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UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACUTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS


ESCUELA DE CONTABILIDAD

DETERMINACIN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
EN LA EMPRESA PRODUCTORA DE CALZADO
CREACIONES RUTHMIR S.R.L


PROFESOR: J ENRY ALEX HIDALGO LAMA

CURSO: GERENCIA FINANCIERA

INTEGRANTES CISNEROS ZERPA, FIORELLA (Coordinadora)
FLORES DEL CASTILLO, KARINA
POLO VILLACORTA, VANESSA
ROSALES CELI, CAROLYN
ULFE VICHEZ, PIERA




TRUJILLO-PERU
2012


2


INTRODUCCIN



El presente trabajo de investigacin consta de tres partes. En la primera parte se
presentan los datos generales de la empresa RUTHMIR, los cuales se dividen en tres
secciones. En la seccin 1.1 se detalla la misin, visin y anlisis FODA de la empresa.
Con respecto al entorno, se describen los principales competidores y proveedores de la
empresa. Se describe el mercado de calzado tanto a nivel local como nacional. Se
analizan tambin los principales clientes, as como sus gustos y preferencias y otros
factores que van a determinar su decisin de compra. Se analizan los ndices
estadsticos con respecto al entorno econmico del sector calzado. En la seccin 1.2 se
hace una descripcin general de la empresa, que incluyen el nmero de RUC, el tipo de
sociedad, fecha de fundacin y otros datos de la empresa. Luego se muestra el
organigrama de la empresa, donde est estructurado los niveles que conforman la
organizacin. Asimismo se hace una breve descripcin del rea donde se realizo este
trabajo de investigacin. En la tercera seccin 1.3 se describe el proceso productivo de
la empresa. Se detallan los principales productos que ofrecen, la materia prima que
utilizan; luego se muestra un diagrama de flujo productivo de la organizacin.
En la segunda parte de este trabajo, se realiza la ejecucin del trabajo de aplicacin. En
la seccin 2.1 se describen las actividades desarrolladas durante el trabajo de
investigacin. Aqu se detallan las tareas realizadas y metodologas utilizadas: entrevista
y consulta de tesis de otros autores.
En la tercera parte se realiza el desarrollo del trabajo de investigacin. Primero se
describe la realidad problemtica que presenta la industria del calzado; luego se
presenta el enunciado del problema. En el punto 2, se describen los antecedentes sobre
el punto de equilibrio y planificacin financiera en base a investigaciones de otros
autores. En el punto 3 se presenta el marco terico, en el cual se encuentran las
diversas definiciones de las variables dependiente e independiente. En la seccin 4 se
encuentra la definicin del problema a investigar. En el punto 5 se detallan los objetivos,
generales y especficos, a alcanzar con el presente trabajo de investigacin. Luego en la
seccin 7 se presentan los resultados y anlisis realizados con respecto al trabajo. En el
punto 8, se describen las conclusiones formuladas luego de haber realizado todo el
desarrollo del trabajo respecto a la determinacin del punto de equilibrio y la
planificacin financiera. Finalmente se encuentran las respectivas recomendaciones que
hemos elaborado para que la empresa de calzado RUTHMIR tenga una adecuada
planificacin financiera y de esa manera pueda logar y mantener una ventaja competitiva
en la industria del calzado.



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RESUMEN



Creaciones RUTHMIR S.R.L. es una empresa dedicada a la fabricacin y
comercializacin de calzado masculino y femenino, ubicada en la ciudad de Trujillo.
Este trabajo de investigacin tiene como objetivo general analizar el punto de equilibrio
como caracterstica integral de la planificacin financiera en la empresa Creaciones
RUTHMIR S.R.L. Para lograr este objetivo se procedi a realizar una entrevista al
propietario de dicha empresa, el cual nos brindo la informacin necesaria para su
posterior anlisis e interpretacin. Asimismo, recurrimos a algunas tesis de otros trabajos
anteriores relacionados al tema del punto de equilibrio, margen de contribucin y
planificacin financiera. Para realizar este trabajo tomamos como muestra el Estado de
Resultados Integrales de la empresa, el cual nos permiti determinar el punto de
equilibrio con la ayuda del margen de contribucin en la planificacin financiera de dicha
empresa. Como conclusin de esta investigacin, podemos decir que desarrollar la
tcnica del punto de equilibrio para la determinacin de decisiones y niveles de ingreso,
as como del volumen requerido en ventas, que satisfaga las expectativas de planeacin
financiera.























4


INDICE


INTRODUCCINPAG 2

RESUMEN . PAG 3

1. DATOS GENERALES
1.1 Informacin de Sector Industrial
1.1.1 Referencias generales donde se desenvuelve la empres
1.1.1.1 Misin de la Empresa
1.1.1.2 Visin de la Empresa
1.1.1.3 Anlisis FODA de la Empresa .. PAG 5

1.1.2 Entorno . PAG 8
1.1.2.1 Principales Competidores
1.1.2.2 Principales Proveedores
1.1.2.3 Mercado
1.1.2.4 Clientes
1.1.2.5 Entorno Econmico

1.2 Descripcin General de la Empresa ... PAG 10
1.2.1 Breve Descripcin General de la Empresa
1.2.2 Organizacin de la Empresa ... PAG 11
1.2.3 Descripcin del rea donde realiz el trabajo
de aplicacin .. PAG 12
1.3 Proceso Productivo
1.3.1 Principales Productos o Servicios
1.3.2 Materia Prima que Utiliza (ndices de consumo)
1.3.3 Diagrama de Flujo Productivo de la Empresa .. PAG 13

2. EJ ECUCIN DEL TRABAJ O DE APLICACIN . PAG 14
2.1 Actividades Principales Desarrolladas durante el
trabajo de investigacin


DESARROLLO DEL TRABAJ O DE INVESTIGACIN

Marco Referencial
Definicin del Problema a Investigar
Objetivos .. PAG 22
Desarrollos
Resultados y Anlisis
Conclusiones . PAG 23
Recomendaciones .. PAG 24
Referencias Bibliogrficas .. PAG 25
Anexos .. PAG 26


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I. DATOS GENERALES

1. Informacin del Sector Industrial

1.1. Referencias generales donde se desenvuelve la Empresa

1.1.1. Misin de la empresa

Nuestra misin es deslumbrar a nuestros clientes, fabricando y
distribuyendo el mejor calzado fino para damas y caballeros
mediante la innovacin de los diseos, la calidad de nuestros
productos, la utilizacin de los recursos y la mejor mano de obra
cualificada teniendo siempre presente la satisfaccin de nuestros
clientes y del mercado en general, valorizando la Empresa a travs
del desarrollo integral de nuestra gente en armona con la sociedad y
el medio ambiente, para garantizar un crecimiento continuo y
rentable.

1.1.2. Visin de la empresa

Para el 2015, estar consolidado a nivel nacional como la Empresa
lder en el diseo y confeccin de calzado fino para dama y caballero
ms grande del pas y estar posicionados en la mente de nuestros
clientes como la mejor en calidad y diseos, abrir nuevos mercados
y obtener cada vez una mayor participacin en estos.

1.1.3. Anlisis FODA de la empresa

De acuerdo con el anlisis FODA, se realiza en su ambiente interno,
la interrelacin de las fortalezas y debilidades con las estrategias a
utilizar para maximizar beneficios y minimizar o eliminar deficiencias,
permitiendo el mximo aprovechamiento de sus recursos.





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FORTALEZAS:

o Existe seriedad y buen servicio entre los trabajadores de la empresa,
lo cual crea confianza en las zapateras que adquieren el producto e
incrementar el volumen de venta.
o La empresa se asegura de no fallar, y en el caso de que se presente
una dificultad, dice estar preparada y contar con el apoyo
incondicional del personal.
o Misin, visin, metas y objetivos bien definidos
o El producto se ha caracterizado por ser de buena calidad y estar al
alcance de los consumidores, pese al aumento en las materias
primas, siendo adquirido por los clientes de manera satisfactoria.
o Siendo el mercado de calzado muy competitivo, se tiene la ventaja
que la empresa cuenta con variedad de estilos que le permiten estar
al nivel de otras empresas.
o Las ventas son realizadas sobre pedido y cobros peridicos lo que
ha propiciado que la empresa cuente con una cartera de clientes
permanentes.
OPORTUNIDADES:

o Existen mercados exigentes en moda y marca los cuales se desean
captar, ofreciendo un producto de calidad, con nuevos estilos y a un
precio ms competitivo.
o La aprobacin del tratado de Libre Comercio podra contener leyes
que eliminen barreras de salida para la exportacin y comercializacin
del producto en el mercado internacional.
o Existen mercados no explotados en forma directa, por ello deben
ser realizadas actividades de expansin que permita dar a conocer la
empresa a estos nichos de mercado.
7


o Diversificar lneas de produccin ha sido el fin que ha perseguido la
empresa por mucho tiempo ya que los gustos y preferencias de los
clientes van cambiando con el tiempo.

o Los precios de las dems empresas de calzado competidoras son
ms elevados.
DEBILIDADES:

A la fecha la empresa no ha participado en eventos de promocin
masivos, como ferias de calzado, propone que la misma se incorpore a
partir del ao 2013 para darse a conocer.
Cuando bajan las ventas (por temporada) y cuando hay un ndice
muy elevado de produccin y la mercadera comienza a colmar los
depsitos (sta ltima se soluciona otorgando vacaciones al personal y
dejando que la mercadera sea vendida para, luego, retomar el trabajo
normal).
Infraestructura limitada.
La limitada promocin y publicidad, ha repercutido en que la
poblacin a la cual va dirigido el producto no tenga mucho conocimiento
del mismo, siendo necesario crear una campaa que muestre su calidad
y preferencia.
La falta de especializacin de algunos trabajadores no ha permitido
a la empresa desarrollarse con la rapidez que esta desea, vindose en la
necesidad de dar prioridad al personal de produccin para que sean
capacitados y se logre incrementar la produccin hasta en un 100% para
el ao 2013.
AMENAZAS:
Falta de conocimiento del producto por parte del mercado potencial.
Ingreso de empresas de calzado ms competitivas.
8


Publicidad novedosa por parte de otras empresas.
Ingreso de calzado importado.

1.2. Entorno

1.2.1. Principales competidores

La competencia es una situacin en la cual los agentes econmicos
tienen la libertad de ofrecer bienes y servicios en el mercado, y de
elegir a quin compran o adquieren estos bienes y servicios. En
general, esto se traduce por una situacin en la cual, para un bien
determinado, existen una pluralidad de oferentes y una pluralidad de
demandantes.

Para la empresa de calzado RUTHMIR S.R.L su competencia directa
son las empresas, Calzado Manao, Pipos, Paredes S.A.C, Modatec,
Ecco, Platanitos, Azaleia, Via uno, Bata, Alameda, las cuales son
las que se distribuyen en la ciudad de Trujillo.

1.2.2. Principales Proveedores

Tekno
Compra de materia prima(Lima)

1.2.3. Mercado

En el mercado de calzado nacional existen principalmente medianas
y grandes empresas, que poseen tecnologa y capacidad productiva
para prestar dicho servicio. Existen varias empresas de calzado en
la Ciudad de Trujillo, que ofrecen diversidad de estilos y tallas para
damas, caballeros y nios(as); que compiten con calidad, precio y
puntualidad en la entrega de los productos.

1.2.4. Clientes

Hay una serie de factores determinantes de las cantidades que los
consumidores desean adquirir de cada bien, tales como los gustos y
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preferencias, su nivel de ingresos, el precio del propio bien en
cuestin y la satisfaccin de otras necesidades bsicas como salud,
educacin y vivienda.
En la Ciudad de Trujillo existe una creciente demanda de calzado
principalmente por la alta concentracin de poblacin en el rea
urbana, este fenmeno demogrfico es aprovechado nosotros los
comerciantes de la industria del calzado.
Sus principales clientes son las empresas mineras, el estado, la
polica nacional, y el sector femenino.

1.2.5. Entorno econmico (ndices estadsticos)

De acuerdo a la informacin del Censo Industrial 2007, la
concentracin de establecimientos productivos dedicados a la
fabricacin de calzado, se localizan principalmente en la provincia de
Lima (42.2%), Trujillo (27.2%), Arequipa (9.4%) y Huancayo (3.5%),
de un universo total de 3,765 empresas.
1

All sobresale la presencia de conglomerados formados por micro y
pequeas empresas que concentran la mayor produccin nacional,
siendo el conglomerado o cluster del calzado ubicado en el distrito
de El Porvenir (La Libertad) quien concentra el 22.8% de
establecimientos, ms de 500 empresas fabricantes de calzado sin
contar las tiendas comercializadoras.
2

Asimismo, en Caquet (Rmac) se ubica el conglomerado de
proveedores de insumos ms importante para la industria del
calzado y eje del desarrollo del sector calzado en la ciudad de Lima.
Otros distritos importantes son San Juan de Lurigancho (5.9%),
Trujillo (5.2%), Villa el Salvador (3.4) y Florencia de Mora (2.0%),
entre otros.
3









1,2,3 Reporte Sectorial calzado del EEC N 36 2011

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2. Descripcin General de la Empresa

2.1. Breve descripcin general de la Empresa

La empresa RUTHMIR SRL la planta productora ubicada, Trujillo dedicada a
la fabricacin y comercializacin de calzado masculino, femenino. Toda su
produccin se basa en material de PURO cuero.

Nombre de Empresa : Creaciones RUTHMIR S.R.L
Nombre Comercial : -
RUC : 20132334031
Fecha de Inicio de
Actividades :
Fecha de Inscripcin:
13/09/1982

06/05/1993
Tipo de Sociedad : SOC.COM.RESPONS. LTDA
Sector econmico de
desempeo :
FABRICACIN DE CALZADO ZAPATOS
CIIU : 19208
Marca De Actividad
Comercio
Exterior:
Sin actividad
Direccin Principal :
Av. MIRAFLORES MZA LL LOTE 24 URB
MIRAFLORES LA LIBERTAD TRUJ ILLO
Referencia de
Ubicacin :
-
Poblacin : La libertad / Trujillo / Trujillo




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2.2. Organizacin de la Empresa (Organigrama)
































GERENCIA
CONTABILIDAD
COMPRAS
SUPERVISIN
PLANTA
CORTE Y PERFILADO
ENSUELADO Y
EMPAQUE
ALMACN
COBRANZA
PRESUPUESTO
COMERCIALIZACIN
VIGILANCIA Y APOYO
REPARTO
VENTAS
GERENTE GENERAL
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2.3. Descripcin del rea donde realiz el trabajo de aplicacin

La tienda donde se produce el calzado es de material noble, consta con dos
instalaciones una donde se fabrica el calzado y la otra donde se realiza la
venta, tiene dos mostradores de calzado femenino y masculino, la
construccin es de un piso.

3. Proceso Productivo

3.1. Principales productos o servicios. (ndices de Produccin)

Botas de transito y caballera10.17%
Borseguies 7.63%
botines industriales 0.42%
Zapatos de vestir 72.03%
Zapatos de punta de acero 9.75%
100.00%



3.2. Materia prima que utiliza

Puro cuero
Pegamento tekno
Suelas
Accesorios
Acero (punta del calzado)




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3.3. Diagrama de Flujo productivo de la Empresa




diseo corte perfilado armado alistado
estudio de
mercado
alistar
herramientas
desbastar y pintar
moldes
colocar pintaflex
ala capellada y
talon
cortas y quemar
hilos sobrantes
elaborar diseo
colocar moldes
sobre cuero
echar pegamento
a los bordes
pegar la lona en
la capellada y
talon
retorcar raspones
con tinte
presentar diseo
cortar cuero y
lona
unir piezas
colocar la falsa a
la parte inferior
de la horma
hechar
pegamento a la
falsa
aprobar diseo
marcar con
compas los
extremos de los
bordes
hechar
pegamento a la
falsa
pegar plantilla y
etiqueta
ejecutardiseo
colocar la horma
dentro del zapato
echar cera
ANTIQUE
elaborar moldes
tensar los bordes
del cuero ayudado
con las tenazas
colocar zapatos
en caja


enumerar cajas
untar pvc a los
bordes de la
planta
sacar tachuelas
de los bordes y de
la falsa
descalzar
untar pvc al
cuero, reactivar
pvc, pegar planta
colocar tachuelas
a los bordes de la
planta
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II. EJ ECUCIN DEL TRABAJ O DE APLICACION

1. Actividades principales desarrolladas durante el trabajo de Investigacin

Detallar las tareas realizadas, metodologas utilizadas.

Entrevista
Anlisis de FODA
Referencias de otras Tesis


III. TAREA ACADEMICA: DESARROLLO DEL TRABAJ O DE INVESTIGACION

1. FORMULACIN DEL PROBLEMA

1.1. Realidad problemtica
Uno de los grandes problemas de las PYMES en el Per es que los
pequeos y microempresarios no tienen dinero en la mano suficiente para
invertir cada vez ms y poder acceder a los mercados nacionales e
internacionales. Las PYMES no tienen capital y existen adems una serie
de razones por las cuales no pueden hacer uso del dinero o de capitales.
La carencia de polticas gubernamentales promotoras de financiamiento, el
alto costo de capital, las restricciones en su otorgamiento principalmente
las referidas a las garantas, la falta de una cultura crediticia, constituyen,
entre otros, aspectos que repercuten negativamente en las pequeas y
microempresas ya que ellas no pueden hacer frente a sus necesidades
financieras para impulsar su desarrollo. Enorme cantidad de pequeos y
microempresarios se encuentran atados pies y manos debido a la falta de
capital o a las condiciones extremadamente difciles para obtener, por
ejemplo, crditos. Si se observa el caso de jvenes potencialmente
empresarios, por ejemplo, con proyectos en mano, tiene prematuras
frustraciones debido a la falta de capital y a la imposibilidad de acceder a
fuentes de financiamiento para iniciar sus actividades empresariales.
Para el presente caso, empricamente se observ que la empresa de
calzado, pese a tener varios aos en el mercado, desconoca la
importancia de tener identificados plenamente sus costos fijos y variables y
4
http://www.infomipyme.com/Docs/NI/Offline/herramientas/Costo_y_presupuestos.pdf
5
eco.unne.edu.ar/contabilidad/costos/XXVIiapuco/trabajo1.doc


15


el grado de participacin de estos en la produccin de zapatos, y,
consiguientemente hacer el clculo de su punto de equilibrio en ventas.
Este desconocimiento les representa un obstculo para lograr mejoras en
su administracin, como por ejemplo, le dificulta determinar su umbral de
rentabilidad.Es decir, se desconoca que se poda reestructurar su
planificacin financiera a travs de esta tcnica, obtener mejores
financiamientos y acceder a mejores condiciones para competir en el
medio de las ventas al Estado, que es el mercado en el que est
incursionando

1.2. Enunciado del problema

De qu manera la determinacin del punto de equilibrio, ayudar en la
planificacin financiera de la empresa Creaciones RUTHMIR S.R.L ubicada
en la ciudad de Trujillo?
2. ANTECEDENTES

Manual De Consulta Para El Pequeo Empresario Revisado Por: Dr.
Francisco A. Leguizamn Y J orge Tadeo ,desarrollado en el ao 2002
definen lo siguiente:

Para planear el volumen de produccin, ventas y de utilidades, el
empresario debe saber con anticipacin qu cantidad de productos deben
fabricar para alcanzar a cubrir todo los gastos que generan en su proceso
operativo; requiere conocer cuales el punto o nivel de produccin y/o
ventas, en el que no gana ni pierde; es decir sus ingresos cubren sus
gastos. A esto se le llama Punto de Equilibrio.
4

Valores Y Desvalores Del Punto De Equilibrio por el Autor: Dr. Rubn
A. Visconti ,ao 2005 dice lo siguiente:
Para algunos, el punto de equilibrio es una excelente herramienta puesta
al servicio de los empresarios con el objeto de capacitarlos para la mejor
toma de decisiones.
5

6
eco.unne.edu.ar/contabilidad/costos/XXVIiapuco/trabajo1.doc


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Segn Pereda Marcelo (Tesis de la Universidad Cesar
Vallejo,desarrollada en el ao 2009 La Planificacin financiera de la
empresa ElectronicComputer y System S.R.L consigna lo siguiente:
El objetivo de la planificacin financiera es un plan financiero, en el que se
detalla y describe la tctica financiera de la empresa, adems se hacen
previsiones al futuro basadas en los diferentes estados contables y
financiero de la misma.

3. MARCO TERICO

3.1PUNTO DE EQUILIBRIO

3.1.1 DEFINICIONES DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
6

Definiciones del Punto de equilibrio segn autores:
a) Roberto Carro, en Elementos bsicos de costos industriales,
editorial Macchi, 1998, nos dice,
El punto de equilibrio es aquel donde el volumen de ventas de la
empresa ha conseguido, mediante la contribucin marginal generada,
cubrir los costos fijos, y por ende, comenzar a producir utilidades al
negocio
b) El nico autor que ha hallado que se preocupa del tema J .C.
Vazquez quien en el libro citado nos dice
Su creacin se imputa a un ingeniero americano, Henry Hess, entre los
aos 1903 y 1905, y tambin a otros tales como Knoeppel y Villers en
1908/1920, en tanto Reuter se lo asigna a D-Ocae; los contadores lo
empezaron a utilizar en 1923 y en 1932 Wright lo incluy en su obra de
la contabilidad de costos y luego Wilcox en el texto de la misma
denominacin, definindolo como el punto donde el volumen cobre
todos los gastos de operacin

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c) C.Horngren y Foster, Contabilidad de Costos, un enfoque
gerencial editorial Pearson, 1999, pg. 62, se expresa as,
El punto de equilibrio es aquel nivel de produccin de bienes en que
se igualan los ingresos totales y los costos totales, esto es, en donde el
ingreso de operacin es igual a cero.
d) L. GayleRaibum, Contabilidad y administracin de costos, MG.
Hill, 1999, manifiesta que,
El punto de equilibrio se encuentra en aquel volumen de ventas en el
cual no existen ni utilidades ni prdidas.
e) Horngren, editorial UTEHA, 1969. nos deca anteriormente,
El estudio de las relaciones de costos-volumen-utilidad se denomina
frecuentemente anlisis de punto de equilibrio, trmino que resulta
inapropiado a causa de que el punto de equilibrio a menudo es tan solo
incidental en esta clase de estudio.
f) JC Vzquez, Tratado de costos, editorial Aguilar, 1971, afirma
que
El punto de equilibrio, tambin llamado punto crtico, punto muerto,
punto cero, punto de empate, punto de cobertura, punto de ganancia,
umbral de rentabilidad,...
g) Carlos Mallo y J os Merlo, Control de Gestin y Control
Presupuestario, edit. Mac Graw Hill, 1995, expone:
El punto muerto supone que cada u.m. de ingreso tendr el mismo
costo, el mismo ratio de margen de contribucin relativo y finalmente el
mismo beneficio..."



3.1.2 CLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

18


El clculo del punto de equilibrio se puede desarrollar con la ayuda de
formulaciones matemticas o empleando grficos que contribuyen a una
mejor comprensin del concepto en si.
7

Las frmulas del Punto de Equilibrio en cantidad y en unidades
monetarias son:





Para trabajar y calcular el PE es necesario que los costos se clasifiquen
segn por la forma en que se comportan en el volumen de produccin:

Gastos Fijos
Son aquellos gastos que permanecen inalterables en su magnitud
independientemente de la variacin de las ventas en unidades
monetarias o del volumen fsico de produccin.
Estn dentro de esta categora los gastos generales y de
administracin, la depreciacin de los activos fijos tangibles o
intangibles, los gastos de salarios y los impuestos, otros gastos
asociados a la fuerza de trabajo, como pudiera ser su hospedaje,
alimentacin, etc. que corren a cargo de las empresas en los
trabajadores de la direccin y control de las Fabricas, obras, talleres y los
gastos propios de las unidades empresariales de base.


Gastos Variables
Son los gastos que fluctan en correspondencia con la variacin de las
ventas en unidades monetarias o de los volmenes de productos
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en unidades fsicas. Estn dentro de esta categora los materiales
para la produccin, los servicios productivos recibidos.


Margen de Contribucin
El margen de contribucin variable unitario, es decir la diferencia entre el
precio de venta y el costo variable unitario, tiene por finalidad cubrir
costos fijos, generar utilidad y eventualmente proteger del riesgo normal
que tiene todo negocio. Si dicho margen es reducido, es posible que se
cubran costos fijos de manera ajustada y/o las utilidades sean mnimas.
El riesgo de perder en el negocio, ante la reduccin del precio de venta y
el aumento de costos fijos y variables, se incrementa.
La gestin de negocios con margen de contribucin variable unitario
reducido se justifica en el corto plazo; en el mediano y largo plazo, se
requiere generar utilidades y superar riesgos. Si el margen es nulo o
negativo, la razn de existir del negocio, desde el punto de vista privado,
deja de tener sentido; cuando ello ocurre se debe cerrar el negocio.

3.1.3EL PUNTO DE EQUILIBRIO COMO MTODO DE PLANEACIN
FINANCIERA
El punto de equilibrio como mtodo de planeacin financiera , tiene por
objeto, proyectar el nivel de ventas netas que necesita una empresa, para
no perder no ganar, en una economa con estabilidad de precios, para
tomar decisiones y alcanzar objetivos.
10

Sin embargo, nunca nos hemos preguntado si esta tcnica toma en
consideracin o est implcito en ella el hecho de que, una vez determinado
el punto de equilibrio, la operacin productiva o de servicio se efecta con
la eficiencia requerida, definiendo dicho concepto como lo presenta el
diccionario de Santander de 1987, a saber: ¨ Trmino que expresa la
relacin realmente obtenida entre cierta aplicacin de medios, medido
como gastos y un determinado efecto, medido como resultado .
20


El anlisis del punto de equilibrio es aplicable a cualquiera de las divisiones
o unidades de la organizacin que tengan debidamente diferenciados los
costos. Es pues, requisito indispensable la definicin de cules son los
costos fijos y los costos variables de la organizacin en cuestin, lo cual no
hacen muchas veces las mismas, ya que no piden la informacin de esta
forma.

3.2 PLANIFICACIN FINANCIERA

3.2.1 DEFINICIONES DE PLANIFICACIN FINANCIERA

Los autores (Stephen et al., 1996) definen la planificacin financiera
como la declaracin de lo que se pretende hacer en un futuro, y debe
tener en cuenta el crecimiento esperado; las interacciones entre
financiacin e inversin; opciones sobre inversin y financiacin y lneas
de negocios; la prevencin de sorpresas definiendo lo que puede
suceder ante diferentes acontecimientos y la factibilidad ante objetivos y
metas.

Por su parte Weston (2006) plantea que la planificacin financiera
implica la elaboracin de proyecciones de ventas, ingresos y activos
tomando como base estrategias alternativas de produccin y
mercadotecnia, as como la determinacin de los recursos que se
necesitan para lograr estas proyecciones.
Otros la definen (Brealey y Myer, 1994) como un proceso de anlisis de
las influencias mutuas entre las alternativas de inversin y de financiacin;
proyeccin de las consecuencias futuras de las decisiones presentes,
decisin de las alternativas a adoptar y por ultimo comparacin del
comportamiento posterior con los objetivos establecidos en el plan
financiero.

3.2.2 NIVELES BSICOS PARA EL PLAN FINANCIERO

a) Plan a largo plazo
Correspondiente al ciclo largo, cuyas variables instrumentales seran las
inversiones a realizar y la financiacin necesaria. Este plan a largo plazo
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tiene su expresin cuantitativa en el denominado Presupuesto de Capital,
formado por un presupuesto parcial de inversiones y otro de financiaciones.

b) Plan a corto plazo
Correspondiente al ciclo corto, para el cul estaran prefijadas las
estructuras econmicas (activo permanente) y financieras (pasivo fijo), en
sus magnitudes ms importantes, por el Plan a largo plazo. Sus variables
instrumentales seran el volumen de ingresos, y el coste de los mismos.
Este Plan a corto plazo tiene su expresin cuantitativa en los denominados
Presupuestos de Explotacin.

3.3.3LOS REQUISITOS PARA UNA PLANIFICACIN EFECTIVA

SON:

a) Previsin:
Se debe prever lo probable y lo improbable, sea de beneficio o
desmedro para la empresa.
b) Financiacin ptima:
No existe un plan ptimo. "Los planificadores financieros deben hacer
frente a los asuntos sin resolver y arreglrselas lo mejor que puedan,
basndose en su criterio". Balancear deuda, ingresos, costos, costo de
capital, tasa de retorno, etc., no es fcil pero es la tarea del director
financiero de una firma.
c) Mirar El Desarrollo Del Plan:
Observar si ha sido viable el camino que se ha tomado y si no es as
tratar de hacer las modificaciones que sean necesarias. "... los
planes de largo plazo sirven como puntos de referencia para juzgar
el comportamiento posterior".
Otro punto en que el planificador financiero debe ser cuidadoso, es
en no involucrarse demasiado en los detalles porque se pueden
pasar por alto tems de gran importancia dentro de la estrategia.
22


Como no existe una teora que lleve al ptimo plan financiero, la
planificacin se realiza mediante procesos de prueba y error, antes
de inclinarse por un plan definitivamente, se pueden formular
variadas estrategias basadas en diferentes sucesos futuros.
Cuando se proyectan buena cantidad de planes se emplean
modelos de planificacin que permiten prever las consecuencias
futuras, aunque no dan el ptimo plan, s hacen la tarea ms sencilla
y abreviada y nos pueden acercar a l.

4. OBJ ETIVOS

4.1. Objetivo general

Analizar el punto de equilibrio como mtodo integral de la planificacin
financiera en la empresa CREACIONES RUTHMIR S.R.L

4.2. Objetivos especficos

Hallar el punto de equilibrio y en base a ello, hacer los reajustes y/o
planificacin financiera en la produccin para as obtener mayores
ganancias.
Desarrollar el punto de equilibrio en la planificacin financiera para lograr
un crecimiento continuo y rentable de la empresa Creaciones RUTHMIR
S.R.L de la ciudad de Trujillo.

5. RESULTADOS Y ANLISIS

Variable Independiente : Punto de equilibrio
Variable dependiente: Planificacin financiera.


Anlisis de los resultados del Punto de Equilibrio:
La empresa RUTHIMIR S.R.L. alcanzo su equilibrio durante el 2011, al
producir y vender 173250 unidades de calzado.
23


Cuando la empresa vendi 86625 unidades de calzado, 50% menor que
su punto de equilibrio, tuvo una prdida de S/. 3320422.
Por el contrario cuando la empresa vendi 259874 unidades de
calzado, 50% ms que su punto de equilibrio, tuvo una utilidad de S/.
3320422.
En caso de no producir ni vender ninguna unidad, su prdida sera igual
a sus costes fijos totales, los cuales ascienden a S/. 6640844.


6. CONCLUSIONES

Si bien es cierto la empresa obtuvo utilidades netas antes de la aplicacin de
sus respectivos impuestos, esta situacin podra mejorar si el empresario se
fijara una meta de produccin ms elevada, ya que tiene a su favor el
conocimiento de aos en el mercado y por tanto conoce las temporadas de
auge y escasez del negocio.
Frente a la consulta sobre la fuente de financiamiento para su capital, el
empresario refiere recurrir en su mayora a entidades del sistema financiero
privado y a personas naturales, es decir que las tasas de inters que paga por
el financiamiento obtenido se deduce que son altas a comparacin de otras
instituciones como las Cajas y/o Cooperativas de ahorro y Crdito.
Utilizar la tcnica del equilibrio permite realizar el anlisis en forma simple, ya
que es posible involucrar diversas variables y manejar una gama de
alternativas que permitan a la direccin, establecer estrategias con bastante
oportunidad y valorar el efecto del volumen contra costos en las utilidades.
En la toma de decisiones habr que tener concordancia entre la misin
financiera y los objetivos que se desean, pues ser necesaria una
reorientacin al mercado, implementando estrategias comerciales y financieras
con mayor creatividad, pues el mercado en su proceso de desarrollo, buscar
servicios internacionales ms competitivos.





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7. RECOMENDACIONES

Implementar el punto de equilibrio en la planificacin financiera, para
obtener un producto de calidad y poder satisfacer las exigencias de sus
clientes.
Capacitarse por medio de charlas para mejorar sus ventas y publicidad.
Reestructurar el rea donde muestra y vende el producto final.
Definir la incidencia de ciertos gastos en la produccin, adems de
reestructurar sus costos fijos, a fin de que pueda considerar la inclusin de
otros conceptos como una buena publicidad, ya que su producto depende
de la moda y la temporada, lo que le servira para incrementar su escudo
fiscal.
































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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

TESIS:

1) PEREDA MARCELO La Planificacin financiera de la empresa
ElectronicComputer y System S.R.L .Tesis (Contador Pblico). Trujillo: UCV,
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2) INSTITUTO DE ESTUDIOS ECONMICOS Y SOCIALES SOCIEDADES
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3) LEGUIZAMN FRANCISCO A Y TADEO LOZANO J ORGE Manual De Consulta
Para El Pequeo Empresario, Disponible en:
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EquilibrioDisponible en:http://www.monografias.com/trabajos30/punto-
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7) QUINTERO PEDRAZA ,J ULIO CESAR Planificacin financiera Disponible
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ANEXOS

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