ACTIVIDAD 6

Investigue 5 impuestos vigentes en el Estado de Guatemala, deber

explicar en qu consiste y las leyes que los regulan.
1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Personas jurdicas, individuales o fsicas que desarrollen actividades
liberales y otros entes o patrimonios afectos. Estn afectos a este
impuesto las personas jurdicas, individuales y otros entes o patrimonios,
domiciliadas o no en Guatemala, que obtengan rentas en el pas,
Independientemente de su nacionalidad o residencia.
Regulado bajo la ley del Impuesto Sobre la Renta: Decreto 26-92 y su
reglamentacin
2. IMPUESTO EXTRAORDINARIO Y TEMPORAL DE APOYO A LOS
ACUERDOS DE PAZ (IETAAP)
Estn obligadas al pago de este impuesto las personas individuales y
jurdicas, entes y patrimonios que realicen actividades mercantiles o
agropecuarias en el territorio nacional, que se encuentren dentro del
rgimen optativo del impuesto sobre la renta y que obtengan un margen
bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. La base
del impuesto se determina sobre la cuarta parte del total de activos
netos, o sobre la cuarta parte de los ingresos brutos (excluyendo los
ingresos por resarcimiento de prdidas patrimoniales o personales
provenientes de contratos de seguro, reaseguro y re afianzamiento) la
que sea mayor, excepto cuando los activos netos sean cuatro veces
mayores a los ingresos, tomando como referencia los estados financieros
del ejercicio anterior.
Regulado bajo Ley del impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los
acuerdos de paz decreto nmero 19-04
3. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
El impuesto al valor agregado, al adicionarse al consumo, logra gravar en
algn momento ingresos provenientes de las actividades de la economa
informal, contribuyendo a tener mayor equidad. El impuesto al valor
agregado fue elaborado bajo una estructura general, lo cual permite que
sea de gran simplicidad, tanto para el contribuyente como para la
autoridad. El impuesto recae sobre todo acto gravado realizado en el
territorio nacional, tales como compra, retiros o adjudicacin de bienes o
derechos, adquisicin de servicios, arrendamiento, importacin, donacin
entre vivos, transferencia de dominio, perdidas o destruccin de
inventarios, exceptuando cuando se trate de bienes perecederos o casos
fortuitos y algunas entidades o actividades especificas reguladas en la
Ley. Los obligados a la percepcin y pago del impuesto ante la
administracin tributaria son los contribuyentes, que son todas las
personas individuales o jurdicas, incluyendo el Estado y sus entidades
descentralizadas o autnomas, las copropiedades, sociedades
irregulares, sociedades de hecho y dems entes an cuando no tengan
personalidad jurdica, que realicen en el territorio nacional, en forma
habitual o peridica, actos gravados. Adicionalmente nuestra normativa
legal contempla regmenes de retenciones especficas y en porcentajes
regulados, en donde el contribuyente obligado a estar inscrito en este
rgimen debe pagar el monto de las retenciones aplicadas durante cada
periodo mensual.
Regulado Ley del impuesto al valor agregado decreto nmero 27-92 y su
reglamentacin
4. IMPUESTO AL TABACO Y SUS PRODUCTOS
Grava la transferencia de dominio de los cigarrillos fabricados a mquina.
Los fabricantes y los importadores de cigarrillos elaborados a mquina
son responsables del pago del impuesto a que se refiere el artculo 22 de
esta ley, el que se causa por la transferencia de dominio del producto a
cualquier ttulo.
Regulado bajo el Decreto Ley nmero 61-77, Ley de Tabaco y Sus
productos
5. IMPUESTO A LA DISTRIBUCIN DE PETRLEO CRUDO Y
COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETRLEO
Se establece un impuesto sobre el petrleo crudo y los combustibles
derivados del petrleo tanto de origen importado como de produccin
nacional, procesados en el pas, que sean distribuidos dentro del
territorio nacional. Son contribuyentes y/o agentes retenedores:
Regulacin Legislativa: Ley del impuesto a la Distribucin de Petrleo
crudo y combustibles derivados del Petrleo decreto nmero 38-92.
Nota Importante: Todas los impuestos anteriores tambin tienen
Regulacin en el Cdigo Tributario Decreto 6-91 y sus reformas del
congreso de la Republica
ACTIVIDAD 7
Visite el portal electrnico de la Superintendencia de Administracin
Tributaria y elabore un resumen de los servicios que se ofrecen en lnea
a los contribuyentes.
Esta es la pgina de Acceso al Portal Electrnico de la Superintendencia
de Administracin Tributaria, al accesar a la siguiente direccin:
http://www.sat.gob.gt
Resumen: Actualmente la SAT cuenta con un sitio web en el que se
puede acceder a consultar su Organizacin dentro de las que se
encuentran los siguientes links de acceso para el conocimiento del
pblico general:
Funcionarios Superiores
Principales Funciones de los rganos y Dependencias de la SAT
Miembros del Directorio
Organigrama
Oficinas SAT
Estadsticas Tributarias
Recaudacin Tributaria 2010
Recaudacin Tributaria Histrica del Gobierno Central
Indicadores Tributarios
Anlisis y Estudios Tributarios
Boletn Estadstico
Redes de Informacin Tributaria
Enlaces
Documentos en lnea
Revistas
As como su programa de Cursos denominado CENSAT; con los
siguientes links de acceso
Cursos Virtuales
Requisitos para Inscripcin
Catlogos de Capacitaciones
Sedes
Funciones
Requisitos para solicitar cursos
Orientacin Legal y Derechos del Contribuyente
Documentacin y Asistencia
Aduanas
Informacin importante sobre Requisitos para Trmites Aduaneros; as
como en el manejo de mercancas de distintos tipos, con su legislacin
interna:
Impuestos
Impuestos Vigentes en Guatemala
Documentos Tcnicos
Informacin tcnica para el pago de impuestos
Criterios Institucionales
Descargas
En el link de descargas se puede hacer diversas gestiones:
Asistencia Light
Le asiste para ingresar impuestos
Plan IVA
Descarga software para generar la planilla del IVA.
Asistencia Libros
Tramites de Habilitacin de Libros.
Aduanas
Retencin ISR
Asiste Hospitales
Herramientas
Retencin IVA
Cultura Tributaria
Informacin Importante sobre el pago de impuestos
Cursos
Cursos Virtuales, Requisitos para Inscripcin, Catlogos de
Capacitaciones, Sedes, Funciones, Requisitos para solicitar cursos,
Calendario, Requisitos de Inscripcin, Requisitos para Solicitud
Correo Electrnico.

ACTIVIDAD 8
Investigue los requisitos y el procedimiento para inscribirse como
pequeo contribuyente en el Registro Tributario Unificado de la
superintendencia de Administracin Tributaria
Comerciante Individual
Para la Inscripcin de Comerciante Individual, el trmite establece que el
interesado deber presentarse al edificio de la Superintendencia de
Administracin Tributaria SAT-, en una de las ventanillas del
Departamento de Registro Tributario Unificado (RTU) y solicitar
inicialmente el Formulario de Inscripcin y actualizacin de informacin
de Contribuyentes en el Registro Tributario Unificado (SAT- No. 0014)
valor Q.1.00.
Requisitos para llenar el formulario SAT- No. 0014:
* Para llenar este formulario deber de usar mquina de escribir o letra
de molde.
* No se aceptar la presentacin del formulario con tachaduras,
enmiendas o similares.
* Si se trata de inscripcin, se utilizar la casilla No.2 y en el caso de ser
una actualizacin utilizar la casilla No.3, anotando en ambos casos una
X.
Escriba los datos solicitados en Datos de identificacin para persona
individual en las casillas de la No.05 a la 16 y en Datos generales en la
casilla de la No.27 a la 43, en el caso de que proceda. De lo contrario
escriba una lnea para anular el espacio NO utilizado del formulario SAT-
No. 0014. El Comerciante Individual tipificado como pequeo
contribuyente debe tomar la decisin de cul ser el Rgimen de pago
del Impuesto Sobre la Renta. Los regmenes establecidos por la Ley y
vigentes son los siguientes:
* Rgimen de Cuota fija 5%, pagos trimestrales del 5% sobre servicios
tcnicos y arrendamientos con o sin oficina.
* Rgimen de Cuota fija 5%, pagos trimestrales 5%, sobre actividades
mercantiles.
* Rgimen de Declaracin anual, pagos trimestrales sobre servicios
tcnicos o profesionales y arrendamientos, con o sin oficina.
* Rgimen de Declaracin anual, pagos trimestrales sobre actividades
mercantiles.
* Contribuyente Normal sobre servicios tcnicos o profesionales y
arrendamientos, con o sin oficina.
* Contribuyente Normal sobre actividades mercantiles.
Los requisitos de Inscripcin para los contribuyentes tipificados dentro de
estos regmenes son:
* Formulario de Inscripcin SAT-14
* Original o fotocopia legalizada y fotocopia simple de la cdula de
vecindad o pasaporte si fuera extranjero.
* Certificacin de calidad de residente en el pas, extendida por la
direccin General de Migracin, en caso de ser extranjero.
Constancia de colegiado activo (profesionales liberales) queda en poder
de la Oficina o Agencia Tributaria.
El Formulario SAT-0014 deber acompaarse de los formularios
siguientes:
* Solicitud de Habilitacin de Libros, formulario SAT-0052
* Solicitud para autorizacin de Impresin y Uso de Documentos y
Formularios, formulario SAT-0042


ACTIVIDAD 9
Usted presta sus servicios tcnicos o profesionales a una empresa, al
momento de recibir sus honorarios extiende una factura por el monto de
Q. 2,000.00.
Qu impuestos deber pagar por extender dicha factura? Determinados
con su respectivo calculo y presntelos en los formularios establecidos.
CAPITULO I: OBJETO Y CAMPO DE APLICACIN
ARTICULO 1. Objeto. Se establece un impuesto sobre la renta que
obtenga toda persona individual o jurdica, nacional o extranjera,
domiciliada o no en el pas, que provenga de la inversin de capital, del
trabajo o de la combinacin de ambos.
ARTICULO 2. Campo de aplicacin. Quedan afectas al impuesto todas
las rentas y ganancias de capital obtenidas en el territorio nacional.
CAPITULO II DEL SUJETO
ARTICULO 3. Contribuyentes. Son contribuyentes del impuesto, las
personas individuales y jurdicas domiciliadas o no en Guatemala, que
obtengan rentas en el pas. Independientemente de su nacionalidad o
residencia y por tanto estn obligadas al pago del impuesto cuando se
verifique el hecho generador del mismo. Para los efectos de esta ley, los
entes, patrimonios o bienes que se refieren a continuacin, se
consideraran como sujetos del impuesto sobre la Renta: los fideicomisos,
los contratos en participacin, las copropiedades, las comunidades de
bienes, las sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo
de confianza, la gestin de negocios, los patrimonios hereditarios
indivisos, las sucursales, agencias o establecimientos permanentes o
temporales de empresas o personas extranjeras que operan en el pas y
las dems unidades productivas o econmicas que dispongan de
patrimonio y generen rentas.
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ACTIVIDAD 8
Requisitos para trmites en el Registro Tributario Unificado (Persona Jurdica)
1. Persona jurdica lucrativa
2. Persona Jurdica No Lucrativa
Con la finalidad de simplificar y agilizar las gestiones que realizan terceras personas en nombre de
los contribuyentes, hace de su conocimiento que se ha implementado el formulario SAT-361 y los
requisitos que debe completar para la autorizacin respectiva. El formulario indicado, est a su
disposicingratuitamenteen las oficinas y agencias tributarias de la repblica.
SAT Registro Tributario Unificado
En qu consiste el Registro Tributario Unificado?Es una herramienta creada por la
Superintendencia de Administracin Tributaria a fin de agilizar el comercio Internacional y
establecer controles efectivos; que iniciar con el proceso deregistro correspondiente, el cual a
partir el 1 de julio de 2003, ser indispensable para poder operar como importador y gozar de los
beneficios que ello conlleva.La Superintendencia de Administracin Tributaria le informa que
segn las reformas realizadasal Acuerdo No. 107-2003 por medio el Acuerdo No. 368-2003 ambos
del Superintendente de Administracin Tributaria, establece como fecha limite para inscribirse en
el Registro deImportadores el 30 de junio del 2003.
ACUERDO No. 107-2002
EL SUPERINTENDENTE DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIACONSIDERANDO:
Que conforme al artculo 3. Inciso b) del Decreto 1-98 del Congreso de la Repblica, LeyOrgnica
de la Superintendencia de Administracin Tributaria, es objeto de la SAT, administrar el sistema
aduanero de la Repblica de conformidad con la ley, los convenios y tratadosinternacionales
ratificados por Guatemala, y ejercer las funciones de control de naturaleza paratributaria o no
arancelaria, vinculadas con el rgimen aduanero.
CONSIDERANDO:
Que de acuerdo a lo establecido en el artculo 23 inciso p) del Decreto 1-98 del Congreso de
laRepblica, Ley Orgnica de la Superintendencia de Administracin Tributaria, elSuperintendente
de Administracin Tributaria tiene a su cargo ejercer las dems funciones quele correspondan de
acuerdo con esta Ley, reglamentos tributarios y aduaneros y otras leyes ydisposiciones aplicables.

CONSIDERANDO:
Que el Cdigo Tributario contempla dentro de los deberes formales de los contribuyentes
yresponsables, el inscribirse en los registros respectivos, aportando los datos y
documentosnecesarios y comunicar las modificaciones de los mismos.
CONSIDERANDO:
Que la administracin tributaria contempla dentro de su mbito de control, a las personas quese
dedican al comercio exterior, particularmente en lo relativo a la recaudacin de los tributosque
afectan a las importaciones, por lo que resulta procedente incorporar dentro del
RegistroTributario Unificado el registro de importadores, emitiendo para el efecto la disposicin
legal quecorresponde.
POR TANTO:
En ejercicio de las atribuciones que le otorga el artculo 3 inciso b), 23, incisos b) y h), y 49 de laLey
Orgnica de la Superintendencia de Administracin Tributaria; y, 15, primer prrafo,
delReglamento Interno de la Superintendencia de Administracin Tributaria,
ACUERDA:
PRIMERO: REGISTRO DE IMPORTADORES. La Superintendencia de AdministracinTributaria, a
travs de la Intendencia de Aduanas, operar un registro de importadores para lavalidacin de las
declaraciones aduaneras de mercancas bajo el rgimen de importacin.SEGUNDO: OPERACIN
DEL REGISTRO. Para los efectos del punto Primero de este Acuerdo, la Intendencia de Aduanas
operar un registro de importadores dentro del RegistroTributario Unificado, que le permita
tomar los Nmeros de Identificacin Tributaria (NIT) de loscontribuyentes, su razn social, su
domicilio fiscal y el dato correspondiente al representantelegal que en el citado registro les
aparezca.Las empresas calificadas en los Regmenes de Perfeccionamiento Pasivo y Activo y de
ZonasFrancas, quedarn incluidas en este registro, una vez realicen operaciones de
importacindefinitiva.TERCERO: INCLUSIN EN EL REGISTRO. La Intendencia de Aduanas recibir
de loscontribuyentes importadores el formulario SAT-101 de BANCASAT, en el que los
mismosidentificarn aquellos captulos del Sistema Arancelario Centroamericano, SAC,
quecorrespondan a la clasificacin de las mercancas que normalmente importa y elegirn
dellistado de agentes aduaneros activos, aquellos a los cuales autorice para operar en su
nombre.CUARTO: INFORMACION ADICIONAL. La SAT en atencin a la facultad conferida por el
incisoh) del artculo 4 del Reglamento del Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano
(RECAUCA),podr requerir de los contribuyentes importadores incorporados al Registro a que se
refiere elpunto Segundo de este Acuerdo, informacin en cuanto al domicilio fiscal, representante
legal ydems datos que se juzguen pertinentes.QUINTO: EXCLUSIONES. Quedan excluidos del
registro a que se refiere el punto Segundo de este Acuerdo: