Anda di halaman 1dari 80

Guide Le dtachement - 3

me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
Le Guide du dtachement constitue un aperu gnral des lgislations communautaires et natio-
nales en vigueur applicables aux travailleurs dtachs par une entreprise tablie dans lUE sur les
territoires allemand, belge, franais ou luxembourgeois.
Ce guide sera rgulirement complt par des fches actualises sur les donnes rglementaires
sujettes modifcation. Nous esprons ainsi contribuer la qualit de louvrage et faire en sorte que
le lecteur bnfcie dun outil de travail pratique, efcace et constamment jour.
Pour tout approfondissement ou un conseil personnalis, veuillez vous adresser aux conseillers
EURES et aux organismes comptents cits en fn douvrage.
Le CRD EURES Lorraine tient remercier lensemble des partenaires allemands, belges, franais et
luxembourgeois qui ont contribu la cration de cet ouvrage. Citons en particulier les conseillers
EURES, les organismes de protection sociale et les administrations fscales.
AVERTISSEMENT :
Les informations contenues dans ce guide ne peuvent tre utilises qu usage priv et nont quune
valeur informative ; elles ne peuvent donc tre considres comme faisant juridiquement foi.
Les extraits de lois et rglements prsents dans cet ouvrage ne sont repris qu titre dinformation.
Ils ne crent ds lors aucun droit ou obligation autres que ceux qui dcoulent des textes juridiques
nationaux lgalement adopts et publis ; seuls ces derniers font foi.
Les informations fournies par cet ouvrage sont exclusivement de porte gnrale et ne visent pas la
situation particulire dune personne physique ou morale.
Les informations fournies par cet ouvrage nengagent pas la responsabilit du CRD EURES Lorraine.
Bien que notre objectif soit de difuser des informations actualises et exactes, nous ne pouvons en
garantir le rsultat, les sujets traits faisant lobjet de modifcations lgales frquentes.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
OBJECTIFS ET CONTENU DE CE GUIDE
Fond en 1993, EURES (acronyme de EURopean Employment Services) est un rseau de coop-
ration entre la Commission Europenne, les divers services publics de lemploi et dautres acteurs
rgionaux, nationaux ou internationaux.
La mise en commun des ressources des organisations membres et partenaires dEURES constitue
une base solide permettant au rseau EURES dofrir des services de haute qualit aux travailleurs
et aux employeurs de lEspace Economique Europen.
Le rseau EURES a, parmi ses missions, linformation des travailleurs, des demandeurs demploi,
des tudiants et des employeurs sur les conditions de vie et de travail dans les pays de lEspace
Economique Europen et faciliter la libre circulation des travailleurs dans cet espace.
Dans cette optique, le CRD EURES Lorraine publie rgulirement des informations pratiques sur la
situation sociale en Belgique, en France, en Allemagne et au Luxembourg, notamment par le biais
de son site internet http://www.frontalierslorraine.eu.
Cette brochure sadresse aux entreprises qui souhaitent dtacher leurs salaris ainsi quaux tra-
vailleurs dtachs sur le territoire allemand, belge, franais ou luxembourgeois par leur entreprise
tablie dans lUnion Europenne ou lEspace Economique Europen. Son objet est dexposer les
rgles essentielles auxquelles ces travailleurs sont soumis en matire de droit du travail, de scurit
sociale et de droit fscal.
Ce guide ne contient que des informations gnrales. Pour plus de renseignements ou
pour un conseil personnalis, il convient de prendre contact avec les conseillers EURES
ou avec les organismes comptents dont les coordonnes fgurent la fn de ce guide.
PLAN
PARTIE 1 : FORMALITS PRALABLES
PARTIE 2 : SCURIT SOCIALE
PARTIE 3 : DROIT DU TRAVAIL APPLICABLE
PARTIE 4 : DROIT FISCAL
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
3
SOMMAIRE
Sommaire .............................................................................................................................................................................................................................................................................. p. 3
Abrviations utilises .......................................................................................................................................................................................................................................... p. 6
Introduction gnrale ........................................................................................................................................................................................................................................ p. 7
Partie 1 : FORMALITS PRALABLES AU DTACHEMENT
ACCOMPLIR AUPRS DE LTAT DACCUEIL
I. Niveau Communautaire ............................................................................................................................................................................................................................. p. 8
A. Introduction .............................................................................................................................................................................................................................................................. p. 8
II. Formalits pralables accomplir au niveau des Etats ............................................................................................................................. p. 9
A. Dtachement sur le territoire franais ............................................................................................................................................................................... p. 9
1. Prescriptions lies lexercice dune prestation en France .................................................................................................................. p. 9
2. Prescriptions lies un dtachement de travailleurs en France .................................................................................................. p. 10
3. Autorisation de sjour et permis de travail ................................................................................................................................................................. p. 11
4. Contrles et sanctions ................................................................................................................................................................................................................................ p. 12
B. Dtachement sur le territoire allemand ........................................................................................................................................................................... p. 14
1. Prescriptions lies lexercice dune prestation en Allemagne ..................................................................................................... p. 14
2. Prescriptions lies un dtachement de travailleurs en Allemagne .................................................................................... p. 14
3. Autorisation de sjour et permis de travail ................................................................................................................................................................. p. 16
4. Contenu du contrle ..................................................................................................................................................................................................................................... p. 16
C. Dtachement sur le territoire belge ...................................................................................................................................................................................... p. 18
1. Prescriptions lies lexercice dune prestation en Belgique ........................................................................................................... p. 18
2. Prescriptions lies un dtachement de travailleurs en Belgique........................................................................................... p. 20
3. Autorisation de sjour et permis de travail ................................................................................................................................................................. p. 23
4. Contrles et sanctions ................................................................................................................................................................................................................................ p. 24
D. Dtachement sur le territoire luxembourgeois.................................................................................................................................................... p. 25
1. Prescriptions lies lexercice dune prestation au Grand-Duch ............................................................................................ p. 25
2. Prescriptions lies un dtachement de travailleurs au Luxembourg .............................................................................. p. 25
3. Autorisation de sjour et permis de travail ................................................................................................................................................................. p. 27
4. Contenu du contrle et sanctions encourues ......................................................................................................................................................... p. 27
Partie 2 : PROTECTION SOCIALE DU TRAVAILLEUR DETACH
I. Rglementation Communautaire................................................................................................................................................................................................ p. 29
A. Introduction .............................................................................................................................................................................................................................................................. p. 29
B. Conditions dapplication lies lactivit de la socit ............................................................................................................................. p. 30
C. Conditions dapplication lies lexercice du travail .................................................................................................................................... p. 30
D. Conditions dapplication lies la dure du dtachement ............................................................................................................... p. 31
E. Droits du travailleur dtach ............................................................................................................................................................................................................ p. 32
F. Formalits ....................................................................................................................................................................................................................................................................... p. 33
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
4
II. Rglementation sociale spcifque chacun des tats ............................................................................................................................. p. 35
A. Dtachement de salaris de ltat franais vers un autre tat membre........................................................................... p. 35
1. Formalisme pour un dtachement de salaris....................................................................................................................................................... p. 35
2. Formalisme pour un dtachement de non-salaris ....................................................................................................................................... p. 36
3. Cotisations sociales ......................................................................................................................................................................................................................................... p. 36
B. Dtachement de salaris de ltat allemand vers un autre tat membre ...................................................................... p. 36
1. Formalisme pour un dtachement de salaris....................................................................................................................................................... p. 36
2. Formalisme pour un dtachement de non-salaris ....................................................................................................................................... p. 37
C. Dtachement de salaris de ltat belge vers un autre tat membre ................................................................................. p. 38
1. Formalisme pour un dtachement de salaris....................................................................................................................................................... p. 38
2. Formalisme pour un dtachement de non-salaris ....................................................................................................................................... p. 39
D. Dtachement de salaris de ltat luxembourgeois vers un autre tat membre ............................. p. 40
1. Formalisme pour un dtachement de salaris....................................................................................................................................................... p. 40
2. Formalisme pour un dtachement de non-salaris ...................................................................................................................................... p. 40
Partie 3 : DROIT DU TRAVAIL
I. Rglementation Communautaire................................................................................................................................................................................................ p. 41
A. Introduction .............................................................................................................................................................................................................................................................. p. 41
B. Dfnition et cadre du dtachement .................................................................................................................................................................................... p. 42
C. Quels salaris peuvent tre dtachs ? ............................................................................................................................................................................. p. 42
D. Quelle est la dure au-del de laquelle il ny a plus dtachement ? ..................................................................................... p. 43
II. Rglementation du travail en France, Allemagne,
Belgique et Luxembourg .................................................................................................................................................................................................................................... p. 44
A. Dtachement de travailleurs sur le territoire franais ................................................................................................................................. p. 44
1. Dfnition du salari dtach ........................................................................................................................................................................................................... p. 44
2. Rgles impratives ........................................................................................................................................................................................................................................... p. 44
B. Dtachement de travailleurs sur le territoire allemand ............................................................................................................................ p. 46
1. Rgles impratives ........................................................................................................................................................................................................................................... p. 46
2. Sanctions en cas de non respect des mentions impratives allemande......................................................................... p. 46
C. Dtachement de travailleurs sur le territoire belge ....................................................................................................................................... p. 48
1. Dfnition du travailleur dtach ............................................................................................................................................................................................... p. 48
2. Rgles impratives ......................................................................................................................................................................................................................................... p. 48
D. Dtachement de travailleurs sur le territoire luxembourgeois ..................................................................................................... p. 49
1. Dfnition du travailleur dtach ............................................................................................................................................................................................... p. 49
2. Rgles impratives ........................................................................................................................................................................................................................................... p. 49
Partie 4 : FISCALIT DES TRAITEMENTS ET SALAIRES DU TRAVAILLEUR
DTACH
I. Au niveau communautaire .................................................................................................................................................................................................................... p. 51
A. Introduction .............................................................................................................................................................................................................................................................. p. 51
B. Remarques prliminaires........................................................................................................................................................................................................................ p. 51
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
5
C. Rsidence fscale et mode dimposition .......................................................................................................................................................................... p. 52
D. Dtermination de ltat comptent pour imposer les traitements et salaires du salari dtach .............p. 54
II. Conventions fscales spcifques chacun des tats .................................................................................................................................... p. 56
A. Fiscalit France ...................................................................................................................................................................................................................................................... p. 56
1. Salari dtach de France vers un autre tat ............................................................................................................................................................ p. 56
1.1 Lorsque le salari dtach maintien sa rsidence fscale en France
pour un dtachement 183 jours.......................................................................................................................................................................... p. 56
1.2 Lorsque le salari dtach maintien sa rsidence fscale en France
pour un dtachement > 183 jours.......................................................................................................................................................................... p. 56
2. Salari dtach dun autre tat vers la France ........................................................................................................................................................ p. 57
2.1 Avec maintien de la rsidence fscale dans ltat dorigine et une dure
de dtachement en France > 183 jours .......................................................................................................................................................... p. 57
2.2 Avec transfert de la rsidence fscale en France...................................................................................................................... p. 58
B. Fiscalit Allemagne ......................................................................................................................................................................................................................................... p. 59
1. Salari dtach de lAllemagne vers un autre tat ........................................................................................................................................... p. 59
1.1 Lorsque le salari dtach maintien sa rsidence fscale en Allemagne
pour un dtachement 183 jours.......................................................................................................................................................................... p. 59
1.2 Lorsque le salari dtach maintien sa rsidence fscale en Allemagne
pour un dtachement > 183 jours.......................................................................................................................................................................... p. 59
2. Salari dtach dun autre tat vers lAllemagne ............................................................................................................................................... p. 60
2.1 Avec maintien de la rsidence fscale dans ltat dorigine et une dure
de dtachement en Allemagne > 183 jours ............................................................................................................................................. p. 60
C. Fiscalit Belgique ............................................................................................................................................................................................................................................... p. 61
1. Salari dtach de Belgique vers un autre tat ..................................................................................................................................................... p. 61
1.1 Lorsque le salari dtach maintien sa rsidence fscale en Belgique
pour un dtachement 183 jours ........................................................................................................................................................................ p. 61
1.2 Lorsque le salari dtach maintien sa rsidence fscale en Belgique
pour un dtachement > 183 jours.......................................................................................................................................................................... p. 61
2. Salari dtach dun autre tat vers la Belgique ................................................................................................................................................. p. 62
2.1 Avec maintien de la rsidence fscale dans ltat dorigine et une dure
de dtachement en Belgique > 183 jours ................................................................................................................................................... p. 62
2.2 Rgime fscal spcifque des cadres dtachs en Belgique ................................................................................... p. 62
D. Fiscalit Luxembourg .................................................................................................................................................................................................................................. p. 64
1. Salari dtach du Grand-Duch du Luxembourg vers un autre tat ............................................................................... p. 65
1.1 Lorsque le salari dtach maintien sa rsidence fscale au Luxembourg
avec une dure de dtachement 183 jours ........................................................................................................................................ p. 65
1.2 Lorsque le salari dtach maintient sa rsidence fscale au Luxembourg
avec une dure de dtachement > 183 jours ........................................................................................................................................ p. 66
2. Salari dtach dun autre tat vers le Grand-Duch du Luxembourg ............................................................................. p. 67
2.1 Avec maintien de la rsidence fscale dans ltat dorigine et une dure
de dtachement au Luxembourg < 183 jours ...................................................................................................................................... p. 67
2.2 Avec maintien de la rsidence fscale dans lEtat dorigine et dune dure
de dtachement au Luxembourg > 183 jours ...................................................................................................................................... p. 67
2.3 Avec transfert de la rsidence fscale au Luxembourg .................................................................................................. p. 67
E. Exemples ......................................................................................................................................................................................................................................................................... p. 68
III. Annexes .......................................................................................................................................................................................................................................................................... p. 72
IV. Adresses utiles ...................................................................................................................................................................................................................................................... p. 75
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
6
ABRVIATIONS UTILISES
AAA : Association dAssurance contre les
Accidents
AEntG : Arbeitsnehmer-Entsendegesetz
(loi sur le dtachement - Allemagne)
AR : Arrt royal
Art. : Article
BOI : Bulletin ofciel des impts
BRTV : Bundesrahmentarifvertrag fr das
Baugebiet (convention collective nationale pour le domaine
de la construction)
BTW : Belasting over de toegevoegde waarde
(Belgique)
CA : Cour dappel
Cass : Cour de cassation
CCSS : Centre Commun de la Scurit Sociale
(Luxembourg)
CDS : Communication de Dtachement
de Salaris
CE : Conseil dEtat
CE : Communaut Europenne
CEAM : Carte europenne dassurance maladie
CEE : Communaut Economique Europenne
CGI : Code gnral des impts
Circ. : Circulaire
CJCE : Cour de Justice des Communauts
Europennes
CLEISS : Centre des Liaisons Europennes et
Internationales de Scurit Sociale (France)
COLTI : Commission nationale de lutte contre
le travail illgal (France)
CPAM : Caisse primaire dassurance maladie
(France)
CRDS : Contribution au remboursement de la
dette sociale
CSG : Contribution sociale gnralise
D : Dcret
DIRECCTE : Direction Rgionale des Entreprises
de la Concurrence et de la Consommation, du
Travail et de lEmploi
DVKA : Deutsche Verbindungsstelle Krankenver-
sicherung-Ausland (Allemagne)
EEE : Espace Economique Europen
(pays membres de lUE + Islande, Norvge et Liechtenstein)
EURES : EURopean Employment Services
GOTOT : GrensOverschrijende Tewerkstelling-
Occupation Transfrontalire (Belgique)
INASTI : Institut national dassurances sociales
pour travailleurs indpendants (Belgique)
ITM : Inspection du Travail et des Mines (Luxem-
bourg)
JOCE : Journal Ofciel des Communauts
Europennes
L : Loi
LISVS : Landesinstitut der Sozialversicherun-
gen fr Selbstndige (Belgique)
LSS : Landesamt fr Soziale Sicherheit (Belgique)
NachwG : Nachweisgesetz (loi sur les pices justif-
catives - Allemagne)
OCDE : Organisation de coopration et de
dveloppement conomiques
OFII : Ofce Franais de lImmigration et de
lIntgration
ONSS : Ofce national de scurit sociale
PME : Petites et Moyennes Entreprises
PPD : Personne Physique Dtentrice
RSZ : Rijksdienst voor Sociale Zekerheid
(Belgique)
SMIC : Salaire Minimum Interprofessionnel de
Croissance (France)
RSVZ : Rijksinstituut voor de Sociale Verzeke-
ringen der Zelfstandigen (Belgique)
TVA : Taxe sur la valeur ajoute
UE : Union Europenne (27 pays membres : Allema-
gne, Autriche, Belgique, Bulgarie, Chypre, Danemark, Espagne,
Estonie, Finlande, France, Grce, Hongrie, Italie, Lettonie,
Lituanie, Luxembourg, Malte, Pays-Bas, Pologne, Portugal,
Rpublique tchque, Roumanie, Slovaquie, Slovnie et Sude)
ULAK : Urlaubs- und Lohnausgleichskasse der
Bauwirtschaft (Caisse pour les congs pays et pour le
maintien du niveau salarial dans le secteur de lindustrie du
btiment)
ZVK : Zusatzversorgungskasse des Baugewer-
bes (Caisse de prvoyance ou de retraite complmentaire
pour lindustrie du btiment)
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
7
INTRODUCTION GENERALE
Remarques prliminaires
Le dtachement doit tre envisag sous 3 angles distincts, indpendants les uns des autres :
- du point de vue de la scurit sociale du travailleur dtach,
- du point de vue du droit du travail applicable au travailleur dtach,
- du point de vue de la fscalit.
Les dfnitions et conditions dapplication du dtachement difrent dun rgime lautre :
Un salari dtach au sens du droit du travail est un salari qui efectue temporairement une
mission sur le territoire dun tat membre autre que ltat sur le territoire duquel il travaille habi-
tuellement.
Dans le domaine de la scurit sociale, est considre comme dtache toute personne,
salarie ou non salarie, qui excute une mission temporaire ltranger pendant une dure ne
dpassant pas en principe 24 mois.
La dfnition du point de vue de la fscalit est plus restrictive : est qualif de dtach le salari
qui est envoy en mission ltranger dans un pays A lorsque 3 conditions sont simultanment
remplies :
- la dure totale des sjours temporaires dans le pays A ne dpasse pas 183 jours sur lanne
civile, et
- la rmunration du travailleur est prise en charge par un employeur non situ dans ltat A, et
- la charge de la rmunration ne repose pas sur un tablissement stable (succursale, bureau,
usine) localise dans ltat demploi A.
Notez bien que les notions de dtachement dans ces trois domaines ne se superposent pas !
- La notion de dtach en droit du travail et en droit fscal ne sapplique quaux salaris, alors quen
matire de scurit sociale les travailleurs indpendants peuvent galement bnfcier du statut
de dtach.
- Le statut de dtach en matire de scurit sociale est un rgime optionnel alors quil sapplique
automatiquement en droit fscal ds lors que les conditions en sont remplies.
Ainsi un salari peut tre qualif de dtach du point de vue de la scurit sociale
mais pas pour autant du point de vue de la fscalit
Infuence du droit communautaire :
Le droit communautaire est dterminant en matire de droit de la scurit sociale puisque les condi-
tions dapplication du rgime du dtachement sont dtermines par le nouveau rglement CEE
883/2004 portant coordination des systmes de scurit sociale (ancien rglement CEE 1408/71).
Le droit communautaire infuence galement le droit du travail applicable au travailleur dtach,
notamment via la directive 96/71 sur le droit applicable en cas de dtachement de travailleurs dans
le cadre dune prestation de service transnational.
A linverse, le droit communautaire nintervient que de manire trs annexe dans le domaine du droit
fscal puisque la matire est rgie par les conventions fscales bilatrales qui tendent viter les
doubles impositions.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
8
Partie 1 : FORMALITS PRALABLES AU DTACHEMENT
ACCOMPLIR AUPRS DE LTAT DACCUEIL
I. NIVEAU COMMUNAUTAIRE
A - Introduction
La libre prestation de services est lune des quatre liberts fondamentales du trait des Commu-
nauts Europennes dont bnfcient les personnes physiques ayant la qualit de ressortissant de
lespace conomique europen (EEE) et les prestataires implants sur le territoire de lun des tats
membres de lEEE. Le prestataire peut ainsi se rendre sur le territoire dun autre tat membre afn
dy fournir un service caractre industriel, commercial, artisanal ou libral, et peut alors tre amen
dtacher son personnel dans ce but.
Reste que la libre prestation de services est soumise un cadre lgal dtermin et un certain
formalisme.
Il convient de se renseigner et suivre les prescriptions de ltat o est efectue la prestation en ma-
tire dobligation dannonce pralable :
Il faut en efet parfois sannoncer et requrir une autorisation de sjour ! Les prescriptions et les dlais
varient selon le pays (la moiti des Etats membres de lUE imposent aux prestataires de services
dtachant des travailleurs sur leur territoire de faire une dclaration pralable leurs autorits : Autri-
che Belgique Allemagne Espagne France Grce Luxembourg Hongrie Lettonie Malte
Pays-Bas Portugal ; la Slovnie et la Rpublique tchque imposent une obligation similaire mais
aux destinataires des services)
Dans le cadre de la directive 2006/123 du 12 dcembre 2006, dite directive services ,
des guichets uniques ont t crs dans chaque Etats membre, afn que les prestataires
de services puissent obtenir simplement des informations claires sur les formalits ac-
complir et quils puissent accomplir toutes les formalits administratives par voie lectro-
nique.
Dtachement sur le territoire franais ............................................page 9
Dtachement sur le territoire allemand .......................................page 14
Dtachement sur le territoire belge ...................................................page 18
Dtachement sur le territoire luxembourgeois .................page 25
1
Portail europens des guichets uniques sur : http://ec.europa.eu/internal_market/eu-go/
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
9
2
Loi 96-603 du 5 Juillet 1996. + Dcret 2009-94 du 26 Janvier 2009 : le professionnel adresse une dclaration crite la chambre de mtier et de lartisanat du dparte-
ment dans lequel il envisage de raliser une prestation de services temporaire et occasionnelle. La chambre, sous certaines conditions, dlivrera ou non au dclarant
une attestation de qualifcation professionnelle.
II. FORMALITS PRALABLES ACCOMPLIR AU NIVEAU DES ETATS
A. Dtachement sur le territoire franais
1. Prescriptions lies lexercice dune prestation en France :
La qualifcation professionnelle :
L exercice de certaines activits en France ncessite lobtention dune qualifcation professionnelle
quivalente ou 3 ans dexprience professionnelle dans un des tats de lEEE
2
:
lentretien et la rparation des vhicules et des machines ;
la construction, lentretien et la rparation des btiments (mtiers de gros uvre, de second uvre
et de fnition du btiment) ;
i
En cas douverture de chantiers, des formalits particulires sont obligatoires :
Obligation de souscrire une assurance dcennale,
Obligation dclarative dintention de travaux auprs des rseaux gaz et lectricit,
Dclaration pralable lorsque le chantier est susceptible de dpasser loccupation de 20
travailleurs un moment quelconque des travaux et dont la dure doit excder 30 jours
ouvrs.
la mise en place, lentretien et la rparation des rseaux et des quipements utilisant les fuides,
ainsi que des matriels et quipements destins lalimentation en gaz, au chaufage des immeu-
bles et aux installations lectriques ;
les soins esthtiques la personne autres que mdicaux et paramdicaux et les modelages
esthtique de confort sans fnalit mdicale ;
la ralisation de prothses dentaires ;
la prparation ou la fabrication de produits frais de boulangerie, ptisserie, boucherie, charcuterie
et poissonnerie ainsi que la prparation ou la fabrication de glaces alimentaires artisanales,
le ramonage ;
lactivit de marchal-ferrant.
Pour plus de renseignements, contacter la prfecture du dpartement o doit se drouler la pres-
tation.
Numro TVA
La prestation tant exerce sur le territoire franais, lentreprise doit sacquitter de la TVA franaise.
Ne pas oublier donc de demander un numro TVA par lettre recommande avec accus de rcep-
tion.
Pour plus de renseignements, contacter
la Direction des Rsidents ltranger et des Services Gnraux (DRESG)
10, rue du centre TSA 20011
93465 NOISY LE GRAND cedex
0033 / (0)1 57 33 84 00
sr-tva.dresg@dgi.fnances.gouv.fr
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
10
2. Prescriptions lies un dtachement de travailleurs en France :
O Prparer les formulaires E101 (nouveau document portable A 1) de lassurance sociale et de
la caisse dassurance maladie de tous les travailleurs qui seront dtachs (cf. INFRA PROTECTION
SOCIALE).
O Avant le dbut de la prestation, envoyer par fax, par lettre recommande avec accus de rception ou
par transmission lectronique linspection du travail de la DIRECCTE du lieu o sefectue la prestation
une dclaration de dtachement
3
qui fournit les informations suivantes :
le nom ou la raison sociale de lentreprise, ladresse de lentreprise ou de ltablissement qui
emploie habituellement le ou les salaris, la forme juridique de lentreprise, les rfrences de son
immatriculation un registre professionnel, lactivit principale de lentreprise, lidentit du ou des
dirigeants ;
ladresse du ou des lieux o doit sefectuer la prestation, lidentit et ladresse du reprsentant de
lentreprise en France pour la dure de la prestation, la date de dbut de la prestation et sa dure
prvisible, lactivit principale exerce dans le cadre de la prestation, la nature du matriel ou des
procds de travail dangereux utiliss, le nom et ladresse du donneur dordre ;
les horaires de travail et intervalles de repos, et le cas chant ladresse du lieu dhbergement
collectif du ou des salaris dtachs,
les nom, prnom(s), date de naissance et nationalit des salaris dtachs, la date de conclusion
de leur contrat de travail, sa qualifcation professionnelle,lemploi quil occupe et le montant de sa
rmunration brute mensuelle durant le dtachement.
L omission de cette formalit est sanctionne de lamende prvue pour les contraventions de la 4
me

classe (article R 1264-1 du code du travail).
O Transmettre linspecteur du travail, sans dlai et avant afchage sur les lieux de travail, les horai-
res collectifs de travail qui seront pratiqus.
O tre en mesure de justifer dune assurance des travaux en cours et dune afliation une caisse
de congs pays (uniquement pour les entreprises en btiment et lies la construction).
O Dclaration en prfecture de lhbergement collectif
4
le cas chant.
O Dclaration des accidents du travail auprs de linspection du travail dans les dlais les plus brefs
et au plus tard dans les 48 heures par lettre recommande avec accus de rception
5
.
Les documents et attestations doivent tre rdigs en langue franaise ou tre accompa-
gns dune traduction en langue franaise
6
pour un nombre limit de documents traduits.
i
Pour les dtachements efectus en France par des entreprises de travail temporaire non tablies
en France, la dclaration doit en outre attester de la garantie fnancire de lentreprise de travail tem-
poraire. Ces entreprises doivent galement fournir toutes les informations prvues lArt. R-1263-6
du Code du travail, et notamment le nom ou la raison sociale et ladresse de lentreprise utilisatrice.
En cas de sous-traitance
7
sur le territoire franais, lentreprise sous-traitante doit transmettre au
donneur dordre (= personne physique ou morale bnfciant de la prestation) divers documents, et
notamment :
3
Formulaire modle : http://www.travail-solidarite.gouv.fr/informations-
pratiques,89/formulaires,55/etrangers-en-france,69/detachement-de-tra-
vailleurs,9542.html
4
Art. 1
er
Loi du 27 Juin 1973
5
Art. R - 1262-2 du Code du travail.
6
Arrt Commission contre Allemagne afaire C 490/04 du 18 juillet 2007.
7
La sous-traitance est lopration par laquelle un entrepreneur confe par
convention une autre personne, appele sous-traitant et sous la responsa-
bilit de ce dernier, tout ou partie de lexcution du contrat dentreprise ou du
march public conclu avec le matre de louvrage.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
11
8
La loi 2003-1119 du 26 Novembre 2003 a supprim lexigence dun permis
de sjour pour les sjours de plus de 3 mois qui incombait aux ressortissants
communautaires. Voir galement Cass. Soc 12 Juin 2007 Baron c/ SA Socit
franaise de gestion hospitalire.
9
Art. L 313-10 code de lentre et du sjour des trangers et du droit dasile
10
Art. R. 341-4-5 code du travail
11
Circulaire 22 aot 2007 relative aux autorisations provisoires de travail
abrogeant la circulaire n020 DU 23 Janvier 1990.
- les justifcatifs de son immatriculation un registre professionnel ou quivalent dans le pays dori-
gine,
- copie du document portable A1 (ancien formulaire E 101) des salaris dtachs,
- une attestation sur lhonneur prcisant que les salaris dtachs sont rgulirement employs au
regard des formalits relatives la dclaration pralable leur embauche et lobligation de dlivran-
ce dun bulletin de salaire. Il doit tre prcis sil sera fait appel des salaris extracommunautaires,
auquel cas il faudra galement attester quils sont titulaires dune autorisation de travail dlivre par
les autorits comptentes du pays denvoi leur permettant doccuper lemploi quils vont exercer
temporairement sur le territoire franais.
3. Autorisation de sjour et permis de travail :
Conditions de sjour en France :
Les ressortissants communautaires dtachs sur le territoire franais bnfcient de la libre circula-
tion et sont dispenss de lobligation de titre de sjour
8
sous rserve quils puissent produire un do-
cument (passeport, carte nationale didentit) en cours de validit justifant de leur qualit de citoyen
de lUnion Europenne, de lEspace conomique Europen ou de la Confdration helvtique.
Cependant, et pendant toute la priode transitoire, les ressortissants de la Bulgarie et de la Rou-
manie doivent demander une carte de sjour Communaut Europenne , mention salari dun
prestataire de service . Cette autorisation est valable pendant toute la dure de la prestation mais
ne pourra pas excder 5 ans.
Pour les ressortissants extracommunautaires : le salari doit obtenir auprs des services de la
prfecture une carte Salari en mission
9
. Pour en bnfcier, le ressortissant extracommunautaire
doit
10
:
O justifer dune rmunration mensuelle au moins gale 1,5 fois le SMIC (au 01/01/2010 : 8,86 brut/
heure, soit 1 343,80 mensuels sur la base de la dure lgale de 35 heures hebdomadaires) ;
O tre titulaire dun contrat de travail datant dau moins 3 mois avec une entreprise dun groupe
tablie hors de France et ayant ltranger une activit relle et signifcative ;
O venir sur le territoire franais dans le cadre dune mission temporaire dune dure minimale de 3
mois, soit pour apporter une expertise une entreprise franaise du mme groupe, soit pour suivre
une formation spcifque pour la mise en uvre dun projet ltranger.
Cette carte de sjour une dure de validit de 3 ans et permet son titulaire dentrer pendant toute
cette dure sur le territoire franais, condition toutefois de justifer annuellement au prfet qui a
dlivr la carte de sjour temporaire, que les conditions demploi et de rmunration dclares au
moment de la demande de ladite carte sont toujours satisfaites.
i
Lorsque lentreprise qui dtache le travailleur est tablie en dehors de lEEE :
- Le travailleur extracommunautaire temporairement dtach doit solliciter une carte de sjour men-
tion travailleur temporaire. La demande est adresse auprs de la DIRECCTE du lieu o sefectuera
lactivit par lentreprise franaise daccueil. La DIRECCTE donne un avis favorable la demande dau-
torisation de travail, lOFII convoque le travailleur dtach pour une visite mdicale. La validit de la
carte de sjour varie entre une dure comprise entre 3 et 12 mois
11
. Cette carte de sjour dispense son
bnfciaire de demander un permis de travail. Justifcatifs produire : questionnaire sur le salari dtach + attestation
de lentreprise trangre dorigine, prcisant que le salari dtach reste sous sa subordination et rmunr par elle (trois exemplaires) +
attestation de lentreprise franaise daccueil identifant le salari et dcrivant le motif et la dure du dtachement (trois exemplaires) +
engagement du salari quitter la France lissue du dtachement + engagement verser, le cas chant, la taxe lOFII en fonction du
montant du salaire ds lors que le dtachement est suprieur 3 mois.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
12
Des procdures spciales sont prvues pour le dtachement de cadres de haut niveau et
pour les cadres non-dirigeants
12
.
En cas de dtachement intra-groupe (= entreprise tablie hors de lUE qui dispose en France dune
socit mre ou dune fliale), il existe une carte de sjour mention salari en mission valable pour
une dure de 3 ans renouvelable. Cette carte de sjour est dlivre la condition que la rmunra-
tion brute soit au moins gale 1,5 fois le SMIC
13
. Cette carte de sjour dispense par ailleurs son
bnfciaire de demander un permis de travail et lui permet dentrer en France tout moment.
Permis de travail:
Aucun permis de travail nest exig des ressortissants communautaires dtachs sur le terri-
toire franais.
Pour les ressortissants extracommunautaires dtachs par une entreprise tablie dans un
tat membre de lUnion Europenne, de lEEE ou de la Suisse, lobligation de dtenir une autorisa-
tion de travail nest pas requise
14
et les frais afrents nont pas tre verss lOFII, ds lors que le
travailleur est employ de faon rgulire
15
par lentreprise qui le dtache et lorsquil est dj titulaire
dune autorisation de travail dlivre par les autorits comptentes du pays denvoi lui permettant
doccuper lemploi quil va exercer temporairement en France.
Sanctions : en cas demploi dun ressortissant extracommunautaire dpourvu de titre de travail, le
matre douvrage, les donneurs dordre et le sous-traitant peuvent tre condamns 5 ans dempri-
sonnement et/ou une amende de 15 000
16
.
Notez bien : lors de la conclusion de tout contrat portant sur un montant au moins gal
3 000, le donneur dordre doit se faire remettre par son cocontractant, la liste nominative des sala-
ris trangers extracommunautaires employs par ce dernier et qui prcise pour chacun deux leur
date dembauche, leur nationalit ainsi que le type et le numro dordre du titre valant autorisation
de travail
17
.
4. Contrles et sanctions:
La lutte contre le travail illgal
18
, sous toutes ses formes, fait lobjet de contrles oprs par lensemble
des services comptents coordonns par le COLTI, les groupes dintervention rgionaux, les DIRECCTE,
lUrssaf, les agents de la direction gnrale des impts et de la direction gnrale des douanes
Dans le cadre dun contrle, lemployeur devra transmettre sans dlai
19
la demande de linspec-
tion du travail les documents suivants:
le document attestant de la rgularit de la situation sociale de lemployeur,
lautorisation de travail des salaris ressortissants dEtats tiers,
le document attestant dun examen mdical dans le pays dorigine,
les bulletins de paie de chaque salaris dtachs ou tout document quivalent,
le document attestant de lobtention dune garantie fnancire ou tout document quivalent.
12
Pour plus dinformations, contacter lOFII Organisme Franais de lImmigration et de lIntgration.
13
Art. L313-10 5 Code de lentre et du sjour des trangers et du droit dasile.
14
Art. R 5221-2 Code du travail
15
CJCE C-73/93 Van der Elst du 9 Aot 1994.
16
Art. L. 8256-2 Code du travail (amende applique autant de fois quil y a dtrangers concerns).
17
Art. D 8254-3 et D 8254-4 Code du Travail
18
Art.1 dcret 97-213 du 11 Mars 1997 relatif la coordination de la lutte contre le travail illgal: La lutte contre le travail illgal recouvre la prvention et la
rpression du travail dissimul, de lemploi non dclar, de lintroduction et de lemploi illicites de main-doeuvre trangre, du marchandage, du prt illicite de
main-doeuvre, du cumul demplois, du placement payant et du cumul irrgulier de revenus de remplacement avec les revenus dun emploi []
19
Art. R1263-1 du code du travail
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
13
20
cf. Art. L 1262-3 Code du travail dont lobjectif est de vrifer que lactivit ltranger na pas t organise dans le seul but du dtachement.
Les peines encourues :
travail dissimul dans lentreprise ou dans celle dun des sous-traitants de lentreprise : 3 ans
demprisonnement et/ou 45 000 damende et 225 000 damende pour la personne morale (art.
L. 8224-1 et s. du Code du travail).
Linfraction de travail dissimul est notamment commise lorsque lentreprise, non immatricule en
France et qui y dtache ses salaris, nest pas immatricule dans ltat membre dorigine et ny
a pas une activit efective ou dont le caractre des activits temporaires en France ne peut tre
tabli
20
.
emploi dun tranger extracommunautaire dpourvu dune autorisation de travail dli-
vre par les autorits comptentes du pays denvoi lui permettant doccuper lemploi quil
va exercer temporairement en France : 5 ans demprisonnement et 15 000 damende (prononce
autant de fois que dtrangers employs irrgulirement) et 75 000 damende pour la personne
morale (art. L. 5224-1 et s. du Code du travail).
prt illicite de main-duvre et marchandage : peuvent tre poursuivies lentreprise prteuse
de main duvre ainsi que lentreprise utilisatrice : 2 ans demprisonnement et 30 000 damende
et 150 000 damende pour la personne morale (art. L. 8234-1 du Code du travail).
Les matres douvrage et donneurs dordre peuvent tre tenus solidairement responsables avec
leur sous-traitant quant au paiement des impts, taxes et cotisations sociales obligatoires, au paie-
ment des rmunrations, indemnits et charges dues par le sous-traitant pour lemploi de salaris
non dclars (art. L.8222-2, L.8222-1, L.8222-5, L.8254-1 du Code du travail).
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
14
B - Dtachement sur le territoire allemand
1. Prescriptions lies lexercice dune prestation en Allemagne:
Demande dautorisation auprs de la Chambre des Mtiers (Handwerkskammer) du Land
concern :
Les artisans devront envoyer un certain nombre de documents pour obtenir cette autorisation (une
attestation CE relative aux activits exerces, un extrait de casier judiciaire, un certifcat de non
faillite) la Chambre des Mtiers (Handwerkskammer)du Land o doit sefectuer la prestation :
Exemple pour un dtachement en Rhnanie - Palatinat:
HANDWERKSKAMMER Trier
Loebstrasse 18
D- 54292 Trier
Tl.: +49651207361
Demande dun numro de TVA:
Toute entreprise doit faire une demande auprs du Finanzamt du Land.
Par exemple, les entreprises luxembourgeoises devront sadresser au Finanzamt de Sar-
rebruck afn de demander un numro de TVA :
FINANZAMT SAARBRCKEN
Am Stadtgraben 2-4
D- 66111 Saarbrcken
Tl.: +49681 3000 434
Fax: +49681 3000 329
Poststelle@fasb.saarland.de
Pour les entreprises franaises:
FINANZAMT OFFENBURG
Auenstelle Kehl
Ludwig Trick Strasse 1
D-77694 Kehl
Tl: +49 7851 8640
Fax: +49 7851 86 41 08.
Poststelle@fa-ofenburs.fv.bwl.de
Pour les entreprises belges:
FINANZAMT TRIER
Hubert Neuerburg Strasse 1
D-54290 Trier
Tl: +49651936 00
Fax: +49651936 34900
Poststelle@fo-tr.fn-rlp.de
2. Prescriptions lies un dtachement de travailleurs en Allemagne:
O Avec lentre en vigueur du rglement 883/2004 le 1er mai 2010, le formulaire E102 nest plus
utilis. Il faut donc prparer le formulaire A1 (ancien formulaire E101) de lassurance sociale et de la
caisse dassurance de tous les travailleurs qui seront dtachs (cf. INFRA PROTECTION SOCIALE).
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
15
O Avant le dtachement efectif des salaris sur le chantier, lemployeur doit envoyer par lettre re-
commande avec accus de rception une dclaration de dtachement
21
rdig en allemand
ladresse suivante:
Bundesfnanzdirektion West
Wrthstrasse 1-3
D- 50668 Kln
Cette dclaration fournit les informations suivantes
22
:
les nom, prnom et date de naissance des personnes dtaches en Allemagne par lemployeur;
date de dbut et dure envisage de la mission;
lieu de lexcution des travaux;
lieu en Allemagne o seront conservs et mis disposition les papiers ncessaires
23
qui peuvent
tre tout moment exigs sur le champ par le Finanzkontrolle Schwarzarbeit.
A savoir : Tout employeur tabli en Allemagne et ltranger est tenu denregistrer le dbut, la fn et
la dure du travail journalier de son personnel. ATTENTION: lensemble de ces papiers est conserver
pendant une dure minimale de deux ans, car ils peuvent tre demands a posteriori;
les nom, prnom, date de naissance et adresse en Allemagne de la personne responsable (cette
personne sera le contact pour ladministration de contrle en cas de demande de remise de docu-
ments);
les nom et prnom dune personne ayant le plein pouvoir en Allemagne pour lentreprise, dans la
limite que cette personne ne soit pas la mme que la personne responsable.
Le secteur dans lequel les salaris dtachs exercent leur activit.
Dclaration de changement:
Lemployeur est galement tenu de dclarer : Toute modifcation de la date de dbut des travaux
ou de la prestation de service, tout changement de personnel initialement prvu et dclar ou tout
changement du lieu de dtachement des personnels dj dclars sur un autre lieu dactivit en
Allemagne.
O Lemployeur doit tre en mesure, en cas de contrle du respect des rgles sur les conditions de
travail imposes par la loi allemande (AEntG), de mettre disposition de ladministration allemande
les documents suivants:
les contrats de travail des salaris dtachs, cest--dire le document qui, daprs le droit national du
pays denvoi transposant la directive du 14 Octobre 1991
24
, oblige lemployeur de communiquer au sa-
lari les lments essentiels de leur relation de travail, savoir: lidentit des parties, la date du dbut de
lexcution du contrat, le lieu de travail, la description sommaire de lemploi occup, la dure de travail
journalire ou hebdomadaire normale du travail, le salaire ou traitement de base, la dure des congs
pays, la dure de lventuelle priode dessai, la dure des pravis en cas de rsiliation du contrat de
travail, et le cas chant la mention des convention/accords collectifs rgissant les conditions de travail.
(Conformment la loi sur les pices justifcatives: Nachweis-Richtlinie du 18 octobre 1991).
les documents justifant le temps de travail,
les bulletins de salaire,
la preuve justifant le succs du paiement du salaire.
Ces quatre documents doivent, dans tous les cas, tre immdiatement disponibles en Allemagne.
Un manquement cette obligation reprsente une illgalit qui peut tre sanctionne
25
.
21
Formulaire disponible auprs du Finanzkontrolle Schwarzarbeit der Ober-
fnanzdirektion Kln, ou tlchargeable ladresse https://www.formulare-
bfnv.de/fw/form/display.do;jsessionid=48B2F088270080F4514C488E76E51
1F5.node1452-01?%24context=0
22
18 de la loi Gesetz ber zwingende Arbeitsbedingungen bei grenzbers-
chreitend entsandte und fr regelmig im Inland beschftigte Arbeitne-
hmer und Arbeitnehmerinnen (Arbeitnehmer Entsendegesetz - AEntG)
du 20 avril 2009.
23
19 alina 1 de lAEntG prc. cit.
24
Directive 91/533/CEE du Conseil, du 14 Octobre 1991, relative lobligation
de lemployeur dinformer le travailleur des conditions applicables au contrat
ou la relation de travail.
25
23 de la loi sur le dtachement: AEntG prc. cite.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
16
O Si lemployeur opte pour des horaires de travail fexibles conformment au 3 n1.4 BRTV (de la
convention fdrale cadre du btiment), il doit alors tre en mesure de prsenter, en sus des docu-
ments traditionnels, des documents supplmentaires en cas de contrle:
une convention crite sur la fexibilit du temps de travail,
pour chaque salari un compte pargne temps individuel,
des pices justifcatives de la garantie fnancire couvrant les sommes pargnes du
compte pargne temps. (par ex. cautionnement bancaire, compte bloqu)
i
Lensemble des documents et attestations exigs ou exigibles doit OBLIGATOIREMENT tre
rdig en langue allemande ou tre accompagn dune traduction en langue allemande.
3. Autorisation de sjour et permis de travail:
Conditions de sjour en Allemagne:
Les ressortissants de lUnion Europenne et de lEEE ont le droit de se dplacer librement dans cet
espace communautaire.
C Sjours infrieurs 3 mois :
Par principe, le droit de sjour pour une priode de moins de trois mois est libre. Nanmoins en Alle-
magne, le travailleur doit sinscrire sous huit jours aprs son dmnagement sur le territoire allemand
au bureau de dclaration de domicile Einwohnermeldeamt de la commune du lieu de sjour.
C Sjours suprieurs 3 mois:
Pour les sjours dune dure suprieure trois mois, la procdure est identique, mais il faut de-
mander en plus un document dautorisation de sjour pour tranger Aufenthaltserlaubnis . Pour
obtenir cette autorisation, le travailleur dtach doit se prsenter auprs du bureau des trangers
Auslnderbehrde de la ville du lieu de sjour et fournir les documents suivants:
un passeport ou une pice didentit,
4 photos didentit,
une preuve de lembauche de la part de lemployeur,
et la feuille attestant linscription au bureau de dclaration de domicile.
Permis de travail:
Les ressortissants communautaires nont pas besoin dune autorisation ou dun permis de travail.
Nanmoins, en cas de chantier de construction, de nettoyage, dinventaire, et de vhicules
de transport, une dclaration en langue allemande doit tre envoye la direction rgionale du
service de lemploi (Arbeitsagentur). Cette dclaration doit contenir, le nom, le prnom et la date de
naissance de la personne dtache ainsi que la dure et le lieu du chantier.
4. Contenu du contrle :
Ladministration des douanes a la facult de vrifer si lemployeur qui dtache des travailleurs sur
le territoire allemand respecte les conditions de travail telles quimposes par le 5 de la loi sur le
dtachement (AEntG).
Pour ce faire, ladministration des douanes peut tout moment (pendant les heures du travail) pn-
trer sur les lieux o sefectue la prestation de service et :
se renseigner sur la relation de travail et sur lactivit,
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
17
examiner les documents ncessaires relatifs la dure du travail, lactivit et la relation de
travail et qui doivent pouvoir tre prsents sur demande (Cf. SUPRA B - Prescriptions lies un
dtachement de travailleurs en Allemagne),
vrifer lidentit des personnes concernes par le biais de la prsence des papiers didentit,
inspecter les contrats de travail, les bulletins de salaires, la preuve du paiement des salaires, les
feuilles efectives de temps de prsence ainsi que la fche de prvision de lactivit et de sa dure.
Les employeurs, salaris, donneurs dordre et tiers, prsents au moment dun contrle sont tenus:
de tolrer laccs au terrain et aux locaux usage commercial
de tolrer le contrle
de cooprer et de fournir tous les renseignements pertinents
de prsenter les contrats de travail, fches de paie, pices justifcatives du paiement des salaires,
relev des heures de travail efectues, ainsi que tout autre document commercial suppos pouvoir
donner des claircissements sur le volume, le type de contrat et les activits qui en dcoulent ou
peuvent en driver.
de prsenter sur demandes, lorsquils sont trangers, leur passeport ou document tenant lieu de
leur identit, leur titre de sjour
Lemployeur ou le donneur dordre doit trier ces donnes informatiques quil est tenu d enregistrer
afn de les remettre ladministration des douanes, qui peut ainsi sur demande, disposer de ces
informations soit sous forme dun support informatique, soit sous forme de listes.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
18
C - Dtachement sur le territoire belge
1. Prescriptions lies lexercice dune prestation en Belgique:
Les aspects rglementaires en Belgique revtent principalement deux obligations pour les entrepri-
ses efectuant des prestations temporaires dans ce pays:
- lattestation de Capacits Entrepreneuriales,
- et lobtention dun numro denregistrement comme entrepreneur.
Lattestation de Capacits Entrepreneuriales (uniquement pour les professions r-
glementes).
En Belgique, les activits sont regroupes en deux catgories, les activits rglementes et les
activits non rglementes.
Actuellement, 25 professions sont rglementes par arrt royal en ce qui concerne les comp-
tences techniques. Depuis le septembre 2007, ces professions seront regroupes en 3 clusters
(vhicules, construction, soins aux personnes+ autres).
Toutes les entreprises sont vises par cette rglementation, sauf:
les entreprises non PME
les entreprises qui ne pratiquent pas dactivits commerciales ou artisanales
les entreprises inscrites comme entreprises commerciales ou artisanales lors de lentre en vigueur de
la rglementation
le cessionnaire dune afaire existante
le conjoint survivant dun chef dentreprise dcd
les enfants dun chef dentreprise dcd (pour une priode de 3 ans)
pour la personne nomme responsable de la gestion journalire:
- le conjoint survivant
- le cohabitant lgal survivant
- le partenaire si cohabitation depuis au moins 6 mois
Lattestation des capacits entrepreneuriales sera dlivre, aprs avoir prouv, par un diplme (ga-
lement acquis par le jury central, le cas chant)
26
ou une pratique professionnelle sufsante, les
comptences professionnelles et de gestion.
Pour les activits non rglementes, aucune dmarche nest en principe efectuer ; cependant,
toute activit reprise dans le code du commerce exige au minimum des connaissances de gestion.
Par ailleurs, certaines activits rclament des autorisations ou des licences (ex : licence de trans-
port).
Les ressortissants dun Etat membre de lEspace Economique Europen (Union europenne + Nor-
vge, Islande, Liechtenstein) ou de la Suisse, peuvent galement prouver les capacits entrepre-
neuriales au moyen dune attestation CE. Il sagit dune attestation manant du pays dorigine sur la
pratique professionnelle et ventuellement sur la formation scolaire de lintress.
Lobtention dun numro denregistrement comme entrepreneur.
Larrt du 5 Octobre 1978 prcise les obligations en matire fscale et sociale de lentreprise et de
son client.
Lenregistrement nest pas obligatoire; cependant, en cas de non inscription, lentreprise:
ne peut entrer en ligne de compte pour le client priv bnfciant des difrentes primes belges,
et ne peut pas aisment soumissionner pour un chantier public.
26
Article 8 de la loi du 10/02/1998 modife par la loi du 28/04/2010
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
19
En cas de prestation de sous-traitance, cet enregistrement est vivement conseill ; en efet, lentre-
preneur principal est oblig dans le cas contraire defectuer des retenues la source.
Cette demande est normalement adresser auprs de la Commission provinciale du ressort du lieu
de lactivit. Cet enregistrement sera ensuite valable pour tout le territoire belge.
Afn de soumissionner pour un chantier public, outre le numro denregistrement comme entrepre-
neur, une agration spcifque est ncessaire.
Si lexistence dun mandataire social nest pas obligatoire pour oprer un dtachement en Belgique,
cela est nanmoins conseill notamment pour la conservation des documents son adresse. Les
organismes de contrle peuvent, en labsence dune adresse en Belgique, saisir leurs homologues
de ltat dorigine.
Concernant la TVA, contactez ladministration comptente:
Bureau Central de la TVA pour assujettis trangers
Rue des Palais, 48
(Contrle: 6e tage; remboursement: 5
e
tage)
B-1030 Bruxelles
Internet : www.minfn.fgov.be
Tl.: 0032 / (0)2577 40 50 ou 0032/ (0)2577 40 60
Vous trouverez galement le guide TVA ladresse suivante: http://fscus.fgov.be et des informations
sur le site www.fsconet.be.
Lobtention de la carte professionnelle pour les ressortissants trangers pour les in-
dpendants.
Il sagit ici dune formalit supplmentaire pour les ressortissants trangers, cest--dire hors Espace
Economique Europen, dsireux dexercer une activit dindpendant sur le territoire belge ou de
sinstaller en qualit de personne physique ou mandataire dune socit ou dune association (man-
dat rmunr ou non rmunr).
Les critres dtermins pour lobtention de cette carte sont les suivants:
le droit au sjour ;
si vous nen bnfciez pas, vous devez solliciter ce droit, auprs du poste diplomatique ou consu-
laire, en mme temps que votre carte professionnelle ;
le respect des obligations rglementaireset spcialement de celles qui concernent lactivit ;
lintrt que reprsente votre projet pour la Belgique ;
cet intrt sapprcie en termes dutilit conomique, cest dire : de rponse un besoin conomi-
que, de cration demplois, dinvestissements utiles, de retombes conomiques sur les entreprises
situes sur le territoire belge, douverture lexportation, dactivit innovante ou encore de spciali-
sation. Il peut aussi sapprcier en termes dintrt social, culturel, artistique ou sportif.
La demande dune telle carte se fait:
auprs du poste diplomatique ou consulaire belge de votre pays de rsidence;
auprs du guichet dentreprise si vous possdez une attestation dimmatriculation modle A ou
dun certifcat dinscription au registre des trangers en ordre de validit.
Les formulaires de demande sont disponibles en version lectronique ladresse suivante:
http://statbel.fgov.be/fr/entreprises/vie_entreprise/Creer/Conditions/Licences_autorisations_specif-
ques/Prealables_inscription_BCE/carte_professionnelle_ressortissants_etrangers/index.jsp
La validit de la carte professionnelle est de 5 ans maximum. Notez toutefois que la premire carte
est gnralement attribue titre probatoire pour une dure de 2 ans.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
20
Si vous avez satisfait aux obligations sociales et fscales rglementaires, la carte peut alors tre
renouvele.
Noubliez pas de vous rendre auprs dun guichet dentreprise afn defectuer galement votre ins-
cription la Banque Carrefour des Entreprises et pour valider votre numro dentreprise.
Pour connatre les guichets dentreprises agrs, visitez la page:
http://statbel.fgov.be/fr/entreprises/vie_entreprise/Creer/Guichets_entreprises_agrees/index.jsp
2. Prescriptions lies un dtachement de travailleurs en Belgique:
O Prparer les formulaires A 1 (il sagit du nouveau type de formulaire en vigueur depuis le 1
er
mai
2010 remplaant lancien formulaire E 101) de lassurance sociale et de la caisse dassurance mala-
die de tous les travailleurs qui seront dtachs (cf. INFRA PROTECTION SOCIALE).
O Pralablement au dbut efectif de chaque dtachement, il faut obligatoirement complter une
dclaration pralable Limosa via un service lectronique
27
ou dfaut par fax ou courrier. Cette
dclaration, qui vise aussi bien les salaris que les indpendants ou les stagiaires venant travailler
temporairement en Belgique, doit tre complte par lemployeur, son prpos (qui peut tre le
salari) voire un mandataire en Belgique.
La dclaration dure environ 5 minutes par personne. Lemployeur tranger qui dclare ses salaris
quil souhaite dtacher doit dabord sinscrire sur le site www.limosa.be et ouvrir un compte.
En cas de problmes ou difcults, il est possible de sadresser au
Centre de contact Limosa
Tl: 0032 /(0)2788 51 57
Fax: 0032 / (0)2788 51 58
Du lundi au vendredi 7h-20h
Langues: franais, anglais, allemand et nerlandais
Doivent fgurer dans la dclaration les donnes suivantes:
Pour les travailleurs salaris dtachs et indpendants :
donnes didentifcation de lemployeur et de son mandataire si ce dernier efectue la dclaration
de dtachement;
donnes didentifcation de lutilisateur belge;
le type de prestations de services efectues dans le cadre du dtachement;
ladresse du ou des lieux o doit sefectuer la prestation, la date du dbut de la prestation et sa
dure prvisible, le type de prestation efectue;
les horaires de travail et la dure hebdomadaire de travail
les noms, prnom(s), date de naissance, sexe et nationalit des salaris dtachs et le numro
didentifcation national du pays dorigine (sil existe);
le lieu o seront tenus les documents quivalents aux documents sociaux exigs par la lgislation
belge (dcompte de paie et compte individuel) pour les dtachements < 6 mois.
En cas de modifcation survenant pendant le dtachement, un avenant la dclaration
doit tre envoy en prcisant le cas chant:
les donnes didentifcation du ou des nouveaux travailleurs dtachs;
ltablissement dun ou plusieurs nouveaux chantiers;
toute modifcation tenant aux conditions de travail applicables aux travailleurs dtachs (dure
hebdomadaire / horaires de travail);
27
www.limosa.be
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
21
28
Loi du 12 Dcembre 2006, chapitre VIII
29
AR du 20 Mars 2007, Art. 1
er

30
Sont concernes toutes les activits qui portent sur des immeubles par
nature ou par incorporation et qui visent la ralisation, la remise en tat,
lentretien, la modifcation ou llimination de constructionset notamment
les travaux suivants : travaux dexcavation, terrassement, construction, mon-
tage et dmontage dlments prfabriqus, amnagement ou quipement,
transformation, rnovation, rparation, dmantlement, entretien/travaux
de peinture, assainissement (Art.7 AR du 29 Mars 2002).
tout changement des donnes concernant lemployeur (nom, prnom et domicile raison sociale
sige social de lentreprise nature de lactivit de lentreprise);
toute modifcation tenant au dtachement (type de prestation de service dure prvisible et date
de dbut du dtachement lieu de dtachement) ;
toute modifcation du lieu o les documents sociaux exigs sont tenus.
Loccupation de travailleurs dtachs ne peut pas dbuter avant le jour de rception du numro
denregistrement attribu par lInspection des lois sociales.
Ds que la dclaration a t introduite, le dclarant reoit un accus Limosa - 1 qui le dcharge
alors de leur responsabilit. En efet, la dclaration LIMOSA est une obligation lgale
28
dont le non-
respect peut donner lieu des sanctions pnales (de 8 jours 1 an demprisonnement et/ou de 500
2 500 damende par travailleur).
Chaque travailleur doit pouvoir prsenter le document Limosa - 1 son client ou commanditaire
belge avant de commencer ses activits sur le territoire.
La procdure de dclaration doit tre renouvele en cas de prolongation du dtachement, avant
expiration de la priode initiale.
Il existe des exemptions lobligation de dclaration :
Sont exempts
29
:
O les travailleurs et indpendants du secteur
du transport international de personnes et de
marchandises (sauf activits de cabotage en
Belgique);
O les travailleurs et indpendants qui assistent
des congrs scientifques ;
O les travailleurs et indpendants qui viennent
en Belgique assister des runions en cer-
cle restreint (60 jours par anne civile, avec
un maximum de 20 jours de travail efectif par
runion);
O les techniciens spcialiss envoys en Belgi-
que pour efectuer des travaux/rparations
urgents des machines ou appareils
livrs en Belgique par leur entreprise (au
maximum 5 jours par mois);
O les travailleurs et indpendants envoys en
Belgique pour lassemblage initial et/ou la
premire installation dun bien qui consti-
tue une composante essentielle dun contrat
pour la livraison des marchandises, et qui est
ncessaire pour la mise en marche du bien
fourni. Il doit sagir de travailleurs qualifs
et/ou spcialiss de lentreprise qui fournit
le bien en question (la dure des travaux ne
doit pas excder 8 jours). Cette exemption
ne joue cependant pas pour le secteur de la
construction
30
.
Exemple : une entreprise allemande vend une machine
haute technologie une entreprise belge. Elle envoie 2 tech-
niciens afn dinstaller ladite machine et former les membres
de lentreprise belge son utilisation. Cela prendra moins de
5 jours. Lentreprise allemande est alors dispense de dcla-
ration pralable.
O les travailleurs salaris occups par un pou-
voir public;
O les travailleurs salaris occups par une orga-
nisation internationale,
O les membres dune dlgation diplomatique
ou consulaire;
O les artistes de rputation internationale;
G les sportifs participant des preuves inter-
nationales ; les chercheurs et membres dune
quipe scientifques.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
22
En cas dexercice rgulier des activits sur le territoire belge et dun ou de plusieurs autres pays, la
dclaration de dtachement peut tre valable pour une dure de 12 mois renouvelables ; la dcla-
ration doit en plus prciser le domicile du travailleur dtach, sa nationalit, et le n didentifcation
national du pays dorigine.
i
Les secteurs de la construction et du travail intrimaire ne peuvent bnfcier de cette disposition ;
ils doivent efectuer une dclaration de dtachement pour chaque prestation.
En cas de non prsentation de laccus de rception Limosa 1 lutilisateur fnal (client
ou commanditaire belge), ce dernier a lobligation lgale defectuer une dclaration o fgurent les
noms et adresses des salaris dtachs et de leur employeur.
A dfaut une amende administrative et/ou pnale (de 500 2 500 par travailleurs salari ou ind-
pendant) peut tre prononce.
O Prparer les documents sociaux exigs en tenant compte des prcisions ci-aprs:
La lgislation belge distingue selon que la dure du dtachement est ou non suprieure 24
mois
31
.
Pour les dtachements de moins 24 MOIS:
Lorsquil a efectu la dclaration pralable de dtachement (cf. ci-dessus), lemployeur qui dta-
che des travailleurs en Belgique est dispens dtablir les documents suivants quimposent norma-
lement la lgislation belge:
le rglement du travail, le registre du personnel, lensemble des documents de contrle
des temps partiels, les convention CIP, les contrats de travail tudiants, les contrats de
travail domicile, et registre des prsences.
Cette dispense joue pendant douze mois partir de la date du dbut de loccupation du premier
travailleur dtach en Belgique et pour autant quil ait t pralablement envoy la dclaration de
dtachement Limosa lAdministration de linspection des lois sociales ;
Par ailleurs, pour ce qui concerne laspect rmunration, il doit tenir pendant 24 mois la disposi-
tion des services dinspection sociale une copie des documents quil doit tenir en vertu de la lgis-
lation trangre laquelle il est soumis et qui sont quivalents aux documents belges suivants : le
dcompte de paie et le compte individuel.
Ces documents quivalents doivent tre tenus, au choix de lemployeur, soit sur le lieu o le tra-
vailleur est dtach en Belgique, soit au domicile belge du mandataire ou prpos de lemployeur.
A dfaut davoir ces documents quivalents, lemployeur est tenu dtablir et de tenir rgulirement
jour le dcompte de paie et le compte individuel prvus par la lgislation belge. Les documents
trangers quivalents sont conservs lendroit choisi par lemployeur pour la tenue disposition de
ces documents pour les autorits comptentes et ce pour une dure de 5 ans (des copies devront
tre envoyes aux administrations qui le demandent pendant une priode de 2 ans. A dfaut, il fau-
dra tablir le compte individuel et le dcompte de paie conformment la lgislation belge).
Si lemployeur ninforme pas lAdministration de linspection des lois sociales du dtachement de
nouveaux travailleurs en Belgique, il ne peut bnfcier de la dispense de tenue de documents so-
ciaux pour ces travailleurs.
31
Art. 5 AR 22 Mars 2002. Rglement 883/2004
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
23
32
Documents sociaux belges disponibles sur le site du Service Public Fdral
de lEconomie http://mineco.fgov.be/, rubrique Entreprendre puis Vade-
mecum de lentreprise et Emploi et Lois Sociales (point 3.1.4)
33
Art 2, 14 de lAR du 9 Juin 1999.
34
La Commission Europenne a dcid le 27/06/2007 de saisir la CJCE ; lexi-
gence dun titre de sjour valable jusquau terme de la prestation de service
augment de 3 mois soppose, estime-t-elle, la simple condition dun
emploi rgulier et habituel dans lEtat dorigine (cf. jurisprudence Vander Elst
CJCE 9 Aot 1994 C-43/93)
35
Cette exigence de 6 mois pourrait tre considre comme contraire la
jurisprudence de la CJCE, car disproportionne cf. afaires Commission c/
RFA CJCE C-244/04 du 19 Janvier 2006, et Commission c/ Luxembourg du 21
Octobre 2004 CJCE C-445/03.
Pour les sjours de plus de 24 MOIS :
Les employeurs qui dtachent des salaris sont alors considrs comme des employeurs tablis
en Belgique et ils sont par consquent obligs dtablir et de tenir les documents sociaux
32
et un
rglement du travail conformment la lgislation belge:
un registre du personnel, registre spcial ou le document individuel,
le registre de prsence,
le compte individuel par travailleur,
le rglement de travail,
le dcompte de paie lors de chaque rglement dfnitif de la rmunration (fche salariale),
le contrat doccupation dtudiant,
le contrat doccupation de travailleur domicile,
le contrat de travail conclu pour un temps partiel,
la dclaration immdiate demploi (seulement pour les employeurs qui ne sont pas soumis aux
rgimes de la scurit sociale belge).
O Au terme de la priode de dtachement, lemployeur est tenu denvoyer par lettre recommande
ou dposer avec accus de rception copie des documents quivalents lAdministration de lins-
pection des lois sociales avec un inventaire de ceux-ci (peu importe que la priode du dtachement
soit ou non suprieure 24 mois).
Tout courrier ou toute question concernant le dtachement en Belgique doivent tre adresss au:
SPF Emploi, Travail, et Concertation Sociale
Direction gnrale Contrle des lois sociales
Rue Ernest Blerot, 1
B-1070 Bruxelles
Tl.: +32(0)2233 41 11
Fax: +32(0)2233 44 88
www.emploi.belgique.be
3. Autorisation de sjour et permis de travail:
Le salari dtach (communautaire ou extracommunautaire) doit se prsenter auprs de ladminis-
tration communale belge du lieu o il est amen sjourner temporairement afn dobtenir un titre
temporaire de sjour. A dfaut une amende de 200 peut tre infige.
Le sjour de moins de 3 mois des ressortissants communautaires nest pas soumis lobtention
dun permis de sjour ; seule une dclaration dinscription , au registre des trangers ou au re-
gistre de la population selon le cas, est exige. Les ressortissants extracommunautaires ont quant
eux besoin dun permis de sjour.
Les ressortissants extracommunautaires dtachs sur le territoire belge sont dispenss de per-
mis de travail la condition toutefois que soient runies cumulativement les conditions suivantes
33
:
le ressortissant extracommunautaire dispose dune autorisation de sjour suprieure 3 mois
dans ltat o il rside et il est porteur dun titre de sjour valable jusquau terme de la prestation
augmente de 3 mois
34
,
il doit lgalement tre autoris travailler dans ltat de lEEE o il rside pour une dure au moins
gale la dure de la prestation qui sera accomplie en Belgique,
il doit tre titulaire dun contrat de travail lgalement conclu,
le travailleur doit tre occup depuis 6 mois au minimum par une entreprise tablie dans un tat de
lUE ( dfaut un permis de travail et une autorisation doccupation sont requis)
35
.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
24
Si ces conditions ne sont pas runies, le ressortissant extracommunautaire doit, pralablement au
dtachement, obtenir une autorisation de travail de ladministration belge comptente.
4. Contrles et sanctions:
Le contrle des chantiers et du personnel est efectu par lensemble des services spcialiss, des
accords de collaboration et dchange avec leurs homologues du pays dorigine des salaris d-
tachs pouvant par ailleurs exister. Peuvent efectuer des contrles : les contrleurs et inspecteurs
de linspection sociale du Service Public Fdral Scurit Sociale, de la direction gnrale Contrle
des lois sociales ou du contrle du bien-tre au travail du Service Public Fdral Emploi, Travail et
Concertation sociale, les contrleurs et inspecteurs des services publics de lemploi, de lONSS /
RSV ou de lINASTI / RSVZ.
En cas de manquement aux obligations, des amendes administratives et sanctions pnales peuvent
tre infiges et le chantier peut tre ferm.
Peuvent tre pnalement sanctionns les manquements aux dispositions dordre public ; il sagit des
rglementations relatives la dure du travail, aux jours fris et au bien-tre des travailleurs
(Cf. INFRA Droit du travail)
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
25
D - Dtachement sur le territoire luxembourgeois
1. Prescriptions lies lexercice dune prestation au Grand Duch
de Luxembourg:
Notifcation pralable :
Depuis le 20 octobre 2007, les artisans et industriels tablis dans un autre Etat membre de lUnion
Europenne doivent notifer aux autorits luxembourgeoises leur volont de venir efectuer une pres-
tation de services au Luxembourg.
Cette notifcation doit saccompagner dune preuve que le dclarant est dment tabli pour le
mme type dactivit dans son pays dorigine. Le certifcat CE dlivr par les chambres de com-
merce et dartisanat est accept comme preuve.
Elle doit tre envoye ladresse suivante:
Ministre des Classes Moyennes, du Tourisme et du Logement
Dpartement des autorisations
Forum Royal
19-21 Boulevard Royal
L - 2449 Luxembourg
Tl.:00 352 478-4715
http://www.mcm.public.lu/fr
Le Ministre des Classe Moyennes accusera rception par courrier. Ce courrier servira de titre
auprs des autres administrations luxembourgeoises concernes (notamment pour ce qui est de la
dclaration de dtachement).
La notifcation sera valable pendant 12 mois et pourra tre renouvele par la suite.
Remarque : si la profession que lentreprise souhaite exercer au Luxembourg de manire tempo-
raire est rglemente dans ce pays et non dans le pays dorigine ladministration luxembourgeoise
pourra alors exiger 2 annes dexprience dans le domaine, sur les 10 dernires annes.
Demande dun numro de TVA:
La prestation tant exerce sur le territoire luxembourgeois, lentreprise doit sacquitter de la TVA
luxembourgeoise. Ne pas oublier donc de demander un numro TVA par lettre recommande avec
accus de rception ou par voie lectronique.
Le numro de TVA luxembourgeois est attribu par lAdministration de lEnregistrement et des Do-
maines
36
. http://www.aed.public.lu
2. Prescriptions lies un dtachement de travailleurs
au Luxembourg:
O Prparer le document portable A1 (ancien formulaire E101) de lassurance sociale et de la caisse
dassurance maladie de tous les travailleurs qui seront dtachs (cf. INFRA PROTECTION SOCIALE).
O Ds le commencement des travaux sur le territoire luxembourgeois, lentreprise dtachante doit
informer lInspection du Travail et des Mines par toute voie utile et retraable, y compris par message
lectronique, du dtachement. La Communication de Dtachement de Salaris (CDS) doit contenir
les informations suivantes
37
:
36
Formulaire tlchargeable: https://saturn.etat.lu/etva/formsServe2.do (dclaration initiale).
37
Loi du 11 avril 2010 portant modifcation des articles L. 010-1, L. 141-1, L. 142-2, L. 142-3 et L. 142-4 du Code du Travail publie au Mmorial N57 page 1008.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
26
donnes didentifcation de lemployeur dtachant et de son reprsentant efectif ;
lidentit de la Personne Physique Dtentrice (PPD) qui dtiendra pendant la dure du dtachement
les documents ncessaires au contrle du respect des conditions de travail, de rmunration et dem-
ploi dans un lieu au Grand-Duch du Luxembourg accessible lInspection du Travail et des Mines;
date de dbut et dure prvue du dtachement;
lieux de travail et dure prvisible des travaux ;
noms, prnoms, dates de naissance, nationalits et professions des salaris;
qualits, professions ou occupations dans lentreprise, en gnral, et activit exerce lors du
dtachement.
En cas de modifcations ultrieures de ces informations, lInspection du Travail et des Mines doit en
tre informes sans ncessit dun nouveau contrat de prestations de services.
i
Les travailleurs indpendants nont pas besoin dintroduire une dclaration de dtachement,
la loi sur le dtachement ne sappliquant quaux salaris. Ils devront uniquement tre en posses-
sion de lautorisation dtablissement qui sera dlivr, sous conditions, comme pour tout presta-
taire de services, par le Ministre des Classes Moyennes, du Tourisme et du Logement.
Afn de remplir correctement la Communication de Dtachement de Salaris (CDS), il convient de
prter une attention particulire aux points suivants:
Concernant la rubrique employeur dtachant:
- La dfnition de la nature de lactivit (artisanale ou industrielle) peut difrer dun pays lautre [voir
le rglement grand-ducal du 4 Fvrier 2005 recensant les mtiers du secteur artisanal sur le site du Ministre des
classes moyennes]
38
.
i
Il est conseill de procder rapidement la notifcation pralable car lemployeur doit mentionner
le numro dfnitif denregistrement lorsquil remplit la CDS.
Le responsable de la scurit et de la prvention dans lentreprise peut tre un salari, lemployeur
(entreprise de moins de 49 salaris) ou encore un prestataire externe (Chambre des Mtiers
39
).
Il doit avoir acquis des connaissances en matire de scurit et de sant des travailleurs, et tre
en mesure de les justifer. Le nombre et le profl des travailleurs dsigns dpendent de la taille de
lentreprise.
Concernant la rubrique Salaris dtachs:
Lemployeur doit prciser dans la CDS (ou dans une liste en annexe en cas dinsufsance de place)
certaines informations concernant la qualifcation et ltat civil du ou des salaris, notamment : nom,
prnom, date de naissance, nationalit, qualit lengagement, profession rgulirement exerce et
activit exerce lors du dtachement.
Concernant la rubrique Personne Physique Dtentrice:
La dsignation dune Personne Physique Dtentrice est obligatoire au Luxembourg. Lentreprise d-
tachante la dtermine librement, soit une personne physique, soit une personne morale, notamment
un des travailleurs dtachs.
Elle doit tre prsente au Luxembourg dans un lieu accessible et clairement identifable et doit dte-
nir ds le commencement et pendant toute la dure du dtachement les documents ncessaires au
contrle efectu par lInspection du Travail et des Mines. Ces documents sont la copie du contrat
de mise disposition (le cas chant), le certifcat de dclaration pralable ou une attestation le
remplaant dlivre par le Ministre luxembourgeois des Classes Moyennes, le document portable
A1 ou le formulaire E101 (copie conforme ou original) ou lindication des organismes de scurit
38
www.mcm.public.lu rubrique Lgislation.
39
Art. 2 Rglement Grand-Ducal du 9 Juin 2006.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
27
sociale dafliation pendant le dtachement, le certifcat de TVA, les documents ofciels attestant
de la qualifcation professionnelle des travailleurs, lattestation de conformit relative lobligation de
lemployeur dinformer le travailleur des conditions applicables au contrat ou la relation de travail ou
la copie du contrat de travail ( la demande de lentreprise dtachante) et lattestation de conformit
aux rgles relatives au travail temps partiel et au travail dure dtermine.
Concernant la rubrique relative au Dtachement:
Les conventions collectives de travail sont obligatoires et dpendent des branches. Elles sont
consultables sur le site de lInspection du Travail et des Mines
40
. Notez bien que certains congs
obligatoires dpendent des conventions collectives.
O Conserver au Luxembourg les documents requis aux fns de contrle auprs dune Personne
Physique Dtentrice prsente au Luxembourg.

i
Les documents doivent tre traduits dans une des langues ofcielles du Luxembourg (franais ou
allemand) au cas o lInspection du Travail et des Mines en fait la demande dment justife.
3. Autorisation de sjour et travail:
Conditions de sjour au Luxembourg:
Lentreprise se doit dinformer ses salaris concernant les formalits de sjour.
Mme sil existe le principe de libre circulation des personnes au sein de lUnion Europenne, le droit
de sjour est soumis certaines conditions en fonction de la dure de sjour.
Les citoyens de lUnion sont en droit dentrer sur le territoire luxembourgeois et dy sjourner pour
une priode allant jusqu 3 mois sils sont munis dune carte didentit ou dun passeport en cours
de validit. Si le salari sjourne plus de 3 mois, il devra alors efectuer une dclaration darrive
auprs de ladministration communale du lieu de rsidence et prsenter une demande de dlivrance
dune attestation denregistrement de citoyen de lUE, dans les 3 mois de larrive, cette mme
administration communale.
Aprs 5 ans de sjour ininterrompu au Luxembourg, le citoyen de lUnion ainsi que le ressortissant
dun pays assimils ont droit au sjour permanent sur demande au Ministre des Afaires Etran-
gres
41
.
Permis de travail:
Aucun permis de travail nest exig des ressortissants communautaires dtachs sur le territoire
luxembourgeois, ni pour les travailleurs extracommunautaires qui ont le droit de travailler et de s-
journer dans lun des Etats Membres
42
.
4. Contenu du contrle et sanctions encourues :
En cas de non respect des exigences administratives lies au dtachement par une entreprise, les
inspecteurs du travail de lInspection du Travail et des Mines (ITM) dispose de difrents moyens
dintervention:
Injonction de mise en conformit, enjoignant lentreprise dtachante nayant pas transmis au plus
tard au moment du commencement des travaux une Communication de Dtachement de Salaris
lITM, de ce faire endans les 24 heures partir de la signature du rcpiss annex linjonction
Moyens dinvestigation immdiats en cas de violation de la loi cest--dire un accs libre et sans
avis pralable aux chantiers, tablissements et immeubles,
Autorisation procder tous les examens, contrles ou enqutes pour sassurer du respect des
dispositions lgales, rglementaires, administratives ou conventionnelles,
40
www.itm.public.lu rubrique Droit du travail puis Conventions collectives.
41
Site du Ministre des Afaires Etrangres www.mae.lu rubrique Immigration puis entre et sjour des trangers.
42
Rglement Grand Ducal 4 Juillet 2007.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
28
Sous certaines conditions, la possibilit dordonner des mesures durgence aprs en avoir inform
la hirarchie pour rgulariser ou faire cesser la violation du droit du travail, la possibilit dordonner
la cessation immdiate du travail du salari en cas de violation fagrante des dispositions lgales,
administratives ou rglementaires ou en cas de violation en relation avec la scurit et la sant des
salaris, et la possibilit dordonner des mesures durgence si constat de dfectuosits pouvant tre
une menace la scurit ou la sant des salaris.
En cas de non respect des injonctions de l ITM, les sanctions encourues sont des amendes admi-
nistratives qui peuvent aller de 25 25000.
Il est noter que le Luxembourg met un accent particulier sur la sant et la scurit des travailleurs
dtachs sur son territoire:
LInspection du Travail et des Mines a pour mission de veiller lapplication de lensemble de la l-
gislation sur les conditions de travail et la protection des travailleurs. Le personnel dinspection et de
contrle de lITM peut, tout moment, oprer avec les administrations comptentes des contrles
spcifques ou systmatiques dans lentreprise ou sur le chantier.
Sur son site, lITM rappelle la lgislation applicable ainsi que les responsabilits juridiques des em-
ployeurs: http://www.itm.public.lu/; rubrique scurit sant.
LAssociation dAssurance contre les Accidents (AAA) est un acteur important dans llaboration de
normes visant la prvention des accidents du travail. Cette association dicte des rglements dans
difrents secteurs (ex : bruit, grues, travaux forestiers). Les agents du service de prvention peu-
vent galement efectuer des contrles pour sassurer du respect des prescriptions de prvention.
Voir http://www.aaa.lu/ rubrique Prvention, puis Prescriptionsde prvention .
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
29
Partie 2: PROTECTION SOCIALE DU TRAVAILLEUR DTACH
I. RGLEMENTATION COMMUNAUTAIRE
A - Introduction
Un travailleur dtach dans un autre tat membre pose un problme juridique de confits de loi. En
efet, les diverses rgles de scurit sociale ne sont en principe applicables que sur le territoire de ltat
qui les a dictes; cest le principe de territorialit des lois de scurit sociale
43
.
Le rglement communautaire 883/200
44
vise assurer la coordination des systmes de scurit
sociale ; son article 12 1 permet au travailleur qui est dtach sur le territoire dun autre tat mem-
bre de rester afli son rgime de scurit sociale dorigine
45
. Le travailleur bnfcie ainsi
dune continuit des droits pour lui-mme et ses ayants droit et le salari est dispens dafliation
au rgime de scurit sociale du pays dans lequel il va exercer temporairement son activit. Le d-
tachement est, en ce sens, une exception au principe de territorialit.
Cependant, il convient de distinguer le cas o le salari exerce une activit dans un ou plusieurs
Etats membre
46
. En efet, le salari ou non salari qui exerce son activit dans un seul Etat membre
relve de la scurit sociale de son Etat de rsidence sil exerce une partie substantielle (au moins
25%) de son activit dans cet Etat. A dfaut, il sera soumis la scurit sociale de lEtat de son
employeur.
Le salari ou non salari qui exerce son activit, simultanment ou en alternance, mme de ma-
nire non substantielle, dans deux ou plusieurs Etats membre relve de la scurit sociale de son
Etat de rsidence.
i
Le rglement n1408/71 du 14 juin 1971 et son rglement dapplication n 574/72
47
reste en
vigueur pour les ressortissants des Etats tiers, pour les ressortissants des Etats de lEEE (Islande,
Lichtenstein et Norvge) et pour les ressortissants de la Suisse.Les salaris soumis au rglement
1408/71 bnfcient du maintien lancienne lgislation en cas de situation inchange. Ce main-
tien sera limit dix ans au maximum partir de la date dapplication du nouveau rglement (soit
la date butoir au 1/05/2020). Toutefois, la personne assure a la possibilit, tout moment, de
demander tre soumise aux rglements 883/2004 et 987/2009.
Dfnition du dtachement du point de vue de la scurit sociale:
Un travailleur dtach, au sens de larticle 12 du rglement 883/2004, est une personne salarie ou
non salarie qui exerce normalement son activit sur le territoire dun tat membre et qui efectue,
sur le territoire dun autre tat membre, un travail dont la dure prvisible ne dpasse pas 24
mois.
43
En vertu du principe de territorialit, la lgislation sociale applicable est,
en principe, la lgislation du territoire sur lequel sexerce lactivit (salarie
ou non salarie), mme si lindividu rside sur le territoire dun autre tat
membre - article 11 3 du rglement 883/2004.
44
Rglement CEE 883/2004 portant sur la coordination des systmes de
scurit sociale et rglement 987/2009 fxant les modalits dapplication
du rglement 883/2004 entrs en vigueur 1
er
mai 2010 et ils remplacent
les rglements 1408/71/CEE du 14 juin 1971 et 574/72 dans un but de
simplifcation.
45
Le rglement 859/2003 a tendu lapplication des rglements (CEE)
no1408/71 et no574/72 aux ressortissants non communautaires ainsi quaux
membres de leur famille, sans aucune restriction quant leur nationalit. Ce
rglement continuera sappliquer aux ressortissants dEtats tiers tant quil
ny aura pas de nouvel accord concernant ces ressortissants.
46
Article 13 Rglement 883/2004.
47
www.cleiss.fr sous la rubrique Rglements europens
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
30
Pendent cette priode, le travailleur dtach reste soumis la lgislation sociale de ltat dans lequel
il exerce habituellement son activit (le pays denvoi). Deux consquences:
O le salari dtach continue de cotiser au rgime de scurit sociale de son pays denvoi,
O le salari dtach continue dacqurir des droits prestations sociales.
i
Le dtachement est, du point de vue de la scurit sociale, en principe un rgime OPTIONNEL pour
lemployeur, puisque ce rgime est avant tout destin viter une accumulation de formalits ad-
ministratives lourdes. Mme lorsque les conditions au dtachement sont remplies, lemployeur
conserve en efet le droit daflier le salari qui efectue une mission temporaire dans un autre tat
membre auprs de la scurit sociale dudit tat. Dans ce cas, on ne parle alors plus de dtachement
mais dEXPATRIATION, et le salari relve obligatoirement du rgime de scurit sociale de ltat o
il excute temporairement son activit (il faut procder lafliation des travailleurs expatris dans
ltat denvoi, et les cotisations sociales doivent alors tre verses dans cet tat!!!).
B - Conditions dapplication lies lactivit de la socit
Afn dviter certaines manuvres frauduleuses, lentreprise qui procde un dtachement doit
efectivement exercer une activit signifcative et habituelle
48
sur le territoire de ltat membre dori-
gine. Une telle activit se caractrise en dgageant un certain nombre de critres : lieu du sige de
lentreprise et de son administration, efectif du personnel administratif travaillant dans ltat membre
dtablissement et dans ltat membre o a lieu le dtachement, lieu o les travailleurs dtachs
sont recruts et celui o sont conclus la plupart des contrats de travail, chifres dafaires raliss
dans ltat membre dtablissement et dans lautre tat , la loi applicable aux contrats conclus par
lentreprise avec ses travailleurs et ses clients.
Cette liste nest pas exhaustive car les critres peuvent tre adapts un cas particulier, notamment
la nature des activits efectues par lentreprise dans lEtat membre dorigine.
C - Conditions dapplications lies lexercice du travail
Pour bnfcier du maintien lafliation de la scurit sociale de ltat dorigine, 4 conditions cu-
mulatives doivent tre respectes:
O le travailleur doit exercer une activit dans ltat denvoi pour le compte de lentreprise qui le
dtache dans lautre tat,
O le travail efectuer doit tre prcisment dtermin et doit tre efectu pour le compte de lem-
ployeur initial,
O il doit y avoir maintien du contrat de travail entre lemployeur initial et le salari
49
.
Ces 3 premires conditions sont runies lorsque un lien organique subsiste, et est maintenu pen-
dant toute la dure du dtachement entre lentreprise dtachante et le travailleur dtach
50
.
Les lments prouvant que le lien organique est maintenu sont notamment : fxation et paiement
du salaire par lemployeur, orientation par lemployeur de la carrire du salari dtach, maintien du
pouvoir de licenciement. Peuvent galement tre pris en compte la garantie contractuelle de retour,
la description par lemployeur des missions et instructions journalires
O le salari qui est dtach ne doit pas ltre en remplacement dun salari qui serait parvenu au
terme de son dtachement (dtachement en cascade).
48
Dcision n A2 de la Commission administrative pour la coordination des systmes de scurit sociale du 12 juin 2009.
49
CJCE 19/67 Van der Vecht du 5 Dcembre 1967.
50
Dcision n A2 de la Commission administrative pour la coordination des systmes de scurit sociale du 12 juin 2009.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
31
51
Dcision n A2 de la Commission administrative pour la coordination des
systmes de scurit sociale du 12 juin 2009.
52
Ces dures maximales sentendent priodes de dtachement initial et de
prolongation incluses.
53
Il nexiste en revanche aucune limitation de dure de dtachement dans les
situations suivantes : coopration intertatique en vue dune opration
technologique, scientifque, culturelle ou humanitaire commune / pour les
journalistes / et pour le personnel dassociations internationales non gouver-
nementales but non lucratif.
Mais il est tout fait possible de recruter du personnel en vue de le dtacher ds lors quil sub-
siste un lien organique entre lentreprise et le travailleur pendant toute la dure de son d-
tachement et que cette entreprise exerce normalement son activit (cest--dire exerce ha-
bituellement des activits signifcatives) sur le territoire du premier tat membre
51
et que la
personne embauche demeurera, a priori, au service de lentreprise la suite du dtachement.

Le lien organique supposant que le travailleur reste plac sous lautorit de lentreprise denvoi est tabli
au moyen dun faisceau dindices: responsabilit en matire de recrutement, contrat de travail, pouvoir
de licencier et de dterminer la nature du contrat
i
Encore faut-il que le salari, qui est recrut pour tre dtach ds le premier jour de son activit, ait
t afli la lgislation de lEtat membre auquel on le maintient. La dure dafliation pralable doit
tre au minimum dun mois.
Exemple : une entreprise luxembourgeoise recrute un salari rsident franais pour lenvoyer im-
mdiatement travailler en Allemagne. Le salari ne peut tre afli la scurit sociale luxembour-
geoise et bnfcier du rgime social du dtachement qu la condition quil ait t pralablement
afli au Luxembourg pendant un mois minimum.
Si, au moment de son embauche par lentreprise luxembourgeoise il tait afli en France, il ne
pourra pas tre fait application du rgime de dtachement et le salari devra tre afli auprs de
lorganisme de scurit sociale de ltat daccueil, en lespce lAllemagne.

Sil ne sagit pas dun travail excut pour le compte de lemployeur habituel, il y a lieu ds le dpart, de
solliciter un accord pralable dans le cadre de larticle 16 du rglement 883/2004(Cf. INFRA IV - Forma-
lits) ; tel est le cas lorsquil ne sagit pas dun dplacement dans le cadre dune prestation de services
mais dune mise disposition du travailleur.
D - Conditions dapplication lies la dure
du dtachement
Outre les conditions lies lexercice du travail, il existe une condition lie la dure du dtachement
dans le temps : un dtachement ne doit pas en principe tre suprieur 24 mois.
Cette dure maximale de dtachement est prvue par larticle 12 du rglement 883/2004 rem-
plaant le rglement 1408/71(qui prvoyait une dure de dtachement de 12 mois pouvant tre
prolonge de 12 mois).
Enfn, prcisons que lArt. 16 du rglement 883/2004 prvoit une drogation la dure maximum
de 24 mois :
les 2 autorits comptentes des deux tats en cause peuvent, sur la demande de lem-
ployeur, accorder une autorisation pralable et conjointe prcisant la drogation la dure de
24 mois.
La dure maximale
52
dun dtachement sur la base de lArt. 16 du rglement est variable selon les
tats
53
:
3 ans renouvelable 1 fois depuis un tat membre vers la France,
5 ans depuis un tat membre vers la Belgique,
6 8 ans depuis un tat membre vers lAllemagne,
le Luxembourg na, quant lui, pas de position dtermine.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
32
Des circonstances exceptionnelles peuvent justifer que la dure aille au-del de ces priodes. Par
ailleurs, il existe entre certains tats, en particulier lorsque la coopration intertatique est en jeu, des
accords bilatraux concernant les personnels de certaines entreprises (ex : accord entre la France
et lAllemagne pour les personnels dARTE, dAirbus).
Au terme dune priode de dtachement, une priode dune dure de deux mois doit scouler
avant quun nouveau dtachement soit possible pour le mme travailleur, les mmes entreprises et
les mmes Etats membre.
E - Droits du salari dtach
Pendant toute la dure du dtachement, le salari dtach reste soumis la lgislation du pays o il
exerce dhabitude son activit ; il est rput, pour lapplication de la lgislation du pays denvoi, avoir
conserv sa rsidence et son lieu de travail dans ce mme pays.
Le salari dtach bnfcie de prestations en nature (soins de sant) du pays daccueil et des pres-
tations en espces (indemnits journalires) de son pays dorigine en ce qui concerne:
lassurance maladie-maternit-paternit
les accidents du travail.
Lorsque la famille du salari ne laccompagne pas, elle bnfcie des prestations prvues par la
lgislation de ltat denvoi, soit titre personnel soit titre dayant droit de lassur.
Si la famille accompagne le salari dtach, elle bnfcie de la mme protection sociale que lui.
Les membres de la famille de salari dtach ont la possibilit de bnfcier des soins de sant dans
leur Etat de rsidence, mais galement dans lEtat dactivit du salari dtach.
Assurance maladie maternit paternit
Concernant les prestations en nature (= soins de sant):
Le travailleur dtach peut bnfcier de la prise en charge directe ou du remboursement des soins
de sant par ltat o il est dtach et selon la lgislation applicable dans cet tat. Pour ce faire, il est
invit prsenter sa carte europenne dassurance maladie [ou le formulaire S 1(ancien formulaire E
106) sil a transfr sa rsidence dans le pays de dtachement].
Exemple : Un salari dtach en Belgique, malade, consulte un mdecin conventionn. Il lui pr-
sente sa carte europenne dassurance maladie (CEAM) et na pas rgler les honoraires.
En revanche, sil consulte un spcialiste - par lintermdiaire du gnraliste -, il devra acquitter le
paiement des honoraires. Les remboursements seront efectus sur prsentation des factures et de
sa CEAM auprs de la caisse belge comptente.
Les travailleurs dtachs ont galement la possibilit de sadresser directement leur caisse daf-
liation pour obtenir la prise en charge des prestations engages sur le territoire de ltat o ils ont t
dtachs, selon la lgislation de leur pays dorigine et dans la limite des frais exposs.
Concernant les prestations en espces (= indemnits pour maladie):
Ltat dafliation est toujours responsable du versement des prestations en espces. Ces presta-
tions sont verses par la caisse dafliation du salari dtach quelque soit son lieu de rsidence.
Assurance accidents du travail
Le salari dtach doit informer linstitution dafliation ds que laccident survient, dfaut, le droit
aux prestations pourra tre afect ngativement. Les rgles relatives linformation de linstitution
dafliation sont difrentes selon les pays.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
33
Les prestations en nature sont fournies par lEtat de rsidence. Dans le cas o le salari dtach a
transfr sa rsidence dans le pays de dtachement, il devra prsenter linstitution comptente du
pays de rsidence le document DA1 (ancien formulaire E 123) afn de recevoir les prestations.
Les indemnits journalires sont, quant elles, servies par la caisse o est afli le travailleur dtach. Le
travailleur salari doit transmettre, directement, sa caisse dafliation ou la caisse de scurit sociale
de ltat o il est dtach son certifcat mdical qui indique la nature de ses liaisons et la dure probable
de larrt de travail, ainsi que le certifcat mdical indiquant la fn de traitement et les consquences
dfnitives de laccident.
Les prestations familiales
Le droit aux prestations familiales est ouvert, au regard de la lgislation de lEtat comptent, pour
les enfants qui rsident sur le territoire dun autre Etat membre, comme sils rsidaient dans lEtat
comptent pour le versement des prestations. Il ne peut pas y avoir pour un mme assur et pour
une mme priode un cumul des prestations familiales.
Lorsque la famille du travailleur qui est dtach ne laccompagne pas, les prestations servies avant
le dpart continues tre servies normalement.
Lorsque la famille du travailleur dtach laccompagne:
les prestations sont en principe verses par lEtat partir duquel le salari est dtach et o son
afliation a t maintenu, et non par lEtat daccueil.
mais si le conjoint exerce sur le territoire de lEtat daccueil une activit au titre de laquelle il est
afli au rgime de scurit sociale de cet Etat, les enfants ouvrent en principe droit aux prestations
familiales de lEtat dafliation du travailleur dtach ainsi que le cas chant, un complment
difrentiel de la part de lEtat daccueil.
F - Formalits
i
La procdure demeurant relativement complexe, il est recommand dintroduire la demande
dans un dlai sufsant pour son instruction.
Les travailleurs dtachs restent donc assujettis la lgislation sociale de ltat denvoi. Reste que
ltat dans lequel le salari est dtach dispose de la possibilit de demander lemployeur la
preuve de son maintien au rgime de scurit sociale du pays dorigine.
Cette preuve se fait par la production de formulaires europens E 101 et E 102.
Depuis le 1
er
mai 2010, le rglement 883/2004 est entr en vigueur et prvoit la suppression du
formulaire E 102 Prolongation de dtachement ou dactivits non salaries.
Le formulaire E 101 reste valable pendant la priode transitoire (jusquen mai 2012), mais aura voca-
tion tre remplac par le formulaire portable A 1.
A dfaut de pouvoir fournir cette preuve, lemployeur devra aflier le salari auprs de ltat dans le-
quel est opr le dtachement et verser aux organismes locaux comptents les cotisations sociales
dues au titre de son activit dans cet Etat.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
34
i
Le travailleur dtach est en consquence tenu dtre en possession permanente de lexem-
plaire original du formulaire de dtachement, et ce pendant toute la dure du dtachement ! Ce
formulaire lie linstitution de scurit sociale de ltat o est dtach le travailleur ; le certifcat E
101 ou formulaire portable A1 cre une prsomption de rgularit de lafliation des travailleurs
dtachs au rgime de scurit sociale de ltat membre o est tablie lentreprise qui a dtach
ces travailleurs. Linstitution de ltat o sont dtachs les travailleurs ne peut ds lors pas exiger
que lentreprise sacquitte des cotisations sociales dans cet tat
54
.
Dtachement de plein droit dune dure nexcdant pas 24 mois :
Lemployeur doit adresser une demande de maintien dapplication de la lgislation du pays demploi,
sans dlai, lautorit comptente de lEtat membre.
Linstitution comptente de lEtat denvoi informe lEtat demploi, lemployeur et le salari de la lgis-
lation applicable et dlivre un certifcat. Le salari ou le travailleur indpendant dtach doit tre muni
du certifcat A 1 (anciennement formulaire E 101) pendant toute la priode de dtachement.
Le salari dtach doit obtenir de sa caisse dafliation:
- une carte europenne dassurance maladie
- un certifcat S1 sil a transfr sa rsidence ltranger (remplace lancien formulaire E 106).
Dtachement exceptionnel dans le cadre de lart.16 du rglement 883/2004 :
Larticle 16 sapplique en cas de dtachement de longue dure (prvue ds le dbut du dtache-
ment) ou si les conditions du dtachement de plein droit ne sont pas remplies.
Dans ce cas, le maintien dafliation la lgislation du pays habituel demploi est soumis lauto-
risation pralable et conjointe des autorits comptentes des deux Etats en cause sur demande
motive de lemployeur. Il doit tre accord dans lintrt dune personne salarie ou dune catgorie
de salari.
Le salari dtach doit obtenir de sa caisse dafliation:
- une carte europenne dassurance maladie;
- un certifcat S1 sil a transfr sa rsidence ltranger (remplace lancien formulaire E 106).
i
Le dfaut daccomplissement des formalits dafliation dans ltat dorigine a pour consquen-
ce que le salari se verra appliquer le statut dexpatri. Il sera alors soumis aux rgles de scurit
sociale de ltat dans lequel il exerce lactivit temporaire, et lemployeur devra verser les cotisa-
tions sociales dans cet tat.
i
Le travailleur dtach et son employeur doivent informer linstitution comptente de ltat dori-
gine de toute modifcation survenant en cours du dtachement, et notamment si le dtachement
demand na pas t efectu ou si la prolongation na pas eu lieu.
54
CJCE C-2/05 Rijksdienst voor Sociale Zekerheid / Herbosch Kiere NV du 26 Janvier 2006.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
35
55
Circulaire DSS/DAEI/n 2000/63 du 4 Fvrier 2000.
II. RGLEMENTATION SOCIALE SPCIFIQUE
CHACUN DES ETATS
A - Dtachement de salaris de ltat franais
vers un autre tat membre
1. Formalisme pour un dtachement de salaris:
Dtachement dune dure infrieure 3 mois:
En cas de dtachement occasionnel, quelle que soit la nationalit du salari qui va tre dtach
(ou sil est rfugi ou apatride), la CPAM comptente dlivre lentreprise qui en fait la demande un
document portable A1 (ancien formulaire E101) pr-numrot et pr-sign.
Pour un dtachement au Danemark, au Liechtenstein, en Islande, Norvge ou en Suisse, lem-
ployeur qui souhaite dtacher un ressortissant extracommunautaire doit remplir un formulaire S
9203 et ladresser la CPAM.
En cas de dtachement frquent, il existe par ailleurs une procdure simplife : le ministre a
admis
55
, dans un but de simplifcation, quune procdure drogatoire au droit commun puisse tre
utilise en permettant la CPAM daccepter des employeurs de leur circonscription une dclaration
trimestrielle pralable des salaris pouvant tre concerns par un dtachement au cours des 3
mois qui suivent. La CPAM peut galement transmettre lentreprise un carnet souches, utilis
mesure des besoins avrs.
Un contrle a lieu. Il sera alors possible de demander la Caisse dAssurance Maladie du sige de lentre-
prise dtachante la dlivrance dun document portable A1/formulaire E101 titre rtroactif.
Lemployeur a aussi la possibilit de complter les 2 documents portables A1/formulaires E 101
pr-numrots : un exemplaire est remettre au salari, le second est adresser la CPAM dans
les 24 heures pour information.
i
Pour un dtachement en Belgique, en Finlande, en Islande, aux Pays-Bas ou en Sude, lem-
ployeur doit galement adresser un document portable A1/formulaire E 101 linstitution de
ltat de dtachement.
Le salari dtach qui dispose du document portable A1/E 101 doit obtenir de sa CPAM:
- une Carte Europenne dAssurance Maladie
- un formulaire E 106 sil a transfr sa rsidence ltranger (nouveau certifcat S1)
Dtachement dune dure comprise entre 3 et 24 mois:
Quelle que soit la nationalit du salari qui va tre dtach (ou sil est rfugi ou apatride), lem-
ployeur doit remplir un formulaire S 3208 et ladresser la CPAM. Aprs accord, la CPAM dlivre le
document portable A1/formulaire E 101 qui doit tre remis au salari.
Pour un dtachement au Danemark, au Liechtenstein, en Islande, Norvge ou en Suisse, lem-
ployeur qui souhaite dtacher un ressortissant extracommunautaire doit remplir un formulaire S
9201 (3 volets) et les adresser la CPAM. Aprs accord, la CPAM retourne 2 volets (1 pour lem-
ployeur - 1 pour le salari).
Le salari dtach qui dispose du document portable A1 (ancien formulaire E 101) doit obtenir de
sa CPAM:
- une Carte Europenne dAssurance Maladie
- un formulaire E 106 sil a transfr sa rsidence ltranger (nouveau certifcat S1).
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
36
Dtachement exceptionnel dans le cadre de lart. 16 du rglement 883/2004:
Dans ce cas, le maintien dafliation la lgislation franaise est soumis lautorisation pralable et
conjointe du CLEISS et de lautorit comptente de ltat o est dtach le salari.
Lemployeur doit obtenir du CLEISS un formulaire spcifque
56
et le lui retourner. Aprs accord du
CLEISS, la CPAM dlivre un document portable A1 (ancien formulaire E 101) qui doit tre remis
au salari. La dure maximale du dtachement prvue par la lgislation franaise est de trois ans
renouvelable une fois.
Le salari dtach doit quant lui obtenir de sa caisse dafliation:
- une Carte Europenne dAssurance Maladie
- un formulaire E 106 sil a transfr sa rsidence ltranger (nouveau certifcat S1).
2. Formalisme pour un dtachement de non-salaris:
En cas de dtachement de travailleur non-salari, les modalits sont identiques que pour les sa-
laris, mais les dmarches sont efectuer auprs de la Caisse mutuelle rgionale dont relve le
travailleur.
3. Cotisations sociales:
Les travailleurs dtachs temporairement ltranger et qui demeurent soumis la scurit sociale
franaise, sont rputs avoir leur rsidence et leur lieu de travail en France
57
.
Il en rsulte que lemployeur doit cotiser sur lensemble de la rmunration
58
du travailleur dtach
(salaire de base + avantages divers nayant pas le caractre de frais professionnels).
Si le travailleur qui est dtach na plus son domicile fscal en France, il ne sera pas soumis la CSG-
CRDS, et le taux de cotisation lassurance maladie sera major (5,5 %).
Pour plus dinformations et compte tenu des diversits de situations qui peuvent se prsenter, pren-
dre contact avec le CENTRE DES LIAISONS EUROPENNES ET INTERNATIONALES DE S-
CURIT SOCIALE (CLEISS).
En cas daccident du travail dun salari dtach non afli au rgime de protection sociale
franais, une dclaration par lettre recommande doit tre faite dans les 48 heures linspecteur du
travail
59
du lieu o laccident sest produit.
i
Le rglement 883/2004 portant sur la coordination des systmes de scurit sociale est entr
en vigueur le 1er mai 2010, il est possible que dautres modifcations de la lgislation franaise
interviennent ultrieurement la date de publication de cet ouvrage.
B - Dtachement de salaris de ltat allemand vers un
autre tat membre
1. Formalisme pour un dtachement de salaris:
Dtachement dune dure infrieure 24 mois:
La priode de dtachement a t tendue 24 mois par le rglement 883/2004, entr en vigueur le
1er mai 2010, dans le cadre dun dtachement entre les pays membres de lUnion Europenne.
56
Formulaire tlchargeable sur le site du CLEISS ladresse http://www.cleiss.fr/formulaires.html
57
Art. L.761-1 du Code de la scurit sociale franais.
58
Art. L.241-1du Code de la scurit sociale franais.
59
Art. R 1263-5 du Code du travail franais.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
37
60
Formulaire tlchargeable sur : www.dvka.de Rubrique Arbeiten im Ausland / Merkbltter und Arbeitshilfen fr Antrage und Fragebogen / EU EWR und Schweiz /
Vordruck A1.
61
Formulaire tlchargeable sur : www.dvka.de Rubrique Arbeiten im Ausland / Merkbltter und Arbeitshilfen fr Antrage und Fragebogen / EU EWR und Schweiz /
Vordruck A1 / Antrag auf Abschluss einer Ausnahmevereinbarung. http://www.dvka.de/oefentlicheSeiten/pdf
62
Runis sous le nom commun SOKA-BAU, lULAK et la ZVK sont des organismes paritaires des partenaires sociaux du btiment allemand. Soka-Bau verse aux
employeurs des remboursements pour les indemnits de congs que les employeurs ont verses leurs salaris.
L employeur doit demander le formulaire A1 (ancien formulaire E101) de dtachement Entsen-
deausweis
60
. Cette demande doit tre adress auprs de la caisse dassurance maladie dans le cas o il
existe une afliation dassurance obligatoire ou volontaire. Si le salari nest pas afli une assurance
maladie publique, la demande doit alors tre adresse auprs de lorganisme dassurance vieillesse
comptent en Allemagne. (Exception: dans le cas o le salari est afli une Arbeitsgemeinschaft
Berufsstndischer Versorgungseinrichtungen , alors la demande est adresse lArbeitsgemeins-
chaft Berufsstndischer Versorgungseinrichtungen , Postfach 080254, 10002 Berlin . L obtention de ce
formulaire permet au salari de rester afli au systme dassurance allemand et dtre protg contre
une double assurance.
Dtachement exceptionnel dans le cadre de lart.16 du rglement 883/2004 :
Dans ce cas, le maintien dafliation la lgislation allemande est soumis lautorisation pralable et
conjointe de la DVKA et de lautorit comptente de ltat o est dtach le salari.
Le salari dtach doit quant lui obtenir de sa caisse dafliation:
- une Carte Europenne dAssurance Maladie
- un formulaire de demande de conclusion dun accord exceptionnel de dtachement
61
.
Pour plus dinformations, consulter le site: http://www.dvka.de/oefentlicheSeiten/DVKA.htm
i
Il existe une spcifcit dans le secteur du btiment. En efet, les entreprises de construction qui
dtachent du personnel sur le territoire allemand pour y exercer des activits de construction
entrent elles aussi dans le champ dapplication du rgime des caisses de congs pays de SO-
KA-BAU
62
et doivent alors cotiser auprs ce celles-ci.
2. Formalisme pour un dtachement de non-salaris:
Mme formalisme que pour les salaris. La demande en vue de lobtention dun formulaire A1
(ancien formulaire E101) doit tre adresse, soit auprs de lassurance maladie, soit auprs de lor-
ganisme dassurance vieillesse comptent, soit auprs de lArbeitsgemeinschaft Berufsstndischer
Versorgungseinrichtungen (Berlin).
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
38
C - Dtachement de salaris de lEtat belge vers un autre
tat membre
1. Formalismepour un dtachement de salaris :
Une demande de formulaire de dtachement
63
doit tre introduite auprs de lOfce National de
Scurit Sociale (ONSS pour la rgion wallonne / RSZ pour la rgion famande / LSS pour la Com-
munaut germanophone) :
C par voie lectronique
64
(ou dfaut par crit) ; si toutes les donnes ncessaires sont prsentes,
il est dlivr un accus de rception o se trouve un numro de rception unique qui constitue le
numro de dossier sous lequel la demande est enregistre. Le document de dtachement peut tre
envoy la personne qui en a fait la demande, par voie postale ou par voie lectronique
65
.
C dclaration par transfert de fchiers (avis structurs) sont galement envisageables : cette m-
thode est plutt adquate pour les employeurs devant tablir de trs nombreuses demandes de d-
tachement (par exemple, en moyenne cinquante demandes par jour). Si ce canal de communication
vous intresse, vous pouvez contacter la cellule Gotot par lintermdiaire dEranova
66
.
i
Le travailleur qui va tre dtach doit avoir t assujetti en Belgique au moins durant
les 30 jours qui prcdent le dtachement. Cette exigence, trs critiquable du point de vue
du droit communautaire, est carte pour les dtachements de trs courte dure ainsi que pour
les dtachements ayant pour but une formation.
LOfce National de Scurit Sociale examine la demande et donne son accord pour le dtachement
en fournissant le formulaire de dtachement adquat (ex : A1 remplaant les formulaires E101 et
E102), le cas chant aprs laccord de lautorit trangre comptente.
Des renseignements complmentaires peuvent tre obtenus auprs du Service des Travailleurs Mi-
grants, tl.: 0032 / (0)2 509 26 44 en franais (0032 / (0)2 509 37 89 en nerlandais).
Dtachement dune dure infrieure 24 mois:
Aprs valuation favorable de la demande de dtachement, lONSS (RSZ pour la rgion famande)
fait parvenir au demandeur des formulaires de dtachement vierges. Il lui appartient alors de les
remplir de faon complte, vridique et bien lisible et de les transmettre lONSS (RSZ pour la rgion
famande) qui les validera et les lui renverra.
Depuis le 1
er
Octobre 2001, la demande de dtachement peut se faire par le biais du site portail de la
scurit sociale : www.socialsecurity.be [pour la partie franaise, choisir FR, puis colonne de gauche Employeurs
ONSS et enfn rubrique dtachement ltranger . Opter enfn droite pour Demande de dtachement.
Dtachement exceptionnel dans le cadre de lart 16 du rglement 883/2004 :
(Cf. SUPRA III CONDITIONS LIES LA DURE DU DTACHEMENT)
Dans ce cas, le maintien dafliation la lgislation belge est soumis lautorisation pralable et
conjointe de lONSS et de lautorit comptente de ltat o est dtach le salari.
Lemployeur doit obtenir de lONSS un formulaire spcifque et le lui retourner. Aprs accord, lONSS
/ RSZ dlivre un formulaire A 1(ancien formulaire E101) qui doit tre remis au travailleur.
63
Formulaire tlchargeable via le site www.socialsecurity.be
64
www.securitesociale.be rubrique Dtachement / Demande de dtachement
65
une e-Box doit pour se faire tre cre sur le site www.securitesociale.be (partie Employeur ONSS / Senregistrer)
66
GOTOT (GrensOverschrijdende Tewerkstelling-Occupation transfrontalire). Pour plus dinformations ne pas hsiter prendre contact avec le Centre de Contact
ERANOVA: rue Prince Royal, 1050 Bruxelles, Tl.: +32 (0)21511 51 51; Email: centredecontact@eranova.fgov.be
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
39
67
http://rsvz-inasti.fgov.be
La priode maximum autorise est de 5 ans, mme si dans certaines conditions des exceptions
sont possibles:
- en cas de prolongation modeste (maximum 6 mois),
- lorsque le travailleur dtach, au terme de la priode de 5 ans, est moins de 3 annes de la fn
de sa carrire professionnelle;
- lorsque la dure de 5 ans est dpasse de quelques mois en raison de circonstances exception-
nelles;
- lorsqu la fn du dtachement, lentreprise efectue ou envisage defectuer une restructuration
importante (ex : fusion ) ayant pour efet de modifer ou dtendre considrablement les respon-
sabilits du travailleur dtach.
Le salari dtach doit quant lui obtenir de sa caisse dafliation:
- une Carte Europenne dAssurance Maladie;
- un formulaire S1 (ancien formulaire E 106) sil a transfr sa rsidence ltranger.
2. Formalismepour un dtachement de non-salaris :
Mme formalisme que pour les salaris.
Une attestation CE est galement ncessaire (cf. Formalits, 1. Prescriptions lies lexercice dune
prestation en Belgique).
Les dmarches ne se font non pas auprs de lONSS / RSZ, mais auprs de lInstitut national das-
surance sociale pour les travailleurs indpendants (INASTI / RSVZ)
67
.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
40
D - Dtachement de salaris du Grand Duch
de Luxembourg vers un autre tat membre
L employeur peut envoyer ses salaris dans un autre Etat de lUnion europenne ou de lEspace cono-
mique ou en Suisse en vue dy efectuer temporairement un travail pour son compte (dtachement),
condition que:
la dure de ce travail nexcde pas 24 mois
lemployeur exerce normalement ses activits au Luxembourg
le salari ne soit pas envoy pour remplacer une autre personne.
La personne non salarie peut exercer son activit professionnelle temporairement dans un autre
Etat condition que:
la dure de cette activit nexcde pas 24 mois
Il sagit dune activit semblable
elle exerce habituellement des activits substantielles au Luxembourg avant de partir et continue
remplir les conditions pour la poursuite de son activit au Luxembourg pendant toute la priode
dactivit temporaire dans un autre Etat
1. Formalismepour un dtachement de salaris:
Lemployeur adresse un formulaire de demande initiale Demande dattestation en cas de travail
ltranger
68
au Centre Commun de Scurit Sociale du Luxembourg qui, aprs tude, renverra
lemployeur un formulaire A 1 (E101) en deux exemplaires (un destination de lemployeur, lautre a
destination du travailleur qui sera dtach).
Avant de partir le salari dtach doit se munir :
dune Carte Europenne dAssurance Maladie
69

ou bien dun formulaire S1 (E 106) sil a transfr sa rsidence dans le pays o il est dtach.
Des drogations aux dispositions communautaires concernant le dtachement sont possibles, no-
tamment en cas de dpassement de la dure de 24 mois.
Dans ce cas, le maintien dafliation la lgislation luxembourgeoise est soumis laccord pralable
et conjoint des autorits du Luxembourg et de lEtat o est dtach le salari.
A cet efet, une demande est adresser au Ministre de la Scurit sociale du Luxembourg et si un
accord drogatoire intervient, un formulaire A1 (E101) est mis au non du salari concern.
Avant de partir le salari dtach doit se munir :
dune Carte Europenne dAssurance Maladie
ou bien dun formulaire S1 (E 106) sil a transfr sa rsidence dans le pays o il est dtach
2. Formalismepour un dtachement de non-salaris:
Mme formalisme que pour les salaris.
68
Formulaire tlchargeable ladresse www.ccss.lu/site.htm sous-rubrique formulaires, puis demande en cas de dtachement.
69
La carte peut tre commande ladresse: http://cns.lu/assures/ ; sous-rubrique commande carte scurit sociale ou bien auprs de la caisse de maladie
comptente
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
41
70
Convention de Rome n80/934/CEE du 19 Juin 1980 sur la loi applicable aux obligations contractuelles
71
art. 6 Convention de Rome du 19 Juin 1980, prc.
72
art.3 1er de la directive 96/71 du 16 Dcembre 1996
73
CJCE 23 Novembre 1999, af. C369/96 et C376/96 Arblade & Leloup, point 54
Partie 3: DROIT DU TRAVAIL
I. RGLEMENTATION COMMUNAUTAIRE
A - Introduction
Lart. 3 de la Convention de Rome
70
pose le principe de la libert de choix de la loi applicable au contrat
de travail: le contrat de travail est alors rgi par la loi choisie par les parties. A dfaut de choix par les
parties, le contrat de travail est alors soumis la loi de ltat o le travailleur accomplit habituellement
son activit, et ce mme sil est dtach titre temporaire dans un autre pays
71
(Un rglement euro-
pen du 17 juin 2008 n 593\2008 reprend les notions poses par la convention de Rome pour en faire
un rglementation au niveau communautaire).
Le dtachement tant par nature une situation temporaire, il ne devrait en principe pas emporter
de modifcation ce principe. Nanmoins, une certaine protection a t recherche. Toute la dif-
cult juridique a alors consist concilier le droit pour les entreprises fournir leurs services au sein
de lUnion Europenne avec le respect des droits sociaux des travailleurs dtachs. Concilier lco-
nomique avec le social. Cest cette conciliation qui a fait lobjet dune directive europenne du 16
Dcembre 1996 (directive 96/71). Cette directive impose aux tats membres dassurer un noyau
de rgles impratives de protection minimale au bnfce des travailleurs dtachs sur leur
territoire. Ainsi, toute entreprise tablie dans un tat membre qui efectue une prestation de
service sur le territoire dun autre tat membre et qui dtache des travailleurs cet efet
doit respecter un ensemble de rgles minimales en vigueur dans ltat daccueil.
La directive 96/71 fxe une liste des matires qui sont concernes par cette protection minimale
72
.
Sont vises les matires suivantes:
C la dure du travail
C le temps de repos et de congs pays
C la rmunration
C la scurit, la sant et lhygine au travail
C lgalit homme/femme
C le principe de non discrimination.
Un rectifcatif de larticle 3 5 alina 1 de la directive 96/71 autorise les Etats membres prvoir dans leur
lgislation une drogation en matire de dure minimale des congs annuels pays et de taux de salaire
minimal, y compris la majoration pour les heures supplmentaires, condition que la prestation soit de
faible ampleur. Cela ne sapplique pas pour les entreprises de travail temporaire. Cette drogation
nest dsormais plus possible en matire de priodes maximales de travail et de priodes minimales de
repos. Pour connatre les rgles applicables au salari dtach, Cf. prcisions par tat page 27 et suivantes.

Lobjectif de la directive 96/71 est alors clair : garantir aux travailleurs dtachs lapplica-
tion de certaines dispositions protectrices minimales en vigueur dans ltat membre dac-
cueil afn dviter que certains prestataires de services transnationaux nutilisent de fa-
on abusive les difrences de cots du travail quinduisent les disparits de rglementation.
Ces rgles sociales de ltat o est envoy le salari dtach ne sappliquent cependant que sil en tire
une relle protection additionnelle
73
ou un avantage rel contribuant sa protection sociale. Ce noyau
dur de rgles impratives de protection minimale de ltat o est dtach le salari ne fait donc pas obs-
tacle lapplication de dispositions plus favorables dans ltat o le travailleur exerce habituellement
son activit!
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
42
Des conventions collectives peuvent tre signes condition quelles aient un objectif dintrt g-
nral
74
. En efet, seules les dispositions des conventions collectives dclares dobligation gnrale
sont applicables aux travailleurs dtachs
75
.
B Dfnition et cadre du dtachement
La directive 96/71 donne une dfnition du dtachement:
[] on entend par travailleur dtach, tout travailleur qui, pendant une priode limite, excute son
travail sur le territoire dun tat membre autre que ltat sur le territoire duquel il travaille habituelle-
ment
76
.
La directive, dans son article 1er, vise 3 hypothses de dtachement:
1
re
hypothse > un employeur tabli dans un tat membre dtache temporairement des salaris
pour son compte et sous sa direction, dans le cadre dun contrat conclu entre lui et un destinataire
tabli dans un autre tat membre.
exemple : suite un appel dofre, un prestataire de services dtache ses salaris pour excuter le
march obtenu. Cela joue galement en cas de sous-traitance.
Ainsi, une entreprise belge de maonnerie peut envoyer en France une partie de ses salaris pour
procder la construction dune maison dhabitation.
2
me
hypothse > un employeur dtache ses employs dans une entreprise ou un tablissement
appartenant un mme groupe.
exemple 1: un groupe allemand envoie dans une de ses flires en France pendant un mois un de ses
salaris spcialiste en gestion des dchets pour mettre en place une nouvelle organisation.
exemple 2 : une entreprise cre une fliale dans un autre tat pour des raisons de facilit administra-
tive et/ou fscale et y dtache des salaris. La limite cette pratique est la fraude la loi avec des
dtachements permanents (entreprises bote aux lettres).
3
me
hypothse > les entreprises exerant une activit de travail temporaire peuvent dtacher tem-
porairement des salaris auprs dune entreprise utilisatrice tablie ou exerant sur le territoire dun
autre tat membre.
Il convient cependant dtre attentif aux dfnitions donnes au dtachement par chaque lgislation
nationale. Reportez-vous au pays dans lequel vous souhaitez dtacher vos salaris. (cf points ci-
dessous).
C Quels salaris peuvent tre dtachs?
Au pralable, il faut NCESSAIREMENT quexiste une relation de travail entre lentreprise et le
travailleur dtach; en clair, on ne peut dtacher un salari que sil est li lentreprise par un
contrat de travail. Cela ne signife pas que lon ne peut pas embaucher une personne en vue de
la dtacher; une telle hypothse demeure semble-t-il possible, tant que la personne embauche
restera a priori au service de lentreprise la suite du dtachement.
En ce qui concerne le dtachement de salaris ressortissants extracommunautaires:
Il est tout fait possible de dtacher des salaris extracommunautaires ; ils sont dispenss de sol-
liciter une autorisation de travail ds lors quils justifent sjourner en situation rgulire dans ltat
membre o est tablie lentreprise dorigine et quils possdent, dans ce mme tat, une autorisa-
tion de travail dlivre par les autorits comptentes.
74
CJUE 18 dcembre 2007, af. C341/05 Laval.
75
CJUE 19 juin 2008, af. C319/06 Commission contre Luxembourg.
76
Article 2 de la directive 96/71 du 16 Dcembre 1996.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
43
i
Certaines dispositions nationales prvoient des exigences additionnelles pour le dtachement de
ressortissants extracommunautaires (Cf. INFRA formalits propres chaque pays).
D Quelle est la dure au-del de laquelle
il ny a plus dtachement?
Si la dure maximale du dtachement quant au maintien lafliation au rgime de scurit sociale
de ltat denvoi est bien dtermine, il appartient aux lgislations nationales, et dfaut aux juges
nationaux, dapprcier souverainement partir de quand un sjour ne peut plus sanalyser comme
un dtachement temporaire.
Exemple : Ne constitue pas un dtachement temporaire, selon la jurisprudence franaise, un sjour
de 15 ans (Cass. Sociale 9 Octobre 2001 Campos c/ Ste Banco de la Nation Argentino).
Ne constitue pas non plus un dtachement temporaire un sjour de 7 ans (CA Paris 19 mars 2002
Bank Sepah c/ M. Ashtari Larki).
Dtachement sur le territoire franais .............................................page 44
Dtachement sur le territoire allemand ........................................page 46
Dtachement sur le territoire belge ....................................................page 48
Dtachement sur le territoire luxembourgeois ..................page 49
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
44
II. RGLEMENTATION DU TRAVAIL EN FRANCE, ALLEMAGNE,
BELGIQUE ET LUXEMBOURG
A - Dtachement de travailleurs sur le territoire franais
1. Dfnition du salari dtach:
Le Code du travail franais dfnit lgalement ce quest le travailleur dtach lArt. L 1261-3 Code
du travail:
Est un salari dtach tout salari dun employeur rgulirement tabli et exerant son activit hors
de France et qui, travaillant habituellement pour le compte de celui-ci excute son travail sa demande
pendant une priode limite sur le territoire national dans lune des quatre catgories prvues par la
loi.
A la difrence de la dfnition du travailleur dtach de lArt. 2 de la directive 96/71, cette dfnition
lgale prcise que:
le travailleur dtach doit tre rattach un employeur rgulirement tabli hors de France,
lemployeur doit exercer habituellement son activit hors de France (dans le but dviter les soci-
ts boite aux lettres dont lactivit ltranger na t organise quaux seules fns du dtache-
ment),
le salari dtach doit travailler habituellement pour le compte de lemployeur (afn dviter des
embauches qui nauraient pour but que la ralisation dune tche sur le territoire franais, ce qui
pourrait tre contraire au droit communautaire),
le travail doit tre excut pendant une dure limite sur le territoire franais.
Par ailleurs, lArt. L 1262-1 du Code du travail vise une hypothse de dtachement qui nest pas
prvue par la directive 96/71 : un employeur tabli hors de France qui dtache temporairement des
salaris sur le territoire franais pour raliser une opration pour son propre compte, sans quil existe
un contrat entre celui-ci et un destinataire.
Exemple 1: une entreprise trangre achte une plantation et y envoie ses salaris pour raliser la
coupe de bois.
Exemple 2: production cinmatographique pour le tournage de flms sur le sol franais.
Ds lors que le salari rpond cette dfnition du travailleur dtach, certaines rgles franaises
doivent lui tre appliques.
2. Rgles impratives:
Cest lArt. L 1262-4 du Code du travail quest voqu le noyau dur des rgles impratives de
protection minimale applicable aux travailleurs dtachs sur le territoire franais. Les employeurs
trangers qui dtachent leurs salaris sur le territoire franais doivent respecter les dispositions
lgislatives, rglementaires et conventionnelles applicables aux salaris employs par les entreprises
de la mme branche dactivit tablie en France dans les matires suivantes:
les grands principes de protection des travailleurs : les liberts individuelles et collectives
dans la relation de travail, lexercice du droit de grve, la discrimination et lgalit professionnelle
entre hommes et femmes
77
, lge dadmission au travail, la protection de la maternit, lemploi des
enfants, la dure du travail et le travail de nuit des jeunes travailleurs, le travail illgal. Les disposi-
tions relatives la conclusion et la rupture du contrat de travail ne sont pas garanties au salari
dtach.
77
Art. L 1142-1 et L 1142-2 du Code du travail.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
45
78
Art. L 3121-10 et L 3121-34 Code du travail.
79
Art. L 3133-3 du Code du travail.
80
Art. L 3141-1 et L 3141-2 du Code du travail.
81
Art. L 3142-1 du Code du travail.
82
Art. R 1262-7 du Code du travail.
83
Art. L 1251-2 du Code du travail.
les rgles en matire de temps de travail et de congs : la dure lgale du travail (35 heures
/ semaine)
78
, supplment pour heures supplmentaires et/ou repos compensateur, les jours fris
79
,
les congs annuels pays
80
, les congs pour vnements familiaux
81
, les congs de maternit, les
congs de paternit, les conditions dassujettissement aux caisses de congs et intempries.
les rgles relatives la rmunration : le salaire minimum et les modalits de paiement du salaire
(paiement mensuel du salaire, tablissement dun bulletin de salaire conforme la rglementation
franaise, rmunration des jours fris, indemnisation en cas darrt de travail pour maladie ou
accident, majorations pour heures supplmentaires).
Taux horaire brut SMIC : 8,86 au 1
er
Janvier 2010 (ne sapplique qu dfaut de dispositions
conventionnelles plus favorables). Obligation de paiement du salaire par chque ou virement ban-
caire au-del de 1 500.
Lemployeur doit pouvoir prouver par tout moyen le versement de la rmunration lgale ou conven-
tionnelle minimale franaise. Si le dtachement du salari sur le territoire franais est dune dure
suprieure 1 mois, lemployeur doit produire une fche de paie, laquelle sera de nature prouver
le respect de ses dispositions
82
.
Les allocations propres au dtachement font partie du salaire minimum (pas les allocations verses
au titre du remboursement des dpenses lies au dtachement).
les rgles relatives la scurit, la sant, lhygine au travail et la surveillance mdicale.
les conditions de mises disposition et garanties dues aux travailleurs par les entreprises
exerant une activit de travail temporaire
83
.
Ne sont pas applicables aux salaris dtachs sur le territoire franais les dispositions du droit fran-
ais relatives la conclusion et la rupture du contrat de travail, la reprsentation du personnel,
la formation professionnelle et la prvoyance.
Le Conseil des prudhommes est comptent pour les litiges relatifs aux conditions de travail et la
rmunration des salaris dtachs sur le territoire franais.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
46
B - Dtachement de travailleurs sur le territoire allemand
1. Rgles impratives:
Lemployeur qui dtache des travailleurs sur le territoire allemand doit respecter un certain nombre
de rgles dont un certain nombre sont cites dans le 2 et le 5 de la loi sur le dtachement
84
. Le
droit allemand se contente de reprendre les domaines cits par la directive europenne sur le dta-
chement 96/71/CE du 16 Dcembre 1996 :
Il sagit:
de la dure maximale du travail ainsi que les temps de repos minimum,
les congs pays,
la rmunration minimale incluant la rmunration des heures supplmentaires (il nexis-
te pas en Allemagne de salaire minimum national, cela dpend des domaines dactivit, et
parfois cela est dtermin par des accords collectifs de branche, ainsi il faut respecter la
rmunration impose par ces accords de branches
85
).
les conditions concernant le transfert de main-duvre,
la scurit, la sant et lhygine sur le lieu de travail,
les mesures de protection pour les femmes enceintes, ainsi que pour les femmes qui
viennent daccoucher,
les mesures sur le travail des jeunes et des enfants,
le traitement quitable entre les hommes et les femmes, interdiction dautres mesures
discriminatoires.
L employeur qui dtache des travailleurs sur le territoire allemand doit donc galement respecter les
conventions collectives tendues applicables dans sa branche de travail. Ces conventions collectives
concernent les secteurs suivants:
Les btiments et les travaux publics, incluant les travaux de montage sur les chantiers,
Le nettoyage industriel,
Les services de messagerie,
Les services de scurit,
Les travaux spciaux dans des mines de houille,
Les services de blanchisserie dans lentreprise du client destinataire,
La collecte et le traitement des dchets, incluant le nettoyage des chausses et le service dhiver,
La formation initiale et continue suivant le livre 2 ou le livre 3 du code de la scurit sociale.
Actuellement, seuls les employeurs du btiment et des travaux publics, du nettoyage industriel et
des services de messagerie assurent des conditions de travail fxes par des conventions collectives
de branche comprenant des dispositions relatives au salaire minimum, la rmunration des heures
supplmentaires, aux congs pays, aux indemnits de congs pays et aux primes de vacances.
De plus, le 11 de la loi sur le dtachement des travailleurs salaris prvoit la fxation par dcret des
conditions de travail minimales dans le secteur des soins la personne.
Pour plus dinformation sur les conventions collectives: www.zoll.de
2. Sanctions en cas de non respect des mentions impratives allemandes:
La personne dtache sur le sol allemand peut poursuivre son employeur tranger devant un tribunal
allemand si celui-ci ne respecte pas les mentions impratives allemandes
86
.
84
AEntG du 29 avril 2009 loi relative aux conditions de travail impratives en cas de prestations de services dpassant les frontires.
85
Le Bundesrat a adopt le 30 mars 2007 une modifcation de la loi allemande sur le dtachement, La loi impose explicitement le respect des conventions
collectives applicables
au domaine du nettoyage industriel et de la marine.
86
Voir 15 de la loi du 29 Avril 2009 ainsi que le rglement 44/2001 CE.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
47
87
Voir 23 de la loi du 29 Avril 2009 AEntG.
Sanctions encourues
87
:
Lorsquun employeur ne respecte pas ces rgles dites impratives, il peut en cas dinfraction en-
courir une amende pouvant atteindre 500 000.
Sont contraires la loi les infractions suivantes : non-respect des conditions de travail (salaires mi-
nimums, temps de travail..), non paiement des cotisations aux institutions syndicales communes,
commander lexcution de travaux une entreprise dont on sait ou lon ne sait pas quelle ne res-
pecte pas le paiement des salaires minimums.
Si un employeur refuse de collaborer avec les organismes de contrle, il peut tre sanctionn par
une amende allant jusqu 30 000.
Toute personne ayant enfreint la loi sur le dtachement de travailleurs et ayant d payer une amende
dau moins 2 500 pourra se voir interdire temporairement la participation des appels dofre
publics lancs dans le cadre de contrats dapprovisionnement, de travaux de construction et de
services. Les amendes suprieures 200 sont consignes dans le registre central du commerce.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
48
C - Dtachement de travailleurs sur le territoire belge
1. Dfnition du travailleur dtach:
La loi du 5 Mars 2002 donne une dfnition du travailleur dtach: cest le travailleur qui efectue une
prestation de travail en Belgique et qui soit travaille habituellement dans un autre pays que la Belgi-
que, soit a t engag dans un pays autre que la Belgique pour excuter la prestation directement
sur le territoire belge
88
.
2. Rgles impratives:
L employeur qui dtache des travailleurs sur le territoire belge doit respecter, pour les prestations de
travail qui y sont efectues, les conditions de travail, de rmunrations et demploi qui sont prvues
par des dispositions lgales, rglementaires ou conventionnelles belges dont le non respect peut tre
pnalement sanctionn
89
.
les lois sur le travail : la loi du 16 mars 1971 sur le travail (rglementation relative au travail des
enfants, au repos dominical, la dure du travail, au travail de nuit, au travail des femmes et la
maternit), la loi relative au bien-tre des travailleurs lors de lexcution de leur travail
90
(concept qui
comprend des mesures de scurit et de sant : la scurit au travail, la protection de la sant, la
charge psychosociale occasionne par le travail, lergonomie, lhygine au travail, lembellissement
des lieux de travail ) : une analyse des risques doit tre tablie afn de prendre des mesures de
prvention qui seront tablies par crit.
Exemple : obligation du port dun vtement de travail prsentant toutes les garanties de scurit et
appropri aux risques venir (AR du 6 Juillet 2004), mise disposition gratuite dquipement de
protection individuelle
Doivent galement tre respectes les rglementations sur les rglements de travail
91
, sur la tenue
des documents sociaux
92
.
Doivent enfn tre respectes les conventions collectives de travail rendues obligatoires.
les rgles en matire de temps de travail, de congs et de congs annuels pays : lin-
terdiction de travailler au-del des limites normales de la dure de travail (dure normale du travail :
8 heures / jour et 38 heures / semaine
93
) et linterdiction de faire travailler les travailleurs en dehors
des horaires qui leur sont applicables, le repos compensatoire, le supplment pour heures suppl-
mentaires, linterdiction de travailler le dimanche et jours fris
94
, interdiction de travailler de nuit,
linterdiction defectuer des travaux de construction le samedi avant 07 heures et aprs 18 heures,
24 jours au moins de congs annuels pour douze mois de travail
95
.
les rgles relatives la rmunration : rmunrations, avantages, primes et indemnits dus
en vertu des conventions collectives de travail rendues obligatoires (cest--dire celles sanctionnes
pnalement) de la branche dactivit ( lexception des rgimes de pension complmentaire). La
rglementation en matire de vacances annuelles doit tre respecte.
les rgles relatives au travail intrimaire et la mise de travailleurs la disposition dentreprise :
les contrats de travail intrimaires ne peuvent tre conclus que dans certaines hypothses, et leur
recours doit tre limit dans le temps et ncessite dans certaines hypothses une autorisation
96
.
les rgles relatives la scurit, la sant, lhygine au travail et lemploi des femmes
enceintes et des femmes venant daccoucher, ainsi que les rgles relatives aux conditions
de travail et demploi des enfants et des jeunes.
88
Art. 2 2 Loi du Mars 2002 transposant la directive 96/71.
89
Art. 51er de la Loi du 5 Mars 2002.
90
Loi du 4 Aot 1996 relative au bien-tre des travailleurs lors de lexcution de
leur travail et ses arrts dapplication.
91
Loi du 8 avril 1965
92
AR n5 du 23 octobre 1978 et AR du 8 aot 1980
93
Art. 2 Loi du 10 Aot 2001 relative la conciliation entre lemploi et la qualit
de vie. Pour connatre la dure hebdomadaire de travail qui est applicable
aux travailleurs dtachs, il faut vrifer la dure hebdomadaire applicable
(fxe par convention collective conclue par la commission paritaire belge dont
lentreprise dpend en raison de son activit).
94
Loi du 4 Janvier 1974 relative aux jours fris
95
Art. 3 8 des lois coordonnes du 28 Juin 1971 relatives aux vacances
annuelles des salaris + Art. 35, 36, 60 et 61 de lAR du 30 Mars 1967
Notons que dans le secteur de la construction, lemployeur tranger peut se
calquer sur la priode de cong fxe par la confdration de la construction.
Il doit en tous cas respecter une fermeture de 3 semaines dafles.
96
Loi du 24 Juillet 1987 sur le travail temporaire + conventions collectives n 36
tedercies, n47 47 nonies, n 57, n58 et 58 bis.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
49
97
www.emploi.belgique.be rubrique Dtachement / Rgles applicables en
cas de dtachement
98
Art. 5 et 6 de la Loi du 5 Mars 2002 et art. 7 AR du 29 Mars 2002.
99
Sont concernes toutes les activits qui portent sur des immeubles par
nature ou par incorporation et qui visent la ralisation, la remise en tat,
lentretien, la modifcation ou llimination de constructionset notamment
les travaux suivants : travaux dexcavation, terrassement, construction, mon-
tage et dmontage dlments prfabriqus, amnagement ou quipement,
transformation, rnovation, rparation, dmantlement, entretien/travaux
de peinture, assainissement (Art.7 AR du 29 Mars 2002).
100
Art. L 141-1 (3) Code du travail.
101
Afaire C-341/05 Laval un Partneri Ltd contre Svenska Byggnadsarbeta-
refrbundet du 18 dcembre 2007 et afaire C-319/06 Commission des
Communauts Europennes contre Grand-Duch de Luxembourg.
102
Art. L 010-1 du Code du travail.
103
Art. L 571-1 s. Code du travail.
104
Art. L 331-1 s. Code du travail.
105
Art. L 241 s. code du travail pour ce qui concerne lgalit de traitement
entre hommes et femmes + Art. 251-1 s. Code du travail pour ce qui
concerne lgalit de traitement en matire demploi et de travail.
> Ces rgles et leurs principes sont exposs sur le site du Service Public Fdral Emploi, Travail et
Concertation sociale
97
.
i
Certaines entreprises peuvent se soustraire aux rglementations belges relatives aux conditions
de rmunration et aux vacances annuelles :
- les entreprises qui dtachent leurs salaris sur le territoire belge pour une dure infrieure 1
mois (cette drogation nest pas possible pour les entreprises de travail temporaire et les entre-
prises qui mettent leurs travailleurs disposition);
- les entreprises qui efectuent des travaux de montage initial ou de premire installation dun
bien indispensables la mise en fonctionnement de celui-ci, excuts par des travailleurs qua-
lifs ou spcialiss de lentreprise et qui sont inclus dans le contrat de fourniture de ce bien,
ET POUR AUTANT QUE LA DURE DES TRAVAUX SOIT AU MAXIMUM DE 8 JOURS
98
.
Exemple: livraison dune machine ncessitant une installation.
Cette drogation ne joue cependant pas pour les entreprises du secteur de la construc-
tion
99
; ces dernires doivent respecter les dispositions belges ds le 1er jour de dtachement.
D - Dtachement de travailleurs sur le territoire
luxembourgeois
1. Dfnition du salari dtach:
On entend par salari dtach, tout salari travaillant habituellement ltranger et qui
excute son travail sur le territoire du Grand-Duch de Luxembourg, pendant la dure limi-
te dtermine par lexcution de la prestation de services prcise pour laquelle la contrat
de prestation de services a t conclu
100
.
Ds lors que le salari rpond cette dfnition, certaines rgles luxembourgeoises doivent lui tre
appliques.
2. Rgles impratives:
Les prestataires de services doivent respecter les dispositions lgislatives, rglementaires et ad-
ministratives, les dispositions relevant des conventions collectives dclares dobligation gnrale,
les dcisions darbitrage ayant un champ dapplication similaire celui des conventions collecti-
ves dobligation gnrale
101
ou les accords en matire de dialogue social interprofessionnel dclar
dobligation gnrale dans les domaines suivants
102
:
les lois sur le travail:
Linactivit obligatoire conformment la lgislation sur le chmage intempries et le chmage tech-
nique;
Le travail clandestin ou illgal
103
, y compris les dispositions concernant les autorisations de travail
pour travailleurs non ressortissants dun tat membre de lEspace conomique Europen;
Les mesures de protection applicables aux conditions de travail et demploi des enfants et des jeunes,
des femmes enceintes et des femmes venant daccoucher
104
; La non-discrimination
105
.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
50
les rgles en matire de temps de travail et de congs : la dure du travail, le temps de
pause, le repos journalier et le repos hebdomadaire ;
Les congs pays, les congs collectifs (3 conventions collectives de travail imposent des congs
collectifs aux entreprises
106
), les jours fris lgaux
107
;
les rgles relatives la rmunration : le salaire social minimum lgal et ladaptation automatique
lgale des rmunrations au cot de la vie (uniquement pour les taux de salaire minima
108
).
la rglementation relative la protection, la scurit et la sant des travailleurs
109
.
la rglementation relative au travail intrimaire et au prt de main-doeuvre
110
.
Certaines entreprises peuvent se soustraire en partie aux dispositions luxembourgeoises qui sap-
pliquent aux travailleurs dtachs.
Sont dispenses de respecter les dispositions relatives au salaire minimum et aux congs pays
les entreprises qui efectuent des travaux de montage initial ou de premire installation dun
bien indispensables la mise en fonctionnement de celui-ci, excuts par des travailleurs qualifs
ou spcialiss de lentreprise et qui sont inclus dans le contrat de fourniture de ce bien, ET POUR
AUTANT QUE LA DURE DES TRAVAUX SOIT AU MAXIMUM DE 8 JOURS sur une priode de
rfrence de 12 mois
111
.
Exemple: livraison dune machine ncessitant une installation.
i
Cette drogation ne sapplique pas aux entreprises du secteur de la construction
112
qui doivent, elles,
respecter ds le premier jour de dtachement toutes les dispositions luxembourgeoises impratives
applicables en cas de dtachement sur le territoire du Grand Duch.
106
Voir site de lITM HYPERLINK www.itm.public.lu rubrique congs
collectifs.
107
Art. L 232-2 du Code du travail,
108
Au 1er Janvier 2010, le salaire social minimum tait fx comme suit: un taux
horaire de 9,7269 pour les travailleurs non qualifs (soit 1 682,76 / mois),
et 11,6723 pour les travailleurs qualifs (soit 2 019,31 / mois).
109
Art. L 311-1 s. Code du travail.
110
Art. L 131-1 s. Code du travail.
111
Art. L141-2 (1) Code du travail.
112
Art. L 141-2 (2) Code du travail: sont concernes toutes les activits
qui visent la ralisation, la remise en tat, lentretien, la modifcation ou
llimination de constructionset notamment les travaux suivants : travaux
dexcavation, terrassement, construction, montage et dmontage dlments
prfabriqus, amnagement ou quipement, dmolition, maintenance,
transformation, rnovation, rnovation, rparation, dmantlement, entre-
tien/travaux de peinture, assainissement.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
51
113
La double imposition juridique internationale est dfnie par la convention modle OCDE comme tant lapplication dimpts comparables dans deux ou
plusieurs tats au mme contribuable, pour le mme fait gnrateur et pour des priodes identiques. Les conventions fscales ne permettent en revanche pas
de lutter contre les doubles impositions conomiques, hypothses o un mme revenu est impos auprs de 2 contribuables difrents.
Partie 4: FISCALIT DES TRAITEMENTS ET SALAIRES
DU TRAVAILLEUR DETACHE
I. AU NIVEAU COMMUNAUTAIRE
A - Introduction
La dtermination du pays dimposition, essentielle afn dviter les cas de double imposition la fois
par le pays dorigine et par le pays dans lequel le salari est dtach pour le mme revenu ou le
mme bien, sopre au moyen de conventions fscales bilatrales qui priment sur le droit interne.
La quasi totalit des conventions signes entre les tats membres de lUnion Europenne suit le
modle de convention dite OCDE, et prsentent donc de grandes similitudes. Elles ont pour objectif
dliminer les doubles impositions juridiques, cest--dire les hypothses o un contribuable est
impos dans deux pays sur le mme revenu
113
; pour ce faire, les conventions fscales distribuent
le pouvoir dimposition entre les deux tats et dterminent les modalits dexercice de ce pouvoir
dimposition.
Les conventions fscales disposent, en principe, que les traitements et salaires sont imposables dans
ltat o est exerce lactivit. Certains amnagements sont toutefois prvus, notamment concer-
nant les travailleurs dtachs qui sont, par exception au principe prcdemment expos, imposs
dans leur tat dorigine.
B - Remarques prliminaires
1. Quelles sont les conventions fscales prendre en considration?
Pour dterminer si le rgime du dtachement est applicable, il est impratif de se rfrer la conven-
tion fscale conclue entre:
ltat dans lequel le salari est dtach,
et ltat dans lequel le salari est rsident, et non pas ltat dans lequel se situe lentreprise
qui la dtach
Exemple : si une entreprise situe en Allemagne dtache un rsident franais en Belgique, il faudra
se rfrer la convention fscale franco-belge.
Les conventions belgo-allemande et franco-allemande ninterviennent en aucune faon pour dter-
miner si le rgime fscal du dtachement est applicable en lespce.
2. Il existe une totale indpendance des dfnitions et critres du dtachement selon que lon se situe
du point de vue de la scurit sociale, du droit du travail ou de la fscalit.
Un salari peut donc tout fait tre considr comme dtach du point de vue de la scu-
rit sociale sans ltre du point de vue de la fscalit.
3. En matire fscale, si les critres du dtachement sont remplis, le salari paiera ncessairement
ses impts dans ltat dtermin par la convention fscale applicable sa situation. Il nexiste aucun
droit doption, contrairement au droit de la scurit sociale.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
52
C - Rsidence fscale et mode dimposition
La notion de rsidence fscale dans un tat est primordiale pour dterminer lobligation fscale dun
contribuable lgard de lun ou lautre des tats partie ladite convention.
Lintrt de dterminer la rsidence fscale est triple:
cela permet de dterminer ltat dans lequel le contribuable doit acquitter ses impts,
cela permet ensuite de rgler le confit lorsquune personne est considre, par les lgislations
nationales, comme ayant son domicile dans chacun des tats co-contractants de la convention
fscale,
et cela permet enfn de pouvoir rsoudre la double imposition (ou risque de double imposition) des
revenus dans les deux tats.
En principe, la personne est rsidente fscale de ltat dans lequel elle dispose dun foyer perma-
nent dhabitation.
Problme : parfois, les dfnitions que donne chacune des lgislations nationales la notion de
foyer permanent dhabitation font que la mme personne peut tre considre comme ayant un
foyer permanent dhabitation dans les deux pays. Cest alors la convention fscale conclue entre les
deux tats qui dtermine de quel tat la personne doit tre considre comme rsidente fscale.
Le but de la convention fscale est dviter quun contribuable ne soit domicili ou rsident de deux
tats en mme temps et soit, en consquence impos deux fois pour un mme revenu.
Ainsi, une personne physique qualife de rsidente (ou domicilie) de France au regard de la
convention fscale, sera taxe en France sur ses revenus mondiaux, alors que la personne qua-
life de non rsidente en France ne sera imposable que sur ses revenus de source franaise.
Sauf dans certaines conventions qui dfnissent directement la rgle propre dterminer le critre
de rsidence dans un Etat ou dans lautre (dont la convention franco-belge et la convention franco
luxembourgeoise), on doit dabord rechercher si la personne est fscalement domicilie dans le
pays signataire selon le droit interne. Mais la notion de rsident apprcie au sens dune convention
fscale prvaut toujours sur celle rsultant du droit interne.
Exemple : convention fscale conclue entre un tat A et un tat B. Si la lgislation nationale de ltat
A considre que la personne a son domicile fscal dans ltat A, mais que la convention fscale
considre que cette mme personne est rsidente fscale de ltat B, alors cest la convention fscale
qui prvaut.
Lorsque lon a recours aux critres fxs par la convention fscale applicable, soit aprs rfrence au
droit interne ou par application directe de la convention fscale, les critres visant dterminer le lieu
de rsidence fscale doivent tre analyss lun aprs lautre (ds lors quun des critres permet de
dterminer clairement ltat de rsidence, il ny a pas lieu dtudier les suivants):
1. la disposition dun foyer permanent dhabitation (au sens des conventions, il est possible
davoir plusieurs foyers dhabitation). Un foyer dhabitation permanent est un logement de tout genre
dont la personne physique dispose de faon continue (et non pas occasionnellement), que ce loge-
ment soit possd ou lou. Un particulier peut donc avoir 2 logements permanents, mme pendant
quil vit ltranger.
2. le centre des intrts conomiques (lieu dexercice dune activit professionnelle, lieu do
provienne la majorit des revenus, lieu o les contribuables ont efectu leurs principaux investisse-
ments, o ils possdent le sige de leurs afaires, do ils administrent leurs biens) et vitaux (lieu
o la famille rside, activits politiques, culturelles ou autres).
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
53
le lieu de sjour principal (ltat de rsidence est celui o la personne passe plus de 183 jours au
cours de lanne fscale).
et, en dernier lieu, la nationalit.
Si les trois critres prcdents ne permettent pas de fxer ltat de rsidence de la personne, on
considre quelle est rsidente de ltat dont elle possde la nationalit.
Il est recommand de vrifer, dans chaque convention, que tous les critres ont bien t retenus
lors de la ngociation.
En tout tat de cause, seule une lecture attentive de la convention fscale concerne permettra de
dterminer avec prcision le critre de domicile fscal (ou de rsidence fscale) duquel dcouleront
les modalits de taxation des revenus du contribuable concern.
i
C est au contribuable de prouver quil est rsident dun autre tat si les services fscaux estiment quil
est rsident fscal au titre de leur lgislation nationale.
Les mthodes prvues par les conventions fscales internationales pour viter la double imposition
sont au nombre de trois:
la mthode dite de lexemption . Dans ce cas, ltat de rsidence exonre dimpt les revenus
dj imposs dans le pays de la source, en application des termes de la convention visant la
rpartition du droit de taxes;
la mthode dite de limputation ou du crdit dimpt par laquelle ltat de rsidence
auquel est octroy le droit de taxer un revenu, accorde, dans le cas de partage de la taxation entre
le pays de la source et le pays de rsidence, un crdit dimpt dun montant gal limpt sur le re-
venu pay dans le pays de la source. Parfois, cette imputation est strictement limite ce quaurait
t limpt d sur ce revenu dans le pays de rsidence (mthode du plafonnement);
la mthode de lexemption avec progressivit dite mthode du taux efectif: ltat de rsidence
calcule limpt sur le revenu global du contribuable, comme si la convention fscale nexistait pas. Le
montant de limpt est ensuite rduit en proportion de la part des revenus exonrs dans ltat de r-
sidence par la convention fscale. Cette mthode tient donc compte du revenu tranger. La difrence
entre la mthode de lexemption et la mthode de limputation est que la premire tient compte du
revenu tranger alors que la seconde tient compte de limpt tranger.
La mthode de lexemption a pour consquence de faire chuter le taux dimposition dans le pays
de la rsidence, en particulier pour limpt sur le revenu qui est progressif. Cest pour viter cette
consquence que beaucoup de pays et spcialement la France ont recours la mthode dite du
taux efectif.
La rgle du taux efectif est en consquence applique par la plupart des conventions.
i
Lorsque le lieu de travail et la rsidence fscale du salari qui est dtach rpondent aux condi-
tions fxes par la convention fscale pour qualifer le salari de travailleur frontalier (du point de
vue fscal), ce sont alors dans ce cas les dispositions fscales relatives aux travailleurs frontaliers
qui sappliquent et non celles relatives aux travailleurs dtachs
114
.
114
Dans ce cas vous pouvez consulter les guides juridiques raliss par le CRD EURES Lorraine destination des travailleurs frontaliers pour un aperu des rgimes
fscaux applicables.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
54
D - Dtermination de ltat comptent pour imposer
les traitements et salaires du salari dtach
Pour dterminer lequel de ltat de rsidence ou de ltat denvoi va tre comptent pour imposer
les traitements et salaires perus lors du dtachement, il y a lieu dtudier 3 critres:
1. la dure totale des sjours temporaires dans ltat o est dtach le salari ne dpasse pas 183
jours sur lanne civile.
2. la rmunration du travailleur est prise en charge par un employeur non situ dans ltat o est
dtach le salari.
3. la charge de la rmunration ne repose pas sur un tablissement stable localis dans ltat o
est dtach le salari.
Lorsque ces 3 conditions sont simultanment remplies, les traitements et salaires tirs de lactivit
exerce dans ltat denvoi sont imposables dans ltat de rsidence.
Si une de ces conditions nest pas remplie, cest au contraire ltat o est dtach le salari qui est
comptent pour imposer les traitements et salaires issus de lactivit exerce sur son territoire.
Exemple : Un salari, domicili en France, est dtach en Belgique, par son employeur franais,
pour une mission de cinq mois (moins de 183 jours). Son salaire durant cette priode reste pay
et support par son employeur qui est une socit franaise. Cette socit ne dispose pas dun
tablissement qui prsenterait, en Belgique, les caractristiques dun tablissement stable . En
application des termes de la convention franco-belge, ce salari demeurera imposable en France sur
les salaires perus au titre de son activit en Belgique.
i
En revanche, si les salaires verss au titre de lactivit exerce en Belgique avaient fait lobjet
dune refacturation, en tant que tels, un tablissement belge, le salaire concern aurait t im-
posable en Belgique. En efet, dans ce cas, la seconde des trois conditions exposes ci-dessus,
ne se trouverait plus remplie.
Dcompte des 183 jours:
On prend en compte lensemble des sjours accomplis durant lanne civile, du jour o dbute lac-
tivit jusquau jour o elle sachve. Cette dure prend donc en compte tant les week-ends que les
jours fris ou encore les interruptions de lactivit (voyages dans ltat dorigine du salari ou dans
les tats tiers accomplis titre professionnel ou des fns strictement personnelles, interruption
de lactivit en raison dune maladie). Si le sjour chevauche deux annes civiles, on ne prend en
compte que la fraction du sjour efectu pour chaque anne pour dterminer si la limite des 183
jours est franchie sur lune ou lautre des deux annes.
i
La convention franco-luxembourgeoise droge ce principe : cette convention vise en efet non
pas des dures de sjour, mais des dures de mission. Ainsi, si la dure de chaque mission ne
dpasse pas 183 jours (peu importe que la dure totale des missions sur lanne dpasse 183
jours), le salari dtach est impos dans son tat de rsidence.
Notion dtablissement stable
115
:
Un tablissement stable est une installation fxe dafaire dune entreprise sur le territoire dun autre
tat par lintermdiaire de laquelle cette entreprise exerce tout ou partie de son activit. La no-
tion dinstallation fxe dafaire suppose la prsence de locaux, machines ou outillage utiliss pour
lexercice de lactivit, ainsi quun tablissement en un lieu prcis, avec un certain degr de perma-
nence.
115
Art. 5 Convention fscale Modle OCDE concernant le revenu et la fortune.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
55
Sont par exemple considrs comme tablissement stable par de nombreuses conventions :
sige de direction, succursale, bureau, usine, atelier, mine, chantiers dune certaine dure qui varie
selon les conventions, entrepts (sauf sil est dmontr quil ny existe aucune autre activit que celle
de stockage).
En cas dimposition ou de risque dimposition non conforme aux dispositions de la convention fs-
cale, des procdures amiables sont prvues par les conventions fscales. Pour ce faire, le salari doit
faire une demande crite aux services comptents de ltat dont il est le rsident.
i
Il convient par ailleurs de vrifer si le salari dtach ne peut bnfcier dun rgime fscal d-
rogatoire au regard de la convention fscale applicable, notamment dun ventuel rgime fscal
drogatoire des travailleurs frontaliers.
Fiscalit France .............................................. page 56
Fiscalit Allemagne ................................ page 59
Fiscalit Belgique ....................................... page 61
Fiscalit Luxembourg .......................... page 64
Exemples ................................................................ page 68
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
56
II. CONVENTIONS FISCALES SPCIFIQUES CHACUN DES ETATS
A - Fiscalit France
Notion de foyer fscalen droit franais :
Le foyer sentend du lieu o le contribuable habite normalement et a le centre de ses intrts
familiaux, sans quil soit tenu compte des sjours efectus temporairement ailleurs en raison des
ncessits de la profession ou de circonstances exceptionnelles (CE, 3novembre 1995).
Le lieu du sjour principal du contribuable ne peut dterminer son domicile fscal que dans lhypo-
thse o celui-ci ne dispose pas de foyer. Ainsi, les salaris dtachs provisoirement ltranger
par leur entreprise sont normalement considrs comme fscalement domicilis en France sils ont
laiss leur famille en France (doc. adm. 5 B 1121, 15 mars 1993). Il faut toutefois que cette rsidence
en France revte un caractre permanent. Par ailleurs, un contribuable franais ne peut donc avoir
quun seul foyer au sens de larticle 4 B du CGI.
Les conventions fscales bilatrales passes par la France avec les tats de la Grande
Rgion et tendant viter les doubles impositions sont :
France / Allemagne du 21 Juillet 1959
France / Luxembourg du 1er Avril 1958
France / Belgique du 10 Mars 1964.
1. Salari dtach de France vers un autre Etat
1.1 Lorsque le salari dtach maintient sa rsidence fscale en France (cas le plus cou-
rant) pour un dtachement 183 jours:
(Cf. SUPRA conditions cumulatives au point II Dtermination de ltat comptent)
Si, en application de la convention fscale, le salari est fscalement considr comme rsident
franais, il est dans une situation identique celle des contribuables qui rsident rgulirement en
France. Le salari doit donc dclarer ses revenus imposables en France via le formulaire habituel
2042
116
de dclaration annuelle.
Les demandes dinformations sont adresser au centre des impts ou la trsorerie habituelle du
salari.
1.2 Lorsque le salari dtach maintient sa rsidence fscale en France (cas le plus cou-
rant) pour un dtachement > 183 jours:
(Cf. SUPRA conditions cumulatives au point II Dtermination de ltat comptent)
Si, bien que rsident franais, le salari dtach a efectu un dtachement de plus de 183 jours,
limposition se droule comme suit :
Pour les revenus issus de lactivit exerce dans lautre tat, le salari est imposable dans ledit tat.
Les revenus qui seraient issus dune activit sur le territoire franais [avant ou au retour du dtache-
ment] sont quant eux imposables en France. La progressivit de limpt sera en principe corrige
pour les revenus taxs en France par application de la rgle du taux efectif.
La rgle du taux efectif est notamment prvue par les conventions franco-belge et franco-luxem-
bourgeoise. Limpt est calcul sur lensemble des revenus, mais il nest d quen proportion de la
part des revenus imposables en France.
116
Cerfa 10330*07, formulaire en principe adress par les services fscaux. Disponible sur le site des impts www.impots.gouv.fr rubrique Particuliers puis,
Rechercher un formulaire.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
57
Limpt d sera alors gal :
Impt sur les revenus mondiaux revenu imposable en France
(impt calcul selon la lgislation franaise) revenu mondial
La convention franco-allemande fait, elle, rfrence la mthode du crdit dimpt : la dduc-
tion de limpt pay dans ltat dans lequel est dtach le salari est cependant limite au montant
de limpt qui serait d en France pour ses revenus mondiaux.
Limpt d sera alors gal :
Impt sur les revenus mondiaux Impt pay dans ltat de dtachement
(impt calcul selon la lgislation franaise) (dans la limite du montant fctif de limpt
calcul, selon la lgislation franaise,
sur les revenus imposs dans lEtat de dtachement)
Dclaration de limpt
Le salari doit dclarer ses revenus imposables en France via le formulaire habituel 2042
117
de d-
claration annuelle. Cette dclaration doit tre accompagne de la dclaration 2047 Dclaration des
revenus encaisss ltranger
118
.
Ces deux dclarations sont adresser au centre des impts du domicile en France.
i
Le salari dtach ltranger qui conserve son domicile fscal en France reste assujetti la CSG
et la CRDS tant sur les revenus perus en France qu ltranger.
Les demandes dinformations sont adresser au centre des impts ou la trsorerie habituelle du
salari.
2. Salari dtach dun autre Etat vers la France
2.1 Avec maintien de la rsidence fscale dans ltat dorigine et une dure de dtache-
ment en France > 183 jours.
(Cf. SUPRA conditions cumulatives au point II - Dtermination de ltat comptent)
Les traitements et salaires du salari, perus au titre de lactivit dploye sur le territoire franais lors
de son dtachement, sont dans ce cas imposables en France selon les rgles fscales franaises
119
.
Une retenue la source sera applicable
120
. Pour lanne 2010, les limites de chaque tranche du tarif
de la retenue la source applicables aux traitements et salaires sont fxes comme suit:
X
-
Taux
applicable
Limites des tranches selon la priode laquelle se rapportent les paiements
(montant net des sommes verses SV)
Par an Par trimestre Par mois Par semaine Par jour
0 % < 14 034 < 3 509 1 170 270 45
12 % 14 034 SV
40 716
3509 SV
10179
1170 SV
3393
270 SV
783
45 SV
131
20 % > 40 716 > 10 179
> 3 393
> 783 131
117
Cerfa 10330*07, formulaire en principe adress par les services fscaux. Disponible sur le site des impts www.impots.gouv.fr rubrique Particuliers puis,
Rechercher un formulaire .
118
Cerfa 11226*05, formulaire disponible sur le site des impts www.impots.gouv.fr rubrique Particuliers, puis Rechercher un formulaire.
119
Cest donc le lieu dexercice de lactivit qui compte et non le lieu o est tabli lemployeur.
120
Art. 182 A du Code gnral des impts.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
58
Pour obtenir des prcisions sur le calcul et le montant de limpt:
CENTRE DES IMPTS DES NON-RSIDENTS
TSA 10010
10, rue du Centre,
93160 - Noisy-le-Grand.
Tl. : 0033/ (0)1 57 33 83 00
Courriel : nonresidents@dgi.fnances.gouv.fr
2.2 Avec transfert de la rsidence fscale vers la France
Le salari dtach en France a sa rsidence fscale lorsquil transfre son foyer permanent dhabi-
tation sur le territoire franais.
Exemple: le salari dmnage en France.
Les traitements et salaires du salari dtach sont, dans ce cas, imposables en France et selon la
lgislation franaise:
imposition des revenus aprs dduction des cotisations sociales et autres prlvements obligatoi-
res et aprs dduction dun abattement forfaitaire de 10 % pour frais professionnels;
le revenu est alors soumis des taux dimposition progressifs par tranches : 0 %, 5,5 %, 14 % ,
30 %, 40 %.
Il existe un rgime spcial dimposition en faveur des dirigeants et salaris impatris appels par
une entreprise tablie ltranger exercer une activit en France au sein dune entreprise ayant
des liens juridiques ou commerciaux avec lentreprise dorigine
121
, visant notamment exonrer
dimpt les primes lies lexpatriation.
Depuis la loi 2008-776 du 4 aot 2008 dite de modernisation de lconomie, un nouveau rgime
dimposition a t mis en place pour lesimpatrisafn de renforcer lattractivit du territoire national
et dencourager linstallation en France de cadres de haut niveau
122
. Il est applicable aux personnes
salaries ou non et aux mandataires sociaux ayant pris leur fonction aprs le 1
er
janvier 2008.
Il est souhaitable de demander par crit les informations souhaites lAdministration franaise, les
rponses donnes par crit par ladministration fscale la liant.
121
Instruction fscale relative au rgime spcial dimposition en faveur des impatris (BOI 5 F-12-05, n53 du 21 mars 2005 : http://alize.fnances.gouv.fr/dgiboi/
boi2005/5FPPUB/textes/5f1205/5f1205.pdf ).
122
Instruction fscale relative au rgime spcial dimposition en faveur des impatris (BOI 5 F-13-09 n 79 du 7 aot 2009: http://www11.minef.gouv.fr/boi/
boi2009/5fppub/textes/5f1309/5f1309.pdf )
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
59
B - Fiscalit Allemagne
Remarqueprliminaire :
Le droit fscal allemand difrencie les personnes physiques dites imposables sans limite et celles im-
posables avec limite (assujettissement partiel ou intgral). Les personnes physiques sont imposes
de manire illimite lorsquelles ont leur rsidence ou leur lieu de sjour habituel en Allemagne. Le
salari travaillant en Allemagne nayant ni sa rsidence ni son lieu de sjour habituel en Allemagne,
nest alors imposable que sur les sommes perues en Allemagne.
Pour que les conventions fscales bilatrales, ayant pour but dviter la double imposition, puissent
sappliquer, il faut que le salari soit domicili en Allemagne ou dans un autre tat. Le salari ne peut
tre domicili que dans un seul tat.
Les conventions fscales bilatrales passes par lAllemagne avec les tats de la Grande
Rgion et tendant viter les doubles impositions sont :
C Allemagne / France du 21 Juillet 1959
C Allemagne / Luxembourg du 23 Aot 1958
C Allemagne / Belgique du 11 Avril 1967
1. Salari dtach de lAllemagne vers un autre Etat
1 .1 Lorsque le salari dtach maintient sa rsidence fscale en Allemagne (cas le plus
courant) pour un dtachement 183 jours:
Si en application de la convention fscale, le salari est fscalement considr comme rsident alle-
mand, il se retrouve dans une situation identique celle des contribuables qui rsident rgulirement
en Allemagne et y sont imposables.
1.2 Lorsque le salari dtach maintient sa rsidence fscale en Allemagne (cas le plus
courant) pour un dtachement > 183 jours:
Si, bien que rsident allemand, le salari dtach a efectu un dtachement de plus de 183 jours,
limposition se droule comme suit:
Pour les revenus issus de lactivit exerce dans lautre tat, le salari est imposable dans ledit tat.
Les revenus qui seraient issus dune activit sur le territoire allemand (avant ou aprs la priode de
dtachement) sont, quant eux, imposables en Allemagne. Les conventions fscales conclues par
lAllemagne mettent en uvre un mcanisme de progressivit de limpt. Limpt est calcul sur
lensemble des revenus, mais il nest d quen proportion de la part des seuls revenus imposables
en Allemagne.
Il existe toutefois une spcifcit entre lAllemagne et la France : la rgle des 183 jours ne sapplique
pas pour les travailleurs intrimaires. Cela signife que ceux-ci, ds le premier jour de travail
ltranger sont redevables des impts sur le revenu en France, bien que leur domicile soit situ en
Allemagne.
La convention bilatrale a pour efet dans ce cas dviter que les impts verss en France ne soient
comptabiliss pour le calcul de limpt allemand sur le revenu total en France et en Allemagne.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
60
2. Salari dtach dun autre Etat vers lAllemagne
2.1 Avec maintien de la rsidence fscale dans ltat dorigine et une dure de dtache-
ment en Allemagne > 183 jours
Les traitements et salaires du salari, perus au titre de lactivit dploye sur le territoire allemand
lors de son dtachement, sont dans ce cas imposables en Allemagne selon les rgles fscales alle-
mandes applicables en la matire.
Le salari est alors assujetti partiellement aux impts en Allemagne (seulement sur ses traitements et
salaires). La socit qui verse les salaires (lentreprise qui dtache ou lentreprise qui accueille le sala-
ri) doit prendre en compte limposition allemande du revenu la source vis--vis des traitements et
des salaires. Pour cela, le salari a besoin dune attestation du centre allemand des impts, auquel
est rattach lemployeur.
Cette attestation doit tre demande par le salari. Celle-ci contient : la classe dimposition, la pos-
sibilit de dduire des frais professionnels et des dpenses extraordinaires. En gnral, il sagit de
la classe dimpt n I. Si le salari ne demande ou ne prsente pas cette attestation, lemployeur
oprera alors un retrait la source dans le cadre de limpt sur le revenu sur la base de la classe n
VI, classe moins favorable pour le salari.
Le centre des impts comptent est le centre allemand comptent pour lemployeur, cest--dire du
lieu o celui-ci a son sige ou sa direction. Pour certains employeurs, il existe des centres dimpts
spcialiss par catgories (voir liste dadresses utiles).
i
La rgle des 183 jours nest pas valable pour les travailleurs intrimaires domicilis en France
et exerant leur activit en Allemagne. Ceux-ci sont imposables sur leurs traitements et salaires
en Allemagne, et ce ds leur premier jour dactivit sur le territoire. Lentreprise de travail tempo-
raire doit tre inscrite en Allemagne et appliquer le retrait la source de limpt sur le revenu. Le
salari a besoin dune attestation du centre allemand des impts o est enregistre lentreprise.
Le salari doit-lui mme demander cette attestation. Celle-ci contient : la classe dimposition,
la possibilit de dduire des frais professionnels et des dpenses extraordinaires. En gnral, il
sagit de la classe dimpt n I. Si le salari ne demande ou ne prsente pas cette attestation,
lemployeur oprera alors un retrait la source dans le cadre de limpt sur le revenu sur la base
de la classe n VI, classe moins favorable pour le salari. La convention bilatrale a pour efet
dans ce cas dviter que les impts verss en Allemagne ne soient comptabiliss pour le calcul
de limpt franais sur le revenu total en France et en Allemagne.
Dclaration de limpt:
Du fait de la retenue la source de limpt sur le revenu en Allemagne, le salari est considr avoir
dj pay les impts allemands sur le revenu. Dans ce cas, le salari nest pas oblig de prsenter
une dclaration.
Le salari (autre que les travailleurs intrimaires domicilis en France) peut toutefois dcider de
passer de lassujettissement partiel lassujettissement total. De ce choix dcoule limposition des
revenus en Allemagne, si certaines conditions sont remplies, il faut entre autre que les revenus per-
us pendant lanne civile soient majoritairement imposables en Allemagne (un minimum de 90 % de
ces revenus doivent tre imposables en Allemagne, ou les revenus de sources trangres ne doivent
pas dpasser un plafond de 8 004 pour une personne seule et 16 008 pour un couple). Dans le
cas de personnes maries, lattestation peut permettre un changement de classe pour la classe III,
llaboration dune dclaration est alors ncessaire
123
.
123
Informations et formulaires de dclaration ladresse suivante: www.buergerdienste-saar.de
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
61
C - Fiscalit Belgique
Le droit fscal belge distingue les habitants du Royaume et les non habitants.
Sont considres comme habitantes du Royaume les personnes qui ont leur domicile ou le sige
de leur fortune en Belgique.
Les conventions fscales bilatrales passes par la Belgique avec les tats de la Grande
Rgion et tendant viter les doubles impositions sont :
C Belgique /France du 10 Mars 1964
Le nouvel Avenant est entr en vigueur le 17 dcembre 2008, il concerne les travailleurs frontaliers
belges et franais dont le nouveau rgime frontalier entre en vigueur avec efet rtroactif au 1er jan-
vier 2007. Cet avenant abroge (en tout cas partiellement) le rgime transfrontalier pour les travailleurs
frontaliers qui sont rsidents en Belgique et travaillent dans la zone frontalire franaise. Par contre,
pour les travailleurs frontaliers rsident en France et travaillent dans la zone frontalire belge, un r-
gime transitoire a t maintenu. Au -del du 31 dcembre 2011, les travailleurs franais ne pourront
plus jamais tre engags en bnfciant du rgime particulier jusque-l en vigueur.
Jusquen 2011, on assistera donc au maintien pur et simple du rgime frontalier (uniquement impo-
sition dans ltat de rsidence, la France) condition que le travailleur puisse prouver quil navait pas
de foyer permanent dhabitation en Belgique au 31 dcembre 2008. Par contre, ds 2012 - et si, rien
ne change, jusqu chance en 2033 le rgime transfrontalier deviendra transitoire, cest--dire
rserv aux travailleurs frontaliers franais bnfciant dudit rgime au 31 dcembre 2011.
C Belgique / Luxembourg du 17 Septembre 1970
C Belgique / Allemagne du 11 Avril 1967
1. Salari dtach de Belgique vers un autre Etat
1.1 Lorsque le salari dtach maintient sa rsidence fscale en Belgique pour un dta-
chement 183 jours:
(Cf. SUPRA conditions cumulatives au point II Dtermination de ltat comptent)
Si, en application de la convention fscale, le salari est fscalement considr comme rsident belge,
il est dans une situation identique celle des contribuables qui rsident rgulirement en Belgique
et qui y sont imposables.
1.2 Lorsque le salari dtach maintient sa rsidence fscale en Belgique pour un dta-
chement > 183 jours:
(Cf. SUPRA conditions cumulatives au point II Dtermination de ltat comptent)
Si, bien que rsident belge, le salari dtach a efectu un dtachement de plus de 183 jours,
limposition se droule comme suit :
Pour les revenus issus de lactivit exerce dans lautre tat, le salari est imposable dans ledit tat.
Les revenus qui seraient issus dune activit sur le territoire belge [avant ou au retour du dtache-
ment] sont quant eux imposables en Belgique. Les conventions fscales conclues par la Belgique
mettent en uvre un mcanisme de progressivit de limpt.
Limpt est calcul sur lensemble des revenus, mais il nest d quen proportion de la part des seuls
revenus imposables en Belgique.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
62
2. Salari dtach dun autre Etat vers la Belgique
2.1 Avec maintien de la rsidence fscale dans ltat dorigine et une dure de dtache-
ment en Belgique > 183 jours.
(Cf. SUPRA conditions cumulatives au point II Dtermination de ltat comptent)
Les traitements et salaires du salari, perus au titre de lactivit dploye sur le territoire belge lors
de son dtachement, sont dans ce cas imposables en Belgique selon les rgles fscales belges
applicables en la matire.
Pour les non habitants du Royaume de Belgique, limposition est calcule selon un tarif progressif
qui va de 25 50 % du revenu net imposable en Belgique et selon 5 branches.
Les conventions fscales conclues par la Belgique mettent en uvre un mcanisme de progressivit
de limpt.
Limpt est calcul par les services fscaux belges sur lensemble des revenus, mais il nest d quen
proportion de la part des seuls revenus imposables en Belgique.
Dclaration de limpt
En tant que non-rsident, le travailleur dpend du service fscal Contrle Non-Rsident
Le calcul dfnitif de limpt par les services fscaux belges se fait sur la base de la dclaration
lINR/p.p. (formulaire n 276.2). Le travailleur non-rsident doit la rclamer au service:
AFER CONTRLE IMPTS DES NON RSIDENTS
Boulevard Albert II, 33 (North Galaxy Tour B 6)
1030 SCHAERBEEK
Tel: 0032 / (0)23 36 89 89 - Fax: 0032 / (0)23 36 17 77
contr.cd.bruxelles.etr@minfn.fed.be
La dclaration doit tre renvoye dans le dlai indiqu sur le formulaire au service de taxation com-
ptent dont ladresse fgure galement sur ledit formulaire.
2.2 Rgime fscal spcifque des cadres dtachs en Belgique
Ce rgime fscal spcifque sapplique certains cadres dtachs en Belgique ou recruts ltran-
ger pour travailler temporairement en Belgique. Pour obtenir lapplication de ce statut particulier, le
cadre concern et son employeur doivent remplir un certain nombre de conditions.
Ex: BAREME GNRAL DE LIMPT DE BASE
pour lanne dimposition 2010 (revenus de 2009)
Tranches de revenus Taux dimposition
De 0,01 7 900,00 25 % du revenu
De 7 900,01 11 240,00 30 % du revenu
De 11 240,01 18 730,00 40 % du revenu
De 18 730,01 34 330,00 45 % du revenu
Plus de 34 330,00 50 % du revenu
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
63
O Conditions tenant au cadre lui-mme:
le cadre ne doit pas avoir la nationalit belge,
lintress doit avoir le statut de cadre (personnel spcialis avec niveau de comptences et de
responsabilits levs),
lemploi en Belgique doit tre de nature temporaire.
O Conditions tenant lemployeur:
lemployeur doit faire partie dun groupe international dentreprises (entreprise sous contrle tran-
ger ou caractre international).
C Avantages du rgime fscal particulier dont bnfcient les cadres trangers:
Certaines indemnits payes par lemployeur au cadre tranger ne constituent pas une rtribution
imposable, mais sont considres comme des dpenses propres lemployeur. Cela signife que
les dpenses supplmentaires, souvent considrables, auxquelles est confront le cadre en raison
de son dtachement, peuvent tre rembourses par lemployeur sans tre soumis limpt. Ces
dpenses doivent tre dment justifes et raisonnables.
Dpenses et charges non rcurrentes: dpenses relatives au dmnagement et lamnagement.
Dpenses et charges rcurrentes : frais denseignement pour les enfants, frais dun voyage annuel
vers le pays dorigine, frais de voyage des enfants rendant visite leurs parents, de la hausse de
limpt sur le revenu
Le cadre tranger conserve la qualit de non-rsident; il nest imposable que sur les revenus dcoulant de
lexercice de son activit professionnelle en Belgique et les rmunrations afrentes lactivit profession-
nelle exerce en Belgique sont diminues des dpenses et charges professionnelles (forfaitaires ou relle-
ment justifes) qui grvent ces rmunrations. La rmunration afrente toute activit professionnelle
exerce ltranger nest pas imposable en Belgique; le cadre doit cependant prouver la ralit des jours
quil a passs ltranger et que ces jours ont bien t afects lexercice de son activit professionnelle.
Pour bnfcier de ce rgime, lemployeur doit dposer un dossier au ministre des Finances dans un
dlai de 6 mois aprs le mois o lactivit en Belgique a t initie. La demande doit tre accompagne
dun dossier dment rempli par le travailleur auquel seront joints les documents corroborant les infor-
mations mentionnes dans la fche de renseignements (contrat de travail, copie du document portable
A1 (ancien formulaire E 101) attestant que le travailleur reste soumis la scurit sociale du pays denvoi).
Le cadre est considr comme non habitant du Royaume aussi longtemps quil nest pas tabli quil a fx
son domicile ou le sige de sa fortune en Belgique.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
64
D Fiscalit Luxembourg
Distinction rsidents/non rsidents par le droit luxembourgeois:
Le droit fscal luxembourgeois fait une distinction entre personnes rsidentes et personnes non
rsidentes.
Sont rsidents luxembourgeois les personnes:
ayant leur domicile fscal au Luxembourg : une personne a son domicile fscal au Luxembourg si
elle y possde une habitation dans des conditions permettant de conclure quelle la conservera et en
fera usage durablement
124
. Cest le lieu o on trouve la personne plus rgulirement quailleurs.
ou disposant au Luxembourg dune rsidence habituelle : cela suppose que la personne y sjour-
ne rgulirement et non pas temporairement. Un sjour suprieur 6 mois est un sjour habituel
Exemple : une personne sjournant rgulirement au Luxembourg dans difrents htels peut tre
considre comme ayant son sjour habituel au Luxembourg.
A contrario, sont non rsidents les personnes qui ne rsident pas au Luxembourg et qui peroivent
des revenus de source luxembourgeoise.
Les conventions fscales bilatrales passes par le Luxembourg avec les tats de la Gran-
de Rgion et tendant viter les doubles impositions sont :
C Luxembourg / Allemagne du 23 Aot 1958
C Luxembourg / France du 1er Avril 1958
C Luxembourg / Belgique du 17 Septembre 1970
Dcompte des 183 jours
Les difrentes conventions fscales passes par le Luxembourg ne retiennent pas le mme critre
pour le dcompte des 183 jours:
la convention franco-luxembourgeoise fait mention de la dure de mission;
la convention entre le Luxembourg et la Belgique retient le critre de la dure de lactivit au cours
de lanne civile; et
la convention germano- luxembourgeoise fait tat de la dure de sjour au cours de lanne civile.
Remarque:
En outre, il convient de noter quun emploi est exerc lendroit o le salari est physiquement pr-
sent. Lapplication de la mthode des jours de prsence physique est simple, dans la mesure o
une personne est soit prsente dans un pays, soit absente de ce pays.
Les jours qui sont pris en compte comme journes entires selon la mthode prcite, sont les
suivants:
le jour de dpart du Luxembourg,
le jour darrive au Luxembourg,
une fraction de journe passe au Luxembourg,
les journes libres (les dimanches, les jours fris, les jours de repos, les jours de vacances, les
congs de maladie, les jours libres pour cause de dcs ou de maladie dans la famille, les jours din-
terruption causs par des grves, des lock-out ou des dlais de livraison), si ces jours prcdent ou
suivent immdiatement un jour de dpart du Luxembourg ou un jour darrive au Luxembourg.
124
Peu importe que la personne soit propritaire ou locataire, le terme dhabitation renvoyant lide de locaux normalement amnags et meubls et dans des
conditions dhygine et de scurit. Tout est une apprciation de fait sur base des faits et circonstances.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
65
1. Salari dtach du Grand-Duch du Luxembourg vers un autre Etat
1.1 Lorsque le travailleur dtach maintient sa rsidence fscale au Luxembourg (cas le
plus courant) avec une dure de dtachement 183 jours
Si, en application de la convention fscale, le travailleur est fscalement considr comme rsident
luxembourgeois, il est dans une situation identique celle des contribuables qui rsident rgulire-
ment au Grand Duch.
Il sera alors imposable au Luxembourg sur lensemble de ses revenus, dorigine luxembourgeoise
comme mondiale.
Ladministration communale remettra chaque anne au travailleur rsident une fche de retenue
dimpt
125
. Le travailleur devra la remettre son employeur.
Cette fche permettra lemployeur de procder la retenue la source de limpt sur les traite-
ments et salaires.
Limpt est calcul en fonction dun barme prenant en compte la situation familiale du travailleur,
son ge et son lieu de rsidence par le biais des frais de dplacement (ce montant est dtermin par
ladministration communale).
A compter du 1
er
janvier 2010, lAdministration des Contributions Directes met des fches de re-
tenues dimpt pour les personnes physiques rsidentes au Luxembourg
126
. Il sera, cependant,
encore possible dobtenir des duplicata de cartes dimpts pour les annes 2008 et 2009 et pour
les personnes ayant commenc travailler en dcembre 2009.
Les revenus suivants font lobjet dune retenue la source
127
:
les rmunrations,
les rgimes complmentaires de pension (il faut noter que leur imposition nest pas individualise
mais efectue directement auprs des caisses complmentaires),
les dividendes,
les tantimes (ce sont les indemnits rmunrant lactivit des administrateurs, des commissaires
et des personnes exerant des fonctions analogues auprs des socits par actions, des socits
responsabilit limite, des socits coopratives ou dautres collectivits au sens des disposi-
tions rgissant limpt sur le revenu des collectivits),
certains intrts produits par lpargne mobilire.
Taux de retenue applicable limpt prlev la source :
Classe dimpt
Nombre den-
fants charge
Taux sur fche
additionnelle
1 0 33%
1a 0 32%
1a 0 30%
1a 2 et plus 0%
2 0 19%
2 1 16%
2 2 et plus 0%
125
www.impotsdirects.public.lu/formulaires/pers_physiques/index.html
126
http://www.vdl.lu/Cartes_d_imp%C3%B4t.html?highlight=carte+d%27imp%C3%B4ts
127
Les formulaires de dclaration peuvent tre tlchargs sur le site : www.impotsdirects.public.lu rubriqueformulaires puis personnes physiques.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
66
Les classes dimpt des contribuables rsidents sont les suivantes:
1. Classe 1. Elle comprend les personnes qui nappartiennent ni la classe 1a ni la classe 2.
2. Classe 1a. Elle comprend les contribuables suivants, pour autant quils nappartiennent pas la
classe 2 :
a) les veufs ou veuves,
b) les personnes bnfciant dune modration dimpt pour enfant soit sous forme de boni pour
enfant, soit sous forme de dgrvement fscal,
c) les personnes ges de 65 ans au dbut de lanne dimposition.
3. Classe 2. Elle comprend:
a) les poux et les partenaires imposs collectivement;
b) les veufs et veuves dont le mariage a t dissous par dcs au cours des 3 annes prcdant
limposition;
c) les personnes divorces, spares de corps ou de fait en vertu dune dispense de la loi ou de
lautorit judiciaire au cours des 3 annes prcdant lanne dimposition.
En ce qui concerne les autres revenus, le contribuable devra alors remplir une dclaration de revenus
et la remettre ladministration fscale
128
.
Les contribuables des classes 1a ou 2, ayant un ou plusieurs enfants dans leur mnage, bnfcient
dune modration dimpt:
sous forme de boni pour enfant (76,88 par enfant et par mois verss par la Caisse nationale des
prestations familiales);
sous forme de dgrvement fscal pour le contribuable qui na pas droit a un boni pour enfant et
qui a dans son mnage:
un enfant g de moins de 21 ans au dbut de lanne dimposition
un enfant g dau moins 21 ans au dbut de lanne dimposition et qui poursuit ses tudes de
formation professionnelles
un enfant handicap ou infrme et g dau moins 21 ans au dbut de lanne dimposition.
1.2 Lorsque le salari dtach maintient sa rsidence fscale au Luxembourg (cas le plus
courant) pour un dtachement > 183 jours
Si, bien que rsident luxembourgeois, le travailleur dtach a efectu un dtachement de plus de
183 jours, les traitements et salaires perus au titre de lactivit dploye sur le territoire du dtache-
ment seront imposables selon les rgles fscales du pays de dtachement.
Les revenus qui seraient issus dune activit sur le territoire luxembourgeois (avant ou au retour du
dtachement) seront imposables au Luxembourg.
Afn de procder au calcul des impts dus au Luxembourg ladministration luxembourgeoise proc-
dera suivant la mthode de lexemption
129
.
Cette mthode consiste dans un premier temps procder une imposition fctive en faisant abs-
traction des dispositions des conventions fscales.
Cette imposition fctive permet alors dobtenir un taux dimposition global qui sera, dans un deuxi-
me temps, appliqu aux revenus luxembourgeois uniquement.
128
www.impotsdirects.public.lu/formulaires/pers_physiques/index.html
129
www.impotsdirects.public.lu/conventions/elimin/index.html
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
67
2. Salari dtach dun autre Etat vers le Grand-Duch du Luxembourg
2.1 Avec maintien de la rsidence fscale dans ltat dorigine et une dure de dtache-
ment au Luxembourg < 183 jours
Lorsque le salari est dtach au Luxembourg pour une dure infrieure 183 jours (selon la m-
thode de dcompte retenue dans la convention fscale applicable), il est impos dans son tat de
rsidence fscale au titre des revenus perus pour son activit professionnelle au Luxembourg.
Nanmoins, si lemployeur dispose dun tablissement stable dans le pays o le travailleur est dta-
ch ce dernier sera impos selon les rgles fscales de ce pays ds le premier jour de rsidence.
2.2 Avec maintien de la rsidence fscale dans ltat dorigine et une dure de dtache-
ment au Luxembourg > 183 jours
Le salari est alors imposable au Grand Duch sur les traitements et salaires tirs de lactivit exer-
ce sur le territoire luxembourgeois.
Selon la loi luxembourgeoise
130
, toute personne exerant une activit salarie au Luxembourg doit
tre titulaire dune fche de retenue dimpt dlivre par ladministration luxembourgeoise.
Lemployeur a le choix entre procder lui-mme la retenue la source (voir ci-dessus) et laisser son
employ remplir une dclaration de revenus pour non-rsidents.
Dans ce cas, le formulaire 100F
131
doit tre renvoy lAdministration des Contributions Directes.
Afn dobtenir une fche de retenue de ladministration luxembourgeoise, le salari non-rsident
doit se manifester auprs de lAdministration des Contributions Directes et remplir le formulaire
164
132
de demande en tablissement dune fche de retenue.
2.3 Avec transfert de la rsidence fscale au Luxembourg
Le salari dtach au Luxembourg et qui y a tabli sa rsidence fscale (Cf. SUPRA dfnition du
rsident) peut:
soit demander son employeur que celui-ci applique le systme luxembourgeois de retenue de lim-
pt la source. L employeur non tabli au Luxembourg est libre daccepter ou non cette demande. Si
lemployeur accepte, lemploy lui remettra une fche de retenue. Pour les salaris rsidents au Luxem-
bourg, les fches de retenue dimpt sont tablies dofce par ladministration communale comptente.
soit remplir, laide dun formulaire 100 F
133
, une dclaration de revenus pour rsidents et la
remettre au service luxembourgeois des contributions directes.
130
Art. 143 Loi du 4 Dcembre 1967 concernant limpt sur le revenu
131
Formulaire 100F tlchargeable ladresse www.impotsdirects.public.lu
132
Formulaire 164 tlchargeable ladresse www.impotsdirects.public.lu/az/index.html
133
Formulaire 100 F tlchargeable ladresse www.impotsdirects.public.lu/az/index.html
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
68
E - Exemples
Exemple 1
Un salari rsident fscal franais travaille pour une entreprise localise en France, sans
tablissement stable en Belgique ni en Allemagne, la rmunration restant la charge de
lentreprise franaise.
(Nest pas aborde ici la question dun ventuel rgime drogatoire des travailleurs frontaliers franco-
belges ou franco-allemands).
Lentreprise lenvoie travailler en Belgique du 1
er
Janvier au 31 Mars puis du 1er Septembre au 31
Octobre : la dure totale des missions en Belgique est de 5 mois sur lanne civile, soit moins de 183
jours. Le reste de son activit est excut en France.
On doit appliquer la convention fscale franco-belge.
C le salari paiera ses impts en France pour lintgralit de ses revenus professionnels.
Le mme salari est dtach 5 mois en Belgique, 3 mois en Allemagne et excute le reste de son
activit en France. On doit appliquer les conventions fscales franco-belge et franco-allemande.
C le salari paiera ses impts en France pour lintgralit de ses revenus professionnels.
Le mme salari est dtach 5 mois en Belgique, 3 mois en Allemagne et excute le reste de son
activit en France. NUANCE: Lentreprise a un tablissement stable en Allemagne.
On doit appliquer les conventions fscales franco-belge et franco-allemande.
C les salaires issus de la mission efectue en Allemagne sont imposs en Allemagne. Le reste des
rmunrations est impos en France.
Le mme salari est dtach en Belgique du 1
er
Janvier au 31 Mai puis du 1er Septembre au 30
Novembre. La dure totale des missions excute en Belgique sur lanne civile est donc de 8 mois,
soit plus de 183 jours. On doit appliquer la convention fscale franco-belge.
C les salaires afrents aux activits exerces en Belgique seront imposs en Belgique et exonrs
en France. Toutefois, les revenus tirs de lactivit en Belgique seront pris en compte par les services
fscaux franais pour dterminer le taux efectif dimposition qui sera appliqu aux revenus de source
franaise.
Exemple 2
Un salari rsident fscal franais travaille pour une entreprise localise au Luxembourg,
sans tablissement stable en Belgique ni en Allemagne, la rmunration restant la char-
ge de lentreprise luxembourgeoise.
Lentreprise lenvoie travailler en Belgique du 1
er
Janvier au 31 Mars puis du 1er Septembre au 31
Octobre : la dure totale des missions en Belgique est de 5 mois sur lanne civile, soit moins de 183
jours. Le reste de son activit est excut en France.
On doit appliquer la convention fscale franco-belge pour les missions efectues en Belgique.
C le salari paiera ses impts en France pour lintgralit de ses revenus professionnels. Les revenus
issus de la mission en France sont en efet imposs en France ds le premier jour.
Lentreprise lenvoie travailler en Belgique du 1
er
Janvier au 31 Mars puis du 1er Septembre au 31
Octobre : la dure totale des missions en Belgique est de 5 mois sur lanne civile, soit moins de 183
jours. Le reste de son activit est excut au Luxembourg.
On doit appliquer la convention fscale franco-belge pour la mission efectue en Belgique.
C le salari paiera en France les impts afrents aux revenus issus de lactivit exerce en Belgi-
que, et paiera au Luxembourg les impts afrents aux revenus issus de lexercice de lactivit au
Luxembourg.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
69
Le mme salari est dtach 5 mois en Belgique (< 183 jours), 3 mois en Allemagne (< 183 jours)
et excute le reste de son activit au Luxembourg. On doit appliquer les conventions fscales, fran-
co-belge puis franco-allemande.
C le salari paiera en France les impts afrents aux revenus issus de lactivit exerce en Belgique
et en Allemagne. Et il paiera au Luxembourg les impts afrents aux revenus issus de lexercice de
lactivit au Luxembourg.
Le mme salari est dtach en Belgique du 1er Janvier au 31 mai puis du 1er Septembre au 30
Novembre. La dure totale des missions excute en Belgique sur lanne civile est donc de 8 mois,
soit plus de 183 jours. Le reste de lactivit est excute au Luxembourg.
On doit appliquer la convention fscale franco-belge pour les missions excutes en Belgique.
C les salaires afrents aux activits exerces en Belgique seront imposs en Belgique et exonrs
en France et au Luxembourg.
Les revenus issus de lactivit exerce au Luxembourg sont imposables au Luxembourg.
Exemple 3
Fiscalit des salaris dune entreprise franaise exerant une activit sur des chantiers
en Belgique [avec prise en compte du rgime drogatoire des travailleurs frontaliers]
Rgle gnrale:
Les rmunrations sont imposables dans ltat dexercice de lactivit, en loccurrence
la Belgique (Art. 111 Convention fscale franco-belge).
Mais il existe des drogations que lon doit toujours tudier dans lordre suivant et qui, lorsquelles
viennent sappliquer, entranent une imposition en France.
1
re
drogation Rgle des 183 jours (Art. 112 a. Convention fscale franco-belge)
Les travailleurs, qui sjournent temporairement en Belgique plus de 183 jours au cours de lanne
civile tout en restant rmunrs par leur entreprise tablie en France, sont imposables en Belgique
pour les revenus quil y ont perus au titre de leur activit.
Pour lapprciation des 183 jours, sont pris en compte tous les sjours efectus durant lanne
civile. Cest donc la dure totale des sjours qui est prise en compte, y compris les fractions de
journes, les vacances, samedis et dimanches : la dure de chaque sjour est calcule partir du
jour o il dbute et jusquau jour o il sachve.
3 conditions doivent tre remplies simultanment pour que puisse jouer la rgle des 183 jours:
le sjour en Belgique doit tre infrieur 183 jours,
la rmunration doit tre paye par lentreprise franaise,
la rmunration ne doit pas tre la charge dun tablissement stable de lentreprise franaise
en Belgique.
i
Si une seule de ces 3 conditions nest pas remplie, limposition se fait en Belgique.
Si le sjour en Belgique est > 183 jours, les rmunrations sont imposables en Belgique (Art.
111 Convention fscale franco-belge + Art. 2282, 7 CIR 92).
Si la rmunration verse au salari de lentreprise est la charge dun tablissement sta-
ble en Belgique, les rmunrations seront imposables en Belgique (Art. 111 Convention
fscale franco-belge + Art. 2282, 6 CIR 92).
Le terme tablissement stable dsigne une installation fxe dafaire o lentreprise exerce tout ou
partie de son activit. Constituent notamment des tablissements stables un sige de direction, une
succursale, un bureau, une usine, un atelier
i
Un chantier devient tablissement stable sil dure plus de 6 mois.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
70
2
nde
drogation- Le rgime drogatoire des travailleurs frontaliers franco-belges.
Une fois que les services fscaux belges ont dtermin que la Belgique pouvait imposer les rmu-
nrations, ils doivent vrifer si le rgime fscal drogatoire dit des travailleurs frontaliers peut sap-
pliquer.
Les services fscaux doivent donc vrifer si le salari rsidant dans la zone frontalire franaise
exerce une activit pour laquelle il est impos exclusivement en zone frontalire belge ; dans ce cas,
il sera imposable en France.
La zone frontalire de chaque Etat comprend toutes les communes situes dans la zone dlimite
par la frontire commune [ la Belgique et la France] et une ligne trace une distance de 20
kilomtres de cette frontire, tant entendu que les communes traverses par cette ligne sont incor-
pores dans la zone frontalire Art. 11 2 c) de la Convention fscale franco-belge.
Exemple A
Une entreprise envoie un salari travailler sur des chantiers en Belgique
10 jours sur des chantiers en dehors de la zone frontalire,
25 jours sur des chantiers lintrieur de la zone frontalire,
43 jours sur des chantiers tablissement stable hors zone frontalire
Le principe est que les rmunrations sont imposables dans lEtat dexercice de lactivit, en loc-
currence la Belgique.
1
re
drogation tudier:
78 jours en Belgique < 183 jours
43 jours sont charge dun tablissement stable ; donc 43 jours sont en principe imposables
par la Belgique
2
nde
drogation tudier:
le rgime drogatoire des travailleurs frontaliers ne vient pas sappliquer car des chantiers sont
situs en dehors de la zone frontalire.
Exemple B
Une entreprise envoie un salari travailler sur des chantiers en Belgique
10 jours sur des chantiers dans la zone frontalire,
25 jours sur des chantiers lintrieur de la zone frontalire,
43 jours sur des chantiers tablissement stable dans la zone frontalire
Le principe est que les rmunrations sont imposables dans lEtat dexercice de lactivit, en loc-
currence la Belgique.
1
re
drogation tudier:
78 jours en Belgique < 183 jours
43 jours sont charge dun tablissement stable ; donc 43 jours sont en principe imposables
par la Belgique
2
nde
drogation tudier:
le rgime drogatoire des travailleurs frontaliers vient sappliquer ; la Belgique ne pourra RIEN
imposer (pas mme pour ltablissement stable).
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
71
Exemple C
Une entreprise envoie un salari travailler sur des chantiers en Belgique
150 jours sur des chantiers en zone frontalire,
30 jours sur des chantiers en dehors de la zone frontalire,
30 jours sur des chantiers tablissement stable hors zone frontalire
Le principe est que les rmunrations sont imposables dans lEtat dexercice de lactivit, en loc-
currence la Belgique.
1
re
drogation tudier:
210 jours en Belgique > 183 jours
210 jours sont en principe imposables par la Belgique
2
nde
drogation tudier:
le rgime drogatoire des travailleurs frontaliers ne vient pas sappliquer car des chantiers sont
situs en dehors de la zone frontalire.
MODIFICATION DE LA CONVENTION FISCALE FRANCO-BELGE
Un avenant la Convention fscale franco-belge a t sign le 12 dcembre 2008. Cet accord clarife
de manire dfnitive les rgles applicables pour les travailleurs frontaliers comme pour les entrepri-
ses qui les emploient.
Les principaux points de cet avenant sont les suivants :
- les frontaliers rsidents de la Belgique exerant leur activit en France (= frontaliers belgo-
franais) sont imposables en France partir du 1er janvier 2007 ;
- les frontaliers actuels rsidents de la France et exerant leur activit en Belgique (= frontaliers
franco-belges) continuent, et ce pendant une priode de vingt-cinq ans, tre imposs en France
sous rserve que lexercice dactivit hors zone frontalire nexcde pas trente jours par an.
Le rgime des frontaliers (cest--dire imposition en France pour autant que le salari ne sorte pas de
la zone franco-belge dans la limite de 30 jours par an) vaudra pendant 25 ans pour les frontaliers
disposant de cette qualit au 31 dcembre 2011.
A terme, le rgime fscal des travailleurs frontaliers disparatra donc; les frontaliers seront alors impo-
sables dans lEtat o ils exercent leur activit salarie.
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
72
III. ANNEXES EXTRAITS DES CONVENTIONS FISCALES
(IMPTS SUR LE REVENU)
Convention fscale franco-belge du 10 Mars 1964
134
[]
Article 11: Salaires privs
1. Sous rserve des dispositions des articles 9, 10 et 13 de la prsente convention, les traitements,
salaires et autres rmunrations analogues ne sont imposables que dans ltat contractant sur le
territoire duquel sexerce lactivit personnelle, source de ces revenus.
2. Par drogation au paragraphe 1 ci-dessus:
a/ Les traitements, salaires et autres rmunrations ne peuvent tre imposs que dans ltat dont le
salari est le rsident, lorsque les trois conditions suivantes sont runies:
1 le bnfciaire sjourne temporairement dans lautre tat contractant pendant une ou plusieurs
priodes nexcdant pas 183 jours au cours de lanne civile.
2 Sa rmunration pour lactivit exerce pendant ce sjour est tablie par un employeur tabli
dans le premier tat.
3 Il nexerce pas son activit la charge dun tablissement stable ou dune installation fxe de
lemployeur situ dans lautre tat.
[]
c/ Les traitements, salaires et autres rmunrations analogues reus par un rsident dun tat
contractant qui exerce son activit dans la zone frontalire de lautre tat contractant et qui a son
foyer dhabitation permanent dans la zone frontalire du premier tat ne sont imposables que dans
cet tat.
La zone frontalire de chaque tat comprend toutes les communes situes dans la zone dlimite
par la frontire commune aux tats contractants et une ligne trace vingt kilomtres de cette
frontire, tant entendu que les communes traverses par cette ligne sont incorpores dans la zone
frontalire
135
.
[]
Convention fscale franco-luxembourgeoise du 1er Avril 1958
136
[]
Article 14: Traitements et salaires privs
1. Sous rserve des dispositions de larticle 12 ci-dessus, les traitements, salaires et autres rmu-
nrations ne sont imposables que dans ltat sur le territoire duquel sexerce lactivit personnelle
source de ces revenus.
2. Pour lapplication du paragraphe prcdent, nest pas considr comme lexercice dune activit
personnelle dans lun des deux tats le fait, pour un salari dun tablissement situ dans lautre
tat, daccomplir sur le territoire du premier tat une mission temporaire ne comportant quun
sjour infrieur 183 jours, la condition toutefois que sa rmunration continue tre supporte
et paye par ledit tablissement.
Dans le cas o la mission excde une dure totale de 183 jours, limpt est applicable dans ltat sur
le territoire duquel la mission est accomplie et porte sur lensemble des rmunrations perues par le
salari du chef de lactivit quil a exerc sur ledit territoire depuis le dbut de sa mission [].
134
Convention consultable sur le site www2.impots.gouv.fr/conventions_fscales/index-d.html
135
La liste des communes frontalires est disponible sur le site du CRD EURES Lorraine, rubrique Travailleurs frontaliers www.frontalierslorraine.eu/site/index.php
136
Convention consultable sur le site www2.impots.gouv.fr/conventions_fscales/index-d.html
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
73
137
Convention consultable sur le site www2.impots.gouv.fr/conventions_fscales/index-d.html
138
La liste des communes frontalires est disponible sur le site du CRD EURES Lorraine, rubrique Travailleurs frontaliers www.frontalierslorraine.eu/site/index.php
Convention fscale franco-allemande du 21 Juillet 1959
137
[]
Article 13: Traitements, salaires, pensions et rentes viagres privs
I. Sous rserve des dispositions des paragraphes ci-aprs, les revenus provenant dun travail d-
pendant ne sont imposables que dans ltat contractant o sexerce lactivit personnelle source
de ces revenus. Sont considrs notamment comme revenus provenant dun travail dpendant,
les appointements, traitements, salaires, gratifcations ou autres moluments, ainsi que tous les
avantages analogues pays ou allous par des personnes autres que celles vises larticle 14.
[]
IV. Nonobstant les dispositions du paragraphe I, les rmunrations quun rsident dun tat contrac-
tant reoit au titre dun emploi salari exerc dans lautre tat contractant ne sont imposables
que dans le premier tat si:
a. le bnfciaire sjourne dans lautre tat pendant une priode ou des priodes nexcdant pas au
total 183 jours au cours de lanne fscale considre, et
b. les rmunrations sont payes par un employeur qui nest pas un rsident de lautre Etat, et
c. la charge des rmunrations nest pas supporte par un tablissement stable ou une installation
permanente que lemployeur a dans lautre tat.
a) Par drogation aux paragraphes I., III. et IV., les revenus provenant du travail dpendant de per-
sonnes qui travaillent dans la zone frontalire dun tat contractant et qui ont leur foyer dhabitation
permanent dans la zone frontalire de lautre tat contractant o elles rentrent normalement chaque
jour ne sont imposables que dans cet autre tat;
b) La zone frontalire de chaque tat contractant comprend les communes dont tout ou partie du
territoire est situ une distance de la frontire nexcdant pas 20 kilomtres;
c) Le rgime prvu au a) est galement applicable lensemble des personnes qui ont leur foyer
dhabitation permanent dans les dpartements franais limitrophes de la frontire et qui travaillent
dans les communes allemandes dont tout ou partie du territoire est situ une distance de la fron-
tire nexcdant pas 30 kilomtres
138
.
[]
Convention fscale belgo-luxembourgeoise du 17 Septembre 1970
[]
Article 15: Profession dpendantes
1er. Sous rserve des dispositions des articles 16, 18, 19 et 20, les salaires, traitements et autres
rmunrations similaires quun rsident dun tat contractant reoit au titre dun emploi salari ne
sont imposables que dans cet tat, moins que lemploi ne soit exerc dans lautre tat contractant.
Si lemploi y est exerc, les rmunrations reues ce titre sont imposables dans cet autre tat.
2. Nonobstant les dispositions du 1er, les rmunrations quun rsident dun tat contractant
reoit au titre dun emploi salari exerc dans lautre tat contractant ne sont imposables que dans
le premier tat si:
a) le bnfciaire sjourne dans lautre tat pendant une priode ou des priodes nexcdant pas
au total 183 jours durant toute une priode de douze mois commenant ou se terminant durant
lanne civile considre, et
b) les rmunrations sont payes par un employeur ou pour le compte dun employeur qui nest pas
un rsident de lautre tat, et
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
74
c) la charge des rmunrations nest pas supporte par un tablissement stable ou sur une base fxe
que lemployeur a dans lautre tat.
[]
Convention fscale germano-luxembourgeoise du 23 Aot 1958
[]
Article 10:
(1) Sous rserve des dispositions de larticle 12, les revenus quun rsident dun tat contractant
peroit au titre dun travail dpendant exerc dans lautre tat ne sont imposables que dans cet
autre tat.
(2) Par drogation au paragraphe 1, les rmunrations quun rsident dun tat contractant reoit au
titre dun emploi salari ne sont imposables que dans son tat de rsidence si:
1. la dure du sjour du salari dans lautre tat ne dpasse pas 183 jours sur lanne civile,
2. les rmunrations afrentes cette activit sont payes par un employeur ou au nom dun em-
ployeur qui nest pas un rsident de lautre tat, et
3. la charge des rmunrations nest pas supporte directement par un tablissement stable ou une
base fxe que lemployeur a dans lautre tat.
[]
Convention fscale belgo-allemande du 9 Juillet 1969
[]
Article 15: Professions dpendantes
(1) Les salaires, traitements et autres rmunrations similaires quun rsident dun tat contractant
reoit au titre dun emploi salari ne sont imposables que dans cet tat, moins que lemploi ne
soit exerc dans lautre tat contractant. Si lemploi y est exerc, les rmunrations reues ce
titre sont imposables dans cet autre tat.
(2) Par drogation au paragraphe 1er, les rmunrations quun rsident dun tat contractant reoit
au titre dun emploi salari exerc dans lautre tat contractant ne sont imposables que dans le
premier tat si :
1. elles rtribuent lactivit exerce dans lautre tat pendant une priode ou des priodes y com-
pris la dure des interruptions normales de travail nexcdant pas au total cent quatre-vingt-trois
jours au cours de lanne civile ;
2. les rmunrations sont payes par un employeur ou au nom dun employeur qui nest pas rsi-
dent de lautre tat, et
3. la charge des rmunrations nest pas supporte comme telle par un tablissement stable ou une
base fxe que lemployeur a dans lautre tat.
[]
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
75
IV. ADRESSES UTILES
ALLEMAGNE
CONSEILLERS EURES
Service public de lemploi
En Sarre:
Achim Drschmid
Agentur fr Arbeit Saarbrcken
D-66111 Saarbrcken
Tl.: 0049 (0) 681954 78 01
Achim.dueschmid@arbeitsagentur.de
En Rhnanie- Palatinat:
Annette Fehrholz et Mirko Lhmann
Agentur fr Arbeit Trier
Dasbachstrae 9
D- 54292 - TRIER
Tl. : +49 (0)651 205 3003
Trier.Eures@arbeitsagentur.de
Silvia HERINGER
Agentur fr Arbeit Pirmasens
Schachenstrae 70
D- 66954 - PIRMASENS
Tl. : +49 (0)6331 14 73 16
silvia.heringer@arbeitsagentur.de
Reprsentants syndicaux des travailleurs
En Sarre:
Thomas Schulz
DGB - Deutscher Gewerkschaftsbund
Fritz-Dobisch-Strae 5
D-66111 - SAARBRCKEN
Tl. : +49 (0)681 40001-23 -10
thomas.schulz@dgb.de
Reprsentations patronales
En Sarre:
Ingrid Lang (VSU)
Harthweg 15
D- 66119 Saarbrcken
Tl.: 0049 (0) 681954 34 36
lang@mesaar.de
PROTECTION SOCIALE
Deutsche Verbindungsstelle Krankenversiche-
rung Ausland (DVKA)
Krankenversicherung
Pennefeldsweg 12 c
Postfach 20 04 64
D - 53134 BONN
Tel.: 00 49 (0) 228 95300
Fax : 00 49 (0) 228 95 30601
www.dvka.de
DROIT DU TRAVAIL
Finanzkontrolle Schwarzarbeit
der Oberfnanzdirektion Kln
Neuer Str. 159
50733 Kln
Fax: 0049 (0) 221/964870 oder
Fax: 0049 (0) 221/37993 741
http://zoll.de
FISCALIT / TVA
En Sarre:
FINANZAMT SAARBRCKEN
Am Stadtgraben 2-4
D- 66111 Saarbrcken
Tl.: 0049 (0) 681 3000 434
www.fnanzamt-saarbruecken.de
FINANZAMT SAARLOUIS
Gaswerkweg 25
D-66740 Saarlouis
Tl.: 0049 (0) 683 1449 397
www.fnanzamt-saarlouis.de
Pour les employeurs et les travailleurs intri-
maires
FINANZAMT Trier
Arbeitgeberstelle
Hubert-Neuerburg-Strasse 1
D- 54290 Trier
Tl.: 0049 (0) 651 9360 0
www.fnanzamt-trier.de
Pour les employeurs et les salaris
du secteurs de la construction
FINANZAMT Ofenburg
Arbeitgeberstelle
Zeller Strasse 1-3
D- 77654 Ofenburg
Tl.: 0049 (0) 781933 0
Pour les employeurs et les travailleurs intrimai-
res et salaris du secteur de la construction en
provenance
du Luxembourg:
FINANZAMT Saarbrcken
Arbeitgeberstelle
Am Sradtgraben 2-4
D- 66111 Saarbrcken
Tl.: 0049 (0)681 3000 0
www.fnanzamt-saarbruecken.de
Pour avoir accs au site de ladministration fscale de
chaque Land :
www.fnanzamt.de
Euro Info Centre
En Sarre:
Enterprise Europe Network Saarbrcken
Franz-Josef-Rder-Strae 9
D-66119 Saarbrcken
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
76
Tl. : 0049 (0)681952 04 53
www.zpt.de/inhalt/eic.htm
En Rhnanie-Palatinat :
Euro Info Centre Rheinland-Pfalz
Bahnhofstrae 30-32
PF 1930
D-54209 Trier
Tl.: 0049 (0)651975670
info@eic-trier.de
www.eic-trier.de
BELGIQUE
CONSEILLERS EURES
Service public de lemploi
Province de Luxembourg
Jacques Fondaire
FOREM Arlon
rue de Diekirch, 38
B-6700 Arlon
Tl.: 0032 / (0)63 67 03 38
jacques.fondaire@forem.be
Reprsentants syndicaux des travailleurs
Province de Luxembourg
Cindy BONTEMS (FGTB)
rue des Martyrs, 80
B-6700 Arlon
Tl.: 0032 / (0)63 22 6169
cindy.bontems@fgtb.be
Pierre CONROTTE
CSC
Rue Pietro Fererro, 1
6700 - ARLON
Tl. : 0032 / 63 24 20 40
u61pco@acv-csc.be
Anne-Marie Dory
FGTB
80, rue des Martyrs
B-6700 - ARLON
Tl. : +32 (0) 63 22 61 69
Fax : +32 (0) 63 22 64 32
eures.fgtb@syndicats3frontieres.org
Reprsentations patronales

Province de Luxembourg
Lorraine Bodeux
CCILB (CCI du Luxembourg Belge)
GrandRue, 1
B - 6800 - LIBRAMONT
Tl. : 00 32 / (0)61 29 30 40
info@ccilux.be
PROTECTION SOCIALE
Ofce National de Scurit Sociale (ONSS/RSZ)
Place Victor Horta 11
B-1060 Bruxelles
Tl.: 0032 / (0) 25 09 31 11
www.onssrszlss.fgov.be
Institut National dAssurances Sociales pour les Tra-
vailleurs Indpendants
(INASTI / RSVZ / LISVS)
Place Jean Jacobs 6
B-1000 Bruxelles
Tl.: 0032 / (0)2546 42 11
Fax: 0032 /(0)2511 21.53
www.rsvz-inasti.fgov.be
Service public Fdral de Scurit Sociale
Direction Gnrale Politique Sociale
Domaine des relations internationales
Place Victor Horta 40, boite 20
B - 1060 Bruxelles
Tl : 00 32 / (0)2 528 63 38
Fax : 00 32 / (0)2 528 69 71
Service Public Fdral Sociale
Direction gnrale Indpendants
Place Victor Horta 40, bote 20
B- 1060 Bruxelles
Tl. : 00 32 / (0)2 528 64 79
DROIT DU TRAVAIL
SPF Emploi, Travail et Concertation sociale
Contrle des lois sociales / Arbeidsinspectie (informe, conseille,
concilie et contrle dans les difrents domaines du droit rgle-
mentaire et conventionnel du travail)
Direction gnrale
Rue Ernest Blerot, 1
B-1070 Bruxelles
Tl.: 0032 / (0)2233 47 57
Fax: 0032 / (0)2233 48 27
Adresses et coordonnes des directions rgionales
www.meta.fgov.be/pa/paa/framesetfrbe00.htm
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
77
Lgislations et AR
Consultable sur le site
www.juridat.be rubrique Lgislation .
FISCALIT / TVA
Bureau central de TVA pour assujettis trangers
Centraal BTW-kantoor voor buitenlandse belasting-
plichtigen
Tour Sablon - 24
me
tage
rue Stevens 7
B - 1000 Bruxelles
Tl.: 0032/ (0) 2 552 59 33 ou 34
Fax: 0032/ (0) 2 552 55 51
www.minfn.fgov.be
Enterprise Europe Network
Province de Luxembourg
Enterprise Europe Network
Chambre de Commerce et de lindustrie
du Luxembourg belge
Grand Rue, 1
6800 Libramont
Tl.: 0032 (0)61 29 30 40
www.ccilb.be
FRANCE
CONSEILLERS EURES
Service public de lemploi
Fabien MAURIZI
POLE EMPLOI
25, Avenue de Saintignon - B.P. 184
F - 54400 - LONGWY
fabien.maurizi@pole-emploi.fr
Jean-Paul SCHOESER
Ple Emploi International
3 ter, rue Gambetta
57000 Metz
jpaul.schoeser@pole-emploi.fr
Pascal Thil
12, rue du Gnral de Gaulle
BP 40013
57500 Saint Avold
pascal.thil@pole-emploi.fr
Olivier CONTANT
POLE EMPLOI
Ple Emploi Forbach Ville Haute
1, rue Jean Monnet
57600 FORBACH
olivier.contant@pole-emploi.fr
Lydie COLLIGNON
POLE EMPLOI
1, rue Jean Bouin
55100 - VERDUN
lydie.collignon@pole-emploi.fr
Reprsentants syndicaux des travailleurs
Lorraine
Lamine MOHAMMEDI
CGT Lorraine (Confdration Gnrale du Travail)
5, Rue du Moulin
F - 57385 - TETING-SUR-NIED
Tl. : 00 33 / (0)3 87 38 92 35
eures.cgt.lamine@wanadoo.fr
Monique SAB-ROULLET
Cgt Lorraine (Confdration Gnrale du Travail)
Comit Rgional Cgt Lorraine 10 rue de Mric
F- 57054 - METZ
Tl. : 00 33/(0)3 87 75 19 07
eures.cgt.monique@orange.fr
Patrick PICANDET (CFTC - IRS)
15, rue de lAbb Henrion
F-54407 Longwy cedex
Tl: 0033 (0) 3 82 24 96 83
eures.cftc@syndicats3frontires.org
Brigitte STEIN (CFTC)
69, rue Mazelle
F-57006 Metz
Tl.: 0033 (0) 3 87 04 72 08
brigitte.stein@wanadoo.fr
Reprsentations patronales
MEDEF Lorraine
Fanny FELLER
8, rue Alfred Kastler
F- 54524 Laxou cedex
Tl.: 0033 (0) 3 83 95 65 08
feller@medef-meurthe-moselle.fr
Catherine Gossot-Klein
48, place Mazelle
BP 10530
F-57017 METZ Cedex
Tl: 0033 / (0)3 87 74 33 65
juridique@medefmoselle.fr
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
78
PROTECTION SOCIALE
Caisse Primaire dAssurance Maladie (CPAM)
Liste des CPAM territorialement comptentes sur le
site www.ameli.fr/ rubrique Assurs puis Votre
Caisse.
CLEISS
11 rue de la tour des Dames
F- 75436 Paris cedex 09
Tl. : 0033 (0) 1 45 26 33 41
Fax : 0033 /(0) 1 49 95 06 50
www.cleiss.fr
DROIT DU TRAVAIL
Adresses des difrentes DIRECCTE territorialement
comptentes
Selon les rgions / dpartements sur le site du Ministre
de lEmploi www.travail.gouv.fr rubrique Vos interlocu-
teurs en rgions
FISCALIT
Centre des Impts des Non-Rsidents
10, rue du Centre,
F93160 - Noisy-le-Grand.
Tl. : 0033 (0) 1 57 33 83 00
Entreprise Europe Network
Lorraine
Rgion Lorraine
Place Gabriel Hocquard
BP 81004
F-57036 Metz Cedex 1
Tl.: 0033 (0)3 87 33 60 80
www.lorraine.eu
LUXEMBOURG
CONSEILLERS EURES
Service public de lemploi
Colette CHOLLOT
Rue Bender, 10
L- 1229 - Luxembourg
Tl.: 00 352 (0) 478 53 25
colette.chollot@adem.etat.lu
Mario DELLA SCHIAVA
25, Rue du Chteau
L- 9516 - WILTZ
Tl.: 00 352 (0) 95 83 84-23
mario.della-schiava@adem.etat.lu
Jef HURT
10, rue Bender
L- 1229 - Luxembourg
Tl.: 00352 (0) 478-5390
jef.hurt@adem.etat.lu
Georges KIRSCH
Rue Bender, 10
L- 1229 - Luxembourg
Tl.: 00 352 (0) 478 53 33
Georges.Kirsch@adem.etat.lu
Jean-Claude THILMANY
21, Rue Pasteur - B.P. 289
L- 4003 - ESCH-SUR-ALZETTE
Tl.: 00 352 (0) 54 10 54218
jean-claude.thilmany@adem.etat.lu
Reprsentants syndicaux des travailleurs
Vincent JACQUET (LCGB)
Rue du Commerce, 11
L- 1351 Luxembourg
Tl.: 00 352 (0) 49 94241
eures.lcgb@syndicats3frontieres.org
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
79
Jacques Delacollette
OGBL
72, avenue Dr. Gaasch
L-4818 - RODANGE
Tl. : +352 50 73 86 20
Fax : +352 50 44 81
jacques.delacollette@ogbl.lu
Marco Wenzel (OGB-L)
OGB-L
Av. Grande Duchesse Charlotte, 31
L - 3441 - DUDELANGE
Tl. : 00 352 / (0) 26 51 14 15
marco.wenzel@ogbl.lu
Reprsentations patronales
Magalie LYSIAK
7, Rue Alcide Gasperi
BP 1304
L-1013 Luxembourg
magalie.lysiak@fedil.lu
PROTECTION SOCIALE
Centre Commun de la Scurit Sociale (CCSS)
125 route dEsch
L-2975 Luxembourg
Tl : 00352 (0) 40141-1
Fax : 00352 (0) 404481
www.ccss.lu
Ministre de la Scurit Sociale
26, rue Ste Zithe
L- 2936 Luxembourg
Tel : 00 352 (0 ) 478 63 11
Fax : 00 423 (0) 478 63 28
www.mss.etat.lu
DROIT DU TRAVAIL
Ministre des classes moyennes
Autorisations dtablissement
6, avenue Emile Reuter
L-2937 Luxembourg
Tl : 00352 / (0)478 4715
Fax : 00352 / (0)478 4740
www.mcm.public.lu
Inspection du Travail et des Mines (mission dins-
pection du bien tre des travailleurs: relation et conditions de
travail + sant et scurit des travailleurs au travail)
3, rue des Primeurs
L-2361 Strassen
Luxembourg
Tl.: 00352 (0) 478 6145
Fax: 00352 (0) 491 447
www.itm.public.lu
Code du travail
www.legilux.public.lu/leg/textescoordonnes/codes/
index.html
FISCALIT / TVA
Administration de lEnregistrement et des Domaines
B.P. 31
1-3 avenue Guillaume
L-2010 Luxembourg
Tl: 00352 (0) 44 905 - 1
Fax: 00352 (0) 45 42 98
www.aed.public.lu
Administration des Contributions Directes
Bureau dimposition RTS Luxembourg Non-rsidents
5, rue de Hollerich
L-2982 Luxembourg
Tl : 00352 (0) 40 800 1
Fax : 00352 (0) 40800 5100
www.impotsdirects.public.lu
Bureau dimposition RTS Luxembourg X
(comptent pour les contribuables non rsidents, rsidant
ltranger, lexception des contribuables salarisrsidants en
Allemagne ou en France)
5, rue de Hollerich
L-2982 Luxembourg
Tl.: 00352 (0) 40800 1
Fax : 00352 (0) 40800 5100
www.impotsdirects.public.lu
Bureau dimposition RTS Luxembourg Y
(comptent pour les contribuables salaris non rsidents,
rsidant en Allemagne ou en France)
49, rue de lAlzette,
bote postale 243, L-4003 Esch-sur-Alzette
Tl : 00352 (0) 53 22 11-1
Fax : 00352 (0) 53 22 11-41 11
www.impotsdirects.public.lu
Entreprise Europe Network
Chambre des mtiers du Grand-Duch du Luxembourg
Circuit de la Foire Internationale, 2
BP 1604
L-1016 Luxembourg
Tl.: 00352 (0)42 67 67230/266
www.eic.lu
Entreprise Europe NetworkLuxembourg PME/PMI
Chambre de Commerce du Grand-Duch du Luxem-
bourg
7, rue Alcide de Gasperi
L-2981 Luxembourg-Kirchberg
Tl.: 00352 (0) 42 39 39333
www.eicluxembourg.lu
Guide Le dtachement - 3
me
dition juillet 2010
Tl. : +33 (0)3 87 20 40 91 - www.frontalierslorraine.eu
80