LA ACTIVIDAD FINANCIERA

DEL ESTADO.

La actividad financiera del Estado.

Objetivos:
El presente trabajo tiene por objetivo relacionar la teora y la realidad.
Diariamente con solo mirar los diarios y conocer las noticias periodsticas, es posible
apreciar la importancia de temas tales como: el dficit fiscal, su magnitud y
financiamiento; la deuda publica y su repercusin en los mercados financieros; la
magnitud y composicin de los gastos pblicos; la eficiencia y calidad de los servicios
pblicos; la presin tributaria, la evasin fiscal, la equidad tributaria, etc., estrechamente
vinculados con la materia.
Tratamos de poder cubrir todos los factores de la actividad financiera del Estado. A
continuacin presentaremos un pequeo esquema de los temas a tratar:


Introduccin:
Finanzas pblicas:
Las unidades econmicas de produccin y consumo tienen determinados objetivos. Para
alcanzarlos se necesita realizar ciertos gastos y as obtener los medios (humanos y
materiales) necesarios para lograr tales fines. Ahora bien, para solventar los gastos es
necesario disponer de recursos. Este razonamiento anterior resulta tambin de
aplicacin para el estado.
La secuencia ingresos-gastos esta relacionada con loscumplimiento de los fines por
parte de aquel (defensa, justicia, etc.) y tiene a su vez, consecuencias econmicas
(impacto en la economa).
Las finanzas pblicas se ocupan del proceso mencionado.
La palabra finanzas llega de las voz griega, finos, la cual pasa al latn, finis, que
significa fin. En un principio se aplico como fin de los negocios pblicos; pero luego
surgi el trmino finanzas lo cual implicaba otros elementos esenciales como los
recursos o ingresos.
Las finanzas pblicas (expresin usada en Francia, Italia, Inglaterra), tiene como
sinnimo habitual la expresin hacienda pblica (usada en Espaa). En argentina, la
secretaria de hacienda de la nacin tiene a su cargo la responsabilidad de las finanzas
pblicas.
Desde un punto estrictamente econmico, las finanzas pblicas se ocupan de las
corrientes de recursos pblicos, la corriente de gastos pblicos y la incidencia que
ambas producen en la economa. De esta manera el gobierno estima los
recursos/ingresos pblicos y prev los gastos/egresos pblicos que sern especificados
en la ley de presupuesto anual.
Las finanzas pblicas (para la corriente clsica) se ocupan de lo relacionado con la
cobertura de los gastos pblicos y asimismo de la composicin y distribucin de las
cargas pblicas impuestas a la comunidad para financiar los mismos. La hacienda
publica opera sobre los principios de equidad (justicia dada por la proporcionalidad) en
la distribucin de las cargas, y la neutralidad, o sea no afectar las decisiones econmicas
de los particulares
La concepcin moderna de lasfinanzas pblicas se basa en conceptos clsicos,
ampliados y modificados. Implican, por un lado, una idea semejante en cuanto a que la
actividad financiera se refiere a la obtencin de medios financieros para cubrir los
gastos pblicos. No obstante, este enfoque se refiere a la utilizacin de los recursos y
gastos pblicos para lograr determinados efectos sobre la economa.
De lo anterior se desprende que se habla de una concepcin de tipo intervencionista (el
Estado debe corregir las fallas del mercado con su intervencin), a diferencia de la
clsica que sostiene el principio de la no intervencin o neutralidad, ya que el Estado
solo actuara para cumplir funciones indispensables, como la seguridad; y debe evitar
producir efectos distorcivos en la economa. De todos modos al haber ingreso y gasto
pblico algn efecto habr, pero lo importante, para los clsicos, seria no buscarlos
como objetivo.
En fin, las finanzas pblicas tienen como funcin contribuir al desarrollo econmico de
un pas, el Estado debe velar que exista una distribucin equitativa de las riquezas,
incentivar a los inversionistas y a la produccin, crear un clima de confianza poltica,
establecer una estabilidad legal y disminuir la tasa de inflacin, entre otras; ya que estas
variables generan empleo e incentivan el crecimiento del aparato productivo.
El desarrollo econmico de un pas depende de la buena gerencia y administracin que
de las finanzas realicen los representantes del Estado.



Objetivos:
El presente trabajo tiene por objetivo relacionar la teora y la realidad.
Diariamente con solo mirar los diarios y conocer las noticias periodsticas, es posible
apreciar la importancia de temas tales como: el dficit fiscal, su magnitud y
financiamiento; la deuda publica y su repercusin en los mercados financieros; la
magnitud y composicin de los gastos pblicos; la eficiencia y calidad de los servicios
pblicos; la presin tributaria, la evasin fiscal, la equidad tributaria, etc., estrechamente
vinculados con la materia.
Tratamos de poder cubrir todos los factores de la actividad financiera del Estado. A
continuacin presentaremos un pequeo esquema de los temas a tratar:

La Actividad Financiera del Estado

CONCLUSIONES
El estado como sujeto del derecho que debe cumplir mltiples funciones es a la vez sujeto de
la actividad financiera cuyos fines son los intereses colectivos, no los del individuo en
particular.
Partiendo de la lgica seleccin valorativa de objetivos a alcanzar, el Estado debe efectuar
erogaciones destinadas a llevar a la realidad tales objetivos, y como lgica consecuencia debe
obtener medios (pecuniarios o de otra especie) cuya finalidad es principalmente la de atender
las erogaciones (fines fiscales).
La intervencin del Estado en la economa se conforma a partir de una acumulacin de
respuestas coyunturales, ms que por un proyecto deliberado que regule y precise de
antemano lasformas, alcances y lmites de la intervencin estatal en la economa.
A partir de las caractersticas esenciales que ha asumido la intervencin econmica del Estado,
podemos sealar los objetivos principales de la planificacin econmica:
Surge como una actividad estatal que tiene como objetivo fundamental la centralizacin y
ordenacin de una variada y extensa intervencin de carcter coyuntural en la economa que
el Estado ha ido acumulando, determinando as un crecimiento sustantivo del aparato estatal
un aumento en la complejidad del mismo, por lo requiere un marco que le proporcione
sentido a esta maquinaria estatal, haciendo compatibles los propsitos y objetivos de sta
intervencin. La planificacin no estimula esta intervencin, sino que es su producto.
La planeacin econmica no es una tarea meramente del estado. Los agentes privados la
utilizan para disminuir los rangos de incertidumbre sobre los resultados de sus inversiones.
Esto debido a la magnitud de los recursos de inversin que se requieren para iniciar
actividades de mayor importancia, que exigen volmenes de capital y tiempos de maduracin
mayores, e los cuales el sistema de precios no es un mecanismo preciso y posee una validez
temporal bastante precaria. De las consideraciones expuestas no cabe ms que exponer una
breve conclusin, y al efecto determin que: El Derecho Fiscal es el conjunto de normas
jurdicas y principios de Derecho Pblico que regulan la obtencin, cuidado y administracin de
los recursos fiscales, as como las relaciones que se dan con motivo de la actuacin del Estado,
considerado como Fisco. De esta manera, se puede dar o concebir el Derecho Fiscal como el
ordenamiento jurdico que regula la actividad del Fisco, tanto orgnicamente considerando
como en sus relaciones nter orgnicas y con los particulares, con motivo de la obtencin,
cuidado y administracin de los recursos fiscales.
En conclusin, el contenido material de esta disciplina se ocupar de estudiar la obtencin de
los recursos tributarios, patrimoniales y crediticios destinados al cumplimiento de los fines del
Estado, as como lo relacionado con el cuidado y administracin de dichos recursos hasta antes
de aplicarlos a los gastos pblicos, esto es, abarcar dentro del ciclo financiero nicamente el
rengln de ingreso, y no el gasto, que queda comprendido dentro del Derecho Financiero, al
ocuparse este ltimo de todo el ciclo completo de la actividad financiera estatal.


Introduccin

La actividad financiera es el conjunto de actos que realiza el estado y dems entes pblicos con
el nico fin de obtener ingresos de manera que puedan realizar los gatos necesarios a la hora
de satisfacer las necesidades pblicas, de esta actividad se derivan diferentes derechos entre
los cuales tenemos el derecho financiero y el derecho tributario.
El derecho financiero es aquel que regula la actividad financiera del estado adems del estudio
sistemtico de las normas que regulan los recursos econmicos se pueden emplear para el
cumplimiento de sus fines y el derecho tributario es aquel que regula las normas relativas para
la recaudacin de tributos adems de analizar las normas jurdicas que de ello resulta.
En el siguiente trabajo ampliaremos los conocimientos acerca del tema ya antes mencionado
tratando ciertos puntos, entre los cuales tenemos: la evolucin, naturaleza, clasificacin,
objetivos e importancia de la actividad financiera, tambin hablaremos del poder tributario,
fuentes, potestad, competencia de los tributos, entre otros.
Este trabajo est conformado de la siguiente manera: presenta un desarrollo en donde se
explicarn los puntos ya antes mencionados, una conclusin en donde se plasmara una breve
interpretacin del trabajo y finalizando con una bibliografa.


Introduccin

La actividad financiera es el conjunto de actos que realiza el estado y dems entes
pblicos con el nico fin de obtener ingresos de manera que puedan realizar los gatos
necesarios a la hora de satisfacer las necesidades pblicas, de esta actividad se derivan
diferentes derechos entre los cuales tenemos el derecho financiero y el derecho
tributario.
El derecho financiero es aquel que regula la actividad financiera del estado adems del
estudio sistemtico de las normas que regulan los recursos econmicos se pueden
emplear para el cumplimiento de sus fines y el derecho tributario es aquel que regula las
normas relativas para la recaudacin de tributos adems de analizar las normas jurdicas
que de ello resulta.
En el siguiente trabajo ampliaremos los conocimientos acerca del tema ya antes
mencionado tratando ciertos puntos, entre los cuales tenemos: la evolucin, naturaleza,
clasificacin, objetivos e importancia de la actividad financiera, tambin hablaremos del
poder tributario, fuentes, potestad, competencia de los tributos, entre otros.
Este trabajo est conformado de la siguiente manera: presenta un desarrollo en donde se
explicarn los puntos ya antes mencionados, una conclusin en donde se plasmara una
breve interpretacin del trabajo y finalizando con una bibliografa.

Actividad Financiera del Estado
La actividad financiera es el conjunto de actos que realiza el estado u otro ente pblico
para obtener los ingresos y realizar los gastos necesarios para alcanzar sus fines. Estas
actividades se realizan con el fin desatisfacer las necesidades pblicas. Es esta una
actividad compleja que necesita estar regulada por normas de derecho.

Evolucin de la actividad financiera
Tanto en la antigedad como en la edad media nos encontramos ante una actividad
financiera de escasa existencia, los poderes pblicos se centraron en tareas
esencialmente blicas y fueron ajenos al cumplimiento de asistencia sanitaria o docente,
en definitiva no exista un sistema de ingresos estable y permanente porque no existan
fines a cumplir por los poderes pblicos.
A partir del siglo XV con el surgimiento de un fenmeno cultural llamado "El
Renacimiento" se produce un cambio esencial en las pautas de comportamiento
sociales. Surge el estado moderno y con al tambin surge una actividad financiera que
deja de ser espordica e intermitente para ser continuista debido a la aparicin de las
instituciones: el ejrcito y la burocracia, lgicamente la financiacin de estas dos
instituciones deba hacerse con unos ingresos.

Naturaleza de la actividad financiera
La actividad financiera del Estado comienza en el momento en que ste se apropia de
las riquezas o bienes producidos por las dems economas, y las convierte en ingresos
para atender los gastos que le causar cumplir su deber de satisfaccin de las
necesidades pblicas. Termina cuando el ingreso pblico se ha convertido en servicio
pblico o medio de satisfacer la necesidad.

Clasificacin de la actividad financiera
La actividad financiera se clasifica en: directa e indirecta, a travs de las mismas se
puede obtener recursos queson necesarios para satisfacer las necesidades pblicas.
Directo: Se apropia directamente de bienes econmicos o factores productivos. Ej.
Servicio militar obligatorio.
Indirecto: Es el ms utilizado y consiste en la obtencin de medidas financieras para
costear gastos y conseguir medios reales (humanos y materiales) para desarrollar su
actividad.

Objetivos de la actividad financiera
El principal objetivo de la actividad financiera es obtencin y empleo de medios
econmicos necesarios para el sostenimiento de los servicios pblicos a travs del
estado y dems entes pblicos.
Gestionar los recursos obtenidos e manera que se empleen para el bien comn de la
nacin.
Invertir los recursos obtenidos en el mantenimiento de los servicios pblicos.

Importancia de la actividad financiera
La actividad financiera es muy importante para la nacin puesto a que el estado y entes
pblicos tienen el deber de llevarla a cabo debido a que a travs de la misma se
consiguen los recursos necesarios para satisfacer, sostener y mantener los servicios
pblicos los cuales son esenciales para el buen desarrollo de la nacin.

Poder Tributario
Puede definirse como la facultad o posibilidad jurdica del Estado de exigir tributos con
respecto a personas o bienes que se encuentran dentro de su jurisdiccin. Estos tributos
pueden exigirse sobre bienes que se encuentran dentro del territorio en donde se ejerce
la potestad tributaria. Lo novedoso radica en que en toda relacin jurdica se da entre
dos personas, naturales o jurdicas; en la relacin jurdicatributaria que el sujeto activo
es el Estado el cual exige una determinada prestacin (el pago del tributo) a una
determinada persona (contribuyente).

Caractersticas del poder tributario

Es un poder abstracto
Es la facultad o posibilidad jurdica de exigir tributos, lo que da a entender que esa
facultad o posibilidad es independiente de su ejercicio.

Es permanente
Esta caracterstica deriva de lo anterior, mientras exista el Estado existe el poder
tributario; sin Estado no hay poder tributario.
Es indelegable
Es una funcin propia y exclusiva del Estado por lo que no puede ser entregada a otros
entes pblicos para no incurrir en sancin de nulidad de Derecho Pblico, esta funcin o
potestad de imperio como importa la posibilidad jurdica de exigir tributos se ejerce a
travs del poder legislativo.
Se dice que es irrenunciable
Como es una atribucin inherente al Estado se ha dicho que no se puede renunciar,
empero se sostiene que dicha caracterstica no es tan absoluta, porque los tributos son
nicamente una fuente de financiamiento del gasto publico mas el Estado puede recurrir
a otras fuentes de financiamiento, prescindiendo de los tributos.
Es un poder limitado
El poder tributario primeramente encuentra lmites en la existencia de otros poderes
tributarios, o sea lmites territoriales, pero tambin encuentra limitaciones dentro del
territorio en que ejerce jurisdiccin.

Clases de Poder Tributario

El poder Tributario como facultad estatal, es de dos clases estas son:
Poder Tributario Originario: Es aquel poder natural quetiene el estado y que de
acuerdo al marco legal es ejercido, conforme a la estructura estatal es el poder
legislativo quien tiene la facultad de crear , modificar y derogar tributos, es l, l
llamado a el ejercicio de dicha potestad dada a travs de sus electores o representados,
en los estados de derecho es general esta atribucin al poder legislativo esta facultad.
Poder Tributario Derivado: Es el desempeo de dicho poder por organismos del estado
tenientes una delegacin de facultades , en el caso del Per este poder derivado lo tiene
el Ministerio de Economa y finanzas por la especializacin en materia tributaria y es
este organismos estatal el encargado del ejercicio del poder tributario no como un poder
originario sino mediante la delegacin de funciones.

Derecho Financiero
Es la rama del derecho que regula la actividad financiera del estado y de los entes
pblicos. Es la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemtico de las normas que
regulan los recursos econmicos, que el estado y los dems entes pblicos pueden
emplear para el cumplimiento de sus fines.

Derecho Tributario
Es tambin conocido como derecho fiscal, es una rama del Derecho Pblico que estudia
las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el
propsito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto
pblico en areas de la consecucin del bien comn.
Diferencias entre Derecho Financiero y Derecho Tributario
El derecho financiero se encarga de ordenar los ingresos y los gastos pblicos
adiferencia del derecho tributario que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales
el estado ejerce su poder tributario con el fin de obtener ingresos para contribuir con el
gasto publico en pro del bien comn.

Fuentes del Derecho Tributario
El Artculo 2 del Cdigo Orgnico Tributario expresa lo siguiente: Constituyen fuentes
derecho tributario:
Las disposiciones constitucionales.
Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la Repblica.
Las leyes y los actos con fuerza de ley.
Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de tributos nacionales,
estadales y municipales.
Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general establecidas por los
rganos administrativos facultados al efecto.

Potestad Tributaria
La potestad tributaria se expresa en la norma suprema con la facultad para imponer
contribuciones, lo cual es inherente al estado en razn a su poder de imperio, y se ejerce
cuando el rgano correspondiente, establece las contribuciones mediante una ley, que
vinculara individualmente a los sujetos activo y pasivo de la relacin jurdico
tributaria.
Cuando hablamos de la potestad tributaria nos referimos a un poder que ser ejercido
discrecionalmente por el rgano legislativo, dentro de los limites que establece la propia
constitucin; este poder se caracteriza y concluye con la emisin de la ley, en la cual,
posteriormente, los sujetos destinatarios del precepto legal quedan supeditados para su
debido cumplimiento.

Caractersticas de la potestad tributaria
Esinherente o connatural al estado.
Emana de la norma suprema.
Es ejercida por el poder legislativo.
Faculta para imponer contribuciones mediante la ley.
Fundamenta la actuacin de las autoridades.

Lmites de la potestad tributaria
El ejercicio de la potestad tributaria debe ajustarse a los lineamientos sealados por la
constitucin, tanto por lo que se refiere a establecimiento de los tributos como para la
actuacin de la autoridad en la aplicacin de la ley, restriccin a la que identificamos
como el limite a la potestad tributaria del estado.
El establecimiento de un tributo no solo debe seguir los lineamientos orgnicos de la
constitucin, sino que tambin debe respetar las garantas del gobernado, pues de nos
ser as, el contribuyente podr promover el juicio de amparo, para dejar sin eficacia un
tributo nacido en contra del orden establecido por la Constitucin.

Competencia Tributaria
Debemos dejar claro que cuando hablamos del ejercicio de la competencia tributaria no
implica que estemos desconociendo el poder del estado sino, por el contrario, dejamos
preestablecido que ese ejercicio ratifica la existencia del poder pblico que, por el
sometimiento de sus rganos y de los contribuyentes, permite la existencia de la
relacin jurdico tributaria, como resultado de la aplicacin del derecho, que es su ms
clara manifestacin.
La competencia tributaria es una facultad abstracta para la actuacin de los rganos
pblicos en esta materia, que se deriva del poder del estado y que se encuentra sometida
a un orden preestablecido.
Laley establece la imposicin pero la aplicacin concreta de ese poder pide una
actividad distinta de la legislativa y es la del poder administrador, que tambin tiene
cierta facultad para determinar unilateralmente la obligacin , y luego ejecutarla, es
decir, para requers el cumplimiento de ella por medios administrativos o judiciales,
aplicar sanciones y de ejecutar medidas de polica fiscal. De modo que el poder fiscal no
es el mismo que el poder de imposicin aunque se les considere sinnimos.

Principios generales del Derecho Tributario

Los principios del derecho tributario estn contenidos en los artculos 133, 316 y 317 de
la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y son los siguientes:
Legalidad
Generalidad
Progresividad
No confiscatoriedad
Justicia Tributaria
No retroactividad
No Pagadero en Servicio Personal
Trmino de aplicacin de la Ley

Principios Constitucionales de la Tributacin

Principio de legalidad (artculo 28 y 30 del COT)
Por este principio se exige que la ley establezca claramente el hecho imponible, los
sujetos obligados al pago, el sistema o la base para determinar el hecho imponible, la
fecha de pago, las exenciones, las infracciones y sanciones el rgano habilitado para
recibir el pago, etc.
Principio de igualdad fiscal
La igualdad es la base del impuesto, las contribuciones que equitativa y
proporcionalmente a la poblacin imponga el congreso, la igualdad real de
oportunidades y de trato. El principio de proporcionalidad, est relacionado con la
capacidad contributivadel sujeto, con su riqueza. El impuesto debe ser en las mismas
circunstancias igual para todos los contribuyentes.
Principio de no confiscatoriedad
Estrictamente relacionado con el principio de propiedad, puesto que el tributo toma
parte de la riqueza del contribuyente cuando es sustancial se dice que configura una
confiscacin inconstitucional.

Situacin de las tasas
En este supuesto el monto total de las tasas que se cobran no puede ir ms all de la
retribucin del servicio que tiene como causa.
Principio de finalidad
Implica que todo tributo tenga por fin el inters general, no tiene por objetivo enriquecer
al estado sino el logro de un beneficio colectivo, comn o pblico. Pueden asimismo
tener una finalidad extra fiscal de regulacin econmica o social as hay casos de
impuestos afectados a destinos especficos.
Principio de razonabilidad
No es un principio propio del derecho tributario sino que es comn a todo el derecho, es
un principio general y como tal afecta tambin al derecho tributario.

Mtodo de Interpretacin de la normativa tributaria
El Cdigo Orgnico Tributario establece que:

Artculo 5: Las normas tributarias se interpretarn con arreglo a todos los mtodos
admitidos en derecho, atendiendo al fin de las mismas y a su significacin econmica,
pudindose llegar a resultados restrictivos o extensivos de los trminos contenidos en
aqullas. Las exenciones, exoneraciones, rebajas, desgravmenes y dems beneficios o
incentivos fiscales se interpretarn en forma restrictiva.
Entre los mtodos ms comunesadmitidos en el derecho, tenemos los siguientes:
El mtodo literal
El mtodo literal se limita a declarar el alcance manifiesto y obvio que surge de las
palabras empleadas en la ley, sin restringir ni ampliar su alcance.
De la definicin transcrita se deduce, adems, que el mtodo literal tiene aplicacin
prioritaria sobre los dems mtodos interpretativos y que la interpretacin se har en
conexin con la intencin del legislador. Surge nuevamente un rebote de la norma
respecto a cmo debe interpretarse la intencin del legislador.
El mtodo lgico
Este mtodo quiere llegar a resolver el interrogante de qu quiso decir la ley. Quiere
saber cul es el espritu de la. La interpretacin lgica puede ser extensiva si se da a la
norma un sentido ms amplio del que surge de sus palabras.
El mtodo histrico
Identifica la voluntad de la ley con la del legislador, para ello se vale de las
circunstancias histricas que rodearon el proceso de discusin y sancin de la ley, por lo
que recurrir entre otras fuentes de informacin, a los documentos que contienen la
exposicin de motivos, el proyecto de ley, los debates parlamentarios, los artculos de
prensa y opiniones de la poca, entre otros. Se intenta de esta forma desentraar el
pensamiento del legislador.
El mtodo evolutivo
El problema que se plantea esta corriente es el de enfrentar una nueva necesidad de la
vida social con reglas jurdicas nacidas con anterioridad a las condiciones sociales,
econmicas, polticas y ticas que determinan la nueva necesidad.
En nuestro sistema jurdico nosencontramos con leyes tan antiguas como el Cdigo de
Comercio. Las condiciones en que se desarrollaba la actividad mercantil para la poca
de su promulgacin difieren significativamente de las actuales. En tales circunstancias
necesariamente habr que interpretar la norma adecundola al contexto de la realidad
actual.
El mtodo de interpretacin sistemtica
Esta corriente interpretativa relaciona el texto interpretado con el campo conceptual y la
institucin de que hace parte y con el conjunto del sistema jurdico y el espritu general
de la legislacin.

Conclusin

Una vez estudiado con profundidad todo lo relacionado con la actividad financiera
podemos concluir que se debe desarrollar una accin de carcter econmico,
encaminada a la obtencin de medios que le permitan satisfacer las necesidades
colectivas mediante la realizacin de los servicios pblicos, esta se clasifica en directa
que es aquella en donde el estado se apropia directamente de los bienes, y la indirecta se
refiere a la obtencin de medidas financieras para conseguir humanos y materiales para
el desarrollo de la actividad.
El poder tributario es el derecho que posee el Estado de exigir tributos con respecto a
personas o bienes que se encuentran dentro de la nacin, esto se lleva a cabo entre dos
personas, bien sea natural o jurdico.
El derecho financiero es aquel que se encarga de controlar los ingresos del Estado de
manera que se empleen correctamente en los gastos pblicos, cabe destacar que el
derecho tributario es aquel que analiza las normas jurdicas para de manera que seexijan
los tributos a las personas y tiempo correcto.
La potestad tributaria es aquella facultad de imponer contribuciones mediante una ley
ocasionando la vinculacin de los sujetos activos y pasivos en la relacin jurdico-
tributaria.
Acerca de la competencia tributaria podemos decir que es la facultad que tienen los
rganos pblicos para cumplir con el fin de recaudar los tributos, esta se deriva del
poder del estado y se encuentra sometido en un orden.
En el Cdigo Orgnico Tributario est establecido que las normas tributarias se
interpretaran a travs de los mtodos de interpretacin admitidos en derecho, entre los
cuales tenemos:
El Mtodo Literal
El Mtodo Lgico
El Mtodo Histrico
El mtodo Evolutivo
El mtodo de Interpretacin Sistemtica.
A travs de alguno de estos mtodos se puede interpretar las normas tributarias de una
manera eficiente y objetiva para poder lograr los fines necesarios.

INTRODUCCIN

En la actualidad, dadas las necesidades que tiene cada individuo para satisfacerlas, se
hace de inters pblico entender como el Estado y las instituciones que lo conforman,
orientan sus esfuerzos para el cumplimiento de las leyes fundamentales y objetivos
polticos ms trascendentes, es decir, como dirige su actividad diaria hacia el logro de
tales objetivos y metas socio - econmicas.
La seleccin de los objetivos econmicos, la obtencin de medios para alcanzarlo, las
erogaciones y la administracin de los recursos patrimoniales son algunas de las tareas
ms importantes del Estado y que constituyen la unidad financiera.
En este orden de ideas, es menester sealar que la importancia que tiene la actividad
financiera del Estado para una sociedad es transformar los ingresos que obtiene a objeto
de atender los gastos para cumplir con los compromisos de satisfaccin de las
necesidades pblicas.
Para ello, el Estado tiene que desplegar una serie de actividades de carcter econmico,
orientadas a la obtencin de medios que le hagan posible satisfacer las necesidades
colectivas.
De igual manera, si bien la actividad financiera del Estado tiene un sentido econmico,
el sujeto que la realiza es de naturaleza poltica, por lo tanto, la actividad econmica
est contenida por un marco legal que el mismo Estado implanta para regular su
economa.

La realidad jurdica e institucional del pas parte de la Constitucin y las Leyes, marcos
en los que se desarrolla su accionar y regula la actividad productiva a travs depolticas
econmicas; donde las finanzas pblicas juegan un papel trascendental, ya que estudia
la forma como se toman las decisiones en el sector pblico, con base en la concepcin
del rol que debe cumplir en la economa.
Ello implica la adecuacin de los instrumentos utilizados por los responsables de
decisiones econmicas, con los fines que se propongan a seguir. El tener en cuenta este
principio, hace posible la elaboracin de un modelo econmico lgico y dotado de
coherencia para su aplicacin. En este sentido, se puede entender como la poltica
econmica al conjunto de medidas que aplican los gobiernos de los diferentes pases
con el propsito de alcanzar objetivos propuestos en esta materia.
En el caso venezolano, un pas con notables recursos naturales y humanos que lo
pudieran consolidar como una potencia econmica, su economa se sustenta
esencialmente de la renta petrolera. Esto se puede evidenciar cuando se observan las
cifras de la gestin del gobierno central, y se evidencia un sorprendente gasto pblico
con relacin al tamao de la economa justamente cuando se incrementan los precios del
crudo.
El alza en los precios del petrleo, ha provisto de ciclos de abundancia al Estado
venezolano, generando mayor gasto pblico, as como mayor incursin del gobierno en
la actividad econmica del pas.
Con la elaboracin de este trabajo, no slo se buscar cumplir con un requisito del
programa de la materia de finanzas pblicas, por el contrario, el propsito de los autores
realizar un trabajo donde se profundice un poco enrelacin a la actividad financiera del
Estado, incluyendo adems los aspectos relacionados con los tipos de gastos que realiza,
indistintamente que sea una erogacin para el sostenimiento de la administracin y de
los servicios pblicos o para una inversin. De manera que el lector pueda sealar que,
con las actividades financieras del Estado, se justifica el cumplimiento de las funciones
bsicas de las finanzas publicas de la asignacin, redistribucin y estabilizacin de la
actividad econmica que afectan la utilizacin eficiente de los recursos, la provisin de
bienes y servicios, la expedicin de normas legales que garanticen el funcionamiento
del mercado, la regulacin de la renta, entre otras dependiendo del entorno que tenga el
Estado.
Para ello, este trabajo est estructurado en captulos, donde el Captulo I establece los
objetivos, a los fines de orientar el desarrollo del trabajo; el Captulo II, el cual est
conformado por un marco referencial de investigaciones anteriores, algunos aspectos
generales de las finanzas pblicas, como se relaciona con otras reas las finanzas
pblicas y la intervencin del Estado en la economa; el Captulo III que contiene el
marco metodolgico del trabajo; el Captulo IV que contiene el desarrollo del tema,
donde se destaca la actividad financiera del Estado, su importancia, en que se apoya, la
poltica econmica, fiscal y monetaria, las instituciones venezolanas que participan en
las fianzas pblicas, su entorno socio-econmico, la renta y la actividad financiera del
Estado, as como eldesarrollo econmico; finalmente el Captulo V con las respectivas
conclusiones del trabajo.


OBJETIVOS

Las finanzas pblicas para escritores como Gmez (2007), Useche (2008), Noll (2009) y
Mendoza (2007), tienen como esencia investigar, analizar y comprender la actividad financiera
del Estado. De acuerdo a la opinin de Sabino (1991), su importancia radica en que es la rama
de la macroeconoma que estudia el origen y la aplicacin de los Recursos monetarios del
gobierno, como lo son el gasto pblico y la tributacin, ubicndose dentro del rea del
derecho, de la economa y de la poltica; dado que debe estar reglamentada por normas de
derecho. Para los autores del presente trabajo, la importancia de las finanzas pblicas es
conocer como ella, a travs de la actividad financiera del Estado, obra para transformar los
ingresos en recursos que puedan cumplir y satisfacer las necesidades propias de todo un
colectivo, y que slo el Estado tiene la capacidad de hacerlo.
En el caso particular del estudiante en el rea de finanzas, la importancia de conocer la
actividad financiera del Estado radica en como sta obtiene los ingreso y como destina el
gasto, en consecuencia, como esta actividad interviene en la economa, en los aspectos
macroeconmicos, en los factores productivos, en los agentes econmicos, etc.
Vista as la importancia que del tema, los autores del presente trabajo establecieron los
siguientes objetivos, con el propsito de saber y comprender el tema en estudio:

1.1 Objetivo General

Conocer la actividad financieradel Estado en forma general. Una vez tratado el tema, conocer
su influencia en el crecimiento y desarrollo econmico en Venezuela

1.2 Objetivos especficos

- Conceptualizar las actividades financieras del Estado.
- Especificar y desarrollar en que se apoya el Estado para ejecutar las actividades financieras,
slo desde el punto de vista del gobierno central.
- Identificar las instituciones que participan en las finanzas pblicas en Venezuela.
- Establecer en qu consiste el entorno socio-econmico, cuales son lo indicadores del mismo y
cmo el Estado venezolano utiliza sus recursos pblicos para el proceso de desarrollo Nacional.


INTRODUCCION:

En el siguiente trabajo de investigacin abarcaremos el interesante e importante tema de
la actividad financiera del Estado en Mxico.
Todas las personas tienen obligaciones al pagar sus impuestos y en muchas ocasiones
no saben o no entienden cual es la finalidad y mucho menos se dan cuenta donde
terminan sus recursos en este ensayo como finalidad tenemos la de explicar paso a paso
la actividad financiera explicando a detalle hacia donde se destinan y como se utilizan
los recursos de las personas con derechos y obligaciones del pas.
La principal funcin del estado es la de velar para que exista una distribucin equitativa
y no se observe desigualdad en la riquezas, es la de fomentar la produccin e incentivar
a los inversionistas, realizar un ambiente de plena confianza entre personas y estado
todo de acuerdo a los lineamientos legales establecidos, entre otra funcin es la de la
intervencin en nuestra economa decreciendo las tasas de inflacin tan altas existentes
hoy en da, etc. estos puntos son de gran magnitud para el estado ya que los vemos
reflejados en mayores oportunidades de empleo y en el crecimiento productivo, entre
otras mas.
Planteando la siguiente hiptesis hacia donde van nuestros impuestos?, Cules son los
diferentes tipos de ingreso en el estado?, se hace un buen manejo en las finanzas
publicas?


CONCLUSIONES:
Ya hemos analizado como funciona la actividad financiera y concluyo con esto: es importante
la labor que el Estado implementa en la captacin de recursos as como la distribucin de ellos
en diferentes sectores de la sociedad, hoy en da estos recursos se ven aplicados en cuestiones
de salud, (hospitales, clnicas, medicamentos, etc...) as como en la inversin para la mayor
generacin de empleo y diferentes programas de apoyos para las personas de escasos
recursos por citar algunos ejemplos.


INTRODUCCION
Este trabajo contiene todos los temas abarcados durante el desarrollo de la materia
Fundamentos Del Derecho Fiscal, que durante este semestre, fue objeto de estudio y anlisis
de todos los alumnos. En este trabajo se abordan temas de suma importancia, esenciales para
nuestra formacin profesional, analizando desde la actividad financiera del estado, fuentes del
derecho fiscal, ordenamientos fiscales; analizando el impuesto, los medios electrnicos.
Conociendo los derechos y obligaciones de los contribuyentes, as como las Facultades de las
autoridades fiscales, y finalizando con los medios de defensa de los contribuyentes. Todo esto
con la ayuda de nuestro facilitador y gran experto en la materia, que en cada clase nos
explicaba muy claramente los temas y por lo cual logramos tener un gran aprendizaje de los
temas tratados.
Este estudio lo ubicamos en el mbito fiscal o de los ingresos que percibe el gobierno por la
recaudacin de contribuciones, con el objeto de establecer y explicar bsicamente cuales son
las obligaciones que nacen para los contribuyentes en quienes descansa la obligacin
tributaria, y cuales son los derechos que tienen frente a las autoridades fiscales, asi como
tambin, las facultades que las autoridades poseen. A continuacin trataremos los temas de
cuestionamiento mas comunes para los gobernados y que es de gran importancia que todos
conozcamos.
INTRODUCCION
Este trabajo contiene todos los temas abarcados durante el desarrollo de la materia
Fundamentos Del Derecho Fiscal, que durante este semestre, fue objeto de estudio y
anlisis de todos los alumnos. En este trabajo se abordan temas de suma importancia,
esenciales para nuestra formacin profesional, analizando desde la actividad financiera
del estado, fuentes del derecho fiscal, ordenamientos fiscales; analizando el impuesto,
los medios electrnicos. Conociendo los derechos y obligaciones de los contribuyentes,
as como las Facultades de las autoridades fiscales, y finalizando con los medios de
defensa de los contribuyentes. Todo esto con la ayuda de nuestro facilitador y gran
experto en la materia, que en cada clase nos explicaba muy claramente los temas y por
lo cual logramos tener un gran aprendizaje de los temas tratados.
Este estudio lo ubicamos en el mbito fiscal o de los ingresos que percibe el gobierno
por la recaudacin de contribuciones, con el objeto de establecer y explicar bsicamente
cuales son las obligaciones que nacen para los contribuyentes en quienes descansa la
obligacin tributaria, y cuales son los derechos que tienen frente a las autoridades
fiscales, asi como tambin, las facultades que las autoridades poseen. A continuacin
trataremos los temas de cuestionamiento mas comunes para los gobernados y que es de
gran importancia que todos conozcamos.



ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
La organizacin y funcionamiento del estado supone para este la realizacin de gastos y
la obtencin de los recursos econmicos indispensables para cubrirlos, lo cualorigina la
actividad financiera del estado.
La actividad financiera del estado es aquella relacionada con la obtencin,
administracin o manejo de los recursos monetarios indispensables para satisfacer las
necesidades pblicas. Corresponde al Derecho Financiero el estudio general del aspecto
jurdico de la actividad financiera del estado en sus tres momentos, el de la obtencin, el
de la administracin o manejo y el del empleo de los recursos monetarios.

INGRESOS DEL ESTADO
En relacin con el primer momento (obtencin de recursos) de su actividad financiera,
existen diversas clasificaciones de los ingresos del estado.
Conforme al Cdigo Fiscal de la federacin, los ingresos del estado se clasifican en
impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos,
aprovechamientos y productos.
Los que se definen de la siguiente manera:
Impuestos. Las contribuciones establecidas en ley, que deban pagar las personas fsicas
y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y
que sean distintas de las aportaciones de seguridad social proporcionados por el mismo
estado.
Aportaciones de seguridad social. Las contribuciones establecidas en ley a cargo de
personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de las obligaciones
fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en
forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo estado.
Contribuciones de mejoras. Las establecidas en ley a cargo de las personas fsicas y
morales que se benefician de manera directa porobras publicas.
Derechos. Las contribuciones establecidas por ley por los servicios que presta el estado
en sus funciones de Derecho Publico, as como por el uso o aprovechamiento de los
bienes del dominio pblico de la nacin.
Aprovechamientos. Los ingresos que percibe el estado por funciones de Derecho
publico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de los financiamientos
y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin
estatal.
Productos. Contraprestaciones por los servicios que preste el estado en sus funciones de
Derecho Privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del
dominio privado.
CONTRIBUCIONES Y TRIBUTOS
La contribucin es un concepto genrico que engloba a todo lo que auxilia a sufragar los
gastos del estado. Este gnero se divide en contribuciones forzadas y contribuciones
voluntarias. Son contribuciones forzadas o exacciones aquellas que fija la ley a cargo de
los particulares que se adecuen a la hiptesis normativa prevista en la propia ley. Son
contribuciones voluntarias aquellas que derivan ya sea de un acuerdo de voluntades
entre el Estado y el particular, o bien una declaracin unilateral de voluntad del
particular que implica un acto de liberalidad. A las contribuciones del primer tipo de los
mencionados se les denomina tributos y abarcan diferentes exacciones, estos
constituyen prestaciones obligatorias exigidas por el estado.
En Mxico, de los ingresos del estado sealados por el cdigo fiscal de la federacin,
nicamente son tributos los impuestos, los derechos y la contribucin demejoras.
LA POTESTAD TRIBUTARIA
La potestad tributaria del estado es el poder jurdico del Estado para establecer las
contribuciones forzadas, recaudarlas y destinarlas a expensar de los gastos pblicos el
poder tributario es exclusivo del estado y este lo ejerce en primer lugar, a travs del
poder Legislativo, en segundo lugar a travs del poder Ejecutivo, y finalmente a travs
del poder judicial.
La potestad tributaria del estado comprende tres funciones: la normativa, la
administrativa y la jurisdiccional, para cuyo ejercicio el estado tiene facultades de
legislacin, de reglamentacin, de aplicacin, de jurisdiccin y de ejecucin que ejercen
Los Poderes Legislativos, Ejecutivo y Judicial, segn la competencia que le confieren
las leyes.
EXACCIONES PARAFISCALES
Bajo esta denominacin se agrupan contribuciones que reciben las mas variadas
denominaciones, en el Derecho Positivo, tales como tasas, contribuciones, aportes,
cuotas, cotizaciones, retribuciones, derechos, cargas, etctera, instituidos con fines de
inters colectivo y que estn excluidos del presupuesto general del Estado, pues su
Destino es ingresar al Patrimonio de entidades con personalidad jurdica propia, y por lo
mismo, distintas del estado, para subvenir sus necesidades y fines especficos.
CONCEPTO DE DERECHO FISCAL
Entendemos por materia fiscal todo lo relativo a los ingresos del Estado provenientes de
las contribuciones y a las relaciones entre el propio Estado y los particulares,
considerados en su calidad de contribuyentes.
Fiscal. Por fiscal debe entenderse lo perteneciente al fisco; y fisco significa la parte dela
Hacienda Publica que se forma con las contribuciones, impuestos o derechos, siendo
autoridades fiscales las que tienen intervencin por mandato legal, en la cuestacin,
dndose el caso de que haya autoridades hacendarias que no son autoridades fiscales
pues aun cuando tengan facultades de resolucin en materia de hacienda, carecen de
actividad en la cuestacin, que es la caracterstica de las fiscales, viniendo a ser el
carcter de autoridad hacendaria, el genero, y el de autoridad fiscal, la especie.
Materia fiscal. Por materia fiscal debe entenderse lo relativo a la determinacin, la
liquidacin, el pago, la devolucin, la exencin, la prescripcin o el control de los
crditos fiscales o lo referente a las sanciones que se impongan por motivo de haberse
infringido las leyes tributarias. Se refiere nicamente a los ingresos del Estado que
provienen de las contribuciones.

La disciplina del derecho fiscal ha sido definida por De la Garza como el conjunto de
normas jurdicas que se refieren al establecimiento de los tributos, esto es, a los
impuestos, derechos, contribuciones especiales, a las relaciones jurdicas que se
establecen entre la administracin y los particulares con motivo de su nacimiento,
cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o contenciosos que
pueden surgir y las sanciones establecidas por su violacin

FUENTES DEL DERECHO FISCAL
El estudio de las fuentes formales del derecho nos permite conocer como se establecen
las contribuciones y quien lo hace. En general, se consideran como fuentes formales del
Derecho a la ley, la costumbre y los usos, ladoctrina y la jurisprudencia.
En Mxico, la nica fuente formal del Derecho Fiscal es la ley, que dispone l obligacin
de contribuir a los gastos pblicos de la Federacin, estados y municipios de la manera
proporcional y equitativa que establezcan las leyes.
Dentro del concepto ley debemos comprender el decreto ley y al decreto delegado,
ordenamientos que constituyen una excepcin a la divisin de poderes, en virtud de que,
en los trminos de la Constitucin General de la Republica, aun cuando emanan del
poder Ejecutivo, tienen fuerza y eficacia de ley.
LA LEY
La ley es una regla del derecho emanada del Poder Legislativo y promulgada por el
Poder Ejecutivo, que crea situaciones generales y abstractas por tiempo indefinido y que
solo puede ser modificada o suprimida por otra ley o por otra regla que tenga eficacia de
ley.
EL DECRETO LEY Y EL DECRETO DELEGADO
En estos casos el Poder Ejecutivo se encuentra facultado por la constitucin para emitir
decretos con fuerza de ley que pueden modificar y aun suprimir las existentes, o bien,
pueden crear nuevos ordenamientos, los que no pueden ser anulados sino en virtud de
otro decreto de idntica naturaleza o por una ley.
Se esta en presencia de un decreto-ley cuando la constitucin autoriza al Poder
Ejecutivo, ante situaciones consideradas como graves para la tranquilidad publica, para
asumir la responsabilidad de dictar disposiciones transitorias para hacer frente a tal
situacin.
Estaremos frente a un decreto-delegado cuando la Constitucin autoriza al Poder
Ejecutivo para emitir normas con fuerza de ley, por tiempo limitado y paraobjetos
definidos.
EL REGLAMENTO
El reglamento, es una norma o conjunto de normas jurdicas de carcter abstracto e
impersonal que expide el poder ejecutivo en uso de una facultad propia cuya finalidad
es facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el poder legislativo. Sin
embargo, en Mxico el reglamento se ha convertido en una fuente de derecho fiscal
muy importante ya que en algunos casos no solo es un instrumento de aplicacin de la
ley si no que, contiene normas sobre la naturaleza y efectos esenciales del tributo; crea
situaciones generales y abstractas por tiempo indefinido no previstas en la ley; o bien
modifica o extingue las situaciones creadas por la ley.
LA JURISPRUDENCIA
En nuestro pas, la jurisprudencia tiene gran importancia como fuente de derecho, ya
que la mayora de las reformas e innovaciones que se introducen en nuestras leyes
fiscales, obedecen a sentencias a que los rganos jurisdiccionales han emitido en una
serie de casos anlogos; para comprender con exactitud la importancia de esta fuente de
derecho debemos tener presente que la jurisprudencia, por si misma, no modifica,
deroga o crea las leyes fiscales, si no que nicamente puede determinar la conveniencia
y, en su caso el contenido de la modificacin, derogacin o creacin de esas leyes que
se haga a travs de los rganos competentes para ello.
LA DOCTRINA
La doctrina constituye tambin una fuente real y no formal del derecho fiscal, pues a
ella corresponde desarrollar y precisar los conceptos contenidos en la ley.
LOS TRATADOS INTERNACIONALES
Los tratados internacionales son considerados comoconvenios o acuerdos entre estados,
acerca de cuestiones diplomticas, polticas, econmicas, culturales u otras de inters
para las partes y toda vez que con ellos los estados signatarios crean normas jurdicas de
observancia general en los respectivos pases.
LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO
Sobre lo que debe entenderse por principios generales del derecho, la suprema corte de
justicia de la nacin ha dicho que por principios generales del derecho no debe
entenderse la tradicin de los tribunales, que en ultimo anlisis no es sino un conjunto
de practicas o costumbres sin fuerza de ley, ni las doctrinas de los jurisconsultos que
tampoco tienen fuerza legal, ni las opiniones personales del juez, sino los principios
consignados en algunas de nuestras leyes, teniendo por tales no solo las mexicanas que
hayan expedido despus de la Constitucin Federal del pas, sino tambin las anteriores.

ORDENAMIENTOS FISCALES
LA LEY FISCAL
La ley es un acto emanado del Poder Legislativo que crea situaciones jurdicas
abstractas e impersonales, es la manifestacin de voluntad del Estado emitida por los
rganos a los que mas especialmente confa la constitucin la tarea de desarrollar la
actividad legislativa y tiene como caractersticas el que tiene la primaca sobre cualquier
otra regla, anulando aquellas que se le opongan, y que no puede ser modificada ni
derogada mas que a travs de una nueva disposicin del rgano legislativo. Los
principales aspectos de la ley fiscal son:
Elementos. Se ha sostenido que toda ley impositiva debe contener dos tipos de
preceptos; unos de carcter declarativo, queson los que refieren al nacimiento de la
obligacin fiscal y a la identificacin del causante y, en su caso, de las personas que,
adems del causante, tienen responsabilidad fiscal; y otros de carcter ejecutivo, que son
los que se refieren a los deberes del causante y, en su caso, de las personas que adems
de l tienen responsabilidad fiscal para el cumplimiento pleno y oportuno de la
obligacin fiscal.
Limite espacial. El lmite espacial de la ley fiscal se refiere al territorio en el cual la ley
se aplica y produce sus efectos, es decir, a su zona o rea de vigencia. En Mxico,
conforme a su organizacin poltica como republica federal que tiene como base de su
divisin poltica el municipio, encontramos que hay leyes federales, leyes locales,
donde se incluyen las del distrito federal y leyes municipales y cada una de ellas tiene
vigencia dentro del territorio que legalmente corresponde a la entidad poltica
respectiva.
Limite temporal. El lmite temporal de la ley fiscal, consiste en el periodo previsto para
que la ley este en vigor, as como el momento previsto para que la ley entre en vigor.
*La facultad de iniciar leyes impositivas federales la tienen solamente el Presidente de
la Republica, los Diputados del congreso de la Unin y las legislaturas de los Estados
integrantes de la Federacin.
La promulgacin y la publicacin de una ley son actos distintos pero conexos que
suelen confundirse, al grado de que se llegan a tomar ambas expresiones como
sinnimas.
La promulgacin es la declaracin de que la ley ha sido aprobada por las cmaras con la
orden dada a los rganos del Estadopara que la publiquen, la obedezcan y la hagan
observar. En cuanto a la publicacin, es la noticia que se da a los particulares de la
expedicin y contenido de la Ley a travs del medio informativo oficial del Estado.
Limite constitucional. Esta constituido por los principios de legalidad; de
proporcionalidad y equidad; de generalidad; de igualdad; de destinacin de los tributos
a satisfacer los gastos pblicos; de irretroactividad de la ley; del derecho de peticin.
* El principio de legalidad consiste, en que ningn rgano del estado puede tomar una
decisin individual, que no sea conforme a una disposicin general anteriormente
dictada. La SCJN en criterio de jurisprudencia ha dicho que el principio de legalidad
consiste en que las autoridades solo pueden hacer lo que la ley les permite.
* El principio de proporcional y equidad establece que la contribucin a la que estamos
los mexicanos a dar para los gastos pblicos debe ser de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes
* El principio de generalidad consiste en que la ley, como tal, sea una disposicin
abstracta e impersonal, pues de otra forma no podra ser reputada como una disposicin
legislativa, en el sentido material, pues le faltara algo que pertenece a su esencia, en
otras palabras, este principio significa que la ley comprenda a todas las personas cuya
situacin coincida con la hiptesis normativa ah prevista.
* El principio de igualdad significa que las leyes deben tratar igualmente a los iguales,
en iguales circunstancias, y, consecuentemente que deber tratar en forma desigual a
losdesiguales o que estn en desigualdad de circunstancias
* El principio de irretroactividad de la ley dispone que a ninguna ley se dar efecto
retroactivo en perjuicio de persona alguna.
Interpretacin. Las leyes fiscales, como todas las dems, deben ser interpretadas para su
correcta aplicacin al caso concreto de que se trate, sobre todo si se presenta el
problema de una deficiente formulacin lingstica o tcnica jurdica de la norma
tributaria. Se interpreta una ley cuando se busca y esclarece o desentraa su sentido
mediante el anlisis de las palabras que la expresan. Diversas son las fuentes de
interpretacin, las que se clasifican de la siguiente manera:
* Interpretacin autntica: es la que deriva del propio rgano creador de la ley y tiene
fuerza obligatoria general.
* Interpretacin jurisdiccional: es la que se deriva de los rganos jurisdiccionales y
resulta de la aplicacin de la ley a los casos concretos controvertidos sometidos a su
decisin.
* Interpretacin doctrinal: es la que deriva de la doctrina jurdica, o sea, de los estudios
realizados por los comentaristas y estudiosos del Derecho.
* Interpretacin administrativa: es la que deriva de los rganos del Estado que tienen a
su cargo la ejecucin de las leyes en la esfera administrativa cuando deciden la manera
y trminos en que ha de aplicarse la ley fiscal, ya sea a travs de resoluciones de
carcter general (reglamentos) o de resoluciones particulares (resolucin de consultas).
* Interpretacin ordinaria: es la que se deriva de la aplicacin que comn y
cotidianamente llevan a cabo los particulares,principalmente los consultores legales,
para la observancia y cumplimiento de la ley en relacin con cada particular y concreta
situacin jurdica.
La interpretacin estricta tiene la virtud de destacar los defectos, errores, obscuridades o
lagunas de ley, pero este mtodo ofrece un grave problema cuando se presenta el caso
de que en la norma se empleen trminos que tienen ms de un significado.
La interpretacin analgica en trminos generales, se encuentra proscrita como mtodo
de interpretacin de leyes fiscales. Margin que se considera peligrosa en virtud de que
su elasticidad permitira hacer extensiva una disposicin a situaciones que no era
intencin del legislador gravar y que por su sola semejanza con la situacin
verdaderamente prevista quedaran afectadas; es decir, se considera que si se acepta la
interpretacin analgica, se dotara a los organismos administrativos de capacidad para
legislar.
Con el fin de entender y aplicar el mtodo de interpretacin adoptado por la legislacin
mexicana, Margin seala las siguientes reglas:
a) Las normas de la ley tributaria deben interpretarse en forma armnica y no
aisladamente, con el objeto de dar a la ley una unidad conceptual entre su finalidad y su
aplicacin.
b) Por su naturaleza especifica, las normas que sealan el sujeto, el objeto, el momento
de nacimiento y de pago del crdito fiscal, las exenciones, las infracciones y las
sanciones deben interpretarse en forma estricta o literal.
c) Cuando un termino tenga mas de una acepcin y ninguna de ellas sea legal, debe
referirse a su sentido tcnico. Solo cuando una normalegal d una acepcin distinta a la
de la ciencia a que corresponde el trmino, se referir a su sentido jurdico.
d) La interpretacin analgica debe proscribirse en la interpretacin de las normas que
recogen lo consignado en el punto b) anterior, o se colme de una laguna jurdica en
perjuicio del contribuyente.
Codificacin. Sobre el significado de la codificacin, Giulani Fonrouge nos dice que
codificar es, en esencia, crear un cuerpo orgnico y homogneo de principios generales
regulatorios de la materia tributaria en el aspecto substancial, en lo ordinario y lo
sancionatorio, inspirado en la especificidad de os conceptos y que debe servir de base
para la aplicacin e interpretacin de las normas. As, un cdigo debe tener el carcter
de ley fundamental o bsica, de alcance general con permanencia en el tiempo y crear
un cuerpo de legislacin que, aparte de su finalidad especifica, constituya el ncleo
alrededor de la doctrina y la jurisprudencia puedan afectar sus elaboraciones.

EL REGLAMENTO
El reglamento es un instrumento de aplicacin de la ley. En Mxico, la facultad
reglamentaria del presidente de la republica dispone que sea facultad y obligacin del
presidente promulgar y ejecutar las leyes que expida el Congreso de la Unin,
proveyendo en la esfera administrativa a su exacta observancia. La Suprema Corte de
Justicia de la Nacin ha establecido con toda claridad en que consiste la facultad
reglamentaria del Presidente de la Republica, cual es la naturaleza del reglamento y cual
es la diferencia entre este y la ley.

EL IMPUESTO
CONCEPTO DE IMPUESTO
La definicin deimpuesto contiene muchos elementos, y por lo tanto pueden existir
diversas definiciones sobre el mismo. Entre las principales definiciones estn las
siguientes:

Eherberg: Los impuestos son prestaciones en dinero, al Estado y dems entidades de
Derecho Pblico, que las mismas reclaman en virtud de su poder coactivo, en forma y
cuanta determinadas unilateralmente y sin contraprestacin especial con el fin de
satisfacer las necesidades colectivas
Vitti de Marco: El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el Estado
percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la produccin de los
servicios pblicos generales
Luigi Cossa: El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los particulares
deducido por la autoridad pblica, a fin de proveer a aquella parte de los gastos de
utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales
Jos lvarez de Cienfuegos: El impuesto es una parte de la renta nacional que el
Estado se apropia para aplicarla a la satisfaccin de las necesidades pblicas,
distrayndola de las partes alcuotas de aquella renta propiedad de las economas
privadas y sin ofrecer a stas compensacin especfica y recproca de su parte
El Cdigo Fiscal de la Federacin establece define que impuestos son las contribuciones
establecidas en leu que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentren en
la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas a aportaciones
de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.

De las definiciones anteriores se puede ver que existen ciertos elementos en comn
comoque los impuestos son coercitivos, es decir que el Estado los fija unilateralmente,
limitan el poder de compra del consumidor y se destinan sin ninguna especificacin a
cubrir la satisfaccin de necesidades colectivas o a cubrir los gastos generales del
Estado.
Una vez que se han visto los elementos que integran al impuesto, ste se puede definir
como la aportacin coercitiva que los particulares hacen al sector pblico, sin
especificacin concreta de las contraprestaciones que debern recibir. Es decir, los
impuestos son recursos que los sujetos pasivos otorgan al sector pblico para financiar
el gasto pblico; sin embargo, dentro de esta transferencia no se especifica que los
recursos regresarn al sujeto en la forma de servicios pblicos u otra forma.

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

Existen fundamentalmente dos clasificaciones de los impuestos. La primera de ellas los
clasifica en directos e indirectos.
De acuerdo al criterio administrativo los impuestos directos son aquellos que gravan al
ingreso, la riqueza, el capital o el patrimonio y que afectan en forma directa al sujeto del
impuesto, por lo tanto no es posible que se presente el fenmeno de la traslacin. De
acuerdo al criterio de la repercusin, el legislador se propone alcanzar al verdadero
contribuyente suprimiendo a todo tipo de intermediarios entre el pagador y el fisco. Un
ejemplo de impuestos directos en Mxico es el Impuesto Sobre la Renta.
stos impuestos pueden clasificarse a su vez en personales y en reales.
Los personales son aquellos que toman en consideracin las condiciones de las personas
que tienen elcarcter de sujetos pasivos.
Los impuestos reales son aquellos que recaen sobre la cosa objeto del gravamen, sin
tener en cuenta la situacin de la persona que es duea de ella. stos se subdividen en
impuestos que gravan a la persona considerndola como un objeto y los que gravan a las
cosas.

Ventajas.
a) Aseguran al Estado una cierta renta conocida y manejada de antemano.
b) Se puede aplicar mejor una poltica de redistribucin del ingreso.
c) En tiempo de crisis, aunque su quantum decrece, lo es en un menor grado que los
impuestos indirectos.

Desventajas
a) Son muy sensibles a los contribuyentes.
b) Son poco elsticos, y por lo tanto aumentan muy poco en pocas de prosperidad.
c) Se prestan ms a la arbitrariedad por parte de los agentes fiscales.
d) Son poco productivos.
e) El contribuyente es ms estricto al juzgar los gastos del Estado.
f) Estos impuestos dejan de gravar a un gran sector social.

Los impuestos indirectos son aquellos que recaen sobre los gastos de produccin y
consumo, por lo tanto su principal caracterstica es que son trasladables hasta el
consumidor final. Los impuestos indirectos pueden ser de dos tipos:
Multifsicos. Gravan todas las etapas del proceso de compra-venta.
Monofsicos. Gravan solamente una etapa del proceso. stos a su vez se subdividen
en impuestos al valor total de las ventas y en impuestos al valor agregado.
Los impuestos indirectos se pueden clasificar tambin como impuestos sobre los actos e
impuestos sobre el consumo.
En el primer caso tenemos por ejemplo, los impuestos sobre la importacin y la
exportacin. Entre losprincipales impuestos indirectos aplicados en Mxico se
encuentran el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Especial sobre Produccin y
Servicios.
Ventajas
a) Son poco perceptibles.

b) Se confunden con el precio de venta.
c) Gravan a todo el sector poblacional, an extranjeros.
d) Son voluntarios en el sentido de que basta con no adquirir el bien para nopagar el
impuesto.
e) El causante paga el impuesto en el momento en el que es ms cmodo para l.

Sin embargo, hay que aclarar que no es totalmente cierto el caso de los incisos
d) y e) en el sentido de que ciertos bienes de primera necesidad se tienen que adquirir
en forma casi obligatoria por los consumidores.

Desventajas
a) Recaen ms sobre las clases pobres.
b) No tienen la misma fuerza que los directos en tiempos de crisis, crean dficit
agravando an ms la crisis.
c) Los gastos de recaudacin son muy elevados.

La segunda clasificacin de importancia es por cuotas, es decir, se establece una
cantidad monetaria por el bien o servicio, la cual puede ser fija (por ejemplo $10.00) o
porcentual (por ejemplo 10% sobre el valor del bien). sta ltima puede ser varios tipos
y es de gran importancia determinar cul de ellas se va a utilizar ya que esto determinar
los resultados en la poltica fiscal y en la distribucin del ingreso.

PRINCIPIOS TEORICOS DE LOS IMPUESTOS

El economista ingles Adam Smith, en su libro la riqueza de las naciones dedico el V
libro al estudio de los impuestos estableci 4 principios fundamentales.

LOS PRINCIPIOS DE ADAM SMITH

Principio de la justicia
: Los sbditos de cada estadodeben contribuir al sostenimiento del gobierno en una
proporcin lo mas cercana posible a sus respectivas capacidades, es decir, en la
proporcin a los ingresos que gozan bajo la proteccin del estado. De la observancia al
menosprecio de la mxima depende lo que se llama la equidad o falta de equidad en los
impuestos.

Principio de la generalidad:
Es decir todos deben pagar impuestos, o en trminos negativos nadie debe estar exento
de la obligacin de pagar impuestos. Sin embargo no debe entenderse en trminos tan
absolutos esta obligacin sino limitada por el concepto de capacidad contributiva.

La uniformidad del impuesto:
Es decir que todos sean iguales ante el impuesto. Dos criterios para lograr la
uniformidad de impuesto. Un objetivo y otro subjetivo que combinamos dan el ndice
correcto Capacidad contributiva como criterio objetivo. Igualdad de sacrificio como
criterio subjetivo.

Principio de la certidumbre:
El impuesto que cada individuo debe pagar debe ser fijo y no arbitrario. La fecha de
pago, la forma de realizarse, la cantidad a pagar debe ser claro para el contribuyente y
para todas las dems personas.

Principio de comodidad:
Todo impuesto debe recaudarse en la poca y en la forma en las que es ms probable
que convenga a su pago al contribuyente.

Principio de economa:
Todo impuesto debe planearse de modo que la diferencia de lo que se recaudo y lo que
ingresa en el tesoro publico del estado, sea lo mas pequea posible.

SUJETOS
En el impuesto, como en cualquier otro tributo, una vez que se ha realizado el
presupuesto de hecho provisto por la ley impositiva, osea, que se ha realizado lo que se
llama hecho generador, surge la obligacin fiscaly, por lo tanto hay un sujeto activo y
un sujeto pasivo de la obligacin, siendo siempre el sujeto activo el Estado. En cuanto al
sujeto pasivo, pueden ser las personas fsicas y morales que estn obligadas a contribuir
para los gastos pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas. El sujeto pasivo de la
obligacin fiscal es la persona fsica o moral, nacional o extranjera, que de acuerdo con
la ley esta obligado al pago de una prestacin tributaria.

CARACTERISTICAS LEGALES
Todo impuesto debe reunir las siguientes caractersticas:
a) Debe estar establecido en una ley.
b) El pago del impuesto debe ser obligatorio
c) Debe ser proporcional y equitativo.
d) Que se establezca en favor de la administracin activa o centralizada del Estado.
e) El impuesto debe destinarse a satisfacer los gastos previstos en el presupuesto de
egresos.

EFECTOS FINANCIEROS DE LOS IMPUESTOS

El establecimiento de un impuesto supone siempre para quien lo paga una disminucin
de su renta y por tanto un deterioro de su poder adquisitivo. Esto puede provocar
variaciones en la conducta del sujeto que afectan a la distribucin de la renta y de los
factores. Por otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que
gravan, es posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a
los consumidores, a travs de una elevacin en los precios.

Percusin

Son los que golpean la economa particular, cuando el sujeto de jure (de derecho)
resulta efectivamente golpeado porla carga econmica que el tributo representa.

El legislador determin que el sujeto de jure sea quien pague.

Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las obligaciones
correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado jurdico, ya que el pago
del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades lquidas para
efectuarlo lo que, a veces, involucra tambin la necesidad de acudir al crdito en sus
diversas formas. Todo ello trae con sigo consecuencias en la conducta econmica del
contribuyente y alteraciones en el mercado.


Transferencia o traslacin

Se da cuando el sujeto de iure, es decir, aquel sujeto obligado por la ley al pago del
impuesto, traslada a un tercero (sujeto de facto es decir "de hecho") mediante la subida
del precio, la cuanta del tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto.

ste es un efecto econmico y no jurdico, porque se traslada la carga econmica pero
no la obligacin tributaria: para cobrarle, el Estado coaccionar al sujeto de iure y no al
de facto, con quien no tiene ningn vnculo

Incidencia fiscal.
La incidencia fiscal puede referirse al pagador final de un impuesto. As, si un gobierno
incrementa el impuesto sobre el petrleo, las compaas petrolferas pueden absorberlo
si la competencia es intensa, o en su defecto pueden transferirlo directamente a los
conductores privados.

A nivel agregado, el concepto de incidencia fiscal se emplea en ciencia poltica y
sociologa para analizar el nivel de recursos extrado de cada estrato social de ingresos,
con el fin dedescribir cmo est distribuida la carga fiscal entre las clases sociales. Esto
permite derivar algunas inferencias sobre la naturaleza progresiva del sistema fiscal, de
acuerdo a principios de equidad vertical.

Se da por:
Va directa: igual a la percusin.
El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto, porque la incidencia es hacia el
sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva. Va indirecta: es la misma
que traslacin.
El impuesto incide en un sujeto por va indirecta.

Difusin

Fenmeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas y fluctuantes
modificaciones en los precios, en el consumo y en el ahorro.
Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economa de los
particulares.

Ejemplos:
Impuestos directos: ahorramos menos por pagar la renta. Impuestos indirectos: inciden
en el precio final de los productos: se puede consumir menos.

Amortizacin

Uno de los efectos de los impuestos, que no es de carcter general sino peculiar de los
impuestos reales que gravan permanentemente el crdito de los capitales durablemente
invertidos y que, en cierto modo, distinto de la incidencia, se denomina amortizacin
del impuesto.

MEDIOS ELECTRONICOS
Segn lo establecido en al artculo 17 c del cff. Sera aplicables en materia de medios
electrnicos las disposicin siguiente, siempre en cuando as lo prevea la ley de la
materia.
Comprobantes fiscales digitales (CFD)
Concepto: Mecanismo de comprobacin fiscal que se incorpora a los esquemas
tradicionales existentes, cuya particularidad es el uso de las tecnologas de
lainformacin para la generacin, envo y resguardo de los documentos fiscales de
acuerdo con los estndares definidos por el SAT en las disposiciones legales vigentes.
OBJETIVO DE LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES
Integridad. Garantiza que la informacin contenida en el mensaje queda protegida y, si
es manipulada o modificada se detecta de manera inmediata.
Autenticidad. Permite verificar la identidad del emisor del CFD.
No repudio. El emisor que selle digitalmente un CFD no podr negar la generacin del
comprobante.

FACTURA ELECTRONICA
Es la representacin digital de un tipo de comprobante fiscal digital, que utiliza los
estndares definidos por el SAT en cuanto forma y contenido para contar con validez
fiscal, garantizando la integridad, autenticidad y no repudio del documento. Sirven para
comprobar ingresos y egresos que se generan, procesan y transmiten y almacenan por
medios electrnicos.
DOCUMENTO DIGITAL
Las seales que codifican los textos, sonidos o imgenes son reducidas a combinaciones
de ceros y unos; a combinaciones de dgitos, la informacin as registrada se denomina
informacin digital. Y los conjuntos independientemente significativos de la misma,
documentos digitales o electrnicos.
Cuando las disposiciones fiscales obliguen a presentar documentos debern ser:
* Digitales
* Contener firma electrnica avanzada del autor
* la firma deber ser certificada , expedido del servicio de administracin tributaria
cuando se habla de personas morales
* Y del servicio de certificacin autorizado por el banco de Mxico cuando sea persona
fsica
* Sellosdigitales segn art.29
FIRMA ELECTRONICA AVANZADA
Los contribuyentes persona fsicas o morales podrn tramitar los datos de creacin de
firma a raves de SAT o prestador de servicios autorizado por el Banco de Mxico.
Una firma electrnica avanzada amparada por un certificado vigente:
* Sustituye a las firmas autgrafa del firmante
* Produce los mismos efectos que las leyes otorgan
* Le da el mismo valor probatorio
* Garantiza la integridad del documento
SELLO DIGITAL
es el mensaje electrnico que acredita que un documento digital fue recibido por la
autoridad correspondiente y estar sujeto a la misma regulacin aplicable al uso de una
firma electrnica avanzada. Cuando el contribuyente remita un documento digital alas
autoridades fiscales recibir el acuse de recibido que contenga el sello digital.
* Identifica ala dependencia que recibi el documento
* Prueba que el documento fue enviado en la fecha y hora que corresponde
LOS SERVICIOS QUE PROPORCIONA LOS SERVICIOS DE CERTIFICACION
DE FIRMAS ELECTRONICAS SON LOS SIGUIENTES:
* Verificar la identidad de los usuarios y sus vinculaciones
* Comprueba la integridad de los documentos digitales.
* Lleva los registros de los elementos de identificacin
* Poner a disposicin de los firmantes los dispositivos de generacin de los datos de
creacin y de verificacin
* Informar, antes de la emisin de un certificado a la persona que solicite sus servicios.
* Autorizar alas personas a cumplir con los requisitos para proporcionar los siguientes
servicios:
1.- Proporcionar informacin sobre lacertificacin a terceros:
- Sea emitido por el sat
- Que cuente con los documentos que comprueben la fecha en que se creo la firma
electrnica avanzada.
- Que la fecha no haya caducado
- El mtodo que se utilizo para identificar el firmante
- Limitaciones que contengan
datos de creacin de la firma o el certificado.
* Si se ofrece un servicio de terminacin de vigencia de los certificados.
2.- Proporcionar los servicios de acceso al registro certificado

LOS CERTIFICADOS QUE EMITA EL SAT SERAN VALIDOS CUANDO
TENGAN LOS SIGUIENTES DATOS:
* Nombre del titular y su clave del registro federal del contribuyente
* Periodo de vigencia desde su iniciacin asta su terminacin
* Mencin de la tecnologa empleada en la creacin de la firma electrnica
* Clave publica del titular
* Especifiquen la expedicin (en caso de sello digitales mencionara los limitantes)
* El cdigo de identificacin nico
* La mencin de quien emiti la certificacin y la direccin electrnica
EL CERTIFICADO QUE EMITE EL SAT QUEDA SIN EFECTO POR:
I. Solicitud del firmante
II. Resolucin judicial
III. Muerte
IV. Disolucin, liquidacin o extincin
V. Escisin o fusin
VI. Transcurra el plazo de vigencia
VII. Perderse o inutilizarse el medio electrnico
VIII. No cumple con los requisitos legales
IX. Poner en riesgo la confidencialidad del SAT
OBLIGACIONES DEL TITULAR CUANDO EXPIDE UN CERTIFICADO ANTE EL
SAT
* Actuar con diligencia para que personas no autorizadas utilicen los datos de creacin
de la firma
* Verificar o cerciorarse que lasdeclaraciones sean exacta
* Solicitar la revocacin de la certificacin en caso de riesgos que puedan poner en
peligro la confiabilidad de los datos
* El titular de la certificacin ser responsable de las consecuencias jurdicas que
deriven del incumplimiento de las obligaciones

*

LA OBLIGACION FISCAL
A la obligacin fiscal cuyo objeto es dar la denominamos obligacin fiscal sustantiva y
a la obligacin fiscal cuyo objeto puede ser un hacer, un no hacer o un tolerar la
llamamos obligacin fiscal formal
DEFINICION
La obligacin tributaria ha sido definida por Emilio Margin como el vinculo jurdico
en virtud del cual el Estado, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una
prestacin pecuniaria excepcionalmente en especie. Por su parte, De la Garza sostiene
que de la realizacin del presupuesto legal conocido como hecho imponible, surge una
relacin jurdica que tiene la naturaleza de una obligacin, en cuyos extremos se
encuentran los elementos personales: un acreedor y un deudor y en el centro un
contenido, que es la prestacin del tributo. A la relacin, por su naturaleza, la denomina
relacin tributaria principal o sustantiva y a la obligacin que implica, obligacin
tributaria, indicado que, adems de esa relacin tributaria sustantiva, existen otras
relaciones tributarias accesorias o independientes, cuyos contenidos obligacionales son
diferentes. Define a la relacin tributaria sustantiva como aquella por virtud de la cual
el acreedor tributario (la administracin fiscal) tiene derecho a exigir al deudor
tributario principal o a los responsables el pago del tributo, esdecir, el cumplimiento de
la prestacin de dar cuyo contenido es el pago de una suma de dinero o a la entrega de
ciertos bienes en especie.
LA RELACION TRIBUTARIA
al dedicarse una persona a actividades que se encuentran gravadas por una ley fiscal,
surgen de inmediato entre ella y el Estado relaciones de carcter tributario; se deben una
y otro una serie de obligaciones que sern cumplidas, aun cuando la primera nunca
llegue a coincidir en la situacin prevista por la ley para que nazca la obligacin fiscal,
por lo tanto, la relacin tributaria impone obligaciones a las dos partes, a diferencia de
la obligacin fiscal, que solo esta a cargo del sujeto pasivo.
la relacin jurdica tributaria la constituye el conjunto de obligaciones que se debn el
sujeto pasivo y el sujeto activo y se extinguen al cesar el primero en las actividades
reguladas por la ley tributaria
EL OBJETO DEL TRIBUTO
Se puede definir como objeto del tributo como la realidad econmica sujeta a
imposicin, como por ejemplo, la renta obtenida, la circulacin de la riqueza, el
consumo de bienes o servicios, etc. El objeto del tributo quedara precisado a travs del
hecho imponible.

LA FUENTE DEL TRIBUTO
La fuente del tributo es la actividad econmica gravada por el legislador, en la cual se
pueden precisar diversos objetos y hechos imponibles; por ejemplo, tomando la
actividad industrial como fuente del tributo, podemos obtener entre otros, los siguientes:
la produccin, la distribucin, la compraventa de primera mano, el consumo general etc.
EL HECHO IMPONIBLE
La legislacin fiscal establece una serie de presupuestosde hecho o hiptesis a cuya
realizacin asocia el nacimiento de la obligacin fiscal. A ese presupuesto de hecho o
hiptesis configurado en las normas jurdicas tributarias en forma abstracta e hipottica,
se le ha dado a llamar, hecho imponible.
el hecho imponible, es el hecho, hipotticamente previsto en la norma, que genera al
realizarse, la obligacin tributaria o bien el conjunto de circunstancias,
hipotticamente previstas en la norma cuya realizacin provoca el nacimiento de una
obligacin tributaria concreta.
EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION FISCAL
La obligacin fiscal nace en el momento en que se realiza el hecho imponible, es decir,
cuando se da el hecho generador, pues en ese momento se coincide con la situacin
abstracta prevista en la ley. Tratndose impuestos, la obligacin fiscal nace en el
momento en que se realiza el hecho jurdico previsto por la ley como su presupuesto,
que siempre es una acto o hecho de un particular. En cuanto a los derechos, la
obligacin fiscal nace en el momento en que la autoridad efectivamente presta el
servicio administrativo al particular. En la contribucin especial, la obligacin fiscal
nace en el momento en que el Estado pone en servicio la obra publica de inters general,
pero que beneficia particularmente a un determinado sector, o bien, en el momento en
que presta el servicio publico que reclama el inters general como consecuencia de la
actividad que desarrolla algn particular.
DETERMINACION DE LA OBLIGACION FISCAL
Consiste en la constatacin de la realizacin del hecho imponible o existencia del hecho
generador y la precisin de ladeuda en cantidad liquida. Es el acto o conjunto de actos
emanados de la administracin, de los particulares o de ambos coordinadamente,
destinados a establecer en cada caso particular la configuracin del presupuesto de
hecho, la medida de lo imponible y el alcance cuantitativo de la obligacin.
EPOCA DE PAGO DE LA OBLIGACION FISCAL
Es el plazo o momento establecido por la ley para que se satisfaga la obligacin; por lo
tanto, el pago debe hacerse dentro del plazo o en el momento que para ese efecto seale
la ley.
Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo sealado en las disposiciones
respectivas.
A falta de disposicin expresa el pago deber hacerse mediante declaracin que se
presentar ante las oficinas autorizadas, dentro del plazo que a continuacin se indica:
I. Si la contribucin se calcula por perodos establecidos en Ley y en los casos de
retencin o de recaudacin de contribuciones, los contribuyentes, retenedores o las
personas a quienes las leyes impongan la obligacin de recaudarlas, las enterarn a ms
tardar el da 17 del mes de calendario inmediato posterior al de terminacin del perodo
de la retencin o de la recaudacin, respectivamente.
II. En cualquier otro caso, dentro de los 5 das siguientes al momento de la causacin.
Las autoridades fiscales, a peticin de los contribuyentes, podrn autorizar el pago a
plazos, ya sea en parcialidades o diferido, de las contribuciones omitidas y de sus
accesorios sin que dicho plazo exceda de doce meses para pago diferido y de treinta y
seis meses para pago en parcialidades.
Finalmente se dispone que cesarala autorizacin para pagar a plazo en forma diferida o
en parcialidades, cuando:
a) Desaparezca o resulte insuficiente la garanta del inters fiscal, sin que el
contribuyente de nueva garanta o ample lo que resulte insuficiente.
b) El contribuyente sea declarado en quiebra
c) El contribuyente no pague alguna de sus parcialidades con sus recargos.

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION FISCAL
Es la posibilidad de hacer efectiva dicha obligacin, aun en contra de la voluntad del
obligado, en virtud de que no se satisfizo durante la poca de pago, por lo tanto,
mientras no se venza o transcurra la poca de pago la obligacin fiscal no es exigible
por el sujeto activo.
El articulo 145 del Cdigo Fiscal de la Federacin nos dice que Las autoridades fiscales
exigirn el pago de los crditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados
dentro de los plazos sealados por la Ley, mediante procedimiento administrativo de
ejecucin.

Sujetos de la relacin Jurdico-Tributaria.

De acuerdo con la doctrina, en la relacin jurdico-tributaria intervienen dos elementos
subjetivos, que son aquellas personas que estn vinculadas por un cmulo de relaciones,
en las cuales una tendr el carcter de acreedor o sujeto activo y la otra de deudor o
sujeto pasivo.

El sujeto activo.

El sujeto activo, tambin llamado acreedor, es el que tiene la facultad de recibir la
prestacin y de exigir a los contribuyentes que cumplan con las otras obligaciones que
les imponen las leyes fiscales respectivas.

Debe recordarse que es facultad del Poder Legislativo determinar cules son los hechos
osituaciones que, al producirse en la realidad, harn que los particulares se encuentren
obligados a efectuar el pago de las contribuciones. Asimismo, cuando se dan estos
supuestos, corresponde al Poder Ejecutivo recaudar las contribuciones, sealar o
determinar la cuanta de los pagos o bien verificar que las prestaciones se realicen de
conformidad con la ley.

Las anteriores facultades tienen su origen y fundamento en lo dispuesto por el artculo
31, fraccin IV constitucional y, de acuerdo con el mismo, el sujeto activo de la relacin
jurdico-tributaria, necesariamente sern la Federacin, las Entidades Federativas, el
Distrito Federal y los Municipios, a travs de sus respectivos rganos fiscales, porque
son ellos quienes tienen el derecho de exigir el pago de las contribuciones.

El sujeto pasivo.

El sujeto pasivo, llamado tambin contribuyente o deudor, es el obligado legalmente a
cumplir con la obligacin tributaria, al encontrarse en el supuesto jurdico establecido
en la norma. Tambin puede ser sujeto pasivo un tercero, lo cual implica considerar a
una persona diversa del sujeto pasivo principal, como responsable del pago del tributo.
El artculo 1o. del Cdigo Fiscal de la Federacin, establece que: Las personas fsicas y
las morales estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos conforme a las leyes
Fiscales respectivas... Interpretando este precepto, en trminos generales, existen dos
clases de sujetos pasivos:

a). Personas fsicas: que es todo ser humano dotado de capacidad de goce, es decir, de la
posibilidad de ser titular de derechos y obligaciones; lo cualamplia enormemente el
concepto; pues an los menores de edad y los incapaces, representados desde luego por
quienes ejerzan la patria potestad o la tutela, pueden llegar a ser sujetos pasivos de un
tributo.

b). Personas morales: que son todas las asociaciones y sociedades civiles o mercantiles,
debidamente organizadas conforme a las leyes del pas. Conforme a lo anterior, el sujeto
pasivo de la relacin jurdico-tributaria es:

La persona, fsica o moral, que realiza el hecho generador de una contribucin, y que
puede tratarse de una persona moral constituida de acuerdo a las leyes mexicanas, de
una persona fsica mexicana o extranjera o, inclusive, del propio Estado. Por otra parte,
debe sealarse que debido a los diversos vnculos y relaciones de tipo jurdico que el
sujeto pasivo directo establece y mantiene con terceras personas, diversos especialistas
sostienen la existencia de varias clases de sujetos pasivos de la relacin jurdico-
tributaria.

Siguiendo estas clasificaciones, la legislacin fiscal vigente, esencialmente establece los
siguientes tipos de sujetos pasivos:

I. Contribuyente u obligado directo.

Este es el tpico sujeto pasivo, pues se trata de la persona, fsica o moral, nacional o
extranjera, que lleva a cabo el hecho generador del tributo. Se le denomina
contribuyente u obligado directo, porque sobre l recae el deber tributario, o sea, es
quien especficamente se coloca dentro de la hiptesis normativa prevista en la Ley
fiscal.

II. Obligado solidario.

Arrioja Vizcano lo define como ... la persona fsica o moral, nacional o extranjera, que
en virtudde haber establecido una determinada relacin de tipo jurdico con el sujeto
pasivo obligado directo, por disposicin expresa de la Ley tributaria aplicable, adquiere
concomitantemente con dicho obligado directo y a eleccin del Fisco, la obligacin de
cubrir un tributo originariamente a cargo del propio contribuyente directo.

El efecto principal de la responsabilidad solidaria consiste en que esta clase de sujetos
pasivos quedan obligados ante la autoridad fiscal, exactamente en los mismos trminos
que el sujeto contribuyente, respecto de una contribucin originariamente a cargo de
este ltimo.

III. Obligado subsidiariamente o por sustitucin.

Es aqulla persona, generalmente fsica, que se encuentra legalmente facultada para
autorizar, aprobar o dar fe respecto de un acto jurdico generador de tributos o
contribuciones y a la que la ley hace responsable de su pago bajo determinadas
circunstancias en los mismos trminos que al sujeto pasivo obligado directo. Al
respecto, Margin Manautou seala: El responsable por sustitucin es aquel que, en
virtud de una disposicin de la ley, est obligado al pago de un crdito fiscal no por la
intervencin personal y directa que tuvo en su creacin, sino porque la conoci o pas
ante l, sin haber exigido al responsable contribuyente el pago respectivo. Quedan
comprendidos dentro de esta categora, los funcionarios pblicos, magistrados, notarios,
retenedores, recaudadores, etc.

Se pueden sealar como este tipo de sujetos pasivos a los retenedores y recaudadores a
que hace referencia el artculo 26, fraccin I del Cdigo Fiscal de laFederacin: Los
retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligacin de recaudar
contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas
contribuciones.

Los retenedores son sujetos que sin estar vinculados directamente con el obligado
principal, se ven obligados a realizar de ste la retencin de las contribuciones
correspondientes por la actividad que realizan o desempean, y enterarlas al fisco por
cuenta del obligado principal, en cuyo caso ser responsable hasta por el monto de lo
retenido.

Por su parte, los recaudadores son sujetos que relacionados directa o indirectamente con
el obligado directo, tienen la obligacin de recaudar de ste las contribuciones a que
est obligado a pagar al fisco; esto tambin algunos autores lo laman cobranza indirecta
en cuyo caso el obligado sustituto cobra al principal una cantidad por concepto de
impuesto y lo entera al fisco.

IV. Obligado por garanta.

En este caso, se trata de personas, fsicas o morales, que afectan un bien de su propiedad
u otorgan una fianza, con el objeto de responder ante el fisco, a nombre y por cuenta del
sujeto pasivo obligado directo, del debido entero de un tributo originariamente a cargo
de este ltimo y cuyo pago ha quedado en suspenso, en el supuesto de que al ocurrir su
exigibilidad, el propio obligado directo no lo cubra oportunamente.

El carcter de sujeto pasivo por garanta se adquiere como consecuencia de un acto de
libre manifestacin de la voluntad. Es decir, no deriva ni de la realizacin de un hecho
generador de un tributo o contribucin, ni del mantenimiento dealgn tipo de relaciones
jurdicas con el contribuyente directo, ni de la investidura de funcionario pblico o
fedatario.

Algunos autores consideran que existe un quinto tipo de sujeto pasivo, cuando se
presenta la llamada responsabilidad objetiva, en trminos fiscales, que no es otra cosa
que cuando el adquirente de un bien o de una negociacin debe responder por
disposicin de la ley como sujeto pasivo obligado directo de las contribuciones o
tributos que haya dejado insolutos el propietario anterior y que graven dicho bien o
negociacin. La responsabilidad fiscal de referencia recibe el nombre de objetiva, en
atencin a que existe y se fija en funcin de un objeto (el bien o la negociacin) y no de
una persona.

Finalmente, debe sealarse que el domicilio fiscal del sujeto pasivo es un elemento
importante en la relacin tributaria, ya que de acuerdo con De la Garza ...sirve para que
la autoridad fiscal pueda controlar el cumplimiento de las obligaciones del sujeto
pasivo, as como para determinar por conducto de qu autoridad pueden establecerse
relaciones de carcter formal. Para el contribuyente tiene tambin importancia por
cuanto que es a travs de las autoridades administrativas fiscales de su domicilio por
cuyo conducto puede, en la mayora de los casos, cumplir con sus obligaciones.

En conclusin, puede decirse que:

La existencia de la relacin jurdico-tributaria es sine qua nonpara que la autoridad
fiscal pueda exigir el cumplimiento de la obligacin tributaria, ya que slo aquellos que
se encuentren dentro del supuesto jurdico que en la ley se indica como hechogenerador
del impuesto, tienen dicha obligacin.

Por obligacin jurdico-tributaria, debe entenderse la cantidad que el sujeto pasivo,
debe entregar al sujeto activo, con lo cual se extingue dicha obligacin.

EXTINCION DE LA OBLIGACION FISCAL

Las formas de extincin de la obligacin fiscal son 5:

PAGO
CONDONACION
COMPENSACION
PRESCRIPCIN
CADUCIDAD

PAGO.

TIPOS:
LISO Y LLANO.

El contribuyente paga al fisco correctamente la cantidad adeudada en una exhibicin,
cumple la obligacin de manera instantnea.

BAJO PROTESTA. El contribuyente inconforme con el cobro un tributo, cubre el
importe a la autoridad Fiscal, haciendo constar que intentara un recurso medio de
defensa legal para declarar el pago infundado y nazca el Derecho a devolucin.

INDEBIDO (22 CFF). Contribuyente realiza un pago al que no esta obligado.

EXTEMPORANEO. Contribuyente realiza el pago al Fisco las cantidades adecuadas
sin objeciones ni inconformidades, pero fuera de los plazos o trminos establecidos en
la ley.

ANTICIPADO. Contribuyente al momento de percibir un ingreso gravado, cubre al
Fisco parte proporcional a cuenta del impuesto en que en definitivamente le va a
corresponder ISR e IVA (pagos Mensuales).

CONDONACION. Autoridad exenta del cumplimiento la Obligacin Fiscal al
contribuyente de manera total o Parcial.

CASOS EN QUE SE DA LA CONDONACION:

CASO FORTUITO O DE FUERZA MAYOR (39 F-I CFF).- Cuando se afecte la
situacin de alguna regin o lugar del pas, alguna rama de actividad, produccin o
venta por un periodo determinado.

DISCRECIONAL (74 CFF).-Sobre contribucionesaccesorias como Multas, Recargos y
actualizaciones.

COMPENSACION. Calidad de Acreedor y Deudor se presentan en el mismo sujeto.

PRESCRIPCIN. Forma de liberarse de una obligacin por el simple transcurso del
tiempo. En 5 aos se libera la obligacin.

CADUCIDAD. Perdida de un derecho por parte de la autoridad para ejercer sus
facultades, por el transcurso del tiempo.

FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES

OBLIGACIONES DE LAS AUTORIDADES FISCALES PARA EL MEJOR
CUMPLIMIENTO DE LAS FACULTADES.
* Darn asistencia gratuita
* Resolucin de problemas de contribuyentes
* Recorridos de informacin y asesoramiento
El plazo a los particulares para hacer aclaraciones ante las autoridades ser de 6 dias
despus de que hayan surtido efecto las notificaciones.

CRITERIOS PARA LAS DEPENDENCIAS
Los funcionarios fiscales facultados debidamente podrn:
Dar a conocer a las diversas dependencias el criterio que debern seguir en cuanto a la
aplicacin de las disposiciones fiscales, pero no por eso podrn nacer obligaciones para
los particulares y nicamente derivarn derechos de los particulares cuando se
publiquen en el Diario Oficial de la Federacin.
MODIFICACION DE LAS RESOLUCIONES FAVORABLES
Las resoluciones administrativas de carcter individual favorables a un particular slo
podrn ser modificadas por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
mediante juicio iniciado por las autoridades fiscales.
Las autoridades fiscales podrn revisar las resoluciones administrativas de carcter
individual no favorables a un particular emitidas por sus subordinadosjerrquicamente
y, en caso de que se demuestre fehacientemente que las mismas se hubieran emitido en
contravencin a las disposiciones fiscales, podrn, por una sola vez, modificarlas o
revocarlas en beneficio del contribuyente.
Cuando la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico modifique las resoluciones
administrativas de carcter general, estas modificaciones no comprendern los efectos
que se hayan producido en las resoluciones anteriores a la nueva resolucin.
VIGENCIA DE LAS RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS
Las resoluciones administrativas de carcter individual o dirigidas a agrupaciones,
dictadas en materia de impuestos que otorguen una autorizacin o que, siendo
favorables a particulares, determinen un rgimen fiscal, surtirn sus efectos en el
ejercicio fiscal del contribuyente en el que se otorguen o en el ejercicio inmediato
anterior, cuando se hubiera solicitado la resolucin, y sta se otorgue en los tres meses
siguientes al cierre del mismo.
NEGATIVA FICTA EN INSTANCIAS O PETICIONES
Las instancias o peticiones que se formulen a las autoridades fiscales debern ser
resueltas en un plazo de tres meses; despus que se termine este plazo sin que se
notifique la resolucin, el interesado podr considerar que la autoridad resolvi
negativamente e interponer los medios de defensa en cualquier tiempo posterior a dicho
plazo, mientras no se dicte la resolucin, o bien, esperar a que sta se dicte en un plazo
de 8 meses.
FACULTADES DEL EJECUTIVO FEDERAL MEDIANTE RESOLUCIONES DE
CARCTER GENERAL
* Condonar o pagar a plazo las contribuciones
* Dar subsidios o estmulos fiscales
* Facilitarel cumplimiento de las obligaciones
OBSTACULIZACION DEL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE LAS
AUTORIDADES FISCALES
EJERCICIO OBSTACULIZADO:
* Solicitar el uso de la fuerza publica
* Multa
* El aseguramiento precautorio
* Solicitar que se proceda por desobediencia

PRESENTACION EXTEMPORANEA DE DOCUMENTOS
Cuando las personas que estn obligadas a presentar declaraciones, avisos y
documentos y no lo hagan en el plazo que establecen las disposiciones fiscales. Las
autoridades fiscales le exigirn que presenten el documento ante las oficinas
correspondientes

FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES
* Rectificar los errores en las declaraciones
* Revisin de la contabilidad
* Practicar visitas domiciliarias
* Revisin de dictmenes
* Revisar expedicin de comprobantes fiscales
* Practicas de avalo
* Recabar informacin de funcionarios
* Formular denuncias y querellas ante el MPF

LOS DICTAMENES PARA EFECTOS FISCALES DE LOS CONTADORES DEBEN
INCLUIR:
Informacin que conforme a este Cdigo y a su Reglamento debiera estar incluida en
los estados financieros dictaminados para efectos fiscales.
La exhibicin de los papeles de trabajo elaborados con motivo de la auditora
practicada.
Informacin que se considere pertinente para cerciorarse del cumplimiento de las
obligaciones fiscales del contribuyente.

PLAZO PARA EL PAGO DE CONTRIBUCIONES OMITIDAS
Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales determinen como consecuencia
del ejercicio de sus facultades de comprobacin, as como los dems crditos fiscales,
debernpagarse o garantizarse, junto con sus accesorios, dentro de los cuarenta y cinco
das siguientes a aqul en que haya surtido efectos para su notificacin, excepto
tratndose de crditos fiscales determinados en trminos del artculo 41, fraccin II de
este Cdigo en cuyo caso el pago deber de realizarse antes de que transcurra el plazo
sealado en dicha fraccin.

REGLAS PARA AUTORIZACION DEL PAGO A PLAZOS

PLAZO DE EXTINCION DE LAS FACULTADES DE LA AUTORIDAD FISCAL
PARA DETERMINAR LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS
Plazo de cinco aos contados a partir del da siguiente a aqul en que:
I. Se present la declaracin del ejercicio, cuando se tenga obligacin de hacerlo.
II. Se present o debi haberse presentado declaracin o aviso que corresponda a una
contribucin que no se calcule por ejercicios o a partir de que se causaron las
contribuciones cuando no exista la obligacin de pagarlas mediante declaracin.
III. Se cometi la infraccin a las disposiciones fiscales.
IV. Se levante el acta de incumplimiento de la obligacin garantizada, en un plazo que
no exceder de cuatro meses, contados a partir del da siguiente al de la exigibilidad de
las fianzas a favor de la Federacin constituido para garantizar el inters fiscal, la cual
ser notificada a la afianzadora.

MEDIOS DE DEFENSA

Los particulares tienen a su disposicin medios de defensa establecidos en las leyes
fiscales, con los cuales pueden impugnar los actos procedimientos o resoluciones del
Fisco que afecten sus esferas jurdicas. Estos mecanismos defensivos en su conjunto
integran la llamada justicia administrativa.
1.Justicia administrativa. Medios de defensa bsicos establecidos en el Codigo Fiscal de
la Federacion, que tienen los contribuyentes para buscar la proteccin de sus derechos
cuando hayan sido violentados o vulnerados por las autoridades fiscales.
2. Justicia de ventanilla. Existen algunos medios de defensa establecidos en ley, que
lejos de constituir toda una instancia procesal, resultan ser aclaraciones sobre algunas
consideraciones que son relativamente sencillas de promover, pero que deben reunir una
serie de requisitos legales. En este caso, encontramos un mecanismo de defensa optativo
conocido en la practica como justicia de ventanilla, que tienen los contribuyentes para
realizar aclaraciones que consideren pertinentes con relacin a ciertas determinaciones
del Fisco que les cause agravio. Este mecanismo procede contra las siguientes
resoluciones:
* Las relativas al RFC, cuando haya omisin de datos, errores en el aviso de cambio de
situacin fiscal, en la presentacin de avisos, datos o documentos fuera de los plazos
requeridos.
* Cuando de la declaracin fiscal exista omisin en la liquidacin de contribuciones por
un error aritmtico.
* Cuando se determine el cobro de contribuciones por existir una omisin en la
presentacin de la declaracin o por presentarla fuera del plazo requerido.
* En todos los casos ser necesario anexar las multas impuestas y los requerimientos de
las autoridades
Si la autoridad fiscal no contesta en el plazo sealado, el particular afectado podr
interponer el recurso de revocacin o formular el juicio de nulidad, segn lo estime
convenientepara que no se extinga sus derechos.

3. La reconsideracin administrativa a favor del contribuyente. Existe otro mecanismo
de defensa para los contribuyentes que consiste en formular a las autoridades fiscales la
reconsideracin de resoluciones administrativas de carcter individual no favorables a
un particular. Existe un principio reconocido en la ley consistente en que una resolucin
favorable para los particulares solamente podr ser modificada por el Tribunal Fiscal de
la Federacin, lo que provoca seguridad para los particulares de que el Fisco no
modificara en forma arbitraria tal resolucin. Sin embargo, a travs de la
reconsideracin que el particular le hace al fisco, este puede volver a revisar una
resolucin emitida que le cause un perjuicio al contribuyente, la cual por una sol
ocasin en forma discrecional podr ser rectificada en beneficio del gobernado.
Esta reconsideracin se tramitara por escrito, el cual deber acompaarse con los
medios de prueba suficientes que acrediten que el Fisco emitio una resolucin contraria
a la ley, ante la administracin Local de Recaudacion cuando se den los siguientes
supuestos:
* La resolucin haya sido emitida por los subordinados jerrquicos de la autoridad
fiscal.
* Se demuestre fehacientemente que tal resolucin se emiti en contravencin a las
disposiciones fiscales
* Que el contribuyente no hubiera interpuesto otro medio de defensa.
* Que hubieran transcurrido los plazos para interponerlos.
* Que no haya prescrito el crdito fiscal.
La autoridad fiscal, una vez presentado el escrito, revisara de maneradiscrecional la
resolucin, y por una sola vez podr modificarla o revocarla en beneficio del
contribuyente.
Este mecanismo no constituir instancia, y las resoluciones que dicte la SHCP al
respecto no podrn ser impugnadas por los contribuyentes.
Esta facultad discrecional proceder cuando el contribuyente solicite la condonacin de
multas que hayan quedado firmes, y siempre que un acto administrativo conexo no sea
materia de impugnacin. Contra la negativa de condonacin no procede recurso de
revocacin ni el juicio de nulidad.

4. Medios de defensa en la visita domiciliaria. La visita domiciliaria es un acto de
fiscalizacin que realizan las autoridades hacendarias a los contribuyentes directamente,
o a los responsables solidarios de los mismos o a los terceros con ellos relacionados, en
sus domicilios fiscales, con el fin de revisar su contabilidad, bienes, mercancas,
expedicin de comprobantes fiscales, presentacin de avisos, inscripcin de registro,
etctera.
Todo esto con el objeto de verificar que los contribuyentes han cumplido con las
disposiciones fiscales, y si no lo han realizado, el Fisco determinara las contribuciones
omitidas o los crditos fiscales; y si del incumplimiento se comprueba la comisin de
delitos fiscales, proporcionara informacin a otras autoridades para ejercitar las
acciones legales que les competan.
La visita domiciliaria se debe ajustar a una serie de reglas establecidas en el CFF,
bsicamente:
* La visita se realizara en el lugar o lugares sealados en la orden de visita
* Debern identificarse el visitador o visitadores que intervengan en lavisita ante la
persona con quien se entienda la diligencia.
* El visitado tendr derecho a designar dos testigos que asistan en toda la visita.
* Los visitados tendrn la obligacin de permitir a los visitadores fiscales, el acceso al
lugar o lugares sealados en la orden de visita, as como mantener a su disposicin la
contabilidad y cualquier otro documento que verifique el cumplimiento de las
obligaciones;
* De toda visita se levantara un acta parcial en la que constaran todos los hechos y
circunstancias que ocurrieron en la visita.
* Los visitadores podrn asegurar la contabilidad en el lugar donde se est desarrollando
la visita, colocando sellos o marcas cuando exista el peligro de que el contribuyente se
ausente o pueda realizar maniobras para impedir el inicio o desarrollo de la visita.
* Los visitadores no podrn secuestrar la contabilidad
* De toda acta deber otorgrsele copia al contribuyente debidamente firmada por los
visitadores, testigos designados y el particular.
* Una vez terminada la visita, los visitadores debern levantar un acta final donde se
contengan las conclusiones de la revisin.
El plazo para que el fisco concluya la visita domiciliaria ser de seis meses, el cual
podr ampliarse por periodos iguales hasta por dos ocasiones.

5. Recurso de revocacin. Es un mecanismo de defensa administrativo contemplado en
el CFF, que tienen los contribuyentes para impugnar las resoluciones dictadas por el
Fisco que les causen agravio a sus derechos.
Tiene por objeto que la autoridad fiscal revise de nueva cuenta su actuacin, y de ser el
caso lorevoque, modifique o anule si se demuestra su ilegalidad.
Es un recurso que por disposicin legal puede interponerse en forma optativa, es decir,
el particular podr interponer primero el recurso de revocacin contra una resolucin
emitida por las autoridades fiscales o bien optar por el juicio de nulidad.
El recurso de revocacin se tramita por escrito y debe contener:
* El nombre, denominacin o razn social del recurrente.
* Su domicilio fiscal.
* El RFC y la clave que le correspondi en dicho registro.
* Sealar la autoridad a la que se dirige.
* El objeto de la promocin.
* En su caso, deber sealar un domicilio para or y recibir notificaciones y persona
autorizada para los mismos efectos.
* Debe estar firmado por el interesado o por su representante legal, y si el recurrente no
sabe firmar estampara su huella digital.
El recurso de revocacin se tramita directamente ante la autoridad responsable de haber
emitido o ejecutado el acto impugnado o ante la autoridad competente, en razn del
domicilio del contribuyente, la cual tendr la obligacin de revisarlo, y en el caso de que
considere fundada la lesin ocasionada al particular, podr revocar o modificar su
resolucin con el fin de que esta se ajuste a las disposiciones legales respectivas.
El recurso procede contra los actos administrativos dictados por las autoridades en
materia fiscal federal que:
* Exijan el pago de crditos fiscales cuando el contribuyente argumente que estos se han
extinguido.
* Que su monto real es inferior al exigido.
* Se dicten en el proceso administrativo de ejecucincuando el contribuyente seale que
no se ajusto a la ley.
* Afecten el inters jurdico de un tercero que afirme ser el propietario de los bienes o
negociaciones o titular de los derechos embargados.
* Afirme tener derecho a que los crditos a su favor se paguen con preferencia a los
fiscales.
* Determine el valor de los bienes muebles, inmuebles, o negociaciones embargadas
segn el avalo practicado.
El pazo general para interponer el recurso de revocacin es dentro de los 45 dias
siguientes a aquel en que la notificacin del acto o resolucin haya surtido sus efectos
legales. Dentro de este termino el contribuyente podr ampliar el recurso de presentando
por escrito las modificaciones que estime pertinentes, siempre y cuando la autoridad no
haya resuelto al respecto.
El recurso de revocacin no proceder, es decir no se admitir, contra los actos y
resoluciones del Fisco que: no afecten el inters jurdico del contribuyente; constituyan
resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de estas o
sentencias; que hayan sido impugnados ante el Tribunal de Justicia Administrativa de la
Federacin; los que hayan sido consentidos por el contribuyente al no haber promovido
el recurso en los plazos sealados; que sean conexos a otro que haya sido impugnado
por algn recurso o medio de defensa diferente; cuando no se amplie el recurso
administrativo o en la ampliacin no se exprese agravio alguno, si el particular niega
conocer el acto impugnado; si el procedimiento se inicio con posterioridad a la
resolucin de un recurso de revocacin o despus de la conclusin de unjuicio ante el
Tribunal Fiscal de Justicia Administrativa de la Federacin.
El recurso de revocacin se podr sobreseer, esto es se extinguir durante su
tramitacin:
* Por desistimiento del promovente.
* Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso administrativo,
sobrevenga alguna causal de improcedencia de las anteriores sealadas.
* Cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo quede
demostrado que no existe el acto o resolucin impugnada.
* Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolucin impugnados.
Finalmente la autoridad fiscal deber resolver el recurso en un plazo que no exceda de
tres meses contados a partir del momento en que se interpuso el medio de defensa. Si no
resuelve, se considerara que la resolucin es desfavorable para el particular y, por tanto,
podr impugnarla.

6. Impugnacin de las notificaciones. La impugnacin de las notificaciones que las
autoridades fiscales realizan resulta ser un medio de defensa establecido en el CFF que
tienen los contribuyentes para solicitarle a la autoridad que anule los actos o
disposiciones que se den a conocer al contribuyente por este conducto, cuando estas no
se ajustan a las reglas que para su realizacin establece la ley, de tal modo que resulte
ilegales.
7. El procedimiento contencioso administrativo. Mejor conocido como juicio de
nulidad, es un procedimiento administrativo que se ventila ante el Tribunal Fiscal de la
Federacion.
El juicio de nulidad se promueve directamente ante el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa por el contribuyente, encontra de los actos o resoluciones del
Fisco que sean contrarios al derecho. El Tribunal, por su parte, revisara sobre la
legalidad de los mismos, pudiendo anularlos en caso de ser necesario.
El juicio de nulidad NO proceder en contra de los siguientes actos:
* Cuando no se afecten los intereses jurdicos del demandante
* Cuya impugnacin no corresponda conocer al citado Tribunal
* Que sean materia de una sentencia emitida por el Tribunal Federa de Justicia Fiscal y
Administrativa, siempre que hubiera identidad de partes y se trate del mismo acto
impugnado, a pesar de que las violaciones alegadas sean diversas.
* Que sean materia de un recurso o juicio pendiente de resolucin ante una autoridad
administrativa.
* Que puedan impugnarse utilizando algn recurso o medio de defensa.
* Que hayan sido impugnados en un procedimiento judicial
* Contra ordenamientos que den normas o instrucciones de carcter general y abstracto,
sin haber sido aplicados concretamente al promovente.
El juicio de nulidad se inicia con la presentacin de la demanda por escrito ante la sala
regional competente, dentro de los 45 das siguientes a aquel en que la notificacin de la
resolucin impugnada haya surtido sus efectos legales.
Finalmente, el juicio concluir con la sentencia que dicte el tribunal, la cual se deber
pronunciar en un termino de 60 das despus de cerrada la instruccin. Dentro de los
primeros 45 das el magistrado instructor formulara el proyecto respectivo.

CONCLUSION

En conclusin, todos los temas analizados durante la materia son de gran importancia,
ya queestos permiten conocer la actividad financiera del estado y todos los temas que de
ellas se desprende. Como futuro contadores es muy importante conocer muy bien la
informacin contenida en el Cdigo Fiscal de la Federacin, durante este semestre, si
bien, no logramos abarcar todo, si analizamos temas importantes, los que durante la
presentacin de este trabajo fueron mencionados; los derechos y obligaciones del
contribuyente, las facultades de las autoridades fiscales, medios electrnicos, que
conforme va avanzando la tecnologa, no dudara que dentro de poco, estos cambien, es
muy importante que conozcamos acerca de este tema, ya que hoy en dia, tener estos
medios en nuestro sistema mexicano, lejos de ser un lujo, es un bien necesario que
puede facilitar algunos tramites. Tambin pudimos analizar los medios de defensa, muy
importantes, que todo contribuyente debera conocer., adems de otros temas que se
mencionaron.
La materia Fundamentos del Derecho Fiscal, es un punto clave para nuestra formacin
profesional, y durante este semestre, nos adentramos en estos mbitos, que si bien,
muchos de ellos tratan temas un poco complejos y confusos, con ayuda de nuestro
profesor logramos despejar todas nuestras dudas y lograr un mejor entendimiento de las
leyes fiscales.
Si algo nos quedo claro es que la ley es durapero es la ley.


INTRODUCCIN El trabajo de investigacin trata sobre la actividad financiera del
Estado, de las que se analizarn cuatro teoras y tres fases, aunque muy concisamente
estimo de suma importancia para identificar la funcin y objetivos de las finanzas
estatales. En la actual Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, el 14 de
enero de 1,986, se establecieron las bases constitucionales para la determinacin de los
tributos como parte de la potestad tributaria del Estado dentro del amplio campo de su
actividad financiera, as mismo en su artculo 1 nos indica que como FIN SUPREMO
DEL ESTADO, es la realizacin del BIEN COMN, el que se traduce en la prestacin
de los servicios pblicos, entre los cuales encontramos, educacin, salud, medios de
comunicacin, vivienda, administracin de justicia, seguridad, etc. Actividades que el
Estado podr realizar si tiene los recursos econmicos necesarios. Esperando que con el
presente trabajo, pueda contribuir al desarrollo de este tema y sea de utilidad para las
personas interesadas.

CONCLUSIONES

1. Podemos decir que la Actividad Financiera del Estado es todo el conjunto de disposiciones
administrativas y legales que el Estado realiza, con el objeto de poder determinar las
necesidades dinerarias de las entidades estatales, as como las necesidades de los habitantes,
para recaudar y administrar el dinero que utilizaran las mismas para cumplir con los fines a los
que el Estado est obligado a la correcta y eficaz prestacin de servicios pblicos, tales como,
educacin, vivienda, administracin, justicia, entre otros. 2. De manera que la Actividad
Financiera era necesario no solo considerarla como puramente econmica, puramente
poltica, sino como una mezcla de todos los aspectos: econmicos, sociolgico, poltico y
jurdico. Debido a que no se trata de una actividad que pueda ser estudiada desde un solo
punto de vista, sino que se deba de analizarse de los diversos puntos. Sin embargo a travs de
los aos se ha llegado a la conclusin de que la actividad financiera del Estado es
esencialmente poltica conforme lo establecen los autores Sainz de Bujanda o Ferreiro. La
explicacin a esto es que se trata de una actividad eminentemente poltica por la toma de
decisiones, se encuentra a cargo de los rganos pblicos, de manera que si el contenido es
econmico pues versan sobre los ingresos y gastos pblicos.