Sala 24 Avaliao: Seminrio de casa questes para serem entregues todas as aulas, colocadas no moodle (1 ponto) Seminrio de sala questes para serem respondidas ao fim de cada aula, em grupo (2 pontos) Tribunais (1 ponto) 1 Avaliao 3 pontos 2 Avaliao 3 pontos
10/03 Aula 02 - Uma norma s jurdica porque pode se exigir o seu cumprimento de forma coercitiva. diferente de uma norma religiosa, por exemplo. - No direito tributrio, a norma associa um fato a uma ... tributria, e constitui a obrigao
Definio de tributo
- O direito tributrio um ramo do direito financeiro: Temos as entradas, que podem ser os movimentos de caixa ou as receitas. Dentro das receitas, existem as originrias (ex: doaes) e as derivadas, onde se inserem os tributos
Tributo: - A palavra tributo vem do tempo que se dizia repartir em tribos, de onde nasceu a noo. - Quando se fala em tributo, podemos pensar em pelo menos seis conceitos diferentes. O esqueminha mostra algumas dessas acepes
Sa $ Sp
Acepo da perspectiva do sujeito ativo: o sujeito ativo (Unio, Estado, Municpios) recebe valor pecunirio do sujeito passivo Acepo da perspectiva do sujeito passivo: deve pagar valor pecunirio ao sujeito ativo Relao tributria: no foca nem no sujeito ativo, nem no passivo, mas na relao jurdica como um todo, no qual h uma prestao de cunho pecunirio, que o sujeito passivo deve para o sujeito ativo
Elementos do tributo a) Prestao pecuniria compulsria b) Em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir c) Institudo em lei d) No constitui sano por ato ilcito. Atua sempre no campo da ilicitude e) Cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada
- Elementos constantes do art. 3 do CTN:
Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
- No h um conceito enunciado na Constituio Federal. Porm, atravs de algumas normas, com esforo de interpretao, pode-se chegar a esse conceito.
Problemas da definio: - A redao do art. 3 redundante, pois prestao pecuniria j quer dizer em moeda. A expresso cujo valor nela se possa exprimir pode ser interpretada de forma muito ampla, pois quase tudo pode ser expresso em valor, at mesmo o trabalho humano. Essa expresso d ao tributo uma acepo maior do que ele realmente tem - O tributo nasce sempre da lei, sem outra possibilidade. Deve necessariamente estar previsto no texto legal. Porm, no raro um tributo que surja em outro instrumento que no lei, por exemplo, uma portaria, um decreto. Isso pode ser considerado tributo? O fato de no estar previsto por lei, torna o instituto revestido de tributo de um tributo inconstitucional - Que no constitua sano em ato ilcito: se estiver olhando para um fato lcito para ser gerador, alcanvel pelo direito tributrio, ex: imposto de renda. Se olhar de perto e ver que essa renda provm de trfico? No se tributa o trfico, o jogo do bicho, a prostituio, etc. Mas, no o crime que se tributa, o acrscimo patrimonial (?). O fato tributado sempre lcito - Cobrado em atividade administrativa plenamente vinculado: no discricionrio. Deve seguir o dever de aplicar a lei
17/03 Aula 03 (faltei)
24/03 Aula 04
[Retomando o seminrio] - O imposto tem fato gerador uma situao do particular capacidade do contribuidor. Fato signo presuntivo de riqueza - A taxa tem o fato gerador numa atividade do Estado custo da atividade estatal
Contribuio - Toda contribuio pressupe uma ao estatal. Pode ter tanto uma materialidade de imposto, como de taxa, ou at da contribuio de melhoria (que nada mais do que uma espcie de contribuio).
[...]
Fontes do Direito Tributrio
- Existe uma perspectiva de que a fonte do direito a lei. O prof. Paulo de Barros, incomodado, refletiu sobre o carter tautolgico dessa afirmao. Dizer que a lei cria o direito, fica-se num caminho pouco explicativo em que lei cria norma, norma cria direito, etc etc. - Como a lei entra no sistema? Atravs do processo legislativo. O projeto de lei possui a enunciao: momento de deliberao, discusso, anlise no Congresso Nacional. Esse um momento pr jurdico. Todo esse processo ocorre antes de algo se tornar direito. Verdadeiramente, a enunciao cessa e passamos a ter uma enunciao-enunciado (Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono..) e os chamados enunciados- enunciados (dispositivos, artigos de lei). Isso a fonte do direito, sua origem. um no direito que se transforma em direito. Sai-se da tautologia, da considerao de fonte como lei que gera lei, norma que gera norma, direito que gera direito.
Instrumentos Primrios e Secundrios
31/03 Aula 05
Lei complementar x lei ordinria - Havia uma lei complementar que estabelecia uma iseno - A lei ordinria posterior revoga a lei complementar anterior, dado que se equiparam as hierarquias em matria tributria. As matrias reservadas a lei complementar s podem ser tratadas por lei complementar, mas .. (?) - Uma outra posio, diz que h hierarquia entre lei complementar e lei ordinria. Art. 159 da Constituio. A lei complementar regra a elaborao de novas leis.
Aula 06 faltei Sistema tributrio resumo livro PBC
Sistemas
- Sistema o objeto formado de pores que se vinculam debaixo de um princpio unitrio. a composio de partes orientadas por um vetor comum. Onde houver um conjunto de elementos relacionados entre si e aglutinados perante uma referncia determinada, teremos a noo fundamental de sistema. Classsificao dos sistemas: sistemas reais ou empricos, e sistemas proposicionais. Sistemas reais constitudos por objetos do mundo fsico e social Sistemas proposicionais a) nomolgicos: meramente formais, onde as partes componentes so entidades ideiais. Ex: Lgica, Matemtica; b) nomoempricos: formados por proposies com referncia emprica. Podem ser compostos por proposies descritivas ou prescritivas. O sistema jurdico nomoemprico proposicional prescritivo
Sistema jurdico - Direito positivo um sistema tem um mnimo de racionalidade inerente s entidades lgicas. As normas jurdicas formam um sistema, na medida em que se relacionam de vrias maneiras, segundo um princpio unificador. - Suas normas esto dispostas numa estrutura hierarquizada, regida pela fundamentao ou derivao, que se opera tanto no aspecto material quanto no formal ou processual, o que lhe imprime possibilidade dinmica, regulando, ele prprio,msua criao e suas transformaes. - Examinando o sistema de baixo para cima cada unidade normativa se encontra fundada, material e formalmente, em normas superiores. Examinando de cima para baixo das regras superiores derivam, material e formalmente, regras de menor hierarquia - Todas as normas do sistema convergem para um nico ponto norma fundamental. Sua existncia imprime carter unitrio ao conjunto
Cincia do direito - A cincia que se ocupa do direito tambm se apresenta como sistema sistema nomoemprico proposicional descritivo, em linguagem cientfica. - Necessita de uma hiptese-limite, sobre a qual possa construir suas estruturas. Fixao de um axioma que sirva de base ltima para o desenvolvimento do discurso descritivo. O postulado capaz de dar sustentao Cincia do Direito a norma hipottica fundamental no se prova, nem se explica. Com ela se inicia o processo derivativo e nela se esgota o procedimento de fundamentao. - A Cincia do Direito estuda o sistema nomoemprico do direito positivo vendo-o como uma pirmide. No topo est a norma hipottica fundamental, que legitima a Constituio. A partir da, as restantes normas do sistema se distribuem em vrios escales hierrquicos, e na base ficam as regras individuais de mxima concretude. - Concepo de anlise monoesttica (unidades normativas so estticas, como uma fotografia) e monodinmica (constantes mutaes do ordenamento).
Sistema constitucional brasileiro - O sistema da ordem jurdica compe-se de subsistemas, que se afunilam em busca de seu fundamento, que a Constituio. Esta, por sua vez, tambm constitui um subsistema, o mais importante, que paira sobre todos os demais, hospedando diretrizes substanciais que regem a totalidade do sistema jurdico nacional. - Predomnio das regras de estrutura em face das regras de comportamento
Sistema constitucional tributrio - O sistema constitucional brasileiro possui subconjuntos, dentre eles, o sistema constitucional tributrio. formado pelo quadro orgnico das normas que versam sobre matria tributria a nvel constitucional. - Duas circunstncias lhe atribuem unidade: estarem todas legitimadas pela mesma fonte (norma hipottica fundamental), e consubstanciarem o ponto de confluncia do direito positivo na matria tributria. Esto no mesmo plano da escala hierrquica. - Dispe sobre os poderes capitais do Estado, no campo da tributao, ao lado de medidas que asseguram as garantias imprescindveis liberdade das pessoas, diante daqueles poderes. Enuncia normas que so verdadeiros princpios, permeando, penetrando e influenciando um nmero inominvel de outras regras que lhe so subordinadas.
05/05 Aula 07 Princpios
[anotaes PBC]
Princpios constitucionais gerais As normas jurdicas esto sempre impregnadas de valor
Definio de princpio: Princpios so regras, ou preceitos fortemente carregados de valor e que, em funo do seu papel sinttico no conjunto, acabam exercendo significativa influncia sobre grandes pores do ordenamento, informando o vetor de compreenso de m ltiplos segmentos. - Princpio pode denotar tambm normas que fixam importantes critrios objetivos, alm de significar tambm o prprio valor, independentemente da estrutura a que est agregado e, do mesmo modo, o limite objetivo sem a considerao da norma. - Quatro usos distintos para a palara princpio: a) Norma jurdica de posio privilegiada e portadora de valor expressivo b) Norma jurdica de posio privilegiada que estipula limites objetivos c) Valores insertos em regras jurdicas de posio privilegiada, mas considerados independentemente das estruturas normativas d) Limite objetivo estipulado em regra de forte hierarquia, sem levar em conta a estrutura da norma - Nos dois primeiros, temos princpio como norma. Nos dois ltimos, princpio como valor, ou como critrio objetivo
- Aparecem como linhas diretivas que iluminam a compreenso de setores normativos, imprimindo-lhes carter de unidade relativa e servindo de fator de agregao num dado feixe de normas. - Exercem reao centrpeta, atraindo em torno de si regras jurdicas que caem sob seu raio de influncia e manifestam a fora de sua presena. - Podem ser expressos ou implcitos.
- Princpio pode ser valor ou limite objetivo. Se reconhecermos no enunciado prescritivo a presena de um valor, devemos ingressar no campo da axiologia.
Princpios como valor Possuem traos caractersticos Bipolaridade: apenas possvel entre objetos ideiais. Onde houver um valor, haver como contraponto o desvalor, de tal modo que os valores positivos e negativos implicar-se-o mutuamente, da a implicao recproca; Reciprocidade: paralelo com o item acima Referibilidade, querendo significar que o valor importa sempre uma tomada de posio do ser humano perante alguma coisa, a que est referido Preferibilidade: Incomensurabilidade: os valores no so passveis de medio Graduao hierrquica: embora no seja possvel medir os valores, eles apresentam forte tendncia graduao hierrquica. Inclinao de se acomodarem de maneira escalonada, quando se encontram em relaes mtuas, tomando como referncia o mesmo sujeito axiolgico. Objetividade: os valores requerem sempre objtos da experincia para neles assumir objetividade. No se revelam sem algo que os suporte e sem uma ou mais conscincia s quais se refiram. Historicidade: os valores vo sendo construdos na evoluo do processo histrico e social Inexauribilidade: os valores sempre excedem os bens em que se objetivam. O objeto em que o valor se manifesta no consegue cont-lo, aprision-lo, evitando sua expanso para os mltiplos setores da vida social. Atributividade: os valores so preferncias por ncleos de significao ou centros significativos que expressam uma preferibilidade por certos contedos de expectativa. Carter de no indiferena de um sujeito em face do objeto que est sua frente. Indefinibilidade: condio de conceito fundante. So categorias que esto na base da existncia e do conhecimento. Nenhuma ideia os antecede. Vocao para expressar-se em termos normativos: exteriorizam-se na forma de normas Acesso por meio da intuio sensvel: o acesso ao mundo dos princpios se d pela via da intuio emocional. no clima de emoo do sujeito emprico diante do objeto que ele se completa e se aperfeioa.
Princpios como limites objetivos - Possuem fora impositiva. Verificao pronta e imediata. Ex: princpio da anterioridade, princpio da legalidade. So postos para atingir determinados fins. Estes fins, por sua vez, so os valores. Os limites voltam-se para realizar valores, de forma indireta e imediata
Princpios constitucionais
Princpio da justia: diretriz suprema. Trata-se de princpio-valor Princpio da certeza do direito: sobreprincpio, acima de outros primados. Rege toda e qualquer poro da ordem jurdica. Princpio-valor, implcito. Situa-se na prpria raiz do dever- ser. Seria inadmissvel um direito de probabilidade. Ex: sentena que diz que o ru pode reparar os prejuzos causados ao autor. Envolve previsibilidade Princpio da segurana jurdica: Princpio da igualdade: art. 5, caput da CF. Tendncia axiolgica de extraordinria importncia Princpio da legalidade: art. 5, II da CF. Papel de absoluta preponderncia. ninguem ser obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa seno em virtude de lei. Prinpio da irretroatividade das leis: art. 5, XXXVI. As leis no podem reotragir, alcanando o direito adquirido, o ato jurdico perfeito e a coisa julgada. Realizao do primado da segurana jurdica. Estabelede limites objetivos. Princpio da universalidade da jurisdio: art. 5, XXXV: A lei no excluir da apreciao do Poder Judicirio leso ou ameaa a direito. Ampla defesa e devido processo legal Princpio de isonomia das pessoas constitucionais: deflui do princpio federativo. Convivem harmonicamente os Estados-membros e a Unio, como pessoas polticas distintas e autnomas, que encontram na CF a fonte superior de suas prerrogativas e limitaes. No h superioridade entre as unidades federadas, nem entre elas e a Unio. Cada qual desfruta de autonomia legislativa, administrativa e judiciria. Grande repercusso no plano da atividade tributria. Direito de propriedade: art. 5, XXII e XXIV da CF Princpio da liberdade de trabalho: art. 5, XIII: livre o exerccio de qualquer trabalho, ofcio ou profisso, atendidas as qualificaes profissionais que a lei estabelecer Direito de petio: art. 5, XXXIV, alneas a e b. Princpio da supremacia do interesse pblico ao do particular: diretriz implcita, de forte penetrao nas regras de direito pblico. Influncia sobre o direito tributrio Princpio da indisponibilidade dos interesses pblicos: os interesses pblicos so inapropriveis, e a Administrao no tem o poder de disposio.
[anotaes de aula] Princpios estruturantes
Princpio Republicano - Paulo Ataliba: para haver tributao, preciso que o povo se reuna e defina a sua autotributao. Essa a essncia da lgica republicana da tributao, em que deve haver um consentimento do povo. Os detentores do poder so os cidados, os contribuintes.
Princpio Federativo - Caminha ao lado do princpio republicano. Traz um mnimo de autonomia e um mnimo de harmonia. No se pode exercer a autonomia da tributao sem se pensar nos Estados membros em harmonia. A autonomia no pode ser plena, pressupe que os Estados federados convivam harmonicamente. - O Brasil ainda convive com a peculiaridade da autonomia municipal. Possibilidade dos milhares de Municpios criarem seu sistema tributrio, o que bastante complexo.
Princpios tpicos tributrios
Princpio da estrita legalidade - Tributos s so criados e modificados por meio de lei. Em matria tributria, temos o princpio da estrita legalidade. Maior severidade do que o princpio constitucional da legalidade - Art. 3 do CTN e art. 150, I da CF.
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea
- Deve observar diversos critrios: temporal, espacial, material; critrios pessoal e quantitativo. Ou seja, a lei tributria no pode ser lacunosa e pouco criteriosa. Precisa definir com preciso as coordenadas do tempo, do espao, quem paga, quem recebe, qual a alquota precisa, etc.. - No permitido que o legislador delegue ao Executivo a misso de regrar essas circunstncias. - Encerra um limite objetivo
Princpio da tipicidade cerrada ou fechada - uma decorrncia do princpio da legalidade. Nada mais do que a estrita legalidade, a necessidade da lei tributria ser bastante precisa na definio de todos os critrios de regra matriz e incidncia tributria. Princpio bem semelhante ao do Direito Penal. - A lei tributria deve trazer em seu bojo os elementos descritores do fato jurdico e os dados prescritores da relao obrigacional
Princpio da igualdade em matria tributria - Art. 150, II da CF:
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida, independentemente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos;
- assegurado aos contribuintes o tratamento isonmico. Princpio de tratar os iguais como iguais e desiguais como desiguais. No pode haver qualquer tipo de discriminao em razo da mesma profisso exercida e de denominao de rendimento. Tanto faz como se chama os rendimentos: salrio, ajuda de custo, vencimento, etc. Se for remunerao, paga imposto pela renda. -Encerra um valor (PBC)
Fator de discriminao: Para a aplicao adequada do princpio da igualdade, precisamos pensar sempre no fator de discriminao: tratar desigualmente os desiguais na medida de suas desigualdades significa estabelecer fatores para analisar esse tratamento. - As alquotas devem ser aplicadas de maneira progressiva (aumentar para aqueles que possuem base de clculo de maior valor)? Quando a questo do IPTU progressivo chegou no STF, ele considerou inconstitucional pois no h previso de progressividade, ao contrrio do imposto de renda. Portanto, para o Supremo, o fator de descriminao deve ser previsto em lei. Em seguida, o Legislativo emendou a Constituio para permitir a cobrana progressiva do IPTU com previso em lei. A tributao progressiva um dos mecanismos disposio do legislador para tratar desigualmente os desiguais na medida de suas desigualdades. Para o IPTU ento, o proprietrio de imvel com valor venal mais alto pagar mais imposto. - A igualdade deve ser observada conforme o que posto na lei.
Irretroatividade da lei tributria - Art. 150, III, a da CF
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: III - cobrar tributos: a)em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado
- A lei tributria no poder prejudicar o direito adquirido, o ato jurdico perfeito e a coisa julgada. Princpio constitucional da irretroatividade reforado para o direito tributrio - Encerra um limite objetivo (PBC)
Princpio da anterioridade - Art. 150, III, b da CF anterioridade. Regra geral: criou ou aumentou tributos num exerccio financeiro, devem ser cobrados no prximo exercio. - A vigncia da lei que instituiu ou majorou tributos deve ficar protrada para o ano seguinte ao de sua publicao. - Excees: esto expressas no texto constitucional, no art. 150, pargro 1. Emprstimo compulsrio tambm exceo
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: III - cobrar tributos: b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;
Princpio da anterioridade nonagesimal - Art. 150, III, c da CF.
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: III - cobrar tributos: c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alnea b
- Exceo ao princpio da anterioridade. Para casos especficos autorizados por lei. Ex: contribuio compulsria em caso de guerra. No faria sentido esperar o prximo exerccio financeiro, se a necessidade do dinheiro imediata. Ex 2: IPI (imposto sobre produto industrializado), IOF, impostos de importao e exportao, impostos extraordinrios - Essa regra foi introduzida pela EC 42/2003. Antes dela, s existia o princpio da anterioridade normal. - De acordo com PBC, esse princpio se cumula com o da anterioridade. Um tributo recm institudo ou aumentado s ser exigvel no exerccio financeiro seguinte, e passados noventa dias da publicao da lei. Ex: uma lei que aumenta um tributo, publicada em dezembro de um ano, no entrar em vigor em janeiro do ano seguinte. S sero cobrados os tributos a partir de maro (?) - Excees: art. 153, I, II, III e V da CF. Impostos extraordinrios (art. 154, II), emprstimos compulsrios (art. 148, I)
Princpio do no-confisco - vedada a utilizao de tributo com efeito de confisco. - Confisco valor. - Princpio de difcil definio. Acaba por tomar um rumo axiolgico, que repousa numa advertncia ao legislador no sentido de que existe limite para a carga tributria. - Art. 150, IV da CF:
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: IV - utilizar tributo com efeito de confisco;
- Nas relaes de consumo, como o cigarro (alquota de 275%), ningum est sendo expropriado de seu patrimnio. O que pode ocorrer, eventualmente, um cerceamento do acesso econmico ao item. Nesse caso, no parece adequado falar em confisco. Agora se falamos de uma alquota de 75% sobre o imposto de renda, j se configura confisco.
Princpio da tipologia tributria [anotaes do livro do PBC] - O tipo tributrio definido pela integrao lgico-semntica de dois fatores: hiptese de incidncia e base de clculo. Por esse binmio se diferenciam as espcies tributrias - Princpio implcito no art. 154, I da CF:
Art. 154. A Unio poder instituir: I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio
12/05 Aula 08 Princpios continuao
Princpio da capacidade contributiva (Art. 145, 1 , CF) 1 - Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.
- Algumas consideraes sobre esse texto normativo: Sempre que possvel o direito s serve no campo do possvel, de condutas possveis, portanto, para PBC, essa clusula no serve para nada. O que d pra tentar interpretar, uma ligao com o carter pessoal. Carter pessoal Alguns impostos so impossveis de se medir pelo carter pessoal, por exemplo, o imposto que incide sobre os produtos. Uma pessoa que ganha 20 salrios mnimos vai pagar a mesma quantidade de imposto em uma garrafinha dgua que uma pessoa que ganha apenas 1 salrio mnimo. - Capacidade contributiva se aplica s a impostos ou a outros tributuos tambm? A taxa no tem nada a ver com capacidade contributiva, pois se paga na medida do servio prestado. J as contribuies tem por detrs uma atividade estatal suportada por recursos pblicos. Deve-se medir se o critrio eleito para partilhar esse custo equnime, isto , se h uma equidade no custeio de rateio. Pode at coincidir com capacidade contributiva, mas no . Trata-se de equidade de rateio. Essa posio no unnime na doutrina.
Princpio da no cumulatividade - Princpio do tipo limite objetivo. Impe uma tcnica segundo a qual o valor de tributo devido em cada operao ser compensado com a quantia incidente sobre as anteriores. - A tributao cumulativa gera um esforo do empresariado de no verticalizar sua produo. Se no h circulaes anteriores, no h cumulao de tributos. Os empresrios tentam reunir toda a produo, para incidir o tributo apenas uma vez. Ex: A + B + C = D. Incide imposto em A, em B e em C. Ou incide um nico imposto em D. Impostos do mesmo valor - Se houver a tributao no comulativa, equivale a quantidade de tributos entre cada operao e uma nica operao. Ex: somatria de A + B + C em impostos igual a todas as operaes em D. Abate-se em cada operao o montande cobrado na operao anterior, de forma que o produto final vai ter o mesmo imposto que a somatria das operaes.
Art. 155, CF: 2. O imposto previsto no inciso II atender ao seguinte: I - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal; II - a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao: a) no implicar crdito para compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes seguintes
Princpio da uniformidade geogrfica [anotaes do livro do PBC] - Art. 151, I da CF
Art. 151. vedado Unio: I - instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional ou que implique distino ou preferncia em relao a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em detrimento de outro, admitida a concesso de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento scio-econmico entre as diferentes regies do Pas;
Princpio da territorialidade da tributao - O poder vinculante de uma lei ensejar os efeitos jurdicos de estilo at os limites geogrficos da pessoa poltica que a editou. A lei federal por todo o territrio brasileiro, as estaduais dentro de suas fronteiras regionais, etc
Princpio da indelegabilidade da competncia tributria [anotaes do livro do PBC] - A faculdade legislativa de instituir tributos e sobre eles dispor, inaugurando a ordem jurdica, no pode ser delegada, devendo permanecer no corpo das prerrogativas constitucionais da pessoa que a recolher do texto constitucional - No est explcito na CF. O CTN cuidou de regular expressamente esse princpio no art. 7 . Ainda assim, trata-se de princpio constitucional, pois est implcito na Carta Magna.
Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, nos termos do 3 do artigo 18 da Constituio.
OBS: a proibio no atinge a transferncia da titularidade para ser sujeito ativo de obrigaes tributrias. Isto , torna-se possvel que a pessoa credenciada a exercer a competncia tributria, depois de faz-lo, indique outra pessoa como titular da capacidade ativa
19/05 Aula 09 (faltei) anotaes livro do PBC Imunidades Tributrias - Antes de adentrarmos na definio de imunidades tributrias, cumpre distinguir imunidade de iseno e no incidncia. Imunidade estabelecida pela Constituio; iseno prevista em lei; e no iseno no incidncia em sentido estreito, pura e simples. Definio usual da doutrina: Imunidade como obstculo posto pelo legislador constituinte, limitador da competncia outorgada s pessoas polticas de direito constitucional interno, excludente do respectivo poder tributrio, na medida em que impede a incidncia da norma impositiva, aplicvel aos tributos no vinculados (impostos), e que no comportaria fracionamentos, isto , assume foros absolutos, protegendo de maneira cabal as pessoas, fatos e situaes que o dispositivo mencione - PBC discorda de cada parte dessa definio, tecendo crticas a cada pedao: no se trata de limitao constitucional s competncias tributrias, a imunidade no exclui o poder tributrio, no aplicvel somente aos tributos (ainda que seja a maioria das aplicaes)...
Definio PBC: Imunidades tributrias como a classe finita e imediatamente determinvel de normas jurdicas, contidas no texto da Constituio da Repblica, e que estabelecem, de modo expresso, a incompetncia das pessoas polticas de direito constitucional interno para expedir regras instituidoras de tributos que alcancem situaes especficas e suficientemente caracterizadas
Elementos da definio: a) uma classe finita e imediatamente determinvel as imunidades tributrias so somente aquelas explicitadas na CF b) De normas jurdicas com o aludir de que so normas jurdicas, afasta-se a ideia de imiscuirmos no seu conceito a infinidade de vedaes tcitas, originadas pela lembrana do princpio ontolgico mediante o qual o que no estiver permitido estar proibido. c) Contidas no texto da Constituio da Repblica to somente as regras que irromperem do texto da CF sero normas de imunidade d) Que estabelecem, de modo expresso, a incompetncia das pessoas polticas de direito constitucional interno o ncleo dentico do comando constitucional cria uma proibio inequvoca, dirigida aos legisladores infraconstitucionais no que tange regras de instituio de tributos. Proibido obrigar = afirmao ostensiva e peremptria de incompetncia e) Para expedir regras instituidoras de tributos que alcancem situaes especficas e suficientemente caracterizadas o impedimento se refere apenas instituio de tributos, com o que se evita sejam aquelas situaes oneradas por via desse instrumento jurdico impositivo.
Imunidade recproca - Art. 150, VI, a da CF
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: VI - instituir impostos sobre: a)patrimnio, renda ou servios, uns dos outros
- Decorrncia imediata do postulado da isonomia dos entes constitucionais e do princpio federativo. Seria uma enorme contradio que as pessoas polticas da Federao pudessem exercitar suas competncias impositivas sobre o patrimnio, renda e servios umas das outras - Problema surge quando se traz ao debate a aplicabilidade da regra que imuniza a impostos cujo encargo econmico seja transferido a terceiros, como no caso do IPI e do ICMS. Predomina a orientao no sentido de que tais fatos no seriam alcanados pela imunidade, uma vez que os efeitos econmicos iriam beneficiar elementos estranhos ao Poder Pblico - A imunidade recproca extensiva s autarquias federais, estaduais e municipais, no que atina ao patrimnio, renda e servios vinculados s suas finalidades essenciais, mas no se aplica aos servios pblicos concedidos. Art. 150, pargro 2 da CF
Imunidade dos templos de qualquer culto - Art. 150, VI, b
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: VI - instituir impostos sobre: b) templos de qualquer culto;
- Reafirmao do princpio da liberdade de crena e prtica religiosa do art. 5, VI a VIII da CF. Nenhum bice h de ser criado para impedir ou dificultar esse direito de todo cidado
Imunidade dos partidos polticos, instituies educacionais ou assistenciais - Art. 150, VI, c
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: VI - instituir impostos sobre: c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei
- Proteo da organizao poltica da sociedade, e das atividades de educao e assistncia social, que a princpio, cumpriria ao Estado desempenhar.
Imunidade do livro, dos peridicos e do papel destinado sua impresso - Art. 150, VI, d
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: VI - instituir impostos sobre: d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso.
- Alm das hipteses previstas no art. 150, VI da CF, a Carta Magna prev, espalhadas em seu texto, outras imunidades. Algumas delas esto nos art. 153, 155 e 156.
26/05 Aula 10 Competncia Tributria - Competncia a aptido para criar tributos em abstrato. Pode ser da Unio, dos Estados ou dos Municpios/DF - Pelo princpio da legalidade, a ponncia de normas no sistema h de ser feita exclusivamente por intermdio de lei
Privatividade - A competncia privativa. Cada ente federativo s poder criar determinados tributos. Os tributos que lhes so atribudos, s podem ser criados por esses entes. Isto , a Unio no pode criar um tributo de competncia do Municpio Municpios: ISS, IPTU, ITB, taxas, Contribuies de Melhoria e Outras Contribuies, Emprstimos Compulsrios Estados: IPVA, ICMS, ITCMD, taxas, contribuies de melhoria e outras contribuies, emprstimos compulsrios Unio: IR, II, IPI, IOF, ITR, IGF, taxas, contribuies de melhoria e outras contribuies, emprstimos compulsrios - Existe uma situao excepcional, prevista na CF, pela qual, a Unio pode criar tributos da seara de Estados e Municpios.
Facultatividade de seu exerccio - No existe a faculdade de criar os impostos, os entes federativos so obrigados a cri-los. (?) - A grande maioria da doutrina diz que no h a possibilidade de se instituir o ICMS. Pelo menos no que se refere a esse tributo, existe a obrigatoriedade de se criar o tributo, no havendo facultatividade. Para o prof. Roger, a competncia facultativa, menos no caso do ICMS
Competncia residual A Unio pode pretender criar outros tributos que no tenham base de clculo descriminadas na CF, desde que o faa por lei complementar, e que esse tributo seja no cumulativo (base de clculo e fato gerador distintos de outros com previso constitucional)
Vis de fiscalidade - O vis ser fiscal quando o precpuo seja gerar arrecadao, dinheiro. - Alguns impostos que geram caixa, tem por vocao tambm o efeito extra-fiscal
Vis extra-fiscal - Buscam-se outros objetivos, que no s o arrecadamento.