Auditoria Financiera

AUDITORIA DE EXISTENCIAS
Auditora Financiera Pgina 4

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
HUANCAVELICA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

CTEDRA : AUDITORA FINANCIERA
CATEDRTICO :CPCC.Andres RAMIREZ LAURENTE
ALUMNO(A) :HURTADO CCENCHO, Boris Angel
QUINTO FERNNDEZ, Nicols
CICLO : VIII - B
EXISTENCIAS

HVCA- PER
2013
INDICE

Contenido
INTRODUCCIN ........................................................................................................... 6
AUDITORIA DE EXISTENCIAS .................................................................................. 8
1. CONCEPTOS.......................................................................................................... 9
2. RUBROS DE EXISTENCIAS ............................................................................. 9
3. OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO ........................................................... 10
4. OBJETIVOS DE AUDITORA ........................................................................... 11
5. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA ............................................................. 13
6. PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES ......................................................... 15
7. METODOS DE VALUACION DE EXISTENCIAS ........................................... 17
PROGRAMA DE AUDITORIA .................................................................................. 18
CONCLUSIN ............................................................................................................. 21
BIBLIOGRAFA ............................................................................................................ 22
EJERCICIOS ......................................................................................................... 26


INTRODUCCIN

La auditora permite descubrir o hacer pblico la situacin de la empresa
por lo que se debe hacer auditoria de cada una de las partes y procesos que
conforman a la organizacin.

Una parte importante en la auditoria que se debe realizar sobre los
inventarios, es por ello que se encontraran en este trabajo, definicin de
inventarios, sobre los mtodos estadsticos y no estadsticos para seleccionar
la muestra a utilizar en el inventario.

A continuacin explicaremos brevemente sobre la Auditoria de las
Existencias, constituyen todos aquellos bienes que le pertenecen a la empresa
bien sea comercial o mercantil, los cuales los compran para luego venderlos sin
ser modificados. En esta Cuenta se mostrarn todas las mercancas
disponibles para la Venta.

Para ello el presente trabajo ha desarrollado conceptos, objetivos,
tcnicas y procedimientos, Control Interno y Programas al examinar la Cuenta
de existencias.


Agradecemos a todos aquellos
que de una manera u otra
hicieron posible la realizacin de
este trabajo.



Las partidas en existencia, que se mantienen para su venta o para ser
usadas, directa o indirectamente, en la produccin en el ciclo normal de
operaciones de la empresa, deben incluirse en las cuentas correspondientes a
existencias.

Las empresas industriales adquieren materias primas y productos
semielaborados para someterlos a un proceso de elaboracin y transformacin
en productos acabados aptos para su venta en el mercado.

En las empresas comerciales, por el contrario, no hay elaboracin ni
transformacin de las mercancas adquiridas, ya que venden al pblico los
productos que compraron a los proveedores sin modicacin alguna.

El ciclo normal de operaciones es generalmente menor de un ao; por
tanto, las existencias se clasican como activo corriente. Casi todas ellas, sin
embargo, incluyen algunas partidas que no sern vendidas o utilizadas
durante el perodo de rotacin o ciclo normal.

Desde el punto de vista de la auditora, la cifra de almacn es una
partida muy importante en las empresas industriales y comerciales:

por su volumen econmico con respecto al total de activo.

por su repercusin en la cuenta de resultados, ya que el criterio de
valoracin afecta directamente.
por su repercusin nanciera en base a su importancia sobre el activo
circulante.


1. CONCEPTOS

Segn Gabriel Snchez Curiel Auditoria de EEFF. Pg. 122
Comprende las existencias de mercaderas para la venta en los
trminos del giro de la empresa, los inventarios en trnsito, los anticipos a
proveedores, las estimaciones de existencias de mercaderas obsoletas
y de lento movimiento, los mtodos de valuacin aplicados a la empresa
sobre los activos. (1)
Segn C.P. Jorge Barajas Palomo Normas y Procedimiento de
Auditoria Pg. 122
Los inventarios son los bienes que poseen las empresas para su
venta y para su proceso, transformacin y venta posterior, tales como
materias primas, material de empaque, abastecimientos, productos en
proceso y artculos terminados. Estos bienes generalmente representan
uno de los reglones ms importantes del activo de las empresas, siendo
fundamentales en la determinacin del costo de ventas de las mismas y
consecuentemente de los resultados del ejercicio.

Se consideran existencias la totalidad de los bienes tangibles que
se tienen para la venta en el desarrollo habitual de la actividad
comercial, as como aquellos que estn en elaboracin para tales
ventas o sern consumidos en el proceso de obtencin de bienes
destinados a la venta.

Vernica R.P.
Podemos definir las existencias como aquellos bienes posedos por
la empresa para su venta en el curso ordinario de la explotacin, o para
su transformacin o incorporacin al proceso productivo.

2. RUBROS DE EXISTENCIAS

Los rubros de inventarios pueden clasificarse en atencin a dos
principales tipos de empresas:
Comerciales

Manufactureras (Industriales)
Las empresas comerciales
Se caracterizan porque su principal actividad es la compra y venta
de productos ya elaborados. Por esta razn los costos de los mismos se
determinan tomando en cuenta el precio de factura ms cualquier otro
gasto que se realice en su adquisicin.
Para este tipo de empresas se habla de Inventarios de
Mercancas o Inventarios para la venta.
Las empresas Manufactureras
Este tipo de empresas se caracteriza porque su actividad principal
es la transformacin de materia prima en productos terminados que
luego sern distribuidos a los consumidores finales. stas manejan
varios tipos de inventarios, los cuales responden al tipo de producto que
elaboren. Los tipos de inventarios que se pueden identificar en este tipo
de empresas son:
Inventarios de productos terminados
Inventarios de productos en proceso
Inventarios de materia prima
Inventarios de suministros de fbrica
Inventarios de material de empaque
Inventario en trnsito
Inventarios de Mercancas:
Estn formados por los productos o bienes que adquiere una
empresa comercial y en el cual se incorporan todos los gastos
relacionados con la adquisicin de dichos bienes.

3. OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO

La evaluacin del control interno persigue el conocimiento de los
criterios organizativos y contables establecidos por la empresa para
garantizar el correcto funcionamiento del rea de existencias, con el n

de determinar los puntos dbiles del sistema y el alcance, naturaleza,
momento y contenido de los procedimientos que deben ponerse en prctica
para cumplir los objetivos establecidos por la auditora, en funcin del
nivel de conanza ofrecido por el propio control interno.

Pueden establecerse los siguientes aspectos fundamentales del
control interno:

1. Una apropiada segregacin de funciones de custodia, registro,
recepcin, almacenaje y embarque de las existencias.

2. Un control de las existencias fsicas mediante un adecuado registro
de las entradas y salidas de mercancas, utilizando un sistema de
inventario permanente y realizando inventarios fsicos peridicos.

3. Establecimiento de normas concretas para la valoracin de las
existencias.

4. Adecuada proteccin fsica de los inventarios y cerciorarse de que
efectivamente hay una cobertura de seguros suciente para todas
las existencias.

Un modelo, con preguntas cerradas, como el que aqu se presenta,
ayuda a verlas debilidades del control interno.

4. OBJETIVOS DE AUDITORA

Los principales objetivos del auditor en este rea son los de llegar a
determinar:

1. Que las cantidades correspondientes a los saldos mostrados en el
grupo de existencias, que guran en el balance e inventario,

existen, no se han producido omisiones, guran en los saldos del
mayor y si todas las existencias son propiedad de la empresa.
Para ello, cuenta con:

Recuento fsico peridico.
Inventario permanente

2. Que los productos estn valorados de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados, aplicados con
uniformidad en relacin al ejercicio anterior y correctamente
presentados en el balance. De no ser as, el balance no
representar de manera el y razonable el estado econmico de
la empresa. La valoracin deber referirse a las materias primas,
los productos en curso y los acabados.

3. Comprobar si existe una provisin por depreciacin de existencias
adecuada para prdidas para los casos de:

Partidas de lento movimiento, obsoletas o daadas.
Partidas cuyo valor neto de realizacin o de mercado sea inferior
al coste.
Contratos a largo plazo.

4. Determinar las restricciones que pudieran existir sobre el derecho
de propiedad por parte de la empresa (embargos, anzas,
garanta, pignoracin, etc.), y comprobar si stos estn recogidos
en los estados nancieros.

5. Vericar si los mtodos de control interno relacionados con las
entradas y salidas de mercanca son adecuados y ecaces.

6. Comprobar la existencia de sistemas adecuados de custodia,
proteccin, prevencin de daos o prdidas y coberturas para las
que pueden producirse.

7. Raticar que los movimientos de existencias entre perodos
consecutivos han sido debidamente registrados en el perodo en el
que se produjo el movimiento fsico.

5. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

En el caso concreto del rea de existencias, deben incluir:

1. Observacin del conteo fsico realizado por el cliente, teniendo en
cuenta que sean completos y recojan los siguientes aspectos:

Fecha y hora del inicio del inventario
Asignacin de responsabilidades para los recuentos fsicos
Descripcin de los materiales
Determinacin de las diferencias entre el primer y el segundo
recuento.
Separacin de los materiales que no son de la propiedad de la
empresa.

Hay empresas que tienen implantado un control de existencias
mediante recuentos rotativos o planes de muestreo, con lo que
pretenden evitar un recuento total. El auditor debe comprobar si los
procedimientos empleados son lo bastante ables como para producir
unos resultados sustancialmente iguales a los de un recuento total.
Si hay existencias en poder de terceros (depsitos), deber
obtenerse conrmacin por escrito. Por ltimo se recogern los ltimos
partes de entradas y salidas, antes y despus del inventario fsico,
para su vericacin posterior con los registros contables.

2. Vericacin de la exactitud de las existencias en cantidades, precios
unitarios y correccin aritmtica.
Para asegurarse de que las existencias son exactas, habr que:

realizar pruebas selectivas sobre operaciones aritmticas, vericar
que no se han incluido cantidades propiedad de terceros, as como la
clasicacin en materias primas, productos terminados y en curso.
3. Vericacin de la contabilizacin y valoracin de las existencias.
Tal vez este sea el problema ms importante y a la vez difcil de
analizar desde el punto de vista de la auditora. Una valoracin mal
aplicada falsea tanto el patrimonio de la empresa como su cuenta de
resultados.

Materias primas. Al no haber experimentado ninguna transformacin,
es relativamente sencillo, aunque laborioso su recuento. Existen
unas facturas de proveedores en las que se puede comprobar su
valoracin.

Productos en curso y terminados. Normalmente, de comprobacin
ms difcil. Esta, se centra en la valoracin de los productos en curso
y los acabados, donde no slo se debe limitar a controlar el nmero
de unidades, sino adems debe controlar en qu fase de produccin
se encuentra. Si existe unadecuado sistema de costes, el auditor
debe asegurarse de la abilidad del mismo. Mediante un muestreo
se realizar la prueba.
En el caso de que no exista, o dicho sistema no ofrezca garantas, es
casi inevitable una salvedad en el informe. No obstante, el auditor
puede hacer una comparacin de valoraciones individuales con la
cuenta global de resultados de la propia empresa y otras similares
del sector de las que se tenga datos.

4. Pruebas sobre el sistema de corte de operaciones.
Se debe vericar el corte de las operaciones de compras y
expediciones utilizando la informacin de la fecha de inventario.
Se revisar la numeracin de los albaranes de entrada y salida.
Finalmente, se seleccionarn algunas facturas de ventas y compras
de importancia, realizadas antes y despus de la fecha de cierre y se

comprobar si su contabilizacin ha sido correcta.

6. PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES

Como consecuencia del cambio de mtodo de valoracin las
modificaciones de criterios contables deben tener un carcter excepcional y
sustentarse en transmitir una imagen fiel de la empresa.
De acuerdo con normas de valoracin, cuando se produzca la
modificacin del criterio, deben calcularse las variaciones de activo y
pasivo y registrarse el efecto acumulado de las mismas al inicio del
ejercicio, como un gasto o ingreso de ejercicios anteriores dentro de los
resultados extraordinarios. En las cuentas anuales, se debe justificar el
cambio en la memoria y la incidencia cuantitativa y cualitativa de la
variacin. Los principios contables y criterios de valoracin ms
significativos, son los siguientes:
Para la valoracin de las existencias se aplicar como criterio
general la norma de valoracin que indica que se valorarn al precio de
adquisicin (o coste de mercado si ste fuera menor), o bien el costo de
produccin.
El precio de adquisicin incluir el consignado en factura ms todos
los gastos adicionales que se produzcan hasta que las mercancas se
hallen en el almacn (transporte, seguros, impuestos indirectos, etc.). El
importe de los impuestos indirectos que gravan la adquisicin de las
existencias solo se incluir en el precio de adquisicin cuando no sea
recuperable.
El costo de produccin se determinar computando el precio de
adquisicin de las materias primas y otras materias consumibles, en la
parte que le sea razonablemente imputable, as como la mano de obra y
otros gastos indirectamente imputables en la medida que tales costes
correspondan a Perodo de fabricacin.

La norma de valoracin dice que cuando se trate de bienes cuyo
precio de adquisicin no sea identicable de modo individualizado, se
adoptar con carcter general el mtodo del precio medio o coste medio

ponderado. Los mtodos PEPS y UEPS u otros anlogos son aceptables,
si la empresa los considera ms convenientes para su gestin.

PM: .Valora las salidas de acuerdo con la media de los precios de
adquisicin de las existencias en ese momento, ponderados por las
cantidades adquiridas.
PEPS: Recoge las iniciales de la expresin (primera entrada, primera
salida) y valora las salidas de acuerdo con el precio de la partida
comprada antes y, cuando sta no es suciente, se empieza a computar
el precio de las unidades que correspondan de la siguiente entrada, y as
sucesivamente. As las existencias nales quedan valoradas a los precios
ms recientes.
UEPS Toma las inciales de (ltima entrada, primera salida) y
valora las salidas de acuerdo con el precio de la ltima partida
comprada y, cuando sta no es suciente, se empieza a computar el
precio de las unidades que correspondan a la entrada anterior, y as
sucesivamente. As las existencias nales quedan valoradas a los precios
ms antiguos.

La NIC 2, establece las bases para poder tratar las existencias en el
contexto contable.
Las alternativas de valoracin de las existencias debe ser determinado
usando los mtodos PMP o PEPS.
Las existencias podrn ser objeto de correcciones de valor debido a:

a ) Prdidas de valor reversibles, es decir, cuando el valor de un
bien o cualquier otro valor que le corresponda sea inferior al precio de
adquisicin o al coste de produccin, siempre que dicha diferencia se
considere recuperable.
Las prdidas de valor reversibles se reejan mediante las
provisiones correspondientes.
Debe darse informacin en la memoria del procedimiento
seguido para la estimacin de las provisiones por depreciacin de

existencias y su desglose.
b) Prdidas de valor irreversibles, que son aquellas que no se
pueden recuperar con el paso del tiempo. Originan que se tenga
presente dicha circunstancia al valorar de forma extracontable las
existencias nales.

Dichas correcciones, darn lugar segn la NIC 2 al valor neto
realizable. La estimacin de dicho valor, se basar en la
informacin ms able de que se disponga en el momento de
hacerlas.
Las provisiones o pasivos contingentes que puedan aparecer se
tratan contable- mente segn lo previsto en la NIC 10.

Para la imputacin contable a su correspondiente ejercicio
econmico de las operaciones de venta realizadas por la empresa se
atender generalmente a la fecha de devengo y no a la de cobro o
pago.

7. METODOS DE VALUACION DE EXISTENCIAS

Mtodo PEPS: Primera entrada, primera salida.
Est basado en que la primera mercanca adquirida es la primera
mercanca que se vende. En otras palabras, cada venta se hace de las
mercancas ms antiguas en reserva; por tanto el inventario final contiene
todas las mercancas msrecientemente adquiridas.

Costo Mercancas Disponibles p/venta S/. 230,000.00
Menos: Inventario Final S/. 103,000.00
Costo de Mercancas Vendidas S/.127,000.00

Mtodo UEPS: Ultimas entradas, primeras salidas.
Es uno de los mtodos ms interesantes en la valuacin del inventario. El
flujo de costos puede ser ms significativo que el flujo fsico de las
mercancas.

Para el clculo de las mercancas vendidas se utiliza la siguiente ecuacin:

Costo de mercancas disponibles p/venta S/. 230,000.00
Menos: Inventario Final S/. 67,000.00
Costo de Mercancas Vendidas S/.163,000.00

PROGRAMA DE AUDITORIA

El programa de Auditoria para el rea de existencias, debe contener
bsicamente los siguientes puntos:

1. Aspectos generales:

a) Revisin y actualizacin de procedimientos contables y de control
interno en esta rea.
b) Resumen de puntos fuertes y dbiles para determinar el alcance y
oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables.
c) Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el
control interno y comentarios con el encargado del trabajo y con la
direccin de la entidad.

2. Aspectos especcos (relativos a la comparabilidad de la informacin):

a) En la valoracin de existencias, se debern efectuar las siguientes
tareas:
Se han de revisar los procedimientos utilizados para la
valoracin de las existencias.
Seleccionar un listado de las partidas ms importantes para
vericar su valoracin de acuerdo con el sistema establecido
por la empresa. Vericar la valoracin de la produccin en curso,
comprobando el grado de incorporacin de las materias primas,
mano de obra y gastos de fabricacin.

Asegurarse que todos los productos que fueron detectados como
obsoletos, o con otros problemas en el inventario fsico, han sido
considerados como tal por la empresa.
b) Se deber realizar la vericacin del corte de operaciones de
compras y expediciones, utilizando la informacin obtenida en la
fecha del inventario fsico. Despus se revisar la secuencia numrica
de los albaranes de entradas y salidas, para vericar la segregacin
de los movimientos de existencias Por ltimo, se seleccionarn algunas
facturas de ventas y compras realizadas antes y despus de la fecha
del inventario fsico, y se determinar si su contabilizacin ha sido
correcta.


CUESTIONARIODECONTROLINTERNO

Empresa :

rea: EXISTENCIAS

Fecha Realizadopor:

Revisadopor:
Preguntas

Si No N/A Observaciones

CUSTODIA

Existe el sistema de inventario perpetuo sobre todas las
partidas de inventarios?

Se ajustan los libros por las diferencias encontradas al
hacerse el recuento?

Hay personas responsables para ver que nada sale de la
empresa sin autorizacin de la empresa?

Se revisan los clculos aritmticos delos inventarios
fsicos?
Se han jado claramente las responsabilidades dcada
uno delosalmaceneros, siexistenvarios?

Seconservanlasexistenciasenalmacenesbajo llave
alosqueslotienenacceso laspersonasautorizadas?

Seencuentran lasmercancas
debidamenteprotegidascontraeldeteriorofsico?

Verican los almaceneros las cantidades
recibidascontralosinformesdeproduccin,recepcin
otros?

Sehacentodaslasentregasdealmacntanslo
mediantela presentacinde solicitudeso albaranes
debidamenteaprobadosypre numerados?

Aprueba un empleado responsable, la
eliminacindelasmercancas
daadas,obsoletasonoutilizables?

Existeun acondicionamiento fsico de los
almacenesquefacilite
losrecuentos,unaproteccinadecuada,uncmodo
manejoyuna prontalocalizacin?

REGISTROSDEINVENTARIOPERMANENTE

Se
llevaninventariospermanentes(datosdecantidadyvalor)
enrelacinconlaspartidasms importantesdelalmacn?

Cuandosellevancuentasindividuales,secuadra
suimporteperidicamente conlacuentadecontrol?

Se revisanperidicamentelos registroscon el propsito
de determinarlas existencias que tienen poco
movimiento?

INVENTARIOFSICO

Se efectaun recuentofsico de todaslas
existenciasenalmacn(incluidaslasmercancasrecibidas
enconsignacinyotras):
Alnal delejercicio econmico?
Peridicamenteduranteelao?

Existeun programadenidoderecuentosrotativos
delasexistencias?


CONCLUSIN

La auditora en todos y cada uno de los procesos de la empresa permite
dar una visin exacta de la situacin administrativa y financiera de la misma.

En el caso de la auditoria de inventario el chequeo debe hacerse sobre
el mayor nmero de piezas o unidades que existen en almacn.

Para asegurar o incrementar la posibilidad de emitir conclusiones ms
efectivas y ajustadas a la realidad se debe seleccionar una forma de escoger
la muestra, por lo que se deben considerar las formas de muestreo estadstico
o no estadstico.

El uso del muestreo estadstico por parte de los auditores en el chequeo
fsico de los inventarios permite una valoracin matemtica de la muestra
seleccionada y se lograra comprobar algunos productos que anteriormente ya
hayan sido verificados, lo cual fortalece el control de los inventarios del
almacn.


BIBLIOGRAFA

Gabriel Snchez Curiel Auditoria de EEFF.
C.P. Jorge Barajas Palomo Normas y Procedimiento de Auditoria
Jorge Barajas Palomo Normas y Procedimiento de Auditoria
Vernica R.P.
Jess Hidalgo Ortega Auditoria de Estados Financieros
Alberto Mantilla, Samuel. "Estructura conceptual de la auditoria: de la
revisin al aseguramiento". Segunda Edicin. 2002.
Arvalo, Alberto. "Auditoria". Contabilidad Pblica.
Bentez Miranda, Miguel ngel. Miranda de Arribas Mara Victoria.
"Contabilidad y Finanzas para la formacin econmica de los cuadros de
direccin". Ministerio de Educacin Superior, enero de 1997.


CASO PRCTICO

PROGRAMA DE AUDITORIA

Entidad: Reparaciones S.A.
Fecha: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2012
Rubro: Existencias

El programa de Auditoria para el rea de existencias, debe contener
bsicamente los siguientes puntos:

1. Aspectos generales:

a) Revisin y actualizacin de procedimientos contables y de control
interno en este rea.
b) Resumen de puntos fuertes y dbiles para determinar el alcance y
oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables.
c) Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el
control interno y comentarios con el encargado del trabajo y con la
direccin de la entidad.

2. Aspectos especcos (relativos a la comparabilidad de la informacin):

a) En la valoracin de existencias, se debern efectuar las siguientes
tareas:
Se han de revisar los procedimientos utilizados para la
valoracin de las existencias.
Seleccionar un listado de las partidas ms importantes para
vericar su valoracin de acuerdo con el sistema establecido
por la empresa. Vericar la valoracin de la produccin en curso,
comprobando el grado de incorporacin de las materias primas,

mano de obra y gastos de fabricacin.
Asegurarse que todos los productos que fueron detectados como
obsoletos, o con otros problemas en el inventario fsico, han sido
considerados como tal por la empresa.
b) Se deber realizar la vericacin del corte de operaciones de
compras y expediciones, utilizando la informacin obtenida en la
fecha del inventario fsico. Despus se revisar la secuencia numrica
de los albaranes de entradas y salidas, para vericar la segregacin
de los movimientos de existencias Por ltimo, se seleccionarn algunas
facturas de ventas y compras realizadas antes y despus de la fecha
del inventario fsico, y se determinar si su contabilizacin ha sido
correcta.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Entidad: Reparaciones S.A.
Fecha: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2012
Rubro: Existencias

1. Se han fijado claramente las responsabilidades de cada uno de los
almaceneros, si existen varios?

2. Se lleva el registro de inventarios permanentes de acuerdo:
Detalle del Producto
Unidad de medida
Cantidad
Precio Unitario
Total

3. Se lleva un control de todos los productos que ingresan y salen del
almacn, considerando su peso y verificacin?


4. Las responsabilidades por las mercancas estn correctamente asignadas
a cada uno de los empleados?

5. Se utiliza un inventario fsico para el control de las mercaderas?
Con que frecuencia?

6. Existen adecuadas MEDIDAS DE PREVISIN contra cualquier incidente
ocurrido (robo o prdida)?

7. Se delegan responsabilidades para asegurarse de que las mercancas no
pueden ser retiradas sin la debida autorizacin?

8. Se encuentran las mercancas debidamente protegidas contra el deterioro
fsico?

9. Las mercaderas cuentan con pliza de seguro que permita salvaguardar la
existencia en casos de siniestro y sustracciones?

10. Se efectan informes cuando las existencias tiene las siguientes
caractersticas:
Existencias con rotacin

Cul es el promedio de rotacin de la existencias?

11. Estn protegidas y resguardadas las existencias?

12. Se elaboran solicitudes de pedido para la salida de las mercaderas del
almacn?

COMENTARIO:
Estos cuestionarios nos ayudaran a medir cuan eficientes y eficaces son
nuestros controles internos en funcin al cuidado de nuestras
existencias.


EJERCICIOS

Ejercicio 1

Al realizar el inventario de existencias al cierre, el auditor ha detectado una
remesa de frigorcos totalmente estropeados que han quedado inservibles,
y que tampoco pueden ser vendidos como chatarra. Estos frigorcos no
estaban asegurados, y se encuentran registrados en la contabilidad por un
valor neto contable de 8.000,00.

Solucin:

Por las existencias obsoletas en los almacenes, habra que realizar el
asiento siguiente:

(67) Prdidas del ejercicio8.000,00
(20) Existencias 8.000,00

Ejercicio 2
Al realizar la auditora de la empresa ADASA dedicada a la venta de
sistemas informticos, en el rea de existencias, nos encontramos la siguiente
cha de movimientos de almacn a lo largo del ltimo perodo.
Fecha Concepto Cantida
d
Precio

Existencias
iniciales
200 10,00
05-12 Compras 300 8,00
10-12 Ventas 400

15-12 Compras 300 11,00
20-12 Compras 400 12,00
28-12 Ventas 500

Existencias
nales
300

La empresa utiliza un sistema de inventario permanente y aplica el
mtodo LIFO, habiendo registrado un coste de ventas del perodo por importe
de 8.900,00 e y un valor de sus existencias nales de 3.600,00 e. Hemos

realizado un inventario al cierre del ejercicio, no encontrando diferencias en el
recuento de las unidades fsicas.

Se sabe, que el valor de mercado de las existencias nales es de
3.000,00 e. La empresa tiene por costumbre no dotar provisin por
depreciacin de mercaderas porque piensa que todos sus bienes tienen
salida en el mercado.

Proponer los ajustes que se consideren necesarios suponiendo
signicativas todas las diferencias que se encuentren, as como la repercusin
en el informe de auditora de la informacin obtenida por el auditor.

Solucin:

La cha de almacn, sera la siguiente:

Fecha
Entradas Salidas Existencias
Unidad Precio Importe Unidad Precio Importe Unidad Precio Importe
01/12

05/12

10/12

15/12

20/12

28/12

300

300

400

8,00

11,00

12,00

2.400

3.300

4.800

300
100

400
100

8,00
10,00

12,00
11,00

2.400
1.000

4.800
1.100
200,00

200
300

100

100
300

100
300
400

100
200
10,00

10,00
8,00

10,00

10,00
11,00

10,00
11,00
12,00

10,00
11,00
2.000

2.000
2.400

1.000

1.000
3.300

1.000
3.300
4.800

1.000
2.200

Coste 9.300

Valor 3.200


Los ajustes que proceden, son los siguientes:

Coste de ventas segn la empresa 8.900
Coste de ventas segn los auditores 9.300
Diferencia 400
Existencias nales segn la empresa 3.600
Existencias nales segn los auditores 3.200
Diferencia 400

(61) Variacin de existencias de mercaderas400,00
(20) Existencias 400,00

En las valoraciones:
Valor de mercado 3.000
Valor contable3.200
Provisin 200
y el asiento:
(693) Dotacin a la provisin de existencias 200,00
(390) Provisin por depreciacin de mercaderas 200,00

El informe de auditora sera con salvedades por incumplimiento de los
principios contables.

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