UNIDAD ADMINISTRATIVA Y

FINANCIERA COMUNITARIA
Ciudad Guayana, junio de 2011
COORDINACIN DE PARTICIPACIN
DEL PODER POPULAR Y DESARROLLO
SOCIAL
EN LOS CONSEJOS COMUNALES
INTRODUCCIN
La finalidad del taller de capacitacin es suministrar
a los integrantes de los Consejos Comunales,
conocimientos sobre la Contabilidad Bsica y Fundamentos
Financieros.
La Unidad Administrativa y Financiera de los Consejos
Comunales, es la. instancia del Consejo Comunal que
funciona como un ente de administracin, ejecucin,
inversin, crdito, ahorro e intermediacin financiera de
los recursos y fondos de los Consejos Comunales
CONTENIDO
Modulo I La Contabilidad

Modulo II Estados Financieros

Modulo III Conciliacin Bancaria

Modulo IV Registro Contables

Modulo V Modelos de Formatos
CONTENIDO

CONCEPTO DE CONTABILIDAD

LOS PRINCIPIOS CONTABLES

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

OBJETIVOS DE LA RENDICIN DE CUENTA

FUNCIONES DE LA UNIDAD
ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA
Modulo I La Contabilidad
CONTABILIDAD
Es el arte de registrar, clasificar y resumir
de manera significativa y en trminos de
dinero, transacciones y actos que tengan
caractersticas financieras, as como de
interpretar sus resultados.
IMPORTANCIA
Conocer en cada momento la situacin de
sus negocios; as como, disponer de informacin
que les facilite la toma de decisiones.
LOS PRINCIPIOS CONTABLES
Importancia de relativa: conservar su
naturaleza.
Realizacin: registrar las operaciones en el
ejercicio.
Conservatismo: incertidumbre acerca de los
sucesos futuros.
LOS PRINCIPIOS CONTABLES
Consistencia: No debe cambiarse de un periodo
a otro
Exposicin: contener toda la informacin.
Revelacin Suficiente : informacin en forma
clara y comprensible.
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

Brindar a los participantes, los conocimientos
bsicos contables.

Instruir a los participantes sobre la necesidad de
registrar en los libros contables principales
(obligatorios).

Otorgar al participante enfoques sobre los
conceptos contables .

Proporcionar a los participantes las
herramientas necesarias que le permitan
elaborar la rendicin de cuenta.

Orientar a los ciudadanos y ciudadanas
integrantes de los Consejos Comunales
la manera adecuada de solicitar a los
integrantes de la Unidad Administrativa y
Financiera Comunitaria la rendicin de
cuenta
OBJETIVOS DE LA RENDICIN DE CUENTA

Ejecutar las decisiones de la Asamblea.

Elaborar los registros contables con los soportes
que demuestren los ingresos y egresos efectuados.

Presentar trimestralmente el informe de gestin
y la rendicin de cuenta pblica.

Prestar servicios financieros y no financieros en
el rea de su competencia.

Segn el art. 31 de la Ley Orgnica de los
Consejos Comunales, la Unidad Administrativa
y Financiera Comunitaria, tendr las siguientes
funciones:
Realizar la intermediacin financiera comunitaria,
privilegiando el inters social sobre la acumulacin de capital.

Apoyar las polticas de fomento, desarrollo y fortalecimiento
de la economa social, popular y alternativa.

Proponer formas alternativas de intercambio de bienes
y servicios para lograr la satisfaccin de las
necesidades y fortalecimiento de la economa local.

Facilitar herramientas que permitan el proceso de evaluacin
y anlisis de los crditos.
Segn el art. 31 LOCC Funciones:
Administrar los fondos del consejo comunal con la
consideracin del colectivo.

Elaborar y presentar el proyecto anual de gastos de fondos.

Presentar y gestionar ante el colectivo de coordinacin
comunitaria el financiamiento de los proyectos aprobados.

Segn el art. 31 de la LOCC funciones:
RESPONSABILIDAD CIVIL DE LA
UNIDAD FINANCIERA DE LOS
CONSEJOS COMUNALES
De acuerdo con el artculo 32 de la Ley Orgnica de los
Consejos Comunales (LOCC), los voceros o voceras de la
Unidad Administrativa y Financiera incurrirn en
responsabilidad civil, penal y administrativa, segn sea
el caso, por los actos, hechos u omisiones que alteren el
destino de los recursos del Consejo Comunal, por lo cual
sern sancionados conforme a las leyes que regulan la
materia.


CONTENIDO
Modulo II ESTADOS FINANCIEROS
El Activo
Clasificacin del activos
Los Pasivos
Clasificacin del Pasivo
El Capital
Clasificacin del Capital
Balance General
Estructura del Balance General
Estado de Resultado o Estado de Ganancias y
Perdidas.
Modulo II ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros Tambin son
llamados como estados contables.

Encargados de evaluar y reportar lo
relacionados a situaciones financieras de
empresas instituciones, con el fin de
conocer los detalles de la estructura
econmica.

Constituye una representacin estructurada de
la situacin financiera y del rendimiento
financiero de la entidad

EL ACTIVO
Representa todos los bienes del Consejo Comunal, como
por ejemplo: El efectivo en caja y en bancos, las cuentas por
cobrar a los clientes y otros deudores, maquinaria, equipos de
transporte y otros.
LOS ESTADOS FINANCIEROS
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE
ACTIVOS
Activo Circulante
-
Activos Fijos

Son siempre activos no corrientes, puesto que
estn destinados para ser utilizados por la
empresa y no para ser vendidos.

Son aquellas cuentas dentro del balance
general que son rpidamente convertibles a
efectivo (que es al activo mas liquido por que
puede circular sin ningn tramite).
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE
ACTIVOS
Cargos diferidos

Los activos diferidos, que son gastos pagados
por anticipado y cargos diferidos, por ser un gasto
o una erogacin ya ocurrida, no se puede esperar
obtener efectivo de ellos en ningn tiempo, por lo
que no se podran clasificar como activo corriente,
an en los casos en que se trate de activos
amortizables en un corto tiempo.
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DEL
ACTIVOS










Activo
Circulante

Disponible
Caja Chica
Caja
Banco

Exigible
Efectos por cobrar
Cuentas por Cobrar
Ingresos Acumulados por cobrar
Realizable
Inventarios
Inversiones Temporales

PREPAGADOS
Sueldos pagados por anticipado
Seguros pagados por ant.
Intereses pagados por Ant.
Alquileres pagados por Ant.
Impuestos pagados por Ant.
CLASIFICACIN DE LAS
CUENTAS DEL ACTIVOS







Activo
Fijo





Tangible
Terrenos (no sujeto a depreciacin)
Edificios o Inmuebles (sujeto a Dep.)
Maquinaria (sujeto a Dep.)
Muebles y enseres (sujeto a Dep.)
Vehculo (sujeto a Dep.)
Equipo de Oficina (sujeto a Dep.)

Intangible
Patentes (Sujeto a amortizacin)
Derechos de autor (Sujeto a amortizacin)
Plusvala (Sujeto a amortizacin)
Franquicias. (Sujeto a amortizacin)
Marcas de Fabrica (No sujeto a amortizacin)
CLASIFICACIN DE LAS
CUENTAS DEL ACTIVOS


Cargos Diferidos
Gastos de Organizacin

Mejoras en Propiedad Ajena

Campaa publicitaria


Otros Activos
Inversiones a largo plazo

Cartera de valores

Edificios No usados por la empresa

Terrenos no usados por la empresa

Estn integrados por todas las deudas que tiene
el Consejo Comunal.

LOS PASIVOS
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE
LOS PASIVOS
Pasivo Circulante
Es aqul cuya liquidacin se producir dentro de un ao, en el
curso normal de las operaciones.

El pasivo circulante, incluir todos los adeudos que sean
pagaderos dentro del ciclo normal de las operaciones y deber
mencionarse esta situacin en los estados financieros y notas
complementarias.
Pasivo Fijo:
El pasivo fijo est representado por los
adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un
ao, o al ciclo normal de las operaciones si
ste es mayor.
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE
PASIVO





Pasivo
Circulante
Cuentas por pagar
Efectos por pagar
Sobregiros bancarios
Gastos por pagar
Sueldos por pagar
Interese por pagar
Retenciones SSO por pagar
Retenciones ISLR por pagar
Retenciones INCE por pagar
Prestamos por pagar
Anticipos dados por lo clientes
CLASIFICACIN DE LAS
CUENTAS DE PASIVO

PASIVO A LARGO
PLAZO
Hipoteca por pagar
Bonos por pagar
Efectos por pagar a largo plazo
APARTADOS
Apartado para prestaciones sociales
Apartado para indemnizaciones

CRDITOS
DIFERIDOS
Alquileres cobrados por anticipado
Intereses cobrados por anticipado
Comisiones cobradas por anticipado
Primas sobre bonos emitidos
OTROS PASIVOS
Utilidades no reclamadas
Es el derecho de los propietarios o poseedores sobre
los activos netos que surgen o se manifiestan por
aportaciones de los dueos, por transacciones o tratos y otros
eventos o circunstancias que afectan a una entidad, el cual se
ejerce mediante devolucin, reembolso o distribuciones.
EL CAPITAL CONTABLE
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE
CAPITAL


Capital
Capital Inicial

Utilidad o perdida

Reserva de capital

Muestra los ingresos, costos-gastos y la utilidad o
prdida resultante en el perodo.
ESTADO DE RESULTADOS
Representan el producto final del proceso contable y
tienen por objeto, presentar informacin financiera para que
los diversos usuarios de los estados financieros puedan tomar
decisiones eficientes y oportunas.

Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de
lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le
pertenece a su propietario, a una fecha determinada.
Qu partes conforman el balance general
BALANCE GENERAL
Activos
Patrimonio
Pasivos
CONTENIDO

El Efectivo
Caja Chica
Banco
Conciliacin bancaria
Elementos para realizar la Conciliacin
bancaria
Procedimientos para elaboracin de
la Conciliacin bancaria
Modulo III CONCILIACIN BANCARIA
Efectivo:
Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que
cuenta una Organizacin para cubrir sus inmediatas
obligaciones.

La Caja Chica:
Consiste en un fondo fijo que la Empresa crea de acuerdo
a sus requerimientos.

CONCILIACIN BANCARIA
Bancos
Es un intermediario financiero que se encarga de
captar recursos en forma de depsitos, y prestar dinero, as
como la prestacin de servicios financieros.
CONCILIACIN BANCARIA

Planilla de Depsito Bancario
Facturas de tarjetas de crdito y otros documentos
negociables.
Planillas de Retiro de Efectivo
Notas de Dbitos
Notas de Crdito
Cheques en Trnsito
Depsitos en Trnsito
Cheques devueltos
Transferencia bancaria
Errores numricos
ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN LA
MOVILIZACIN DE EFECTIVO EN BANCO:
Consiste en la comparacin de los registros de las
operaciones con los Bancos, de nuestros libros con los
movimientos registrados en los Bancos, mostrados en los
Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones,
para proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en
los libros.
Banco
Bicentenario
Estado de
cuentas
Banco
Bicentenario
Estado de
cuentas
La Conciliacin Bancaria
La Conciliacin Bancaria: se realiza ya que es comn
que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos, no
coincidan con los de nuestros libros por cualquiera de las
siguientes razones:
Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios
de los mismos.
Depsitos de ltima hora que la Empresa realiz y que el
Banco no registr por haber cerrado.
Errores numricos u omisiones en los libros de la Empresa.
Cheques ajenos que el Banco carga por equivocacin.
Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra
causa.
Cargos que el Banco efecta causados por intereses,
comisiones, impuestos, etc.
Errores u omisiones por parte de los Bancos.
La Conciliacin Bancaria:

1.- Estado de Cuenta Bancario
2.- Libro de Banco del Consejo Comunal
3.- Conciliacin del periodo anterior

Banco
Bicentenario
Estado de
cuentas
Banco
Bicentenario
Estado de
cuentas
Elementos necesarios para realizar
la Conciliacin Bancaria:
CONTENIDO
Modulo IV Registros Contables

Cuenta
Teora del Cargo y el Abono
Clasificacin de las operaciones contables
Los Libros Contables
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventario

La cuenta es el instrumento del que se vale la
contabilidad para aplicar el principio de dualidad. Cada
elemento que interviene en la realidad econmica de la
empresa se representa mediante una cuenta, que de manera
simplificada se simboliza mediante la forma T. A la parte de la
izquierda, se le conoce con el nombre de Debe y a la de
la derecha, con el de Haber. Cuenta T


DEBE HABER
CUENTA:
Las principales cuentas que se utilizan en el registro de
las operaciones: el signo positivo (+) significa aumento y el
signo negativo (-) significa disminucin:
Activo Pasivo Capital
+ - - + - +
TEORA DEL CARGO Y EL ABONO

Son aquellos en los cuales se resumen la
informacin originada por las transacciones de
compras ventas realizadas por un negocio.
Libros contables principales:
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances.
LOS LIBROS CONTABLES
Libro Diario
Es aquel en el que se registran cronolgicamente y
por da las operaciones del Consejo Comunal.

LIBROS CONTABLES
Ejemplo de Libro Diario

LIBROS CONTABLES
Consejo Comunal xxxxxx
Diario General

Folio N
Fecha
Cuenta y explicacin Ref Debe Haber
01-10-2010
Mercanca
Banco

Compra mercanca a la empresa
Miranda segn factura 002 y se
paga con cheque N 12546 del
banco Bicentenario
1 280,oo
280,oo
Libro Mayor
Recoge todos los movimientos de una cuenta que
se han anotado previamente en el Libro Diario.
LIBROS CONTABLES
Ejemplo de Libro Mayor

LIBROS CONTABLES
Consejo Comunal xxxxxx
Diario Genera
MERCANCIAS Folio N
Fecha Debe Haber Saldo
01-10-2010 280,00 280,00

BANCO Folio N
Fecha Debe Haber Saldo
01-10-2010 280,00 280,00
Libro de inventario
El inventario es una relacin detallada y valorada
de los distintos elementos que componen el
patrimonio de una empresa.
LIBROS CONTABLES
Ejemplo de Libro de inventario

LIBROS CONTABLES
Consejo Comunal xxxxxx
Inventario General
01-01-2009 al 31-12-2009
Concepto Unidades Precio Total
Sillas modelo
B2010
10 4.000 40.000
Sillas modelo
B3010
7 5.000 35.000
Deben ser Registrado y Sellado en el Tribunal o Registro
Mercantil correspondiente, antes de ponerse en uso segn el
artculo 33 del Cdigo de Comercio de Venezuela:
El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en
uso sin que hayan sido previamente presentados al
Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde los
haya, o al Juez ordinario de mayor categora en la localidad
donde no existan aquellos funcionarios, a fin de poner en
el primer folio de cada libro nota de los que ste tuviere,
fechada y firmada por el juez y su Secretario o por el
Registrador Mercantil. Se estampar en todas las dems
hojas el Sello de la oficina.
LOS LIBROS CONTABLES