Lei n 12.

973/2014
Reflexos na apurao PIS/COFINS/CSLL/IR
LUCRO PRESUMIDO
MARIA ILENE IMLAU WINTER
1. ASPECTOS GERAIS
2. VIGNCIA
3. ADO!O ANTECIPADA
4. NOVO CONCEITO DE RECEITA "RUTA
#. "ASE DE CALCULO $ ALTERA%ES
PIS e CO&INS REGIME CUMULATIVO
IRP' LUCRO PRESUMIDO
CSLL LUCRO PRESUMIDO
"REVE (IST)RICO
A LEI N 11.*3+/2007 $ ,-./0e n.123
4-5,i623 6.n,57ei3 2 3e-e8 29.,23 n.
"-23i: $ 6.n1e-;<n6i2 =3 n.-823
in,e-n26i.n2i3> 2 42-,i- 9e 01.01.200+?
A LEI n 11.941/2009 $ ,-./0e 82i3
2:,e-2@Ae3 n2 Le;i3:2@B. C.n,57i: CLei
n *.404/197*D e in3,i,/i/ . Re;i8e
T-i7/,5-i. 9e T-2n3i@B. $ RTT>
7/362n9. 2 ne/,-2:i929e ,-i7/,5-i2?
A LEI n 12.973/2014 $ e0,in;/e .
RTT> 29eE/2n9. 23 -e;-23 ,-i7/,5-i23
=3 -e;-23 6.n,57ei3.
ASPECTOS GERAIS
CONTEM 119 ARTIGOS;
CONVERS!O DA MP *27> DE 11.11.2013?
NA CONVERS!O> (OUVE ALTERA!O DO TEFTO
ORIGINAL DA MP E INCLUS!O DE NOVOS
DISPOSITIVOS?
EFTINGUE O RTT;
CONTEMPLA ASPECTOS INERENTES AO IRP'>
CSLL> PIS> CO&INS;
ALTERA O CONCEITO DE RECEITA "RUTA $ "ASE
DE CGLCULO DO IRP' E CSLL CLUCRO
PRESUMIDOD E "ASE DE CGLCULO PIS E CO&INS
CCUMULATIVOD?
INSTITUI!O DO LIVRO DIGITAL PARA APURA!O
DO LUCRO REAL?
INSTITUI!O DE MULTAS PELA N!O ESCRITURA!O
DO LIVRO DIGITAL?
POSSI"ILIDADE DE DEDUHIR COMO CUSTO DE
AIUISI!O DE "ENS DO ATIVO N!O CIRCULANTE
IMO"ILIHADO E INTANGJVEL COMO DESPESA
OPERACIONAL $ VALOR IN&ERIOR A RK1.200>00?
AO &AHER A LCONVERGNCIAM DAS REGRAS
TRI"UTGRIAS NS REGRAS CONTG"EIS> DETERMINA O
TRATAMENTO AO A'USTE A VALOR PRESENTE CAVPD ?
A'USTE A VALOR 'USTO CAV'D? TESTE DE
RECUPERA"ILIDADE DOS ATIVOS CTRAD?
IRRETROATIVIDADE NA REGRA DE
CGCULO DOS 'UROS SO"RE CAPITAL
PR)PRIO> E EIUIVALNCIA
PATRIMONIAL?
ISEN!O DOS LUCROS APURADOS
ENTRE 200+ E 2013> MESMO COM OS
NOVOS CRITORIOS CONTG"EIS?
REGRAS PARA AS AIUISI%ES E
REORGANIHA%ES SOCIETGRIAS?
REGRAS DE COMPENSA!O DE PRE'UJHOS
N!O OPERACIONAIS?
REGRAS PARA A TRI"UTA!O EM "ASES
UNIVERSAIS DAS PESSOAS 'URJDICAS CART.
7* A 92D?
CRITORIOS PARA OP!O DE PAGAMENTO DO
IRP' E DA CSLL DEVIDOS SO"RE OS LUCROS
E DIVIDENDOS DE COLIGADAS E
CONTROLADAS NO EFTERIOR?
ALTERA!O DA "ASE DE CGLCULO DO PIS E
CO&INS REGIME N!O CUMULATIVO?
ALTERA!O DA "ASE DE CGLCULO DE CRODITO
DE PIS E CO&INS REGIME N!O CUMULATIVO?
PARCELAMENTOS ESPECIAIS?
ALTERA!O NA TRI"UTA!O DE PIS E CO&INS P
PRODUTOS MONO&GSICOS?
POSSI"ILIDADE DE ADO!O ANTECIPADA.
C...D
MP *27> DE 11 DE NOVEM"RO DE 2013.
Art. 67. Os lucros ou !"!enos calculaos co#
$ase nos resultaos 24/-29.3 en,-e 1 9e
Q2nei-. 9e 200+ e 31 9e 9eRe87-. 9e 2013>
4e:23 4e33.23 Q/-S9i623 ,-i7/,2923 6.8 723e
n. :/6-. -e2:> 4-e3/8i9. ./ 2-7i,-29.>
eTe,i128en,e 42;.3 2,U 2 92,2 9e 4/7:i62@B.
9e3,2 Me9i92 P-.1i3V-i2> e# "alores super!ores
aos apuraos co# o$ser"%nc!a os #&toos e
cr!t&r!os cont'$e!s "!(entes e# )* e e+e#$ro e
,--7. /...0
12S12 342 FI52SS2 A OP67O AN82CIPA1A P2LA L2I
LUCROS E DIVIDENDOS
Lei n 12.973> 9e 13 9e 82i. 9e 2014.
(...)
A-,. 72. Os lucros ou !"!enos calculaos co#
723e n.3 -e3/:,29.3 24/-29.3 en,-e 1
.
9e
Q2nei-. 9e 200+ e 31 9e 9eRe87-. 9e 2013 pelas
pessoas 9ur:!cas tr!$utaas co# $ase no lucro real.
presu#!o ou ar$!trao. e# "alores super!ores aos
apuraos co# o$ser"%nc!a os #&toos e cr!t&r!os
cont'$e!s "!(entes e# )* e e+e#$ro e ,--7. nB.
Ti62-B. 3/Qei,.3 = in6i9<n6i2 o !#posto e rena
na fonte. ne8 in,e;-2-B. 2 723e 9e 65:6/:. o
!#posto e rena e a Contr!$u!o Soc!al so$re o
Lucro L:;u!o o $enef!c!'r!o. pessoa f:s!ca ou
9ur:!ca. res!ente ou o#!c!l!ao no Pa:s ou no
exter!or.
MP *27> 9e 11 9e n.1e87-. 9e 2013.
Art. 6<. P2-2 .3 2n.3P62:en95-i. 9e 200+ 2 2013>
para f!ns o c'lculo o l!#!te pre"!sto no art. => a
Le! n> =.,?=. e *==@. a pessoa 9ur:!ca poer'
ut!l!+ar as contas o patr!#An!o l:;u!o #ensurao e
acoro co# as !spos!Bes a Le! n> 6.?-?. e *=76.
Par'(rafo Cn!co. No c'lculo a parcela a eu+!r
pre"!sta no 624/,. no sero cons!eraos os "alores
relat!"os a a9ustes e a"al!ao patr!#on!al a ;ue se
refere o D)> o art. *<, a Le! n> 6.?-?. e *=76.
/...0
Art. 7-. O 9i34.3,. n.3 2-,3. *7 2 *9 24:i62P3e
3.8en,e =3 4e33.23 Q/-S9i623 E/e TiRe-e8 2
.4@B. 9e E/e ,-2,2 . 2-,. 71
'UROS S/CAPITAL PR)PRIO
Lei n 12.973> 9e 13 9e 82i. 9e 2014
A-,. 73. Para os anosEcalen'r!o e 200+ 2 2014.
para f!ns o c'lculo o l!#!te pre"!sto no art. =
o
a
Le! n
o
=.,?=. e ,6 e e+e#$ro e *==@. 2
4e33.2 Q/-S9i62 4.9e-5 ut!l!+ar as contas o
patr!#An!o l:;u!o #ensurao e acoro co# as
!spos!Bes a Le! n
o
6.?-?. e *@ e e+e#$ro e
*=76.
D *
o
No c'lculo a parcela a eu+!r pre"!sta no
caput. nB. 3e-B. 6.n3i9e-29.3 .3 12:.-e3
-e:2,i1.3 2 2Q/3,e3 9e 212:i2@B. 42,-i8.ni2: a
;ue se refere o D )
o
o art. *<, a Le! n
o
6.?-?. e
*@ e e+e#$ro e *=76.
D ,
o
N. 2n.P62:en95-i. 9e 2014. a .4@B. Ti62-5
-e3,-i,2 2.3 nB. .4,2n,e3 as !spos!Bes
cont!as nos arts. *
o
e ,
o
e ?
o
a 7- esta Le!.
MP *27> 9e 11 9e n.1e87-. 9e 2013.
Art. 6=. P2-2 .3 2n.3P62:en95-i. 9e 200+ 2
2013. . 6.n,-i7/in,e 4.9e-5 212:i2- o
!n"est!#ento pelo "alor e patr!#An!o l:;u!o a
col!(aa ou controlaa. eter#!nao e acoro
co# as !spos!Bes a Le! n> 6.?-?/*=76.
Art. 7-. O !sposto nos arts. 67 a 6= 24:i62P3e
3.8en,e =3 4e33.23 Q/-S9i623 E/e TiRe-e8 2
.4@B. e ;ue trata o art. 7*.
EIUIVALNCIA PATRIMONIAL
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014.
Art. 74. Para os anos!a"end#rio de 200$ a
2014, o contribuinte poder avaliar o investimento
pelo valor de patrimnio lquido da coligada ou
controlada, determinado de acordo com as
disposies da Lei n
o
6.404, de ! de de%em&ro
de 197'.
(ar#)ra*o +ni!o. No ano!a"end#rio de 2014, a
o,-.o *i!ar# restrita aos n.o o,tantes das
dis,osi-/es !ontidas nos arts.
o
e "
o
e 4
o
a #0
desta Lei
ALGUMAS IUEST%ES
IUE INDEPENDEM DA OP!OW
PARCELAMENTOS ESPECIAIS DO ART. 93W
REA"ERTURA DOS PARCELAMENTOS
PREVISTOS NA LEI NX 12.+*#/2013W
DO"ITOS VENCIDOS ATO 30.11.200+ CLEI
NX 11.941/2009D?
PIS E CO&INS DAS &INANCEIRAS E
EIUIPARADAS VENCIDOS ATO
31.12.2013?
IRP' E CSLL> APURADOS ATO 31.12.2013>
CON&ORME PREVISTO NO ART. 74> DA
MP 21#+P3#/2001. CLUCROS E
DIVIDENDOS DE CONTROLADAS E
COLIGADAS DO EFTERIORD
PRODUTOS MONO&GSICOS CART. 1X DA LEI NX
10.4+#/2002D
P-.9/,.3 27-2n;i9.3W
MGIUINAS. IMPLEMENTOS 2 VEJCULOS
CLASSIFICA1OS NOS CF1IGOS 73.09.
7310.29. 7*12.90.12. +424.+1. <?.,=.
+430.*9.90. <?.),. <?.)). +4.34. +4.3#.
+4.3*. +4.37. <7.-*. <7.-,. <7.-). <7.-?.
<7.-@. <7.-6 2 +71*.20.00
Para proutos o cap!tulo <?. 27-2n;e .3
2/,.4-.4/:329.3 ./ nB..
0A1RI2ANTE3 E IM(4RTA54RE3
63 AL78U4TA3 5E 29 :54I3 (4R
2ENT4; E 9,'9 :N4<E INTEIR43 E
3EI3 5=2IM43 (4R 2ENT4;,
RE3(E2TI<AMENTE.
A 723e 9e 65:6/:. 923 6.n,-i7/i@Ae3 Ti62 -e9/Ri92W
em 4$,19 $quarenta e oito inteiros e um d%cimo por
cento&, no caso de venda de produtos classi'icados nos
seguintes c(digos da )ipi* #+.0,, #+0.",."0, #6".,0.",
-4"4.-, -4.",, -4+0.6,.,0, -4.+", -4.++, -4.+4, -4.+!,
-4.+6, -4.+#, -#.0, -#0".0.00 ./ 0", -#0".,0.,0 ./ 0",
-#04.0.00, -#.0!, -#6."0.00 e -#06.00.0 ./ 0
$somente os destinados aos produtos classi'icados nos ./
0" dos c(digos -#0".0.00 e -#0".,0.,0&.
8r!$utao
atual
Si84:e3
N26i.n2:
8r!$utao
atual
L/6-.
4-e3/8i9.
8r!$utao
atual
L/6-. Re2:
Alterao
A4:i62P3e 2
LP > LR e SN
Anexo II.
al:;uotas
confor#e a RH
acu#ulaa
COFINS I
-.<6J a
*.6-J
PIS I -.,)J a
-.)<J
Al:;uotasK
COFINS E
).--J
PIS I -.6@J
Al:;uotasK
COFINS I
7.6-J
PIS I *.6@J
Al:;uotasK
COFINS I
=.6J
PIS I ,J
/Reuo Hase
e C'lculo e#
?<.*J. nas
s!tuaBes
#enc!onaas0
.......................
A-,. 3X CISEN!O IR RENDIMENTOS
CONDOMJNIOS RESIDENCIASD
&i628 i3en,.3 9. I84.3,. 3.7-e 2 Ren92 923 Pe33.23
&S3i623 os -en9i8en,.3 -e6e7i9.3 4e:.3 6.n9.8Sni.3
-e3i9en6i2i3 const!tu:os nos ter#os a Le! n
o
?.@=*. e *6
e e+e#$ro e *=6?. :i8i,29. 2 RK 24.000>00 /"!nte e
;uatro #!l rea!s0 4.- 2n.P62:en95-i.. e 9e39e E/e 3eQ28
-e1e-,i9.3 e8 7eneTS6i. 9. 6.n9.8Sni. para co$ertura
e espesas e custe!o e e espesas extraor!n'r!as.
este9a# pre"!stos e autor!+aos na con"eno cono#!n!al.
no se9a# !str!$u:os aos conA#!nos e ecorra#K
I E e uso. alu(uel ou locao e partes co#uns o
cono#:n!o;
II E e #ultas e penal!aes apl!caas e# ecorrLnc!a e
!no$ser"%nc!a as re(ras pre"!stas na con"eno
cono#!n!al; ou
III E e al!enao e at!"os et!os pelo cono#:n!o.
VIGNCIAW
A-,. 119. E3,2 Lei en,-2 e8 1i;.- e8 1
.
9e Q2nei-. 9e
201#. e06e,. os 2-,3. 3
.
. 72 2 7# e 93 2 119. E/e en,-28
e8 1i;.- n2 92,2 9e 3/2 4/7:i62@B..
O4@B. CIRRETRATGVEL $ DCT& MAIO/2014DK
Aos contr!$u!ntes ;ue f!+ere# 2 .4@B. 4-e1i3,2 n. 2-,.
7#. apl!ca#Ese. 2 42-,i- 9e 1
.
9e Q2nei-. 9e 2014W
os 2-,3. 1
.
e 2
.
e 4
.
2 70; e
as re"o(aBes pre"!stas nos !nc!sos I a MI. MIII e N o
caput o art. **7.
Aos contr!$u!ntes ;ue f!+ere# 2 .4@B. 4-e1i3,2 n. 2-,.
9*. apl!ca#Ese. 2 42-,i- 9e 1
.
9e Q2nei-. 9e 2014W
.3 2-,3. 7* 2 92; e
as re"o(aBes pre"!stas nos !nc!sos MII e IN o caput
o art. **7.
IN R&" N 1.4*9/2014
C...D
Y 1 A3 .4@Ae3 9e E/e ,-2,2 . 624/, 3B.
in9e4en9en,e3 e 9e1e-B. 3e-
82niTe3,2923 n2 De6:2-2@B. 9e DU7i,.3 e
C-U9i,.3 T-i7/,5-i.3 &e9e-2i3 CDCT&D
-eTe-en,e 2.3 T2,.3 ;e-29.-e3 .6.--i9.3
n. 8<3 9e 82i. 9e 2014.
C...D
Y # O e0e-6S6i. ./ 62n6e:28en,. 92
.4@B. 9e E/e ,-2,2 e3,e 2-,i;. nB.
4-.9/Ri-5 eTei,. E/2n9. 2 en,-e;2 92
DCT& .6.--e- T.-2 9. 4-2R..
Prazo para envio da DCTF maio/2014:
IN R&" n 1.47+> 9e 07.07.2014
A-,. 2 O pra+o para a apresentao a
1eclarao e 1&$!tos e Cr&!tos
8r!$ut'r!os Feera!s /1C8F0 -e:2,i12 2.
8<3 9e 82i. 9e 2014. pre"!sto no
art. @> a Instruo Nor#at!"a RFH n>
*.**-. e ,-*-. f!ca.
e06e46i.n2:8en,e> 4-.--.;29. 42-2
2,U + 9e 2;.3,. 9e 2014.
A #o!f!cao ou a aoo e #&toos e cr!t&r!os
cont'$e!s. por #e!o e atos a#!n!strat!"os
e#!t!os co# $ase e# co#petLnc!a atr!$u:a e#
le! co#erc!al. ;ue se9a# poster!ores O pu$l!cao
a Le! nP *,.=7)/,-*?. no ter' !#pl!cao na
apurao os tr!$utos feera!s at& ;ue le!
tr!$ut'r!a re(ule a #at&r!a.
Co#pete O Secretar!a a Rece!ta Feeral o
Hras!l. no %#$!to e suas atr!$u!Bes. !ent!f!car
os atos a#!n!strat!"os e !spor so$re os
proce!#entos para anular os efe!tos esses atos
so$re a apurao os tr!$utos feera!s.
Para as operaBes ocorr!as at& )* e
e+e#$ro e ,-*).
42-2 .3
42-2 .3
.4,2n,e3
.4,2n,e3. ou
at& )* e e+e#$ro e ,-*?.
42-2 .3 n
42-2 .3 n
B
B
.
.
.4,2n,e3
.4,2n,e3. PERMANECE A NEUTRALIDADE
TRI"UTGRIA> 9e39e E/e 23 9iTe-en@23
C2,i1. e 4233i1. 8en3/-29.3 9e 26.-9.
6.8 2 Lei nX *.404/197*D> 3eQ28
e1i9en6i2923 e8 3/76.n,23.
Se-5 9i36i4:in29. 4e:2 Se6-e,2-i2 92 Re6ei,2
&e9e-2: 9. "-23i:> E/e 4.9e-5 in3,i,/i- 6.n,-.:e3
Ti362i3 2:,e-n2,i1.3 = e1i9en6i2@B. 6.n,57i:> e
in3,i,/i- 6.n,-.:e3 Ti362i3 29i6i.n2i3.
A'USTE A VALOR 'USTO CART. 1*D
LUCRO PRESUMIDO PARA LUCRO REAL
A pessoa 9ur:!ca tr!$utaa pelo lucro presu#!o
;ue. e# per:oo e apurao !#e!ata#ente poster!or.
passar a ser tr!$utaa pelo lucro real e"er' !nclu!r na $ase
e c'lculo o !#posto apurao pelo lucro presu#!o os
(anQos ecorrentes e a"al!ao co# $ase no "alor 9usto.
;ue faa# parte o "alor cont'$!l. e na proporo este.
relat!"os aos at!"os constantes e# seu patr!#An!o.
A tr!$utao os (anQos poer' ser !fer!a para os
per:oos e apurao e# ;ue a pessoa 9ur:!ca for tr!$utaa
pelo lucro real. ou as peras poero ser co#putaas na
eter#!nao o lucro real. 9e39e e1i9en6i29.3
6.n,27i:8en,e e8 3/76.n,23.
Apl!caEse. ta#$&#. na Q!pRtese e a"al!ao co#
$ase no "alor 9usto e pass!"os relac!onaos a at!"os a!na
no total#ente real!+aos na ata e trans!o para o lucro
real.
NOVO CONCEITO DE RECEITA "RUTA
$ 2-, 12 9. De6-e,. 1.#9+/1977 $
PIS/COFINS /Cu#ulat!"o e No Cu#ulat!"o0
IRPS/CSLL I Lucro Presu#!o/Ar$!trao
A re!eita &r>ta !om,reende*
a& o produto da venda de bens nas operaes de
conta pr(pria0
b& o preo da presta1o de servios em geral0
c& o resultado au'erido nas operaes de conta al2eia0
e
d& e demais receitas da atividade ou ob3eto principal
da pessoa 3urdica.
A re!eita "?@>ida ser# a re!eita &r>ta dimin>?da
de*
a& devolues e vendas canceladas0
b& descontos concedidos incondicionalmente0
c& tributos sobre ela incidentes0 e
d;Aa"ores de!orrentes do aB>ste a Aa"or ,resente
das o,era-/es Ain!>"adas C re!eita &r>ta.
4a re!eita &r>ta n.o se in!">em os
tributos n1o cumulativos cobrados,
destacadamente, do comprador ou
contratante pelo vendedor dos bens ou
pelo prestador dos servios na condi1o
de mero depositrio.$5P5 e 5678 8)&
4a re!eita &r>ta in!">emse os
tributos sobre ela incidentes e os
Aa"ores de!orrentes do aB>ste a
Aa"or ,resente.
"ASE DE CGLCULO P ALTERA%ES
PIS E CO&INS
PIS E CO&INS
A Le! n> *,.=7). e *).-@.,-*?. e# seus
art!(os @, a @6. trata pr!nc!pal#ente a
ae;uao os conce!tos e $ases e c'lculo
a apurao as contr!$u!Bes para o
PIS/Pasep e Cof!ns. e# ecorrLnc!a a
ext!no o R88. $e# co#o alteraBes na
$ase e c'lculo os cr&!tos a refer!as
contr!$u!Bes. !nerentes Os pessoas 9ur:!cas
su9e!tas ao re(!#e no cu#ulat!"o.
PIS E CO&INS REGIME CUMULATIVO
ART. 2X e 3X DA LEI NX 9.71+/9+W
A-,. 2 As contr!$u!Bes para o PIS/PAS2P e
a COFINS. e"!as pelas pessoas 9ur:!cas
e !re!to pr!"ao. sero calculaas co#
$ase no seu fatura#ento. o$ser"aas a
le(!slao "!(ente e as alteraBes
!ntrou+!as por esta Le!.
A-,. 3. O fatura#ento a ;ue se refere o art.
,o 6.84-een9e 2 -e6ei,2 7-/,2 9e E/e
,-2,2 . 2-,. 12 9. De6-e,.PLei n. 1.#9+>
9e 2* 9e 9eRe87-. 9e 1977.
"ASE DE CGLCULO DAS CONTRI"UI%ES REGIME
CUMULATIVO
RECEITA "RUTA
$ 9& produto da venda de bens nas operaes de
conta pr(pria0
$ 9 &o preo da presta1o de servios em geral0
$ 9&o resultado au'erido nas operaes de conta
al2eia0 e
$ 9&e demais receitas da atividade ou ob3eto
principal da pessoa 3urdica.
$ 9 &tributos sobre ela incidentes
$ 9 &valores decorrentes do a3uste a valor presente
4a re!eita &r>ta n.o se in!">em os tributos n1o
cumulativos cobrados, destacadamente, do
comprador ou contratante pelo vendedor dos bens
ou pelo prestador dos servios na condi1o de mero
depositrio.$5P5 e 5678 8)&
C P D EFCLUS%ES
:endas 6anceladas0 ;escontos 5ncondicionais0
<everses de provises e recuperaes de cr%ditos bai/ados
como perda, que n1o representem ingresso de novas
receitas, o resultado positivo da avalia1o de investimento
pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e dividendos
derivados de participaes societrias, que ten2am sido
computados como receita bruta0 Re!eita de!orrente da
Aenda de &ens !"assi*i!ados no atiAo n.o !ir!>"ante
@>e tenDa sido !om,>tada !omo re!eita &r>ta0 <eceita
recon2ecida pela constru1o, recupera1o, amplia1o ou
mel2oramento da in'raestrutura, cu3a contrapartida se3a
ativo intangvel representativo de direito de e/plora1o, no
caso de contratos de concess1o de servios p=blicos. $o&sE
EF!">s/es !omo re)ra )era", ,ois D# sit>a-/es em @>e
a")>mas atiAidades ,oss>em eF!">s/es es,e!?*i!as&
Z "ASE DE CGLCULO PIS/CO&INS REGIME CUMULATIVO
E&DPC.n,-i7/i@Ae3 G/i2 P-5,i6. Ve-3B. 1.1*
P-in6i42i3 A:,e-2@Ae3 9. G/i2 P-5,i6. $
1e-3B. 1.1* $ Q/n[. 9e 2014
C...D
2. Re;i3,-. 0111 $ T27e:2 9e -e6ei,2 "-/,2
Men32: 42-2 &in3 9e R2,ei. 9e C-U9i,.3
C.8/n3W 2sclarec!#entos ;uanto O co#pos!o
a rece!ta $ruta. para f!ns e rate!o. pelas
pessoas 9ur:!cas ;ue optare# pela apl!cao
as alteraBes a Le! n> *,.=7)/,-*?. para o
anoEcalen'r!o e ,-*?.
Re;i3,-. 0111 C,e0,. G/i2 P-5,i6.D
E36:2-e6i8en,. I84.-,2n,eW
Caso a pessoa 9ur:!ca tenQa optao pela apl!cao no anoEcalen'r!o
e ,-*?. as no"as !spos!Bes a Le! n> *,.=7)/,-*?. opo esta
for#al!+aa nos ter#os a IN RFH n> *.?6=/,-*?. para f!ns e
!nfor#ao a rece!ta $ruta #ensal. neste re(!stro. e"e cons!erar
as rece!tas t!p!f!caas nos !nc!sos I a IM o art. *, o 1ecretoELe! n>
*.@=</77 $com os seus respectivos valores decorrentes do a3uste a
valor presente de que trata o inciso :555 do !a,>t do art. -+ da Lei
n> 6.404?#6&. a$a!xo transcr!to.
@Art. 12. A re!eita &r>ta !om,reende*
5 A o produto da venda de bens nas operaes de conta pr(pria0
55 A o preo da presta1o de servios em geral0
555 A o resultado au'erido nas operaes de conta al2eia0 e
5: A as receitas da atividade ou ob3eto principal da pessoa 3urdica
n1o compreendidas nos incisos 5 a 555.B
LUCRO PRESUMIDO
DETERMINA!O
ALTERA!O DO ART. 2# DA LEI NX
9.430/199*?
ALTERA!O DO ART. 1# DA LEI NX
9.249/199#?
ALTERA!O DA LEI NX +.9+1/199#W
REVOGOU ART. 31> ALTEROU O ART. 32?
ALTERA!O DO ART. 12> DECRETO
1.#9+/1977.
LEI N9.430> DE 27 DE DEHEM"RO DE 199*
C...D
Se@B. VI
L/6-. P-e3/8i9.
De,e-8in2@B.
A-,. 2#. O :/6-. 4-e3/8i9. 3e-5 . 8.n,2n,e
9e,e-8in29. 4e:2 3.82 923 3e;/in,e3
42-6e:23K
I P . 12:.- -e3/:,2n,e 92 24:i62@B. 9.3
4e-6en,/2i3 9e E/e ,-2,2 . 2-,. 1# 92 Lei n.
9.249> 9e 2* 9e 9eRe87-. 9e 199#> 3.7-e 2
-e6ei,2 7-/,2 9eTini92 4e:. 2-,. 12 9.
De6-e,.PLei n. 1.#9+> 9e 2* 9e 9eRe87-. 9e
1977> 2/Te-i92 n. 4e-S.9. 9e 24/-2@B. 9e
E/e ,-2,2 . 2-,. 1.> 9e9/Ri92 923 9e1.:/@Ae3
e 1en923 62n6e:2923 e 9.3 9e36.n,.3
in6.n9i6i.n2i3 6.n6e9i9.3? e
II E os (anQos e cap!tal. os ren!#entos e
(anQos l:;u!os aufer!os e# apl!caBes
f!nance!ras. as e#a!s rece!tas. os resultaos
pos!t!"os ecorrentes e rece!tas no
a$ran(!as pelo !nc!so I. 6.8 .3 -e34e6,i1.3
12:.-e3 9e6.--en,e3 9. 2Q/3,e 2 12:.-
4-e3en,e 9e E/e ,-2,2 . in6i3. VIII 9.
624/, 9. 2-,. 1+3 92 Lei n. *.404. e *@
e e+e#$ro e *=76. e e#a!s "alores
eter#!naos nesta Le!. aufer!os na;uele
#es#o per:oo.
G2n[. 9e C24i,2: C6.n,in/2@B. 9. 2-,. 2#D
D *> O ;2n[. 9e 624i,2: nas al!enaBes e
in1e3,i8en,.3. i8.7i:iR29.3 e in,2n;S1ei3
corresponer' = 9iTe-en@2 4.3i,i12 en,-e .
12:.- 92 2:ien2@B. e . -e34e6,i1. 12:.-
6.n,57i:.
D ,> Para f!ns o !sposto no D *>. 4.9e-B.
3e- 6.n3i9e-29.3 n. 12:.- 6.n,57i:. e na
proporo este. .3 -e34e6,i1.3 12:.-e3
9e6.--en,e3 9.3 eTei,.3 9. 2Q/3,e 2 12:.-
4-e3en,e e ;ue trata o !nc!so III o 624/,
o art. *<? a Le! n> 6.?-?. e *@ e
e+e#$ro e *=76.
D )> Os ;2n[.3 9e6.--en,e3 9e 212:i2@B. 9e
2,i1. ./ 4233i1. 6.8 723e n. 12:.- Q/3,. nB.
in,e;-2-B. 2 723e 9e 65:6/:. 9. i84.3,.> n.
8.8en,. e8 E/e T.-e8 24/-29.3?
D ?> Para f!ns o !sposto no !nc!so II o 624/,.
.3 ;2n[.3 e 4e-923 9e6.--en,e3 9e 212:i2@B.
9. 2,i1. 6.8 723e e8 12:.- Q/3,. nB. 3e-B.
6.n3i9e-29.3 6.8. 42-,e in,e;-2n,e 9. 12:.-
6.n,57i:;
D @> O !sposto no D ?> nB. 3e 24:i62 2.3
;2n[.3 E/e ,en[28 3i9. 2n,e-i.-8en,e
6.84/,29.3 n2 723e 9e 65:6/:. 9. i84.3,..
De,e-8in2@B. 9. L/6-. P-e3/8i9. 2,U
31.12.2014
( + ) VENDA DE "ENS NAS OPERA%ES DE CONTA PR)PRIA
( + ) PR26O 1OS S2RMI6OS PR2S8A1OS
( + ) R2S4L8A1O A4F2RI1O NAS OP2RA6T2S 12 CON8A ALU2IA
( - ) M2N1AS CANC2LA1AS
( - ) 12SCON8OS INCON1ICIONAIS CONC21I1OS
( - ) IVPOS8OS N7O C4V4LA8IMOS COHRA1OS 12S8ACA1AV2N82 COVO V2RO
12POSI8WRIO
( = ) R2C2I8A HR48A N P2RC2N84AL 12 PR2S4N67O CONFORV2 A8IMI1A12
( = ) HAS2 I
( + ) GANUOS 12 CAPI8AL. R2C2I8AS APLICA67O2S FINANC2IRAS. 12VAIS R2C2I8AS
( = ) HAS2 II X L4CRO PR2S4VI1O
DETERMINA!O DO LUCRO PRESUMIDO A PARTIR DE 01.01.201#> OU PARA
IUEM &IHER A OP!O NA DCT& RELATIVA AO MS DE MAIO/2014> A PARTIR DE
01.01.2014
( + )
VENDA DE "ENS NAS OPERA%ES DE CONTA PR)PRIA
( + )
PR26O 1A PR2S8A67O 12 S2RMI6OS 2V G2RAL
( + )
R2S4L8A1O A4F2RI1O NAS OP2RA6T2S 12 CON8A ALU2IA
( + )
12VAIS R2C2I8AS 1A A8IMI1A12 O4 OHS28O PRINCIPAL 1A P2SSOA S4RY1ICA
( - )
12MOL46T2S
( - )
M2N1AS CANC2LA1AS
( - )
12SCON8OS INCON1ICIONAIS CONC21I1OS
( - )
8RIH48OS N7O C4V4LA8IMOS COHRA1OS 12S8ACA1AV2N82 COVO V2RO
12POSI8WRIO
( + )
A'USTE A VALOR PRESENTE
( = )
R2C2I8A HR48A N P2RC2N84AL 12 PR2S4N67O CONFORV2 A8IMI1A12
( = )
HAS2 I
( + )
GANUOS 12 CAPI8AL. R2C2I8AS APLICA67O2S FINANC2IRAS. 12VAIS R2C2I8AS. ...
Z AVP CAQ/3,e 2 V2:.- P-e3en,eD
( = )
HAS2 II X L4CRO PR2S4VI1O
LEI N9.430> DE 27 DE DEHEM"RO DE 199*
C...D
A-,. 29. A 723e 9e 65:6/:. 92 6.n,-i7/i@B. 3.6i2: 3.7-e . :/6-.
:SE/i9.. e"!a pelas pessoas 9ur:!cas tr!$utaas co# $ase no
lucro presu#!o ou ar$!trao e pelas e#a!s e#presas
!spensaas e escr!turao cont'$!l. corresponer' O 3.82 9.3
12:.-e3K
I E 9e E/e ,-2,2 . 2-,. 20 92 Lei n 9.249> 9e 2* 9e 9eRe87-.
9e 199#?
II E .3 ;2n[.3 9e 624i,2:> .3 -en9i8en,.3 e ;2n[.3
:SE/i9.3 2/Te-i9.3 e8 24:i62@Ae3 Tin2n6ei-23> 23
9e82i3 -e6ei,23> .3 -e3/:,29.3 4.3i,i1.3
9e6.--en,e3 9e -e6ei,23 nB. 27-2n;i923 4e:.
in6i3. I 9. 624/,> 6.8 .3 -e34e6,i1.3 12:.-e3
9e6.--en,e3 9. 2Q/3,e 2 12:.- 4-e3en,e 9e E/e
,-2,2 . in6i3. VIII 9. 624/, 9. 2-,. 1+3 92 Lei n.
*.404> 9e 1# 9e 9eRe87-. 9e 197*> e 9e82i3
12:.-e3 9e,e-8in29.3 ne3,2 Lei> 2/Te-i9.3
n2E/e:e 8e38. 4e-S.9..
Lei nX 9.249> 9e 2* 9e DEHEM"RO DE 199#.
/...0
\"23e 9e 65:6/:. 92 CSLL P E3,i82,i12 e P-e3/8i9.
Art. ,-. A $ase e c'lculo a Contr!$u!o Soc!al so$re o
Lucro L:;u!o e"!a pelas pessoas 9ur:!cas ;ue
efetuare# o pa(a#ento #ensal ou tr!#estral a ;ue se
refere# os arts. ,
o
. ,@ e ,7 a Le! n
o
=.?)-. e ,7 e
e+e#$ro e *==6. corresponer' a *,J /o+e por
cento0 3.7-e 2 -e6ei,2 7-/,2 9eTini92 4e:. 2-,. 12
9. De6-e,.PLei n
.
1.#9+> 9e 2* 9e 9eRe87-. 9e
1977. aufer!a no per:oo. eu+!a as e"oluBes.
"enas cancelaas e os escontos !ncon!c!ona!s
conce!os. exceto para as pessoas 9ur:!cas ;ue
exera# as at!"!aes a ;ue se refere o !nc!so III o D
*
o
o art. *@. cu9o percentual corresponer' a ),J
/tr!nta e o!s por cento0.
CSLL Base de Clclo
"23e 9e C5:6/:. 2,U 31.12.2014
A 723e 9e 65:6/:. 92 6.n,-i7/i@B. 3.6i2: 3.7-e .
:/6-. :SE/i9.. e"!a pelas pessoas 9ur:!cas
tr!$utaas co# $ase no lucro presu#!o.
corresponer' O 3.82 9.3 12:.-e3K
/Z 0 Malor corresponente a *,J ou ),J a rece!ta
$ruta /confor#e at!"!ae0
/ E 0 1e"oluBes e "enas. "enas cancelaas.
escontos !ncon!c!ona!s
/Z 0 GanQos e cap!tal. ren!#entos e (anQos l:;u!os
aufer!os e# apl!caBes f!nance!ras. e#a!s rece!tas
C Z D "ASE DE CGLCULO DA CSLL
"23e 9e C5:6/:. 2 42-,i- 9e 01.01.201#> ./
4.- .4@B. 2 42-,i- 9e 01.01.2014
/Z 0 Malor corresponente a *,J ou ),J a
rece!ta $ruta /confor#e at!"!ae0
/ E 0 1e"oluBes e "enas. "enas cancelaas.
escontos !ncon!c!ona!s
/Z 0 GanQos e cap!tal. ren!#entos e (anQos
l:;u!os aufer!os e# apl!caBes f!nance!ras.
e#a!s rece!tas. 6.8 .3 -e34e6,i1.3
2Q/3,e3 2 12:.- 4-e3en,e
C Z D "ASE DE CGLCULO DA CSLL
AGRADECEMOS SUA PRESENA]
^^^.:eTi36.6.8.7-
PA"FW C#1D 3373.0000
ILENE _INTER