Estatuto tributario

ARTICULO 476. SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.

QUE ES UN SERVICIO EXCLUIDO?
Es aquel que no causa el impuesto sobre las ventas y la ley taxativamente localifica como tal. Quienes presten nicamente esta
clase de servicios no sonresponsables del impuesto sobre las ventas. Se relacionan en los artculos 427 y 476 del Estatuto
Tributario.
Por lo tanto, el impuesto sobre las ventas que se cause en la adquisicin debienes o servicios gravados destinados a la prestacin
de un servicio excluido, forma parte del costo de dicho servicio


Se exceptan del impuesto los siguientes servicios:

1. Los servicios mdicos, odontolgicos, hospitalarios, clnicos y de laboratorio, para la salud humana.
2. El servicio de transporte pblico, terrestre, fluvial y martimo de personas en el territorio nacional, y el de transporte pblico o
privado nacional e internacional de carga martimo, fluvial, terrestre y areo. Igualmente, se exceptan el transporte de gas e
hidrocarburos.
3. Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crdito, siempre que no formen parte de la base gravable seal ada
en el artculo 447, las comisiones percibidas por las sociedades fiduciarias por la administracin de los fondos comunes, las
comisiones recibidas por los comisionistas de bolsa por la administracin de fondos de valores, las comisiones recibidas por las
sociedades administradoras de inversin, el arrendamiento financiero (leasing), los servicios de administracin de fondos del
Estado y los servicios vinculados con la seguridad social de acuerdo con lo previsto en la Ley 100 de 1993. As mismo estn
exceptuadas las comisiones pagadas por colocacin de seguros de vida y las de ttulos de capitalizacin.
4. Modificado ley 1607 diciembre 28/2012 vigente desde 2013 : Los servicios pblicos de energa, acueducto y alcantarillado, aseo
pblico, recoleccin de basuras y gas domiciliario, ya sea conducido por tubera o distribuido en cilindros. En el caso del servicio
telefnico local, se excluyen del impuesto los primeros trescientos veinticinco (325) minutos mensuales del servicio telefnico local
facturado a los usuarios de los estratos 1 y 2 y el servicio telefnico prestado desde telfonos pblicos.
5. El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda, y el arrendamiento de espacios para exposiciones y muestras
artesanales nacionales incluidos los eventos artsticos y culturales.
6. Modificado ley 1607 diciembre 28/2012 vigente desde 2013: Los servicios de educacin prestados por establecimientos de
educacin prescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales por el Gobierno, y los
servicios de educacin prestados por personas naturales a dichos establecimientos. Estn excluidos igualmente los siguientes
servicios prestados por los establecimientos de educacin a que se refiere el presente numeral: restaurante, cafetera y transporte,
as como los que se presten en desarrollo de las leyes 30 de 1992 y 115 de 1994. Igualmente estn excluidos los servicios de
evaluacin de la educacin y de elaboracin y aplicacin de exmenes para la seleccin y promocin de personal, prestados por
organismos o entidades de la administracin pblica.
7. Los servicios de corretaje de reaseguros.
8. Modificado ley 1607 diciembre 28/2012 vigente desde 2013: Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en
salud expedidos por autoridades autorizadas por la Superintendencia Nacional de Salud, los servicios prestados por las
administradoras dentro del rgimen de ahorro individual con solidaridad y de prima media con prestacin definida, los servicios
prestados por administradoras de riesgos laborales y los servicios de seguros y reaseguros para invalidez y sobrevivientes,
contemplados dentro del rgimen de ahorro individual con solidaridad a que se refiere el artculo 135 de la ley 100 de 1993.
9. La comercializacin de animales vivos y el servicio de faenamiento.
10. Los servicios de promocin y fomento deportivo prestados por los clubes deportivos definidos en el artculo 2o del Decreto-ley
1228 de 1995.
11. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales, incluidos los musicales y de recreacin familiar, y los
espectculos de toros, hpicos y caninos.
12. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecuacin de tierras, a la produccin agropecuaria y pesquera y a la
comercializacin de los respectivos productos:
a) El riego de terrenos dedicados a la explotacin agropecuaria;
b) El diseo de sistemas de riego, su instalacin, construccin, operacin, administracin y conservacin;
c) La construccin de reservorios para la actividad agropecuaria;
d) La preparacin y limpieza de terrenos de siembra;
e) El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida la fumigacin area y terrestre de sembrados;
f) Modificado ley 1607 diciembre 28/2012 vigente desde 2013: El corte y la recoleccin manual y mecanizada de productos
agropecuarios;
g) El desmote de algodn, la trilla y el secamiento de productos agrcolas; Adicionese ley 1607 diciembre 28/2012 vigente desde
2013: Aplicacin de fertilizantes y elementos de nutricin edfica y foliar de los cultivos
h) La seleccin, clasificacin y el empaque de productos agropecuarios sin procesamiento industrial; Adicionese ley 1607
diciembre 28/2012 vigente desde 2013: Aplicacin de sales mineralizadas.
i) La asistencia tcnica en el sector agropecuario; Adicionese ley 1607 diciembre 28/2012 vigente desde 2013: Aplicacin de
enmiendas agrcolas.
j) La captura, procesamiento y comercializacin de productos pesqueros; Adicionese ley 1607 diciembre 28/2012 vigente desde
2013: Aplicacin de insumos como vacunas y productos veterinarios
k) El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor;
l) La siembra;
m) La construccin de drenajes para la agricultura;
n) La construccin de estanques para la piscicultura;
o) Los programas de sanidad animal;
p) La perforacin de pozos profundos para la extraccin de agua;
q) Los usuarios de los servicios excluidos por el presente numeral debern expedir una certificacin a quien preste el servicio, en
donde conste la destinacin, el valor y el nombre e identificacin del mismo. Quien preste el servicio deber conservar dicha
certificacin durante el plazo sealado en el artculo 632 del Estatuto Tributario, la cual servir como soporte para la exclusin de
los servicios.
13. Las comisiones pagadas por los servicios que se presten para el desarrollo de procesos de titularizacin de activos a travs de
universalidades y patrimonios autnomos cuyo pago se realice exclusivamente con cargo a los recursos de tales universalidades o
patrimonios autnomos.
14. Los servicios funerarios, los de cremacin, inhumacin y exhumacin de cadveres, alquiler y mantenimiento de tumbas y
mausoleos.
15. Modificado ley 1607 diciembre 28/2012 vigente desde 2013: Los servicios de conexin y acceso a internet de los usuarios
residenciales del estrato 3.
16. Las comisiones por intermediacin por la colocacin de los planes de salud del sistema general de seguridad social en salud
expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud, que no estn sometidos al
Impuesto sobre las Ventas.
17. Las comisiones percibidas por la utilizacin de tarjetas crdito y dbito.
18. Numeral derogado por el artculo 118 de la Ley 788 de 2002.
19. Los servicios de alimentacin, contratados con recursos pblicos y destinados al sistema penitenciario, de asistencia social y
de escuelas de educacin pblica.
20. El transporte areo nacional de pasajeros con destino o procedencia de rutas nacionales donde no exista transporte terrestre
organizado. Tmese para todos los efectos legales como zona de difcil acceso aquellas regiones de Colombia donde no haya
transporte terrestre organizado, certificado por el Ministerio de Transporte.
21. Los servicios de publicidad en peridicos que registren ventas en publicidad a 31 de diciembre {del ao inmediatamente
anterior} inferiores a 180.000 UVT.
La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a 30.000 UVT al 31 de diciembre del ao inmediatamente
anterior y programadoras de canales regionales de televisin cuyas ventas sean inferiores a 60.000 UVT al 31 de diciembre del
ao inmediatamente anterior. Aquellas que superen este monto se regirn por la regla general.
Las exclusiones previstas en este numeral no se aplicarn a las empresas que surjan como consecuencia de la escisin de
sociedades que antes de la expedicin de la presente ley conformen una sola empresa ni a las nuevas empresas que se creen
cuya matriz o empresa dominante se encuentre gravada con el IVA por este concepto
22. Adicionado ley 1607 diciembre 28/2012 vigente desde 2013: Las operaciones cambiarias de cornpra y venta de divisas, as
como las operaciones cambiarias sobre instrumentos derivados financieros.

PARAGRAFO. En los casos de trabajos de fabricacin, elaboracin o construccin de bienes corporales muebles, realizados por
encargo de terceros, incluidos los destinados a convertirse en inmuebles por accesin, con o sin aporte de materias primas, ya sea
que supongan la obtencin del producto final o constituyan una etapa de su fabricacin, elaboracin, construccin o puesta en
condiciones de utilizacin, la tarifa aplicable es la que corresponda al bien que resulte de la prestacin del servicio.