

Durante la ejecucin del Presupuesto, las modificaciones presupuestarias en el nivel Funcional
Programtico se sujetan a las limitaciones siguientes:

Los Grupos Genricos de Gasto podrn ser objeto de anulaciones: si luego de haberse
cumplido el fin para el que estuvieron previstos generan saldos; si se suprime la finalidad; si
existe un cambio en la prioridad de los objetivos institucionales o si las proyecciones muestran
que al cierre del ao fiscal arrojen saldos de libre disponibilidad, como consecuencia del
cumplimiento o la supresin total o parcial de metas presupuestarias.

Los Grupos Genricos de Gasto podrn ser objeto de habilitaciones si las proyecciones al
cierre del ao fiscal muestran dficit respecto de las metas programadas o si se incrementan o
crean nuevas metas presupuestarias.

No se podrn autorizar habilitaciones para gastos corrientes con cargo a anulaciones
presupuestarias, vinculadas a gastos de inversin.

Incorporacin de mayores fondos pblicos: Las incorporaciones de mayores fondos pblicos
que se generen como consecuencia de la percepcin de determinados ingresos no previstos o
superiores a los contemplados en el presupuesto inicial, son aprobados mediante resolucin del
Titular de la Entidad cuando provienen de:

Contabilidad Pblica


47
47
Las Fuentes de Financiamiento distintas a las de Recursos Ordinarios y recursos por
operaciones oficiales de crdito que se produzcan durante el ao fiscal.

La recuperacin en dinero, resultado de la venta de alimentos y productos, en el marco de
Convenios Internacionales.

Los diferenciales cambiarios de las Fuentes de Financiamiento distintas a las de Recursos
Ordinarios, El presente literal tambin comprende los saldos de balance generados por la
monetizacin de alimentos y productos.

Los recursos financieros, distintos a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios, que no
se hayan utilizado al 31 de diciembre del ao fiscal, constituyen Saldos de Balance, los
mismos que se pueden incorporar durante la ejecucin en el presupuesto de la Entidad, bajo
la modalidad de incorporacin de mayores fondos pblicos que se generen por el incremento
de los crditos presupuestarios.

El Saldo de Balance de las Fuentes de Financiamiento recursos por operaciones oficiales de
crdito y donaciones y transferencias que requiera de contrapartida, ser asumida,
exclusivamente, con cargo al respectivo presupuesto institucional aprobado para el pliego.

Incorporacin de los intereses: Los intereses generados por depsitos efectuados por las
Entidades provenientes de fuentes distintas a las de Recursos Ordinarios y recursos por
operaciones oficiales de crdito externo, se incorporan, mediante Resolucin del Titular de la
Entidad, en sus respectivos presupuestos, y en su caso, en las Fuentes de Financiamiento que los
generan, previo a su ejecucin.

Reserva de contingencia: La Reserva de Contingencia constituye un crdito presupuestario
global dentro del presupuesto del Ministerio de Economa y Finanzas, destinada a financiar los
gastos que por su naturaleza y coyuntura no pueden ser previstos en los Presupuestos de los
Pliegos. El importe del crdito presupuestario global no ser menor al uno por ciento (1%) de los
ingresos correspondientes a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios que financia la Ley
de Presupuesto del Sector Pblico.

La fase de evaluacin presupuestaria: En la fase de Evaluacin Presupuestaria, se realiza la
medicin de los resultados obtenidos y el anlisis de las variaciones fsicas y financieras
observadas, en relacin a lo aprobado en los presupuestos.

Evaluacin a cargo de las entidades: Las Entidades deben determinar los resultados de la
gestin presupuestaria, sobre la base del anlisis y medicin de la ejecucin de ingresos, gastos y
metas as como de las variaciones sealando sus causas, en relacin con los programas,
proyectos y actividades aprobados en su Presupuesto.

La Evaluacin se realiza en perodos semestrales, sobre los siguientes aspectos:

El logro de los Objetivos Institucionales a travs del cumplimiento de las Metas
Presupuestarias previstas.
La ejecucin de los Ingresos, Gastos y Metas Presupuestarias.
Avances financieros y de metas fsicas.

Evaluacin en trminos financieros a cargo del Ministerio de Economa y Finanzas

El MEF, a travs de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, efecta la Evaluacin en
trminos financieros y en perodos trimestrales, y consiste en la medicin de los resultados
financieros obtenidos y el anlisis agregado de las variaciones observadas respecto de los
crditos presupuestarios aprobados en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico.

Dicha Evaluacin se efecta dentro de los treinta (30) das calendario siguientes al vencimiento de
cada trimestre, con excepcin de la evaluacin del cuarto trimestre que se realiza dentro de los
treinta (30) das siguientes de culminado el perodo de regularizacin.



48
Evaluacin global de la gestin presupuestaria

La evaluacin global consiste en la revisin y verificacin de los resultados obtenidos durante la
gestin presupuestaria, sobre la base de los indicadores de desempeo y reportes de logros de
las Entidades.
La Evaluacin del primer semestre se efecta dentro de los cuarenta y cinco (45) das calendarios
siguientes al vencimiento del mismo. La Evaluacin de los dos semestres se realiza dentro de los
cuarenta y cinco (45) das siguientes de culminado el perodo de regularizacin.

Remisin y Publicacin: Las evaluaciones antes indicadas se presentan, dentro de los cinco (5)
das calendario siguientes de vencido el plazo para su elaboracin, a la Comisin de Presupuesto
y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la Repblica y a la Contralora General de la
Republica. En el caso de las evaluaciones a cargo del Ministerio de Economa y Finanzas, se
presenta dentro de los quince (15) das calendario siguientes de vencido el plazo para su
elaboracin. La Evaluacin Global de la Gestin Presupuestaria ser publicada por el Ministerio de
Economa y Finanzas en el Portal de Transparencia Econmica.

De los presupuestos de los gobiernos regionales, gobiernos locales, sus organismos
pblicos descentralizados y sus empresas, FONAFE y sus empresas y ESSALUD

Programacin y formulacin: La programacin de los presupuestos en los Gobiernos
Regionales, Gobiernos Locales, FONAFE y sus empresas se rige por el criterio de estabilidad en
base a las reglas fiscales y el Marco Macroeconmico Multianual a que se refiere la Ley de
Responsabilidad y Transparencia Fiscal.

El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado FONAFE y las
empresas bajo su mbito, programan y formulan sus presupuestos sobre la base de las Directivas
que emita dicha Entidad,

ESSALUD programa y formula su presupuesto sobre la base de las Directivas que emita dicha
Entidad de conformidad con la Ley N 28006

Aprobacin: La aprobacin de los presupuestos de los Gobiernos Regionales, Gobiernos
Locales, sus empresas y Organismos Pblicos Descentralizados; del Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado FONAFE y sus empresas se efecta a
travs del Consejo Regional o Consejo Municipal respectivamente.

La aprobacin se efecta segn lo dispuesto en la presente Ley y es remitido a la DNPP para su
revisin y aprobacin a nivel consolidado efectuando el desagregado para los fines de la
aprobacin del Presupuesto Institucional de Apertura.

La aprobacin del presupuesto del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial
del Estado FONAFE y sus empresas se sujeta a las directivas que emita el FONAFE, en el
marco de la Ley N 27170.

Plazo de la promulgacin o aprobacin y presentacin de los presupuestos

Los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales, sus organismos pblicos descentralizados y
sus empresas; el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado
FONAFE y sus empresas promulgan o aprueban, segn sea el caso, y presentan sus
presupuestos conforme a lo siguiente:

Promulgan o aprueban, segn sea el caso, sus respectivos presupuestos dentro de un plazo
que vence el 31 de diciembre de cada ao fiscal anterior a su vigencia.

La resolucin aprobatoria del Presupuesto Institucional de Apertura debe estar detallada a
nivel de Ingresos y de Egresos, por Unidad Ejecutora, de ser el caso, por Funcin, Programa,
Subprograma, Actividad, Proyecto, Categora de Gasto, Grupo Genrico de Gasto y Fuente de
Financiamiento.

Presentan sus presupuestos a la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica
del Congreso de la Repblica, a la Contralora General de la Repblica y a la Direccin
Nacional del Presupuesto Pblico. Los plazos de presentacin se establecern a travs de la
Contabilidad Pblica


49
49
Directiva correspondiente que emita la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico o el Fondo
Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado FONAFE, segn sea el
caso.

En caso de que el Consejo Regional o Concejo Municipal no aprueben sus presupuestos, dentro
del plazo fijado en el presente artculo, el Titular del Pliego mediante la Re solucin
correspondiente aprobar, en un plazo que no exceder de los cinco (5) das calendario siguientes
de iniciado el ao fiscal, el proyecto de presupuesto que fuera propuesto al Consejo o Concejo,
respectivamente.

Ejecucin: Los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, sus Organismos Pblicos
Descentralizados y sus Empresas se sujetan a las disposiciones de ejecucin presupuestaria
establecidas en la Ley General y la Ley de Presupuesto del Sector Pblico.

Evaluacin: La evaluacin de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, sus organismos
pblicos descentralizados y sus empresas, sobre los resultados de la gestin presupuestaria, se
sujetan a lo dispuesto en el artculo 47 de la Ley General, conforme a las disposiciones que, para
tal efecto, se emitan y las coordinaciones que se efecten segn corresponda.

Las evaluaciones a que se refiere el presente artculo se presentan a la Comisin de Presupuesto
y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la Repblica, a la Contralora General de la
Repblica, a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico y al Titular del sector al que pertenece
la Entidad, dentro de los cinco (5) das calendario siguientes de vencido el plazo para su
elaboracin.

Unidades ejecutoras: Las nuevas Unidades Ejecutoras no podrn contar con un presupuesto por
toda fuente de financiamiento inferior a cuatro millones de Nuevos Soles (S/. 4 000 000,00).

Tipos de ejecucin presupuestal de las actividades, proyectos y componentes

La ejecucin de las Actividades y Proyectos as como de sus respectivos Componentes, de ser el
caso, se sujeta a los siguientes tipos:

a) Ejecucin Presupuestaria Directa: Se produce cuando la Entidad con su personal e
infraestructura es el ejecutor presupuestal y financiero de las Actividades y Proyectos con sus
respectivos Componentes.
b) Ejecucin Presupuestaria Indirecta: Se realiza cuando la ejecucin fsica o financiera de las
Actividades y/o Proyectos, sus respectivos Componentes, es realizada por una Entidad distinta
al pliego.

De las subvenciones a personas jurdicas: Las subvenciones que se otorguen a personas
jurdicas, no pertenecientes al Sector Pblico en los aos fiscales correspondientes, deben estar
consideradas en anexo de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico.

En el caso de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales las subvenciones se sujetan,
estrictamente, a sus recursos directamente recaudados, debiendo ser aprobadas mediante el
Acuerdo respectivo, previo informe favorable de la Oficina de Presupuesto o la que haga sus
veces de la Entidad.

Los documentos sustentatorios de las subvenciones con cargo a cualquier fuente de
financiamiento, a favor de personas jurdicas nacionales del sector privado, deben ser presentados
anualmente, dentro de los primeros treinta (30) das de entrada en vigencia de la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico. Los documentos son los siguientes:

Declaracin Jurada de las subvenciones que recibe del sector pblico;
Rendicin de Cuenta correspondiente a la asignacin percibida en el ao fiscal anterior,
cuando corresponda;
Metas y presupuestos de gastos debidamente fundamentados;
Cronograma mensual de ejecucin fsica y financiera; y,
Evaluacin y anlisis costo beneficio de la subvencin.

La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces de la entidad debe informar dentro de los
cuarenta y cinco (45) das de finalizado el ao fiscal, a la Comisin de Presupuesto y Cuenta


50
General de la Repblica del Congreso de la Repblica, a la Contralora General de la Repblica y
a la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, los resultados alcanzados y el costo beneficio de
las subvenciones otorgadas.

Percepcin de menores fondos pblicos: En ningn caso la menor recaudacin, captacin y
obtencin de fondos pblicos por Fuentes de Financiamiento distintas a la de Recursos Ordinarios
da lugar a compensaciones con cargo a los fondos pblicos contemplados en la citada fuente.

Prohibicin de fondos o similares: Queda prohibida la creacin o existencia de fondos u otros
que conlleven gastos que no se encuentren enmarcados dentro de las disposiciones de la
presente Ley.

Convenios de administracin por resultados: Autorizase al Ministerio de Economa y Finanzas,
a travs de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, para que, progresivamente, en
coordinacin con el Sector respectivo en los casos que corresponda, formule y suscriba Convenios
de Administracin por Resultados con Entidades pblicas, previa calificacin y seleccin, a fin de
mejorar la cantidad, calidad y cobertura de los bienes que proveen y servicios que prestan. Los
citados convenios slo se suscriben dentro del primer trimestre del ao fiscal.

El valor del Bono de Productividad ser igual al veinticinco por ciento (25%) de una planilla
mensual de carcter continua, siendo atendido en por lo menos el setenta y cinco por ciento (75%)
con cargo a los ahorros que se produzcan, durante el ao fiscal correspondiente, en la gestin del
presupuesto institucional de la Entidad, y la diferencia de acuerdo a lo establecido en la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico.

Cierre presupuestario: Las partidas del presupuesto de ingresos y egresos se cierran el 31 de
diciembre de cada ao, con posterioridad a dicha fecha no se podrn asumir compromisos ni
devengar gastos.

Se autorizan las modificaciones presupuestarias necesarias, durante el mes de diciembre, con
cargo a la fuente de financiamiento de Recursos Ordinarios y por un monto no mayor al
equivalente al uno por ciento (1%) de la citada fuente, con el objeto de conciliar y completar los
registros presupuestarios de ingresos y gastos efectuados durante el ao fiscal.

Pago de cuotas a organismos internacionales no financieros

Las cuotas a los Organismos Internacionales no financieros de los cuales el Per es pas miembro
se pagan con cargo al presupuesto del Ministerio de Relaciones Exteriores y son aprobadas por
Resolucin Suprema.

Contratos de endeudamiento y convenios de cooperacin Tcnico-Econmica

Las Entidades que utilicen fondos pblicos provenientes de donaciones o de operaciones oficiales
de crdito sujetarn la ejecucin del gasto y los procesos de Licitacin y Concurso a lo establecido
en los respectivos Convenios de Cooperacin y en los documentos anexos, as como,
supletoriamente, a las disposiciones contenidas en la Ley General y las Leyes de Presupuesto del
Sector Pblico.

Donaciones: Las donaciones dinerarias provenientes de instituciones nacionales o
internacionales, pblicas o privadas, diferentes a las provenientes de los convenios de
cooperacin tcnica no reembolsable, sern aprobadas por Resolucin del Titular de la Entidad o
Acuerdo de Consejo en el caso de los Gobiernos Regionales y de Concejo Municipal en el caso de
los Gobiernos Locales, consignando la fuente donante y el destino de estos fondos pblicos.

Pago de sentencias judiciales: Para el pago de sumas de dinero por efecto de sentencias
judiciales en calidad de cosa juzgada, se afecta hasta el tres por ciento (3%) de los montos
aprobados en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA), con excepcin de los fondos pblicos
correspondientes a las Fuentes de Financiamiento Donaciones y Transferencias y Operaciones
Oficiales de Crdito Interno y Externo, la reserva de contingencia y los gastos vinculados al pago
de remuneraciones, pensiones y servicio de tesorera y de deuda.

Contabilidad Pblica


51
51

Planes y presupuestos institucionales, plan estratgico institucional y plan operativo

Las Entidades, para la elaboracin de sus Planes Operativos Institucionales y Presupuestos
Institucionales, deben tomar en cuenta su Plan Estratgico Institucional (PEI) que debe ser
concordante con el Plan Estratgico de Desarrollo Nacional (PEDN), los Planes Estratgicos
Sectoriales Multianuales (PESEM), los Planes de Desarrollo Regional Concertados (PDRC), y los
Planes de Desarrollo Local Concertados (PDLC), segn sea el caso.

El Presupuesto Institucional se articula con el Plan Estratgico de la Entidad, desde una
perspectiva de mediano y largo plazo, a travs de los Planes Operativos Institucionales, en
aquellos aspectos orientados a la asignacin de los fondos pblicos conducentes al cumplimiento
de las metas y objetivos de la Entidad, conforme a su escala de prioridades.

Los Planes Operativos Institucionales reflejan las Metas Presupuestarias que se esperan alcanzar
para cada ao fiscal y constituyen instrumentos administrativos que contienen los procesos a
desarrollar en el corto plazo, precisando las tareas necesarias para cumplir las Metas
Presupuestarias establecidas para dicho perodo, as como la oportunidad de su ejecucin, a nivel
de cada dependencia orgnica.

Transferencias financieras entre entidades del sector pblico: Son transferencias financieras
los traslados de fondos pblicos, con exclusin de los recursos del Tesoro Pblico y Recursos por
Operaciones Oficiales de Crdito, que se realiza entre entidades del Sector Pblico sin
contraprestacin alguna, para el cumplimiento de las Actividades y Proyectos aprobados en los
Presupuestos Institucionales de las entidades de destino.

Las transferencias financieras se aprueban mediante Decreto Supremo, con refrendo del Ministro
del Sector correspondiente y el Ministro de Economa y Finanzas, previo informe favorable de la
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.

Presupuesto analtico de personal en la administracin pblica

La Entidad, mediante la Resolucin de su Titular, aprueba las propuestas de modificaciones al
Presupuesto Analtico de Personal PAP previo informe favorable de la Oficina de
Presupuesto o la que haga sus veces en la Entidad, sobre su viabilidad presupuestal.
La cobertura de plazas, bajo cualquier forma o modalidad contractual laboral, prevista en el
Presupuesto Analtico de Personal PAP, se autoriza previa opinin favorable de la Oficina de
Presupuesto o la que haga sus veces y, en su caso, de la unidad ejecutora respectiva, que
garantice la existencia de los fondos pblicos en el Grupo Genrico de Gasto vinculado al
concepto de personal y obligaciones sociales, para el perodo que dure el contrato y la relacin
laboral.



52

PRCTICA DIRIGIDA

1. Confeccione Ud. un cuadro que contenga los presupuestos aprobados para los ltimos cinco
ejercicios fiscales y realice una evaluacin de las variaciones encontradas explicando segn
su parecer cual podra ser las causas de la referidas variaciones.
2. Teniendo en cuenta los valores que asigna el Presupuesto Anual de la Repblica, confeccione
Ud. una tabla que comprenda los valores de los diferentes niveles de contratacin que realiza
el CONSUCODE.
3. Que principios regulatorios de la Ley del Sistema Nacional de Presupuesto, a su parecer es
el ms importante.

AUTOEVALUACIN

CONCEPTUAL
1. Cules son los principios regulatorios del Sistema Nacional de Presupuesto?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________

2. Cules son las atribuciones de la Direccin Nacional de Presupuesto?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

3. Qu entiende por Presupuesto de Contingencia?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________

4. Cul es la clasificacin Econmica de los fondos Pblicos?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
5. Cul es la estructura de los Fondos Pblicos?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________

6. Cul es la clasificacin econmica de los fondos pblicos?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

7. Qu significa Calendario de compromisos?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________

8. Cules son las formas por las que se puede modificar el Presupuesto?
Contabilidad Pblica


53
53
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

9. Cul es el porcentaje mximo que se puede afectar por sentencia judicial.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________

10. Cuales son Tipos de Ejecucin Presupuestal de las Actividades, Proyectos y Componentes?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________



54

UNIDAD 3

Dinmica del nuevo plan contable gubernamental

Sesin N 6 Cuentas del Activo
Sesin N 7 Cuentas el Pasivo
Sesin N 8 Cuentas del Patrimonio
Sesin N 9 Cuentas de Gestin
Sesin N 10 Cuentas de Resultados
Sesin N 11 Cuentas de Presupuesto y Cuentas de Orden
Sesin N 12 Monografa aplicativa de la Contabilidad Gubernamental
Sesin N 13 Estados Financieros

COMPETENCIAS

CONCEPTUAL PROCEDIMENTAL ACTITUDINAL
Comprende con precisin y
claridad la dinmica del
Plan Contable
Gubernamental,
permitiendo registrar las
operaciones de la Ejecucin
del Presupuesto tanto de
ingresos como de gastos. .

Investiga la dinmica y el
empleo adecuado de las
cuentas tanto del Balance
como de Resultados as
como las de incidencia
presupuestaria.

Respeta las opiniones y los
pensamientos de sus
compaeros y profesores,
dentro y fuera del aula.

Contabilidad Pblica


55
55

Sesin N

Cuentas del activo

6.1. ESTUDIO ANALITICO: CUENTAS DEL ACTIVO


CLASE 1. ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE

10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
101.01 Moneda Nacional
101.02 Moneda Extranjera

102 Fondos para Pagos en Efectivo

104 Bancos Cuentas Corrientes
104.01 Recursos Ordinarios
104.02 Canon y Sobre Canon
104.03 Participacin en Rentas de Aduanas
104.04 FONCOMUN
104.05 Recursos Directamente Recaudados
104.06 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno
104.07 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo
104.08 Transferencias
104.09 Donaciones
104.10 Encargos
104.11 Otras
104.12 Fondo de Compensacin Regional.
104.13 Recursos Ordinarios para los Gobiernos Locales

106 Certificados Bancarios
106.01 Moneda nacional
106.02 Moneda extranjera

107 Bancos, Depsitos Sujetos a Restriccin

109 Otros Depsitos
109.01 Depsitos a Plazo
109.02 Depsitos en Ahorro

Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios que sirven como medio de pago por
ejemplo: dinero en efectivo, cheques, giros, depsitos en los bancos o en otras instituciones
financieras debidamente autorizadas.

ES DEBITADA POR: CON ABONO A:
Las sumas recibidas en efectivo y cheques en favor de la
entidad
12 Cuentas por cobrar
13 Letras y pagars por cobrar
Los depsitos en cuentas corrientes, notas de abono del
banco.
17 Cuentas por cobrar diversas
Las habilitaciones de los fondos para pagos en efectivo 10 Caja y bancos
Los traspasos y remesas recibidos 30 Traspasos y remesas de capital
Donaciones recibidas de terceros 76 Ingresos Diversos de Gestin
Donaciones de capital recibidas 56 Hacienda Nacional Adicional
Ingresos provenientes de cobranzas por diferentes
conceptos debidamente registrados
12 Cuentas por Cobrar
13 Letras pagares u otros efectos por cobrar
17 Cuentas por Cobrar Diversas
6


56
Ingresos extraordinarios 17 Cuentas por Cobrar Diversas

ES ACREDITADA POR: CON CARGO A:
Los egresos de efectivo por cualquier concepto y por los
cheques girados por la entidad
40 Tributos por pagar
41 Remuneracin y pensiones por pagar
42 Cuentas por Pagar
Los egresos del fondo para pagos en efectivo 42 Cuentas por Pagar
Las devoluciones de los anticipos recibido 43 Anticipos recibidos
Los traspasos y remesas entregados 30 Traspasos y remesas
Lo montos retirados de las cuentas bancarias 42 Cuentas por Pagar
Las notas de cargo del banco 67 Cargas Financieras

VALUACIN

Los documentos provisionales que certifiquen la entrega de dinero, no se considerarn como
componentes del saldo de caja o fondos fijos los debern ser motivo de regularizacin al cierre del
ejercicio.

PRESENTACIN

La Divisionaria 108 Bancos Cuentas Corrientes Tesoro Pblico deber ser desagregada en dos
Sub Divisionarias que permitan el registro de los fondos con cargos a gastos corrientes y otra
con cargo a gastos de capital.

COMENTARIO

De existir cheques girados, por sumas significativas los mismos que no han sido entregados,
deben ser divulgadas en notas a los Estados Financieros.

Los saldos de las cuentas corrientes bancarias deben ser objeto de conciliacin con los estados
de cuenta corriente remitidas por los bancos.
Las entidades debern detallar el importe de los fondos que pertenezcan a terceros, mediante una
nota a los estados financieros.

Se utilizarn las sub divisionarias 102.03 Donaciones y Transferencias, 102.04
Endeudamiento, siempre y cuando no contravenga a las normas legales y de control.

11 VALORES NEGOCIABLES
111 Bonos
115 Otros Valores Negociables

Incluye las cuentas divisionarias que representan bonos, documentos y otros valores negociables
adquiridos de fcil liquidacin o convertibilidad y que constituyen sustitos temporales del dinero.

La obtencin de bonos y otros valores a su precio
de adquisicin.
10 Caja y Bancos

El precio de bonos y otros valores vendidos y/o
cedidos.

PRESENTACIN

Se consignar (en anexo) informacin referente a los valores negociables, tales como: el nombre
de la entidad emisora, clase de ttulos, cantidad de ttulos, valor unitario nominal, valor total segn
libros.

COMENTARIO

No se registrar en sta cuenta los valores que se adquieren con la finalidad de inversin
permanente, debiendo stos ser registrados en la cuenta 31 Inversin en Valores y
Contabilidad Pblica


57
57
Participaciones. Igualmente, no se registrar en esta cuenta los gastos de adquisicin de valores,
los que sern registrados como Gastos Financieros

12 CUENTAS POR COBRAR
121 Impuestos por cobrar
121.01 A la Renta
121.02 Al Patrimonio
121.03 A la Importacin
121.04 A la Produccin y Consumo
121.09 Otros Impuestos

122 Tasas por Cobrar
122.01 De Administracin General
122.02 De Justicia y Polica
122.03 De Educacin
122.04 De Salud
122.05 De Vivienda y Construccin
122.06 Agropecuarios y Recursos no Minerales
122.07 De Industria, Minera y Comercio
122.08 De Transporte y Comunicaciones
122.09 Otras Tasas

123 Contribuciones por Cobrar
123.01 Para Pensiones
123.02 Para Mejoras
123.03 Para Capacitacin e Investigacin
123.04 Para Obras Pblicas
123.09 Otras Contribuciones

124 Venta de Bienes por Cobrar
124.01 Agropecuarios
124.02 Mineros
124.03 Industriales
124.04 De Transporte y Comunicaciones
124.05 De Educacin
124.06 De Salud
124.09 Otros

125 Prestacin de Servicios por Cobrar
125.02 Mineros
125.03 Industriales
125.04 De Transporte, Comunicaciones y Almacenaje
125.05 De Educacin
125.06 De Salud
125.09 Otros
126 Rentas de la Propiedad por Cobrar
126.01 De la Propiedad Real
126.02 De la Propiedad Financiera
126.09 Otros

129 Cobranza Dudosa

Incluye las cuentas divisionarias que representan el derecho de cobranza de los tributos, venta de
bienes y servicios, y otros ingresos.

DINMICA

El valor de los tributos pendientes de cobro a favor
de la entidad
70 Ingresos Tributarios
El valor de las deudas por la venta de bienes a
terceros
71 Ingresos no Tributarios
El valor de las deudas por la venta de servicios a
terceros
El valor de los adeudos por la venta de otros
bienes o prestacin de servicios
76 Ingresos. Diversos. de Gestin
81 Ingresos Extraordinarios.
El monto de intereses por cobrar 77 Ingresos Financieros



58

El monto de las cobranzas parciales o totales
efectuadas
10 Cajas y bancos
El castigo de las deudas incobrables 19 Provisin para cuentas de cobranza dudosa
El monto de las liberaciones tributarias 72 Liberacin incentivos tributarios
Las devoluciones por la venta de mercaderas y
bienes producidos
40 Tributos por Pagar
Las letras y pagars girados en canjes de facturas 13 Letras y otros Efectos por Cobrar

VALUACIN

Las facturas en moneda extranjera se registrarn en moneda nacional al tipo de cambio del da de
su emisin.

Las facturas emitidas en moneda extranjera, pendientes de cobro, a la fecha del cierre del
ejercicio, se expresarn en el balance general en moneda nacional al tipo de cambio vigente a esa
fecha.

Las cuentas cuyos trminos hayan excedido el tiempo considerado como normal de crdito, por la
entidad y que stas se califiquen como de cobranza dudosa, sern objeto de regularizacin
transfirindolas a la cuenta 129 Cobranza Dudosa.

PRESENTACIN

Si parte de estas cuentas se espera sean cobradas a largo plazo, deben ser mostradas en el
balance general, formando parte del concepto cuentas por cobrar a largo plazo.

13 LETRAS, PAGARES Y OTROS EFECTOS POR COBRAR
131 Letras por Cobrar
132 Pagars por Cobrar
133 Otros Efectos por Cobrar
139 Cobranza Dudosa

Agrupar las cuentas divisionarias que representan los documentos extendidos a favor de la
entidad por concepto de pago de gravmenes acotados o auto acotados, aportaciones, prstamos
concedidos y otros

DINMICA

El valor de los tributos pendientes de cobro a favor de la
entidad
70 Ingresos tributarios
El valor de las deudas por venta de bienes a terceros de
la gestin
71 Ingresos no tributarios
El valor de las deudas por venta de bienes de servicios a
terceros
El valor de las deudas por la venta de otros bienes o
servicios
76 Ing. Diversos de Gestin
81 Ingresos Extraordinarios.

El monto de las cobranzas parciales o totales de las
letras o pagars
10 Cajas y bancos
El castigo de las letras o pagars incobrables 19 Provisin para cuentas de cobranza dudosa
El valor de los documentos cobrados o efectos
renovados
10 Caja y Bancos.

VALUACIN

Los documentos en moneda extranjera se registrarn en moneda nacional, al tipo de cambio del
da de su emisin.

Los documentos en moneda extranjera, pendientes de cobro, al cierre del ejercicio, se expresarn
en el balance general al tipo de cambio a esa fecha.

Contabilidad Pblica


59
59

PRESENTACIN

Se tendr en consideracin los documentos que tengan vencimiento a largo plazo, para ser
mostrados en el balance general formando parte del concepto otras cuentas por cobrar a largo
plazo.

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
171 Deudas del Personal
171.01 Prstamos concedidos
171.02 Responsabilidades Fiscales
171.03 Adelanto por Tiempo de Servicios
172 Prstamos a Terceros
172.01 Prstamos Concedidos
173 Deuda Asumida
173.01 Interna
173.02 Externa
174 Depsitos en Garanta
174.01 En Efectivo
174.02 En Especie
174.09 En Otros Documentos Valorados
175 Intereses por Cobrar
176 Cuentas por Cobrar por Deuda Pblica
177 Multas y Sanciones
177.01 Multas
177.02 Sanciones
178 Otras Cuentas Por Cobrar Diversas
179 Cobranza Dudosa

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las deudas a favor de la entidad prstamos
administrativos, deuda asumida por el gobierno, contrada por los Gobiernos Locales, Sociedades
de Beneficencia Pblica, Instituto Peruano de Seguridad Social y Empresas Privadas; los
depsitos en garantas entregadas, intereses y responsabilidades fiscales; as como las multas y
sanciones que se apliquen.

DINMICA

Los prstamos administrativos al personal o prstamo
efectuados a terceros
10 Cajas y bancos
Los depsitos en garanta entregados a terceros 10 Cajas y bancos
La apertura de las responsabilidad fiscal por faltante de
bienes diversos, fondos o pagos indebidos
21 Suministros de funcionamiento
33 Inmuebles maquinaria y equipo
10 Cajas y bancos
62 Gastos de personal
El monto de los prstamos concedidos 10 Caja y Bancos.
La deuda pblica asumida 46 Deudas a Largo Plazo

Las cobranzas totales o parciales efectuadas 10 Caja y bancos
El castigo de las deudas incobrables, despus de
haberse agotado las acciones administrativas y judiciales
de cobranza por parte de la Entidad.

19 Provisiones para Cuentas de Cobranza y
Reclamaciones
Las devoluciones de terceros de los depsitos en
garanta entregados
10 Caja y Bancos
Los descuentos a los responsables en planilla nica de
Pagos
Las sumas parciales o totales recibidas por las deudas
por prstamos
10 Caja y Bancos

VALUACIN

Las cuentas cuyos trminos hayan excedido el tiempo considerado como normal de crdito, por la
entidad, y que stas se califiquen como de cobranza dudosa, sern objeto de regularizacin,
transfirindolas a las cuentas 179 Cobranza dudosa



60
PRESENTACIN

Si parte de estas cuentas, se esperan sean cobradas a largo plazo, debern ser mostradas en el
balance general formando parte del concepto otras cuentas por cobrar a largo plazo.

19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA Y RECLAMACIONES
191 Provisin Para Cuentas de Cobranza Dudosa
191.01 Provisin Para Cuentas Por Cobrar
191.02 Provisin Para Letras, Pagars y Otros Efectos Por Cobrar
191.03 Provisin Para Cuentas Por Cobrar Diversas
192 Provisin Por Reclamaciones
192.01 Provisin Acotaciones Reclamadas
192.09 Otras Provisiones Reclamadas

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir en su caso, las
expensas provenientes de acreencias dudosa cobranza y acotaciones reclamadas.

DINMICA

Las reversiones de las prov. de ejercicios anteriores que
resulten excesivos o indebidos
68 Provisiones del ejercicio
Las reversiones de las prov. de ejercicios anteriores que
resulten excesivas o indebidas
83 Ingresos. de Ejercicios. Anteriores
El castigo de las deudas incobrables, despus de
haberse agotado las acciones administrativas y judiciales
de cobranzas efectuadas por parte de la Entidad.
13 Letras y pagars por cobrar
17 Ctas. Por cobrar diversas

Las provisiones del ejercicio por concepto de cobranza
dudosa

VALUACIN

Cuando una cuenta de cobranza dudosa se ha recuperado total o parcialmente, se ajustar la
provisin correspondiente, en el importe de la cobranza realizada, con abono a la cuenta 681
Tributos, Cuentas por cobrar, Responsabilidades y Rentas de cobranza dudosa, si la provisin se
hubiera efectuado con cargo al resultado del ejercicio en curso; u 832 Devolucin de provisiones
de ejercicios anteriores, en el caso que la provisin se hubiera efectuado con cargo a resultados
de ejercicios anteriores.

PRESENTACIN

Para una presentacin adecuada en el balance general con el fin de mostrar el valor neto
realizable de las cuentas: 12- Cuentas por Cobrar, 13- Letras Pagars por cobrar y 17- Cuentas
por cobrar diversas, el saldo de la cuenta 19- Provisin para la cobranza dudosa y reclamaciones,
se mostrar como deduccin de la suma de los saldos de las citadas cuentas de cobranza dudosa
siendo sta la siguiente:

1) Persona o entidad deudora
2) Nmero de su libreta tributaria
3) Fecha en que se contrajo la deuda
4) Monto de la deuda
5) Monto de la provisin ejercicio anterior
6) Monto de la previsin presente ejercicio
7) Total provisin
8) Saldo de la deuda
9) Observaciones
De la misma forma, en anexo aparte se consignar informacin relativa al castigo de las cuentas
incobrables

20 MERCADERIAS
201 Bienes para la Venta
201.01 Productos Industriales
201.02 Productos Agrarios
Contabilidad Pblica


61
61
201.03 Productos Pecuarios
201.04 Productos Pesqueros
201.05 Productos Mineros
201.06 Medicina
201.07 Libros, Revistas, Formularios y Otros
201.09 Otras Mercaderas
209 Mercaderas ACM

Agrupa las cuentas divisionarias que representan bienes adquiridos y/o producidos para ser
destinados a la venta.

DINMICA

El valor de las mercaderas adquiridas a Ttulo
oneroso.
42 Cuentas Por Pagar
El valor de las mercaderas recibidas por concepto
de donaciones
76 Ingresos Diversos de Gestin
El costo estimado de los bienes producidos que se
van a destinar a las ventas
81 Ingresos Extraordinarios
Las mercaderas recibidas en traspasos. 30 Traspasos y Remesas
El valor de los sobrantes 81 Ingresos Extraordinarios
El valor del Ajuste por Correccin Monetaria Cuentas con ACM saldos acreedores

El costo de las mercad. Vendidas 69 Costo de ventas
El valor de las mercaderas devuelto a los
proveedores
42 Cuentas por pagar
La apertura de responsabilidad fiscal por faltante
de mercaderas
17 Ctas. por cobrar diversas
El castigo de las mercaderas previamente
provisionadas de existencias
20 Prov. para desvalorizacin
El valor de faltantes y mermas que devengan en
responsabilidad fiscal
El valor de las mercaderas transferidas a
entidades del Sector Pblico
30 Traspasos y Remesas.

VALUACIN

La valuacin del movimiento de las mercaderas se efectuar siguiendo el mtodo Primeras
Entradas, Primeras Salidas (PEPS) o Promedio.

Para efecto de la valuacin de mercaderas al cierre del ejercicio se tomar como base el costo de
adquisicin o mercado, el ms bajo.

El precio de compra de las mercaderas adquiridas incluye, adems del promedio neto facturado
por el proveedor, los fletes, seguros, gastos de importacin y todo otro desembolso necesario
hasta ingresar las mercaderas al almacn de la entidad.

PRESENTACIN

En notas los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el mtodo adoptado
para el manejo del movimiento de las mercaderas.

COMENTARIO

En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el mtodo
adoptado para valorizar las salidas.
Asimismo, se debe dar a conocer el valor lmite considerado para efecto del ajuste por correccin
monetaria.

21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
211 Materiales de Consumo
211.01 Materiales de Oficina y Escritorio
211.02 Materiales de Limpieza
211.03 Materiales de Enseanza


62
211.04 Materiales de Salud, Farmacia y Otros Qumicos
211.05 Materiales de Impresin, Fotogrficos y Fonotcnicos
211.06 Materiales de Construccin, Mantenimiento, Acondicionamiento y Reparacin
211.09 Otros Materiales de Uso no Duraderos
212 Vestuario
212.01 Uniformes
213 Combustibles y Lubricantes
213.01 Combustibles
213.02 Lubricantes
214 Alimentos para Personas
214.01 Alimentos
214.02 Racionamiento
215 Alimentos para Animales
216 Materiales Explosivos y Municiones
216.01 Materiales Explosivos
216.02 Municiones
217 Materiales de Distribucin Gratuita
217.02 Materiales de Salud
217.03 Otros
218 Suministros de Funcionamientos ACM
219 Otros

Agrupa las cuentas divisionarias que representan bienes adquiridos para ser destinados al uso y
consumo de la entidad.

DINMICA

El precio de los bienes adquiridos por la entidad 42 Cuentas por Pagar
El valor de los suministros recibidos por concepto
de donaciones
Los suministros recibidos en traspasos 30 Traspaso y Remesas
El valor de los sobrantes 81 Ingresos Extraordinarios
El valor del Ajuste por Correccin Monetaria 89 Resultados de Ejercicio

El costo de los suministros entregados a las
dependencias de la institucin para su uso
60 Gastos de operaciones
El valor de los suministros de vuelto a los
proveedores
La apertura de responsabilidad. Fiscal por faltante
de suministros
17 Cuentas .por cobrar diversas
El castigo de los suministros previamente
provisionados
29 Provisin para desvalorizacin de existencias
El valor de los faltantes y mermas 17 Cuentas .por cobrar diversas
82 Gastos Extraordinarios
El valor de los bienes transferidos a entidades del
Sector Pblico
63 Transferencias Corrientes Efectuadas

VALUACIN

La valuacin del movimiento de los suministros de funcionamiento se efectuar siguiendo el
mtodo de Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS) o promedio para efecto de la valuacin de
los suministros de funcionamiento al cierre del ejercicio se tomar como base, el costo de
adquisicin o mercado, el ms bajo.

El precio de compra incluye adems del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros,
gastos derechos de importacin y todo otro desembolso, necesarios hasta ingresar los suministros
al almacn de la entidad.

PRESENTACIN

Esta cuenta se presenta en el Balance General como parte del concepto existencias.

Contabilidad Pblica


63
63
COMENTARIO

adoptado para valorizar las salidas de los suministros.

Asimismo, se debe dar a conocer el valor lmite considerado para efectos del registro del ajuste
por correccin monetaria.

22 MATERIAS PRIMAS, MATERIALES AUXILIARES Y SUMINISTROS PARA LA PRODUCCION
221 Bienes y Suministros para la Produccin
221.01 Materias Primas
221.02 Materiales Auxiliares
221.03 Materiales Diversos
221.09 Otros
228 Materia Prima, Materiales Auxiliares y Suministros para la Produccin ACM

Agrupa las cuentas divisionarias por los bienes adquiridos que intervienen en los procesos de
produccin, para la culminacin de productos terminados

DINMICA

El valor de los suministros que ingresan a la
produccin
El valor de los suministros recibidos por concepto
de donaciones
76 Ingresos diversos de gestin
Los suministros recibidos en traspaso 30 Traspasos y remesas
El valor del ajuste por Correccin Monetaria 89 Resultados de Ejercicio

El costo de los suministros que ingresan a la
produccin
60 Gastos de operacin
El valor de los suministros devueltos a los
proveedores
La apertura de responsabilidad fiscal, por faltarte
de suministros
17 Prov. para desvalorizacin
El valor de faltantes y mermas 82 Gastos Extraordinarios

VALUACIN

La valuacin del movimiento de los suministros para la produccin se efectuar siguiendo el
mtodo PEPS o promedio para efecto de la valuacin de los suministros, al cierre del ejercicio se
tomar como base, el costo de adquisiciones o mercado, el ms bajo. El precio de compra incluye
adems del precio neto facturado por el proveedor, los fletes seguros, gastos derechos de
importacin y todo otro desembolso necesario, hasta ingresar los suministros al almacn de la
entidad.

PRESENTACIN

Esta cuenta se presenta en el balance general, como parte del concepto existencias

COMENTARIO

adoptado para valorizar las salidas de las materias primas, materias auxiliares y los suministros.
Asimismo, se debe dar a conocer el valor lmite considerado para efecto del registro del ajuste por
correccin monetaria.
23 BIENES EN PROCESO
231 industriales
232 Agrarios
233 Pecuarios
234 Plantaciones Permanentes en Crecimiento
235 Ganado Reproductor y de Tiro en desarrollo
239 Otros Bienes en Proceso



64
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a su estado
definitivo en el proceso productivo de transformacin o crecimiento y desarrollo.

DINMICA

El monto de la valuacin, provisional al finalizar el
ejercicio de los bienes que se encuentran en
procesos de elaboracin, crecimiento y desarrollo

56 Hacienda nacional adicional

La reversin del saldo de esta cuenta al iniciar el
ejercicio
56 Hacienda nacional adicional
Los materiales deteriorados en el proceso de
produccin
82 Gastos Extraordinarios

VALUACIN

Las entidades debern efectuar la valuacin segn estado de produccin y/o, crecimiento en que
se encuentren los bienes al finalizar el ejercicio

PRESENTACIN

Este activo se presenta en el balance general como parte del concepto existencias.

COMENTARIO

En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer el mtodo adoptado para valorizar las
salidas de los productos terminados.

Asimismo, se debe revelar el valor lmite considerado en el ajuste por correccin monetaria.

24 PRODUCTOS TERMINADOS
241 Productos Industriales
242 Productos Agrarios
243 Productos Pecuarios
244 Productos Pesqueros
245 Productos Mineros
248 Productos Terminados ACM
249 Otros Productos Terminados

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados o elaborados por la
entidad.

DINMICA

El costo de los productos terminados o elaborados
en la entidad
81 Ingresos extraordinarios
El costo de los productos devueltos por los clientes 69 Costos de Ventas
El costo de los sobrantes o alta de bienes 81 Ingresos Extraordinarios
El valor de ajuste por correccin monetaria 89 Resultados de Ejercicio

El costo de los productos terminados y vendidos 69 Costos de ventas
El costo de los productos terminados, entregados
para su uso o construidos para la entidad
.
El castigo de los productos terminados
previamente provisionados
29 Prov. para desvalorizacin. de existencias
El costo de los faltantes y mermas 82 Gastos Extraordinarios

Contabilidad Pblica


65
65
VALUACIN

La valuacin del movimiento de los productos terminados se efectuar siguiendo el mtodo de
Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS) o promedio.

Para efecto de la valuacin de los productos terminados al cierre del ejercicio, se tomar como
base el costo de produccin o mercados, el ms bajo.

PRESENTACIN

Esta cuenta se presenta en el balance general como parte de concepto existencias

28 BIENES EN TRANSITO
281 Mercaderas
282 Suministros de Funcionamiento
283 Materias Primas, Materiales Auxiliares y Suministros Diversos para la Produccin
288 Bienes en Trnsito ACM
289 Otros Bienes en Trnsito

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor de los bienes adquiridos cuyo i ngreso a
los almacenes de la entidad an no se ha realizado

DINMICA

Los compromisos de pago a los proveedores de
bienes adquiridos y no ingresado a los almacenes

El ajuste por correccin monetaria 89 Resultados de Ejercicio

El valor de las existencias ingresada
a los almacenes
20 Mercaderas
22 Suministros para la produccin

VALUACIN

En esta cuenta se anotarn las adquisiciones firmes por las que se han hecho los respectivos
desembolsos del costo del bien, no obstante an permanecer en los almacenes del proveedor.

PRESENTACIN

Este activo se presenta en el balance general parte del concepto existencias.

Si al finalizar el ejercicio se encontrarn en trnsito algunos bienes, stos debern, para efecto de
su presentacin en el balance general, reclasificarse en el activo correspondiente.

29 PROVISIN PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
291 De Mercaderas
292 De Suministros de Funcionamiento
293 De Materias Primas, Materiales Auxiliares y Suministros Diversos Para la Produccin
294 De Productos Terminados
298 Provisin para Desvalorizacin de Existencias ACM.

Las entidades establecern las cuentas divisionarias que por razones de control consideren
necesarios; para este fin utilizarn los cdigos 291 al 298.

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones que para efectos de corregir el
valor real de las existencias establecen.



66
DINMICA

El castigo de las existencias que
previamente se hayan provisionado
20 Mercaderas
22 Suministros para la proa.
25 Productos terminados
Las reversiones de las prov. que hayan sido
excesivas o indebidas efectuadas, en el ejercicio o
en ejercicios anteriores
83 Ingresos de ejercicio Anteriores

Las provisiones del ejercicio para desvalorizacin
de existencias
68 Prov. del ejercicio
Las provisiones correspondientes a ejercicios
anteriores
84 Gastos de Ejercicios Anteriores
El Ajuste por Correccin Monetaria 89 Resultados de Ejercicio

VALUACIN

El general, cuando las existencias destinadas para la venta o a ser utilizadas directa o
indirectamente en la produccin, resulten obsoletas, dar lugar a que se efecte la provisin
necesaria para cubrir el precio o parte del precio del costo de adquisicin o produccin, segn el
caso, con cargo a la cuenta 688 Desvalorizacin de existencias, tan luego estas existencias
sean vendidas y/o utilizadas se revertir la suma provista a la cuenta de origen (688), si la
transferencia o uso se hubiera realizado en el mismo ejercicio; caso contrario se ajustar contra la
cuenta 832 Devolucin de provisiones de ejercicios anteriores.

PRESENTACIN

Para una presentacin adecuada en el balance general, el saldo de la cuenta 29 Provisin para
desvalorizacin de existencias, se mostrar como deduccin del saldo de la cuenta 20 Almacenes,
excepto las cuentas divisionarias 204 Maquinaria y equipo, 206 Productos agropecuarios y 207
Ganado reproductor y de retiro.

6.2. ESTUDIO ANALTICO: ACTIVO NO CORRIENTE


ACTIVO NO CORRIENTE
30 TRANFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL
301 Transferencias Recibidas
301.01 Tesoro Pblico
301.01.01 Recursos Ordinarios
301.01.02 Recursos por Privatizacin
301.01.03 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
Interno
301.01.04 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
Externo
301.01.05 Corporacin Andina de Fomento-CAF
301.01.06 Fondo de Desarrollo e Inversiones de Ancash
301.01.07 FEDADOI
301.01.08 PL 480 Endeudamiento
301.01.09 PL 480 Donaciones
301.01.11 Recursos Ordinarios para los Gobiernos regionales
301.01.12 Fondo de Compensacin Regional
301.01.13 Recursos Ordinarios para los Gobiernos Locales
301.02 Gobierno Central
301.03 Gobiernos Regionales
301.04 Organismos Descentralizados Autnomos
301.05 Instituciones Pblicas Descentralizadas
301.06 Sociedades de Beneficencia Pblica
Contabilidad Pblica


67
67
301.07 Gobiernos Locales
301.08 Empresas Pblicas
301.09 Del Exterior
302 Transferencias Entregadas
302.01.03 Recursos por Operaciones Ofic.. de Crdito Interno
301.01.04 Recursos por Opera Oficiales de Crdito Externo
301.01.05 Corporacin Andina de Fomento-CAF
301.01.06 Fondo de Desarrollo e Inversiones de Ancash
301.01.07 FEDADOI
301.01.12 Fondo de Compensacin Regional
301.01.13 Recursos Ordinarios para los Gobiernos Locales
302.03 Gobiernos Regionales
302.04 Organismos Descentralizados Autnomos
302.05 Instituciones Pblicas Descentralizadas
302.06 Sociedades de Beneficencia Pblica
302.09 Al Exterior
303 Transferencias de Documentos
303.09 Otros documentos
304 Traslado de Fondos
305 Transferencia de Bienes
306 Remesas Regionales

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las operaciones realizadas entre pliegos y
entidades captadoras de recursos financieros as como las transacciones entre niveles contables
de la entidad y las transferencias de capital que realiza el Gobierno Central a las entidades del
Sector Pblico.

DINMICA

Los fondos y bienes enviados a los niveles
contables
10 Caja y bancos
31 Inmueble Maquinaria y Equipo
Las transferencias de capital otorgado por el
Gobierno Central a las entidades del sector pblico

10 Caja y bancos
El envo de la recaudacin diarios de tributos y
devoluciones de fondos a la Cuenta Corriente del
Tesoro Pblico

10 Caja y bancos
El traslado del saldo acreedor al finalizar el
ejercicio presupuestal
56 Hacienda Nacional Adicional

Los fondos y bienes recibidos en los niveles
contables
10 Caja y bancos
El monto de los cheques pagados segn estado
banco de las sub cuentas de la cuenta.
Corriente nica del Tesoro Pblico por egresos de
capital

44 Obligaciones del Tesoro Pblico.
El traslado del saldo deudor 56 Hacienda Nacional Adicional

PRESENTACIN

Para efecto de presentacin en el balance general, los fondos y bienes remitidos entre los niveles
contables Central y Regional y que se encuentran en trnsito al cierre del ejercicio, debern ser


68
reclasificados en los rubros que corresponda, de acuerdo a su naturaleza, divulgndose esta
situacin en notas a los estados financieros.

COMENTARIO

La cuenta divisionaria 301.01 Tesoro Pblico, ser utilizado por la recepcin y entrega de fondos
por las entidades captadoras de recursos financieros. Igualmente, la cuenta divisionaria 301.01
ser utilizada por entidades del Sector Pblico por la recepcin de fondos como transferencia de
capital del Tesoro Pblico, y las devoluciones al Tesoro Pblico por los fondos no utilizados.

La Direccin General de Crdito Pblico, utilizar la referida cuenta por la informacin de los
fondos de emprstitos recibidos en el Tesoro Pblico.

La transferencia de bienes, personal y acervo documentario en el caso de desactivacin,
transferencia y liquidacin deben efectuarse, a travs de esta cuenta de enlace.

La cuenta divisionaria 305 Transferencia de Bienes, ser utilizada por la recepcin y entrega de
bienes de capital entre los distintos pliegos de la Administracin Pblica, as como por la recepcin
y entrega de bienes de capital entre los programas, sub programas, proyectos de un mismo
Pliego.

31 INVERSIONES EN VALORES Y PARTICIPACIONES
311 En Empresas Pblicas y otras Entidades
311.01 En Empresas Pblicas
311.02 En otras Entidades
312 En Organismos Internacionales
312.01 Financieros
312.02 No Financieros
318 Inversiones en Valores y Participaciones ACM
319 Provisin Para Fluctuacin de Valores

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor de las inversiones estatales en las
empresas pblicas; as como las acciones suscritas por el Gobierno en organismos
internacionales y otras entidades.

DINMICA

El valor de los pagos efectuados por las
inversiones efectuadas en empresas pblicas y
otras entidades
10 Cajas y bancos
10 Cajas y bancos
50 Deudas a largo plazo
La suscripcin de acciones en organismos
internacionales
La reversin de las provisiones que resulten
excesivamente o indebidas del ejercicio o de
ejercicios anteriores

83 Ingresos de ejercicios anteriores
El valor de Ajuste por Correccin Monetaria 89 Resultados de Ejercicio

El precio de adquisicin de los valores vencidos 82 Gastos extraordinarios
El precio de adquisicin de los Valores cedidos y
subvenciones otorgadas
66 Gastos diversos de gestin
La provisin para la fluctuacin de los valores de
los inversionistas en valores y que corresponde al
ejercicio


PRESENTACIN

Para efecto de su presentacin en el balance general, este archivo deber mostrarse formando
parte del concepto inversiones.

COMENTARIO

Se consignar informacin relativa a las inversiones en valores, de acuerdo al siguiente detalle:
Contabilidad Pblica


69
69

a) Nombre de la entidad
b) Clase de Ttulo
c) Valor Unitario Nominal
d) Valor Total segn libros

Asimismo, mediante anexo se incluir informacin referida a los saldos iniciales, las adiciones y
las deducciones que se hubieren efectuado, durante el perodo. Los compromisos para la
adquisicin de valores de ser stos significativos, deber indicarse esta situacin en nota a los
Estados Financieros, no se registrar en esta cuenta los gastos de adquisicin de valores, tales
como: corretajes, comisiones y otros gastos, los que sern anotados como carga financiera en la
cuenta 67 Gastos Financieros.

32 INVERSIN SOCIAL
321 Inversin
322 Gasto Social

Agrupa las divisionarias que representan el valor de las inversiones y el gasto que efecta el
Estado a favor de la Sociedad. Esta cuenta es utilizada nicamente por aquellas Unidades
Ejecutoras que tengan aprobado en su presupuesto el Programa de Gasto Social.

DINMICA

El valor de las inversiones en un ao fiscal 56 Hacienda Nacional Adicional
El valor del Gasto Social realizado en el ao fiscal

El saldo deudor de las Inversiones Sociales al
finalizar el ao fiscal
El saldo deudor de los Gastos Sociales al finalizar
el ao fiscal
66 Gastos Diversos de Gestin y Subvenciones
Otorgadas

33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Bienes Inmuebles
331.01 Terrenos
331.02 Edificios
331.03 Otras Construcciones
332 Bienes Muebles
332.01 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades para la Produccin
332.01.01 Para uso de la Entidad.
332.01.02 Inversin Social
332.02 Equipo de Transporte
332.02.01 Para uso de la Entidad
332.02.02 Inversin Social
332.03 Muebles y Enseres
332.03.02 Inversin Social.
333 Construcciones en Curso
333.01 Por administracin Directa
333.02 Por Encargo
333.03 Por Contrata
334 Construcciones para Otras Entidades
334.01 Por administracin Directa
334.02 Por Encargo
334.03 Por Contrata


70
334.09 Otros
334.09.01 Donaciones con Cargo.
335 Unidades por Recibir
335.01 Maquinaria, Equipo
336 Bienes por Recibir
336.01 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades para la Explotacin
336.01.02 Para Otras Entidades.
336.03 Muebles y Enseres.
336.04 Materiales de Construccin.
336.09 Otros
336.09.02 Inversin Social Para Otras Entidades.
338 Inmuebles, Maquinaria y Equipo - ACM

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el Valor de los bienes tales como los terrenos,
edificio maquinaria y equipo de oficina, construcciones en curso y otros de propiedad del Estado y
que tienen las caractersticas siguientes:

- Una vida til
- No son objeto de las operaciones de venta
- Estn sujetos a depreciaciones, salvo el caso de los terrenos

DINMICA

El valor de adquisicin a Ttulo Oneroso de los
terrenos, edificios maquinarias y equipos de
transporte y equipo de oficina para uso de la
entidad
El valor de los terrenos, edificios, maquinaria y
equipo, equipo de transp. y equipo de oficina
recibidos en donacin

56 Hacienda Nacional adicional

El valor de los Trabajos en Curso 42 Cuentas por pagar
El valor de los bienes del Activo Fijo por concepto
de donaciones o transferencias
El valor de alta de los bienes en calidad de
sobrantes de inventario
81 Ingresos Extraordinarios

La salida de los bienes dados de baja o vendidos 39 Depreciacin y amortizacin Acumulada.
82 Gastos extraordinarios
El valor de los bienes entregados por traspasos y
remesas
39 Depreciacin y amortizacin Acumulada.
30 Traspasos y remesas
El traslado del costo total de las construcciones de
uso comn en curso tales como puertos,
aeropuertos, hospitales, bibliotecas, estadios, etc.

37 Infraestructura Pblica

VALUACIN

Los gastos que se efecten por adiciones y mejorara los bienes contemplados en esta cuenta,
prolongndoles la vida til de los mismos o aumentado la capacidad de produccin aumentar el
valor de dichos bienes.

Los bienes que sufran prdidas de valor por el desgaste, destruccin u obsolescencias; estas
prdidas afectarn el resultado del ejercicio.

Contabilidad Pblica


71
71
Para determinar el valor de un bien material a ser considerado como activo fijo, as como el
mtodo y porcentaje de depreciacin seguirn los criterios de valuacin que se indican en las
directivas que para tal efecto haya emitido el rgano rector del Sistema.

La depreciacin se calculara sobre el precio de compra o valor de adquisicin mas las mejoras
agregadas con la condicin de permanente, as como las reevaluaciones efectuadas de acuerdo a
las directivas que se emitan al respecto.

Los flotes, seguro, gastos de despachos, derechos aduaneros, instalacin, montaje, honorarios
por servicios tcnicos, comisiones y otros similares, excepto los intereses de financiacin
constituir parte integrante del precio de compra. Este criterio se seguir tambin para los
inmueble, maquinaria, y equipo, construidos por la entidad, asimismo, los donados e ingresados
por cualquier otro concepto.

PRESENTACIN

En nota a los estados financieros, se deber indicar la poltica seguida a la depreciacin del activo
fijo, detallando la cuanta, el mtodo y las tazas utilizadas, no considerndose en la depreciacin
los bienes culturales.

Asimismo, deber indicarse cuando existan los ajustes relativos a la depreciacin acumulada
normal o extraordinaria por obsolescencia u otras causas como consecuencia del retiro, venta u
otra disposicin del activo fijo.

Igualmente se revelara el tratamiento contable, respecto al mantenimiento, reparacin,
renovaciones y mejoras, como tambin la parte que corresponda al activo al activo de
construcciones en curso.

Se incluir mediante anexo, la informacin referida a inmuebles, maquinaria y equipo mostrado los
saldos iniciales, las adiciones, las deducciones y el total correspondiente.

COMENTARIO

En la cuenta divisionaria 333 Construcciones en Curso, se considerarn las construcciones que
realizara la entidad para su uso, para Infraestructura Pblica y las que realizan para ser
transferidos a otras entidades, se registraran en la cuenta divisionaria 334 Construcciones para
Otras Entidades.

34 INVERSIONES INTANGIBLES
341 Intangibles
341.01 Estudios e Investigaciones
341.01.01 Estudios por Administracin Directa
341.01.02 Estudios por Encargo
341.01.03 Estudios por Contrata
341.01.04 Estudios e Investigacin Universitaria.
341.02 Patentes y Marcas de Fbrica
341.03 Concesiones y Derechos
341.04 SOFTWARES
348 Inversiones Intangibles ACM
349 Otras Inversiones Intangibles

Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales

DINMICA

Los gastos por concepto de estudios y proyectos 42 cuentas por pagar
50 deuda a largo plazo
El valor de adquisicin de las patentes y marcas
de fabrica
42 cuentas por pagar
50 deudas a largo plazo
El valor de los programas de instrucciones para
computadoras (Sofware)

El valor de los estudios que sustentan las


72
construcciones previamente autorizadas. 33 inmueble maquinaria y equipo
Las anulacin de la amortizacin acumulada por el
retiro o venta de los intangibles
82 gastos extraordinarios
La amortizacin de las patentes marcas de fabrica,
concesiones, derecho y programas
computarizados

64 Servicios Prestados por terceros

VALUACIN

Estos valores deben ser objeto de amortizacin, con excepcin de aquellos que sustentan el costo
de inversin de las obras ejecutadas.

PRESENTACIN

Las inversiones intangibles deben aparecer en el balance general formando parte del concepto
otros activos, de tal forma que muestren el valor del desembolso o ingreso al patrimonio, la
amortizacin acumulada y el valor neto.

35 BIENES AGROPECUARIOS, PESQUEROS, MINEROS Y OTROS
351 Bienes Agrarios, Pecuarios, Mineros y Otros
351.01 Plantaciones Permanentes
351.02 Ganado Reproductor y de Tiro
351.03 Bienes Pesqueros
351.04 Minas y Canteras
351.05 Bienes por Recibir
351.09 Otros Bienes Agropecuarios, Pesqueros y Mineros
358 Bienes Agrarios, Pesqueros, Mineros y Otros ACM

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor estimado, de las plantaciones
permanentes, ganado reproductor y de tiro, pesquero, minas y canteras y otros bienes
agropecuarios

DINMICA

El valor estimado de las plantaciones, ganado
reproductor y de tiro pesqueros que se encuentren en
produccin y/o servicio


El valor de las minas y canteras que se encuentran en
explotacin

El valor de los bienes recibidos en traspaso 30 Traspasos y remesas

El costo de los bienes vendidos 82 Gastos extraordinarios
El valor de los bienes dados de baja 82 Gastos extraordinarios
El valor de los bienes entregados en traspasos 39 Depreciacin y amortizacin Acumulada.

VALUACIN

Para el caso de los bienes adquiridos deber adicionarse a este valor los desembolsos necesario
para que stos bienes estn en condiciones de ser explotados, tales como: seguros, impuestos,
honorarias, por servicios tcnicos, comisiones, etc, excepto los intereses de financiacin, los
que sern registrados como cargas financieras en la cuenta 679 Otros Gastos Financieros

PRESENTACIN

Para efecto de presentacin en el balance general este activo deber mostrarse formando parte
del concepto otros activos.

36 BIENES CULTURALES
361 Valores Culturales
361.01 Libros y Textos
Contabilidad Pblica


73
73
361.02 Pinturas y leos
361.03 Objeto de Cermica y de Museo
361.04 Otros Bienes Culturales
361.09 Bienes Culturales por Recibir
368 Bienes Culturales ACM

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor de los libros, oleos, esculturas y otros
elementos culturales que constituyen bibliotecas y museos.

DINMICA

El costo de los libros, obras de arte y otros
adquiridos a Ttulo Oneroso para el servicio de la entidad
El valor de las donaciones y transferencias recibidas 56 Hacienda Nacional Adicional

El costo de los bienes dados de baja 82 Gastos extraordinarios
El costo de los bienes transferidos 30 Traspasos y remesas

VALUACIN

Para efecto de valuacin al cierre del ejercicio, se tomar como base el costo de adquisicin o
mercado, el ms bajo.

El precio de compra de los bienes culturales adquiridos incluye adems del precio neto facturado,
los fletes, gastos y derechos de importacin y todo otro desembolso necesario hasta ingresar los
bienes al almacn de la entidad.

PRESENTACIN

Para efecto de presentacin en el balance general, esta cuenta formar parte del concepto otros
activos.

COMENTARIO

En notas a los Estados Financieros, se debe revelar el valor lmite considerado para efectos del
ajuste por correccin monetaria.

37 INFRAESTRUCTURA PBLICA
371 Inversiones en Servicios Pblicos
371.01 Puertos
371.02 Aeropuertos
371.03 Instalaciones Ferroviarias
371.04 Escuelas
371.05 Universidades
371.06 Hospitales
371.07 Coliseos
371.08 Campos Deportivos
371.09 Plazuelas
371.10 Parques y Jardines
371.11 Puentes
371.12 Carreteras
371.13 Viaductos
371.14 Acueductos
371.15 Edificaciones para Museos
371.16 Edificaciones para Bibliotecas
371.17 Otras Edificaciones
371.18 Instalaciones Sanitarias
371.19 Instalaciones Elctricas
371.20 Presas
371.21 Represas
371.22 Canales
378 Infraestructura Pblica ACM
379 Otras Obras de Servicio Pblico


74

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor de las carreteras, caminos, puentes,
represas y otras obras consideradas como de servicios pblicos, as como las adiciones y
mejores.

DINMICA

El valor de las carreteras y puentes y otros servicios
pblicos terminados y construidos por administracin y
que sirven para el Servicio Pblico

33 Inmueble maquinaria y equipo

El costo de las carreteras, puentes, caminos y represas y
otras obras destruidas
82 Gastos extraordinarios

COMENTARIO

La depreciacin de la Infraestructura Pblica debe efectuarse, de acuerdo al procedimiento
establecido para tal efecto por el rgano Rector de Sistema Nacional de Contabilidad.

38 CARGAS DIFERIDAS
381 Alquileres Pagados por Adelantado
382 Seguros Pagados por Adelantado
383 Intereses por Devengar
383.01 Deuda Interna
383.02 Deuda Externa
383.03 Otros Intereses por Devengar
384 Anticipos Concedidos
384.01 Contratistas
384.02 Proveedores
385 Encargos Otorgados
385.01 Encargos Generales
385.02 Inversin Social
385.03 Gasto Social.
385.04 Encargos Internos.
386 Fideicomisarios de la Deuda Pblica
388 Cargas Diferidas ACM
389 Cargas Diversas

Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado las rentas calculadas y/o pagadas
por el uso de capital y otros servicios, en perodos que exceden la fecha del cierre del ejercicio y
cargas diferidas por diversos motivos justificados, as como desembolsos sujetos a liquidacin
futura.

DINMICA

Los gastos que nos corresponden aplicar como
carga en el ejercicio
10 Caja y bancos
Otros intereses por devengar que nos
corresponden aplicar en el ejercicio
Otros desembolsos sujetos a liquidacin futura
anticipos y obras por encargo
10 Caja y bancos
Las sumas entregadas a los fideicomisarios para
atender al servicio de la deuda pblica
10 Caja y bancos

Los montos que devengan en el ejercicio de los
pagos adelantados
65 Tributos
67 Gastos financieros
El valor del capital amortizado por los
fideicomisarios, as como de los interesados
50 Deudas largo plazo
La liquidacin de los encargos otorgados 33 Inmuebles maquinaria y equipo
34 Inversiones intangibles

Contabilidad Pblica


75
75
PRESENTACIN

Para una presentacin adecuada en el balance general, los saldos o parte de stos, que deben
ser aplicados como gastos prximo ejercicio, y aquellos desembolsos sujetos a liquidacin futura,
sern objeto de reclasificacin para mostrarse separadamente la parte corriente en el concepto
gastos pagados por anticipado y la no corriente en el concepto otros activos.
COMENTARIO

En la cuenta divisionaria 383 Intereses por Devengar, se debe registrar los intereses calculados
sobre las obligaciones asumidas o crditos obtenidos que harn de vencer en fecha posterior al
cierre del ejercicio econmico.

39 DEPRECIACIN, AGOTAMIENTO Y AMORTIZACIN ACUMULADA
391 Depreciacin Acumulada Bienes Inmuebles
391.01 Edificios
391.02 Otras Construcciones
392 Depreciacin Acumulada Bienes Muebles
392.01 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades para la Produccin
396 Agotamiento de Bienes Agropecuarios, Pesqueros, Minas y Canteras
397 Depreciacin de Infraestructura Pblica
398 Depreciacin, Agotamiento y Amortizacin Acumulada ACM
399 Amortizacin Acumulada de Inversiones Intangibles

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciacin por el uso, accin del tiempo y
obsolescencia de los bienes activo fijo, tangibles (excepto terrenos), as como la amortizacin del
intangible y el agotamiento de bienes agropecuarios, pesqueros, minas y carreteras; para el caso
de la cuenta divisionaria 393 se deber aperturar cuentas a 4 dgitos que permita identificar la
depreciacin de edificios e infraestructura.

DINMICA

La acumulacin de las depreciacin y amortizacin
acumuladas correspondientes a los activos
retirados o vencidos
34 Inversiones. Intangibles
Reversin de la depreciacin y amortizacin
acumuladas en esta cuenta que resulten excesivas
o indebidas en el ejercicio o en ejercicios
anteriores

83 Ingresos de ejercicio anterior

Las provisiones correspondientes al ejercicio 68 Provisiones del ejercicio y enseres
El incremento por revaluaciones 57 Excedente de Revaluacin
El Ajuste por Correccin Monetaria 89 Resultados de Ejercicio

PRESENTACIN

Para una presentacin adecuada en el Balance General y para efecto de mostrar el valor neto, de
las cuentas 33 Inmueble, Maquinara y Equipo, 34 Inversiones Intangibles, 35 Bienes
Agropecuarios, Mineros y Otros y 37 Infraestructura Pblica las cuentas divisionarias agrupadas
en la cuenta 39 Depreciacin, Agotamiento y Amortizacin Acumulada se mostrar como
deducciones.

Al finalizar el ejercicio, el importe correspondiente al ajuste por correccin monetaria debe
transferirse a cada una de las cuentas matrices que las originaron



76

PRCTICA DIRIGIDA

DINMICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

Teniendo en cuenta las fases del Ciclo de Gastos efecte Ud. los asientos contables por las
siguientes operaciones contables

1. Se emite y se recepciona en el almacn la OC N01-04 mercaderas (libros), con la fuente
de financiamiento Recursos Directamente Recaudados por S/.30000.

2. Se emite y se recepciona en el almacn la OC N03-04 libros y textos para que forme parte
de la Biblioteca de la Institucin, con la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios por
S/.50000.

3. Se adquiere tiles de Oficina.-, para lo cual se emite y se recepciona la Orden de Compra
N02-04 con cargo a la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. Por S/.200,000, la
misma que es atendida por el proveedor.

4. Se emite y se recepciona en el almacn la OC N05-04 Computadoras para el uso de la
Oficina de Personal con la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios por S/.10,000.

5. Se adquiere Alimento para Personas.-, para lo cual se emite y se recepciona la Orden de
Compra N06-04 con cargo a la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios por S/.150,000,
la misma que es atendida por el proveedor.

6. Se adquiere Medicinas (Suministros de Funcionamiento), para lo cual se emite y se
recepciona la Orden de Compra N07-04 con cargo a la fuente de financiamiento RDR por
S/.170,000, la misma que es atendida por el proveedor.

7. Se adquiere Pinturas. Obras de Arte para el Museo de la Entidad para lo cual se emite y se
recepciona la Orden de Compra N08-04 con cargo a la fuente de financiamiento RDR por
S/.250,000.

8. Se realiza la construccin con Administracin Directa de un Policlnico para uso de la
Comunidad con la FF Rec. Ord. por S/.1,500,000 para lo cual se formul la respectiva Orden
de Compra N09 .

9. Se adquiere Materias Primas (Telas para la confeccin de mandiles para los pacientes), para
lo cual se emite y se recepciona la Orden de Compra N10-04 con cargo a la fuente de
financiamiento Recursos Ordinarios. Por S/.500,000, la misma que es atendida por el
proveedor.

10. Se adquiere Materias Primas, para lo cual se emite y se recepciona la Orden de Compra
N11-04 con cargo a la fuente de financiamiento RDR. Por S/.600,000.-, la misma que es
atendida por el proveedor

Contabilidad Pblica


77
77

AUTOEVALUACIN

CASO PRCTICO DEL REA DE FONDOS

1. Se apertura el Fondo para Pagos en Efectivo con Recursos Ordinarios por S/20,000.-,
habindose nombrado al seos Juan Honorato como responsable del Fondo.
2. Se recibe en efectivo la cobranza del alquiler de la cafetera de la entidad por S/5,000.-.
3. Se deposita en cuenta corriente la cobranza anterior.
4. Al hacer un arqueo de caja se encontr un faltante de S/500.-, habindose comunicado a la
superioridad la incidencia de ste faltante responsabilizndose al cajero por ste hecho, quien
tendr que devolver ste importe, por lo que se establece la respectiva responsabilidad fiscal.
5. Se registra la adquisicin de Valores Negociables S/60,0000.- con RDR.
6. Se efecta el reembolso de la rendicin de cuentas del Fondo Pagos en Efectivo segn el
siguiente detalle:

Alimento para Personas S/. 200
tiles de Escritorio 400
Medicinas 600
Reparacin de ambulancia 800
Total 2,000

7. Se efecta la cobranza de la venta de medicinas por un importe total de S/.4,000.-
8. Se deposita en la cuenta corriente de Recursos Directamente Recaudados la cobranza
anterior.
9. Se realiza la cancelacin de las facturas de los proveedores de bienes corrientes por
S/.150,000.- y a los proveedores de servicio por S/.50,000.- procedindose a devolver las
cartas fianzas presentadas por los mismos como garanta en los diferentes procesos que
intervinieron.
10. Se recibe una donacin en efectivo de la entidad por parte de ADRA OFASA por S/.30,000.-
11. Se registra contablemente los gastos financieros de la cuenta corriente Recursos
Directamente Recaudados por S/800.-
12. Se efecta el pago de planillas de remuneraciones S/.2,500,000.-
13. Se gira el cheque para la cancelacin de compromisos contrados por la compra de bienes con
fuente de financiamiento ingresos propios S/. 150,000
14. Se gira cheque para la cancelacin de compromisos contrados por la compra de bienes con
fuente de financiamiento del Tesoro Pblico por S/. 8000,000
15. Se gira el cheque para la apertura del fondo para pagos en efectivo con fuente de
financiamiento de Tesoro Pblico por S/. 10,000
16. Se gira el cheque para el pago de tributos a ESSALUD y SUNAT S/4000.- (ESSALUD
S/.2,200.- IGV S/.1800.-)
17. Se recepciona en caja el importe por la venta de una fotocopiadora por S/. 3,000
18. Se recibe Nota de crdito por concepto de intereses del banco de la Nacin por S/. 5,000.-
19. Se recibe dinero en calidad de Encargos para gastos de bienes S/.20,000.-

Se recibe del Banco de la Nacin el extracto de cheques cobrados, efectundose el registro
contable por los pagos efectuados con cargo a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios.



78

Sesin N

Cuentas el pasivo

7.1. ESTUDIO ANALITICO: PASIVO CORRIENTE


CLASE 2. PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE

40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
401.01 Fondo de Pensiones
401.02 Renta 4ta. Categora
401.03 Renta 5ta. Categora
401.04 Impuesto General a las Ventas
401.04.01 IGV. Cuenta Propia.
401.04.02 IGV Retenido
401.04.03 IGV Retenciones por Pagar.
401.04.04 IGV Percepciones por Pagar.
401.04.05 IGV Percibido.
401.05 Impuesto Extraordinario de Solidaridad
401.08 Otros
401.09 Renta de Contribuyentes No Domiciliarios
402 Instituciones Pblicas
403 Instituto Peruano de Seguridad Social
403.01 Rgimen de Prestacin de Salud
403.02 Sistema Nacional de Pensiones
403.03 Seguro de Vida
403.04 Accidentes de Trabajo
404 Gobiernos Locales
409 Otras Entidades
409.01 FONAVI

Agrupa las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones y otros
tributos a cargo de la entidad y/o retenidos por la entidad tales como impuesto a las
remuneraciones, impuesto a la renta, seguro social, fondo de pensiones, etc.

DINMICA

El pago de los tributos o contribuciones a cargo de
la entidad
10 Caja y bancos
El pago de los tributos retenidos a terceros 10 Caja y bancos

El importe de los tributos devengados a cargo de la
entidad
65 Tributos
El importe de los tributos retenidos en las plantillas
a los trabajadores

PRESENTACIN

Con el propsito de una presentacin adecuada en el balance general, el saldo se mostrar en el
concepto cuentas por pagar y el saldo que deba ser liquidado a largo plazo, ser objeto de
reclasificacin para ser mostrado en el concepto de deuda a largo plazo.
7
Contabilidad Pblica


79
79
41 REMUNERACIONES Y PENSIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por Pagar
412 Pensiones por Pagar
419 Otras Remuneraciones y Pensiones por Pagar

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la entidad con sus
trabajadores, as como con los cesantes y jubilados

DINMICA

El importe de las remuneraciones y otra cargas de
personal por pagar
62 Gastos de personas
El importe de las pensiones de los cesantes y
jubilados por pagar
63 Transferencias corrientes y subsidios otorgados

El importe de las remuneraciones y pensiones por
pagar
44 Obligaciones de Tesoro Pblico
El importe de las vacaciones 44 Obligaciones de Tesoro Pblico
Otros gastos por pagar 10 Caja y bancos

PRESENTACIN

Con el propsito de una presentacin adecuada en el balance general, el saldo se mostrar en el
concepto cuentas por pagar.

42 CUENTAS POR PAGAR
421 Bienes
422 Servicios
423 Estudios
424 Obras
425 Certificados Tributarios Por Pagar
426 Reclamos de Terceros
427 Depsitos en Garanta
428 Cuentas por Pagar Deuda Pblica
429 Cuenta por Pagar Diversas

Agrupa las cuentas divisionarias por las obligaciones contradas en la compra de bienes, servicio,
ejecucin de estudios, obras de la entidad, as como las obligaciones por devoluciones de tributos,
mediante certificados tributarios, as como los intereses y seguros retenidos.

DINMICA

El pago de las obligaciones contradas por la
compra de bienes, servicios y otros
10 Cajas y bancos
Las devoluciones de las compras a los
proveedores
20 Mercaderas
22 Suministros a la produccin
33 Inmuebles maquinarias y equipo
La anulacin de los servicios prestados por
terceros
La devolucin de los depsitos 10 Caja y bancos

El importe de las rdenes de compra atendidas 20 Mercaderas
21 Suministros. de funcionamiento
22 Suministros. para la produccin
El importe a los servicios atendidos 60 Consumo de Suministros
Por la compra de activos fijos de las valorizaciones
de obras
33 Inmuebles maquinarias. y equipo



80
PRESENTACIN

Al cierre del ejercicio con el propsito de una presentacin adecuada en el balance general, el
saldo de esta cuenta que deba ser liquidado a largo plazo, ser objeto de reclasificacin para ser
mostrado como pasivo no corriente en el concepto en el concepto deuda a largo plazo.

Los saldos individuales que resulten deudores, cuando sean significativos, sern reclasificados,
para mostrarlos en el activo en el lugar que corresponda.

COMENTARIO

Las obligaciones contradas en moneda extranjera, se registrarn en moneda nacional al tipo de
cambio vigente a la fecha en que se efecta la operacin.

43 ENCARGOS RECIBIDOS
431 Bienes
432 Servicios
433 Estudios
434 Obras
435 Por Cobranza de Tributos
439 Otros

Agrupa las cuentas que representa los adelantos recibidos de terceros, as como los fondos que
se recibe para la realizacin de actividades a realizar segn convenio.

DINMICA

El importe de las rendiciones de cuentas
efectuadas por las entidades que recibieron el
encargo

38 Cargos diversos
Las devoluciones en efectivo no utilizados por las
entidades que recibieron el encargo
10 Caja y bancos

El importe recibido de terceros para la adquisicin
de bienes, prestacin de servicios, as como para
actividades que se encargue a realizar segn
convenio

10 Caja y bancos
El importe correspondiente a los encargos recibidos
de terceros para ejecucin de estudios y obras
10 Caja y bancos

PRESENTACIN

Al cierre del ejercicio, con el propsito de una presentacin adecuada en el balance general,
aquellas obligaciones sujetas a liquidaciones futuras sern objeto de reclasificacin para
mostrarse separadamente la parte corriente en el concepto Cuentas por Pagar y la no corriente
en el concepto Otras Cuentas del Pasivo.

44 OBLIGACIONES TESORO PBLICO
441 Gastos Corrientes-Recursos Ordinarios
442 Gastos de Capital-Recursos Ordinarios.
445 Gasto Corriente Otros Recursos
445.01 Recursos por Privatizaciones y Concesiones.
445.04 Corporacin Andina de Fomento-CAF
445.05 Fondo de Desarrollo e Inversiones de Ancash
445.06 FEDADOI
445.07 PL 480 Endeudamiento
445.08 PL 480 Donaciones
445.11 Recursos Ordinarios para los Gobiernos Regionales
446 Gastos de Capital Otros Recursos.
Contabilidad Pblica


81
81
446.04 Corporacin Andina de Fomento-CAF
446.05 Fondo de Desarrollo e Inversiones de Ancash
446.06 FEDADOI
446.07 PL 480 Endeudamiento
446.08 PL 480 Donaciones
446.11 Recursos Ordinarios para los Gobiernos Regionales

DINMICA

Los cheques de Sub cuentas de la cuenta
corriente nica del Tesoro Pblico pagados por el
Banco de la Nacin
30 Trasferencias y remesas
75 Transferencias Corrientes Recibidas

Lo cheques girados a cargo de la sub cuentas de
la cuenta corriente nica de Tesoro Pblico para el
pago de las obligaciones contradas y
habilitaciones del fondo para pagos en efectivo


7.2. ESTUDIO ANALITICO: PASIVO NO CORRIENTE


PASIVO NO CORRIENTE

FONDO INTANGIBLE DE ESTABILIZACIN FISCAL

451 Fondo Intangible
452 Intereses

Agrupa a las divisionarias que representan las obligaciones de pago de fondos intangibles cuyo
vencimiento es superior a un ao. De igual manera incluye los intereses acumulados por devengar
del Fondo Intangible.

DINMICA

El importe de los pagos de los Fondos Intangibles 42 Cuenta por Pagar
El importe de los pagos de los intereses que
genera el Fondo Intangible

El importe del Fondo Intangible 10 Caja y bancos
El importe de los Intereses del Fondo Intangible 10 Caja y bancos

46 DEUDAS A LARGO PLAZO
461 Deuda Pblica Interna
461.01 Crditos Directos
461.02 Bonos
461.03 Deuda Asumida
462 Intereses de la Deuda Pblica Interna
463 Deuda Pblica Externa
463.01 Crditos Directos
463.02 Bonos
463.03 Deuda Asumida
464 Intereses de la Deuda Pblica Externa
465 Otras Deudas a Largo Plazo Internas
466 Intereses Sobre Otras Deudas a Largo Plazo Internas
467 Otras Deudas a Largo Plazo Externas
469 Intereses Sobre Otras Deudas a Largo Plazo Externas

Agrupa a las cuentas divisionarias que representan las obligaciones pendientes de pago de las
deudas con vencimiento mayores de un ao. Incluye adems los intereses calculados por
devengar de la deuda pblica y otras obligaciones; as como otras deudas contradas por las
entidades pblicas con terceros


82

DINMICA

El importe de los pagos de obligaciones contradas
de la deuda pblica interna y externa.

10 Caja y bancos
El ajuste por diferencia de cambio 77 Ingresos Financieros

El importe de la deuda pblica interna y externa 10 Caja y bancos
30 Traspasos y remesas
El importe de los intereses e la deuda pblica
interna y externa
67 Gastos Financieros
38 Cargas Diferidas
Las obligaciones distintas a las sealadas en las
cuenta 40 Tributos por Pagar, 41 Remuneraciones
y Pensiones por Pagar, 42 Cuentas por Pagar

66 Gastos diversos de gestin y subvenciones
otorgadas

Ajuste por diferencia de cambio 67 Gastos Financieros

PRESENTACIN

Para una presentacin adecuada en el Balance General, los saldos de estas cuentas que deben
ser liquidados a corto plazo, sern reclasificados para ser mostrados en el pasivo corriente, en el
concepto parte corriente de Deudas a Largo Plazo

47 PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES
471 Compensacin Por Tiempo de Servicios
472 Obligaciones Previsionales
472.01 Sistema Nacional de Pensiones D.Ley 19990
472.01.01 Pensionistas
472.01.02 Trabajadores Activos
472..02 Rgimen de Pensiones D.Ley N20530
472.02.02 Trabajadores Activos.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los trabajadores
calculados de acuerdo a las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes

DINMICA

El pago de las liquidaciones de Compensaciones
por Tiempo de Servicios
44 Obligaciones Tesoro Pblico
La reversin de las provisiones que resulten
excesivas o indebidas en ejercicios anteriores
83 Ingresos de ejercicios anteriores

La provisin correspondiente al ejercicio por
concepto de Compensacin por Tiempo de
Servicios

La provisin en defecto o no calculadas que
corresponden a ejercicios anteriores
84 Gastos de ejercicios anteriores

PRESENTACIN

Para una presentacin adecuada en el Balance General y con el fin de mostrar la obligacin neta
por concepto de la Compensacin por Tiempo de Servicios, deber ser mostrado deducido de los
adelantos por tiempos de servicios (dentro del rgimen laboral que permite dichos adelantos)

49 INGRESOS DIFERIDOS
491 Venta de Bienes y Servicios Diferidos
492 Costos Diferidos
493 Intereses Diferidos
494 Tributos Diferidos
495 Diferencias de Cambio
498 Ingresos Diferidos ACM
Contabilidad Pblica


83
83

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los ingresos cuya liquidacin parcial o total se
debe realizar en el ejercicio o en ejercicio posteriores.

DINMICA

El costo correspondiente a ingresos diferidos y la
diferencia resultante del ajuste de los saldos de las
cuentas en moneda extranjera, liquidacin a largo
plazo
70 Ingresos Tributarios
77 Ingresos Financieros
La transferencia de las ventas y otros ingresos
diferidos aplicable al ejercicio

El importe percibido por anticipado por concepto
de otros concepto de otros ingresos con
vencimiento en ejercicios posteriores
10 Caja y bancos
El importe percibido por concepto de tributos
sujetos a liquidacin futura
17 Cuentas por cobrar Diversas
La transferencia de los Costos Diferidos aplicables
al ejercicio
69 Costo de ventas
El valor del ajuste por correccin monetaria 89 Resultados de Ejercicio



84

PRCTICA DIRIGIDA

PASIVO CORRIENTE YNO CORRIENTE

1. Se registra contablemente la adquisicin de Accionas en una empresa pblica con fines de
Inversin por S/.40,000.

2. Se Registra la Provisin para la Fluctuacin de Valores S/.5000.

3. Se realiza la reversin de la Provisin que result excesiva S/.1000.

4. Se efecta la Venta de Acciones previa aprobacin del Directorio de la Entidad con los
siguientes datos:
Precio de Venta S/.50,000
Costo de Adquisicin 40,000
Provisin Para Fluctuacin de Valores 5,000

5. Se Registra la Adquisicin de una camioneta con cargo a la Fuente de Financiamiento
Recursos Ordinarios S/.80,000.

6. Se Registra la Adquisicin de una computadora con cargo a la Fuente de Financiamiento
Recursos Directamente Recaudados S/.6,000.

7. Se Registra los pagos a cuenta por administracin directa por la construccin de un Policlnico
para uso de la entidad S/.400,000 con la FF. Recursos Ordinarios.

8. Se confecciona la liquidacin de la Obra anterior y se procede a confeccionar el Acta de
Conformidad de Recepcin de Obra, por lo que se procede a efectuar el asiento de
reclasificacin de los pagos efectuados por S/.400,000.

9. Se firma contrato con la firma P& J Contratistas para la construccin de por encargo de un
Hospital S/.750,000.

10. Despus de la Conformidad de la recepcin de obra se procede a contabilizar y realizar la
transferencia respectiva.

11. Se efecta la depreciacin de los siguientes bienes del Activo Fijo:
Edificios S/.900,000
Muebles y Ensere 100,000

12. Se efecta la venta de una camioneta con los siguientes datos:
Precio de Venta S/.90,000
Valor en Libros 70,000
Depreciacin del Bien 10,000

13. Se Realiza la reversin de la depreciacin que ha resultado excesiva S/.1,000

Contabilidad Pblica


85
85

AUTOEVALUACIN

PROCEDIMENTAL

Resuelva Ud. el siguiente ejercicio y presntelo al Profesor Tutor del curso:

1. Se adquiere acciones con el fin de mantenerlos como respaldo de inversin por un total de
S/.40,000.

2. Se firma un convenio para la construccin de un policlnico para la atencin de los
beneficiarios del MINSA por S/.4,000,000.

3. Se efecta el canje de la parte corriente de la deuda de la operacin anterior por un total de
S/.1,800,000.

4. Se vende el 50% de las acciones de la operacin anterior con un rendimiento del orden del
20% sobre la inversin, depositndose en el Banco el dinero recibido.



86

Sesin N

Cuentas del patrimonio

8.1. ESTUDIO ANALITICO: CUENTAS DEL PATRIMONIO


PATRIMONIO

54 HACIENDA NACIONAL
541 Capitalizacin de la Hacienda Nacional Adicional
542 Capitalizacin de Reservas
543 Capitalizacin de Resultados Acumulados
544 Capitalizacin del Excedente de Revaluacin
548 Hacienda Nacional ACM

Representa el patrimonio del Estado adscrito a cada entidad

DINMICA

La reduccin de la hacienda nacional por los
dficits acumulados
59 Resultados acumulados
El traslado del saldo deudor de la cuenta 56
Hacienda Nacional Adicional de las entidades al
cierre del ejercicio

La hacienda nacional inicial y sus posteriores
aumentos
Cuentas de clase 1, 2 y 3
58 Reservas
El traslados del saldo a la cuenta 56 Hacienda
Nacional Adicional al finalizar el ejercicio cuando
alcance el 50% del importe de esta cuenta

El traslado del saldo acreedor de la cuenta 59
Resultados Acumulados, de las entidades al cierre
del ejercicio

59 Resultados Acumulados
El valor del Ajuste por Correccin Monetaria A las cuentas que lo originaron (33, 34, 36, 37)

56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
561 Donaciones de Capital Recibidas
561.01 Internas
561.02 Externas
562 Transferencias y Remesas de Capital Recibidas
562.01.01 Recursos Ordinarios.
562.01.03 Otros Recursos.
562.02 Entidades Pblicas
562.04 Del Exterior, Gobiernos, Organismos y Fondos Internacionales
562.05 Entidades Privadas
562.09 Otros
563 Transferencias y Remesas de Capital Entregados
563.01.01 Recursos Ordinarios.
8
Contabilidad Pblica


87
87
563.01.03 Otros Recursos.
563.02 Entidades Pblicas
563.04 Entidades Privadas
563.09 Otros
568 Hacienda Nacional Adicional ACM
569 Otros
569.01 Valuacin Provisional de Bienes en Proceso.
569.02 Valuacin de Bienes Agropecuarios y Otros.
569.03 Valuacin de Bienes de Capital Terminados.
569.04 Donaciones con Cargo.
569.05 Valuacin por Tasacin.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones de capital recibidas en efectivo o
valores atribuidos a las recibidas en especies; los traspasos y remesas de capital recibidos y
entregados, y la evaluacin provisional al finalizar el ejercicio de los bienes que se encuentren en
proceso y terminados.

DINMICA

Los traslados y remesas de capital entregados 30 Traspasos y remesas
El traslado del saldo acreedor de la cuenta 54 al
finalizar el ejercicio
54 Hacienda Nacional
La reversin del registro al reiniciar el ejercicio
para mostrar la valuacin provisional de los bienes
del proceso

23 Bienes en proceso

Las donaciones recibidas en efectivo o bienes de
capital
10 Cajas y bancos
33 Inmuebles Maquinaria y equipo
La valuacin provisional de los bienes en proceso
y los bienes de capital terminadas al finalizar el
ejercicio
23 Bienes en proceso
33 Inmuebles Maquinaria y equipo
El costo estimado de los bienes agropecuarios al
momento que alcancen su etapa de produccin

36 Bienes agropecuarios
El valor del ajuste por correccin monetaria 89 Resultados de Ejercicio

57 EXCEDENTE DE REVALUACION
571 Excedente de Revaluacin
578 Excedente de Revaluacin ACM

Representa el incremento neto del mayor valor atribuido a los bienes del activo fijo para corregir
las fluctuaciones monetarias o de precios.

DINMICA

La aplicacin del saldo de esta cuenta para
cubrirlos dficit acumulados
La transferencia del saldo de esta cuenta al
finalizar el ejercicio, cuando alcanza el 50% del
saldo de la cuenta 54 Hacienda. Nacional


El excedente que se determina al revaluar los
activos fijos

58 RESERVAS
581 Reserva Legal
582 Reserva Estatuaria
588 Reserva ajuste por Correccin Monetaria
589 Otras Reservas

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las detracciones de supervit, destinados por ley
y estatutos.


88
DINMICA

Aplicacin de las reservas para cubrir dficit
acumulados
59 Resultados Acumulados
La transferencia de las reservas a la cta. Hacienda
Nacional

La conformacin de las reservas en aplicacin de
las normas legales y estatutarias
89 Resultado del ejercicio
Las acciones liberadas provenientes de la
capitalizacin del excedente de revaluacin
31 Inversiones en acciones y participacin
El valor del Ajuste por Correccin Monetaria A las cuentas que lo originaron

59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Supervit no Transferido
592 Dficit Acumulado
598 Resultado por Exposicin a la inflacin Acumulada

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el resultado favorable o desfavorable obtenido al
trmino de cada ejercicio fiscal, por el desarrollo de las actividades operacionales del ejercicio.

DINMICA

El dficit del ejercicio 89 Resultado del ejercicio
El traslado del saldo acreedor de esta cuenta al
finalizar el ejercicio cuando alcance el 50% del
saldo de la cuenta 54 Hacienda nacional

54 Hacienda nacional
El resultado por exposicin a la Inflacin
Acumulada desfavorable
89 Resultados de Ejercicio

El supervit del ejercicio 89 Resultado del ejercicio
El resultado por exposicin a la inflacin
acumulada favorable

Contabilidad Pblica


89
89

PRCTICA DIRIGIDA

Con la Orientacin del Tutor efecte Ud. las siguientes Operaciones relacionadas con el tema
tratado.

1. La Entidad ha obtenido como resultado de sus operaciones el ao anterior un dficit de
S/.50,000 el mismo que es pasado a la respectiva cuenta patrimonial.

2. Como consecuencia de la aplicacin bien estructurada del Plan Estratgico, llevado a cabo a
travs del Plan Operativo Institucional, la Entidad ha obtenido utilidades DE S/65,000. Ud.
Como Contador General de deber realizar el Asiento contable de la Transferencia del
Resultado del Ejercicio.

3. Se decide transferir a la cuenta patrimonial respectiva el resultado por Concepto de
Exposicin a la Inflacin positiva de S/.23,0000.

4. Se recibe Remesas de Capital de la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios. Por
S/.100,000.



90

AUTOEVALUACIN

PROCEDIMENTAL

Realice las operaciones que se mencionan a continuacin:

1. Por reinicio del Ejercicio se realiza la Reversin de los productos en proceso que se
registraron en la cuenta 56 Hacienda Nacional Adicional.

2. Se Transfiere de las Reservas S/80,000.- a la cuenta Hacienda Nacional.

3. Se registra el Supervit del Ejercicio ascendente a la suma de S/10.000.

4. Se realiza la transferencia del Saldo Deudor al final del Ejercicio por S/20,000.

5. Se realiza la transferencia del Saldo Acreedor al final del Ejercicio.

Contabilidad Pblica


91
91

Sesin N

Cuentas de gestin

9.1. ESTUDIO ANALITICO: GASTOS CORRIENTES


CUENTAS DE GESTIN

CLASE 3
GASTOS CORRIENTES

60 CONSUMO DE SUMINISTROS
601 Materiales de consumo
601.01 Materiales de Oficina y Escritorio
601.02 Materiales de Limpieza
601.04 Materiales de Salud, Farmacia y Otros Qumicos
601.05 Materiales de Impresin, Fotogrficos y Fonotcnicos
601.06 Materiales de Construccin, Mantenimiento, Acondicionamiento y Reparacin.
601.09 Otros Materiales de Uso No Duradero
602 Vestuarios
602.01 Uniformes
603 Combustibles y Lubricantes
603.01 Combustibles
603.02 Lubricantes
604 Alimentos para Personas
604.01 Alimentos
604.02 Racionamiento
605 Alimentos para Animales
606 Materiales explosivos y Municiones
606.01 Materiales Explosivos
606.02 Municiones
607 Materiales de Distribucin Gratuita
607.02 Materiales de Salud
607.03 Otros
608 Consumo de Suministros-ACM.

Es una cuenta que se representa el valor acumulado de los gastos de operacin de la entidad.

DINMICA

El valor de los materiales, suministros. Para el
consumo y destinados a los gastos de
funcionamiento y de produccin
21 Suministro de funcionamiento
22 Suministro para la produccin
El valor de los servicios producidos 42 Cuentas por pagar
Los montos de vengados en el ejercicio. 38 Cargas diferidas

El traslado de saldo de esta Cta., a la Cta.
resultado de operacin al finalizar el ejercicio
80 Resultado de operacin

9


92

PRESENTACIN

Para una adecuada presentacin en el estado de gestin, el saldo de la cuenta se mostrar en el
concepto gastos de administracin.

62 GASTOS DE PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
621 Empleados Permanentes
621.01 Ley de Bases Carrera Administrativa
621.02 Ley de Profesorado
621.03 Ley Carrera Mdica y Profesional de la Salud
621.04 Carrera Judicial
621.05 Ley universitaria
621.06 Ley del Servicio Diplomtico
621.07 Personal Militar y Policial
621.08 Regmenes Labores Privados
622 Obreros Permanentes
622.01 Salarios
622.02 Bonificaciones
622.03 Asignaciones
623 Contratos a plazo Fijo
623.01 Empleados Eventuales
623.02 Obreros Eventuales
624 Obligaciones del Empleador
624.01 Instituto Peruano de Seguridad Social
624.02 Contribucin al FONAVI
624.03 Fondos de Salud, Retiro, Pensiones y Vivienda
625 Sentencias Judiciales
625.01 Ley de Bases Carrera Administrativa
625.02 Ley del Profesorado
625.03 Ley Carrera Mdica y Profesional de la Salud
625.04 Carrera Judicial
625.05 Ley Universitaria
625.06 Ley de Servicio Diplomtico
625.07 Personal Militar y Policial
625.08 Regmenes Labores Privados
625.09 Obreros Permanentes
628 Gastos de Personal y Obligaciones Sociales ACM
629 Cargas de Personal Diversas
629.01 Gratificaciones
629.02 Aguinaldos
629.03 Bonificacin por Escolaridad
629.04 Enseanza
629.05 Horas Extraordinarias
629.06 Guardia Hospitalaria
629.07 Reintegros
629.08 Bonificacin por Vacaciones
629.09 Otras

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan cargas de gestin por los pagos efectuados al
personal, as como las contribuciones al seguro social, asignaciones familiares y otras cargas de
personal diversas.

DINMICA

El monto bruto de las plantillas por los sueldos y
salarios y otras remuneraciones a favor del
personal

41 Remuneraciones y pensiones por pagar
El monto de las contribuciones 40 Tributos por pagar
Otras cargas diversas de la entidad a favor de los
trabajadores

El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta


Contabilidad Pblica


93
93

COMENTARIO

En la cuenta divisionaria 621 Empleados Permanentes, considerar como Sueldos, la
Remuneracin Bsica, Reunificada y Transitoria para Homologacin.

La cuenta divisionaria 621 incluye las bonificaciones que recibe el personal de acuerdo a Normas
Legales establecidas, tales como Bonificaciones Personales, Familiares, por Riesgo de Vida,
Bonificacin por Labores en Zona de Frontera, Zonas en Emergencia, etc.

La cuenta divisionaria 629 Cargas de Personal Diversas incluye todos los gastos incurridos por la
entidad para atender obligaciones para con los trabajadores. En lo que corresponde al concepto
Otros Beneficios considerados en sta cuenta, slo se utilizar, de acuerdo a la autorizacin por
dispositivos legales.

PRESENTACIN

Para una adecuada presentacin en el Estado de Gestin y mientras no se establezcan las
cuentas de la Contabilidad de Costos, el saldo de esta cuenta se mostrar en el Concepto Gastos
de Personal.

63 TRANFERENCIAS OTORGADAS
631 Municipios
631.01 Programa de Vaso de Leche
631.02 Muerte por Terrorismo
631.03 Otras para Gastos Operativos
632 Gobiernos Regionales
633 Otros rganos de Gobierno
634 Sociedades de Beneficencia Pblica
635 Empresas Pblicas
635.01 Para Gastos Operativos
636 Al Exterior
636.01 Gobiernos
636.02 Organismos Internacionales
636.03 Fondos Internacionales
637 Transferencias de Bienes
638 Transferencias Corrientes Otorgadas ACM
639 Otras Entidades

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las prestaciones Sociales y las transferencias
otorgadas entre las Administraciones Pblicas.

DINMICA

El monto de las prestaciones sociales y las
Transferencias corrientes y subsidios otorgados
10 Caja y bancos

El traslado del saldo de esta cuenta a la cta.

COMENTARIO

Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias corrientes otorgadas entre
las administraciones pblicas y terceros.

64 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
641 Viticos, Pasajes, Asignaciones y Fletes
641.01 Viticos por Comisin de Servicio
641.02 Viticos por Cambio de Colocacin
641.03 Pasajes y Gastos de Transporte
641.09 Otros
642 Servicios de Consultora
643 Empresas de Servicios
644 Arrendamiento Financiero


94
644.01 Maquinaria y Equipos Diversos
645 Servicios de Terceros Personas jurdicas
645.01 Servicios Bsicos (Tarifas y Servicios Pblicos)
645.02 Embalaje, Fletes y Almacenaje
645.03 Arrendamiento de muebles e inmuebles
645.04 Servicios de Procesamiento de Datos
645.05 Capacitacin y Perfeccionamiento
645.06 Servicios Financieros, Judiciales y Notariales
645.07 Mantenimiento y Reparacin
645.08 Pliza de Seguro
645.09 Aranceles y otros de Comercio Exterior
645.10 Servicios Internacional de Procesos D.L.25565
645.11 Licencia Uso de Software
645.12 Otros Servicios de Terceros
646 Servicios de Terceros- Personas Naturales
646.01 Servicios No Personales
646.02 Capacitacin y Perfeccionamiento
646.03 Arrendamientos de muebles y enseres
646.04 Mantenimiento y Reparacin
646.05 Alfabetizaciones y Animadoras
646.06 Estipendio por SECIGRA
646.07 Propinas
646.08 Otros Servicios de Terceros
647 Gastos Por Servicios en el Exterior
648 Servicios Prestados por Terceros ACM

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los gastos por servicios prestados a la entidad por
terceras personas.

DINMICA

El importe de los servicios prestados a la entidad
por terceros
46 Cuentas por Pagar Diversas
El ajuste por Correccin Monetaria 89 Resultados de Ejercicio

El total al cierre del ejercicio con cargo a la cuenta
80 Resultado de Operacin
80 Resultado de Operacin

COMENTARIO

La cuenta divisionaria 644 Arrendamiento Financiamiento incluye adems la locacin de bienes
del activo fijo, mediante la modalidad de arrendamiento financiero.

La cuenta divisionaria 646 Servicios de Terceros - Personas Naturales, comprende los servicios
prestados por Empresas especializadas y personas naturales, las mismas que asumen sus
responsabilidades por remuneraciones y otras obligaciones patronales.

Los gastos incurridos con personal estable o eventual sern registrados en la respectiva cuenta
del grupo 62 Gasto de Personal y Obligaciones Sociales.

En la cuenta divisionarias 641.03 Pasajes y Gastos de Transporte; deber incluir los gastos por
movilidad local, pasajes nacionales e internacionales.

PRESENTACIN

Para una adecuada presentacin en el Estado de Gestin y mientras no se establezcan las
cuentas de la Contabilidad de Costos, el saldo de esta cuenta, se mostrar en el concepto de
Gastos Administracin.

65 TRIBUTOS
651 Gastos por Tributos
651.01 Tributos a Gobiernos locales
Contabilidad Pblica


95
95
658 Tributos-Ajuste por Correccin Monetaria
659 A Otras Entidades
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los tributos a cargo de la entidad.

DINMICA

El importe de los tributos devengados a cargo de la
entidad


PRESENTACIN

Para una presentacin adecuada en el estado de gestin, el saldo de esta cuenta se mostrar en
el concepto gastos administrativos.

COMENTARIO

La cuenta divisionaria 651.02 Otros Tributos, se incluye el SENCICO

66 GASTOS DIVERSOS DE GESTION Y SUBVENCIONES
OTORGADAS.
661 Obligaciones Provisionales
661.01 Pensiones
661.02 Bonificacin Escolaridad y Aguinaldo
661.03 Pensiones de Gracias
661.04 Otras Bonificaciones
661.05 Sentencias Judiciales
661.06 Otros Beneficios
662 Subvenciones Sociales
662.01 Indemnizacin Excepcional D.S. 051-88-PCM
662.02 Subvenciones a Personas Jurdicas
662.03 Subvenciones a Personas Naturales
662.04 Transferencias a Fondos y Fundaciones
662.05 Apoyo al CAFAE
662.06 Subvenciones al Exterior
662.07 Directorio
663 Sepelio y Luto
663.01 Personal Activo
663.02 Pensionistas y Familiares
664 Ayuda Financiera a Estudiantes e Investigacin Universitaria
665 Apoyo a Organismo No Gubernamentales
666 Incentivos por Dispositivos Legales
668 Gastos Diversos de Gestin y Subvenciones Otorgadas ACM
669 Otros Gastos de Gestin

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan gastos diferentes a remuneraciones, servicios y
cargas financieras, e incluye el gasto por pensiones de cesantes, jubilacin y montepio.

DINMICA

El valor de las primas por seguros no personales y
otros gastos a cargo de la entidad

Las subvenciones a entidades privadas y a
personas naturales
Las suscripcin y cotizaciones y otros gastos de
gestin





96

COMENTARIO

En la cuenta divisionaria 662 Sub menciones Sociales, se registrar los fondos que las entidades
pblicas entreguen a entidades privadas o grupos sociales organizados como apoyo social para
financiar sus gastos corriente e incluye los gastos de bacas, estudios, etc.

PRESENTACIN

Para una adecuada presentacin en el Estado de Gestin, mientras no se establezca las cuentas
de la Contabilidad de Costos, el saldo de esta cuenta se mostrar en el concepto similar.

67 GASTOS FINANCIEROS.
671 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pblica Interna
671.01 Intereses de la Deuda Pblica Interna
671.02 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pblica Externa
672 Intereses de la Deuda Pblica Externa
672.01 Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pblica Externa
672.02 Diferencia de Cambio
673 Intereses Sobre Otras Deudas
674 Gastos Financieros ACM
678 Otros Gastos Financieros
679 Otros Gastos Financieros.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los intereses, comisiones y gastos
incurridos para efectuar operaciones financieras

DINMICA

El monto de los intereses y comisiones devengados y
pendientes de pago por concepto de la deuda pblica
Los cargos financieros por intereses y otros gastos
provenientes de operaciones relacionados por la
utilizacin de crditos
Gasto de compra de valores 46 Cuentas por Pagar Diversas
Las diferencias de cambio 46 Cuentas por Pagar Diversas

El traslado del saldo de esta cuenta a al Cta.

COMENTARIO

La cuenta divisionaria 679 Otros Gastos Financieros incluye los gastos incurridos por sobregiros
bancarios.

Para los fines del ajuste por correccin monetaria la diferencia de cambio deber ser excluida
contra la cuenta Resultado por Exposicin a la Inflacin del Ejercicio.

Los intereses pagados por adelantado deben ser registrados en la divisionaria 38.3 Intereses por
Devengar.

PRESENTACIN

Para una adecuada presentacin en el Estado de Gestin, mientras no se establezcan las cuentas
de la Contabilidad de Costos, el saldo de esta cuenta se mostrar en el concepto de Gastos
Financieros.

68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
681 Cuentas de cobranza Dudosa y Reclamaciones
681.01 Cuentas de Cobranza Dudosa
681.02 Acotaciones Reclamadas
682 Desvalorizacin de Existencias
Contabilidad Pblica


97
97
683 Fluctuacin de Valores
684 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo e Infraestructura Pblica
685 Amortizacin de Inversiones Intangibles
686 Agotamiento de Bienes Agropecuarios, Pesqueros, Mineros y Otros
687 Compensacin por Tiempo de Servicio
688 Provisin del Ejercicio-Ajuste por Correccin Monetaria
689 Otras Provisiones del Ejercicio

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan durante el ejercicio:

El costo del uso de los bienes del activo fijo que han concurrido directamente en el proceso
productivo y servicio de la entidad, as como agotamiento de bienes agropecuarios, pesqueros,
mineros y otros.

Las provisiones para cobranzas dudosas y reclamaciones
Las desvalorizaciones financieras de las inversiones en valores
Las provisiones para la desvalorizacin de existencias, por observancia
Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones por beneficios sociales
Otras provisiones para la cobertura de contingencias relacionadas con la generacin de ingresos

DINMICA

Las provisiones del ejercicio que van a ser
acumulados en las cuentas de valuacin y
provisiones para beneficios sociales
19 Prov. para ctas de cobranza dudosa y
reclamaciones
29 Prov. para desvalorizacin de existencias
39 Depreciacin amortizacin acumulada
31 Inversiones en valores y participaciones
47 Provisin para beneficios Sociales


80 Resultado de operaciones
Por la reversin de las prov. que resulten excesivas o
indebidas en el ejercicio
19 Provisin para ctas. de cobranza dudosa y
reclamaciones
29 Provisin para la desvalorizacin de
existencias
39 Depreciacin. Amortizacin. acumulada

PRESENTACIN

Para una presentacin adecuada en el estado de gestin, el saldo de esta cuenta se mostrar en
el concepto depreciaciones y amortizaciones.

69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
692 Bienes Producidos
693 De Servicios
698 Costo de Ventas-Ajuste por Correccin Monetaria
699 Otros Costos de Ventas

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes transferidos y servidos a
ttulo oneroso.

DINMICA

El costo de los bienes vendidos 20 Mercaderas
Transferencias de los costos diferidos aplicables al
ejercicio
53 Ingresos diferidos





98

9.2. ESTUDIO ANLITICO: INGRESOS CORRIENTES


CLASE 4
INGRESOS CORRIENTES
70 INGRESOS TRIBUTARIOS
701 Impuestos
701.01 A la Renta
701.02 Al Patrimonio
701.03 A la Importacin
701.04 A la Produccin y Consumo
701.05 Otros
701.06 Documentos Valorados
702 Tasas
702.01 De Administracin General
702.02 De Justicia y Polica
702.03 De Educacin
702.04 De Salud
702.05 De Vivienda y Construccin
702.06 Agropecuarios y Recursos No Minerales
702.07 De Industria, Minera y Comercio
702.08 De Transportes y Comunicaciones
702.09 Otras Tasas
703 Contribuciones
703.01 Para Pensiones
703.02 Por Mejoras
703.03 Para Capacitacin e Investigacin
703.04 Por Obras Pblicas
703.05 Otras Contribuciones
708 Ingresos Tributarios ACM

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por gravmenes acotados cobrados o
sin acotacin previa.

DINMICA



El monto de los tributos internos, importacin y
exportacin y otros acotados o autodeterminados
10 Caja y bancos
Las transferencias de los tributos servicios, rentas
intereses diferidos aplicables al ejercicio
53 Ingresos diferidos

71 INGRESOS NO TRIBUTARIOS
711 Venta de Bienes
711.01 Agropecuarios y Minerales
711.02 Industriales
711.03 De Transportes, Comunicaciones
711.04 De Educacin
711.05 De Salud
711.06 Otros
712 Prestacin de Servicios
712.01 Agropecuarios y Minerales
712.02 Industriales
712.03 De Transportes, Comunicaciones y Almacenaje
712.04 De Educacin
712.05 De Salud
712.06 Otros
713 Rentas de la Propiedad
713.01 De la Propiedad Real
714 Multas, Sanciones y Otros
Contabilidad Pblica


99
99
714.01 Multas y Anlogas
714.02 Sanciones
714.03 Otros
718 Ingresos no Tributarios ACM
Agrupa las cuentas, divisionarias que acumula los ingresos por venta de mercaderas de bienes
producidos o de servicios prestados

DINMICA

El traslado del saldo de esta cta. a la cuenta

El monto de los ingresos por ventas de
mercaderas, bienes producidos y de servicios
10 Caja y bancos

COMENTARIO

La Cuenta Sub - Divisionaria 713.01 de la Propiedad Real, son los recursos que se obtienen por
la participacin de las rentas recaudadas por cada una de la Aduanas Martimas, Areas,
Postales, Fluviales, Lacustre y Terrestres, constituyen ingresos de los municipios y otras entidades
de acuerdo a los dispositivos legales expresos.

72 LIBERACIONES, INCENTIVOS Y DEVOLUCIONES TRIBUTARIAS
721 Liberaciones Tributarias
722 Incentivos Tributarios
723 Devoluciones o Anulaciones
728 Liberaciones, Incentivos y Devoluciones Tributarias-Ajuste por Correccin Monetaria

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de las liberaciones, incentivos y
devoluciones tributarias.

DINMICA

El monto de las liberaciones tributarias 12 Cuentas por cobrar
El monto de los incentivos tributarios 42 Cuentas por pagar
El monto de las devoluciones de tributos 10 Caja y bancos

El traslado del saldo de esta cta. resultado de
operacin al finalizar el ejercicio

75 TRANFERENCIA CORRIENTES RECIBIDAS
751 En Efectivo
751.01.03 Recursos por Operaciones Oficiales de
Crdito Interno
751.01.04 Recursos por Operaciones Oficiales de
Crdito Externo
751.01.05 Corporacin Andina de Fomento-CAF 751.01.06 Fondo de Desarrollo e
Inversiones de Ancash
751.01.07 FEDADOI
751,01.13 Recursos Ordinarios para los Gobiernos Locales
751.04 Instituciones Descentralizadas
751.09 Otras Entidades
752 En Bienes
753 En Documentos Valorados


100
758 Transferencias Corrientes Recibidas ACM
759 Otros Documentos

Es una cuenta que representa las trasferencias corrientes recibidas de las entidades del sector
pblico

DINMICA



El valor de las transferencias corrientes recibidas
en las entidades del gobierno central de la
direccin general del tesoro pblico, segn
cheques pagados por el Banco de la Nacin

10 Caja y bancos
Por el valor de las transferencias corrientes
recibidas en una institucin pblica al gobierno
central para el registro correspondiente

63 Transferencias corrientes y subsidios
otorgados
Por las transferencias recibidas directamente 10 Caja y bancos

76 INGRESOS DIVERSOS DE GESTION
761 Donaciones Internas Recibidas del Sector no Pblico
761.01 Internas
761.01.01 Efectivo
761.01.02 Bienes
761.01.03 Otros
761.02 Externas
761.01.01 Efectivo
761.01.02 Bienes
761.01.03 Otros
768 Ingresos Diversos de Gestin ACM
769 Otros Ingresos Diversos de Gestin

Agrupa las cuentas divisionarias que representan ingresos recibidos, no relacionados con la
actividad principal de la entidad.

DINMICA



Por las operaciones recibidas 10 Caja y bancos
Por la transferencias corrientes recibidas del
exterior
10 Caja y bancos

COMENTARIO

La cuenta divisionaria 761.02 Donaciones Recibidas Externas incluye los ingresos por convenios
de cooperacin tcnica proveniente del exterior.

77 INGRESOS FINANCIEROS
771 De la Propiedad Financiera
771.01 Intereses Sobre Bonos y Otros Ttulos Similares
771.02 Intereses por Prstamo
771.03 Intereses Bancarios
771.04 Intereses Cuentas de Tesoro Pblico
771.05 Intereses Recursos de Privatizacin
771,09 Otros
772 Diferencias de Cambio
778 Ingresos Financieros
779 Otros Ingresos Financieros

Contabilidad Pblica


10
1
101
Agrupa las cuentas, divisionarias que representan el valor de las rentas provenientes de las
inversiones y prstamos concedidos.

DINMICA

El traslado del saldo de esta cuenta resultado de
operacin al finalizar el ejercicio

El valor de los ingresos producidos por rentas
generadas por inversiones y colocaciones de
capital
10 Caja y bancos
17 Cuentas por cobrar diversas

PRCTICA DIRIGIDA

Efecte Ud. Con la Supervisin del Profesor Tutor las siguientes operaciones tanto de ingresos
como de egreso de fondos:

1. Se recibe del Almacn con PECOSA N01-08 tiles de escritorio por S/2,500, para el uso en
las Oficinas de la Entidad.
2. Se registra en la Planilla nica de Pagos S/.100,000, por concepto de pago de
remuneraciones.
3. Se recibe del Almacn General ropa de cama para el uso en los pacientes hospitalizados,
habindose acumulado un total de S/.21,000.
4. Se realiza pago por concepto de Consultora por un importe de S/.15.000.
5. Se registra el Costo de Ventas por la venta de maz, siendo su costo de S/.10,000.



102

AUTOEVALUACIN

PROCEDIMENTAL

Desarrolle Ud. Las siguientes operaciones relacionadas con los gastos y los ingresos, debiendo
realizarlo dentro del plazo establecido:

1. Se realiza una transferencia de bienes de consumo a nuestra sucursal del Norte por un total
valorizado de S/.10,000.
2. Se adquiere forraje para dar alimento a los caballos por S/.800.
3. Se realiza el pago de los tributos locales en la Municipalidad del Distrito por S/.5,000.
4. Se registra las provisiones del Ejercicio con los siguientes datos: Inmuebles S/.1,00,000.
5. Se contabiliza el costo de ventas de medicinas vendidas haciendo un total de S/.20,000.
6. Se realiza el asiento contable por las transferencias corrientes recibidas del Tesoro Pblico
por la compra de bienes fungibles y servicios por S/.500,000.
7. Se recibe donacin de una ONG de S/.10,000.
8. Se contabiliza los ingresos por concepto de venta de medicinas por S/.20,000.
9. Se contabiliza la diferencia de cambio a favor de la entidad por S/.10.000.
10. Se registra el clculo de la CTS del personal ascendente a S/.200,000.

Contabilidad Pblica


10
3
103

Sesin N

Cuentas de Resultados

10.1. ESTUDIO ANALITICO: CUENTAS DE SUPERAVIT Y DEFICIT


CUENTAS DE RESULTADOS

CLASES 5
SUPERAVIT Y DEFICIT

80 RESULTADO DE OPERACIN

En esta cuenta se registrar, al final del ejercicio, los saldos de las cuentas de las clases 6 y 7
para establecer el resultado de operacin

DINMICA


Los saldos deudores de las ctas. de la clase 6 y el
saldo deudor de la cta. 72 al finalizar el ejercicio
62 gastos de personal
63 Transf. Cuentas y subsid. Otorgado
65 Tributos
66 Gastos diversos de gestin
67 Gastos financieros
69 Costo de ventas
El traslado del saldo acreedor 89 Resultado del ejercicio


Los saldos acreedores de las ctas. de la clase 7 al
finalizar el ejercicio
70 Ingresos tributarios
75 Transf. Corrientes recibidas
76 Ingresos diversos de gestin
77 Ingresos financieros
El traslado del saldo deudor 89 Resultado del ejercicio

81 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
811 Venta de Inversiones en Valores
812 Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
813 Venta de Inversiones Intangibles
814 Venta de Bienes Agropecuarios, Pesqueros, Mineros y Otros
814.02 Pesqueros
814.03 Mineros
814.09 Otros
815 Cobertura de Seguros
816 Alta de Bienes
817 Condonacin de Deuda
818 Ingresos Extraordinarios ACM
819 Otros Ingresos Extraordinarios

Agrupa las cuentas divisionarias que representan ingresos provenientes de transacciones
extraordinarias, que por su naturaleza no constituyen operaciones normales, de las entidades.

10


104

DINMICA

El traslados del saldo de esta cuenta a las cuenta
resultado del ejercicio, al finalizar

Los ingresos derivados por la enajenacin de
bienes, inversiones en valores y otros ingresos
extraordinarios
10 Caja y bancos
12 Cuentas. por cobrar

Los sobrantes de inventario 20 Mercaderas
El costo estimado de los productos terminados y
cosechados

82 GASTOS EXTRAORDINARIOS
821 Costo Neto de Enajenacin de Inversiones en Valores
822 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles Maquinaria y Equipo
823 Costo Neto de Enajenacin de Inversiones Intangibles
824 Costo Neto de Enajenacin de Bienes Agropecuarios, Pesqueros, Mineros y otros
824.02 Pesqueros
824.03 Mineros
824.09 Otros
825 Baja de Bienes
826 Sanciones Administrativas Fiscales
828 Gastos Extraordinarios-Ajuste por Correccin Monetaria
829 Otros Gastos Extraordinarios

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los costos relacionados con los ingresos
extraordinarios, registrados en la cuenta, 81, las sanciones administrativas fiscales, tales, como
moras, multas, etc., as como la baja de bienes

DINMICA

Los cargos relacionados con los ingresos
extraordinarios y otros cargos que no se relacionan
con las operaciones propias de la entidad
31 Inversiones, en acciones y participaciones
33 Inmueble, maquinarias y equipo
34 Intangible
El faltante de bienes que no devengan en
responsabilidad fiscal y baja de bienes
20 Mercaderas
33 Inmueble, maquinaria y equipo

El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta a
la cuenta resultado del ejercicio al finalizar el
ejercicio


COMENTARIO

En la cuenta divisionaria 825 Baja de Bienes, se considerar las bajas producidas por
obsolescencias, por faltantes de inventario que no devengan responsabilidad fiscal

83 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
831 Recuperacin de Castigo de Cuentas Incobrables
832 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores
833 Ingresos Diversos de Ejercicios Anteriores
838 Ingresos de Ejercicios Anteriores-Ajuste por Correccin Monetaria

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos provenientes de recuperaciones
durante el ejercicio, de castigos de cuentas incobrables ejecutadas en ejercicios anteriores,
devoluciones de provisiones formadas que devienen durante el ejercicio en curso por diversas
razones en excesivas o indebidas y otras recuperaciones logradas en el ejercicio que
corresponden a cargas o ingresos de aos anteriores.

Contabilidad Pblica


10
5
105

DINMICA

El traslado de saldo de esta cta. a la cta. resultado
del ejercicio al finalizar el ejercicio

Las devoluciones totales o parciales de las
provisiones efectuados en ejercicios anteriores
19 Provisiones para ctas. de cobranza dudosa y
reclamaciones
29 Prov. para desvalorizacin de existencia
39 Depreciacin y amortizacin acum.
52 Prov. para beneficios sociales
Los ingresos diversos que corresponden a
ejercicios anteriores
10 Caja y bancos

84 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
841 Tributos Atrasados y/o Adicionales
842 Devolucin de Tributos Aos Anteriores
845 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores
848 Gastos de Ejercicios Anteriores-Ajuste por Correccin Monetaria

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan cargas de ejercicios anteriores, no registrados en
su oportunidad

DINMICA

El compromiso de los tributos atrasado por las
adicionales
10 Caja y bancos
La devolucin de tributos de aos anteriores 10 Caja y bancos
Cargas diversas que corresponden a ejercicios
anteriores
19 Prov. para ctas. de cobranza Dudosa y
reclamaciones
39 Depreciacin. amortizacin acumulada
52 Prov. para beneficios sociales

resultado del ejercicio al finalizar el ejercicio

89 Resultado de ejercicio

COMENTARIO

La cuenta 841 Tributos Atrasados y/o Adicionales, no incluye las sanciones administrativas
fiscales, las que debern registrarse en la cuenta 82.6 Sanciones Administrativas Fiscales.

89 RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Supervit del Ejercicio
892 Dficit del Ejercicio
898 Resultado por Exposicin a la Inflacin del Ejercicio ACM

Es la cuenta que registra el resultado, favorable o desfavorable al final del ejercicio

DINMICA

El traslado del saldo de las sumas 80, 82 y 83 a
esta cuenta
84 Gastos de ejercicios anteriores

El traslado del saldo de las ctas. 80, 81 y 84 a esta
cuenta
81 Ingresos extraordinarios
83 Ingresos de ejercicio anteriores



106

AUTOEVALUACIN

PROCEDIMENTAL

1. Se registra el asiento contable por la venta de un activo fijo con los siguientes datos:

2. Valor en Libros: S/.4,000; Depreciacin Acumulada S/.1,200.00 precio de venta al contado
S/.3800.00.

3. Se recupera cuenta correspondiente a ejercicios anteriores que estaba castigada S/.1,000.

4. Se realiza l el cobro de provisiones de ejercicios anteriores S/.1,500.

5. Se realiza la devolucin de cargas de ejercicios anteriores S/.2,000.

6. Se realiza el cierre de las cuentas de ingreso al final del ejercicio con los siguientes saldos
acreedores:
a. 71 Ingresos No Tributarios S/.50,000.-
b. 75 Transferencias Corrientes Recibidas S/.500,000.-
c. 76 Ingresos Diverso de Gestin S/.200,000.-

7. Se realiza el cierre de las cuentas de gastos al final del ejercicio con los siguientes saldos
deudores:
a. 60 Gastos de Operacin S/.600,000.
b. 62 Gastos de Personal S/.400,000.
c. 65 Gastos Diverso de Gestin y Subvenciones Otorgadas S/.100,000.
d. 68 Provisiones del Ejercicio S/.300,000.

Contabilidad Pblica


10
7
107

Sesin N

Cuentas de presupuesto y
cuentas de orden

11.1. ESTUDIO ANLITICO: CUENTAS DE PRESUPUESTO


CLASE 6
CUENTAS DE PRESUPUESTO

90 APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUESTARIO
90.01 Proyecciones Presupuestarias
90.02 Cierre Presupuestario

Agrupa las cuentas divisionarias que representa la ejecucin del presupuesto de ingresos y del
presupuesto de gastos, pudiendo las entidades aperturar las cuentas divisionarias de la ejecucin
de ingresos, por fuente de financiamiento y la ejecucin del gasto por asignaciones genticas.

DINMICA

El monto inicial y las ampliaciones del presupuesto
de gastos aprobado para cada ejercicio
92 Presupuesto de gastos
La anulacin o devoluciones de los ingresos
captados
91 Presupuesto de ingresos
El traslado del saldo de la cuentas presupuestarias
al finalizar el ejercicio

de ingreso por las diferentes fuentes

La anulacin de los compromisos adquiridos y/o
pagados
92 Presupuesto de gastos

91 PRESUPUESTO DE INGRESOS
91.02 Canon y Sobrecanon
91.03 Participacin de Rentas de Aduanas
91.04 Contribuciones a Fondos
91.05 Fondo de Compensacin Municipal
91.06 Otros Impuestos Municipales
91.10 Donaciones y Transferencias
91.12 Fondo de Compensacin Regional (*)
91.13 Recursos Ordinarios de para los Gobiernos Locales (*)

Las entidades aperturarn las divisionarias en funcin a las fuentes de financiamiento y las
correspondientes agregacin a nivel de partidas del ingreso.

11


108
DINMICA

El monto inicial del presupuesto de ingresos y las
ampliaciones por cada fuente de financiamiento

90 Aprobaciones, modificaciones y cierre
presupuestario

El monto de las anulaciones o devoluciones de los
ingresos captados
90 Aprobaciones, modificaciones y cierre
presupuestario
El traslado del saldo de esta cuenta ejecucin del
presupuesto al finalizar el ejercicio
93 Estimaciones trimestrales de ingreso

COMENTARIO

En esta cuenta se registrar los ingresos hasta el nivel de especficas de acuerdo al Clasificador
del Ingreso para cada ejercicio.

92 PRESUPUESTO DE GASTOS

Es una cuenta que representa los compromisos contrados por la entidad por todo concepto.

DINMICA

El monto de la autorizaciones peridicas de gastos
comprendidas en el calendario de compromisos
94 Calendario de Compromisos
El valor de los compromisos rescindidos o
anulados
90 Aprobaciones, Modificaciones y Cierre
Presupuestario
El traslado del saldo de esta cuenta ejecucin del
presupuesto al finalizar el ejercicio
Presupuestario

de gastos aprobados para el ejercicio fiscal
Presupuestario
El traslado del saldo acreedor 94 Calendario de Compromisos

93 ESTIMACIONES DE INGRESOS
93.02 Canon y Sobrecanon
93.03 Participaciones de Rentas de Aduanas
93.04 Contribuciones a Fondos
93.05 Fondo de Compensacin Municipal
93.06 Otros Impuestos Municipales
93.10 Donaciones y Transferencias
93.12 Fondo de Compensacin Regional
93.13 Recursos Ordinarios de para los Gobiernos Locales

Es una cuenta que representa los montos de los compromisos pagados por la entidad por todo
concepto.

DINMICA

El monto de los ingresos estimados
trimestralmente por fuentes de financiamiento

91 Presupuesto de Ingresos
El valor de las anulaciones o devoluciones 96 Ejecucin de Ingresos

El monto de los compromisos pagados y
registrados en el proceso contable patrimonial
92 Presupuesto de Gastos

Contabilidad Pblica


10
9
109
94 CALENDARIO DE COMPROMISOS

Las entidades aperturarn las divisionarias a nivel funcin, programas y sub programas
presupuestarios y la correspondiente disgregacin a nivel de Categora del Gasto, grupo genrico,
modalidad de aplicacin y especfica del gasto, por fuente de financiamiento, de acuerdo al
Clasificador Funcional Programtico de gastos pblicos.

DINMICA

El monto de compromisos adquiridos por todo
concepto
95 Asignaciones Comprometidas
El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta 92,
al finalizar cada trimestre
92 Presupuestos de Gastos

El valor de las autorizaciones contenidas en los
respectivos calendarios
92 Presupuestos de Gastos
El monto de los compromisos rescindidos, o
anulados

95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

Las entidades aperturarn las divisionarias a nivel de funcin, programas y sub programas
presupuestarios y la correspondiente desagregacin a nivel categoras del gasto, grupo genrico,
modalidad de aplicacin y especfica del gasto de acuerdo al Clasificador Funcional Programtico
de los gastos pblicos y por fuente de financiamiento.

DINMICA

97 Ejecucin de Gastos
El monto de los compromisos rescindidos o
anulados

El traslados del saldo de esta cuenta al finalizar el
ejercicio, a la cuenta divisionaria 90.02 Cierre
Presupuestario
Presupuestarios

El monto de los compromisos contrados por todo
gasto pblico

El monto de las anulaciones de pagos efectuados 97 Ejecucin de Gastos

96 EJECUCION DE INGRESOS

Las entidades aperturarn las divisionarias, en funcin a las fuentes de financiamiento y la
correspondiente desagregacin a nivel del Clasificador de Ingresos por partidas genricas y
especficas.

DINMICA

El monto equivalente a la recaudacin y/o
acotacin de los ingresos por fuentes de
financiamiento; as como la recepcin de
emprstitos

93 Estimaciones de Ingresos

El monto de las anulaciones o devoluciones 93 Estimaciones de Ingresos
Al cierre del ejercicio el saldo de la cuenta ser
traslados a la cuenta 90.02 Cierre Presupuestario
Presupuestal



110
COMENTARIO

Las entidades aperturarn cuentas divisionarias de acuerdo a lo solicitado en la cuenta 691
Presupuesto de Ingresos

97 EJECUCION DE GASTOS

Las entidades aperturarn las divisionarias en funcin a los programas presupuestarios y la
correspondiente desagregacin a nivel de especfica del gasto.

DINMICA

El monto de las anulaciones de pagos efectuados 95 Asignaciones Comprometidas
divisionaria 90.02, al cierre del ejercicio
Presupuestal


11.2. ESTUDIO ANLITICO DE: CUENTAS DE ORDEN


CUENTAS DE ORDEN

CLASE 7
CUENTAS DE CONTROL Y CONTINGENCIAS

01 CONTRATOS Y RDENES APROBADOS
01.01 Contratos y Proyectos en Ejecucin
01.02 Contratos de Prstamos Internos Aprobados
01.03 Contratos de Prstamos Externos Aprobados
01.04 Ordenes de Compra Aprobadas
01.05 Ordenes de Servicios Aprobadas

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los contratos de proyectos y obras
celebrados por el Estado a corto, mediano y largo plazo, los contratos aprobados por
endeudamiento externo e interno

DINMICA

El monto de los contratos de proyectos y obras
celebradas por el Estado
02 Contratos y Ordenes en Tramitacin
El valor de los contratos aprobados por
endeudamiento interno y externo
El valor de las ordenes de compra y servicios
aprobadas

El valor equivalente al cumplimiento parcial o total
de los contratos de proyectos y obras
El monto de la ejecucin de los contratos por
El valor de las ordenes de compra y de servicio
aprobadas y atendidas

02 CONTRATOS Y RDENES EN TRAMITACIN
02.01 Contratos y proyectos por Ejecutar
02.02 Contratos de Prstamos Internos por Utilizar
02.03 Contratos de Prstamos Externos por Utilizar
02.04 Ordenes de Compra en Tramitacin
02.05 Ordenes de Servicios en Tramitacin

Contabilidad Pblica


11
1
111
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los contratos de proyectos y obras
celebrados por el Estado a corto, mediano y largo plazo, los contratos aprobados por
endeudamiento externo e interno, as como el valor de las rdenes de Compra y Servicios an no
atendidas.

DINMICA

de los contratos de proyectos y obras
01 Contratos y Ordenes Aprobados
El monto de la ejecucin de los contratos de
El valor de las rdenes de compra y de servicios
aprobados y que han sido atendidas

El monto de los contratos de proyectos y obras
celebrados por el Estado
El valor de los contratos aprobados con
El valor de las ordenes de compra y de servicios
aprobados

03 AUTORIZACIONES DE GIRO
03.01 Autorizaciones de Giro Aprobadas
03.01.01 Personal y Obligaciones Sociales
03.01.02 Obligaciones Provisionales
03.02.03 Bienes y Servicios
03.02.04 Otros Gastos Corrientes
03.02.06 Inversiones
03.02.07 Otros Gastos de Capital
03.02 Autorizaciones de Pago Banco de la Nacin
03.03 Autorizaciones de Giro Aprobadas Crdito Pblico

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las autoridades de giro aprobados por el Tesoro
Pblico, as como las autorizaciones de pago del Banco de la Nacin.

DINMICA

El valor de las autoridades de giro y pago
aprobadas en cada perodo
04 Autorizaciones por Utilizar

utilizadas en cada perodo
04 Autorizaciones por Utilizar

04 AUTORIZACIONES POR UTILIZAR
04.01 Autorizaciones de Giro por Utilizar
04.01.01 Personal y Obligaciones Sociales
04.01.02 Obligaciones Provisionales
04.01.03 Bienes y Servicios
04.01.04 Otros Gastos Corrientes
04.01.04 Inversiones
04.01.05 Otros Gastos de Capital
04.02 Autorizaciones de Pago por Utilizar Banco de la Nacin
04.03 Autorizaciones de Giro por Utilizar Crdito Pblico

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las autoridades de giro y pago por utilizar
Banco de la Nacin



112
DINMICA

utilizadas en cada perodo
03 Autorizaciones de Giro

aprobadas en cada perodo
03 Autorizaciones de Giro

05 VALORES Y DOCUMENTOS
05.02 Especies y Documentos Valorados Emitidos
05.03 Avales por Deuda Pblica
05.04 Cheques Girados
05.05 Garantas Recibidas
05.06 Documentos y Valores en Cobranza Recibidos
05.07 Documentos y Valores en Cobranza Entregados
05.08 Documentos Emitidos y/o Recibidos
05.09 Deuda Pblica no Avalada.

Convenios Aprobados.

DINMICA

La emisin de especies valoradas, mantenidas bajo
custodia
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
La reopcin de especies valoradas 06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
La emisin de bonos 06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
El valor de la deuda avalada por el Estado contrada por
entidades pblicas o privadas
El valor de cheques girados 06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
El importe de bonos, valores y/o documentos recibidos en
calidad de garanta por todo concepto
El monto de los documentos y/o valores recibidos para su
cobranza El monto de los documentos y/o valores
entregados para su cobranza
El monto de los documentos emitidos y/o recibidos para la
devolucin de tributos reclamados.

La rebaja de las existencias de especies valoradas,
originada por venta, prdida, entrega a dependencias y/o
entidades autorizadas

El monto de la colocacin de bonos en el mercado, segn
informacin de los fideicomisarios
La informacin recibida de las entidades, de la cancelacin
parcial o total de la deuda avalada
El importe de la deuda asumida por el Estado 06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
El valor de los cheques entregados y/o los anulados 06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia
El importe de la devolucin de los bonos valorados y/o
documentos recibidos en calidad de garanta
Las cobranzas efectuadas por cuentas de terceros u otras
dependencias de la misma entidad
La entrega de documentos por devoluciones de tributos
reclamados a las entidades autorizadas a los
contribuyentes

06 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA
06.02 Especies y Documentos Valorados en Circulacin
06.03 Deuda Pblica Avalada
06.04 Cheques por Entregar
06.05 Garantas de Terceros
06.06 Cartera de Documentos y Valores en Cobranza Recibidos
06.07 Control de Documentos y Valores en Cobranza Entregados
06.08 Control de Documentos Emitidos y/o Recibidos
06.09 Deuda Pblica no Avalada.
06.10 Convenios Aprobados.

Contabilidad Pblica


11
3
113

DINMICA

El monto de la colocacin de bonos en el mercado, segn
informacin de los fideicomisarios
05 Valores y Documentos
La informacin recibida de las entidades de la cancelacin
parcial o total de la deuda avalada
El importe de la deuda avalada por el Estado 05 Valores y Documentos
El valor de los cheques entregados a los intereses y/o los
acumulados
Las cobranzas efectuadas por cuenta de terceros y otras
dependencias de la misma
La recepcin de informacin de las cobranzas efectuadas por
terceros u otras dependencias de la misma entidad
La entrega de documentos por devolucin de tributos
reclamados a las entidades autorizadas o a los contribuyentes

La emisin de especies valoradas, mantenidas bajo custodia 05 Valores y Documentos
La recepcin de especies valoradas 05 Valores y Documentos
El importe de los bonos, valores y/o documentos recibidos en
calidad de garanta por todo concepto
El monto de los documentos y/o valores recibidos para su
cobranza
El monto de los documentos y/o valores entregados para su
cobranza
El valor de documentos emitidos y/o recibidos para la
devolucin de tributos reclamados
Por los documentos valorados recibidos 05 Valores y Documentos

07 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DESPRECIABLES
07.01 Bienes en Prstamo y/o Cedidos en Uso
07.02 Bienes en Custodia
07.03 Bienes No Depreciables
07.03.01 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades para la Produccin no
Depreciable
07.03.02 Equipo de Transporte no Depreciable
07.03.03 Muebles y Enseres No Depreciable
07.04 Bienes a ser Monetizados

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes en prstamo y/o cedidos en uso, bienes en
custodia y los bienes que no alcanzan el valor mnimo para ser considerado dentro de las cuentas del Activo
Fijo

DINMICA

El valor de los bienes entregados para su uso 08 Bienes Asignados en Prstamo, Custodia y No
Depreciables
Los bienes recibidos en calidad de prstamo o
custodia
08 Bienes Asignados en Prstamo, Custodia y No
Depreciables
La recuperacin de los bienes entregados en
calidad de prstamo o custodia
08 Bienes Asignados en Prstamo, Custodia y No
Depreciables

Por los bienes dados de baja 08 Bienes Asignados en Prstamo, Custodia y No
Depreciables
La devolucin de los bienes recibidos 08 Bienes Asignados en Prstamo, Custodia y No
Depreciables

08 BIENES ASIGNADOS EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE
08.01 Bienes en Prstamo y/o Cedido en Uso
08.02 Bienes en Custodia
08.03 Bienes No Depreciables
08.03.01 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades para la Produccin no Depreciables
08.03.02 Equipo de Transporte No Depreciables
08.03.03 Muebles y Enseres No Depreciables
08.04 Bienes a ser Monetizados



114
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes en prstamo y/o cedidos en uso, bienes en
custodia y los bienes que no alcanzan el valor mnimo, para ser considerados dentro de las cuentas del
Activo Fijo
DINMICA

Por los bienes dados de baja 07 Bienes en Prstamo Custodia y No
Depreciables
La devolucin de los bienes recibidos 07 Bienes en Prstamo Custodia y No
Depreciables

El valor de los bienes entregados para su uso 07 Bienes en Prstamo Custodia y No
Depreciables
Los bienes recibidos en calidad de prstamo o
custodia
07 Bienes en Prstamo Custodia y No
Depreciables
La recuperacin de los bienes entregados en
calidad de prstamo o custodia.
07 Bienes en Prstamo Custodia y No
Depreciables

09 OBLIGACIONES PREVISIONALES
09.01 Sistema Nacional de Pensiones D Ley N 19990
09.01.02 Trabajadores activos
09.02 Rgimen de Pensiones de Ley N 20530

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las Obligaciones Previsionales del Sistema Nacional de
Pensiones Decreto Ley N 19990 y D.Ley N 20530 ya sea de trabajadores activos o pensionistas del Estado

DINMICA

El valor de las obligaciones contradas 00 Control de Obligaciones Previsionales
Reconocimiento de obligaciones previsionales
obtenidas por Clculo Actuarial
00 Control de Obligaciones Previsionales

El valor equivalente al cumplimiento total o parcial
de las obligaciones previsionales
Rebaja de los Alcuotas de Obligaciones
Previsionales registradas en el ejercicio

00 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES
00.01 Control Sistema Nacional de Pensiones D Ley N 19990
00.02.02 Control Rgimen de Pensiones Ley N 20530

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el cumplimiento de las Obligaciones Previsionales

DINMICA

de las Obligaciones Previsionales
Rebaja de las Alcuotas de Obligaciones
Previsionales registradas en el ejercicio

El valor de las Obligaciones Contradas 09 Obligaciones Previsionales
Reconocimiento de las Obligaciones Previsionales
obtenidas por Clculo Actuarial

Contabilidad Pblica


11
5
115

PRCTICA DIRIGIDA

PRCTICA DEL REA DE PRESUPUESTO

1. Por Ley se asigna el presupuesto al Sector y ste a su vez con Resolucin Ministerial
aprueba el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) siendo su presupuesto de gastos de
S/.40,000,000.

2. Se aprueba el presupuesto de Recursos Directamente Recaudados por S/.12,000,000.

3. Se aprueba la estimacin trimestral de la captacin de Recursos Directamente Recaudados.
S/.3,000,000.

4. Se aprueba la ampliacin de la estimacin trimestral de la captacin de Recursos
Directamente Recaudados. S/.1,200,000.

5. Se aprueba mediante ley la ampliacin de presupuesto de gastos mediante un Crdito
Suplementario de S/.6,000,000.

6. Se aprueba la reduccin de la estimacin de ingresos a captarse en el presente ao fiscal
S/.400,000.

7. Se aprueba la reduccin del presupuesto de gastos correspondiente al presente ao Fiscal
por S/.900,000.

8. Se recibe la .autorizacin del Calendario de Compromisos por parte del MEF pro
S/.1,200,00.

9. Se adquiere Bienes y Servicios con cargo al Calendario aprobado por S/1,000,000.

10. Se Cancela los compromisos contrados segn el numeral anterior.

11. Se efecta la venta de medicinas por S/.25,000.

12. Se recibe en Caja el producto de la venta anterior.

13. Se contabiliza en cuentas de Orden las Operaciones correspondiente a los numerales
anteriores.



116

AUTOEVALUACIN

1. Se aprueba el Calendario de Compromisos correspondiente al mes de Enero en S/1,000,000.
2. Se compromete las rdenes de Compra de diferentes proveedores que resultaron ganadores
de los procesos de seleccin convocados por la entidad en S/600,000.
3. Se realiza el asiento presupuestal por la venta de medicinas por un total de S/250,000.
4. Se compromete las rdenes de Servicios de varios proveedores que resultaron ganadores
de los diferentes procesos de seleccin por S/400,000.
5. Se registra presupuestalmente el pago de las Ordenes de Compra y de Servicios por un total
de S/1,000,000.
6. Se efecta el Registro en el rea de Presupuesto por la anulacin de una Orden de Compra
que no fue pagada todava por S/10,000.
7. Se efecta el Registro en el rea de Presupuesto por la anulacin de un Cheque girado para
una adquisicin de tiles de oficina por S/20,000.
8. Se registra presupuestalmente la devolucin de un ingreso por venta de medicinas por
S/2,000.
9. Se registra la disminucin del calendario de Compromisos por variacin de metas por parte de
la OGA (Oficina General de Administracin).
10. Se realiza la transferencia de los saldos de las cuentas presupuestarias con la finalidad de
efectuar el cierre de presupuesto del presente Ao Fiscal.

Contabilidad Pblica


11
7
117

Sesin N

Monografa aplicativa de un
caso prctico de contabilidad
gubernamental

12. MONOGRAFA APLICATIVA DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

El Ministerio de la Reconstruccin conformante del Poder Ejecutivo reinicia sus actividades en el
presente ejercicio de 2004 con los siguientes saldos segn balance:

10 CAJA Y BANCOS 189,000.00
101 CAJA 80,000.00
104 BANCOS CUENTA CORRIENTES 99,000.00
104.05 RECURSOS DIRECMTE.RECAUDADOS
107 BANCOS,DEPOSITOS SUJETOS A
RESTRICCION 10,000.00
12 CUENTAS POR COBRAR 50,000.00
124 VENTA DE BIENES POR COBRAR 30,000.00
124.06 DE SALUD
125 PRESTACION DE SERVICIO POR COBRAR 20,000.00
125.06 DE SALUD
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 4,000.00
171 DEUDAS DEL PERSONAL 4,000.00
171.02 RESPONSABILIDADES FISCALES
20 MERCADERIAS 300,000.00
201 BIENES PARA LA VENTA 300,000.00
201.06 MEDICINAS
21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 370,000.00
211 MATERIALES DE CONSUMO 400,000.00
211.01 MATER.DE OFIC.Y ESCRI. 220,000.00
211.02 MATER.DE LIMPIEZA 80,000.00
211.05 FOTOGRAF.Y FONOTEC. 20,000.00
211.06 MATER.DE CONSTRUC. 50,000.00
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO. 1,608,000.00
331 BIENES INMUEBLES. 1,368,000.00
331.01 TERRENOS 300000
331.02 EDIFICIOS 1068000
332 BIENES MUEBLES 240,000.00
332.01 MAQUIN.Y EQUI.Y OTRAS
UNID.PARA LA PRODUC. 25000
332.02 EQUI.DE TRANSPORTE 140000
332.03 MUEBLES Y ENSERES 75000
39 DEPRECIACION , AGOTAMIENTO Y AMORTIZACION 57,000.00
ACUMULADA.
391 DEPREC.ACUM.BIENES INMUEBLES 25,000.00
391.01 EDIFICIOS 25000
392 DEPREC.ACUM.BIENES MUEBLES. 32,000.00
392.01 MAQ.Y EQUI.Y OTRAS VUNID.DE EXPLOT. 11000
392.02 EQUI.DE TRANSPORTE 16000
392.03 MUEBLES Y ENSERES 5000
40 TRIBUTOS POR PAGAR
403 INSTIT.PERUA.DE SEG.SOCIAL. 59,825.00 59,825.00
403.01 REG.DE PRESTACIONES DE SALUD 14825
403.02 SIST.NAC.DE PENS. 45000
42 CUENTAS POR PAGAR 110,000.00
421 BIENES 50,000.00
422 SERVICIOS 60,000.00
47 PROVISIONES PARA BENFICIOS SOCIALES 8,000.00
471 COMP.POR TIEMPO DE SERV. 8,000.00
54 HACIENDA NACIONAL 2,183,175.00
541 CAPITA.DE LA HDA.NACION. 2,183,175.00
56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 65,000.00
562 TRANSF.Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 65,000.00
562.01 TESORO PUBLICO 45000
562.02 ENTIDAD.PRIVAD 20000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 38,000.00
591 SUPERAVIT NO TRANSFERIDO 38,000.00 2,521,000.00 2,521,000.00

12


118

OPERACIONES DEL REA DE PRESUPUESTO:

1. Con Resolucin Ministerial del titular del pliego se aprueba el presupuesto de gastos para el
ejercicio por S/.48'000,000
2. Se aprueba el presupuesto de la FF. Recursos Directamente Recaudados ,para el presente
ao por S/.1'200,000
3. Se aprueba el calendario trimestral de gastos por S/.12'00,000
4. Mediante Resolucin ministerial se autoriza el crdito suplementario y se procede a incluir en
el Presupuesto. la entidad los saldos de presupuesto de la fuente de financiamiento recursos
directamente recaudados por S/.80,000
5. Se realiza la estimacin de ingresos correspondiente al primer trimestre por S/.300,000
6. Se recibe la autorizacin de giro por parte del tesoro pblico por S/.4'000,000
7. Se efecta el asiento en el rea de presupuesto por los compromisos contrados con los
proveedores
8. Se efecta el asiento presupuestal por la planilla de sueldos
9. Se ejecuta presupuestalmente los pagos efectuados por los diferentes conceptos.

REA DE BIENES

ENTRADAS AL ALMACN

1. Con cargo al presupuesto de Recursos Ordinarios se emiten las siguientes rdenes de
compra:

A. tiles de oficina

A.1 No. de orden de compra gua de internamiento N.01-04 del 10 / 04
A.2 Proveedor comercial "El Panal SAC".
A.3 Direccin: Av. Lima N .2325 lima
A.4 bienes adquiridos:

DESCRIPCION CANT. P.U. PRECIO TOTAL
CORRECTORES TIPO LAPICERO 1500 5.00 7,500.00
MILLARES DE PAPEL BOND A4 80 GR 2000 25.00 50,000.00
57,500.00

B. Material de Limpieza

B.1 N. de orden de compra gua de internamiento N.02-04 del 13 / 04
B.2 Proveedor: Comercial "Unin S.A.".
B.3 Direccin: Av. Per N.5261 Miraflores
B.4 Bienes Adquiridos:

FRASCOS DE DESINFECTANTE AROMATIZADO 4000 10.00 40,000.00
BOLSAS DE 500 GRS.DETERGENTE AMIGO 3000 2.00 6,000.00
46,000.00

C. Materiales Elctricos

C.1 N de orden de compra gua de internamiento N.03-04 del 10 / 04
C.2 Proveedor: comercial Foseca S.A.".
C.3 Direccin: Av. Alczar no.1028 lima
C.4 Bienes adquiridos:

EQUIPOS DE FLUORESCENTE RECTOS 40W 1000 10.00 10,000.00
ROLLOS DE ALAMBRE 18' 800 30.00 24,000.00
EQUI.DE FLUORESCENTE CIRCULAR 40W 900 8.00 7,200.00
41,200.00

Contabilidad Pblica


11
9
119

2. Se efecta la adquisicin de mercaderas con cargo a la FF. recursos directamente
recaudados:

A. Medicinas
A.1 N. de orden de compra gua de internamiento N.50-04 del 30 / 04
A.2 Proveedor" distribuidora Lima .S.A.".
A.3 Direccin: Av. la capilla N 3410 Lima

A.4 Bienes Adquiridos:

AMPOLLAS DE SOLUCORTEF DE 500 MG. 500 25.00 12,500.00
FRASCOS DE SORBAMIN 1000CC 1000 20.00 20,000.00
FRASCOS DE DEXTROSA SOLUCION SALINA 2000 8.00 16,000.00
48,500.00

B. Biomdicos
A.1 N de orden de compra gua de internamiento N 51-04 del 31ENE 04
A.2 Proveedor: " comercial cantones S.A.".
A.3 Direccin: Av. Brasil N.4367 lima

PAQUETITOS DE GASA MEDIANA. 600 5.00 3,000.00
EQUIPOS DE VENOCLISIS20CC 1200 2.00 2,400.00
5,400.00

3. Se adquiere una computadora para control de medicinas: con cargo al Presupuesto de
recursos directamente recaudados:

A.1 N de orden de compra gua de internamiento N 52-04 del 31 / 04
A.2 Proveedor: " Computer Service S.A.".
A.3 Direccin: Av. Garcilaso N 1457 Lima

COMPUTADORA IBM PENTIUM III 1 3,000.00 3,000.00
MONITOR IBM COLOR 14' 1 400.00 400.00
3,400.00

SALIDAS

4. Con pecosa no.0001-02 el Departamento de Personal recepciona del almacn los siguientes
bienes para el uso interno del mismo:

PAPEL BOND A4 MILLAR 04 50 80.00 4,000.00
VINIFAN TAMAO OFICIO ROLLO 100 5.00 500.00
LAPICEROS COLOR AZUL UNID. 300 1.00 300.00
BORRADORES BICOLOR UNID. 50 0.20 10.00
PAPEL BOND A4 5 15.00 75.00
4,885.00

5. Con PECOSA N02-04 el Departamento de Mantenimiento decepciona del Almacn General
los siguientes bienes para su uso:

FRASCOS DE DESINFECTANTE AROMATIZADO 50 10.00 500.00
BOLSAS DE 500 GRS.DETERGENTE AMIGO 200 2.00 400.00
FLUORESCENTE RECTO EQUIPO 100 10.00 1,000.00
1,900.00



120
6. Con PECOSA N. .010-04 El Departamento de Farmacia-Venta retira medicinas para su
comercializacin (por el costo de Venta)

DESCRIPCCION CANT. P.U. PRECIO TOTAL
GENTALYN 80 MG. AMPOLLA 100 25.00 2,500.00
SORBAMIN 500 CC 200 20.00 4,000.00
DEXTROSA AD AL 10% FRASCO 500 8.00 4,000.00
AMPICILINA 1 GR. AMPOLLA 800 10.00 8,000.00
18,500.00

AREA DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS

Se realiza el asiento contable por la venta de medicinas con el siguiente detalle:

DESCRIPCION UNID.MED CANT. P.U. PRECIO TOTAL
GENTALYN 80 MG. AMPOLLA 100 30.00 3,000.00
SORBAMIN 500 CC FRASCO 200 25.00 5,000.00
DEXTROSA AD AL 10% FRASCO 500 10.00 5,000.00
AMPICILINA 1 GR. AMPOLLA 1000 12.00 12,000.00
25,000.00

Se realiza la venta de una fotocopiadora de la entidad con los siguientes datos:

Valor en Libros 4,000, Deprec. Acumulada 2,200, Precio de Venta 3,000.

Se realiza el asiento contable por la recepcin de los diferentes bienes de ambas fuentes de
financiamiento.

Recursos Directamente recaudados.
Se realiza los asientos en cuentas de orden en las diferentes fases (Compromiso, Devengado,
Girado y Pagado) a los proveedores.

Se realiza el compromiso patrimonial por la planilla de sueldos
Segn la ley de bases de carrera administrativa con los siguientes datos:

GASTOS DE PERSONAL 292,000.00
SUELDOS 250,000.00
PREV.SOCIAL 27,000.00
IES 15,000.00
RETENCIONES TOTALES: 41,500.00
ONP 32,500.00
DESCTO.COOPERATIVA 5,000.00
CAFETERIA 4,000.00
NETO A PAGAR AL PERSONAL 208,500.00

Se hace el asiento en cuentas de orden por la apertura del fondo para pagos en efectivo como por
la entrega del cheque al responsable del fondo Sr. Juan Custodio Honorato.

Se realiza el asiento contable por la rendicin de cuentas del fondo para pagos en efectivo con el
siguiente detalle:

Pasajes Por Movilidad Local 200.00
Reparacin de mquina de escribir 800.00
Material de limpieza 100.00
Material de oficina y escritorio 300.00
Alimento para perros antidrogas 150.00
Totales 1,500.00

rea de fondos

1. Se ha recepcionado ingresos denominado recursos directamente recaudados con el recibo
de ingresos No.0022-02 por s/.4500.=
2. Se deposita en la cuenta corriente respectiva los ingresos recepcionados en caja por la venta
anterior.
Contabilidad Pblica


12
1
121
3. Se apertura el fondo para pagos de caja chica, en efectivo por S/.3000.=, girndose el ch/.a
orden del encargado del fondo Sr. Juan Custodio Honorato.
4. Se efecta el pago de remuneraciones, retenciones y cuota patronal con Recursos Ordinarios
segn el siguiente detalle.

SEGN EL SIGUIENTE DETALLE.
CARGAS SOCIALES 292,000.00
SUELDOS 250,000.00
PREV.SOCIAL 27,000.00
IES 15,000.00
RETENCIONES TOTALES: 41,500.00
ONP 32,500.00
DESCTO.COOPERATIVA 5,000.00
CAFETERIA 4,000.00

5. Se pagan diversos compromisos a los proveedores con Recursos Ordinarios.
6. Se pagan diversos compromisos a los .proveedores con Recursos Directamente. Recaudados
7. Se habilita el fondo para pagos en efectivo segn el siguiente detalle

PASAJES POR MOVILIDAD LOCAL 200.00
REPARACION DE MAQUINA DE ESCRIBIR 800.00
MATERIAL DE LIMPIEZA 100.00
MATERIAL DE OFICINA Y ESCRITORIO 300.00
ALIMENTO PARA LOS PERROS ANTIDROGAS 150.00
1,550.00

8. Se realiza la cobranza de la responsabilidad fiscal del cajero de la unidad por un faltante en
caja por s/.1,000.=
9. Se recibe del Banco de la Nacin el reporte de los cheques pagados por la fuente de
financiamiento: Recursos Ordinarios (incluye a todos los cheques por bienes y servicios).

DATOS ADICIONALES:

Inventario final de mercaderas: 335,000.00
Inventario final de suministros de funcionamiento 507,915.00

Hacer las Provisiones del Ejercicio que incluya: Depreciacin segn dispositivos.

Se solicita lo siguiente:

Confeccione el libro Caja y todos los dems libros principales
Llenar los documentos fuente de las reas de Bienes (Orden de Compra, PECOSA etc.).

Confeccione las Notas de Contabilidad Requeridas.
Confeccione el Balance Constructivo
Elaborar los Estados Financieros: Balance General, Estado de Gestin, y el Estado de Cambios
en el Patrimonio Neto.



122
VIENEN 50,521,000 50,521,000
91 PRESUPUESTO DE INGRESOS 1,200,000
91 Recursos Ordinarios 1,200,000
90 APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUEST. 1,200,000
90 Proyecciones Presupuestarias 1,200,000
01-ene Por la aprobacion del presupuesto de ingresos para el periodo 2004
92 PRESUPUESTO DE GASTOS 1,200,000
94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 1,200,000
01-ene Por la aprobacion del Calendario de Compromisos para el 1er trimestre.
91 PRESUPUESTO DE INGRESOS 80,000
91 Recursos Directamente Recaudados 80,000
90 APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUEST. 80,000
90 Proyecciones Presupuestarias 80,000
01-ene Por la autorizacion del credito suplementario con financiemiento recaud.
93 ESTIMACIONES DE INGRESOS 300,000
93 Recursos Ordinarios 300,000
91 PRESUPUESTO DE INGRESOS 300,000
91 Recursos Ordinarios 300,000
01-ene Por la estimacion de ingresos del 1er trimestre 2004
94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 4,000,000
95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 4,000,000
01-ene Por la autorizacion de giro por parte de tesoro publico
21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 144,700
211 MATERIALES DE CONSUMO 144,700
211.01 Materiales de Oficina y Escritorio 57500
211.02 Materiales de Limpieza 46000
211.02 Materiales de Mantenimiento y Reparacion 41200
42 CUENTAS POR PAGAR 144,700
421 BIENES 144,700
5/ene Por la compra segn Nota Contabilidad N0001 - 04
01 CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS 144,700
01.04 Ordenes de Compra Aprobadas 144,700
02 CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACION 144,700
5/ene Por pase a tramitacion de la O.Comp. 01-02, 02-02, 03-02.
5/feb Por la autorizacion de la O.Comp.01-02, 02-02, 03-02.
03 AUTORIZACION DE GIRO 144,700
03.02 Autorizacion de Pago - Banco de la Nacin 144,700
04 AUTORIZACION POR UTILIZAR 144,700
10/feb Por el tramite de autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 01-02, 02-02, 03-02.
14/feb Por la autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 01-02, 02-02, 03-02.
05 VALORES Y DOCUMENTOS 144,700
05.04 Cheques Girados 144,700
06 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACION Y CUSTODIA 144,700
06.04 Cheques por entregar 144,700
16/feb Por el giro del ch/. 007771520 para cancel O.Comp. 01-02, 02-02, 03-02.
VAN 58,169,200 58,169,200
____________________ 10 ____________________
____________________ 11 ____________________
____________________ 12 ____________________
____________________ 13 ____________________
____________________ 03 ____________________
____________________ 04 ____________________
____________________ 05 ____________________
____________________ 06 ____________________
____________________ 07 ____________________
____________________ 08 ____________________
____________________ 09 ____________________

Contabilidad Pblica


12
3
123
VIENEN 58,169,200 58,169,200
20/feb Por la entrega del ch/. 007771520 para cancel O.Comp. 01-02, 02-02, 03-02.
20 MERCADERIAS 53,900
201 BIENES 53,900
201.06 Medicinas 48500
201.09 Otras mercaderias 5400
421 BIENES 53,900
23/mar Por la provicion de la compra segn Nota Contabilidad N0004-02
23/mar Por pase a tramitacion de la O.Comp. 50-02 y 51-02
28/mar Por la autorizacion de la O.Comp. 50-04 y 51-04
28/mar Por el tramite de autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 50-04 y 51-04.
29/mar Por la autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 50-04 y 51-04.
30/mar Por el giro de cheque para cancel O.Comp. 50-04 y 51-04.
5/abr Por la entrega del ch/. 002020557 para cancel O.Comp. 50-04 y 51-04
33 INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO 3,400
332 BIENES MUEBLES 3,400
332.01 Maquinarias, Equipos y otras Unidades de Prod. 3400
421 BIENES 3,400
10/abr Por la provicion de la compra segn Nota de Contabiidad N 0005-04
10/abr Por pase a tramitacion de la O.Comp. 52-04
VAN 58,698,000 58,698,000
____________________ 16 ____________________
____________________ 17 ____________________
____________________ 23 ____________________
____________________ 22 ____________________
____________________ 18 ____________________
____________________ 19 ____________________
____________________ 20 ____________________
____________________ 21 ____________________
____________________ 15 ____________________
____________________ 14 ____________________



124
VIENEN 58,698,000 58,698,000
11/abr Por la autorizacion de la O.Comp. 52-04
15/abr Por el tramite de autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 52-04
18/abr Por la autorizacion de giro cancelacion O.Comp. 52-04
23/abr Por el giro del cheque para cancelar O.Comp. 52-04
30/abr Por la entrega del cheque para cancel
69 COSTO DE VENTAS 18,500
691 DE MERCADERIAS 18,500
60 CONSUMO DE SUMINISTROS 6,785
201.06 Medicinas 18500
21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 6,785
6/jun Por el consumo de materiales segn Nota de Contab. N 0002-02 y 0003-02
12 CUENTAS POR COBRAR 25,000
124 VENTA DE BIENES POR COBRAR 25,000
124.06 De Salud 25000
71 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 25,000
711 VENTA DE BIENES 25,000
711.05 De Salud 25000
10/jun Por la venta de medicinas segn Rec. Ingresos N1020
62 GASTOS DE PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 292,000
622 OBREROS PERMANENTES 250,000
622.01 Salarios 250000
624 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR 42,000
624.01 Instituto Peruano de Seguridad Social 27000
624.02 IES 15000
40 TRIBUTOS POR PAGAR 74,500
403 INSTITUTO PERUANO DE SEGURIDAD SOCIAL 59,500
403.01 Regimen de Prestracion de Salud 27000
403.02 Sistema Nacional de Pensiones 32500
409 OTRAS ENTIDADES 15,000
409.01 IES 15000
VAN 59,057,285 58,839,785
____________________ 28 ____________________
____________________ 29 ____________________
____________________ 31 ____________________
____________________ 24 ____________________
____________________ 25 ____________________
____________________ 30 ____________________
____________________ 26 ____________________
____________________ 27 ____________________

Contabilidad Pblica


12
5
125
VIENEN 59,057,285 58,839,785
41 REMUNERACIONES Y PENSIONES POR PAGAR 208,500
411 REMUNERACIONES POR PAGAR 208,500
429 OTRA CUENTAS POR PAGAR 9,000
429.03 Otras ctas del personal a terceros 9000
30/jun Por la provision de sueldos del personal - 1er trimestre
03.01.01 Personal y Obligaciones sociales 208,500
03.01.02 Obligaciones Previcionales 4,000
1/jul Por el tramite de autorizacion de giro cancelacion O.Comp.052-0002
2/jul Por la autorizacion de giro cancelacion O.Comp.052-0002
7/jul Por el giro del ch/. 0085555558 para cancel O.Comp. 052-0002
15/jul Por la entrega del ch/. 0085555558 para cancel O.Comp. 052-0002
19/jul Por el tramite de autorizacion de giro cancelacion O.Comp.052-0002
VAN 59,910,285 59,910,285
____________________ 36 ____________________
____________________ 32 ____________________
____________________ 33 ____________________
____________________ 34 ____________________
____________________ 35 ____________________



126
VIENEN 59,910,285 59,910,285
19/jul Por la autorizacion de giro cancelacion O.Comp.052-0002
24/jul Por el giro del ch/. 0085555558 para cancel O.Comp. 052-0002
2/ago Por la entrega del ch/. 0085555558 para cancel O.Comp. 052-0002
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1,000
171 DEUDAS DEL PERSONAL 1,000
171.02 Responsabilidades Fiscales 1000
10 CAJA Y BANCOS 1,000
101 Caja 1,000
30/ago Por la provision de la responsabilidad del cajero por faltante de caja (Honorato Cust.)
94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 3,000
95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 3,000
Por la apertura del fondo para pagos en efectivo
97 EJECUCION DE GASTO 583,850
30/ago Por los pagos efectuados de los compromisos del ministerio XYZ
96 EJECUCION DE INGRESOS 25,000
93 ESTIMACIONES DE INGRESOS 25,000
93.07 Recursos directamente recaudados 25,000
30/ago Por la venta de medicinas segn Rec. Ingresos N1018
101 Caja 523,000
102 Fondo para pagos en efectivo 4,550
104 Bancos Cuentas Corrientes 25,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR 74,500
403 Essalud 27,000
403 ONP 32,500
401 IES 15,000
-
41 REMUNERACIONES Y PENSIONES POR PAGAR 208,500
411 Remuneraciones por Pagar 208,500
421 Facturas por Pagar 211,000
101 Caja 523,550
104 Bancos Cuentas Corrientes 60,300
12 CUENTAS POR COBRAR 25,000
124 Venta de Bienes de Mercaderia 25,000
171 DEUDAS DEL PERSONAL 1,000
171.02 Responsabilidades Fiscales 1000
44 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 436,700
441 Gastos Corrientes 436,700
31-Dic Por la centralizacin de las cuentas segn Libro Caja al 31/12/2004
VAN 61,578,685 61,578,685
____________________ 44 ____________________
____________________ 42 ____________________
____________________ 43 ____________________
____________________ 37 ____________________
____________________ 38 ____________________
____________________ 41 ____________________
____________________ 39 ____________________
____________________ 40 ____________________

Contabilidad Pblica


12
7
127
VIENEN 61,578,685 61,578,685
178 Venta de Inmueble, Maquinaria y Equipo 3,000
81 IINGRESOS EXTRAORDINARIOS 3,000
812 Otras Cuentas Por cobrar Diversas 3,000
31-Dic Por la venta de una Fotocopiadora de la Entidad
64 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,000
641 VIATICOS Y PASAJES 200
641.03 Pasajes y gastos de transporte 200
645 SERVICIO DE TERCEROS 800
645.07 Mantenimiento y reparaciones 800
60 CONSUMO DE SUMINISTROS 550
601 MATERIALES DE CONSUMO 400
605 ALIMENTOS PARA ANIMALES 150
102 FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO 1,550
31-Dic Por la centralizacion de las cuentas del Fondo para pagos en efectivo segn Libro
94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 1,550
31-Dic Por la provision de los gastos del Fondo para Pagos en Efectivo
33 INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO 4,000
332 Muebles y Enseres para uso de la entidad 4,000
82 GASTOS EXTRAORDINARIOS 1,800
822 Costo neto de Enajenacin de Inm., Maquin. Y Equipo. 1,800
39 DEPRECIACIN, AGOTAMIENTO Y AMORT. ACUMULADA 2,200
392 Depreciacin Acumulada de Bienes Muebles 2,200
31-Dic Por los Costos de la Enejenacin de la Fotocopiadora
97 EJECUCION DE GASTO 1,550
31-Dic Por los pagos efectuados con recursos del Fondo Fijo para Caja Chica
44 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 436,700
441 Gastos Corrientes 436,700
TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS 436,700
751 En Efectivo 436,700
751.01Tesoro Publico 436700
Por la relacion de cheques pagados por la fuente de recursos ordinarios
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 192,540
684 Depreciacion de Inmueble Maquinaria y Equipo 72,540
687 Compensacin por Tiempo de Servicio 120,000
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION DE IMUEB, MAQUINARI Y EQUIP 72,540
391 BIENES INMUEBLES 32,040
391.01 Edificios 32040
392 BIENES MUEBLES 40,500
392.01 Maquinaria y Equipos 5000
392.02 Unidades de Transporte 28000
392.03 Muebles y Enseres 7500
47 PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES 120,000
471 Compensacin por Tiempo de Servicio 120,000
31-Dic Por la provision de los gastos de depreciacion y CTS del periodo
VIENEN 62,219,575 62,219,575
TOTALES 62,219,575 62,219,575
____________________51 ____________________
____________________ 45 ____________________
____________________ 50 ____________________
____________________ 49 ____________________
____________________ 46 ____________________
____________________ 47 ____________________
____________________48 ____________________



128

F
E
C
H
A
1
0
1
2
1
7
4
4
S
C
T
A
T
O
T
A
L

D
E
B
I
T
O
D
E
T
A
L
L
E
T
O
T
A
L

C
R
E
D
I
T
O
S
C
T
A
1
0
4
0
4
1
4
2
8
0
,
0
0
0
.
0
0

S
a
l
d
o

i
n
i
c
i
a
l

a
l

0
1
/
0
1
/
2
0
0
3
-

1
0
-
F
e
b
5
7
,
5
0
0
.
0
0

4
4
1
5
7
,
5
0
0
.
0
0

P
a
g
o

O
r
d

C
o
m
p
.

N

0
1
-
0
4
5
7
,
5
0
0
.
0
0

4
2
1
5
7
,
5
0
0
.
0
0

1
0
-
F
e
b
4
1
,
2
0
0
.
0
0

4
4
1
4
1
,
2
0
0
.
0
0

P
a
g
o

O
r
d

C
o
m
p
.

N

0
3
-
0
4
4
1
,
2
0
0
.
0
0

4
2
1
4
1
,
2
0
0
.
0
0

1
3
-
F
e
b
4
6
,
0
0
0
.
0
0

4
4
1
4
6
,
0
0
0
.
0
0

P
a
g
o

O
r
d

C
o
m
p
.

N

0
2
-
0
4
4
6
,
0
0
0
.
0
0

4
2
1
4
6
,
0
0
0
.
0
0

1
5
-
F
e
b
2
5
,
0
0
0
.
0
0

1
2
4
2
5
,
0
0
0
.
0
0

C
o
b
.

V
t
a

M
e
d
i
c
.

R
e
c
.

N

1
0
1
8
-

1
6
-
F
e
b
-

D
e
p
.

a

B
a
n
c
o

C
t
a

C
t
e

O
p
.

2
0
2
5
2
5
,
0
0
0
.
0
0

1
0
4
2
5
,
0
0
0
.
0
0

1
7
-
F
e
b
3
,
0
0
0
.
0
0

1
0
4
3
,
0
0
0
.
0
0

A
p
e
r
t
u
r
a

F
o
n
d
o

P
a
r
a

P
a
g
.

E
f
e
c
3
,
0
0
0
.
0
0

1
0
2
3
,
0
0
0
.
0
0

0
1
-
M
a
r
4
8
,
5
0
0
.
0
0

1
0
4
4
8
,
5
0
0
.
0
0

P
a
g
o

O
r
d

C
o
m
p
.

N

5
0
-
0
4
4
8
,
5
0
0
.
0
0

4
2
1
4
8
,
5
0
0
.
0
0

0
1
-
M
a
r
5
,
4
0
0
.
0
0

1
0
4
5
,
4
0
0
.
0
0

P
a
g
o

O
r
d

C
o
m
p
.

N

5
1
-
0
4
5
,
4
0
0
.
0
0

4
2
1
5
,
4
0
0
.
0
0

0
1
-
M
a
r
3
,
4
0
0
.
0
0

1
0
4
3
,
4
0
0
.
0
0

P
a
g
o

O
r
d

C
o
m
p
.

N

5
2
-
0
2
3
,
4
0
0
.
0
0

4
2
1
3
,
4
0
0
.
0
0

0
5
-
M
a
r
2
0
8
,
5
0
0
.
0
0

4
4
1
2
0
8
,
5
0
0
.
0
0

P
a
g
o

s
u
e
l
d
o
s

s
e
g
n

p
l
a
n
i
l
l
a
2
0
8
,
5
0
0
.
0
0

4
1
1
2
0
8
,
5
0
0
.
0
0

0
5
-
M
a
r
9
,
0
0
0
.
0
0

9
,
0
0
0
.
0
0

P
a
g
o

C
a
f
e
t
e
r
i
a

+

C
o
o
p
e
r
a
t
i
v
a
9
,
0
0
0
.
0
0

4
2
9
9
,
0
0
0
.
0
0

0
5
-
M
a
r
2
7
,
0
0
0
.
0
0

4
4
1
2
7
,
0
0
0
.
0
0

P
a
g
o

E
S
S
A
L
U
D
2
7
,
0
0
0
.
0
0

4
0
3
2
7
,
0
0
0
.
0
0

0
5
-
M
a
r
3
2
,
5
0
0
.
0
0

4
4
1
3
2
,
5
0
0
.
0
0

P
a
g
o

O
N
P
3
2
,
5
0
0
.
0
0

4
0
3
3
2
,
5
0
0
.
0
0

0
5
-
M
a
r
1
5
,
0
0
0
.
0
0

4
4
1
1
5
,
0
0
0
.
0
0

P
a
g
o

I
E
S
1
5
,
0
0
0
.
0
0

4
0
1
1
5
,
0
0
0
.
0
0

0
5
-
M
a
r
-

-

-

-

2
3
-
M
a
r
1
,
0
0
0
.
0
0

1
7
1
1
,
0
0
0
.
0
0

C
o
b
.

R
e
s
p
.

F
i
s
c
a
l

C
a
j
e
r
o
-

2
5
-
M
a
r
-

R
e
p
.

D
e

F
o
n
d
o

P
a
r
a

P
a
g
.

E
f
e
c
1
,
5
5
0
.
0
0

1
0
2
1
,
5
5
0
.
0
0

6
0
,
3
0
0
.
0
0

2
5
,
0
0
0
.
0
0

1
,
0
0
0
.
0
0

4
3
6
,
7
0
0
.
0
0

5
2
3
,
0
0
0
.
0
0

T
O
T
A
L

D
E
B
I
T
O
S
/
C
R
E
D
I
T
O
S
5
2
3
,
5
5
0
.
0
0

2
9
,
5
5
0
.
0
0

7
4
,
5
0
0
.
0
0

2
0
8
,
5
0
0
.
0
0

2
1
1
,
0
0
0
.
0
0

8
0
,
0
0
0
.
0
0

S
a
l
d
o

i
n
i
c
i
a
l

a
l

0
1
/
0
1
/
2
0
0
4
-

S
a
l
d
o

F
i
n
a
l

a
l

3
1
/
1
2
/
2
0
0
4
7
9
,
4
5
0
.
0
0

6
0
3
,
0
0
0
.
0
0

T
O
T
A
L
E
S
6
0
3
,
0
0
0
.
0
0

"
M
I
N
I
S
T
E
R
I
O

D
E

L
A

R
E
C
O
N
S
T
R
U
C
C
I
O
N
"
L
I
B
R
O

C
A
J
A

Contabilidad Pblica


12
9
129

F
E
C
H
A
S
C
T
A
D
E
T
A
L
L
E
S
A
L
D
O
1
0
2
6
0
6
4
6
6
1
7
-
F
e
b
S
a
l
d
o

i
n
i
c
i
a
l

a
l

1
7
/
0
2
/
0
3
3
,
0
0
0
.
0
0

2
4
-
M
a
r
6
4
1
.
0
3
P
a
s
a
j
e
s

p
o
r

M
o
v
i
l
i
d
a
d

L
o
c
a
l
(
2
0
0
.
0
0
)

(
2
0
0
.
0
0
)

2
4
-
M
a
r
6
4
5
.
0
7
R
e
p
.

d
e

m
a
q
.

d
e

e
s
c
r
i
b
i
r
(
8
0
0
.
0
0
)

(
8
0
0
.
0
0
)

2
4
-
M
a
r
6
0
1
.
0
2
M
a
t
e
r
i
a
l

d
e

l
i
m
p
i
e
z
a
(
1
0
0
.
0
0
)

(
1
0
0
.
0
0
)

2
4
-
M
a
r
6
0
1
.
0
1
M
a
t
e
r
i
a
l

d
e

o
f
i
c
i
n
a

y

e
s
c
r
i
t
.
(
3
0
0
.
0
0
)

(
3
0
0
.
0
0
)

2
4
-
M
a
r
6
0
5
A
l
i
m
e
n
t
o

p
a
r
a

p
e
r
r
o
s
(
1
5
0
.
0
0
)

(
1
5
0
.
0
0
)

T
o
t
a
l

s
a
l
d
o
1
,
4
5
0
.
0
0

-

(
5
5
0
.
0
0
)

(
1
,
0
0
0
.
0
0
)

-

R
e
p
.

D
e

F
o
n
d
o

P
a
r
a

P
a
g
.

E
f
e
c
1
,
5
5
0
.
0
0

1
,
5
5
0
.
0
0

S
a
l
d
o

F
i
n
a
l
3
,
0
0
0
.
0
0

1
,
5
5
0
.
0
0

(
5
5
0
.
0
0
)

(
1
,
0
0
0
.
0
0
)

"
M
I
N
I
S
T
E
R
I
O

D
E

L
A

R
E
C
O
S
N
T
R
U
C
C
I
O
N
F
O
N
D
O

F
I
J
O

P
A
R
A

C
A
J
A

C
H
I
C
A



130
N Dia Mes Ao
0001-04 15 01 2004
CODIGO
MATERIALES DE CONSUMO
211,01 Materiales de Oficina y Escritorio S/. 57.500,00
211,02 Materiales de Limpieza S/. 46.000,00
211,02 Materiales de Mantenimiento y Reparacion S/. 41.200,00
A:
BIENES S/. 144.700,00
(1) (2)
S/. 144.700,00
DENOMINACION
HABER DEBE
CUENTAS
S/. 144.700,00
de Compra N 01-02; 02-02; 03-02 adjuntas
NOTA DE CONTABILIDAD
Por la compra de materiales de oficina,limpieza y electricos segn Orden
Preparado por: Contador

N Dia Mes Ao
0002-04 02 02 2004
CODIGO
69 COSTO DE VENTAS
DE MERCADERIAS S/. 18.500,00
A:
20 MERCADERIAS
201,06 Medicinas S/. 18.500,00
(1) (2)
CUENTAS
DEBE HABER
DENOMINACION
S/. 18.500,00
S/. 18.500,00
Por la salida del almacen de mercaderias segn Pecosa N 002 - 0003
adjuntas

Contabilidad Pblica


13
1
131
N Dia Mes Ao
0003-04 15 02 2004
CODIGO
60 CONSUMO DE SUMINISTROS
(1) (2)
CUENTAS
DEBE HABER
DENOMINACION
S/. 6.785,00
S/. 6.785,00
Por el consumo de matriales segn Pecosas N 002-0001; 002-0002
adjuntas

N Dia Mes Ao
0004-04 16 01 2004
CODIGO
20 MERCADERAS
BIENES
201,06 Medicinas S/. 48.500,00
201,09 Otras Mercaderas S/. 5.400,00
A:
BIENES S/. 53.900,00
(1) (2)
de Compra N 50-02 y 51-02 adjuntas
Por la compra de Medicinas y Otras mercaderas segn Orden
S/. 53.900,00
S/. 53.900,00
CUENTAS
DEBE HABER
DENOMINACION



132

N Dia Mes Ao
0005-04 17 02 2004
CODIGO
33 INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS
DE BIENES MUEBLES
332,01 Maquinarias, Equipos y otras Unid. Prod. S/. 3.400,00
A:
DE BIENES
421,00 Bienes S/. 3.400,00
(1) (2)
de Compra N 52-02 adjunta.
Por la compra de una computadora y una pantalla segn Orden
S/. 3.400,00
S/. 3.400,00
CUENTAS
DEBE HABER
DENOMINACION

Contabilidad Pblica


13
3
133
189.000 1.000 50.000 25.000 4.000 1.000 300.000 18.500
523.000 583.850 25.000 1.000 53.900
29.550 1.550 3.000
741.550 586.400 75.000 25.000 8.000 1.000 353.900 18.500
155.150 50.000 7.000 335.400
741.550 741.550 75.000 75.000 8.000 - 8.000 353.900 353.900
370.000 6.785 1.608.000 57.000
144.700 3.400 72.540
4.000 2.200
514.700 6.785 - - 1.611.400 4.000 2.200 129.540
507.915 - 1.607.400 127.340
514.700 514.700 - - 1.611.400 1.611.400 129.540 129.540
74.500 59.825 208.500 208.500 211.000 110.000 436.700 436.700
74.500 144.700
53.900
3.400
9.000
74.500 134.325 208.500 208.500 211.000 321.000 436.700 436.700
59.825 - 110.000 -
134.325 134.325 208.500 208.500 321.000 321.000 436.700 436.700
8.000 2.183.175 65.000 38.000
120.000
- 128.000 - 2.183.175 - 65.000 - 38.000
128.000 2.183.175 65.000 38.000
128.000 128.000 2.183.175 2.183.175 65.000 65.000 38.000 38.000
6.785 292.000 192.540 18.500
550
7.335 - 292.000 - 192.540 - 18.500 -
7.335 292.000 192.540 18.500
7.335 7.335 292.000 292.000 192.540 192.540 18.500 18.500
25.000 436.700 48.000.000 1.200.000 1.200.000 300.000
80.000 80.000
- 25.000 - 436.700 48.000.000 1.280.000 1.280.000 300.000
25.000 436.700 46.720.000 980.000
25.000 25.000 436.700 436.700 48.000.000 48.000.000 1.280.000 1.280.000
MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
LIBRO MAYOR
10 12 17 20
21 29 33 39
40 41 42 44
47 54 56 59
60 62 68 69
, 75 90 91



134

1.200.000 48.000.000 300.000 25.000 4.000.000 1.200.000 583.850 4.000.000
3.000 1.550 3.000
- -
1.550 1.550
1.200.000 48.000.000 300.000 25.000 4.004.550 1.200.000 585.400 4.004.550
46.800.000 - 275.000 2.804.550 - 3.419.150 -
1.200.000 1.200.000 300.000 300.000 1.200.000 1.200.000 585.400 585.400
25.000 583.850 144.700 144.700 144.700 144.700
1.550 53.900 53.900 53.900 53.900
3.400 3.400 3.400 3.400
25.000 - - 585.400 202.000 202.000 202.000 202.000
- 25.000 585.400 -
25.000 25.000 585.400 585.400 202.000 202.000 202.000 202.000
144.700 144.700 144.700 144.700 144.700 144.700 144.700 144.700
53.900 53.900 53.900 53.900 53.900 53.900 53.900 53.900
3.400 3.400 3.400 3.400 3.400 3.400 3.400 3.400
212.500 212.500 212.500 212.500 212.500 212.500 212.500 212.500
3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000
417.500 417.500 417.500 417.500 417.500 417.500 417.500 417.500
417.500 417.500 417.500 417.500 417.500 417.500 417.500 417.500
1.000 3.000 1.800
1.000 - - 3.000 1.800 -
1.000 3.000 1.800
1.000 1.000 3.000 3.000 1.800 1.800
64
05 06
92
96
03 04
93 94 95
97 01 02
81 82

Contabilidad Pblica


13
5
135

D
I
S
T
R
I
B
U
C
I
O
N

D
E

S
A
L
D
O
S

D
E

L
A
S

C
U
E
N
T
A
S
D
E
B
E
H
A
B
E
R
D
E
B
E
H
A
B
E
R
D
E
B
E
H
A
B
E
R
A
C
T
I
V
O
P
A
S
I
V
O
G
A
S
T
O
S
I
N
G
R
E
S
O
S
1
0

C
A
J
A

Y

B
A
N
C
O
S
1
8
9
,
0
0
0

7
4
1
,
5
5
0

5
8
6
,
4
0
0

1
5
5
,
1
5
0

-

1
5
5
,
1
5
0

-

1
2

C
U
E
N
T
A
S

P
O
R

C
O
B
R
A
R
5
0
,
0
0
0

7
5
,
0
0
0

2
5
,
0
0
0

5
0
,
0
0
0

-

5
0
,
0
0
0

-

1
7

C
U
E
N
T
A
S

P
O
R

C
O
B
R
A
R

D
I
V
E
R
S
A
S
4
,
0
0
0

8
,
0
0
0

1
,
0
0
0

7
,
0
0
0

-

7
,
0
0
0

-

2
0

M
E
R
C
A
D
E
R
I
A
S
3
0
0
,
0
0
0

3
5
3
,
9
0
0

1
8
,
5
0
0

3
3
5
,
4
0
0

-

3
3
5
,
4
0
0

-

2
1

S
U
M
I
N
I
S
T
R
O
S

D
E

F
U
N
C
I
O
N
A
M
I
E
N
T
O
3
7
0
,
0
0
0

5
1
4
,
7
0
0

6
,
7
8
5

5
0
7
,
9
1
5

-

5
0
7
,
9
1
5

-

3
3

I
N
M
U
E
B
L
E

M
A
Q
U
I
N
A
R
I
A

Y

E
Q
U
I
P
O
S
1
,
6
0
8
,
0
0
0

1
,
6
1
1
,
4
0
0

4
,
0
0
0

1
,
6
0
7
,
4
0
0

-

1
,
6
0
7
,
4
0
0

-

3
9

D
E
P
R
E
C
I
A
C
I
O
N

Y

A
M
O
R
T
I
Z
A
C
I
O
N

D
E

I
M
E
5
7
,
0
0
0

2
,
2
0
0

1
2
9
,
5
4
0

-

1
2
7
,
3
4
0

-

1
2
7
,
3
4
0

4
0

T
R
I
B
U
T
O
S

P
O
R

P
A
G
A
R
5
9
,
8
2
5

7
4
,
5
0
0

1
3
4
,
3
2
5

-

5
9
,
8
2
5

-

5
9
,
8
2
5

4
1

R
E
M
U
N
E
R
A
C
I
O
N
E
S

P
O
R

P
A
G
A
R
2
0
8
,
5
0
0

2
0
8
,
5
0
0

-

-

-

-

4
2

C
U
E
N
T
A
S

P
O
R

P
A
G
A
R
1
1
0
,
0
0
0

2
1
1
,
0
0
0

3
2
1
,
0
0
0

-

1
1
0
,
0
0
0

-

1
1
0
,
0
0
0

4
4

O
B
L
I
G
A
C
I
O
N
E
S

D
E
L

T
E
S
O
R
O

P
U
B
L
I
C
O
4
3
6
,
7
0
0

4
3
6
,
7
0
0

-

-

-

-

4
7

B
E
N
E
F
I
C
I
O
S

S
O
C
I
A
L
E
S
8
,
0
0
0

-

1
2
8
,
0
0
0

-

1
2
8
,
0
0
0

-

1
2
8
,
0
0
0

5
4

H
A
C
I
E
N
D
A

N
A
C
I
O
N
A
L
2
,
1
8
3
,
1
7
5

-

2
,
1
8
3
,
1
7
5

-

2
,
1
8
3
,
1
7
5

-

2
,
1
8
3
,
1
7
5

5
6

H
A
C
I
E
N
D
A

N
A
C
I
O
N
A
L

A
D
I
C
I
O
N
A
L
6
5
,
0
0
0

-

6
5
,
0
0
0

-

6
5
,
0
0
0

-

6
5
,
0
0
0

5
9

R
E
S
U
L
T
A
D
O
S

A
C
U
M
U
L
A
D
O
S
3
8
,
0
0
0

-

3
8
,
0
0
0

-

3
8
,
0
0
0

-

3
8
,
0
0
0

6
0

C
O
N
S
U
M
O

D
E

S
U
M
I
N
I
S
T
R
O
S
7
,
3
3
5

-

7
,
3
3
5

-

7
,
3
3
5

6
2

G
A
S
T
O
S

D
E

P
E
R
S
O
N
A
L
2
9
2
,
0
0
0

-

2
9
2
,
0
0
0

-

2
9
2
,
0
0
0

6
4

S
E
R
V
I
C
I
O
S

P
R
E
S
T
A
D
O
S

P
O
R

T
E
R
C
E
R
O
S
1
,
0
0
0

-

1
,
0
0
0

-

1
,
0
0
0

6
8

P
R
O
V
I
S
I
O
N
E
S

D
E
L

E
J
E
R
C
I
C
I
O
1
9
2
,
5
4
0

-

1
9
2
,
5
4
0

-

1
9
2
,
5
4
0

6
9

C
O
S
T
O

D
E

V
E
N
T
A
S
1
8
,
5
0
0

-

1
8
,
5
0
0

-

1
8
,
5
0
0

7
1

I
N
G
R
E
S
O
S

N
O

T
R
I
B
U
T
A
R
I
O
S
-

2
5
,
0
0
0

-

2
5
,
0
0
0

2
5
,
0
0
0

7
5

T
R
A
N
S
F
E
R
E
N
C
I
A
S

C
O
R
R
I
E
N
T
E
S

R
E
C
I
B
I
D
A
S
-

4
3
6
,
7
0
0

-

4
3
6
,
7
0
0

4
3
6
,
7
0
0

8
1

I
N
G
R
E
S
O
S

E
X
T
R
A
O
R
D
I
N
A
R
I
O
S
3
,
0
0
0

-

3
,
0
0
0

3
,
0
0
0

8
2

G
A
S
T
O
S

E
X
T
R
A
O
R
D
I
N
A
R
I
O
S
1
,
8
0
0

1
,
8
0
0

-

1
,
8
0
0

S
U
B
-
T
O
T
A
L
E
S
2
,
5
2
1
,
0
0
0

2
,
5
2
1
,
0
0
0

4
,
7
5
0
,
6
2
5

4
,
7
5
0
,
6
2
5

3
,
1
7
6
,
0
4
0

3
,
1
7
6
,
0
4
0

2
,
6
6
2
,
8
6
5

2
,
7
1
1
,
3
4
0

5
1
3
,
1
7
5

4
6
4
,
7
0
0

U
T
I
L
I
D
A
D

D
E
L

E
J
E
R
C
I
C
I
O
4
8
,
4
7
5

4
8
,
4
7
5

T
O
T
A
L
E
S
2
,
5
2
1
,
0
0
0

2
,
5
2
1
,
0
0
0

4
,
7
5
0
,
6
2
5

4
,
7
5
0
,
6
2
5

3
,
1
7
6
,
0
4
0

3
,
1
7
6
,
0
4
0

2
,
7
1
1
,
3
4
0

2
,
7
1
1
,
3
4
0

5
1
3
,
1
7
5

5
1
3
,
1
7
5

-

9
0

A
P
R
O
B
A
C
I
O
N
E
S

Y

M
O
D
I
F
I
C
A
C
I
O
N
E
S

D
E

C
I
E
R
R
E
4
8
,
0
0
0
,
0
0
0

1
,
2
8
0
,
0
0
0

4
6
,
7
2
0
,
0
0
0

-

-

-

9
1

P
R
E
S
U
P
U
E
S
T
O

D
E

I
N
G
R
E
S
O
S
1
,
2
8
0
,
0
0
0

3
0
0
,
0
0
0

9
8
0
,
0
0
0

-

9
2

P
R
E
S
U
P
U
E
S
T
O

D
E

G
A
S
T
O
S
1
,
2
0
0
,
0
0
0

4
8
,
0
0
0
,
0
0
0

-

4
6
,
8
0
0
,
0
0
0

9
3

E
S
T
I
M
A
C
I
O
N
E
S

D
E

I
N
G
R
E
S
O
S
3
0
0
,
0
0
0

2
5
,
0
0
0

2
7
5
,
0
0
0

-

9
4

C
A
L
E
N
D
A
R
I
O

D
E

C
O
M
P
R
O
M
I
S
O
S
4
,
0
0
4
,
5
5
0

1
,
2
0
0
,
0
0
0

2
,
8
0
4
,
5
5
0

-

9
5

A
S
I
G
N
A
C
I
O
N
E
S

C
O
M
P
R
O
M
E
T
I
D
A
S
5
8
5
,
4
0
0

4
,
0
0
4
,
5
5
0

-

3
,
4
1
9
,
1
5
0

9
6

E
J
E
C
U
C
I
O
N

D
E

I
N
G
R
E
S
O
S
2
5
,
0
0
0

-

2
5
,
0
0
0

-

9
7

E
J
E
C
U
C
I
O
N

D
E

G
A
S
T
O
S
-

5
8
5
,
4
0
0

-

5
8
5
,
4
0
0

-

-

5
5
,
3
9
4
,
9
5
0

5
5
,
3
9
4
,
9
5
0

5
0
,
8
0
4
,
5
5
0

5
0
,
8
0
4
,
5
5
0

-

-

-

-

-

0
1
C
O
N
T
R
A
T
O
S

Y

O
R
D
E
N
E
S

A
P
R
O
B
A
D
O
S
2
0
2
,
0
0
0

2
0
2
,
0
0
0

-

-

0
2
C
O
N
T
R
A
T
O
S

Y

O
R
D
E
N
E
S

E
N

T
R
A
M
I
T
A
C
I
O
N
2
0
2
,
0
0
0

2
0
2
,
0
0
0

-

-

0
3
A
U
T
O
R
I
Z
A
C
I
O
N

D
E

G
I
R
O
4
1
7
,
5
0
0

4
1
7
,
5
0
0

-

-

0
4
A
U
T
O
R
I
Z
A
C
I
O
N

P
O
R

U
T
I
L
I
Z
A
R
4
1
7
,
5
0
0

4
1
7
,
5
0
0

-

-

0
5
V
A
L
O
R
E
S

Y

D
O
C
U
M
E
N
T
O
S
4
1
7
,
5
0
0

4
1
7
,
5
0
0

-

-

0
6
V
A
L
O
R
E
S

Y

D
O
C
U
M
E
N
T
O
S

E
N

C
I
R
C
U
L
A
C
I
O
N
4
1
7
,
5
0
0

4
1
7
,
5
0
0

-

-

-

-

2
,
0
7
4
,
0
0
0

2
,
0
7
4
,
0
0
0

-

-

-

-

-

-

2
,
5
2
1
,
0
0
0

2
,
5
2
1
,
0
0
0

6
2
,
2
1
9
,
5
7
5

6
2
,
2
1
9
,
5
7
5

5
3
,
9
8
0
,
5
9
0

5
3
,
9
8
0
,
5
9
0

2
,
7
1
1
,
3
4
0

2
,
7
1
1
,
3
4
0

5
1
3
,
1
7
5

5
1
3
,
1
7
5

S
A
L
D
O
S

A
J
U
S
T
A
D
O
S

S
A
L
D
O
S

A
C
U
M
U
L
.

A
L

3
1
/
1
2
/
0
4

G
E
S
T
I
O
N

Y

R
E
S
U
L
T
A
D
O
S
P
A
T
R
I
M
O
N
I
A
L
E
S
"
M
I
N
I
S
T
E
R
I
O

D
E

L
A

R
E
C
O
S
T
R
U
C
C
I
O
N

B
A
L
A
N
C
E

C
O
N
S
T
R
U
C
T
I
V
O
A
l

3
1
d
e

D
i
c
i
e
m
b
r
e

d
e

2
0
0
4

A
S
I
E
N
T
O

I
N
I
C
I
A
L

D
E

L
A

A
P
E
R
T
U
R
A

C
O
D

C
U
E
N
T
A
S

D
E
L

M
A
Y
O
R



136

N Dia Mes Ao
001 02 01 2004
Referencia: UTILES DE OFICINA
Seor(es): Comercial "El Panal S.A.C."
Direccin: Av. Lima N 2325 - Lima
Favor de cotizarnos precios netos de los articulos que se detallan mas
abajo para ser entregados en:
CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
1.500 Unidad
2.000 Resma
NOTA: - SI POR CUALQUIER CAUSA NO ESTA EN CONDICIONES DE COTIZAR, SIRVA(N)SE UD(S) FIRMAR Y DEVOLVER ESTE
DOCUMENTO.
- SI ESTA EN CONDICIONES DE COTIZAR, SIRVA(N)SE UD(S) FIRMAR ESTE DOCUMENTO Y DEVOLVERLO EN SOBRE
CERRADO.
PLAZO DE ENTREGA: FECHA:
FIRMA Y SELLO DEL PROVEEDOR
8 de enero de 2004
Millares de Papel Bond A4 50 Gr. 25,00 50.000,00
D E S C R I P C I O N UNITARIO (S/.) TOTAL (S/.)
Correctores Tipo Lapicero 5,00 7.500,00
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
SOLICITUD DE COTIZACION
ARTICULOS PRECIOS

Contabilidad Pblica


13
7
137

N Dia Mes Ao
002 02 01 2004
Referencia Material de Limpieza
Seor(es): Comercial "UNIN S.A."
Direccin: Av. PER N 5261 - Miraflores
abajo para ser entregados en: ......................................................
CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
4.000 Unidad
3.000 Unidad
DOCUMENTO.
CERRADO.
PLAZO DE ENTREGA: FECHA: 8 de enero de 2004
Bolsas de 500gr Detergente Amigo 2,00 6.000,00
Frascos de Desinfectante Aromatizado Clorox 10,00 40.000,00
ARTICULOS PRECIOS



138

N Dia Mes Ao
003 02 01 2004
Referencia Materiales Electricos
Seor(es): Comercial " FOSECA S.A."
Direccin: Av. Alcazar N 1028 - Lima
CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
1.000 Unidad
800 Rollo
900 Unidad
DOCUMENTO.
CERRADO.
PLAZO DE ENTREGA: FECHA: 8 de enero de 2004.
Alambres 18" 30,00

24.000,00

Equipo de Fluorescente circular 40w 8,00

7.200,00

Equipos de Fluorescente rectos 40w 10,00

10.000,00

ARTICULOS PRECIOS
Contabilidad Pblica


13
9
139

N Dia Mes Ao
004 02 01 2004
Referencia Medicinas
Seor(es): Distribuidora LIMA S.A.
Direccin: Av. LA CAPILLA N 3410 - Lima
CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
500 Unidad
1.000 Unidad
2.000 Unidad
DOCUMENTO.
CERRADO.
PLAZO DE ENTREGA: FECHA: 8 de enero de 2004
Frascos de Sorbamin 1000 CC 20,00 20.000,00
Frascos de Dextrosa Solucin Salina 8,00 16.000,00
Ampollas de SOLUCORTEF de 500 MG. 25,00 12.500,00
ARTICULOS PRECIOS



140

N Dia Mes Ao
SEORES: Comercial "El Panal S.A.C." 01-04 10 01 2004
DIRECCION: Av. Lima N 2325 - Lima
* LE AGRADECEMOS ENVIAR A NUESTRO ALMACEN EN:
* LO SIGUIENTE: UTILES DE OFICINA
* REFERENCIA N
* FACTURAR A NOMBRE DE: "MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION
CODIGO CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
1.500 Unidad
2.000 Resma
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
TOTAL
Nuestra Referencia:
Programa
Activi. Proy. S/.
RECIBI CONFORME:
Dia Mes Ao
11 01 2004
0 -
0 -
0 -
0 -
0 -
0 -
0 -
0 -
0 -
0 -
0 -
0 -
0 -
0 -
0 -
0 -
0 -
0 -
0 -
0 -
0 -
0 -
DISTRIBUCION CONTABLE
Cuentas por Pagar
57.500,00
JEFE DE ALMACEN
ORDENACION DE LA COMPRA
Director de Abastecim. Director de Materiales
AFECTACION PRESUPUESTAL
0 -
S/. 57.500,00
0 -
0 -
0 -
0 -
0 -
Millares de Papel Bond A4 50 Gr.
5,00 7.500,00
25,00 50.000,00
UNITARIO (S/.) TOTAL (S/.) D E S C R I P C I O N
Correctores Tipo Lapicero
ORDEN DE COMPRA - GUIA DE INTERNAMIENTO
ARTICULOS VALOR
N
x

Contabilidad Pblica


14
1
141

N Dia Mes Ao
SEORES: Comercial "UNIN S.A." 02-04 13 01 2004
DIRECCION: Av. PER N 5261 - Miraflores
* LO SIGUIENTE: Material de Limpieza
* REFERENCIA N
CODIGO CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
4.000 Unidad
3.000 Unidad
TOTAL
Nuestra Referencia:
Programa
Activi. Proy. S/.
RECIBI CONFORME:
Dia Mes Ao
14 01 2004
ARTICULOS VALOR
Frascos de Desinfectante Aromatizado Clorox 10,00 40.000,00
Bolsas de 500gr Detergente Amigo 2,00 6.000,00
S/. 46.000,00
ORDENACION DE LA COMPRA AFECTACION PRESUPUESTAL DISTRIBUCION CONTABLE
Cuentas por Pagar
Director de Abastecim. Director de Materiales 46.000,00
JEFE DE ALMACEN
N
x



142

N Dia Mes Ao
SEORES: Distribuidora LIMA S.A. 50-04 30 01 2004
DIRECCION: Av. LA CAPILLA N 3410 - Lima
* LO SIGUIENTE: Medicinas
* REFERENCIA N
CODIGO CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
500 Unidad
1.000 Unidad
2.000 Unidad
TOTAL
Nuestra Referencia:
Programa
Activi. Proy. S/.
RECIBI CONFORME:
Dia Mes Ao
31 01 2004
ARTICULOS VALOR
Ampollas de SOLUCORTEF de 500 MG. 25,00 12.500,00
Frascos de Sorbamin 1000 CC 20,00 20.000,00
Frascos de Dextrosa Solucin Salina 8,00 16.000,00
S/. 48.500,00
Cuentas por Pagar
JEFE DE ALMACEN
N
x

Contabilidad Pblica


14
3
143

N Dia Mes Ao
SEORES: Comercial "CANTONES S.A." 51-04 31 01 2004
DIRECCION: Av. Brasil N 4367 - Lima
* LO SIGUIENTE: Biomedicos
* REFERENCIA N
CODIGO CANTIDAD
UNIDAD DE
MEDIDA
600 Unidad
1.200 Unidad
TOTAL
Nuestra Referencia:
Programa
Activi. Proy. S/.
RECIBI CONFORME:
Dia Mes Ao
01 02 2004
ARTICULOS VALOR
Paquetitos de Gasa Mediana 5,00 3.000,00
Equipos de VENOCLISIS 20CC 2,00 2.400,00
S/. 5.400,00
Cuentas por Pagar
JEFE DE ALMACEN
N
x



144

COMPROBANTE DE PAGO N 01-04 DIA MES AO
16 1 2004
NOMBRE: COMERCIAL EL PANAL SAC
SON: CINCUENTA Y SIETE MIL QUINIENTOS NUEVOS SOLES
CONCEPTO
Por la adquisicin de tiles de oficina segn Orden de Compra Guia de Internamiento N01-04 del 10 de Enero del 2004
para el uso de la entidad en sus unidades operativas y administrativas.
CODIFICACION PROGRAMATICA
SECTOR PLIEGO PROGRAMA SUB PRO PROYEC OBRA FUENTE FINAN FUNCIONAL CODIGO DE LA
GRAMA TO CIAMIENTO LA PARTIDA PARCIAL
7 12 12050 120501 REC.ORDI. 5031130 57,500
CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
DEBE HABER
IMPORTE CUENTA IMPORTE
95
CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
DEBE HABER
IMPORTE CUENTA IMPORTE
421 57,500 441 57500
TOTAL
DEDUCCIONES
LIQUIDO A PAGAR
IMPORTE
PARA USO DEL TESORERO O CAJERO
Fecha Hecho por Conforme
TESORERO O CAJERO GENERAL
VISACION
CONTROL INTERNO DIRECTOR DE PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD
RECIBI CONFORME
Fecha FIRMA
LIBRETA ELECTORAL No. FORMA DE PAGO
LIBRETA TRIBUTARIA No. CHEQUE No.
LIBRETA MILITAR No. FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO
ESTADISTICA OBJETO DEL GASTO
IMPORTE
TOTAL
57,500
CUENTA
57,500 97 57,500

57,500
RETENCIONES Y/O DEDUCCIONES
AUTORIZACION
Contabilidad Pblica


14
5
145

D
E
P
E
N
D
E
N
C
I
A

S
O
L
I
C
I
T
A
N
T
E
D
E
P
A
R
T
A
M
E
N
T
O

D
E

P
E
R
S
O
N
A
L
L
i
m
a
,

1
6

d
e

E
n
e
r
o

d
e

2
0
0
4
S
o
l
i
c
i
t
o

e
n
t
r
e
g
a
r

a
:

A
N
G
L
I
C
A

S
A
L
A
Z
A
R
P
E
D
I
D
O

N
0
0
4
-
0
0
0
1
C
o
n

d
e
s
t
i
n
o

a
:
O
F
I
C
I
N
A

D
E

P
E
R
S
O
N
A
L
L
o
s

s
i
g
u
i
e
n
t
e
s

a
r
t
i
c
u
l
o
s
C
T
A

M
A
Y
O
R
P
R
O
G
R
A
M
A
S
U
B
-
P
R
O
G
R
S
A
L
I
D
A

N
C
O
D
I
G
O
C
A
N
T
I
D
A
D
M
A
R
C
A
1
O
F

-

0
0
0
1
5
0
5
0
M
i
l
l
a
r

A
4
2
O
F

-

0
0
0
2
1
0
0
1
0
0
R
o
l
l
o
3
O
F

-

0
0
0
3
3
0
0
3
0
0
U
n
i
d
a
d

4
O
F

-

0
0
0
4
5
0
5
0
U
n
i
d
a
d
5
O
F

-

0
0
0
5
5
5
M
i
l
l
a
r

A
4
6789
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
E
Q
U
I
P
O

D
E

O
F
I
C
I
N
A

S
/
.
G
A
S
T
O
S

D
E

O
P
E
R
A
C
I
O
N

S
/
.
B
I
E
N
E
S

E
N

D
E
P
O
S
I
T
O

S
/
.
E
Q
U
I
P
O

D
E

T
R
A
N
S
P
O
R
T
E

S
/
.
R
E
C
O
N
S
T
R
U
C
C
I
O
N

D
E

E
Q
U
I
P
O
S

S
/
.
P
E
D
I
D
O

E
N

T
R
A
N
S
I
T
O

S
/
.
M
A
Q
U
I
N
A
R
I
A

Y

E
Q
U
I
P
O

S
/
.
C
O
N
S
T
R
U
C
C
I
O
N
E
S

E
N

C
U
R
S
O

S
/
.
0
4
"
M
I
N
I
S
T
E
R
I
O

D
E

L
A

R
E
C
O
N
S
T
R
U
C
C
I
O
N

P
E
D
I
D
O

-

C
O
M
P
R
O
B
A
N
T
E

D
E

S
A
L
I
D
A
P
a
p
e
l

B
o
n
d

A
4

1
5
,
0
0

7
5
,
0
0

B
o
r
r
a
d
o
r
0
,
2
0

1
0
,
0
0

L
a
p
i
c
e
r
o
s

d
e

c
o
l
o
r

a
z
u
l
1
,
0
0

3
0
0
,
0
0

5
,
0
0

5
0
0
,
0
0

P
a
p
e
l

B
o
n
d

A
4

V
i
n
i
f
a
n

T
a
m
a
o

O
f
i
c
i
o

R
o
l
l
o
V
A
L
O
R
E
S
C
O
S
T
O

U
N
I
T
A
R
I
O
I
M
P
O
R
T
E

T
O
T
A
L
8
0
,
0
0

4
.
0
0
0
,
0
0

D
E
S
C
R
I
P
C
I
O
N
S
O
L
I
C
I
T
A
D
O
A
R
T
I
C
U
L
O
S
D
E
S
P
A
C
H
A
D
O
E
S
P
E
C
I
F
I
C
A
C
I
O
N
E
S
C
L
A
S
I
F
I
C
A
C
I
O
N
C
A
N
T
I
D
A
D

D
E
S
P
A
C
H
A
D
A
N

D
E

S
E
R
I
E
U
N
I
D
A
D

D
E

M
E
D
I
D
A
A
F
E
C
T
A
C
I
O
N

P
R
E
S
U
P
U
E
S
T
A
L
L
u
g
a
r

y

F
e
c
h
a
C
O
D
I
G
O

D
E

L
A

D
E
P
E
N
D
E
N
C
I
A
S
/
.

4
.
8
8
5
,
0
0
T
O
T
A
L
E
S
4
.
8
8
5
,
0
0

F
O
R
M
U
L
A
R
I
O

U
T
I
L
I
Z
A
D
O

H
A
S
T
A

E
L

R
E
N
G
L
O
N
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
1
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
2
3
4



146
D
E
P
E
N
D
E
N
C
I
A

S
O
L
I
C
I
T
A
N
T
E
D
E
P
A
R
T
A
M
E
N
T
O

D
E

M
A
N
T
E
N
I
M
I
E
N
T
O

L
i
m
a
,

1
7

d
e

E
n
e
r
o

d
e

2
0
0
4
S
o
l
i
c
i
t
o

e
n
t
r
e
g
a
r

a
:

E
L
I
Z
A
B
E
T
H

S
A
N
D
O
V
A
L
P
E
D
I
D
O

N
0
0
4
-
0
0
0
2
C
o
n

d
e
s
t
i
n
o

a
:
D
E
P
A
R
T
A
M
E
N
T
O

D
E

M
A
N
T
E
N
I
M
I
E
N
T
O

L
o
s

s
i
g
u
i
e
n
t
e
s

a
r
t
i
c
u
l
o
s
C
T
A

M
A
Y
O
R
P
R
O
G
R
A
M
A
S
U
B
-
P
R
O
G
R
S
A
L
I
D
A

N
C
O
D
I
G
O
C
A
N
T
I
D
A
D
M
A
R
C
A
1
L
I
M

-

0
0
0
1
5
0
5
0
F
r
a
s
c
o
2
L
I
M

-

0
0
0
2
2
0
0
2
0
0
B
o
l
s
a
3
L
I
M

-

0
0
0
3
1
0
0
1
0
0
E
q
u
i
p
o
456789
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
E
Q
U
I
P
O

D
E

O
F
I
C
I
N
A

S
/
.
G
A
S
T
O
S

D
E

O
P
E
R
A
C
I
O
N

S
/
.
B
I
E
N
E
S

E
N

D
E
P
O
S
I
T
O

S
/
.
E
Q
U
I
P
O

D
E

T
R
A
N
S
P
O
R
T
E

S
/
.
R
E
C
O
N
S
T
R
U
C
C
I
O
N

D
E

E
Q
U
I
P
O
S

S
/
.
P
E
D
I
D
O

E
N

T
R
A
N
S
I
T
O

S
/
.
M
A
Q
U
I
N
A
R
I
A

Y

E
Q
U
I
P
O

S
/
.
C
O
N
S
T
R
U
C
C
I
O
N
E
S

E
N

C
U
R
S
O

S
/
.
0
3
"
M
I
N
I
S
T
E
R
I
O

D
E

L
A

R
E
C
O
N
S
T
R
U
C
C
I
O
N

P
E
D
I
D
O

-

C
O
M
P
R
O
B
A
N
T
E

D
E

S
A
L
I
D
A
C
O
D
I
G
O

D
E

L
A

D
E
P
E
N
D
E
N
C
I
A
L
u
g
a
r

y

F
e
c
h
a
A
F
E
C
T
A
C
I
O
N

P
R
E
S
U
P
U
E
S
T
A
L
S
O
L
I
C
I
T
A
D
O
D
E
S
P
A
C
H
A
D
O
V
A
L
O
R
E
S
A
R
T
I
C
U
L
O
S
E
S
P
E
C
I
F
I
C
A
C
I
O
N
E
S
C
L
A
S
I
F
I
C
A
C
I
O
N
C
A
N
T
I
D
A
D

D
E
S
P
A
C
H
A
D
A
U
N
I
D
A
D

D
E

M
E
D
I
D
A
C
O
S
T
O

U
N
I
T
A
R
I
O
I
M
P
O
R
T
E

T
O
T
A
L
D
E
S
C
R
I
P
C
I
O
N
N

D
E

S
E
R
I
E
F
r
a
s
c
o
s

d
e

D
e
s
i
n
f
e
c
t
a
n
t
e

A
r
o
m
a
t
i
z
a
n
t
e

1
0
,
0
0

5
0
0
,
0
0

B
o
l
s
a
s

d
e

5
0
0

G
r
s
.

D
e
t
e
r
g
e
n
t
e

A
m
i
g
o
2
,
0
0

4
0
0
,
0
0

F
l
u
o
r
e
s
c
e
n
t
e

R
e
c
t
o
1
0
,
0
0

1
.
0
0
0
,
0
0

T
O
T
A
L
E
S
S
/
.

1
.
9
0
0
,
0
0
1
.
9
0
0
,
0
0

F
O
R
M
U
L
A
R
I
O

U
T
I
L
I
Z
A
D
O

H
A
S
T
A

E
L

R
E
N
G
L
O
N
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
S
O
L
I
C
I
T
A
N
T
E
1
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
J
E
F
E

D
E

L
A

D
I
R
L
O
G

_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
J
E
F
E

D
E
L

A
L
M
A
C
E
N
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
R
E
C
I
B
I

C
O
N
F
O
R
M
E
2
3
4

Contabilidad Pblica


14
7
147
D
E
P
E
N
D
E
N
C
I
A

S
O
L
I
C
I
T
A
N
T
E
D
E
P
A
R
T
A
M
E
N
T
O

D
E

F
A
R
M
A
C
I
A

-

V
T
A
L
i
m
a
,

1
8

d
e

E
n
e
r
o

d
e

2
0
0
4
S
o
l
i
c
i
t
o

e
n
t
r
e
g
a
r

a
:

S
A
R
A

A
L
V
A
R
A
D
O
P
E
D
I
D
O

N
0
0
4
-
0
0
0
3
C
o
n

d
e
s
t
i
n
o

a
:
D
E
P
A
R
T
A
M
E
N
T
O

D
E

F
A
R
M
A
C
I
A

-

V
T
A
L
o
s

s
i
g
u
i
e
n
t
e
s

a
r
t
i
c
u
l
o
s
C
T
A

M
A
Y
O
R
P
R
O
G
R
A
M
A
S
U
B
-
P
R
O
G
R
S
A
L
I
D
A

N
C
O
D
I
G
O
C
A
N
T
I
D
A
D
M
A
R
C
A
1
F
A
R

-

0
0
0
1
1
0
0
1
0
0
A
m
p
o
l
l
a
2
F
A
R

-

0
0
0
2
2
0
0
2
0
0
U
n
i
d
a
d
3
F
A
R

-

0
0
0
3
5
0
0
5
0
0
F
r
a
s
c
o
4
F
A
R

-

0
0
0
4
8
0
0
8
0
0
A
m
p
o
l
l
a
56789
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
E
Q
U
I
P
O

D
E

O
F
I
C
I
N
A

S
/
.
G
A
S
T
O
S

D
E

O
P
E
R
A
C
I
O
N

S
/
.
B
I
E
N
E
S

E
N

D
E
P
O
S
I
T
O

S
/
.
E
Q
U
I
P
O

D
E

T
R
A
N
S
P
O
R
T
E

S
/
.
R
E
C
O
N
S
T
R
U
C
C
I
O
N

D
E

E
Q
U
I
P
O
S
S
/
.
P
E
D
I
D
O

E
N

T
R
A
N
S
I
T
O

S
/
.
M
A
Q
U
I
N
A
R
I
A

Y

E
Q
U
I
P
O

S
/
.
C
O
N
S
T
R
U
C
C
I
O
N
E
S

E
N

C
U
R
S
O

S
/
.
0
5
"
M
I
N
I
S
T
E
R
I
O

D
E

L
A

R
E
C
O
N
S
T
R
U
C
C
I
O
N

P
E
D
I
D
O

-

C
O
M
P
R
O
B
A
N
T
E

D
E

S
A
L
I
D
A
C
O
D
I
G
O

D
E

L
A

D
E
P
E
N
D
E
N
C
I
A
L
u
g
a
r

y

F
e
c
h
a
A
F
E
C
T
A
C
I
O
N

P
R
E
S
U
P
U
E
S
T
A
L
S
O
L
I
C
I
T
A
D
O
D
E
S
P
A
C
H
A
D
O
V
A
L
O
R
E
S
U
N
I
D
A
D

D
E

M
E
D
I
D
A
C
O
S
T
O

U
N
I
T
A
R
I
O
I
M
P
O
R
T
E

T
O
T
A
L
D
E
S
C
R
I
P
C
I
O
N
N

D
E

S
E
R
I
E
A
R
T
I
C
U
L
O
S
E
S
P
E
C
I
F
I
C
A
C
I
O
N
E
S
C
L
A
S
I
F
I
C
A
C
I
O
N
C
A
N
T
I
D
A
D

D
E
S
P
A
C
H
A
D
A
G
e
n
t
a
l
y
n

8
0

M
g
2
5
,
0
0

2
.
5
0
0
,
0
0

S
o
r
b
a
m
i
n

5
0
0

C
C
2
0
,
0
0

4
.
0
0
0
,
0
0

D
e
x
t
r
o
z
a

A
D

a
l

1
0
%

8
,
0
0

4
.
0
0
0
,
0
0

A
m
p
i
c
i
l
i
n
a

1

G
r
.
1
0
,
0
0

8
.
0
0
0
,
0
0

T
O
T
A
L
E
S
S
/
.

1
8
.
5
0
0
,
0
0
1
8
.
5
0
0
,
0
0

F
O
R
M
U
L
A
R
I
O

U
T
I
L
I
Z
A
D
O

H
A
S
T
A

E
L

R
E
N
G
L
O
N
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
S
O
L
I
C
I
T
A
N
T
E
1
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
J
E
F
E

D
E

L
A

D
I
R
L
O
G

_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
J
E
F
E

D
E
L

A
L
M
A
C
E
N
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
R
E
C
I
B
I

C
O
N
F
O
R
M
E
2
3
4



148
D
E
P
E
N
D
E
N
C
I
A

S
O
L
I
C
I
T
A
N
T
E
L
i
m
a
,

1
9

d
e

E
n
e
r
o

d
e

2
0
0
4
S
o
l
i
c
i
t
o

e
n
t
r
e
g
a
r

a
:

P
E
D
I
D
O

N
0
0
4
-
0
0
0
4
C
o
n

d
e
s
t
i
n
o

a
:
L
o
s

s
i
g
u
i
e
n
t
e
s

a
r
t
i
c
u
l
o
s
C
T
A

M
A
Y
O
R
P
R
O
G
R
A
M
A
S
U
B
-
P
R
O
G
R
S
A
L
I
D
A

N
C
O
D
I
G
O
C
A
N
T
I
D
A
D
M
A
R
C
A
1
0
0
2
0
0
3
0
0
4
0
0
56789
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
E
Q
U
I
P
O

D
E

O
F
I
C
I
N
A

S
/
.
G
A
S
T
O
S

D
E

O
P
E
R
A
C
I
O
N

S
/
.
B
I
E
N
E
S

E
N

D
E
P
O
S
I
T
O

S
/
.
E
Q
U
I
P
O

D
E

T
R
A
N
S
P
O
R
T
E

S
/
.
R
E
C
O
N
S
T
R
U
C
C
I
O
N

D
E

E
Q
U
I
P
O
S
S
/
.
P
E
D
I
D
O

E
N

T
R
A
N
S
I
T
O

S
/
.
M
A
Q
U
I
N
A
R
I
A

Y

E
Q
U
I
P
O

S
/
.
C
O
N
S
T
R
U
C
C
I
O
N
E
S

E
N

C
U
R
S
O

S
/
.
T
O
T
A
L
E
S
S
/
.

0
,
0
0
-

-

-

-

-

-

-

-

-

V
A
L
O
R
E
S
A
R
T
I
C
U
L
O
S
E
S
P
E
C
I
F
I
C
A
C
I
O
N
E
S
C
L
A
S
I
F
I
C
A
C
I
O
N
C
A
N
T
I
D
A
D

D
E
S
P
A
C
H
A
D
A
U
N
I
D
A
D

D
E

M
E
D
I
D
A
C
O
S
T
O

U
N
I
T
A
R
I
O
I
M
P
O
R
T
E

T
O
T
A
L
D
E
S
C
R
I
P
C
I
O
N
N

D
E

S
E
R
I
E
L
u
g
a
r

y

F
e
c
h
a
A
F
E
C
T
A
C
I
O
N

P
R
E
S
U
P
U
E
S
T
A
L
S
O
L
I
C
I
T
A
D
O
D
E
S
P
A
C
H
A
D
O
P
E
D
I
D
O

-

C
O
M
P
R
O
B
A
N
T
E

D
E

S
A
L
I
D
A
C
O
D
I
G
O

D
E

L
A

D
E
P
E
N
D
E
N
C
I
A
"
M
I
N
I
S
T
E
R
I
O

D
E

L
A

R
E
C
O
N
S
T
R
U
C
C
I
O
N

F
O
R
M
U
L
A
R
I
O

U
T
I
L
I
Z
A
D
O

H
A
S
T
A

E
L

R
E
N
G
L
O
N
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
S
O
L
I
C
I
T
A
N
T
E
1
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
J
E
F
E

D
E

L
A

D
I
R
L
O
G

_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
J
E
F
E

D
E
L

A
L
M
A
C
E
N
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
R
E
C
I
B
I

C
O
N
F
O
R
M
E
2
3
4

Contabilidad Pblica


14
9
149

PRCTICA DIRIGIDA

REA DE BIENES. Y REA DE FONDOS Y PRESUPUESTO

Ministerio de la Reconstruccin
A continuacin se presenta una secuencia del proceso contable considerando en primer lugar la
Fase de Comprometido y luego las Fases de Devengado, y la fase de Girad y Pagado, cuando el
proveedor ya Cumpli con las fases de internar los bienes y por consiguiente se encuentra apto
para recibir su pago previa presentacin de la documentacin sustentatoria para girar el cheque.

1. Se adquiere con la OC N05-03 mercaderas (libros) para la venta, con la fuente de
financiamiento Recursos Directamente Recaudados por S/.30000.

2. Se recibe en calidad de Donacin Suministros de Funcionamiento (Uniformes para el
personal), procediendo a realizar la respectiva valuacin y emitindose la NEA N50-03 por
S/.2,000.

3. Se recibe Alimento para Personas en calidad de transferencias por S/.15,000.

4. Al realizar el inventario de fin de ao se encontr un sobrante de inventario (tiles de
escritorio) por S/.15,000.

5. Se vende los libros adquiridos en la operacin 1) por un total de 40,000.- siendo el costo de
ventas S/.30000.

6. Se entrega Mercaderas en calidad de traspaso para la Unidad descentralizada de la
entidad por S/.20,000.

7. Se adquiere tiles de Oficina por S/.25,000, para lo cual se emite la Orden de Compra
N10-03 con cargo a la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. Por S/.22,000, la
misma que es atendida por el proveedor.

8. Con la PECOSA N60-03 se atiende al departamento de Personal tiles de Oficina por
S/.13,000.

9. Cuando se efectu el inventario de fin de ao se encontr un faltante de S/.1,200 en tiles
de Oficina, el mismo que se responsabiliz al almacenero.

10. Se realiza la provisin para la desvalorizacin de Existencias (tiles de Oficina) por S/.2000.

11. Se realiza el castigo de los suministros de Funcionamiento, habindose realizado las
provisiones por S/ 600.

12. Se devuelve al proveedor los suministros de computo (materiales PAD) por no adecuarse
a los requerimientos tcnicos de la entidad valorizado en S/5,000.



150

AREA DE FONDOS

El MEF por medio de la Direccin General del Tesoro Pblico asigna las autorizaciones de giro
para que la Unidad Ejecutora proceda a girar los cheques respectivos.

1. Se Realiza la cancelacin de todas las adquisiciones de bienes y servicios, teniendo en
cuenta las respectivas fuentes de financiamiento.

2. Se procede a aperturar el Fondo Fijo de Caja Chica, con Recursos Directamente
Recaudados por S/.10,000.

3. Se procede a rendir cuenta de la utilizacin del Fondo Fijo de Caja chica, con el siguiente
detalle:
tiles de Oficina 1500
Alimento para Personas 600
Viticos 2000

Despus de la verificacin de la documentacin por parte de la Oficina de Control Previo se
procede a girar el Cheque N1045265 con cargo a la cuenta Recursos Directamente
Recaudados.

4. Se recibe en caja el importe de la venta de libros, procedindose a su depsito en la Cta .Cte,
de la Entidad.

5. Durante el arqueo de caja se determin un faltante de S/.600 por lo que se efectu la
determinacin de responsabilidades para el cajero Juan Honorato Custodio.

6. Se recibe donacin de dinero en efectivo para gastos corrientes pos S/.2000.

7. Se recibe donacin de dinero en efectivo para bienes de capital.

8. Se recibe remesas de capital en efectivo por S/.4,000.

9. Se realiza la devolucin de los Anticipos Recibidos por S/.15,000.

10. Se efecta la transferencia de capital en efectivo por S/.50,000.

11. Se efecta el pago del dbito de IGV del mes efectundolo con cargo a la FF Recursos
Directamente Recaudados S/.6,000.

12. Se recibe en Caja el importe pagado por el faltante de caja.

Contabilidad Pblica


15
1
151

AUTOEVALUACIN

MONOGRAFA DE CONSIDERANDO TODAS LAS REAS

El Ministerio de la Reconstruccin realiza las siguientes operaciones relacionadas con su gestin
para lo cual presenta el Balance de Apertura correspondiente al Ao Fiscal.

Caja Bancos 300,000 Depreciac. y Amort. Acum. 15,000
Cuentas por Cobrar 20,000 Tributos por Pagar 20,000
Suministros Diversos 30,000 Cuentas por Pagar 65,000
Mercaderas 150,000 Hacienda Nacional 850,000
Inmueble Maq. y Eq. 600,000 Hacienda Nacional Adic. 50,000
Total Activo 1 100,000 Resultados Acumulados

Realice Ud. las operaciones en las diferentes reas contables segn el Paralelismo y
Simultaneidad Contable tanto en las reas de Fondos, Bienes, Operaciones Complementarias
(Cuentas de Orden) y Presupuesto. Se requiere que el alumno desarrolle la presente monografa
llegando a la formulacin de los Estados Financieros utilizando los Documentos Fuentes de las
diferentes reas contables.

1. Se realiza el Registro Presupuestal por la Aprobacin del Presupuesto de Gasto del por S/.
24,000.000
2. Se aprueba el Presupuesto de Ingresos del Ministerio ABC por S/. 1,200.000
3. Se aprueba el Calendario de Compromisos Trimestral por S/. 6,600.000
4. Se aprueba la Estimacin Trimestral de Ingresos por S/. 3,000,000
5. Se recibe la Autorizacin de Giro del Tesoro Pblico por S/. 2,200.000
6. Se realiza la adquisicin de los siguientes bienes para el funcionamiento de la entidad segn
el Orden de Compra N 02 04, realizndose su cancelacin con cargo a la FF Rec.
Ordinarios:

tiles de Oficina 250,000
Material de Limpieza 550,000

7. Se adquiere medicinas para la venta a los pacientes segn la O.C. N 05 04 de la FF Rec.
Directamente Recaudados por un Precio de venta de S/. 300,000.
8. Se cancela la adquisicin de medicinas segn la O.C. N 05 04
9. Se atiende en Almacn las PECOSAS N 002, 003, 004 por la entrega de materiales para el
uso de la entidad segn lo siguiente

Material de Limpieza 20,000
Material de Oficina 50,000

10. Se determina las responsabilidades fiscales al cajero y almacenero segn los siguientes
datos:

Faltante en Caja 600
Faltante en tiles de Oficina 200

11. Apertura al FONDO PARA PAGOS DE CAJA CHICA por S/. 10,000 realizndose la
primera rendicin de cuentas con los siguientes datos: Gastos de tiles de Oficina S/. 2,000
Material de Limpieza 1,500 procedindose a su reposicin respectiva.
12. Se efecto la adquisicin de una Ambulancia con Recursos Ordinarios por S/. 200,000
segn la O.C. 10 04, procedindose a su pago respectivo.
13. Se recibe en calidad de donacin un Camin valorizado en S/. 45,000.
14. Se recibe el reporte del Banco de la Nacin por los Cheques pagados.
Se pide confeccionar los libros auxiliares y el libro Mayor as como los documentos fuente.



152

Sesin N

Estados financieros

Con los datos de la monografa desarrollada formule Ud. los Estados Financieros

13.1. FORMULACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

13.1.1. Formulacin del Balance General

A
I

3
1
.
1
2
.
0
3
A
I

3
1
.
1
2
.
0
4
A
I

3
1
.
1
2
.
0
3
A
I

3
1
.
1
2
.
0
4
A
C
T
I
V
O
P
A
S
I
V
O

Y

P
A
T
R
I
M
O
N
I
O
A
C
T
I
V
O

C
O
R
R
I
E
N
T
E
P
A
S
I
V
O

C
O
R
R
I
E
N
T
E
C
a
j
a

y

B
a
n
c
o
s

(
N
o
t
a

.
.
.
)
1
8
9
,
0
0
0
.
0
0

1
5
5
,
1
5
0
.
0
0

T
r
i
b
u
t
o
s

P
o
r

P
a
g
a
r
(
N
o
t
a
.
.
.
.
)
5
9
,
8
2
5
.
0
0
5
9
,
8
2
5
.
0
0
V
a
l
o
r
e
s

N
e
g
o
c
i
a
b
l
e
s

(
N
o
t
a

.
.
.
)
C
u
e
n
t
a
s

p
o
r

P
a
g
a
r

(
N
o
t
a

.
.
.
)
1
1
0
,
0
0
0
.
0
0
1
1
0
,
0
0
0
.
0
0
C
u
e
n
t
a

p
o
r

C
o
b
r
a
r

(
N
o
t
a

.
.
.
)
5
0
,
0
0
0
.
0
0

5
0
,
0
0
0
.
0
0

P
a
r
t
e

C
o
r
r
i
e
n
t
e

D
e
u
d
a
s

a

L
a
r
g
o

P
l
a
z
o
M
e
n
o
s
:

P
r
o
v
i
s
i
n

C
o
b
r
a
n
z
a

D
u
d
o
s
a
T
O
T
A
L

P
A
S
I
V
O

C
O
R
R
I
E
N
T
E
1
6
9
,
8
2
5
.
0
0
1
6
9
,
8
2
5
.
0
0
O
t
r
a
s

C
u
e
n
t
a
s

p
o
r

C
o
b
r
a
r

(
N
o
t
a

.
.
.
)
4
,
0
0
0
.
0
0

7
,
0
0
0
.
0
0

M
e
n
o
s
:

P
r
o
v
i
s
i
n

C
o
b
r
a
n
z
a

D
u
d
o
s
a
P
A
S
I
V
O

N
O

C
O
R
R
I
E
N
T
E
E
x
i
s
t
e
n
c
i
a
s

(
N
o
t
a

.
.
.
)
6
7
0
,
0
0
0
.
0
0

8
4
3
,
3
1
5
.
0
0

M
e
n
o
s
:

P
r
o
v
i
s
i
n

D
e
s
v
a
.

D
e

E
x
i
s
t
e
n
c
.
D
e
u
d
a
s

a

L
a
r
g
o

P
l
a
z
o
G
a
s
t
o
s

P
a
g
a
d
o
s

p
o
r

A
n
t
i
c
i
p
a
d
o
P
r
o
v
i
s
i
n

p
a
r
a

B
e
n
e
f
i
c
i
o
s

S
o
c
i
a
l
e
s
8
,
0
0
0
.
0
0
1
2
8
,
0
0
0
.
0
0
T
O
T
A
L

A
C
T
I
V
O

C
O
R
R
I
E
N
T
E
9
1
3
,
0
0
0
.
0
0

1
,
0
5
5
,
4
6
5
.
0
0

I
n
g
r
e
s
o
s

D
i
f
e
r
i
d
o
s
O
t
r
a
s

C
u
e
n
t
a
s

d
e
l

P
a
s
i
v
o
A
C
T
I
V
O

N
O

C
O
R
R
I
E
N
T
E
T
O
T
A
L

P
A
S
I
V
O

N
O

C
O
R
R
I
E
N
T
E
8
,
0
0
0
.
0
0
1
2
8
,
0
0
0
.
0
0
C
u
e
n
t
a

p
o
r

C
o
b
r
a
r

a

L
a
r
g
o

P
l
a
z
o

(
N
o
t
a

.
.
.
)
M
e
n
o
s
:

P
r
o
v
i
s
i
n

C
o
b
r
a
n
z
a

D
u
d
o
s
a
T
O
T
A
L

P
A
S
I
V
O
1
7
7
,
8
2
5
.
0
0
2
9
7
,
8
2
5
.
0
0
I
n
v
e
r
s
i
o
n
e
s
M
e
n
o
s
:

F
l
u
c
t
.

D
e

V
a
l
.
y

C
o
b
r
.
D
u
d
o
s
a
P
A
T
R
I
M
O
N
I
O
I
n
m
u
e
b
l
e
s
,
M
a
q
u
i
n
a
r
i
a

y

E
q
u
i
p
o

(
N
o
t
a

.
.
.
)
1
,
6
0
8
,
0
0
0
.
0
0

1
,
6
0
7
,
4
0
0
.
0
0

H
a
c
i
e
n
d
a

N
a
c
i
o
n
a
l
2
,
1
8
3
,
1
7
5
.
0
0
2
,
1
8
3
,
1
7
5
.
0
0
M
e
n
o
s
:

D
e
p
r
e
c
i
a
c
i
n

A
c
u
m
u
l
a
d
a
H
a
c
i
e
n
d
a

N
a
c
i
o
n
a
l

A
d
i
c
i
o
n
a
l
6
5
,
0
0
0

6
5
,
0
0
0

I
n
f
r
a
e
s
t
r
u
c
t
u
r
a

P
o
l
i
c
a
R
e
s
e
r
v
a
s
M
e
n
o
s
:

D
e
p
r
e
c
i
a
c
i
n

A
c
u
m
u
l
a
d
a
5
7
,
0
0
0
.
0
0

-

1
2
7
,
3
4
0
.
0
0

R
e
s
u
l
t
a
d
o
s

A
c
u
m
u
l
a
d
o
s
3
8
,
0
0
0
.
0
0
3
8
,
0
0
0
.
0
0
O
t
r
a
s

C
u
e
n
t
a
s

d
e
l

A
c
t
i
v
o

(
N
o
t
a

.
.
.
.
)
R
e
s
u
l
t
a
d
o
s

d
e
l

E
j
e
r
c
i
c
i
o
4
8
,
4
7
5
.
0
0
T
O
T
A
L

P
A
T
R
I
M
O
N
I
O
2
,
2
8
6
,
1
7
5
.
0
0
2
,
3
3
4
,
6
5
0
.
0
0
M
e
n
o
s
:

A
m
o
r
t
i
z
a
c
.
y

A
g
o
t
a
m
i
e
n
t
o
T
O
T
A
L

A
C
T
I
V
O

N
O

C
O
R
R
I
E
N
T
E
1
,
5
5
1
,
0
0
0
.
0
0

1
,
4
8
0
,
0
6
0
.
0
0

T
O
T
A
L

A
C
T
I
V
O

2
,
4
6
4
,
0
0
0
.
0
0

2
,
5
3
5
,
5
2
5
.
0
0

T
O
T
A
L

P
A
S
I
V
O

Y

P
A
T
R
I
M
O
N
I
O
2
,
4
6
4
,
0
0
0
.
0
0
2
,
6
3
2
,
4
7
5
.
0
0
-

_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
C
O
N
T
A
D
O
R

G
E
N
E
R
A
L
T
I
T
U
L
A
R

D
E
L

P
L
I
E
G
O
M
A
T
.

N
D
I
R
E
C
T
O
R

G
E
N
E
R
A
L

D
E
A
D
M
I
N
I
S
T
R
A
C
I
N
B
A
L
A
N
C
E

G
E
N
E
R
A
L
(
N
O
T
A

.
.
.
.
.
.
.
.
.
)
(
E
N

N
U
E
V
O
S

S
O
L
E
S
)
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_
_

13
Contabilidad Pblica


15
3
153

13.1.2. Formulacin del Estado de Gestin

Al 31/12/2003 Al 31/12/2004
INGRESOS
Ingresos No Tributarios 25.000,00
Transferencias Corrientes Recibidas 436.700,00
Total Ingresos - 461.700,00
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas (18.500,00)
Gastos Administrativos (8.335,00)
Gastos de Personal (292.000,00)
Provisiones del Ejercicio (192.540,00)
Total Costos y Gastos - (511.375,00)
Resultado Operacional (49.675,00)
Otros Ingresos y Gastos
Otros ingresos Extraordinarios 3.000,00
Otros Gastos Extraordinarios (1.800,00)
Total Otros Ingresos y Gastos 1.200,00
RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) - (48.475,00)
VALORES HISTORICOS
"MINISTERIO DE LA RECONSTRUCCION"
ESTADO DE GESTION
Al 31 de Diciembre de 2003
(Expresado en Nuevos Soles)


154

13.1.3 Formulacin Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Sector:
Pliego:
HACIENDA HACIENDA RESULTADOS
NACIONALNAC.ADICIONAL ACUMULADOS
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 20...
Ajuste Ejercicios Anteriores
Transfer. y Remesas Recibidas del Tesoro Pblico
Transfer. y Remesas Entregadas al Tesoro Pblico
Transfer. y Remesas Recibidas de Otras entidades
Transfer. y Remesas Entregadas a Otras entidades
Donaciones Recibidas
Otras Variaciones
Supervit (Dficit) del Ejercicio
Traslados entre Cuentas Patrimoniales
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2003 2.183.175 65.000 38.000 2.286.175
Ajuste Ejercicios Anteriores (Nota)
Transfer. y Remesas Recibidas del Tesoro Pblico
Transfer. y Remesas Entregadas al Tesoro Pblico
Transfer. y Remesas Recibidas de Otras entidades
Transfer. y Remesas Entregadas a Otras entidades
Donaciones Recibidas
Otras Variaciones (Nota)
Supervit (Dficit) del Ejercicio 48.475 48.475
Traslados entre Cuentas Patrimoniales
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 20... 2.183.175 65.000 86.475 2.334.650
..........................
CONTADOR GENERAL
MAT. N
........................
DIRECTOR GENERAL
DE ADMINISTRACIN
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por los aos terminados al 31 de Diciembre de 20... y 20...
(En Nuevos Soles, a Valores Constantes)
CONCEPTOS RESERVAS TOTAL
Contabilidad Pblica


15
5
155

13.1.4. Formulacin del Estado de Flujos de Efectivo

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(EN NUEVOS SOLES, A VALORES CONSTANTES)
POR LOS AOS TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE:

CONCEPTOS 2004
A. ACTIVIDADES DE OPERACIN
A.1 ENTRADA DE EFECTIVO

Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Rentas de
la Propiedad 25.000
Donaciones Corrientes en Efectivo
Transferencias Corrientes Recibidas (Nota) 436.700
Otros (Nota)
TOTAL ENTRADAS DE EFECTIVO 461.700
A.2 SALIDAS DE EFECTIVO
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios (211.000)
Pago de Remuneraciones y Obligaciones Sociales (283.000)
Transferencias Corrientes Entregadas
Otros (Nota) (1.550)
TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO (495.550)
TOTAL ENT/SAL.NETAS ACTIVIDADES DE OPERACIN (33.850)
B. ACTIVIDADES DE INVERSION
B.1 ENTRADA DE EFECTIVO
Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
TOTAL ENTRADAS DE EFECTIVO
B.2 SALIDAS DE EFECTIVO

Pago por Compra de Inmuebles, Maquinarias y
Equipos
TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO (33.850)
TOTAL ENT/SAL.NETAS ACTIVIDADES DE INVERSION
C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
C.1 ENTRADA DE EFECTIVO
Donaciones de Capital en Efectivo
Transferencias de Capital Recibidas (Nota)
TOTAL ENTRADAS DE EFECTIVO
C.2 SALIDAS DE EFECTIVO
Transferencias de Capital Entregadas (Nota)
Otros (Nota)
TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO
TOTAL ENT/SAL.NETAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
D. TOTAL ENT/SAL.NETAS EN EFECTIVO (33.850)
E. MAS SALDO INICIAL DE CAJA 189.000
F. IGUAL:SALDO FINAL DE CAJA 155.150

CONTADOR GENERAL
DIRECTOR
GENERAL
MAT. N
DE
ADMINISTRACION



156

PRCTICA DIRIGIDA

Formule Ud. las Notas a los Estados Financieros del caso desarrollado en la presente tutora.

AUTOEVALUACIN

PROCEDIMENTAL

Formule Ud. los cuatro Estados Financieros Bsicos y con las respectivas Notas a los Estados
Financieros de la monografa propuesta en el Tutorial anterior.

Contabilidad Pblica


15
7
157

UNIDAD 4

Sistema integrado de administracin financiera del estado

.

SESIN N 14 Estudio del sistema integrado de administracin financiera SIAF-SP.
SESIN N 15 Ejecucin de egresos en el entorno SIAF-SP

COMPETENCIA

Comprende con
precisin y claridad la
normatividad y
operatividad del Sistema
Integrado de
Administracin
Financiera-SIAF-SP,
que es el Software, que
se utiliza en el
gobierno central para la
contabilizacin de sus
operaciones
presupuestales,
permitiendo registrar las
operaciones de la
Ejecucin del
Presupuesto tanto de
ingresos como de
gastos. .

Investiga la estructura, el
empleo y el manejo
adecuado del entorno
informtico relacionado al
SIAF SP, que le permita al
alumno estar familiarizado
con la formulacin de los
asientos contables y de los
Estados Financieros y
Presupuestarios.

Respeta las opiniones y
los pensamientos de sus
compaeros y
profesores, dentro y
fuera del aula.



158

Sesin N

Estudio del sistema
integrado de administracin
financiera SIAF-SP

14.1. ESTUDIO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA SIAF-SP

14.1.1. Filosofa del sistema

EL SIAF es un Sistema de Ejecucin, no de Formulacin Presupuestal ni de Asignaciones
(Trimestral y Mensual), que es otro Sistema. S toma como referencia estricta el Marco
Presupuestal y sus Tablas.

El SIAF ha sido diseado como una herramienta muy ligada a la Gestin Financiera del Tesoro
Pblico en su relacin con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs).

El registro, al nivel de las UEs, est organizado en 2 partes:

Registro Administrativo (Fases Compromiso, Devengado, Girado ) y
Registro Contable (contabilizacin de las Fases as como Notas Contables).

El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el Registro Administrativo.
Puede realizarse inmediatamente despus de cada Fase, pero no es requisito para el registro de
la Fase siguiente.

A diferencia de otros sistemas, la contabilizacin no est completamente automatizada. Esto, que
podra ser una desventaja, ha facilitado la implantacin pues el Contador participa en el proceso.

14.1.2. mbitos del sistema

Podemos decir que el Sistema tiene 2 mbitos claramente definidos, a saber:

A) Registro nico

El concepto de Registro nico est relacionado con la simplificacin del registro de las UEs de
todas sus operaciones de gastos e ingresos y el envo de informacin a los rganos Rectores:

Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNPP),
Direccin General de Tesoro Pblico (DGTP); y
Contadura Pblica de la Nacin (CPN).

B) Gestin de Pagadura

(Slo para las operaciones financiadas con recursos de Tesoro Pblico). Las UEs slo pueden
registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del
Tesoro Pblico. En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago, las que son
transmitidas al Banco de la Nacin (BN), cuyas oficinas a nivel nacional pagan slo aquellos
cheques o cartas rdenes cargadas en su Sistema, afectando recin en ese momento la cuenta
principal del Tesoro Pblico.

En verdad, ms all que luego tenga que intervenir el Tesoro Pblico para la Autorizacin de
Pago, el Girado registrado por la UE termina en el BN, por lo que podramos decir que los equipos
SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Pblico para realizar el proceso de
Pago a travs del BN.

14
Contabilidad Pblica


15
9
159
C) IMPLANTACIN DEL SISTEMA

Organizacin del Equipo de Soporte a Usuario fue confeccionado con el concurso de tcnicos del
MEF, los mismos que apoyan directamente en las Unidades Ejecutoras denominndoles
residentes los mismos que son altamente entrenados en la instalacin del Sistema, conectividad,
hardware. Este equipo asegura que una UE restablezca su capacidad operativa en un mximo de
72 horas.

C) Equipos de Trabajo en la Sede

Anlisis, para revisar el tratamiento de las operaciones, preparacin de manuales;
Control de Calidad, para revisar cada versin de software y apoyar a las UEs para un
adecuado registro;
Contadores, encargados de elaborar y dar mantenimiento a la Tabla de Operaciones);
Informtica (grupos de Anlisis de Sistemas, Visual, ORACLE, Conectividad, Soporte
Tcnico);
Usuarios (Sectoristas) para monitorear el trabajo de Residentes.

Uno de los aspectos ms importantes del trabajo desarrollado en estos 2 aos, ha sido el dominio
del aspecto logstico, especialmente en las UEs ubicadas fuera de Lima (aproximadamente 320).
Los equipos de Soporte a Usuarios, Control de Calidad y Contadores han visitado todas las UEs
varias veces, familiarizndose con el acceso y reforzando la vinculacin de la Sede con los
Usuarios. La presencia del Residente facilit toda esta coordinacin.

D) PUESTA EN MARCHA OFICIAL DEL SISTEMA

A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial de registro de las
operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo diversos registros y reportes de la
DNPP, la DGTP y la CPN.

Cada mes las UEs reciben, a travs del SIAF, su Calendario de Compromisos (CALCOM)
elaborado por la DNPP.

Las UEs registran en el SIAF sus operaciones de gastos e ingresos, informacin que luego es
transmitida al MEF para su verificacin y aprobacin.

En el Ciclo de Gasto las UEs registran sus operaciones (expedientes), cada una de las cuales
incluye las Fases de Compromiso, Devengado y Girado.

El registro del Compromiso implica el uso de un Clasificador de Gasto a nivel de Especfica,
una Fuente de Financiamiento y la Meta correspondiente asociada a ese gasto. El sistema
verificar si esa operacin est acorde al CALCOM aplicando el criterio de techo presupuestal.
La UE slo puede comprometer dentro del mes de vigencia del Calendario.
El registro del Devengado est asociado a la verificacin del cumplimiento de la obligacin por
parte del proveedor, esto es la entrega de bienes. Esta fase requiere un Compromiso previo
que a su vez establece techos y otros criterios. El Devengado puede darse en el mismo mes o
en otro posterior al registro del Compromiso.
El registro del Girado requiere no slo un Devengado previo (que a su vez establece techos)
sino la correspondiente Autorizacin de Giro por parte de la DGTP, que aplica el criterio de
Mejor Fecha. El Girado puede darse en el mismo mes o en otro posterior al registro del
Devengado.
La DGTP emite la Autorizacin de Pago de los Girados (cheques, cartas rdenes) de las UEs,
transmitindose al BN, quien actualiza sus archivos con cada lote enviado, atendiendo a los
beneficiarios de los Girados.
El registro de la Fase Pagado en la UE es procesado automticamente por el Sistema, con la
informacin de los cheques y cartas rdenes pagados remitida por el BN.

En el Ciclo de Ingreso, las UEs registran las Fases de Determinado y Recaudado.

Las operaciones de gastos, ingresos y otras, complementarias, son contabilizadas utilizando la
Tabla de Operaciones (TO SIAF), matriz que relaciona los Clasificadores Presupuestales con los
Cuentas del Plan Contable Gubernamental. Estos registros son procesados por el Sistema,


160
permitiendo la obtencin de los Estados Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector
Contadura Pblica de la Nacin (CPN) en el marco de la elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica.

E) Mejora en la Gestin Financiera del Tesoro Pblico

Base de Datos con informacin oportuna, confiable y con cobertura adecuada.
Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecucin del Presupuesto.
Proporciona a los rganos Rectores informacin oportuna y consistente.
Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales, financieros y contables.
Permite un seguimiento de la ejecucin presupuestaria en sus diferentes fases.
Proporciona una visin global y permanente de la disponibilidad de los recursos financieros del
Estado.
Pone a disposicin de la CPN, informacin para la elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica.
Permitir la obtencin de los reportes COA para SUNAT.
Pondr a disposicin de la Contralora General de la Repblica, informacin de detalle,
reduciendo los requerimientos de reportes y mejorando la capacidad de Control en
oportunidad, cobertura y selectividad.
Contribuye a una mejor asignacin de recursos y toma de decisiones.

14.1.3. Flujo de informacin

Las entidades del Sector Pblico pueden consultar los datos registrados en la Base de Datos
Central del SIAF, esto segn su rea de responsabilidad y nivel de acceso (ver Diagrama N ?1):

Organismos Rectores del MEF (DNPP, DGTP y CPN)
Organismos Sectoriales y Pliegos.
Otras instituciones usuarias de la informacin (Contralora General de la Repblica y SUNAT).

Mdulo SIAF - Ministerio de Economa y Finanzas
Contabilidad Pblica


16
1
161

A) CONTABILIZACIN DE OPERACIONES

La contabilizacin de las operaciones de gastos e ingresos en el Mdulo SIAF SP tiene como
punto de partida el registro presupuestal financiero realizado previamente por la UE. Para la
contabilizacin, el usuario debe ingresar al Submdulo Aplicaciones y elegir la opcin Contabiliza
para acceder a la pantalla que le permite registrar los asientos de las operaciones de gastos e
ingresos, con y sin afectacin presupuestal.

Las operaciones que no representan movimiento de fondos (Operaciones Complementarias), en
cambio, son registradas directamente en la Pantalla Notas de Contabilidad.

El conjunto de asientos realizados (Gastos + Ingresos + Operaciones Complementarias) son
procesados por el SIAF SP, reflejndose en los Libros Principales, Auxiliares y Estados
Financieros y Presupuestarios.

B) CIERRE CONTABLE

El Mdulo SIAF SP permite cumplir con lo establecido en los Instructivos N 6 y 7 del Compendio
de Normatividad Contable.

El Mdulo proporciona a la UE la informacin requerida por el Pliego para su consolidacin.

A su vez permite al Pliego recibir la informacin de la UEs bajo su mbito para realizar su
redondeo y transmitir a la Contadura Pblica de la Nacin.

C) CIERRE CONTABLE A NIVEL UE

Tanto el cierre Contable mensual como el anual requiere que la UE luego de realizar los asientos
en las Pantallas contabiliza Notas de Contabilidad, Documentos Emitidos y Documentos Pagados,
ejecute la opcin generar secuencia (Pantalla de Control de Cierre Contable Submdulo
procesos contables) para que el Sistema actualice los saldos de las cuentas en los reportes y
Hojas de Trabajo Presupuestal y Contables.

Para verificar que todos los registros de tipo presupuestal financieros se encuentran
contabilizados, y que por otro, que los montos del Debe y Haber de los asientos realizados
cuadren, la UE debe ejecutar la operacin validar (Pantalla Control de Cierre Contable
Submdulo procesos contables) ejecutados estos procesos y subsanadas las observaciones las
UE puede solicitar el repote deseado (Libro Diario, Mayor, Auxiliar Estndar, etc.), para fines de
anlisis.

A continuacin debe proceder a la reclasificacin de los saldos y ajuste por correccin monetaria
segn corresponda en las hojas de trabajo Balance General y Estado de Gestin.

Concluido el anlisis y consistencia de la informacin financiera y presupuestaria, la UE encuentra
en condiciones de realizar el Pre Cierre Contable (Opcin Procesos Contables Pantalla Control
de Cierre Contable) y la transmisin de esta informacin al Pliego. Cabe a bien precisar que el
sistema permite que la UE realice el Pre Cierre en cualquier momento.



162

PRCTICA DIRIGIDA

1 Realice Ud. una Comparacin de la informacin que procesa el software del Sector Priva con
lo que brinda el Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF-SP.

2 Haga un Estudio de la Evolucin que ha tenido el SIAF desde su creacin como una
herramienta de gestin presupuestaria y contable en el Sector Pblico.

AUTOEVALUACIN
CONCEPTUAL

1. Qu entiende Ud. por SIAF-SP?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________

2. Cmo se relaciona el SIAF-SP con los dems entes del Estado que tienen que ver en la
gestin Financiera y Presupuestal.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
_____________________________________________________________

3. En qu consiste el Registro nico de las operaciones presupuestarias y contables?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________

4. En que consiste el Cierre Contable?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

Contabilidad Pblica


16
3
163

Sesin N

Ejecucin de egresos en el
entorno SIAF-SP

15.1. CASO PRTICO: COMPRA DE UN ESCRITORIO

REGISTRO DE UN CASO PRCTICO DE LA ADQUISICIN
DE UN ACTIVO FIJO CONSIDERANDO TODAS
LAS FASES DEL SISTEMA

Con fecha 02 de Enero la UE 6000 emite la Orden de Compra-Gua de Internamiento N 0001 a
nombre de SAGA Falabella S.A., identificado con RUC 20100128056, para la compra de un
escritorio. Esta Orden de Compra es emitida luego del proceso de seleccin de menor cuanta que
realizara la UE, de acuerdo a lo establecido por la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado N 26850 y sus modificatorias.

Este gasto, que afecta al Clasificador de Gastos 671151 Equipamiento y Bienes Duraderos, es
financiado con Recursos Ordinarios y est orientado al cumplimiento de la Meta 0013.

Clasificador
Mnemnico
Funcional
Descripcin Monto
671151 0013
Actividades de
Difusin
631,30
Total S/. 631,30

El pedido ingresa al Almacn de la UE el 10 de enero acompaado de la Factura N 001-0084457
por el importe de S/. 631,30 (Monto Adquisicin S/. 535,00 y Monto Tributo S/. 96,30).

El 15 de enero se tramita el pago al proveedor emitiendo el Comprobante de Pago N 0001 por el
giro del Cheque N 23456893-9 por S/. 631,30.

De acuerdo al Estado Bancario recibido del Banco de la Nacin, este cheque fue cobrado el 17 de
enero.

REGISTRO SIAF

Para realizar el Registro Presupuestal-Financiero (Administrativo) el usuario debe ingresar a la
Pantalla Registro SIAF 2001, dentro del Submdulo Aplicaciones, opcin Registro SIAF.

15.1.1. Registro de la fase del compromiso

En la Pantalla Registro SIAF que presenta el Sistema, luego de haber ingresado el Mes de
Ejecucin (01 Enero) se procede a consignar el Tipo de Operacin. Al presionar la tecla de Ayuda
F1 el Sistema muestra una relacin, de la cual en el caso, el usuario elige el Tipo de Operacin N
(Gasto-Adquisicin de Bienes y Servicios, Planillas).

A continuacin se ingresan los datos de la Modalidad de Compra, en el caso M-Menor Cuanta.

15


164

Asimismo, se consignan el Ciclo (G-Gasto) y Fase (C-Compromiso), haciendo uso del botn F1
Ayuda confirmando mediante un <Enter> si el Sistema lo presenta por defecto, tal como
aparecen en las siguientes pantallas.

Contabilidad Pblica


16
5
165



166

El siguiente paso es registrar los datos del Documento A. En este caso, es la Orden de Compra-
Gua de Internamiento (Cd. 031, elegido de la Pantalla de Ayuda). En los campos
correspondientes ingresa el Nmero 0001 y Fecha 03/01/2001. Adicionalmente se consigna la
Mejor Fecha 12/01/2001, es decir, la fecha en que se espera pagar al proveedor, dato importante
no slo para la UE sino tambin para la Programacin de Pago de la DGTP.

Tambin se debe registrar el RUC del proveedor (20100128056) con 11 dgitos segn lo dispuesto
por SUNAT y la Fuente de Financiamiento del Gasto (1-00).

La informacin del Medio de Pago es requerida por la DGTP de UEs que pagan con documentos
cancelatorios, bonos o recursos de tipo PL/480. En este caso, como en la mayora de las UEs, se
han mantenido los valores por defecto:

Tipo de Pago (TP) Efectivo (E)
Tipo de Recurso (TR) Ordinarios (O)
Tipo de Compromiso (TC) Mes Vigente (11)
Contabilidad Pblica


16
7
167
Nota
En caso se utilice valores diferentes a los mostrados por el Sistema por defecto (TP=E, TR=O y
TC=11), es conveniente que la UE confirme estos datos con la DGTP.

En la parte inferior el usuario registra el Clasificador de Gastos 671151 y en el lado derecho
registra la Meta 0013 (en ambos casos puede hacer uso de la tecla F1 para consignar los cdigos)
con su monto S/. 631,30.

Inmediatamente, en la parte inferior izquierda, en el rea Saldos de Calendario aparece resaltada
(color rojo) la combinacin de Calendario que es afectada por esta operacin. En este caso se
observa que el cursor est ubicado en la combinacin Genrica (Gn-67), Fuente de
Financiamiento (FF-00) y Funcin/Programa (Fn/Prg 09/034, la Meta 0013 pertenece a sta). El
techo de Calendario es de S/. 650,00 y con el registro del monto de S/. 631,30 el Saldo de
Calendario es de S/. 18,70.

Luego de haber registrado la fase Compromiso, el usuario podr consignar en el campo Notas,
algn detalle de la operacin (Compra de Escritorio, por ejemplo), procediendo a Grabar a
continuacin.


168

La fase se muestra en color azul y en Estado P (Pendiente). Una vez Habilitado para el Envo la
fase cambiar a color verde y el Estado figurar en N.

Para transmitir este registro al MEF, se ingresar al Submdulo Correo, donde se elegir la
opcin Transferencia de Datos.

Inmediatamente, el Sistema muestra la Pantalla Transferencia de datos, en donde el usuario
debe dar clic en el botn Enviar/Recibir.

Contabilidad Pblica


16
9
169

El usuario debe esperar a que la transmisin se realice y muestre el mensaje de Proceso
Terminado. Haciendo clic en la hoja minimizada del SAT (Sistema Avanzado de
Transacciones), puede observar como viajan los archivos hasta que finalmente se muestra el
mensaje de Proceso Terminado.



170

Nota
No necesariamente debe realizarse la transmisin por cada fase registrada. El Sistema permite
habilitar para el envo los diversos expedientes y las fases que se encuentren en Estado N, para
que cuando se realice la transmisin todos viajen para su aprobacin al MEF.

El registro del Compromiso transmitido regresar Aprobado (Estado A), slo si el RUC del
proveedor existe en la Base de Datos proporcionada por la SUNAT. Tambin regresar el Nombre
Razn Social en la parte inferior izquierda de la Pantalla Registro SIAF 2001. Si la UE
anteriormente utiliz el RUC de un proveedor, el Nombre Razn Social aparecer en la parte
inferior luego de haber ingresado el RUC. Adems se verificar que la operacin est acorde al
CALCOM, aplicando el criterio de techo presupuestal.

15.1.2. Registro de la fase del devengado

Para el ingreso de una nueva fase (en el caso, Devengado), se ubica el cursor en la fase anterior
(Compromiso) y se hace clic al botn derecho del mouse para activar el men de contexto que
comprende la opcin Insertar fase.

Contabilidad Pblica


17
1
171

Cabe anotar que el Mdulo trabaja basado en el principio de facilitar al usuario el ingreso de la
informacin. El esfuerzo mayor est en el registro de la fase Compromiso. En la fase Devengado,
el Mdulo muestra como referencia una pantalla con aquello registrado en el o los Compromisos
(especialmente Clasificadores, Metas y Montos).

Normalmente el usuario confirmar estos montos en su totalidad, haciendo clic en el botn
Rellenar con origen. En este caso los datos de montos por Clasificadores y Metas de la Fase
Compromiso se confirman en la Fase Devengado.

En otros casos, se tratar de un Devengado parcial (donde el usuario seleccionar parte de los
Clasificadores, o parte de las metas o montos menores) o, por el contrario, har clic en Ampliacin
de Compromiso si el monto a Devengar fuera mayor al comprometido. Todo esto se realizar en la
pantalla Generacin de Operaciones (ver Caso 10-Pago de Retribuciones y Complementos). De
igual manera se procede con el Girado respecto al Devengado.


172

En el campo Cdigo de Documento, por defecto el Sistema muestra como Documento A - 001
(Factura), debiendo ser confirmado o modificado haciendo uso de la tecla de Ayuda F1 que
permite acceder a la tabla con los cdigos de documentos. Tambin se puede consignar el Cdigo
del Documento, si se conoce, sin necesidad de hacer uso de esta opcin.

Una vez realizado el ingreso de los Datos del Documento A (Cdigo 001 Factura, Serie 001,
Nmero 0084457 y Fecha 10/01/2001) y la Mejor Fecha de Pago 12/01/2001 (la cual puede ser
modificada como en el caso), se proceder a Grabar pues los datos de los Clasificadores, Metas y
Montos han sido consignados en la Pantalla Generacin de Operaciones. Enseguida se proceder
a Habilitar para el Envo el registro para su posterior transmisin. Luego de ser Aprobado
figurar en Estado A y en color negro.

Contabilidad Pblica


17
3
173
REGISTRO COA

Si el Documento A es un Documento COA (como en este caso 001 - Factura), ste ser mostrado
en una pantalla especial denominada Registro COA-SUNAT, a la que se ingresar seleccionando
la opcin COA-SUNAT del men del Submdulo Aplicaciones.

Este registro COA puede ser realizado a fin de mes, es decir, no necesariamente despus de cada
Devengado.

En la pantalla Registro COA-SUNAT, ubicando el cursor en el expediente y haciendo clic al botn
derecho del mouse aparecer la opcin Actualizar COA, que conducir a una pantalla Detalle
COA donde se registrar la informacin del Documento COA.

En la pantalla Detalle COA, se consigna el Perodo en el que se utiliza el documento para
sustentar el Crdito Fiscal (campo Perodo: Mes 01 y Ao 2001), y el Sistema jala la Serie (001) y


174
el Nmero correlativo (0084457) de la Factura as como su Fecha de Emisin (10/01/2001)
ingresados previamente en la pantalla presupuestal-financiera.

Como la UE 6000 no utiliza el Crdito Fiscal, en el campo Perodo consignar el mes de emisin
del documento, esto es enero.

A continuacin se registrar el destino y tipo de adquisicin realizada por la UE. Existen 5
opciones en el COA:

001 Adquisicin Gravada Destino Gravado
002 Adquisicin Gravada Destino Mixto
003 Adquisicin Gravada Destino No Gravado
004 Adquisicin No Gravada
999 Ms de un Destino

Los destinos 001 y 002 corresponden a UEs que, en su operacin, hacen uso de Crdito Fiscal.

La UE utilizar la opcin 003 porque consumir este bien, llevando el monto total al gasto y no
usando el Crdito Fiscal. Se habilita la lnea destino 003 con los campos Monto Adquisicin y
Monto Tributo, para consignar los montos S/. 535,00 y S/. 96,30 respectivamente.

Completado el registro de los datos en la parte inferior de la pantalla, se debe Grabar. A
continuacin la informacin se consolida en el cuadro superior, tal como se muestra en la
Pantalla.

Contabilidad Pblica


17
5
175
Nota

El Sistema no verifica que el monto del impuesto (Monto Tributo) represente algn porcentaje de la
Base Imponible (monto Adquisicin). Una vez que se haya registrado la informacin en la parte
inferior, se consolidar en el rea Resumen.

Luego de Grabar la Hoja Detalle COA, el Sistema muestra la Pantalla COA SUNAT 2001 con los
importes del Monto Imponible e Impuesto.

Con el cursor ubicado en la fase Devengado, se pueden observar los datos de la Factura en Doc.
A y el detalle de sta en el rea Documentos COA (SUNAT)/Rendicin que previamente se
registr en la opcin COA-SUNAT.

15.1.3. Registro de la fase del registro de girado



176
El procedimiento para el registro de la fase Girado es muy similar a de la fase Devengada.

En la pantalla Generacin de Operaciones se confirman o consignan los Clasificadores y Metas,
as como el Monto.

Seguidamente, se ingresan los datos del Comprobante de Pago en Documento A, as como el
Cta. Ao (ao en que se matricul la Cuenta Bancaria en el SIAF).

En el caso de la FF-00, la Direccin General del Tesoro Pblico apertura cada ao la Subcuenta
en el Banco de la Nacin mostrando el Sistema por defecto, los cdigos de Banco (001) y Cuenta
(001).

Contabilidad Pblica


17
7
177

Con el cursor ubicado en la pantalla Documentos B, dar clic en el botn derecho del mouse y
seleccionar la opcin Insertar Documento.

El documento fuente es el Cheque Girado (Cd. 065), N 23456893-9 por S/. 631,30. Cabe
sealar que el nombre del proveedor no requiere ser ingresado en el rea Documentos B, pues
aparece por defecto. Sin embargo, puede ser editado.



178

Luego de ingresar la fase Girado (con informacin en el Documento A y Documento B), se
procede, al igual que en las fases anteriores, a Grabar y Habilitar para envo.

Contabilidad Pblica


17
9
179
15.1.4. Registro de la fase de pagado

La fase Pagado no se ingresa, es transmitida a la UE a travs del Sistema, segn lo informado por
el Banco de la Nacin.

Lo que el usuario debe hacer es Conciliar la Fecha de Pagado transmitida por el SIAF con la del
Estado Bancario en la pantalla Documentos Emitidos del Submdulo Aplicaciones. Para ello
hacer clic en el botn Conc., apareciendo un check).

SEGUIMIENTO DE LA EJECUCIN DEL GASTO SUBMDULO CONSULTAS

Un seguimiento ms completo de la ejecucin del Calendario de Compromisos se puede realizar
accediendo al Submdulo Consultas, opcin Ejecucin Gasto por Fases.

En la Pantalla siguiente se aprecia cmo el monto aprobado se ha visto afectado por el gasto.



180

Genrica FF Func./Prog. Monto
67 00 09/034 631,30
Total S/. 631,30

El cursor est ubicado en la combinacin: Genrica 67, FF-00 y Func./Prog. 09/034 (a la que
pertenece la Meta 0013). Para esta combinacin, el Calendario para enero era de S/. 650,00.
Luego de registrada esta operacin el total comprometido es de S/. 631,30, quedando un Saldo de
Calendario de S/. 18,70.

REGISTRO CONTABLE
La contabilizacin de una operacin previamente registrada en el Mdulo se realiza en la pantalla
Contabilizacin del Registro SIAF, a la cual se accede seleccionando la opcin Contabiliza del
Submdulo Aplicaciones.

Al hacer clic en la opcin Contabiliza aparece la Pantalla Contabilizacin del Registro SIAF,
presentando por default el Mes, el Ciclo (Gasto), Fase (Todas), Documento (Todos), Tipo de
Operacin (Todos) y, la opcin Contabilizados (Todos). Para que el Sistema muestre los registros
de acuerdo a los criterios seleccionados se har clic en Ejecutar Seleccin.
Contabilidad Pblica


18
1
181

Si el usuario solicita los registros de un mes determinado, aparecern todas las fases cuya fecha
de documento tenga ese mes.

Por ejemplo, si se consigna como criterios el Registro SIAF (0000000001), y se da check en Ver
Pagados y No Contabilizados y, se da clic en el botn Ejecutar Seleccin, el Sistema mostrar
el registro y las Fases que se encuentran sin contabilizar, aparecen en color negro y en Estado
Ctb N.

El proceso de Contabilizacin se realiza por fases, en forma secuencial. En primer lugar, se
contabiliza el Compromiso, luego el Devengado, a continuacin el Girado y, por ltimo el Pagado.

CONTABILIZACIN DEL COMPROMISO

Estando el cursor en la lnea de registro del Compromiso dar <Enter>, para acceder a la pantalla
Contabiliza. En la parte superior de esta pantalla se presentan todas las fases de la operacin a
contabilizar, que han sido previamente ingresadas al Mdulo. El cursor aparece ubicado en la fase
Compromiso.



182

Nota
No es necesario que toda la operacin haya sido registrada (fases Compromiso, Devengado,
Girado, Pagado y/o Determinado, Recaudado, y sus Secuencias) que termine el mes para poder
contabilizar. El nico requisito es que la fase est Aprobada (Estado A) en el Registro SIAF
(presupuestal-financiero).

En la parte intermedia, lado izquierdo, muestra el(los) Clasificador(es) de Gastos
correspondiente(s) al concepto de la operacin, en este caso 671151.

El usuario elegir la Divisionaria entre las presentadas (relacin extrada de la Tabla de
Operaciones - TO teniendo en cuenta el Clasificador y Tipo de Operacin) en el rea Divisionaria
(lado derecho).

En la TO, el Sistema presenta al Clasificador 671151 vinculado con las Divisionarias siguientes:

Clasificador Divisionaria Descripcin
671151 332 Equipamiento y Bienes Duraderos-Bienes
Muebles
335 Equipamiento y Bienes Duraderos-Unid. por
Recibir
336 Equipamiento y Bienes Duraderos-Bienes
por Distrib.
341 Equipamiento y Bienes Duraderos-
Inversiones Intang.
Agrarios, Pesqueros y Otros
Culturales
384 Equipamiento y Bienes Duraderos-Anticipos
Conced.
385 Equip. y Bienes Duraderos-Encargos
Otorgados

Contabilidad Pblica


18
3
183

Una vez seleccionada la Divisionaria adecuada, en el rea inferior de la pantalla Contabiliza, se
habilitar con informacin de la TO para guiar el registro de los asientos contables.

La Divisionaria aplicable a la operacin del caso es 332 Equipamiento y Bienes Duraderos-Bienes
Muebles. Para facilitar esta seleccin se tuvo en cuenta el detalle del gasto registrado
anteriormente en el campo Notas y que, en la Pantalla de Contabilizacin, aparece por default.

Al dar <Enter> en la Divisionaria seleccionada (en este caso la 332), el cursor se ubica en el
campo Monto M.N. (Moneda Nacional).

Con la tecla F1, el Sistema consignar el monto del Clasificador. En cambio, si adems se
relacionara el Clasificador con otras Divisionarias el usuario tendr que colocar el importe, para
distribuir el monto total.

Cabe sealar que la seleccin de la Divisionaria 332 se hizo con el cursor ubicado en la lnea de
registro de la fase Compromiso y en el Clasificador de Gastos a contabilizar.



184
Esta asociacin Clasificador-Divisionaria se mantendr para la contabilizacin de las fases
siguientes (Devengado, Girado y Pagado).

La Pantalla de Contabilizacin muestra los asientos por cada tipo de Contabilidad (Presupuestal y
de Cuentas de Orden) asociados al cdigo seleccionado, as como el rea para registrar las
cuentas afectadas y consignar los montos correspondientes.

El Mdulo activa la(s) pestaa(s) por tipo de contabilidad (Patrimonial, Presupuestal y de Cuentas
de Orden), dependiendo de la fase y cdigo de la operacin a contabilizar. En el caso, como se va
a proceder al registro contable del Compromiso del gasto identificado con el cdigo G671151-332,
slo se activan las pestaas de Contabilidad Presupuestal y de Cuentas de Orden (no se activa la
pestaa de Contabilidad Patrimonial).

Contabilidad Pblica


18
5
185

Por defecto, el rea para la contabilizacin se habilita de izquierda a derecha. En este caso,
primero se habilita el Asiento de la Contabilidad Presupuestal, con el cursor ubicado en el primer
asiento a contabilizar. Como el asiento es del tipo 1 (una cuenta en el Debe y una cuenta en el
Haber) se aprecia que el Sistema ya consign las Divisionarias y los montos a las cuentas
afectadas (consign todo el monto a cada cuenta).

A continuacin el usuario podra visualizar las Cuentas de Orden, haciendo clic en la pestaa
correspondiente. En la Pantalla se aprecia que el asiento de Cuentas de Orden tambin es del tipo
1 por lo que el Sistema presenta el asiento completo.

Terminado el registro de los asientos correspondientes a la fase Compromiso, el usuario procede
a grabarlos haciendo clic en el botn Grabar. Este botn slo se prende o activa si previamente
se ha hecho clic en el botn Asiento Ok. Inmediatamente, el indicador del registro contabilizado
(Ctb) pasar de N (No) a S (S) y toda la lnea pasar a color azul, apareciendo un mensaje el cual
se Aceptar para proseguir con la contabilizacin de la siguiente Fase, en el caso, Devengado.

Igualmente al salir de la pantalla Contabiliza, el Sistema mostrar en la pantalla Contabilizacin del
Registro SIAF con la fase Compromiso en color azul (Estado Ctb S) mientras que las fases
Devengado, Girado y Pagado estn an en color negro (Estado Ctb N).



186

CONTABILIZACIN DEL DEVENGADO

El usuario debe seleccionar la lnea de la fase y presionar <Enter>. En la parte intermedia, el
Mdulo presentar el monto del gasto por Clasificador(es) contabilizado(s) en la fase Compromiso.
Asimismo, la Divisionaria 332 (seleccionada en la fase Compromiso) y la descripcin del cdigo de
la TO utilizado.

Ntese en la Pantalla que los asientos a realizar son de contabilidad Patrimonial y de Cuentas de
Orden. El botn Asiento Ok est apagado o desactivado sealando que el Sistema no puede
realizar todos los asientos automticamente. Por defecto, el Mdulo toma la primera contabilidad,
de izquierda a derecha, por los que muestra los asientos de la Contabilidad Patrimonial.

Se observa que al Cdigo G671151-332 le corresponde un asiento de tipo 2 (varias cuentas en el
Debe y varias cuentas en el Haber). En este caso el asiento no aparece completo, por que en el
Debe se escoge la Subdivisionaria(s) y su(s) respectivo(s) monto(s). Como veremos, esta es la
razn por la que no aparece activado el botn Asiento Ok.

Contabilidad Pblica


18
7
187

El usuario eligi la cuenta Subdivisionaria 332.03.01 Muebles y Enseres para Uso de la Entidad y
consigna el monto S/. 631,30 haciendo uso de la tecla de Ayuda F1 (consigna el total) digitando
el monto.

Puede que, se afecte ms de una Cuenta. Si fuera el caso, luego de consignar la Cuenta y el
monto en el Debe, el cursor se ubica en la Cuenta elegida para que se seleccione otra.

Hasta que el monto del Debe no sea igual al monto consignado en la Divisionaria, el cursor no se
situar en el Haber.

Dando <Enter> sobre la Divisionaria 421 Bienes y haciendo uso de la funcin F1 se abona el
monto S/. 631,30. Al dar <Enter> el monto se ubica en la parte inferior de la columna Haber,
quedando as el asiento cuadrado.



188

Realizada la contabilizacin Patrimonial, el botn Asiento Ok se habr activado, seal que el
asiento pendiente de Cuentas de Orden es automtico. Para visualizar esto, el usuario puede
ingresar a la pestaa De Orden observando que el asiento ha sido procesado por el Sistema.

Al hacer clic en el botn Asiento Ok se activar el botn Grabar, esperando se haga nuevamente
un clic, despus de lo cual aparecer un mensaje de confirmacin.

Contabilidad Pblica


18
9
189

Al salir de la pantalla Contabiliza, dando clic al botn Salir, el Sistema presenta la pantalla
Contabilizacin del Registro SIAF, en la cual se aprecia en color azul aquellas fases
contabilizadas (Ctb S) y en color negro las pendientes de contabilizar (Ctb N).



190

CONTABILIZACIN DEL GIRADO

Para contabilizar la fase Girado el usuario debe desplazar el cursor a la lnea de registro de esta
fase (parte superior de la pantalla Contabilizacin).

En este caso, la fase Girado en la TO indica asientos para la Contabilidad Patrimonial,
Presupuestal y de Cuentas de Orden, los cuales son automticos.

El Sistema muestra por default habilitada el rea de Contabilidad Patrimonial, mostrando un solo
asiento del tipo 8 (varias cuentas en el Debe y una de varias en el Haber). En las columnas Debe y
Haber ubicadas debajo del rea Asiento se presentan las cuentas y montos.
Concluida la contabilizacin de la fase se procede a Grabar.

Contabilidad Pblica


19
1
191

CORRECCIN DE ASIENTOS

Si al contabilizar la fase Devengado se consign por error la Divisionaria 423 en lugar de la 421,
se proceder a su eliminacin haciendo uso de la opcin Eliminar, activada mediante un clic al
botn derecho del mouse con el cursor ubicado en la Divisionaria.

Luego de eliminar la Cuenta del asiento, el cursor se ubica en el Debe para que el usuario
seleccione la(s) Cuenta(s) correspondiente(s).



192

Estando parte toda una operacin contabilizada (Estado Ctb. S y fases en color azul), el usuario
podr eliminarlo sin necesidad de hacerlo fase por fase, ingresando a la pantalla Contabilizacin
del Registro SIAF. En esta pantalla, ubicar el cursor en el Compromiso y haciendo clic al botn
derecho del mouse acceder a la opcin Eliminar Divisionaria.

El Sistema presentar un mensaje en la Ventana de Confirmacin, en la cual el usuario dar
Aceptar.

Contabilidad Pblica


19
3
193
DOCUMENTOS EMITIDOS

Dentro del Submdulo Aplicaciones se encuentra la opcin Documentos Emitidos, al cual se
acceder para consignar la Fecha de Entrega del Documento B (Cheque Girado, Carta Orden de
Transferencia u otro documento).

Al dar <Enter> en esta opcin el Sistema presenta la pantalla Documentos Emitidos en donde se
seleccionar por Mes (muestra todos los documentos emitidos en ese mes) o por un determinado
Registro.

En el caso, para el mes de enero se tiene slo el Registro 0000000001 por S/. 631,30, en el
campo Fec. Entrega el usuario consigna la fecha de entrega del cheque al proveedor
(16/01/2001). Esto para que posteriormente se pueda contabilizar la Entrega del Documento.

Asimismo, en esta Pantalla se realiza la Conciliacin. Luego de recibido el Estado Bancario, se
procede a dar check en la columna Conc, confirmando la Fecha del Pagado del Estado Bancario
con aqulla transmitida por el Sistema.


194

CONTABILIZA DOCUMENTOS ENTREGADOS

Los asientos de Cuentas de Orden por la entrega del Cheque, Carta Orden de Transferencia u
otro documento, se realizan en forma automtica en la pantalla Contabiliza Documentos
Entregados, del Submdulo Aplicaciones.

Al solicitar en la pantalla Criterios de Seleccin el Mes de Enero, para el caso slo presenta la
informacin del Documento B de la fase Girado del Registro N 0000000001.

Una vez contabilizada la entrega del documento ste cambiar de color (de negro a azul) en la
pantalla Documentos Emitidos.

CONTABILIZACIN DEL PAGADO

La contabilizacin de la fase Pagado, asociado a un asiento de la Contabilidad Patrimonial de
tipo1 (una cuenta en el Debe y una cuenta en el Haber), es procesada automticamente por el
Sistema, con la informacin del cheque pagado por el Banco de la Nacin, grabndose las
cuentas afectadas y los montos.
Contabilidad Pblica


19
5
195
La contabilizacin de esta fase puede ser realizada en forma automtica por el Sistema, a travs
de la opcin Contabiliza Pagados, del men del Submdulo Aplicaciones.

Seleccionando el Registro N 0000000001, el Sistema presenta el(los) Pagado(s) que tiene este
registro. Para realizar la Contabilizacin de los Pagados en forma automtica, las fases anteriores
deben estar contabilizadas (Compromiso, Devengado y Girado), se haya consignado y
contabilizado la Fecha de Entrega del Cheque y/o Carta Orden de Transferencia y se haya
realizado la Conciliacin (cuadre entre la fecha del Pagado presentado por el SIAF en
Documentos Emitidos con la del Estado Bancario del Banco de la Nacin).

Haciendo clic en el botn Contabilizar el Sistema realizar los asientos de la fase pagado en
forma automtica, consignando las cuentas de acuerdo a la Genrica de Gasto y Fuente de
Financiamiento.

Como en el caso la Genrica es Gasto Corriente (67) y la Fuente de Financiamiento Recursos
Ordinarios (FF-00), el asiento es 442/30101.

En la siguiente pantalla se muestra el asiento realizado en forma automtica por el Sistema, carg
a la Divisionaria 442 Gastos de Capital y abon a la Subdivisionaria 301.01 Tesoro Pblico.

Caso presentado utilizando informacin del modulo SIAF-SP del MEF


196

PRCTICA DIRIGIDA

1. Realice el Registro de la adquisicin de tiles de escritorio haciendo uso del entorno SIAF-SP,
teniendo en cuenta los siguientes datos:

Con Fecha 10 de Febrero la Unidad Ejecutora N19 del Ministerio ABC realiza la adquisicin
de tiles de Escritorio habiendo otorgado la buena Pro al Proveedor Lau Chau con RUC N
. , bajo la modalidad de un Proceso de Menor Cuanta por un precio de venta de
S/.9,500.00. La fuente de Financiamiento es Recursos Ordinarios.

AUTOEVALUACIN

1. Mencione usted la importancia del uso del Sistema SIAF SP.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

2. Cuales son las fases del ciclo de Gastos en el entorno SIAF-SP?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________

3. Cuales son las fases del ciclo de Ingresos en el entorno SIAF-SP?
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

4. Mencione Ud. los pasos a seguir para registrar un egreso en el SIAF-SP.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

Contabilidad Pblica


19
7
197

BIBLIOGRAFA

El Nuevo Plan Contable Gubernamental editado por la Contadura Pblica de la Nacin.

Instructivos Contables normados por la Contadura Pblica de la Nacin.

Ley N 24680 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.

Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Estado.

Ley N 28411 Ley del Sistema Nacional de Presupuesto.

Enlaces en internet

Contadura Pblica de la Nacin
www.mef.gob.pe

Contabilidad Publica

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Contabilidad Publica

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

CONTABILIDAD

Anda mungkin juga menyukai