UNIDAD No.

6
EL MUESTREO Y SU APLICACIN EN AUDITORA
Criterio Personal
No Estadstico
Y Profesional
MUESTREO
Cumplimento
De Atributos Aceptacin
Descubrimiento
Estadstico
De !ariables
"#alores Monetarios$
E%emplos&
Muestreo no Estadstico Re!isin de compras por facturas ma'or de ()*+***
"Sin fundamento o base t,cnica$
- .n/resos de un a0o por e%emplo los del da ) de cada mes
1as tablas orientan por donde !amos a seleccionar la muestra
2i%ar la ruta de los n3meros de c4e5ues
6**7 del uni!erso
Muestra
Para 5ue una muestra sea !8lida
Re5uisitos&
(ue sea ra9onable&
(ue ten/a representati!idad de una
parte del uni!erso
(ue se cumpla con NA:A;S
(ue se inclu'a como e!idencia en PT
El uni!erso se locali9a en la columna No< 6
El tama0o de la muestra& Se locali9a en la interseccin de la columna del UN.#ERSO ' la
TASA DE PREC.S.=N columna > ? 7<
Tama0o de la muestra& 6@A
Esta muestra se puede redondear a ?** se/3n criterio< Para este caso utili9aremos 6@A<
A$ .NTER#A1O DE CON2.ANBA
Para establecer el inter!alo de confian9a consideramos la tasa de error en este caso ? 7
"se/3n datos$ ' la tasa de precisin en esta caso > ? 7<
Tasa de error ? 7 ?7
Tasa de Precisin - ? 7 > ? 7 Siempre de con%u/an
.nter!alo de Confian9a * 7 C 7
Des!iacin M8Dima Aceptable
E%emplo&
Tasa E ? T<P< 67 del 6 al A 7
E ? ?
P -6 >6
6 A
E%emplo&
Determinar ) primeros documentos a eDaminar "solo para efectos did8cticos$<
Siempre tenemos 5ue conocer pre!iamente la ruta de camino a se/uir para el presente caso
nos indican la si/uiente ruta&
Tabla 6+ lnea AE+ columna 6 "siempre lo dan$
En el presente caso el uni!erso se 4a establecido dentro del ran/o de documentos del 6?6FE
al 6@6F@
6EG)) el ran/o est8 en el 6?6FE al 6@6F@<
Si est8 en ese ran/o la tomo si no la de%o
6E+G))
1nea C* columna 6C+)EE
)* 6)+FFC
6)+*66
6C+AC?
Des!iacin m8Dima aceptable C 7
1a numeracin de control asi/nada est8 dentro del ran/o de la 6?6FE a la 6@6F@
Al recibirse la factura a pa/ar se le asi/na un n3mero de control de ) d/itos<
1a Compa0a procesa aproDimadamente 66F documentos a la semana<
Tomando en cuenta las polticas de la empresa determinamos 5ue no toda la documentacin
necesita orden de compra ' aprobacin de pa/o<
Se solicita&
6< Establecer el uni!erso real+ estimado ' usado
?< Tama0o de la muestra
A< 1os ) primeros documentos a eDaminar
C< "Ruta a se/uir lnea AE columna 6$ "Siempre lo dan$
)< Cuadro de E!aluacin
F< Conclusiones
E< Precisin ">H-$ ? I Tasa de Precisin
CASO PRCTICO
RESOLUCIN MUESTREO EN AUDITORA
EMPRESA KASY, S.A.
6$ Uni!erso
a$ Uni!erso Real
Tomamos del 6?+6FE al
6@+6F@ > 6 "constante$
Uni!erso real F+**6 > 6 J F**?
b$ Estimado&
Emito 66F documentos por semana
Total 66F
)? "semanas 5ue tiene el a0o$
F+*A?
c$ Usado&
AproDimado F*** "el 5ue m8s se le acerca$
?$ Tama0o de la muestra&
Para determinar el tama0o de la muestra utili9amos la tabla No< ?
Primero tenemos el ni!el de confian9a G) 7
Tasa de error ? 7 se/3n enunciado
Tasa de Presicin >H- ? 7
1a tasa de precisin& >H- ? 7 la locali9amos en la Cta< Columna tabla ?e
(ue la muestra sea seleccionada al a9ar<
CLASIFICACIN DE LOS MTODOS DEL MUESTREO
ESTADSTICO
MUESTREO DE ATRIBUTOS:
Es uno de los m,todos m8s conocidos del M<E<+ mide la incidencia de aspectos cualitati!os
de la poblacin su%eta a muestreo+ es decir+ busca cuantas !eces se obtiene esta condicin+
por lo tanto el atributo 5ue se busca debe estar claramente definido+ se debe saber 5ue
caractersticas se est8n buscando<
MUESTREO DE VARIABLES:
Es uno de los m,todos m8s comple%os del muestreo estadstico< Determina las muestras
representati!as de la poblacin a re!isar+ proporciona en una fase mec8nica de aplicacin
una estimacin cuantificada del total de la poblacin con base en el procedimiento
matem8tico de la distribucin normal< Se le llama tambi,n M,todo Diferencial de
Cantidades EDtremas o bien de M,todos Mnimos ' M8Dimos
1a finalidad de este m,todo es estimar el !alor monetario de un uni!erso o el importe
monetario de error de un uni!erso o sea 5ue conduce aspectos puramente cuantitati!os<
RIESGO DE MUESTREO:
El ries/o de muestreo !ara en forma in!ersa en relacin con el tama0o de la muestra+ esto
5uiere decir 5ue mientras m8s pe5ue0o es el tama0o de la muestra ma'or es el ries/o del
muestreo<
CASO PRCTICO MUESTREO ESTADSTICO
Usted 4a sido contratado para e!aluar el control interno del 8rea de cuentas por pa/ar de la
empresa KASY+ S<A<
1os atributos a buscar mediante la inspeccin de documentos son&
Resultados
2acturas i/ual a orden de compra< En la pr8ctica 4acemos las pruebas< *A
2actura concuerda con recepcin de mercadera< *6
Distribucin contable< *?
EDiste aprobacin de pa/o *C
#amos de depositar un ni!el de confian9a G) 7
Tasa de error ? 7
NIVEL DE CONFIANZA:
Es la probabilidad o /rado de confian9a de 5ue los resultados obtenidos en una muestra sean
representati!os del total de la poblacin<
PRECISIN:
Es una tolerancia donde se reali9a una estimacin+ es la amplitud /eneralmente eDpresada
con ">H-$+ un porcenta%e dado dentro del cual debe de estar comprendida la respuesta
!erdadera sobre las caractersticas de la poblacin+ con un ni!el de confian9a especfico<
TASA DE ERROR:
Es el 7 m8Dimo de error 5ue puede aceptar o estimar el auditor sobre la poblacin su%eta a
muestreo< Se supone un ) 7 de error m8Dimo como criterio de aceptacin<
PRUEBA:
Consiste en comprobacin de la calidad de los datos del muestreo 5ue sir!en de base para
formular conclusiones relacionadas con el con%unto<
CENSO:
Medicin de las partidas "en t,rminos contables$ 5ue forman un /rupo+ uni!erso o
poblacin<
MTODOS DE MUESTREO:
. MUESTREO NO ESTADSTICO&
Se le llama as a la base de criterios por medio de los cuales el auditor determina la
muestra se/3n su capacidad ' eDperiencia profesional<
!. MUESTREO ESTADSTICO:
Es a5uel tipo de muestreo en el cual la determinacin del tama0o de la muestra+ la
seleccin de las partidas 5ue la inte/ran ' la e!aluacin de los resultados se 4ace por
m,todos matem8ticos basado en el c8lculo de probabilidades< Para su aplicacin se
re5uiere 5ue eDistan las si/uientes condiciones<
a$ Masi!idad del uni!erso
b$ Lomo/eneidad o uniformidad del uni!erso
OTRA DEFINICIN:
MUESTREO:
El muestreo en auditora es la aplicacin de un procedimiento de auditora a menos del
6**7 de las partidas 5ue inte/ran el saldo de una cuenta o un tipo de transacciones con el
propsito de e!aluar al/una caracterstica de la misma<
OB"ETIVOS GENERALES:
Es lle/ar a formar una opinin acerca de la imparcialidad de las cuentas 5ue se refle%an en
los estados financieros+ sin eDtenderse las pruebas o eD8menes a todas las transacciones de
cada cuenta<
OB"ETIVOS ESPECFICOS:

6$ Disminu'e el costo de la auditora
?$ Permite ma'or rapide9 a la pr8ctica de auditora
A$ Ase/ura la eDactitud de las conclusiones a la cuales se lle/ue al reali9ar el traba%o de
auditora ' re!isar las cuentas determinadas del Malance :eneral<
CONCEPTOS BSICOS:
POBLACIN O UNIVERSO:
Con%unto de partidas de donde se eDtrae una muestra<
MUESTRA:
Es una parte seleccionada de la poblacin sobre la 5ue se efect3a %uicios+ inferencias o
/enerali9aciones para estimar las caractersticas del uni!erso o poblacin total<
CARACTERSTICAS DE LA MUESTRA:
a$ (ue represente adecuadamente a la poblacin+ es decir+ 5ue ten/a la oportunidad o
no de ser seleccionada<
b$ Debe de tener un /rado de confian9a 5ue se pueda medir matem8ticamente<
MUESTRA ALEATORIA:
Es a5uella en la cual cada unidad de muestreo tiene una oportunidad o probabilidad
conocida 5ue no es NSERO 5ue sea esco/ida en la seleccin<
ATRIBUTO:
Es cual5uier cualidad o caracterstica cualitati!a de una unidad de muestreo<
VARIABLE:
Es una caracterstica cuantitati!a de los elementos constituidos de una poblacin<
CASO PRCTICO EN CLASE DE MUESTREO
E%ercicio No< C
Usted 4a planificado para probar el control interno en uno de los bancos de la Compa0a
A9ul+ S<A< ' se/3n re!isin preliminar se determin 5ue aproDimadamente se 4an emitido
A*** c4e5ues en el a0o+ la correlati!idad 4a sido interrumpida !arias !eces ra9n por la cual
decide utili9ar el m,todo de muestreo por blo5ues<
1os c4e5ues emitidos son los si/uientes&
6GEFECC 6GEE6?) A@?
?AC6G?F ?AC?C?) )**
?@A)A*6 ?@AF@** )**
A?6C@?F A?6)A?) )**
A))A)*6 A))C*** )**
C*6F*?F C*6F)?) )**
CC?*E*6 CC?*EGC *GC
TOTA1 ?+GEF
Prea a eDaminar&
E#$%&o& 'o$ ()%*+%&
Atributos definidos en los documentos 5ue respaldan los c4e5ues emitidos&
6< (ue ten/a factura+ orden de compra ' No< De recepcin
?< (ue est, autori9ado el pa/o
A< (ue est, %ornali9ado contablemente
C< (ue est,n inutili9ados los documentos<
Condiciones para determinar la muestra
Ni!el de confian9a G) 7
Precisin ">H-$ 6 7
Tasa de error ? 7
EDcepciones "a los Tributos$
Determinados despu,s de tabular la informacin para
.nciso a$ 6C
b$ F
c$ F
d$ 6)
Con base a la informacin anterior se solicita
6< .ndicar los ob%eti!os de la muestra
?< Determinar el tama0o del uni!erso 5ue se utili9ar8 de base para calcular la muestra
A< Determinar el tama0o de la muestra se/3n las tablas
C< Determinar el m,todo de seleccin 5ue se !a a utili9ar
)< Determinar el inter!alo de confian9a
F< Determinar la tasa de error real encontrada en la muestra
E< E!aluar los resultados obtenidos
2act< OHC
*A Q 6** J 6<FC aproDimado ?
6@A
2act< J rec
*6 Q 6** J *<)) aproDimado 6
6@A
"2act$ Distrib< Contable
*? Q 6** J 6<*G aproDimado 6
6@A
Aprobacin de Pa/o
*C Q 6** J ?<6@ aproDimado ?
6@A
Columna No< F
Muscar en la tabla No< F con G) 7 de ni!el de confian9a ' ? 7 de la tasa de error real en el
caso ? 7+ 6 7+ ? 7+ "columna C$
Para determinar los !alores de la columna No< ) buscamos la interseccin entre el tama0o de
la muestra 5ue se locali9a en la parte superior en forma 4ori9ontal de la tabla No< F ' el
!alor 5ue le corresponde al uni!erso usado el cual se locali9a en la 6R< Columna de la tabla
No< F<
Columna No< F
Anotamos el inter!alo o des!iacin m8Dima aceptable ".nter!alo de Confian9a$ 5ue
pre!iamente 4emos determinado al inicio<
Columna No< E
Para establecer el criterio de aceptacin comparamos los inter!alos de las columnas ) ' F<
Si el !alor del inter!alo de la columna No< ) est8 dentro del ran/o del inter!alo de la
columna No< F el criterio es aceptable< Si es inferior o superior en al/unos de los lmites no
se acepta+ por5ue no cumple la eDpectati!a deseada<
EVALUACIN DEL CASO DE MUESTREO
EMPRESA KASY, S.A.
ATRIBUTOS
NO. DE
OPORTU
NIDADES
MUESTRA
ESTIMACIN
UNIVERSO
ENUNCIADO
TASA DE
ERROR
REAL
MUESTRA
PORCENTA"E
DE ERROR
ACTUAL
,TAB 6-
TASA DE
ERROR
ANTICIPADA
MIN .. MA/
ACEPTABLE
N0MERO DE
E/CEPCIONES
2act< ./ual OHC 6@A F*** *A 6<F SS ? 7 *<F T )<* * - C NO
2ac<J Recepcin 6@A F*** *6 *<))SS 6 7 *<6 T A<) * - C S.
Dist< Contable 6@A F*** *? 6<*GSS 6 7 *<6 T A<) * - C S.
Aprobacin pa/o 6@A F*** *C ?<6@SS ? 7 *<F T )<* * - C NO
CONC1US.ONES&
Para los atributos ? ' A el resultado se considera ra9onable por estar comprendido dentro del ni!el de confian9a establecido<
Para los atributos 6 ' C para una muestra de 6@A se tiene una tasa real del ? 7 la 5ue se considera aceptable<
Para el uni!erso se estiman m8r/enes del punto F al ) 7 5ue sobrepasa el inter!alo de confian9a de * a C 7
RECOMENDAC.=N&
Para los atributos 6 ' C se recomienda aplicar otro tipo de procedimiento o ampliar la muestra<
Columna No< 6
Esta columna anotamos el tama0o de la muestra en este caso 6@A< Si dentro de la informacin
tu!i,ramos documentos anulados los debemos restar del tama0o de la muestra<
Columna No< ?
Anotamos el tama0o del uni!erso o el uni!erso
2rmula por si nos dan anulados
N3mero de oportunidades Q Uni!erso Usado
Tama0o de la muestra
No< De Oportunidades 6@A Q F*** J F***
Tama0o de la muestra6@A
Si dentro del caso se 4ubieran encontrado ? documentos anulados la estimacin del uni!erso
para la columna No< ? 5uedara de la si/uiente manera&
6@A T ? "anulados$ Q F*** J )+GAC
6@A
Columna No< C
Para establecer la tasa de error real utili9amos la si/uiente frmula&
EDcepciones Q 6** J
Tama0o de la muestra
RESOLUCIN MUESTREO POR BLO1UES
6$ OMUET.#O&
Planificar el control interno de la emisin de c4e5ues
6$ UN.#ERSO REA1& ?+GEF
USADO& A+***
A$ TAMAVO DE 1A MUESTRA&
N.#E1 DE CON2.ANBA& G) 7
PREC.S.=N ">H-$ 6 7
TASA DE ERROR ? 7
TAMAVO DE 1A MUESTRA F*? REDONDEADA F**
Con base al uni!erso usado tabla ? interseccin A*** ' 6 de la columna de presicin<
DETERM.NAC.=N DE MUESTRA SE:WN M1O(UES
DE1 A1 TOMADOSH EM.T.DOS
RE#.SAR
6GEFCC 6GEE6?) EE A@? Q *<?*6F
?AC6G?F ?AC?C?) 6** )** Q N
?@A)A*6 ?@A)@** 6** )** Q N
A?6C@?F A?6)A?) 6** )** Q N
A))A)*6 A)C**** 6** )** Q N
C*6F*?F C*6F)?) 6** )** Q N
CC?*E*6 CC?*EGC ?A *GC Q N
MUESTRA REDONDEADA F** ?+GEF
Lacemos un prorrateo F** J *<?*6F se multiplican Q cHu de los ran/os
?+GEF
A@? Q *<?*6F J EE
C$ METODO POR M1O(UES "RTA$
)$ .NTER#A1O DE CON2.ANBA
Tasa de error ? 7 ? 7
Tasa de precisin - 6 7 > 6 7
6 7 A 7
Usar tabla de )** por5ue es el 5ue m8s se le acerca de F**

EVALUACIN DEL CASO DE MUESTREO
EMPRESA KASY, S.A.
ATRIBUTOS
NO. DE
OPORTU
NIDADES
MUESTRA
ESTIMACIN
UNIVERSO
ENUNCIADO
TASA DE
ERROR
REAL
MUESTRA
PORCENTA"E
DE ERROR
ACTUAL
,TAB 6-
TASA DE
ERROR
ANTICIPADA
MIN .. MA/
ACEPTABLE
N0MERO DE
E/CEPCIONES
2act< OHC ' de
Recep
F** A*** 6C ?<AA SS ? 7 6<6 T A<C
6 - A NO
Autori9ado el pa/o F** A*** *F 6 SS 6 7 *<C T ?<? 6 - A NO
Uornali9ado F** A*** *F 6 SS 6 7 *<C T ?<? 6 - A NO
Docto< inutili9ado F** A*** 6) ?<) SS A 7 6<G T C<E 6 - A NO
RECOMENDAC.=N&
Ampliar la muestra o utili9ar procedimientos supletorios<
E"ERCICIO
2acturas emitidas por !entas al cr,dito bimestralmente "cH? meses$ aproDimadamente C?F*
emitidas durante el perodo del No< C))?* al No< E6*E*
ATRIBUTOS E/CEPCIONES
6$ #erificacin de 5ue el cliente eDiste NO
?$ Autori9acin lmite del cr,dito 6G
A$ Autori9acin precio de !enta 6?
C$ Emisin lista de precios NO
)$ Emisin /ua de transporte NO
F$ Concuerda pedido T factura T despac4o 6)
E$ Distribucin contable 66
Condiciones para el muestreo
Ni!el de confian9a G) 7
Precisin *? 7
Tasa de error *? 7