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Actualidad Empresarial
VI
rea Laboral
VI-1
N 304 Primera Quincena - Junio 2014
INFORMES LABORALES
Participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa VI - 1
Nueva Ley General de la Persona con Discapacidad - Ley N 29973.
Especial referencia a la cuota de empleo en las empresas privadas:
Argumentos a favor (Parte III)
VI - 4
ASESORA APLICADA Participacin en las utilidades 2012 VI - 7
ANLISIS JURISPRUDENCIAL
Procede la indemnizacin vacacional para trabajadores que tienen
el cargo de gerentes o representantes de la empresa?
VI - 8
INDICADORES LABORALES VI-10
VI
I
n
f
o
r
m
e
s

L
a
b
o
r
a
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e
s
C o n t e n i d o
INFORMES LABORALES
Aliacin previsional obligatoria para independientes y eleccin de
comisin en el SPP
VI - 1
Pago de graticacin por Fiestas Patrias VI - 4
ASESORA APLICADA Graticaciones por Fiestas Patrias VI - 7
ANLISIS JURISPRUDENCIAL
Es vlido el informe mdico de incapacidad permanente emitido por
Essalud para extinguir la relacin laboral?
VI - 8
INDICADORES LABORALES VI - 10
Aliacin previsional obligatoria para
independientes y eleccin de comisin en el SPP
Ficha Tcnica
Autor : Dr. Tulio M. Obregn Sevillano
(*)
Ttulo : Aliacin previsional obligatoria para inde-
pendientes y eleccin de comisin en el SPP
Fuente : Actualidad Empresarial N 304 - Primera
Quincena de Junio 2014
(*) Abogado egresado de la Pontifcia Universidad Catlica del Per
Postgrado en Derecho del Trabajo en la Universidad de Salamanca
Espaa
1. Introduccin
En julio del ao 2012, se dict la Ley de
Reforma del Sistema Privado de Pensiones
(SPP), Ley N 29903 (19.07.12). Esta Ley
fue reglamentada por el D.S.N068-2013-
EF (03.04.13). Una de las novedades de
esta reforma fue el establecer la afliacin
obligatoria de los trabajadores indepen-
dientes a un rgimen pensionario.
Dicha afliacin obligatoria iba a entrar
en vigencia el 1 de agosto del ao 2013,
sin embargo, por presiones mediticas,
el Congreso dict la Ley N 30082
(22.09.13) aplazando la afliacin un ao,
es decir, hasta el 1 de agosto de 2014.
Si no hay otro aplazamiento, a partir del
prximo 1 de agosto, los independientes
debern obligatoriamente afliarse a un
rgimen previsional, bajo las pautas que
detallamos en el presente informe.
2. Afiliacin obligatoria a un
rgimen pensionario de los
trabajadores independientes
a. Vigencia
De acuerdo con la 1. DCF de la Ley
N30082, la afliacin obligatoria de los
independientes a un rgimen previsional
entrar en vigencia el 1 de agosto de
2104, salvo que, como el ao pasado,
se vuelva a aplazar.
b. Afliacin de los trabajadores inde-
pendientes
Los trabajadores independientes, de
acuerdo con las pautas que detallamos
en el presente artculo, deben afliarse
obligatoriamente a un rgimen pensio-
nario, debiendo decidir entre el Sistema
Nacional de Pensiones o el Sistema Pri-
vado de Pensiones.
A efectos del rgimen previsional, se
entiende por trabajador independiente
al sujeto que percibe ingresos que son
considerados rentas de cuarta categora
y/o rentas de cuarta/quinta categora
reguladas en el artculo 34 literal e) de
la Ley del Impuesto a la Renta.
El Reglamento, en su artculo 3, ha he-
cho una precisin importante: se excluye
de la afliacin obligatoria a los trabaja-
dores que generen rentas de trabajo de
manera dependiente e independiente, en
un mismo periodo.
Es decir, aquellos trabajadores depen-
dientes, que como tales estn afliados a
un rgimen pensionario, y que a la vez
prestan servicios en forma independiente,
no tienen la obligacin de afliarse a un
rgimen previsional por los ingresos que
perciben en forma independiente.
Sin embargo, contradiciendo esta dispo-
sicin, las normas reglamentarias poste-
riores que regulan la afliacin al Sistema
Nacional de Pensiones (SNP), como al
Sistema Privado de Pensiones (SPP), si
consideran para el pago de aportes a los
que perciben simultneamente rentas
tanto de cuarta como de quinta categora.
El artculo 8 de la Ley de Reforma del SPP
regula la afliacin del trabajador indepen-
diente, y lo hace estableciendo, segn la
edad, la afliacin obligatoria y facultativa.
b.1. Afliacin obligatoria
Es obligatoria la afliacin a un rgimen
pensionario de los trabajadores inde-
pendientes menores de 40 aos al 1 de
agosto de 2013. Es decir, los nacidos a
partir del 1 de agosto de 1973 son los
obligados a afliarse.
Estos trabajadores independientes, para
afliarse a un sistema pensionario, deben
optar entre el SNP o el SPP, teniendo
como plazo mximo de eleccin la fecha
en que percibe la renta de cuarta o de
cuarta-quinta categora reguladas por
en el artculo 34 literal e) de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Vencido el mencionado plazo, si el
trabajador independiente no hubiese
manifestado su voluntad de afliarse a un
sistema pensionario, se afliar o el agente
de retencin lo afliar, segn sea el caso,
a la AFP HABITAT.
Si el trabajador opta por el Sistema Na-
cional de Pensiones, deber asegurarse
ante la ONP.
Si opta por incorporarse al SPP, se deber
afliar a una AFP.
b.2. Afliacin voluntaria
La afliacin a un rgimen pensionario es
voluntaria, facultativa o potestativa para
los trabajadores independientes mayores
de 40 aos al 1 de agosto de 2013, tal
como es hasta la actualidad. Es decir, los
nacidos hasta el 31 de julio de 1973.
c. Aporte obligatorio del trabajador
independiente que se aflia al SNP
El independiente que opta por el SNP se
afliar a travs de una solicitud en forma
presencial o virtual, en la que se deber
consignar necesariamente todos los datos
que se indique en dicho formulario; pro-
cesada la informacin, cada trabajador
recibir su constancia de afliacin.
c.1. Tasa de los aportes
De acuerdo con el artculo 9 de la Ley de
Reforma del SPP, modifcado por la Ley N
Instituto Pacco
VI
VI-2
Informes Laborales
30082, los trabajadores independientes
afliados al Sistema Nacional de Pensiones
(SNP) que perciban ingresos mensuales
que constituyan rentas de cuarta catego-
ra y/o de cuarta-quinta categora, se les
aplicar una tasa de aporte obligatorio.
Dicha tasa es gradual, teniendo como tasa
mxima de aplicacin la correspondiente
al aporte obligatorio del 13 %, conforme
al siguiente cuadro:
Periodo
Tasa de aporte
al SNP
Desde agosto de 2014 hasta
julio de 2015
5 %
julio de 2016
7,5 %
julio de 2017
10 %
A partir de agosto de 2017 13 %
En caso de que los ingresos totales
mensuales sean menores que una remu-
neracin mnima vital (RMV), no habr
obligacin de aportar al SNP.
SI el trabajador independiente percibe
tambin rentas del trabajo dependiente,
si la suma de todos sus ingresos es igual
o mayor a una RMV, se aplicar la tasa de
aporte que corresponda sobre las rentas
de cuarta categora y/ o cuarta-quinta
categora que perciban mensualmente.
El trabajador independiente mayor de
40 aos al 1 de agosto de 2013, se aflia
como asegurado facultativo del SNP y no
se le aplicar la tasa de aporte gradual,
sino la tasa del 13 %.
c.2. Pago de los aportes
El aporte se hace mediante retencin,
que debern efectuar de manera obliga-
toria las personas, empresas y entidades
obligadas a llevar contabilidad, cuando
paguen o acrediten ingresos que cons-
tituyan rentas de cuarta categora y/o
cuarta-quinta categora.
Tambin son agentes de retencin las
entidades de la Administracin Pblica,
que paguen o acrediten tales ingresos.
En caso de que los trabajadores inde-
pendientes perciban ingresos no sujetos
a retencin, debern declarar y pagar
mensualmente el monto correspondiente
al aporte de forma directa a la Sunat.
Cuando el agente de retencin no cumpla
con la obligacin de retener los aportes,
los trabajadores independientes debern
declararlos y pagarlos directamente a la
Sunat.
Los pagos de los aportes debern ser efec-
tuados de acuerdo con las condiciones
y procedimientos establecidos para los
asegurados obligatorios del SNP.
Los agentes de retencin debern aplicar
la tasa de aporte obligatorio, en funcin
del monto que paguen.
Una vez que el agente de retencin cum-
pla con la retencin del aporte obligatorio
de dichos trabajadores independientes,
deber declararlo y pagarlo en forma
mensual a la Sunat, de acuerdo con la
forma, plazos y condiciones que regule
dicha Superintendencia.
c.3. Obligaciones del afliado
Los trabajadores independientes que
no superen los 40 aos de edad al 1 de
agosto de 2014 y que perciban rentas
de cuarta categora, debern exhibir y/o
entregar, segn corresponda, a su agente
de retencin, una copia o impresin del
documento que acredite su afliacin,
conjuntamente con su recibo por honora-
rios, cuando corresponda emitirlo.
En el caso de que dichos trabajadores
independientes perciban rentas de cuarta-
quinta categora, debern entregar a su
agente de retencin, el documento que
acredite su afliacin.
En ambos casos, si el agente de retencin
recae en una misma persona natural o ju-
rdica, tales trabajadores independientes
debern entregar el documento que acre-
dite su afliacin en una sola oportunidad.
En el caso de que el agente de retencin
incumpliese con su obligacin de retener
el aporte obligatorio al SNP, dichos tra-
bajadores independientes debern decla-
rarlo y pagarlo directamente a la Sunat.
Solo para efectos previsionales, en el caso
de que el agente de retencin hubiera efec-
tuado la retencin del aporte obligatorio,
e incumpliese con su obligacin de decla-
racin y pago a la Sunat, los trabajadores
independientes podrn declarar y pagar
dicho aporte directamente a la Sunat.
Los trabajadores independientes, que
tengan o no tengan agente de retencin,
debern regularizar la declaracin y el
pago del aporte obligatorio, con una
periodicidad mensual, de acuerdo con el
procedimiento establecido por la Sunat,
en las siguientes situaciones:
- Cuando del total de los ingresos mensua-
les, perciba ingresos por sujetos que no
califquen como agentes de retencin.
- Cuando se le hubiere retenido con una
tasa de aporte menor y/o que exista un
importe pendiente de regularizacin.
Silos referidos trabajadores independien-
tes no perciben ingresos en un determina-
do mes, no estarn obligados a declarar
y pagar el aporte obligatorio.
En cualquier caso, para el cmputo del pe-
riodo de aportaciones solo se considerarn
los meses en los que se haya verifcado el
pago efectivo de los aportes al SNP.
d. Aporte obligatorio del trabajador
independiente que se aflia al SPP
Si el trabajador independiente menor de
40 aos al 1 de agosto de 2013 elige per-
tenecer al SPP, se afliar a la AFP HABITAT.
A dicho efecto, el trabajador indepen-
diente deber materializar su incorpo-
racin bajo cualquiera de los medios
siguientes:
- Incorporacin bajo medios virtuales: en
este caso podr hacerlo ingresando los
datos requeridos del Documento de Re-
gistro SPP - Independiente de que trata el
artculo 17-HH del presente Ttulo, siendo
dicho documento, para estos efectos, el
que acredita su afliacin a AFP; o,
- Incorporacin bajo medios presenciales:
en este caso se acercar a las agencias
de la AFP HABITAT o de entidades del
sistema financiero y/o el Banco de la
Nacin que estn en capacidad de esta-
blecer puntos de contacto con el nuevo
trabajador independiente que se aflie a
una AFP.
A dicho efecto, se le proveer la entrega,
al trabajador independiente, de una
impresin del Documento de Registro
SPP (DRSPP) Independiente o de una
copia del Contrato de Afliacin a la AFP.
A efectos de la incorporacin bajo me-
dios virtuales, la AFP dispone de medios
de contacto virtual de carga en lnea o
procedimientos de envo de archivos que
suponga un compromiso de la AFP de res-
puesta posterior, para la validacin de las
incorporaciones al SPP correspondientes.
Las AFP son especialmente responsables
de la atencin de las solicitudes de ingre-
so que se presenten en sus plataformas
virtuales, estando obligadas a preservar
los archivos informticos de registro que
correspondan a fnes de garantizar los
derechos de los afliados en cuanto al
cumplimiento de la voluntad de perte-
necer a una AFP.
En caso el trabajador independiente
nacido a partir del 1 de agosto de 1973
ya perteneciera al SPP, aportar a la AFP
a la que se encuentra afliado.
Asimismo, en caso el trabajador indepen-
diente que perciba, simultneamente,
rentas de quinta categora y de cuarta
y/o cuarta-quinta categora, su condicin
de independiente obligatorio en el SPP
solo ser exigible por los ingresos que no
tengan una condicin de dependencia
laboral.
d.1. Tasas de aportes de los indepen-
dientes
El trabajador independiente que se aflie
al SPP, lo har a la AFP HABITAT, deber
efectuar aportes, los que son obligatorios
y voluntarios.
- Aporte a la cuneta individual de capitaliza-
cin
A los trabajadores independientes que
optan por afliarse al SPP que perciban
ingresos mensuales que constituyan ren-
tas de cuarta categora y/o cuarta-quinta
categora para efectos del Impuesto a la
Renta, se les aplicar una tasa de aporte
obligatorio.
Dicha tasa es gradual, teniendo como
tasa mxima de aplicacin la del 10 %,
conforme al siguiente cuadro:
VI
rea Laboral
VI-3
Periodo
Tasa de aporte
al SPP
julio de 2015
2,5 %
julio de 2016
5 %
julio de 2017
7,5 %
A partir de agosto de 2017 10 %
En caso de que los ingresos totales mensua-
les sean menores que una Remuneracin
Mnima Vital (RMV), no habr obligacin
de aportar al SPP.
- Un porcentaje de la remuneracin asegu-
rable destinado a fnanciar las prestaciones
de invalidez, sobrevivencia y un monto
destinado a financiar la prestacin de
gastos de sepelio.
- Una comisin integrada por dos compo-
nentes: una comisin porcentual calculada
sobre la remuneracin asegurable del
afliado (comisin sobre el fujo) ms una
comisin sobre el saldo del Fondo de
Pensiones.
d.2. Pago de los aportes
El aporte se efectuar va retencin, de
la misma manera que en el caso de los
afliados al SNP.
El trabajador independiente al momento
que expida su recibo por honorarios, si
fuere el caso, deber alcanzarle al agente
de retencin una copia o impresin del
Documento de Registro SPP (DRSPP)
Independiente, o documento que haga
sus veces, como documento que acredita
su incorporacin al SPP.
Para ello, los agentes de retencin deben
considerar para la declaracin, retencin
y pago de los aportes obligatorios de los
trabajadores independientes, los porcen-
tajes destinados a la Cuenta individual
de capitalizacin, la comisin por la
administracin de los fondos y la prima
por el seguro de invalidez, sobrevivencia
y gastos de sepelio.
El agente retenedor ser solidariamente
responsable por los aportes no pagados
y por las obligaciones derivadas de ellos.
Los aportes se determinan mensual y
anualmente, segn corresponda, y debe-
rn ser declarados y pagados a la entidad
centralizadora.
Los trabajadores independientes debern
declarar y regularizar el pago correspon-
diente al aporte anual, considerando las
retenciones y pagos directos realizados du-
rante el ao anterior a la declaracin anual.
En caso los ingresos totales mensuales sean
menores a una RMV, dichos trabajadores
no estarn obligados a aportar al SPP.
Cuando los referidos trabajadores gene-
ren, adicionalmente, rentas de trabajo de
manera dependiente, en un mes, cuya
suma de todos sus ingresos sea inferior a
una RMV, tampoco estarn obligados a
aportar respecto de las rentas de cuarta
categora y/o cuarta-quinta categora. En
cambio, si la suma de todos sus ingresos
es igual o mayor a una RMV, se aplicar la
tasa de aporte que corresponda sobre las
rentas de cuarta categora y/o cuarta-quin-
ta categora que perciban mensualmente.
Los trabajadores independientes, que
tengan o no tengan agente de retencin,
debern regularizar la declaracin y el
pago del aporte obligatorio, con una
periodicidad mensual, de acuerdo con el
procedimiento establecido por la SBS, en
las siguientes situaciones:
- Cuando del total de los ingresos mensua-
les, perciba ingresos por sujetos que no
califquen como agentes de retencin.
- Cuando se le hubiere retenido con una
tasa de aporte menor y/o que exista un
importe pendiente de regularizacin.
Silos referidos trabajadores independien-
tes no perciben ingresos en un determina-
d.3. Aportes voluntarios
Los independientes afliados al SPP se
encuentran facultados a efectuar aportes
voluntarios con fn previsional, los que
tienen la condicin de inembargables y
estn sujetos a retiros al fnal de la etapa
laboral activa del trabajador. Asimismo,
podrn efectuar aportes voluntarios sin fn
previsional, los que podrn ser convertidos
en aportes voluntarios con fn previsional,
los afliados que registren un mnimo de
cinco aos de incorporados al SPP, quedan-
do su administracin a cargo de las AFP.
El artculo 54 del Reglamento establece
que los aportes voluntarios debern guar-
dar proporcin con sus aportes obligato-
rios, de acuerdo con las pautas que sobre
el particular fje la Superintendencia.
d.4. Obligaciones del trabajador inde-
pendiente
A efectos de formalizarse las retencio-
nes de los aportes de los trabajadores
independientes afliados obligatorios, el
Reglamento establece en su artculo 54-B,
lo siguiente:
- Los trabajadores independientes debern
exhibir y/o entregar, segn corresponda,
a su agente de retencin, una copia o
impresin del documento que acredite su
afliacin, conjuntamente con su recibo por
honorarios, cuando corresponda emitirlo.
- En el caso que dichos trabajadores inde-
pendientes, perciban rentas de cuarta-
quinta categora para el Impuesto a la
Renta, y que como tales no tienen la obli-
gacin de emitir recibos por honorarios,
debern entregar a su agente de retencin,
el documento que acredite su afliacin.
- En ambos casos, si el agente de retencin
recae en una misma persona natural o
jurdica, tales trabajadores independientes
debern entregar el documento que acre-
dite su afliacin en una sola oportunidad,
salvo cuando se traspasen a otra AFP. En
este caso, debern entregar el documento
que acredite su condicin de afliado con
la AFP a la cual se traspasaron.
- En el caso que el agente de retencin
incumpliese con su obligacin de retener
los aportes obligatorios, los trabajadores
independientes debern declararlos y
pagarlos directamente.
- El comprobante de pago del trabajador
independiente deber contener como
requisito, el monto discriminado de los
aportes obligatorios que se descuentan
de los ingresos, cuyo formato debe ser
utilizado por los afliados en el Sistema
Privado de Pensiones y el Sistema Nacio-
nal de Pensiones.
d.5. Base de clculo y de la regulari-
zacin de aportes
El Reglamento, en su artculo 54-C, esta-
blece lo siguiente:
- La base de clculo del aporte obligatorio
est referida al ingreso mensual del trabaja-
dor independiente, y no podr ser inferior
a una Remuneracin Mnima Vital (RMV).
- Los independientes, tengan o no tengan
agente de retencin, debern regularizar
la declaracin y el pago del aporte obli-
gatorio, con una periodicidad mensual, de
acuerdo al procedimiento que establecer
la Superintendencia, en las siguientes
situaciones:
Cuando perciba ingresos por sujetos
que no califiquen como agentes de
retencin.
Si no perciben ingresos en un determina-
d.6. Aportes anteriores
Los trabajadores independientes que no
superen los cuarenta aos de edad al 1 de
agosto de 2013, que se encuentren aflia-
dos al SPP, se les reconocer los aportes
realizados anteriormente para el clculo
de la pensin de jubilacin, invalidez y
sobrevivencia, segn corresponda.
d.7. Cobertura del seguro de invali-
dez, sobrevivencia y gastos de
sepelio
El Reglamento establece, a efectos de que
el trabajador independiente tenga dere-
cho a cobertura del seguro de invalidez,
sobrevivencia y gastos de sepelio, que las
empresas de seguros debern efectuar un
clculo de forma anual sobre la base de
los aportes previsionales realizados duran-
te el ao anterior, que permita tener como
resultado una equivalencia con los aportes
mnimos requeridos para la cobertura del
referido seguro.
Con la finalidad de continuar con la
cobertura del seguro de invalidez, sobre-
vivencia y gastos de sepelio, el trabajador
independiente podr declarar y pagar
directamente el aporte obligatorio a la
entidad centralizadora de recaudacin,
cuando el agente de retencin hubiere
efectuado la retencin e incumpliese con
su obligacin de declaracin y pago de
dicho aporte.
Instituto Pacco
VI
VI-4
Informes Laborales
Pago de graticacin por Fiestas Patrias
Ficha Tcnica
Autor : Dwigh Guerrero Benites
Ttulo : Pago de graticacin por Fiestas Patrias
1. Introduccin
Las gratifcaciones legales son sumas
de dinero que el empleador otorga
a los trabajadores sujetos al rgimen
de la actividad privada, de manera
adicional a la remuneracin, con
ocasin de la celebracin de determi-
nadas festividades de carcter cvico o
religioso, como son las Fiestas Patrias
y Navidad.
De acuerdo con lo establecido en la
Ley N 27735 y su reglamento, el
Decreto Supremo N 005-200-TR, las
empresas deben cumplir con pagar a
sus trabajadores, dentro de la primera
quincena del mes de julio, la gratif-
cacin legal de Fiestas Patrias.
Este benefcio resulta de aplicacin sea
cual fuere la modalidad del contrato
de trabajo y el tiempo de prestacin
de servicios del trabajador.
En el presente informe, y ante la
proximidad de Fiestas Patrias, desarro-
llamos los aspectos ms importantes
contenidos en estas normas y la forma
cmo estas regulan dicho benefcio
social.
2. Trabajadores con derecho
Tienen derecho al pago de este
benefcio laboral los trabajadores
sujetos al rgimen laboral de la
actividad privada, sea cual fuere su
relacin laboral; en ese sentido, estn
comprendidos los trabajadores que
laboren para una entidad emplea-
dora privada o para una institucin
o entidad pblica que se encuentren
bajo el rgimen laboral de la activi-
dad privada, es decir, regida por el
Decreto Legislativo N 728.
Considerando lo sealado en lneas
precedentes, gozan de este benef-
cio:
- Los trabajadores contratados a
plazo indeterminado
- Los trabajadores contratados
sujetos a modalidad (plazo fjo)
- Los trabajadores contratados a
tiempo parcial
- Los trabajadores extranjeros
Tambin tienen derecho los socios-
trabajadores de las cooperativas de
trabajadores.
(Art. 1 de la Ley N 27735)
Por otro lado, no gozan de este
benefcio, las personas que prestan
servicios va contrato de locacin de
servicios y los benefciarios de la Ley
N 28518, Ley sobre Modalidades
Formativas Laborales. Asimismo,
no tienen derecho a la percepcin
de gratifcaciones los trabajadores
sujetos al Rgimen laboral de la
microempresa.
3. Monto del benefcio y remu-
neracin a considerar
Segn lo establecido en el artculo 2
de la Ley N 27735, el monto de cada
una de las gratifcaciones es equiva-
lente a la remuneracin que percibe
el trabajador en la oportunidad que
corresponde otorgar el benefcio, es
decir en la primera quincena de julio
o diciembre, respectivamente.
Por su parte, el artculo 3.2 del
Reglamento, el Decreto Supremo
N 005-2002-TR, precisa que la
remuneracin computable para las
gratifcaciones de Fiestas Patrias y
Navidad es la vigente al 30 de junio
y 30 de noviembre, respectivamente.
Al respecto, el Ministerio de Trabajo
y Promocin del Empleo, mediante
Informe N 385-2011-MTPE/4/8,
ha establecido que debe respetarse
lo que indica el reglamento, porque
est precisando cul es la remune-
racin que debe tomarse en cuenta
para cada una de las gratifcaciones.
En consecuencia, los empleadores
deben considerar la remuneracin
al 30 de junio para la gratifcacin
de Fiestas Patrias y la remunera-
cin al 30 de noviembre para la
gratifcacin de Navidad.
4. Requisitos para percibir el
benefcio
Para tener derecho a la gratifcacin,
es requisito indispensable haber
cumplido como mnimo un mes
calendario de trabajo efectivo en la
empresa.
Para tener derecho al ntegro de la
gratifcacin, es requisito que el tra-
bajador se encuentre laborando en
la oportunidad en que corresponda
percibir el benefcio y que haya labo-
rado seis meses en el semestre, segn
corresponda.
En caso de que el trabajador cuente
con menos de seis meses, percibir la
gratifcacin en forma proporcional a
los meses laborados.
No se toman en cuenta las fracciones
del mes. Por ejemplo, si un trabajador
ingres el 10 de marzo, el periodo
laborado del 11 al 31 de marzo, no
genera derecho a su pago.
(Art. 6 y 7 de la Ley N 27735)
5. Tiempo de servicios compu-
table
Solo se toma como tiempo computa-
ble aquel en el cual el trabajador ha
prestado labor efectiva.
Excepcionalmente, se considera
tiempo efectivamente laborado los
siguientes supuestos de suspensin
de labores:
El descanso vacacional.
La licencia con goce de remune-
raciones.
Los descansos o licencias estable-
cidos por las normas de seguridad
social y que originan el pago de
subsidios.
El descanso por accidente de
trabajo que est remunerado o
pagado con subsidios de la segu-
ridad social.
Aquellos que sean considerados
por Ley expresa como laborados
para todo efecto legal.
(Art cul o 2 del Decreto Supremo
N 005-2002-TR)
6. Remuneracin computable
Se considera como remuneracin, a
la remuneracin bsica y a todas las
cantidades que regularmente perciba
el trabajador en dinero o en especie
como contraprestacin de su labor,
cualquiera sea su origen o la denomi-
nacin que se les d, siempre que sean
de su libre disposicin.
Se considera remuneracin regular
aquella percibida habitualmente por
el trabajador, aun cuando sus montos
puedan variar en razn de incremen-
tos u otros motivos.
No se considera como remuneracin
computable los conceptos regulados
en los artculos 19 y 20 del Texto
nico Ordenado del Decreto Legisla-
tivo N 650, Ley de Compensacin
por Tiempo de Servicios.
(Artculo 2 de la Ley N 27735 y artculo
3, numeral 3.1 del Decreto Supremo
N 005-2002-TR)
* Bachiller en Derecho egresado de la UNMSM
VI
rea Laboral
VI-5
Remuneraciones no computables
a. Gratifcaciones extraordinarias u otros
pagos que perciba el trabajador oca-
sionalmente, a ttulo de liberalidad del
empleador o que hayan sido materia
de convencin colectiva, o aceptadas
en los procedimientos de conciliacin o
mediacin, o establecidas por resolucin
de la Autoridad Administrativa de Trabajo,
o por laudo arbitral. Se incluye en este
concepto a la bonifcacin por cierre de
pliego;
b. Cualquier forma de participacin en las
utilidades de la empresa;
c. El costo o valor de las condiciones de
trabajo;
d. La canasta de Navidad o similares;
e. El valor del transporte, siempre que est
supeditado a la asistencia al centro de
trabajo y que razonablemente cubra el
respectivo traslado. Se incluye en este
concepto el monto fjo que el empleador
otorgue por pacto individual o conven-
cin colectiva, siempre que cumpla con
los requisitos antes mencionados;
f. La asignacin o bonifcacin por edu-
cacin, siempre que sea por un monto
razonable y se encuentre debidamente
sustentada;
g. Las asignaciones o bonifcaciones por
cumpleaos, matrimonio, nacimiento
de hijos, fallecimiento y aquellas de
semejante naturaleza. Igualmente, las
asignaciones que se abonen con motivo
de determinadas festividades siempre que
sean consecuencia de una negociacin
colectiva;
h. Los bienes que la empresa otorgue a sus
trabajadores, de su propia produccin,
en cantidad razonable para su consumo
directo y de su familia;
i. Todos aquellos montos que se otorgan al
trabajador para el cabal desempeo de
su labor o con ocasin de sus funciones,
tales como movilidad, viticos, gastos de
representacin, vestuario y en general
todo lo que razonablemente cumpla tal
objeto y no constituya benefcio o ventaja
patrimonial para el trabajador;
j. La alimentacin proporcionada direc-
tamente por el empleador que tenga
la calidad de condicin de trabajo por
ser indispensable para la prestacin de
servicios, las prestaciones alimentarias
otorgadas bajo la modalidad de sumi-
nistro indirecto de acuerdo con su ley
correspondiente, o cuando se derive de
mandato legal.
6.1. Tratamiento de las remunera-
ciones principales variables o
imprecisas
Se consideran remuneraciones princi-
pales variables o imprecisas aquellas
que perciben los comisionistas, des-
tajeros y en general de trabajadores
que perciban remuneracin principal
imprecisa.
El monto de las gratifcaciones, se
calcular sobre la base del promedio
de las comisiones, destajo o remu-
neracin principal imprecisa en el
semestre a liquidar.
6.2. Tratamiento de las remuneracio-
nes complementarias variables o
imprecisas
En el caso de remuneraciones comple-
mentarias de naturaleza imprecisa o
invariable, como son las comisiones
y horas extras, se considera regular
cuando el trabajador lo ha percibi-
do cuando menos tres meses en el
periodo de seis meses, computable
para el clculo de la gratificacin
correspondiente.
Para incorporar la remuneracin
complementaria, se deben sumar los
montos percibidos y el resultado se
divide entre el periodo a liquidar.
7. Periodos comprendidos
Las gratifcaciones de Fiestas Patrias y
Navidad se calculan por los periodos
enero-junio y julio-diciembre, respec-
tivamente
Enero -> Junio
Gratifcacin por Fiestas
Patrias
Julio -> Diciembre Gratifcacin por Navidad
Para que se genere derecho a la gra-
tifcacin, el trabajador debe haber
laborado efectivamente cada mes
calendario del periodo correspon-
diente.
Ello conlleva a interpretar que en el
caso de un trabajador que ingresa a
laborar en alguno de los meses del
semestre, y dicho mes no labor n-
tegramente, esa fraccin del mes no
da derecho a gratifcacin.
Pero si el trabajador tuviera inasisten-
cias injustifcadas, estas se deducen a
razn de un treintavo de la fraccin
correspondiente.
(Artculo 3, numeral 3.3 y 3.4 del Decreto
Supremo N 005-2002-TR, modificado
por el artculo 1 del Decreto Supremo
N 017-2002-TR)
8. Oportunidad de pago
Las gratifcaciones sern abonadas en
la primera quincena de los meses de
julio y de diciembre, segn el caso.
Este plazo es indisponible para las
partes, vale decir que no es posible
pactar el adelanto o dilacin del pago
de la gratifcacin, por lo que debe
pagarse en las fechas establecidas por
la norma.
(Art cul o 4 del Decreto Supremo
N 005-2002-T)
Cabe precisar que para el pago corres-
pondiente de este benefcio laboral, no
resulta relevante el hecho de que el da
quince sea un da hbil o inhbil, como
acontece en el caso de la compensacin
por tiempo de servicios
1
, por lo que
se recomienda que el pago se realice
dentro de la quincena respectiva.
9. Gratifcacin proporcional
9.1. Con ocasin de la fecha de ingre-
so del trabajador
El artculo 6 de la Ley N 27735,
en su segundo prrafo, seala que
en caso de que el trabajador cuente
con menos de seis mes, percibir la
gratifcacin en forma proporcional a
los meses laborados.
En el presente supuesto, el trabajador
contina laborando hacia los meses
de julio y diciembre.
9.2. Con ocasin de la extincin del
vnculo laboral
El artculo 7 de la Ley antes citada
establece que si el trabajador no
tiene vnculo laboral vigente en la
fecha en que corresponda percibir
el benefcio, pero hubiera laborado
como mnimo un mes en el semestre
correspondiente, percibir la gratif-
cacin respectiva en forma propor-
cional a los meses efectivamente
trabajados.
En este supuesto, el trabajador ya no
cuenta con vnculo laboral vigente
hacia los meses de julio o diciembre
por haber cesado con anterioridad.
El derecho a la gratifcacin trunca
se origina al momento del cese
del trabajador, siempre que tenga
cuando menos un mes ntegro de
servicios.
El monto de la gratifcacin trunca se
determina de manera proporcional
a los meses calendario completos
laborados en el periodo en el que se
produzca el cese.
La remuneracin computable es la
vigente al mes inmediato anterior al
que se produjo el cese.
La gratificacin trunca se paga
conjuntamente con todos los be-
nefcios sociales dentro de las 48
horas siguientes de producido el
cese.
(Artculo 7 de la Ley N 27735 y artculo
5 del Decreto Supremo N 005-2002-TR)
10. Incompatibilidad para la
percepcin del benefcio
La percepcin de las gratifcaciones
previstas en la presente Ley es incom-
patible con cualquier otro benefcio
econmico de naturaleza similar que
1 Decreto Supremo N 001-97-TR
Artculo 22.- Los depsitos que efecte el empleador deben
realizarse dentro de los primeros quince (15) das naturales de los
meses de mayo y noviembre de cada ao. Si el ltimo da es inhbil,
el depsito puede efectuarse el primer da hbil siguiente.
Instituto Pacco
VI
VI-6
Informes Laborales
con igual o diferente denominacin,
se reconozca al trabajador a partir
de la vigencia de la presente ley en
cumplimiento de las disposiciones le-
gales especiales, convenios colectivos
o costumbre, en cuyo caso deber
otorgarse el que sea ms favorable.
(Artculo 8 de la Ley N 27735)
11. Inafectacin de las gratifca-
ciones
Mediante la Ley N 29351
2
y su
reglamento, el Decreto Supremo
N 007-2009-TR, se dictaron las
normas que establecen la Reduccin
de costos laborales a los aguinaldos
y gratifcaciones por Fiestas Patrias
y Navidad.
De conformidad con la Ley antes
citada, las gratifcaciones por Fiestas
Patrias y Navidad no se encuentran
afectas a aportaciones, contribucio-
nes ni descuentos de ndole alguna,
excepto, segn lo dispuesto por su
reglamento, las retenciones por con-
cepto de impuesto a la renta y a los
descuentos autorizados por el traba-
jador, sin perjuicio de los descuentos
dispuestos por mandato judicial.
12. Bonifcacin extraordinaria
(9 %)
La Ley N 29351
3
establece que el
monto que abonan los empleadores
por concepto de aportaciones al
Seguro Social de Salud (Essalud) con
relacin a las gratifcaciones de julio y
diciembre de cada ao son abonados
a los trabajadores bajo la modalidad
de bonificacin extraordinaria de
carcter temporal no remunerativo
ni pensionable.
En caso de trabajadores cubiertos
por una Entidad Prestadora de Salud
- EPS, la bonifcacin extraordinaria
equivale al 6.75 % del aporte al
Seguro Social de Salud - Essalud que
hubiese correspondido efectuar al
empleador.
A su vez, el artculo 5 del Decreto
Supremo N 007-2009-TR determina
que dicha bonifcacin debe pagarse
al trabajador en la misma oportuni-
dad en que se abone la gratifcacin
correspondiente.
En caso de cese del trabajador, dicha
bonificacin extraordinaria debe
pagarse junto con la gratificacin
proporcional respectiva.
Esta bonifcacin extraordinaria solo
se encuentra afecta al impuesto a la
renta de quinta categora.
13. Trabajadores con convenios
de remuneracin integral
anual
En caso de convenios de remunera-
cin integral anual, la inafectacin
alcanza a la parte proporcional que
corresponda a las gratifcaciones por
Fiestas Patrias y Navidad, la misma
que deber estar desagregada en la
planilla electrnica.
14. Aguinaldo en el sector p-
blico
4
Al respecto, es importante defnir el
tema del rgimen laboral por cuanto
los trabajadores del sector pblico
sujetos al rgimen del Decreto Le-
gislativo N 276, Ley de Bases de
la Carrera Administrativa, perciben
un concepto de similar signifcado,
pues se recibe en los meses de julio
y diciembre pero bajo el nombre de
aguinaldo y cuyo monto no equivale
a una remuneracin ordinaria de
estos trabajadores, sino, se encuentra
establecido por decreto supremo.
Para tener derecho al aguinaldo,
se exige como requisito el haber
No MYPE
Grave-
dad de
la infrac-
cin
Nmero de trabajadores afectados
1 a
10
11 a
25
26 a
50
51 a
100
101 a
200
201 a
300
301 a
400
401 a
500
501 a
1,000
Ms de
1,000
Grave 3.00 7.50 10.00 12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00 50.00
Concepto
Essalud
9 %
SNP
13 %
IR 5
cat.
SCTR
Senati
0.75 %
Sencico
SPP 10 % +
P. Seg. + CV
Gratifcacin de Fiestas Patrias y
Navidad - Ley N 29351
No No S No No No No
Gratifcacin proporcional - Ley
N 29351
No No S No No No No
Bonifcacin extraordinaria tem-
poral - Ley N 29351
No No S No No No No
Bonifcacin extraordinaria pro-
porcional - Ley N 29351
No No S No No No No
prestado servicios para el Estado por
lo menos tres meses anteriores a la
oportunidad en que corresponde
otorgar este benefcio.
La Ley de Presupuesto del Sector P-
blico para el Ao Fiscal 2014, Ley N
30114, en su artculo 7 ha dispuesto
que los aguinaldos por Fiestas Patrias
y Navidad de este ao ascienden,
cada uno, a la suma de S/.300.00.
Los aguinaldos o gratifcaciones en el
sector pblico, tambin cuentan con
la inafectacin, que seala el artculo
8-A de la Ley N 27735.
15. Incumplimientos del pago de
las gratifcaciones
15.1. Infraccin laboral
Confgura una infraccin grave en ma-
teria de relaciones laborales el siguiente
incumplimiento: No pagar u otorgar
ntegra y oportunamente las remune-
raciones y los benefcios laborales a los
que tienen derecho los trabajadores por
todo concepto, incluidos los estableci-
dos por convenios colectivos, laudos
arbitrales, as como la reduccin de los
mismos en fraude a la ley.
(Artculo 24, numeral 24.4 del Decreto
Supremo N 019-97-TR, Reglamento de
la Ley General de Inspeccin de Trabajo)
2 Ley que establece que se debe incorporar a la Ley N 27735 el
artculo 8-A,
Art.8-A Inafectacin de las Gratifcaciones:
Las gratifcaciones por Fiestas Patrias y Navidad no se encuentran
afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole
alguna; excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o
autorizados por el trabajador.
3 Cuya vigencia ha sido progada mediante Ley N 29714, publicada
el 19 de junio de 2011.
15.2. Inters legal laboral de las
gratifcaciones
Ante el incumplimiento en el pago
de adeudos de carcter laboral
dentro de los plazos convenidos o
fjados por ley, el empleador est
en la obligacin de pagar intereses
al trabajador. Se trata de intereses
moratorios, que tienen como fnali-
dad indemnizar la mora en el pago.
Estos intereses laborales estn regu-
lados en el Decreto Ley N 25920,
en cuyo artculo 1 se dispone que
son fjados por el Banco Central de
Reserva del Per.
Conforme al artculo 3 del citado de-
creto, el inters legal sobre los montos
adeudados por el empleador se deven-
ga a partir del da siguiente de aquel
en que se produjo el incumplimiento
y hasta el da de su pago efectivo.
Asimismo, si el empleador realiza pa-
gos parciales, tiene la obligacin de
realizar el pago del monto restante,
ms los intereses respectivos al da
en que efecte el pago. 4. Actualidad Empresarial N 281 Segunda Quincena de Junio 2013.
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Graticaciones por Fiestas Patrias
Ficha Tcnica
Autor : Dr. Ludmin Gustavo Jimnez Coronado
Ttulo : Graticaciones por Fiestas Patrias
Caso N 1
Caso N 2 Conceptos computables y no compu-
tables
La empresa Corpus Cristi S.A. tiene un
trabajador, el mismo que tiene como
ingresos varios conceptos. Nos piden
determinar su gratifcacin por Fiestas
Patrias.
Fecha de ingreso : 01.01.14
Remuneracin bsica : S/.2,800.00
Asignacin familiar : S/.75.00
Horas extras percibidas
durante 2 meses
(monto total) : S/.180.00
Movilidad de
libe disposicin : S/.300.00
Asignacin por 1 de mayo : S/.200.00
Periodo a calcular : 01.01.14 al
30.06.14
Se pide:
1. Determinar el monto de la gratifca-
cin por Fiestas Patrias.
2. Monto de la bonifcacin extraordi-
naria - Ley N 29351.
Desarrollo
Perodo a calcular : 01.01.14 al
30.06.14
Remuneracin bsica : S/.2,800.00
Asignacin familiar : S/.75.00
Movilidad de libre disposicin : S/.300.00
Remuneracin computable : S/.3,175.00
Respecto al concepto de asignacin
por 1 de mayo, no es base de clculo
(art. 19 del D.S. N 001-97-TR). Y las
horas extras, para que sean computables
debern de haberse percibido por tres
meses.
Clculo de la gratifcacin
Remunera-
cin compu-
table
N de
meses com-
putables
Total
S/.3,175.00 6 x 6 = S/.3,175.00
Monto total : S/. 3,175.00
- Clculo de la bonifcacin extraor-
dinaria
S/3,175.00: El aporte de 9 % por con-
cepto de Essalud.
Por ende, la bonifcacin extraordinaria
sera: S/.285.75.
En ese sentido:
Gratifcacin : S/.3175.00
Bonifcacin extraordinaria : S/.285.75
Gratifcaciones de trabajadores des-
tajeros
La empresa San Juan Bautista S.A. cuenta
con personal cuya remuneracin es a
destajo. A continuacin, se muestra las
remuneraciones percibidas por dos de
los trabajadores destajeros, a efectos del
clculo de sus gratifcaciones por Fiestas
Patrias.
Periodo Destajero A Destajero B
Enero S/.700.00
Febrero S/.800.00
Marzo S/.900.00 S/.1,000.00
Abril S/.800.00 S/.800.00
Mayo S/.900.00 S/.900.00
Junio S/.800.00 S/.700.00
Fecha de ingreso: 01.03.14 10.08.12
Se pide:
a. Calcular las gratificaciones de los
trabajadores destajeros.
b. Calcular sus bonifcaciones extraordi-
narias
Desarrollo
De acuerdo con el art. 4 de la Ley
N 27735, el monto de las gratifcacio-
nes, para los trabajadores de remunera-
cin imprecisa, se calcular sobre la base
del promedio de la remuneracin perci-
bida en los ltimos seis meses anteriores
al 15 de julio y 15 de diciembre, segn
corresponda.
Destajero A
Remun. percibida
Nmero
de Das
Marzo S/.900.00 31
Abril S/.800.00 30
Mayo S/.900.00 31
Junio S/.800.00 30
Total S/.3400.00 122
Clculo del promedio diario
S/.3,400.00 122 = S/.27.87
Remuneracin computable
S/.27.87 x 30 = S/.836.10
Clculo de la gratifcacin
Remunera-
cin compu-
table
N de
meses com-
putables
Total
S/.836.10 6 x 4 = S/.557.40
Monto total: S/.557.40
dinaria
S/.557.40: El aporte de 9 % por concepto
de Essalud.
Por ende, la bonifcacin extraordinaria
sera: S/.50.17.
En ese sentido:
Destajero B
Remun. percibida
Enero S/.700.00
Febrero S/.800.00
Marzo S/.1,000.00
Abril S/.800.00
Mayo S/.900.00
Junio S/.700.00
Total S/.4,900.00
Promedio seis meses: S/.4,900.00 6
= S/.816.67
Remunera-
cin compu-
table
N de
meses com-
putables
Total
S/.816.67 6 x 6 = S/.816.67
Monto total: S/.816.67
dinaria
S/.816.67: El aporte de 9 % por concepto
de Essalud.
Por ende la bonifcacin extraordinaria
sera: S/.73.50.
En ese sentido:
De acuerdo con lo prescrito por el art. 5
del D.S. N 007-2009-TR, la bonifcacin
extraordinaria prevista en el artculo 3 de
la Ley N 29351 debe pagarse al trabaja-
dor en la misma oportunidad en que se
abone la gratifcacin correspondiente. En
caso de cese del trabajador, dicha bonifca-
cin extraordinaria debe pagarse junto con
la gratifcacin proporcional respectiva.
La bonifcacin extraordinaria solo se
encuentra afecta al impuesto a la renta
de quinta categora.
Instituto Pacco
VI
VI-8
Es vlido el informe mdico de incapacidad
permanente emitido por Essalud para extinguir
la relacin laboral?
Anlisis Jurisprudencial
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Ficha Tcnica
Autora : Clotilde Atahuaman Sumarn
(*)
Ttulo : Es vlido el informe mdico de incapaci-
dad permanente emitido por Essalud para
extinguir la relacin laboral?
1. Introduccin
El presente artculo permite analizar el
Informe N 10-2012-MTPE/2/14 emitido
por la Autoridad Administrativa de Traba-
jo respecto al procedimiento a seguir para
la extincin del contrato de trabajo en el
supuesto de invalidez absoluta perma-
nente regulado por el artculo 20 de la
Ley de Productividad y Competitividad
Laboral
1
(en adelante, la LPCL), el cual
hace referencia a la siguiente interrogante:
Es vlido el informe mdico de incapa-
cidad emitido por Essalud para extinguir
la relacin laboral?
2. Del anlisis del Ministerio de
Trabajo
Debe advertirse que el artculo 20 de la
LPCL pareciera referirse a aquella incapaci-
dad que impide al trabajador de realizar las
actividades que tienen que ver con su profe-
sin u ofcio, para las que se ha formado, ca-
pacitado o eventualmente especializado. Es
en funcin de ese impedimento de continuar
efectuando aquellas actividades especfcas
que dan contenido a la prestacin personal
de servicios que fundamenta al contrato de
trabajo que la relacin laboral debe verse
extinta. Sin embargo, como lgica conse-
cuencia, si el trabajador se ve inhabilitado
no solamente para realizar aquella actividad
especfca sino cualquier otra profesin o
actividad remunerada, con mucho mayor
motivo y siempre desde una perspectiva
laboral la extincin del vnculo encuentra
justifcaciones evidentes.
Como conclusin parcial podemos sealar
que, ciertamente, la invalidez absoluta per-
manente e invalidez total permanente son
conceptos que se superponen. El primero
de ellos puede estar referido tanto al nivel
ordinario de la invalidez total permanente
(primer prrafo del artculo 18.2.2 de las
NTSCTR) como a las peores formas de inva-
(*) Miembro del staff de asesores de la revista Actualidad Empresarial.
Miembro del Grupo de Estudios de Derecho del Trabajo y de la
Seguridad Social Luis Aparicio Valdez de la Universidad Nacional
Mayor de San Marcos.
1 Artculo 20 del Decreto Supremo N 003-97-TR
La invalidez absoluta permanente extingue de pleno derecho y au-
tomticamente la relacin laboral desde que es declarada conforme
al artculo 13.
lidez total permanente (segundo prrafo del
artculo 18.2.2 del mismo cuerpo normati-
vo). No existe fundamento de interpretacin
jurdica que permita distinguir a uno y otro
desde el punto de vista del grado de grave-
dad del menoscabo global de la persona,
pues a efectos de lo regulado en el artculo
20 de la LPCL ambos justifcan por igual la
extincin del vnculo laboral.
Ahora bien, desde la perspectiva de la Segu-
ridad Social, la incapacidad total permanente
genera el derecho del trabajador afectado
por la enfermedad profesional o accidente de
trabajo a percibir, entre otras, prestaciones
de tipo econmico y con carcter perma-
nente, que le permitan mantener un nivel
adecuado de vida segn el nivel de ingresos
anterior a la incapacidad (pensin).
No existen dudas sobre la aplicacin de la
pensin a las personas que padecen una in-
capacidad total permanente. Es con respecto
al segundo grupo que pueden surgir ciertas
dudas aplicativas. En efecto, es posible que
un trabajador que padeciera incapacidad
total permanente, referida a su propia acti-
vidad o profesin, pueda ejercer su libertad
de trabajo (artculo 59 de la Constitucin
de 1993) y optar por ejercer una profesin
u ofcio alternativo, que le asegure la subsis-
tencia y donde pueda encontrar desarrollo
personal a pesar de la condicin de discapa-
cidad adquirida. De cumplirse este supuesto
y escoger el trabajador incapacitado total
y permanentemente una nueva profesin
para la cual s se encuentre facultado, sera
aplicable la prohibicin de percibir ingresos
pensionarios y por remuneraciones contem-
plados en el Decreto Legislativo N 19990
(del 30 de abril de 1973), de tal forma que
debera escoger entre una u otra, salvo que
conjuntamente ambas no superen 50 % de
una UIT (para el ao 2014 dicho monto sera
de S/.1,900 Nuevos Soles).
Como puede apreciarse, la decisin del
trabajador que padece incapacidad total
permanente de desempearse en una
profesin o actividad distinta, para la cual
no lo inhabilite su mellado estado de salud,
tiene impacto directo sobre la posibilidad de
percibir la pensin a la que la ley le otorga
el derecho.
En la lnea de la jurisprudencia constitucional
STC N 008-2003-AA, es necesario subrayar
que la decisin de trabajar en una profesin o
actividad distinta de aquella donde habitual-
mente se ha desempeado le corresponde
exclusivamente al trabajador, pues esa de-
cisin es una manifestacin del ejercicio del
derecho fundamental de libertad de trabajo,
el mismo que se traduce en la libertad de
eleccin u ejercicio de la persona con relacin
a si va a trabajar o no, en qu actividad y si
va a hacerlo por cuenta propia o ajena, de
tal forma que solo a l le compete optar por
percibir la pensin o bien prescindir de ella
y prestar sus servicios a un tercero en forma
subordinada o incluso percibir ambas siempre
que sus ingresos no sean mayores al 50 %
de la UIT vigente.
3. Interrogantes generadas so-
bre la incapacidad permanen-
te declarada por Essalud
3.1. Invalidez absoluta permanente
como causal de extincin del
contrato de trabajo
Conforme a la LPCL, el empleador puede
extinguir el contrato de trabajo en virtud
de una de las causales sealadas en el
artculo 16 del Decreto Supremo N 003-
97-TR. Dentro de ellas se encuentra, en el
literal e), la causal de invalidez absoluta
permanente que se activa con la solicitud
por parte del empleador, para que Essa-
lud, el Ministerio de Salud o la Junta de
Mdicos designada por el Colegio Mdico
del Per verifquen el grado detrimento
global en la salud del trabajador. Si el
resultado de las evaluaciones realizadas
por la Junta de Mdicos determinara un
menoscabo en la salud de mayor grave-
dad, de tal modo que comprometiera la
aptitud del trabajador para continuar pres-
tando los servicios en la relacin laboral,
el empleador se encontrar autorizado a
extinguir el contrato de trabajo de pleno
derecho y unilateramente.
En ese sentido, conforme a lo dispuesto
por el artculo 20 de la LCPL, el emplea-
dor deber recurrir a cualquiera de las ins-
tituciones estatales sealadas para obtener
el Informe Mdico de Invalidez Absoluta
Permanente; sin embargo, el Ministerio
de Trabajo ha sealado que: () en el
estado actual, ninguna de las entidades
mencionadas posee una reglamentacin
sistemtica o siquiera coherente acerca de
los procedimientos que debieran seguirse
segn los trminos del artculo 13 de la
LPCL en los casos en que los trabajadores
se ven afectados por enfermedades o ac-
cidentes que los colocan dentro del estado
de invalidez absoluta permanente. De
ah que no exista siquiera una recepcin
de este trmino en los procedimientos
administrativos que se siguen ante Essalud
o el Ministerio de Salud, ni en la legisla-
cin que ellas aplican en el ejercicio de
las funciones y actividades que realizan.
(Subrayado nuestro)
VI
rea Laboral
VI-9
Si ni Essalud, ni el Ministerio de Salud, ni
la Junta de Mdicos del Colegio Mdico
del Per cuentan con los procedimientos
para determinar una invalidez absoluta
permanente, se generan las siguientes
interrogantes: Cul es el procedimiento
para extinguir un contrato de trabajo
cuando el trabajador no tiene la aptitud
fsica para continuar laborando? Qu va-
lidez tiene el informe mdico emitido por
la Junta de Mdicos de Essalud? Cmo se
declara al trabajador en el Plame cuando
ya no contina siendo subsidiado?
3.2. Cul es la diferencia entre la
invalidez total permanente y la
invalidez absoluta permanente?
De acuerdo con el Informe del MTPE,
en las normas del Sistema Privado de
Pensiones se hace referencia al concepto
de invalidez total permanente, aunque
ello no necesariamente signifca que Essa-
lud, el Ministerio de Salud y el Colegio
Mdico hayan entendido que por esta
circunstancia deban considerar a ambos
conceptos como equivalentes
2
. Para la
Superintendencia de Banca, Seguros (en
adelante, SBS) existe una diferencia en-
tre los conceptos de invalidez absoluta
permanente e invalidez total perma-
nente; sin embargo, ambos conceptos
son modalidades agravadas del estado de
menoscabo global de la salud de la per-
sona que limita su aptitud para cumplir
determinados trabajos.
a. La invalidez total permanente
contemplada en las NTSCTR y la
LSPAFP posee un nivel ordinario,
que se refere a la incapacidad relativa
a su propia actividad o profesin re-
munerada; y un nivel ms agravado,
referido a la incapacidad de realizar
cualquier tipo de actividad o profe-
sin remunerada.
b. La invalidez absoluta permanen-
te prevista en la LPCL se refere
a un concepto que se superpone
parcialmente al anterior, sin llegar a
abarcarlo completamente. Desde esta
perspectiva, la incapacidad absoluta
permanente nicamente tiene por
objeto el contemplar una causal para
la extincin del contrato de trabajo
aplicable a las incapacidades que
afectan la posibilidad de que el traba-
jador desempee su propia actividad
o profesin remunerada, sin que
dicho concepto necesariamente se
refera, a efectos de las consecuencias
previsionales del siniestro o enferme-
dad que lo produzca, a la peor forma
de la invalidez total permanente, que
2 En esa lnea, la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP ha expresado
su interpretacin sobre la diferencia entre los conceptos de invalidez
absoluta permanente e invalidez total permanente, la misma que
puede resumirse en que para el ente rector del Sistema Privado de
Pensiones, la invalidez absoluta permanente prevista en la legislacin
laboral implica un grado an mayor de 2/3 de menoscabo que la
invalidez total permanente [por lo que] en lo que respecta al SPP, y
al existir el concepto de capacidad fsica no afectada existe la posi-
bilidad que un trabajador afliado al SPP invlido pueda ejercer algn
tipo de labor con el porcentaje residual de capacidad que mantendra
si no llega a tener un menoscabo del 100 %.
es aquella que genera en la persona
la imposibilidad de realizar cualquier
tipo de trabajo remunerado y que
hace que requiera de auxilio para
movilizarse o realizar las funciones
esenciales para la vida.
Asimismo, la Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP considera que el concepto
de invalidez absoluta permanente es ma-
yor a los dos tercios (vale decir, 66.67 % a
ms) de menoscabo global de la persona.
En virtud de ello, la Direccin General de
Trabajo considera que debe precisarse
que la incapacidad absoluta permanente
es una categora de tipo laboral que
encuentra recepcin en la legislacin
laboral peruana. Asimismo, seala que
habindose verifcado que en las normas
de seguridad social del Per esta misma
expresin no encuentra una rplica idn-
tica, sus efectos deben entenderse en
primer lugar en el marco de la relacin
laboral que le resulta antecedente. As, su
funcin como causal extintiva del contrato
de trabajo evidentemente se refere a la
incapacidad padecida por el trabajador
para cumplir con la prestacin a que se
encuentra obligado en virtud del contrato
de trabajo que hubiera celebrado con su
empleador.
3.3. Qu validez tiene el informe
mdico emitido por la Junta de
Mdicos de Essalud?
El MTPE ha sealado que existe la nece-
sidad de que se regulen procedimientos
especfcos dentro de las entidades obliga-
das por el artculo 20 de la LPCL a deter-
minar si, ciertamente, los casos sometidos
a su conocimiento tienen el carcter de
incapacidad total permanente. De esa
manera, Essalud, el Ministerio de Salud o
la Junta Mdica designada por el Colegio
Mdico del Per deben poder estar en
capacidad de emitir los estudios tcnicos
que permitan al empleador invocar la
causal de extincin del vnculo laboral por
invalidez absoluta permanente del traba-
jador. Actualmente, esta causal extintiva
no tiene efcacia real, pues las entidades
obligadas por ley a expedirlo no tienen
todava cmo cumplir el precepto, por
lo que su aplicacin en las relaciones
laborales resulta virtualmente inaplicable.
Y en efecto, cuando un trabajador tiene
subsidios que sobrepasan los 150 das,
Essalud determina que la Comisin
Mdica Evaluadora de Incapacidades
realice una evaluacin mdica a efectos
de establecer si existe una incapacidad
permanente
3
. Y cuando la Comisin se
pronuncia mediante el Informe Mdico
de Incapacidad y precisa que aquello es
vlido solo para el pago del subsidio
por incapacidad temporal para el
trabajo. Informe mdico no vlido
para fnes pensionarios, laborales ni
3 Conforme al artculo 8.1.3. de la Resolucin de Gerencia General N
619-GG-ESSSALUD-2012
legales. Con ello, se puede afirmar
que el empleador no puede extinguir el
contrato de trabajo con dicho informe
mdico en tanto carece de validez legal
para dichos fnes.
3.4. Cmo se declara al trabajador en
el Plame cuando ya no contina
siendo subsidiado?
Ante dicha situacin, los empleadores
no tienen la posibilidad de invocar esta
causal en aquellos casos donde uno de
sus trabajadores se encuentre dentro del
supuesto de hecho del artculo 20 de la
LPCL. Por esa circunstancia, en la prctica,
las empresas se ven obligadas a realizar
operaciones de cobertura a este supuesto
para lograr el efecto querido: la extincin
del vnculo. As entre los mecanismos ms
usuales para este fn, se suele proceder
con el registro de la suspensin perfecta
de labores artculo 11, primer prrafo,
de la LPCL, puesto que deviene la im-
posibilidad de que el trabajador cumpla
con poner a disposicin de su empleador
su fuerza de trabajo, se suspende recpro-
camente la contraprestacin de pagar el
salario. Esta es una solucin de carcter
provisional que tiene por efecto que an
con el paso del tiempo no se acumulen
benefcios laborales, mantenindose di-
cho estado hasta que el trabajador decida
extinguir el vnculo mediante la renuncia
o ambas partes acuerden la extincin del
contrato de trabajo por mutuo disenso.
3.5. Cul es el procedimiento para
extinguir un contrato de trabajo
cuando el trabajador no tiene
la aptitud fsica para continuar
laborando?
De lo expuesto por la Autoridad Admi-
nistrativa de Trabajo, los procedimien-
tos para la declaracin de la invalidez
absoluta permanente sealados por el
artculo 20 de la LPCL, como es solicitar
el dictamen mdico de dicha incapaci-
dad a Essalud, el Ministerio de Salud y
el Colegio Mdico del Per, no existen,
en tanto no se encuentran regulados por
dichas entidades del Estado, por lo que
para el caso de los trabajadores afliados
al Sistema Privado de Pensiones, se de-
ber solicitar a la Junta de Mdicos de
la AFP correspondiente que se emita el
dictamen mdico correspondiente para
determinar si existe la invalidez total
permanente.
Sin embargo, queda la siguiente inte-
rrogante: Cul ser el procedimiento a
seguir para los trabajadores afliados al
Sistema Nacional de Pensiones? Deber
solicitarse a la Junta Mdica de la ONP que
emita el dictamen mdico para extinguir
el vnculo laboral? En nuestra opinin,
deber seguirse dicho procedimiento
ante la ONP, dado que no se encuentra
reglamentado en Essalud, el Ministerio
de Salud y el Colegio Mdico del Per.
Instituto Pacco
VI
VI-10
I
n
d
i
c
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L
a
b
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a
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s
Indicadores Laborales

1 Remuneracin Mnima Vital
1 de junio de 2012 en adelante:
Mensual S/. 750.00
Diario 25.00
2 Remuneracin Mnima Trabajo Nocturno
Mensual 1012.50
Diario 33.75
3 Remuneracin Mnima Minera
Mensual 937.50
Diario 31.25
4 Remuneracin Mnima Periodistas
01 de junio de 2012 en adelante 2,250.00
5 Remuneracin Mnima Diaria Trabaj.
Agrarios y Acucolas 29.27
6 Asignacin Familiar
Mensual 75.00
7 Remuneracin Mnima Asegurable
01 de junio de 2012 en adelante 750.00
8 Pensin del SNP mxima
15 de abril de 1999 al 31-08-01 807.36
1 de setiembre de 2001 en adelante 857.36
9 Pensin Mnima SNP
* Pensionistas con derecho propio:
20 o ms aos de aportacin 415.00
10 y menos de 20 aos de aport. 346.00
6 y menos de 10 aos de aport. 308.00
5 o menos de 5 aos de aport. 270.00
* Pensionistas con derecho derivado 270.00
* Pensionistas por invalidez 415.00
10 Subsidio por lactancia
A partir del 10 de marzo de 2000 820.00
11 Topes prestaciones alimentarias
* Ley N 28051
* 2 RMV (01 junio - 2012) 1,500.00
1 Aportes al SSS
Asegurado regular 9%
Asegurado agrario y acucola 4%
Pensionistas 4%
2 Aporte al SNP 13%
3 Contribucin al SENATI 0.75%
Vencimiento (Junio 2014): 16-07-2014
4 Sistema Privado de Pensiones
4.1 Aporte al fondo 10%
4.2 Aportes administrativos
2013 Abril, mayo y junio S/.8,111.62
2013 Julio, Agosto y Setiembre S/.8,168.68
2013 Octubre, Noviembre y Dic. S/.8,267.43
2014 Enero, Febrero y Marzo S/.8,265.97
2014 Abril, Mayo y Junio S/.8,385.20
4.4 Promedio gastos de sepelio
2008 Octubre, nov. y dic. S/.3,270.47
2009 Enero febrero y marzo S/.3,312.66
2009 Octubre Nov. y Dic. S/.3,309.96
2010 Ene. feb. y Mar. S/.3,320.77
2010 Julio Agosto y Setiembre S/.3,367.88
2012 Abril, Mayo y Junio. S/.3,585.48
5 CONAFOVICER
Base Imponible : 2% del bsico del trabajador.
Vencimiento (Junio 2014): 15-07-2014
INTERESES
1. Inters Legal Laboral
Moneda Nacional : 2.40 % 15-06-14
Moneda Extranjera : 0.35 % 15-06-14
2. Inters Moratorio SPP
Tasa: 1.45% efectivo mensual a partir del 01-01-11
1.80% efectivo mensual a partir del 01-07-08
3. Impuestos administrados por la SUNAT (en M.N.)
Tasa: 1.2% mensual desde 01-03-10
0.60% mensual desde 01-03-10
4. Inters Moratorio MTPE: 2.2% mensual
4.3 Remuner. asegurable mxima para el seguro
de invalidez, sobreviv. y gastos de sepelio
2009 Enero, febrero y marzo S/.7,305.17
2009 Julio, agosto y setiembre S/.7,306.96
2009 Octubre Nov. y Dic. S/.7,299.21
2010 Ene., feb. y Mar. S/.7,323.06
2010 Abril, Mayo y Junio. S/.7,388.90
2013 Enero, febrero y marzo S/.8,036.28
* Comisin por fujo que forma parte de la comisin mixta.
a Por seguro de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
b Se aplica la rem. mxima asegurable, equivalente Abril, Mayo y Junio S/.8,385.20
REMUNERACIONES Y SUBSIDIOS
HISTORICO DE REMUNERACIONES
MNIMAS A LA FECHA
CONTRIBUCIONES E IMPUESTOS
1 La renta anual se calcula considerando todos los ingresos que califquen como Renta de Quinta Categora de acuerdo al art. 34 de la LIR y su concordancia reglamentaria
(remuneraciones, gratifcaciones ordinarias y extraordinarias, participacin en las utilidades, etc.). A dicho monto se le deduce 7 UIT.
Integra Profuturo Prima Habitat
Obligacin de Junio 2014
Comisin 1.55% 1.69% 1.60% 1.47%
Comisin mixta(*) 1.45% 1.49% 1.51% 0.47%
Prima de Seguro
ab
1.23% 1.23% 1.23% 1.23%
TASAS DE INTERS BANCARIO CTS (1.
ra
Quincena de Junio de 2014)
6. Impuesto a la Renta de Quinta Categora
8. SNP, EsSALUD, Seguro de Riesgo y Renta de 5
ta
Categora (Junio 2014)
7. Sistema Privado de Pensiones (AFP)
a. Obligaciones de Junio 2014
VENCIMIENTOS
P E R O D O 2 0 1 4
SISTEMA FINANCIERO JUNIO
FECHA 2 3 4 5 6 9 10 11 12 13
B. Continental 1.74 1.74 1.74 1.74 1.74 1.74 1.74 1.74 1.74 1.74
B. de Comercio 5.15 5.15 5.15 5.15 5.15 5.12 5.12 5.12 5.11 5.11
B. de Crdito del Per 1.64 1.64 1.64 1.64 1.64 1.63 1.63 1.63 1.63 1.63
Scotiabank Per 2.02 2.03 2.04 2.06 2.06 2.06 2.15 2.12 2.11 2.11
Interbank 3.03 3.03 3.03 3.03 3.03 3.03 3.03 3.03 3.03 3.03
Promedio de las Empresas Bancarias 2.02 2.02 2.02 2.02 2.02 2.02 2.02 2.02 2.02 2.02
SISTEMA FINANCIERO JUNIO
FECHAS 2 3 4 5 6 9 10 11 12 13
B. Continental 1.04 1.04 1.04 1.04 1.04 1.04 1.04 1.04 1.04 1.04
B. de Comercio 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
B. de Crdito del Per 0.87 0.87 0.87 0.87 0.87 0.87 0.87 0.87 0.87 0.87
Scotiabank Per 1.86 1.86 1.86 1.86 1.86 1.86 1.86 1.86 1.86 1.86
Interbank 2.03 2.03 2.03 2.03 2.03 2.03 2.03 2.03 2.03 2.03
Promedio de las Empresas Bancarias 1.1 1.1 1.1 1.1 1.1 1.11 1.11 1.11 1.11 1.11
CTS - TASA EFECTIVA ANUAL (MONEDA EXTRANJERA)
CTS - TASA EFECTIVA ANUAL (MONEDA NACIONAL)
Tributo
ltimo dgito de RUC
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
SNP. 11/07 14/07 15/07 16/07 17/07 18/07 21/07 08/07 09/07 10/07
Salud. 11/07 14/07 15/07 16/07 17/07 18/07 21/07 08/07 09/07 10/07
Seguro R. 11/07 14/07 15/07 16/07 17/07 18/07 21/07 08/07 09/07 10/07
Renta 5ta. 11/07 14/07 15/07 16/07 17/07 18/07 21/07 08/07 09/07 10/07
Presentacin con
cheque de otro
Banco
Presentacin con CH/.
o efectivo del mismo
Banco
Presentacin
Declaracin
sin pago
Cancelacin de la
Declaracin sin pago
de intereses 50%
Cancelacin de
Declaracin sin pago
de inters 80%
03-07-14 07-07-14 07-07-14 21-07-14 20-08-14
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N6 . Estas tasas de inters
tienen carcter referencial.
Renta Anual
1
Tasa UIT Exceso Hasta Diferencia IR Parcial IR Total
Hasta 27 UIT 15% 3800.00 ----- 102600.00 205200.00 15390.00 15390.00
Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT 21% 3800.00 102600.00 205200.00 102600.00 21546.00 36936.00
Exceso de 54 UIT 30% 3800.00 205200.00 Ilimitado
Base legal
Fecha de
publicacin
Perodo de
vigencia
RMV
D.U. N 074-97 03.08.97
01.09.97 al
09.03.00
S/. 345.00
D.U. N 012-2000 09.03.00
10.03.20 al
14.09.03
S/. 410.00
D.U. N 022-2003 13.09.03
A partir del
15.09.03
S/. 460.00
D.S. N 016-2005-TR 29.12.05
A partir del
01.01.06
S/. 500.00
D.S. N 022-2007-TR 29.09.07
A partir del
01.10.07
S/. 530.00
D.S. N 022-2007-TR 29.09.07
A partir del
01.01.08
S/. 550.00
D.S. N 011-2010-TR 11.11.10
A partir del
01.12.10
S/. 580.00
D.S. N 011-2010-TR 11.11.10
A partir del
01.12.10
S/. 600.00
D.S. N 011-2011-TR 14.08.11
A partir del
15.08.11
S/. 675.00
D.S. N 007-2012-TR 17.05.12
A partir del
01.06.12
S/. 750.00

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