El Impuesto al Valor Agregado, aquel que grava toda transaccin onerosa de compra venta de

bienes, es pasible de una devolucin de los saldos a favor en caso de exportacin de bienes.
As lo determina el artculo 29 de la Ley que dice que las empresas residentes en el pas calcularn
el impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de la enajenacin de bienes o prestacin de
servicios, cuando unos u otros se exporten.
La enajenacin de bienes intangibles realizada por persona residente en el pas a quien resida en
el extranjero.
El uso o goce temporal, en el extranjero de bienes intangibles proporcionados por personas
residentes en el pas.
El aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes en el pas, por
concepto de:
Con esto se tiene fundamento para solicitar el IVA que queda a favor en todos y cada uno de los
meses que se determine.
En cuanto a los pagos a exentos, hay un tema complejo que mencionar. En caso de que los
productos y servicios que se encuentran exentos para efectos del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) estn contenidos en la propia Ley de la materia en su articulo 9 y 15 LIVA, dando como
consecuencia la legalidad del no pago del gravamen.
En este sentido, hay bienes y servicios gravados y exentos, considerando como gravados a los
que se les aplica las tasas de 16% y 0% de IVA, y exentos aquellos por los cuales no se tiene la
obligacin de trasladar dicho impuesto.
En consecuencia, los contribuyentes que nicamente realicen actividades exentas estarn
impedidos a reconocer el rgimen del acreditamiento del IVA pagado a terceros, por lo que se lleva
a la prctica profesional el no reconocer un saldo a favor y por otro lado incrementar el rubro de
gastos con elimporte del IVA acreditable, dando como consecuencia la no recuperacin del
impuesto a travs de las figuras de devolucin compensacin, quedando como nica alternativa
que se considere dentro de los gastos o costos de produccin esperando que se recupere a travs
de la repercusin en el precio de venta.

A partir de ello, se indica que se cumple perfectamente en todas aquellas actividades que por ley
se encuentren gravadas, es decir, que cada persona que participe en la cadena productiva deber
de aadirle nicamente el valor agregado al producto que intervenga en la produccin o
comercializacin, es decir, que solo por la parte que le aada se causara realmente el IVA, por lo
que no se duplica la traslacin del impuesto, adems que el artculo 5 de dicho ordenamiento legal
permite el acreditamiento del IVA pagado a proveedores en el caso de que dichas erogaciones
estn identificadas plenamente con actividades gravadas, un ejemplo sera como el que sigue:
Ciclo comn del IVA a pagar:
VENDEDOR DE
PLASTICO
PRODUCTOR COMERCIALIZADOR IVA TOTAL
PAGADO AL
FISCO
VALOR DEL BIEN $ 100,000.00 $ 150,000.00 $ 200,000.00
IVA TRASLADADO $ 16,000.00 $ 24,000.00 $ 32,000.00
IVA ACREDITABLE $ - $ 16,000.00 $ 24,000.00
IVA A PAGAR AL
FISCO
$ 16,000.00 $ 8,000.00 $ 8,000.00 $ 32,000.00
Ciclo de pago no correcto del IVA
VENDEDOR DE
MATERIA
PRIMA
PRODUCTOR DE
CAMIONES
PERMISIONARIO DEL
TRANSPORTE
PUBLICO

VALOR DE LA
OPERACIN
$ 800,000.00 $1,200,000.00 $1,200,000.00
IVA TRASLADADO $ 128,000.00 $ 192,000.00 $ -
IVA ACREDITABLE $ $ 128,000.00 $ 192,000.00 IVA PAGADO NO
RECUPERABLE
IVA A PAGAR AL
FISCO
$ 128,000.00 $ 64,000.00 $ -
Para poder ser ms claros, dejamos el video explicativo del SAT donde demuestra de qu manera
se solicita la devolucin del IVA:

Requisito de tener presentada la DIOT
Hay que tener presente que para que el SAT proceda a la devolucin de las cantidades pagadas
indebidamente y las que procedan de lo que indica la Ley, los contribuyentes cumplirn con los
requisitos comunes de esta devolucin sumado a ello, tambin tendrn la obligacin de presentar
con anterioridad a la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin, la Declaracin
Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT), del perodo por el cual se solicita dicha
devolucin.


El Impuesto al Valor Agregado ofrece darnos una devolucin en el caso de realizar exportaciones
dado que estas operaciones estn alcanzadas con tasa cero, por lo cual, es pasible de una
devolucin de los saldos a favor en caso de exportacin de bienes.
En los siguientes casos, se deber presentar el Documento ALTEX (para empresas Altamente
Exportadoras) y as solicitar la devolucin del IVA:
Tratndose de la primera vez que solicita devolucin o lo hagan ante una Unidad Administrativa
diferente a la que venan presentando, original o copia certificada y fotocopia del documento
(Escritura constitutiva o poder notarial) que acredite la personalidad del representante legal que
promueve.
Cuando se modifique la denominacin o razn social deber anexar original o copia certificada y
fotocopia del acta de asamblea protocolizada.
Cuando se designe o sustituya otro representante legal, deber anexar original o copia certificada
y fotocopia del poder notarial que acredite la personalidad del firmante de la promocin.
Original y fotocopia de la identificacin oficial del contribuyente o del representante legal
(Credencial de Elector o Pasaporte vigente).
Original y fotocopia de la declaracin normal y/o complementaria(as) donde manifieste el saldo a
favor, slo tratndose del ejercicio de 2002 y anteriores (cuando se hubiere adicionado saldos a
favor):
- Formato con sello original de la institucin bancaria si fue presentada en papel.
Indicar el nmero de operacin o folio de aceptacin, en su formato 32, si fue presentada por
medios electrnicos o por Internet, segn corresponda.
tratndose de ejercicio 2003 y posteriores, slo se deber el nmero de operacin en el formato
32
Original y fotocopia de los comprobantes de impuesto retenido o pagado (constancias de
retenciones con firma autgrafa y en su caso, sello original, estados de cuenta bancarios, etc).
Anexo 1 de las formas fiscales 32 y 41 Determinacin del saldo a favor del IVA (Triplicado)
Dispositivo magntico con la relacin de proveedores, prestadores de servicios o arrendadores
que representen el 80% del valor de sus operaciones y/o la relacin de la totalidad de
operaciones de comercio exterior.
Declaratoria de contador pblico registrado en los trminos del artculo 15-A del Reglamento de
la Ley del Impuesto al Valor Agregado; tratndose de ejercicios respecto de los cuales se haya
presentado Dictamen o haya vencido el plazo para la presentacin del mismo, deber indicar en
la Declaratoria la fecha de presentacin y folio de aceptacin del dictamen correspondiente al
mismo ejercicio.
Tratndose de contribuyentes que se situen en periodo preoperativo, escrito bajo protesta de
decir verdad, en el que se manifieste las actividades por las que se vaya a estar obligado al pago
del impuesto.
Tratndose de saldos a favor determinados por personas fsicas con actividad empresarial de
periodos de 2003 y anteriores y sus ingresos del ejercicio inmediato anterior al periodo solicitado
no rebasen del lmite establecido en el artculo 2-C de la LIVA, escrito en el que manifieste bajo
protesta de decir verdad, si es mayorista, medio mayorista o envasador, acompaando la
documentacin comprobatoria.
Escrito en el que manifieste bajo protesta de decir verdad la causa de la no obtencin de
ingresos por el periodo por el que solicita la devolucin, cuando as lo manifieste en el anexo 1 de
la Forma Fiscal 32.
Tratndose de contribuyentes que proporcionen el suministro de agua para uso domstico, que
hayan obtenido la devolucin de saldos a favor del IVA debern presentar la forma oficial 75
Aviso de destino del saldo a favor de IVA.
El programa de Empresas Altamente Exportadoras (ALTEX) es un instrumento de promocin a
las exportaciones de productos mexicanos, destinado a apoyar su operacin mediante facilidades
administrativas y fiscales:
Tanto para personas fsicas o morales productoras de mercancas no petroleras que demuestren
exportaciones directas por un valor de dos millones de dlares o equivalentes al 40% de sus
ventas totales, en el perodo de un ao
Personas fsicas o morales establecidas en el pas productoras de mercancas no petroleras que
demuestren exportaciones indirectas anuales equivalentes al 50% de sus ventas totales
Empresas de comercio exterior (ECEX), con registro vigente expedido por esta Secretara
Exportadores directos e indirectos podrn cumplir con el requisito de exportacin del 40% o dos
millones de dlares, sumando los dos tipos de exportacin. Para tal efecto, de las exportaciones
indirectas nicamente se considerar el 80 por ciento de su valor.
Gracias a ALTEX uno puede solicitar la devolucin de saldos a favor del IVA, en un trmino
aproximado de cinco das hbiles, entre otras opciones.