En principio, las retenciones y/o percepciones tienen la funcin de adelantar la
recaudacin. Pero las mismas se utilizan de diferente formas y para distintos comprobantes.
Las retenciones existen cuando se realiza una venta y quien te compra (Sujeto empresa o persona fsica) es agente de retencin, este agente de retencin te va a retener cierto porcentaje que lo vas a poder usar para la declaracin jurada, ya sea de ganancia, IVA, ingresos brutos o SUSS.
Las percepciones existen cuando haces una compra y el proveedor es agente de percepcin, este va a cobrar del importe neto (libre de todo impuesto) un porcentaje que lo vas a poder usar para la declaracin jurada, ya sea de IVA y/o ingresos brutos, la de ingresos brutos es la percepcin ms comn. Ms resumido: Retencin: se la efecta en el momento del pago, el que paga (ej. cuando vos pagas a tus proveedores, o empleados) Percepcin: la efecta el que vende en el momento de facturar la venta en ambos casos son ingresos de tributos al Fisco que se realizan con anterioridad a la determinacin de los mismos en las correspondientes declaraciones juradas y generalmente revisten el carcter de pago a cuenta del impuesto que se trate. Esto no tiene ningn perjuicio econmico, porque se tomar dicha retencin y/o percepcin como un crdito fiscal en su declaracin. Incluso en caso de tener saldos a favor, puede pedir la acreditacin contra otros impuestos e incluso la devolucin de dicho importe (porque los crditos por retenciones o percepciones son saldos de libre disponibilidad)
Todos los agentes de retencin son designados si o si por la AFIP. La norma madre sobre este tema es la RG 18 de la AFIP. All estn quienes son agentes de retencin y quines son los sujetos pasibles retencin, entre otras cosas. Todos somos potenciales agentes de retencin de Ganancias, ya que a stos no los designa la DGI sino que en la medida en que tengan que hacer pagos a sus proveedores o a sus empleados por encima de los respectivos mnimos, debern actuar como agentes de retencin. En el caso de IVA, es la AFIP quien designa en forma especfica a los agentes de retencin y percepcin.
Diferencias entre Agentes de Percepcin y Agentes de Retencin El Agente de Percepcin recibe el importe correspondiente al tributo en el momento que el contribuyente paga la factura que se le extiende por la compra de un bien o la prestacin de servicio.
En cambio el Agente de Retencin, casi siempre debe entregar o ser partcipe de alguna manera de la entrega de un monto destinado al contribuyente, del cual detrae, amputa o resta a dicho importe la parte que le corresponde al Fisco en concepto de tributo. El Agente de Recaudacin realiza laretencin y/o la percepcin a aquellos contribuyentes del Impuesto, o sea quienes estn alcanzados por dicho impuesto, de acuerdo a lo que establece el Cdigo Fiscal y las disposiciones normativas vigentes.
Sern sujetos pasibles de retencinquienes realicen operaciones de venta de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios (origen: Art. 4 DN B 43/96). En cambio sern sujetos pasibles depercepcin quienes sean adquirentes de cosas muebles, locatarios y prestatarios de servicios (origen: Art. 3 DN B 38/95). Art. 269 B-1- 2002.
Agentes de Percepcin Los Agentes de Percepcin, son todos aquellos sujetos que por su profesin, oficio, actividad o funcin se encuentran en una situacin que les permite recibir del contribuyente una suma que opera como anticipo del impuesto que, en definitiva le corresponder pagar, al momento de percibir en concepto de retribucin, por la prestacin de un servicio o la transferencia de un bien.
El Agente de Percepcin tiene la facultad atribuida por la ley de adicionar, agregar, sumar al importe que recibe del contribuyente en concepto de pago, el monto del tributo que posteriormente debe depositar a la orden del Fisco.
Agentes de Retencin Por su funcin pblica o en razn de su actividad, oficio o profesin, intervienen en actos u operaciones en las cuales pueden efectuar la retencin del tributo correspondiente. Se halla en contacto directo con dinero de propiedad del contribuyente, del cual l es deudor, deuda que se encuentra gravada; en consecuencia el agente se ve obligado por mandato legal a suplir al Fisco, dejando de pagar a su acreedor el monto correspondiente al gravamen para ingresarlo a las arcas del Estado.
Se debe tener en cuenta que la obligacin de estos terceros de actuar como Agentes de Retencin, no significa un deber formal, sino que ellos se transforman en Sujetos Pasivos de la relacin Jurdico-Tributaria a ttulo ajeno.
Estos nicamente pueden ser creados por expresa disposicin de la Ley que los designe especficamente, o que fije taxativamente las condiciones dentro de las cuales la Administracin puede instituir a tales Sujetos. Consecuentemente, la calidad de Agente no puede surgir por Convenio de partes, ni tampoco es posible alterar contractualmente la condicin legal.