Marco Gomes Minha histria no livro da Sarah Lacy Eu na imprensa In english Contato

Fundador da boo-box; Co-fundador do

Mova+ e Consigliere do Jovem Nerd.
Empreendedor dedicado, cristo
aprendiz, ciclista cotidiano e nerd.
Como declarar Bitcoin no Imposto de
Renda, um parecer jurdico
Publicado em 2013-12-17
Aps minha participao no NerdCast 393, Ouro,
Diamantes e Bitcoins, o advogado Silvio Vinhal, da
Sousa Neto Advogados, me enviou proativamente um
parecer jurdico sobre a declarao do investimento
em Bitcoins para o IRPF. Segue abaixo o documento
que recebi.
Caro Sr. Marco, boa tarde!
Considerando que seu intuito redigir um post
relacionado com a tributao do ganho de capital de
alienao do ativo bitcoin, decidi me dedicar a fazer
um estudo mais aprofundado sobre a matria com
certa justificao.
PROCEDIMENTOS
O primeiro passo foi buscar o que a jurisprudncia (decises dos rgos julgadores) fala
sobre o caso. Seja nos Tribunais como STF, STJ ou os estaduais no foi possvel
encontrar um nico julgado acerca da matria.
Da mesma forma procedi a pesquisa no tribunal administrativo da Receita Federal o qual
pela experincia vemos decises muito mais atualizadas acerca das matrias de
tributao. (processos judiciais normalmente demoram alguns anos para absorver as
demandas surgidas e apresentar seus posicionamentos). O tribunal administrativo neste
ponto muito mais dinmico sendo a primeira barreira de resposta estatal uma situao
surgida.
A concluso destas pesquisas que o resultado financeiro da movimentao de Bitcoins
ainda no refletiu de forma considervel para os rgos responsveis pela tributao.
APRESENTAO DO PROBLEMA
Irei ento me basear nas informaes fornecidas no Podcast (NC 393), para apresentao
de meu parecer. Segundo afirmado:
1. Voc realizou a compra de um montante de Bitcoins efetuando uma transferncia
bancria para um cara no brasil, complementando com a informao de uma
Empresa de Trade, portanto, Pessoa Jurdica Brasileira.
2. Como a operao foi realizada a ttulo de experincia o montante foi definido como
mnimo/insignificante. Desta forma, a operao se deu em fraes de bitcoin ou
seja valor inferior a R$ 700,00, considerando a afirmao do programa;
3. Toda a operao se deu dentro de dois meses (novembro e dezembro de 2013),
considerando aquisio, valorizao e venda do bem;
4. Toda operao se deu por meio de sua pessoa fsica foi da minha conta para a
dele;
Proposto o problema irei apresentar os instrumentos que utilizaremos para chegar s
concluses:
Se a operao se deu por sua Pessoa Fsica, e o questionamento se trata da tributao
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de pessoas por ms no Brasil; e sou co-
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pela World Technology Network.
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de acordo com a revista Fast Company
e uma das 2 empresas mais inovadoras
do Brasil segundo a Forbes. Temos
investimentos da Monashees Capital e
Intel Capital.
Minha histria abre o livro sobre
deste acrscimo financeiro no territrio brasileiro devemos utilizar a Legislao do Imposto
de Renda das Pessoas fsicas como base. O Regulamento do Imposto de Renda
disponibilizado no site da Receita Federal.
DESENVOLVIMENTO E CONSIDERAES
Como vimos, no existe um posicionamento consolidado seja dos tribunais seja do
Conselho de Contribuintes de como proceder a tributao de bitcoins, ento peo
desculpas por desenrolar todo o raciocnio, excluindo as possibilidades que no se
encaixam at chegarmos uma resposta razovel.
Antes de mais nada estipula o Artigo 37 do Rir. 99:
Art. 37. Constituem rendimento bruto todo o produto do capital, do
trabalho ou da combinao de ambos, os alimentos e penses percebidos em
dinheiro, os proventos de qualquer natureza, assim tambm entendidos os
acrscimos patrimoniais no correspondentes aos rendimentos declarados
(Lei n 5.172, de 1966, art. 43, incisos I e II, e Lei n 7.713, de 1988, art. 3
, 1 ).
Ento me desculpe o Jovemnerd e o Azaghal que no programa afirmam que a Receita
ou o Contador necessitam ter conhecimento acerca de Bitcoins ou qualquer outro meio de
rendimento para avaliar a tributao, uma vez que isto no altera o resultado. A legislao
pensada para incluir toda e qualquer forma de acrscimos patrimoniais sendo esta a
varivel a ser considerada. Como afirma o artigo 48 do mesmo diploma:
Art. 38. A tributao independe da denominao dos rendimentos, ttulos
ou direitos, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da
origem dos bens produtores da renda e da forma de percepo das rendas
ou proventos, bastando, para a incidncia do imposto, o benefcio do
contribuinte por qualquer forma e a qualquer ttulo (Lei n 7.713, de 1988,
art. 3 , 4 ).
Sendo assim temos nossa primeira premissa. Se h variao patrimonial positiva, logo h
a necessidade de tributao. Mas como a Receita vai aferir este fato na realidade?
Simples: Por movimentao financeira em conta corrente. A instruo sobre
movimentao financeira pode ser lida no site da Receita.
Em termos claros, todos os bancos informam as movimentaes econmicas de seus
usurios RFB que fica responsvel por cruzar as informaes e lavrar as devidas
infraes caso no sejam declaradas as operaes pessoais obrigadas em lei.
Movimentou e no declarou = malha fina e lanamento de imposto
O estado brasileiro chega ao ponto de tributar inclusive os rendimentos advindos de
atividades ilcitas conforme artigo 55. Pecunia Non olet. (o tributo no tem cheiro)
Seo V
Outros Rendimentos
Art. 55. So tambm tributveis (Lei n 4.506, de 1964, art. 26, Lei n
7.713, de 1988, art. 3 , 4 , e Lei n 9.430, de 1996, arts. 24, 2 ,
inciso IV, e 70, 3 , inciso I):
X os rendimentos derivados de atividades ou transaes ilcitas ou
percebidos com infrao lei, independentemente das sanes que
couberem;
Tudo que for passvel de apurao ser tributado. Evidentemente existem critrios de
verificao que levam em conta uma melhor eficincia dos recursos de fiscalizao (a
Receita ir atrs dos maiores sonegadores para obter um maior retorno de autuao dos
recursos empregados).
Ultrapassado este ponto devemos seguir. Apresentarei alguns artigos que observei na
internet vrios artigos fundamentando a tributao e que eu no os considero como
adequados para tanto, e farei breves comentrios justificando minha posio.
Comearemos pela tributao do trabalho assalariado prevista no art. 43:
empreendedorismo Brilliant, Crazy,
Cocky: How the Top 1% of
Entrepreneurs Profit from Global Chaos
de Sarah Lacy, jornalista do Vale do
Silcio. Voc pode ler em portugus o
trecho sobre mim clicando aqui.
Sou palestrante em eventos como o
ECOSOC, da ONU em Nova York,
sobre Economia Criativa, tecnologia e
mdias sociais, The Economist
Content Disruptors, Campus Party, FISL
e Red Innova. Recebi o prmio Jovem
Empreendedor de Sucesso da revista
Pequenas Empresas & Grandes
Negcios.
Trabalho com internet desde 1998,
antes de criar minha empresa participei
de projetos da Coca-Cola, Caixa,
Presidncia da Repblica, Brasil
Telecom, Embratur, entre outros.
Nasci em 1986 em Braslia, cresci no
Gama, DF. Em maio de 2007 sa do
curso de Computao na UnB e me
mudei para So Paulo para criar minha
empresa. Em outubro de 2011 me casei
com a paulistana Talita Ribeiro.
Fao parte da revoluo digital e crio
produtos para a Web.
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Captulo III
RENDIMENTOS TRIBUTVEIS
Seo I
Rendimentos do Trabalho Assalariado e Assemelhados Rendimentos do
Trabalho Assalariado, de Dirigentes e Conselheiros de Empresas, de
Penses, de Proventos e de Benefcios da Previdncia Privada
Art. 43. So tributveis os rendimentos provenientes do trabalho
assalariado, as remuneraes por trabalho prestado no exerccio de
empregos, cargos e funes, e quaisquer proventos ou vantagens
percebidos, tais como (Lei n 4.506, de 1964, art. 16, Lei n 7.713, de 1988,
art. 3 , 4 , Lei n 8.383, de 1991, art. 74, e Lei n 9.317, de 1996, art.
25, e Medida Provisria n 1.769-55, de 11 de maro de 1999, arts. 1 e 2
):
IV gratificaes, participaes, interesses, percentagens, prmios e
quotas-partes de multas ou receitas;
Os rendimentos previstos neste artigo 43 falam de trabalho assalariado resultando em
acrscimo patrimonial, o que por si s excluem a previso de compra e venda de ativos
(bitcoins). Desta forma, no concordo com os defensores da tributao conforme este
artigo. Poderamos talvez considerar esta estipulao se estivssemos falando da
minerao dos bitcoins e posterior venda baseando-se em atividade remunerada por um
contratante, o que apresentadas as premissas (no programa NC 393) no o caso. No
mesmo sentido o artigo 45:
Seo II
Rendimentos do Trabalho No-assalariado e Assemelhados
Rendimentos Diversos
Art. 45. So tributveis os rendimentos do trabalho no-assalariado, tais
como (Lei n 7.713, de 1988, art. 3 , 4 ):
II remunerao proveniente de profisses, ocupaes e prestao de
servios no-comerciais;
Da mesma forma como no item acima, mesmo que no estejamos falando de trabalho
assalariado, ainda assim no houve a essncia do trabalho humano por sua pessoa, ou
seja, da prestao de servios ou equiparado tratando-se simplesmente de compra,
valorizao e venda de um bem (ativo) existente, razo pela qual o artigo no deve ser
aplicado.
A meu ver, o item que mais equipara a possibilidade de tributao conforme apresentada
o seguinte. (inclusive conforme afirmado no programa seu estudo prvio que afirma a
necessidade de recolhimento por DARF sinaliza neste sentido). Artigo 117 e seguintes:
GANHOS DE CAPITAL NA ALIENAO DE BENS OU DIREITOS
Seo I
Incidncia
Art. 117. Est sujeita ao pagamento do imposto de que trata este Ttulo a
pessoa fsica que auferir ganhos de capital na alienao de bens ou direitos
de qualquer natureza (Lei n 7.713, de 1988, arts. 2 e 3 , 2 , e Lei n
8.981, de 1995, art. 21).
1 O disposto neste artigo aplica-se, inclusive, ao ganho de capital
auferido em operaes com ouro no considerado ativo financeiro (Lei n
7.766, de 1989, art. 13, pargrafo nico).
2 Os ganhos sero apurados no ms em que forem auferidos e
tributados em separado, no integrando a base de clculo do imposto na
declarao de rendimentos, e o valor do imposto pago no poder ser
deduzido do devido na declarao (Lei n 8.134, de 1990, art. 18, 2 , e
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(este formulrio de doaes um teste
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fomento educao e tecnologia)
Lei n 8.981, de 1995, art. 21, 2 ).
3 O ganho de capital auferido por residente ou domiciliado no exterior
ser apurado e tributado de acordo com as regras aplicveis aos residentes
no Pas (Lei n 9.249, de 1995, art. 18).
4 Na apurao do ganho de capital sero consideradas as operaes que
importem alienao, a qualquer ttulo, de bens ou direitos ou cesso ou
promessa de cesso de direitos sua aquisio, tais como as realizadas por
compra e venda, permuta, adjudicao, desapropriao, dao em
pagamento, doao, procurao em causa prpria, promessa de compra e
venda, cesso de direitos ou promessa de cesso de direitos e contratos
afins (Lei n 7.713, de 1988, art. 3 , 3 ).
5 A tributao independe da localizao dos bens ou direitos, observado
o disposto no art. 997.
Vejamos:
Bitcoin um bem imaterial (intangvel), que se aproxima de commodities, sendo passvel
de comercializao, mas que no se encontra vinculado necessariamente um ttulo, pois
no se encontra registrado em um documento reconhecido pelo Estado Brasileiro. No
deve ser considerado, portanto, como uma ao de mercado de valores (deveria ser
reconhecido pela CVM).
Apesar disso possui valorao econmica reconhecida no mercado de forma atualmente
no regulamentada. Desta forma, utilizaremos a definio do Comit de Pronunciamentos
Contbeis (rgo responsvel pela unificao das regras contbeis brasileiras com as
regras internacionais) para mensurao deste ativo:
Criado pela Resoluo CFC n 1.055/05, o CPC tem como objetivo o estudo, o preparo e
a emisso de Pronunciamentos Tcnicos sobre procedimentos de Contabilidade e a
divulgao de informaes dessa natureza, para permitir a emisso de normas pela
entidade reguladora brasileira, visando centralizao e uniformizao do seu processo
de produo, levando sempre em conta a convergncia da Contabilidade Brasileira aos
padres internacionais.
PRONUNCIAMENTO TCNICO CPC-04 ATIVOS INTANGVEIS
ITEM 12. Um ativo satisfaz o critrio de identificao, em termos de
definio de um ativo intangvel, quando:
(a) for separvel, ou seja, puder ser separado da entidade e vendido,
transferido, licenciado, alugado ou trocado, individualmente ou junto com
um contrato, ativo ou passivo relacionado, independente da inteno de uso
pela entidade; ou
(b) resultar de direitos contratuais ou outros direitos legais,
independentemente de tais direitos serem transferveis ou separveis da
entidade ou de outros direitos e obrigaes
A concepo se adequa a meu ver com perfeio.
Sendo assim devemos aferir o ganho de capital advindo da compra e venda do ativo
intangvel.
1. Ganhos de capital = Variao econmica entre o valor de compra e de venda de um
bem (no caso a bitcoin).
2. O ganho de capital deve ser apurado quando da alienao de bens ou direitos de
qualquer natureza (momento da realizao da venda do ativo intangvel bitcoin).
3. Os ganhos sero apurados no ms em que forem auferidos e tributados em
separado ao IRPF advindos do trabalho assalariado. Pelo que foi passado, a
operao de venda do bem intangvel se deu no ms de dezembro de 2013 (Data
da entrada da importncia financeira em sua conta bancria), sendo este o ms de
apurao de seu imposto.
Esta apurao se d com o programa fornecido pela Receita Federal.
O endereo http://www.receita.fazenda.gov.br. A cada ano, a Secretaria
da Receita Federal do Brasil (RFB) coloca disposio do contribuinte o
programa Ganhos de Capital, oferecendo as seguintes vantagens:
apurao do imposto devido, dos rendimentos sujeitos tributao
exclusiva e da parcela isenta, se for o caso;
impresso do Darf para pagamento do imposto;
exportao/importao pelo programa IRPF2014.
Para preencher o Demonstrativo de Ganhos de Capital na declarao do
imposto de renda 2014/ano base 2013, o contribuinte deve:
preencher o Demonstrativo de Ganhos de Capital por meio do
programa GCAP2013;
gravar os dados do Demonstrativo em disquete, no disco removvel ou
no disco rgido, utilizando a opo Exportar para o IRPF2014 da
caixa Ferramentas do programa GCAP2013;
aps a liberao do programa IRPF2014 (final de fevereiro de 2014)
importar os dados do Demonstrativo de Ganhos de Capital por meio
do Programa IRPF2014.
Ocorre que no caso apresentado o valor da operao, ou seja do ganho de capital a ser
apurado foi inferior margem de iseno da Receita conforme artigo 122:
Art. 122. Est isento do imposto o ganho de capital auferido na alienao
(Lei n 7.713, de 1988, art. 22, incisos I e IV, Lei n 8.134, de 1990, art. 30,
Lei n 8.218, de 1991, art. 21, e Lei n 9.250, de 1995, arts. 22 e 23):
I de bens e direitos de pequeno valor, cujo preo unitrio de alienao, no
ms em que esta se realizar, seja igual ou inferior a vinte mil reais;
2 O limite a que se refere o inciso I ser considerado em relao:
I ao bem ou ao valor do conjunto dos bens ou direitos da mesma
natureza, alienados em um mesmo ms;
II parte de cada condmino, no caso de bens em condomnio;
III a cada um dos bens ou direitos possudos em comunho e ao valor do
conjunto dos bens ou direitos da mesma natureza, alienados em um mesmo
ms, no caso de sociedade conjugal.
Como observamos a operao realizada foi inferior a R$ 2.000,00 sendo portanto,
rendimento isento de recolhimento do imposto de renda.
CONCLUSO E EXPOSIES FINAIS
Ento a realidade esta: A operao em tese tributada devendo se apurar o ganho de
capital advindo da valorizao do bem intangvel vendido, aplicando-se a alquota prevista
na legislao de 15% (quinze por cento) sobre a base de clculo (valorizao).
Apesar disso, transaes mensais inferiores ao previsto no artigo 122 no devero
recolher o imposto, razo pela qual a operao descrita no problema apresentado est
isenta de recolhimento.
Art. 122. Est isento do imposto o ganho de capital auferido na alienao
(Lei n 7.713, de 1988, art. 22, incisos I e IV, Lei n 8.134, de 1990, art. 30,
Lei n 8.218, de 1991, art. 21, e Lei n 9.250, de 1995, arts. 22 e 23):
I de bens e direitos de pequeno valor, cujo preo unitrio de alienao, no
ms em que esta se realizar, seja igual ou inferior a vinte mil reais;
A fim de fundamentar o parecer apresentamos as perguntas e respostas sobre ganho de
capital fornecidas pela prpria RFB.
619 O que se considera bem de pequeno valor para fins de excluso do
ganho de capital?
1 Alienao realizada at 15 de junho de 2005:
1.1 Para esse efeito, considera-se bem de pequeno valor aquele
decorrente da alienao de bens ou direitos
cujo preo unitrio de alienao ou cesso, no ms de sua efetivao, seja
igual ou inferior a R$ 20.000,00, exceto no caso de alienao de moeda
estrangeira mantida em espcie.
2 Alienao realizada a partir de 16 de junho de 2005:
2.1 Para as alienaes efetuadas a partir de 16 de junho de 2005, os bens
e direitos de pequeno valor passaram a ter os seguintes limites:
I R$ 20.000,00, no caso de alienao de aes negociadas no mercado de
balco;
II R$ 35.000,00, nos demais casos.
2.2 Para se determinar o valor do ms de junho de 2005, deve ser
observado que o valor da alienao efetuada at o dia 15 no pode
ultrapassar o limite de R$ 20.000,00.
Ateno:
Na determinao do limite deve ser observado que:
1. no caso de alienao de diversos bens ou direitos da mesma natureza,
deve ser considerado o valor do conjunto dos bens ou direitos
alienados em um mesmo ms, tais como automveis e motocicletas,
imvel urbano e terra nua, quadros e esculturas. Sendo ultrapassado
esse limite, o ganho de capital deve ser apurado em relao a cada um
dos bens;
2. no caso da sociedade conjugal ou unio estvel (salvo contrato escrito
entre os companheiros), o limite de iseno aplica-se em relao ao
valor de cada um dos bens ou direitos possudos em comunho e ao
valor do conjunto dos bens ou direitos da mesma natureza, alienados
em um mesmo ms;
3. na alienao de bens ou direitos em condomnio, o limite aplica-se em
relao parte de cada condmino ou coproprietrio;
4. quando se tratar de permuta com recebimento de torna em dinheiro
deve ser considerado o valor total da alienao e no apenas o valor
da torna;
5. O limite de R$ 35.000,00 aplica-se de alienao de aes em bolsa
no exterior, por residente no Brasil sujeita a apurao de Ganho de
Capital em Moeda Estrangeira.
(Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002, artigo 1.725; Lei n 11.196, de 21
de novembro de 2005, art. 38; Instruo Normativa SRF n 599, de 28 de
dezembro de 2005, art. 1)
Consulte as perguntas 534, 562, 591, 605, 612, 620 e 621
Importante salientar que para um parecer perfeito deveramos possuir dados
complementares e que as solues tomadas foram baseadas meramente nos dados
informados. Vrias situaes inclusive poderiam se alterar tanto com o acontecimento
ftico, quanto com o momento da ocorrncia. Imagine, por exemplo, se considerarmos o
bitcoin como moeda estrangeira reconhecida pelo estado brasileiro (o que ainda no
ocorreu), o correto seria:
Alienao De Moeda Estrangeira Mantida Em Espcie
591 Qual o tratamento tributrio da alienao de moeda estrangeira
mantida em espcie?
Os ganhos em reais obtidos na alienao de moeda estrangeira mantida em
espcie esto sujeitos tributao definitiva, alquota de 15%, sob a
forma de ganho de capital, apurado da seguinte forma:
1. o ganho de capital correspondente a cada alienao a diferena
positiva, em reais, entre o valor de alienao e o respectivo custo de
aquisio;
2. o valor de alienao, quando expresso em moeda estrangeira,
convertido em dlares dos Estados Unidos da Amrica, na data da
alienao, e, em seguida, em reais, pela cotao mdia mensal do
dlar, para compra, divulgada pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil (RFB);
3. a converso de moeda estrangeira para dlares dos Estados Unidos
da Amrica feita pelo valor fixado pela autoridade monetria do pas
emissor da moeda, para a data do pagamento, na aquisio, e para a
data do recebimento, na alienao, liquidao ou resgate;
4. o custo de aquisio de moeda estrangeira em poder do contribuinte
em 31/12/1999 o resultado da multiplicao da quantidade em
estoque pela cotao fixada, para venda, pelo Banco Central do
Brasil, para esta data;
5. para moeda estrangeira adquirida a partir de 01/01/2000, a cada
aquisio, o custo em reais o resultado da multiplicao da
quantidade de moeda estrangeira adquirida, convertida em dlares
dos Estados Unidos da Amrica, na data da aquisio, pela cotao
mdia mensal do dlar, para venda, divulgada pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil (RFB);
6. quando da alienao, o custo de aquisio da quantidade de moeda
estrangeira alienada o resultado da multiplicao do custo mdio
ponderado do estoque existente na data de cada alienao pela
quantidade alienada;
7. o custo mdio ponderado do estoque o resultado da diviso do valor
total das aquisies em reais pela quantidade de moeda estrangeira
existente;
8. a cada aquisio ou alienao, so ajustados os saldos em reais e a
quantidade de moeda estrangeira remanescente, para efeito de
clculos posteriores do custo mdio ponderado;
9. o ganho de capital total a soma dos ganhos apurados em cada
alienao;
10. o imposto incide sobre o ganho de capital total e apurado
anualmente alquota de 15%, devendo ser informado na Declarao
de Ajuste Anual e recolhido, em quota nica, at a data prevista para a
entrega da declarao.
Ateno:
A iseno dos ganhos de capital decorrentes da alienao de bens de
pequeno valor (alienao de bens de mesma natureza cujo conjunto das
operaes resulta em valor igual ou inferior a R$ 35.000,00) no se aplica
alienao de moeda estrangeira mantida em espcie No incide o imposto
sobre a renda sobre o ganho de capital auferido na alienao de moeda
estrangeira mantida em espcie, cujo total de alienaes, no ano-calendrio,
seja igual ou inferior ao equivalente a cinco mil dlares dos Estados Unidos
da Amrica.
O dispndio, a qualquer ttulo, de moeda estrangeira, em espcie ou
representada por cheques de viagem, inclusive para o pagamento de
despesas de viagem ao exterior, considerado como alienao, e sujeita-se
apurao de ganho de capital.
O ingresso no Brasil e a sada do Brasil, de reais e moeda estrangeira, so
processados exclusivamente atravs de transferncia bancria, cabendo ao
estabelecimento bancrio a perfeita identificao do cliente ou do
beneficirio, exceo do porte, em espcie, dos valores:
1. quando em reais, at R$ 10.000,00;
2. quando em moeda estrangeira, o equivalente a R$ 10.000,00;
3. quando comprovada a sua entrada no Brasil ou sua sada do Brasil, na
forma prevista na regulamentao pertinente.
(Lei n 9.069, de 29 de junho de 1995, art. 65; Medida Provisria n 2.158-
35, de 24 de agosto de 2001, art. 24; Instruo Normativa SRF n 118, de 27
de dezembro de 2000, arts. 7, 9, 10, 14, inciso III, e 18, inciso II)
Consulte a pergunta 534
Desta forma espero ter acrescentado discusso e me ressalvo no direito de alterar meu
Divulgue este post
para seus amigos!
posicionamento caso algum estudioso apresente forma de justificao teria que me
venha a convencer de tal deciso, o que fundamental a todo estudioso apresentado a
um problema.
Registro aqui minhas melhores estimas.
Uberlndia, 14/12/2013.
Silvio Vinhal Barbosa.
Imagem: Close-up shot of roaring lion, Shutterstock.
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29 comentrios
1. Ana Malagueta comentou:
2013-Dec-17 at 14:52
Apenas para constar : Atualmente para variao patrimonial negativa temos um
algo livre de imposto : bolsa famlia.
Responder este comentrio
Silvio Vinhal comentou:
2014-Jan-02 at 17:36
Twitter 51 Facebook 277 Google Email
Sempre lembrar da faixa isenta de impostos relativa a pessoas de
baixa renda. Um abrao!
Responder este comentrio
2. Ricardo comentou:
2013-Dec-17 at 22:17
Marco e Silvio, primeiramente meus sinceros parabns pelo post. Extremamente
elucidativo.
Me restou apenas uma dvida: Devo declarar se movimentei mais de 20 mil
(independentemente do lucro), ou devo declarar apenas se eu tive mais de 20 mil
de lucro?
Responder este comentrio
Silvio comentou:
2013-Dec-18 at 19:35
Ol Ricardo. dever declarar o valor completo do ganho e no
apenas o que ultrapassar os 20 mil. Abrao!
Responder este comentrio
Silvio comentou:
2013-Dec-18 at 20:08
Agora que reli seu comentrio vi que a pergunta era outra. rsrs
Art. 122. Est isento do imposto o ganho de capital auferido na
alienao (Lei n 7.713, de 1988, art. 22, incisos I e IV, Lei n
8.134, de 1990, art. 30, Lei n 8.218, de 1991, art. 21, e Lei n
9.250, de 1995, arts. 22 e 23):
I de bens e direitos de pequeno valor, cujo preo unitrio de
alienao, no ms em que esta se realizar, seja igual ou inferior a
vinte mil reais;
2 O limite a que se refere o inciso I ser considerado em
relao:
I ao bem ou ao valor do conjunto dos bens ou direitos da mesma
natureza, alienados em um mesmo ms;
OS 20 mil reais so considerados em relao ao bem vendido e
no ao ganho de capital em si. E o pagamento calculado sobre a
diferena integral (no s sobre o que exceder 20 mil reais.
abrao.
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3. Rogerio comentou:
2013-Dec-18 at 02:51
Muito bom!
Meu raciocnio no estava errado.
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Silvio Vinhal comentou:
2014-Jan-02 at 17:21
timo!!
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4. sergio comentou:
2013-Dec-18 at 15:55
Como um tantinho antigo, adorei o pecunia non olet Se bem que se a
Receita cobrar de verdade os ilcitos dos ltimos 30 anos (n, Maluf et
caterva), creio que nossos impostos (de simples assalariados) podero ser
zebrados por uns 10 anos!
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Silvio Vinhal comentou:
2014-Jan-02 at 17:22
Lembrar sempre a prescrio e a decadncia em Matria tributria
que tem a regra geral de 5 anos. (claro que varia um pouco para
cada tipo de lanamento). Abrao!
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5. Antnio comentou:
2013-Dec-20 at 15:56
Ol, parabns pelo artigo. Fiquei com uma dvida: eu invisto em Bitcoins atravs
do Mercado Bitcoin, eu devo declarar e pagar o IR s quando eu transfiro o valor
ganho ou parte dele para minha conta corrente, ou seja, se eu deixar o valor
ganho num determinado ms na minha conta do Mercado Bitcoin, para transferir
futuramente ou reinvestir em Bitcoins, eu preciso declarar e pagar o IR no ms
que eu ganhei?
Obrigado.
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Silvio Vinhal comentou:
2014-Jan-02 at 17:25
Ol Antnio.
Com relao a sua dvida funciona o seguinte. Toda vez que o
dinheiro movimentar na sua conta bancria voc deve fazer a
avaliao entre o que comprou e o que vendeu. Caso tenha
apenas comprado crditos e recomprado os bitcoins sem o
dinheiro retornar para sua conta ento dificilmente a receita ir
visualizar esta operao (isto pode mudar no futuro). Atualmente o
que ela ir observar a movimentao bancria. Abrao!
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6. Jacy comentou:
2013-Dec-20 at 18:46
O cara enrolou enrolou enrolou pra no final a regra ser praticamente a mesma
que a do mercado de aes, excluindo-se as retenes na fonte e aplicando
alquota nica de 15%.
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Silvio Vinhal comentou:
2014-Jan-02 at 17:30
Esta a importncia de um estudo acadmico. Demonstrar o
raciocnio lgico entre a dvida e o resultado.
O que diferencia o profissional de um amador (deixo claro o
amador em termos de relao com o objeto, ou seja, no se trata
de falta de conhecimento e sim de atuao de trabalho) que o
profissional sabe o porqu deve ser assim. (o raciocnio por trs do
resultado).
O amador pode sugerir e acertar ou errar. O profissional tem o
dever de conhecer o objeto de estudo como um todo, dominando
todos os aspectos. No pode sugerir um resultado sem a devida
justicficao.
Um abrao!
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7. Jean comentou:
2013-Dec-26 at 01:51
Caro Silvio,
Quando da compra das bitcoins como fica a questo do IOF-Cmbio?
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Silvio Vinhal comentou:
2014-Jan-02 at 17:32
Jean, o IOF depende tanto que fica complicado responder aqui.
pessoa fsica? Jurdica? No Brasil? No exterior? Com quem feita
a relao? Por depsito, transferncia? carto? infelizmente
infinitas variveis
Irei escrever sobre o IFO e enviar para o Marco. Assim que der te
passo o link. Abrao.
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8. Guedes comentou:
2013-Dec-31 at 16:33
Excelente artigo, muito elucidativo.
S fiquei ainda com dvida em relao minerao. Recamos no mesmo
cenrio de Ganhos de capital? Minha dvida est no problema de no haver
uma operao de compra envolvida no processo de minerao, apenas a venda
e, ao mesmo tempo, no caracteriza trabalho. No meu entender do artigo, valeria
a mesma incidncia de 15% de imposto sobre o retorno proveniente de
minerao, to logo convertido em reais. Est correta essa minha interpretao?
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Silvio Vinhal comentou:
2014-Jan-02 at 17:34
No sei se foi o Sr. que me enviou um e-mail. Irei colar aqui a
resposta, qualquer dvida fique vontade para perguntar.
Infelizmente depende muito da forma de operao como se dar a
minerao de bitcoins. Pode ser por pessoa fsica, por pessoa
jurdica, etc.
O fundamental a se considerar como a Receita ir vislumbrar tal
ato.
Acredito que a maior possibilidade de ela observar a entrada de
valores no tributados pela movimentao em conta bancria.
Neste sentido, podemos avaliar corretamente da forma como o
Senhor apresentou: dinheiro recebido por PF vindo do exterior.
(observar se a transferncia vir realmente do exterior, pois no
caso o Marco Gomes ele fez a troca de dinheiro por crdito com
empresa dentro do territrio brasileiro, o que exclui esta hiptese).
A tributao, se ocorrer por meio de pessoa fsica iria somar aos
demais rendimentos tributveis, adequando-se s diversas
alquotas at o limite de 27,5% (lembrando-se que depende muito
da forma de operao).
Caso o Senhor no desenvolva grande transferncia, eu no vejo
problema.
Agora, se falarmos de um grande volume de minerao e
transferncia de rendimentos, eu sugeriria criar uma Pessoa
Jurdica com este fim pois a margem de tributao bem menor
que a relativa pessoa fsica.
Espero ter esclarecido um pouco e fico disposio para
eventuais dvidas que venham a surgir.
Atenciosamente;
Silvio Vinhal Barbosa.
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9. Franklin Maia comentou:
2014-Jan-02 at 01:41
Muito interessante, contudo as operacoes de compra e venda de bitcoin nunca
me causaram duvidas em relacao a tributacao ,visto que so muito semelhante a
comodities e acoes.Agora, no caso da mineirao, como proceder?Na pratica vc
se asemelha muito a uma fabrica, voce investe em computadores que passam a
produzir um produto que vendido por dinheiro.Apurar a tributacao por ganho de
capital no faz sentido para mim, pois fere a essencia do que seria considerado
ganho de capital.
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Silvio Vinhal comentou:
2014-Jan-02 at 17:35
Agora vi e reconheci o nome. J respondi seu e-mail. (qualquer
coisa colei logo acima).
Qualquer dvida basta perguntar.
Abrao!
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10. Marcio Silva comentou:
2014-Jan-07 at 13:13
O Bitcoin no considerado moeda pelo governo, talvez como Debentures, mas
todos sabemos que o bitcoin no um ttulo e no funciona assim. Portanto os
ganhos com bitcoins e que permanecerem como bitcoins no sero taxados at
que tributaristas inventem uma outra categoria que enquadre os bitcoins e os
disponibilize para a sanha arrecadadora do governo. Mas se isso ocorresse ,
seria como se o governo considerasse o bitcoin uma moeda concorrente do seu
papel pintado, mas fora do seu sistema bancrio e financeiro.
Sabemos que a receita-federal emprega os maiores tcnicos e as maiores
mentes tributaristas do mundo, ento poderemos esperar por solues geniais e
mirabolantes para que o estado pratique o confisco tambm de bitcoins, e com a
inermidade e complacncia do brasileiro que at achar bom ser confiscado e os
preos dos bitcoins iro disparar.
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11. Jao comentou:
2014-Jan-14 at 02:56
Acabei de descobrir uma coisa
Eu realmente no quero estudar Direito.
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12. JOAO FERNANDES comentou:
2014-Jan-14 at 03:10
Muito interessante, parabns pela iniciativa. Eu pretendo investir algum dinheiro
em equipamentos para minerar Bitcoins. Gostaria de saber como deveria
declarar os meus ganhos, pois terei custos para manter os equipamentos. E o
dinheiro obtido com a minerao no 100% lucro. Pretendo vender os Bitcoins
em um trade e fazer depsitos regulares na minha conta, como seria tributado
sendo pesso fsica e como seria seria para pessoa jurdica. Lembrando que os
bitcoins sero obtidos a partir os esforos dos meus equipamentos e recursos.
Obrigado !!!
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13. Bruno Baruffi comentou:
2014-Jan-14 at 12:09
Silvio, Seu post esta excelente e muito esclarecedor. Porem gostaria de tentar
elucidar-me com uns exemplos, por favor me corrija se eu estiver errado.
Suponhamos que eu entre com o valor de R$50.000,00 na bolsa de bitcoin, esse
dinheiro foi conseguido de forma legal vindo direto do salario, portanto j pago
por algum imposto de anos anteriores.
Suponhamos que tenhamos 20% de lucro na bolsa no momento que retirei o
dinheiro. logo retirei R$75,000,00.
O imposto ser aplicado sobre a diferena entre o que entrou e o que
saiu(Baseado na CPC-04).
Sendo assim, teramos R$75.000,00 R$50.000,00 = R$25.000,00.
Sendo assim o imposto sera cobrado pois o valor do ganho neste ms excede
R$2.000,00. Sendo o imposto de 15% aplicado sobre o GANHO de R$25.000,00
logo teremos R$3.750,00
O dinheiro inicial foi colocado no ms 03 e retirado no ms 06. Logo o imposto
ser cobrado e deve ser declarado no ms 06.
Esta correto?
Neste momento apareceu uma duvida, se eu obtive este lucro e ao invs de
sacar ele todo de uma vez, eu dividi-lo entre os messes para valores menores
que 2.000,00, escaparia do imposto?
Espero estar certo! =)
Obrigado
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14. Tiago Struck comentou:
2014-Jan-15 at 15:50
Muito bom o artigo.
Porem, me resta uma duvida:
- No Brasil esta crescendo cada vez mais o numero dos chamados mineradores
de moeda digital. Onde por intermdio de um computador super potente os
mineiros ganham essas moedas digitais (Bitcoin ou Litecoin)e efetuam a troca
por moeda corrente.
Neste caso nao ha uma compra e venda da moeda digital, somente a venda.
Neste caso como declarar da onde isso veio?
Parabns pelo estudo profundo nesse mercado que esta crescendo cada vez
mais.
Abraos
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15. Onofre Caxias comentou:
2014-Jan-21 at 16:21
Silvio,
Essa lei 9250 j foi atualizada em 2005, veja o texto definitivo em:
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L9250compilado.htm
Segundo o artigo 22, h iseno do IR para bens que NO sejam aes
negociadas no mercado de balco (e as bitcoins de fato no so) quando a
alienao mensal for inferior a R$35.000.
Favor corrija o artigo para no confundir as pessoas.
No mais, ainda fica a dvida de se uma venda de R$25 mil em bitcoins e outra de
R$ 25 mil em litecoins, ambas no mesmo ms, ultrapassam ou no o limite de
iseno. Ser que todas as moedas virtuais seriam bens de mesma natureza?
(Na minha opinio, no.)
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16. nerdnerd comentou:
2014-Mar-09 at 08:12
Boa tarde, venho fazendo diversos investimentos em minerao de bitcoin desde
o inicio da moeda, a ponto de hoje eu ter 250 maquinas minerando fora do pais,
cada uma faz 0.3 bit por dia hoje, sendo que a 4 meses atras faziam 1 bit por dia.
como declaro meus ganhos sobre minerao de bitcoins? sendo que todo o
investimento que fiz foram pagos em bitcoins, ganhos de outras mineraes
anteriores. resumindo cada maquina custou 5 mil dolares, comprei 250 em
bitcoins, e estao minerando. tenho ganhos vendo moedas no mercado mas nao
estou recebendo em minhas contas vendo moedas apenas em especie, no qual
nao tenho patrimonio que vieram de venda de bitcoins.
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17. marcio comentou:
2014-Mar-14 at 20:39
puxa vida, escrevem uma bblia, no poderiam dar um resumo para leigos??
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Visual baseado no tema Old Popular Yolk feito por Joshua Goodwin e profundamente modificado por Marco Gomes.
O contedo produzido por Marco Gomes e publicado no Blog do Marco Gomes foi licenciado com Creative
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