Derecho III Segundo Parcial 2

Segundo Parcial
Impuesto a la Renta de Personas Naturales

obligadas a llevar Contabilidad

Conciliacin Tributaria

Utilidad o Prdida Contable $ xxxxx
(-) 15% P.U.T xxxxx
(-) Ingresos Exentos Xxxxx
(+) Gasto No Deducibles Xxxxx
(+) Gasto Incurrido / Obt. De Ingresos exentos (Art. 47 RA) Xxxxx
(-) 15% PUT Ing. Exentos Xxxxx
(-) Amortizacin de Perdidas de
A
/
A
Xxxxx
(-) Otras deducciones de Ley Xxxxx
(+) Ajustes de Plena Competencia Precio de Transferencia Xxxxx
(-) Incremento Neto de Empleo de Trabajadores Nuevos (100%) Xxxxx
(-) Incremento Neto de Empleo de Trabajadores Discapacitados (150%) Xxxxx
(-) Gasto Personales para Personas Naturales Xxxxx
(=) BASE IMPONIBLE $ xxxxxx

Anexo 15% PUT
Utilidad o Prdida Contable $ xxxxx
(-) Amortizacin De Perdidas De A.A. xxxxx
(+) Gasto no deducibles xxxxx
Base 15% PUT $ xxxxx
15%
PUT $ xxxxx

Ejercicio # 1

El Ing. Nelson Mosquera Cajamarca tiene un Almacn de venta de electrodomsticos
ubicado en el sector de la Baha de la Ciudad de Guayaquil cuyo capital de inversin es
de $ 125000. En el ao 2010 presento la siguiente informacin extrados de su
contabilidad de la siguiente manera:

Utilidad Contable $ 550000
Gasto no Deducible $ 83000
Gastos incurridos en ingresos exentos $ 2500
Ingresos exentos $ 120000
Remuneraciones de trabajadores nuevos por el ao 2010 $ 15000
Remuneraciones trabajadores discapacitados en General $ 12000
Gastos Personales $ 15000
Amortizacin / Perdida de
A
/
A
$ 38000

Se pide:
Realizar la conciliacin tributaria para obtener la Base Imponible del Ing.
Mosquera por el ao 2010. Base Legal
Calcular el impuesto a la Renta a pagar conociendo que el anticipo del Impuesto
a la Renta pagado es de $ 35000 y las retenciones en la fuente aplicadas sumaron
la cantidad de $ 9000. Base Legal.

Nota: El Ing. Mosquera es viudo y es una persona dentro de la categora Adulto Mayor
segn el carnet del MIES.

Conciliacin Tributaria

(-) 15% P.U.T 89250
(-) Ingresos Exentos 120000
(+) Gastos No Deducibles 83000
(+) Gasto Incurrido / Obt. De Ingresos exentos 2500
(+) 15% PUT Ing. Exentos 18000
(-) Amortizacin Perdida
A
/
A
38000
(-) Otras deducciones establecidas por la ley 17820
(-) Incremento neto de empleo / trab. nuevos (100%) 15000
(-) Incremento neto de empleo / trab. Discapacitado (150%) 18000
(-) Gasto Personales 11583
Base Imponible $ 343847

Anexo 15% PUT
A
/
A
38000
(+) Gasto no deducibles 83000
x 15% $ 595000
89250

Base Legal:
Art.16 LORTI cc. 42 RA.

Liquidar Impuesto a la Renta 2010
Base imponible $ 343847.00
Fraccin Bsica 90810.00 IR $ 17773.00
Fraccin Excedente 253037.00 35% IR 88562.95
IR Causado $ 106335.95
(-) Anticipo IR 35000.00
(-) Retencin en la Fuente IR 9000.00
IR a pagar $ 62335.95

Base Legal:
Art. 36 LORTI
Art. 41 LORTI

Impuesto a la Renta de Personas
Jurdicas

1. Dividendos recibidos.
2. Ingresos de Empresas del Estado.
3. Convenios Internacionales.
4. Bajo condicin de reciprocidad.
5. Ingresos de Instituciones sin fines de lucro.
6. Los intereses recibidos por personas naturales
de cuentas de ahorro a la vista.
7. Ingresos que perciban los beneficios del I.E.S.S.,
I.S.F.A., I.S.S.P.O.L
8. Ingresos de los Institutos de Educacin Superior
amparados por el Estado.
9. Derogado.
10. Premios de Lotera y Rifas realizados por la
Junta de Beneficencia y Fe & Alegra.
11. Los Viticos, Ranchos y Gastos de viaje
entregados a funcionarios y empleados.
11.1. La decimotercera y decimocuarta
remuneracin.
11.2. Los estipendios para becas de educacin.
11.3. Las bonificaciones por desahucio y despido
intempestivos.
12. Obtenidos por discapacitados y personas de la
tercera edad.
13. Inversiones No Monetarias (Empresas
Petroleras)
14. Utilidades por enajenacin de inmuebles.
15. Ganancia de Capital o Utilidades de los Fondos
de inversin, fondo de cesanta y fidecomisos
mercantiles.
15.1. Rendimiento financiero por deposito a plazo
fijo (1 ao o mas).
16. Indemnizaciones por seguros contratados.
Ingresos Exentos
Art. 9 LORTI

Art.9 # 1 LORTI.- Dividendos Recibidos

Ejercicio # 2
La Compaa Dulces Sueos con fecha del 30 de abril del 2011 registro los ingresos
provenientes de dividendos repartidos de empresas en las cuales son accionistas, segn
el siguiente detalle:
Colchones Paraso de la ciudad de Cuenca $ 45000
Colchones Chaide & Chaide de la ciudad de Caracas Venezuela $ 55000
Se Pide:
Determinar los ingresos gravados y los ingresos exentos.

OTROS INGRESOS
Dividendos Recibidos $ 100000
(-) Ingresos Gravados 55000
Ingresos Exentos $ 45000

Art.9 # 2 LORTI.- Ingresos de Empresas del Estado

Art.9 # 5 LORTI.- Empresas sin fines de Lucro

Art.9 # 6 LORTI.- Intereses Recibidos por Personas Naturales en Cuentas de
Ahorro a la Vista

Ejercicio # 3
La Compaa ABC al 31 de diciembre del 2010 recibi $ 3200 como intereses
provenientes de una Cuenta de Ahorros a la vista que ese mantiene en el Banco
Bolivariano (Matriz) de Guayaquil
Se Pide:
Determinar los ingresos gravados y los ingresos exentos.

OTROS INGRESOS
Intereses de Cuentas de Ahorro $ 3200
Ingresos Exentos -0-

Art. 9 # 11 LORTI.- Viticos, Rancho y Gastos de Viaje

Art. 9 # 14 LORTI.- Utilidad por Enajenacin de Bienes Inmuebles, Acciones o
Participaciones

Ejercicio # 4
La Compaa XYZ vendi un edificio de su propiedad cuyo costo original fue de
$200000 con una depreciacin acumulada en libros a la fecha de la venta de $ 80000 a
un precio de venta de $ 130000.

Se Pide:
Determinar la Utilidad o Perdida en la enajenacin del inmueble e indicar si es Ingreso
exento o Ingreso Gravado.

Precio de Venta $ 130000
(-) Costo del Bien 120000
Costo de adquisicin $ 200000
Depreciacin Acumulada <80000>
120000
Utilidad de Vta. Activo Fijo $ 10000

La compaa XYZ vendi un edificio cuyo costo de adquisicin en el ao 1998 fue de
$200000 con una revalorizacin por plusvala de $ 70000 con una depreciacin
acumulada de $ 110000 con un precio de venta de $ 180000.
Se pide:
Determinar la utilidad o prdida en la venta del inmueble.

Liquidacin de Activo Fijo
Costo Histrico $ 200000.00
Revalorizacin 70000.00
270000.00
(-) Depreciacin Acumulada 110000.00
160000.00
Precio de Venta 180000.00
Utilidad Bruta $ 20000.00

Art. 9 # 15 LORTI.- Ganancias o Utilidades Provenientes de Fondos de Inversin,
Fondos de Cesantas y Fidecomisos Mercantiles.

Deben ser dentro del Ecuador
Fondo de Cesanta.- Que no sea vinculado con el IESS

Art. 9 # 15.1 LORTI.- Rendimiento de Plazos Fijos de ms de un ao para
Personas Naturales y Jurdicas.

Ejercicio # 5
La Compaa XYZ recibi los intereses correspondientes por las plizas de
acumulacin que mantiene en diferentes bancos del Sistema Financiero Ecuatoriano por
la cantidad de $ 25000 segn el siguiente detalle:
Banco del Pacifico fecha de contrato 15 de enero del 2008 la cantidad de $ 15000
Banco del Pichincha fecha de contrato 1 de junio del 2010 la cantidad de $ 10000
Estos valores fueron restados el 31 de diciembre del 2010 en otros ingresos.
Se Pide:
Determinar los Ingreso exentos por Ingreso Gravados en dichos rendimientos
financieros.

OTROS INGRESOS
Rendimientos Financieros Plizas de Acumulacin $ 25000
Ingresos Exentos (Banco Pacifico) <$ 15000>
Ingresos Gravados (Banco Pichincha) $ 10000

Art. 9 # 16 LORTI.- Indemnizaciones de Seguros Contratados

Excepto las indemnizaciones por Lucro Cesante

Ejercicio # 6
La Compaa OPQ recibi una indemnizacin de $ 80000 pagados por la Compaa
Latina de Seguros por el Siniestro sufrido en nuestras instalaciones. Cabe indicar que el
30% de dicho valor corresponde a Lucro Cesante.
Se Pide:
Determinar los ingresos gravados y los ingresos exentos en dicha transacin.

OTROS INGRESOS
Indemnizacin de Seguros $ 80000
Ingresos Exentos $ 56000

Gastos Deducibles - Deducciones

1. Costos y Gastos en General
2. Gastos intereses pagados o devengados
3. Gastos Impuestos, Tasas y
Contribuciones Especiales y Aporte al
IESS
4. Gastos de Seguros Contratados
5. Perdidas por Caso Fortuito, fuerza
mayor delitos y las bajas de inventario.
6. Gastos de viajes y estadas.
7. Gastos de Depreciacin y Amortizacin
de Activos.
8. Amortizacin de Prdidas de resultado
de
A
/
A.
9. Sueldos, Salarios y Remuneracin en
General.
10. Gastos por reservas matemticas para
cubrir riesgos para Compaas de
Seguro .
11. Provisiones para Cuentas Incobrables
provenientes del Giro del Negocio.
12. Gastos de Impuesto a la Renta y
Aportaciones IESS asumidos por el
empleador.
13. Provisiones para desahucio; despido
intempestivo y jubilaciones patronales.
14. Gastos devengados pendientes de pago.
15. Erogaciones especies dadas a
empleados y funcionarios.
16. Gastos Personales
Art. 10 LORTI
Gastos
Deducibles
Deducciones

Art. 10 # 1. Costos y gastos generales con
documentos

Ejercicio # 7
La Compaa XYZ el 29 de Diciembre compro 5000 galones de Diesel a razn de $
1,50 cada galn segn factura de PetroComercial los mismos que fueron cargados a
resultados por el contador. Este suministro se lo utiliza como combustible y lubricantes
de las maquinarias de la empresa.

Nota: El inventario fsico al cierre del ejercicio nos indica que existen 3500 galones en
stock.

Se pide:
Realizar la depuracin de las Cuentas determinando:
1. El centro de costos o de gastos.
2. Aplicar la base legal correspondiente.
3. Determinar el gasto legal y no deducible.

Desarrollo:

COSTO DE PRODUCCIN
Combustible y lubricantes $ 7500.00
(-) Gasto Legal 2250.00
Gasto No Deducibles $ 5250.00

Base Legal: Art. 10 # 1 LORTI cc Art. 27 # 1 RA LORTI; Art. 28 # 4 RA LORTI

Ejercicio # 8
28 de Diciembre del 2013. Se carg a resultado la Compra de Bienes y Servicios
relacionados con la fiesta de fin de ao. Organizada por la Administracin para los
empleados y ejecutivos de la compaa los mismos que sumarn un valor de $ 33940
que estn debidamente soportados por comprobantes de ventas autorizados por el SRI.
Nota: Los gastos operacionales del ejercicio suman la cantidad de $ 1.439.800.

Se pide:
1. Determinar el centro de costo o de gasto.
2. Determinar la base legal

GASTO DE ADMINISTRACIN
Gastos de gestin $ 33940.00
(-)
Gasto Legal 28117.20
Gastos no deducible $ 5822.80

Nota: Es un gasto no deducible porque excede lo impuesto en el reglamento.

ANEXO
Gasto General $ 1439800.00
(-)
Gasto de Gestin 33940.00
1405860.00
x 2%
Gasto Deducible $ 28117.20

Base legal: rt. 10 # 1LORTI cc. Art. 28 # 10 RA LORTI

Art. 10 # 2 LORTI.- Intereses Devengados por
Prestamos Financieros0

Ejercicio # 9
El 30 de diciembre del 2013.- Se carg a resultado la provisin de los intereses de un
prstamo concedido por el Banco Pichincha efectuado el 31 de mayo del 2013 por un
capital de $ 100000 a una tasa de inters del 3% mensual. El Banco Central del Ecuador
al momento de la operacin fijo una tasa de inters activa del 21% anual.
NOTA: Por el prstamo recibido se compr un sistema contable computarizado
Se pide:
1. Determinar centro de costo o de gasto.
2. Determinar la base legal.

GASTO FINANCIERO
Inters por Prstamo Financiero Devengado $ 21008,22
(-)
Gasto Legal 12254,79
Gastos no deducible $ 8753,43

Base Legal: Art. 10 # 2 Cc. Art. 29 RA # 1

Anexo:

Ejercicio # 10
31 de Diciembre del 2013.- Se registr a resultado la cantidad de $ 17.}350 como
intereses pendientes de pago por un prstamo concedido por la Compaa General
Motors Corporation de Miami por un capital de $ 500.000 con fecha 31 de Octubre del
2013, la tasa de inters fijada por el Banco Central del Ecuador a la fecha del prstamo
era de 14,75 % anual. Cabe indicar que al cierre del ejercicio fiscal el prstamo no ha
sido registrado en las dependencias del Banco Central del Ecuador.
NOTA: El prstamo fue utilizado en compras de maquinarias para la elaboracin de un
nuevo producto.
Se pide:
1. Determinar centro de costo o gasto.
2. Determinar la base legal.

GASTO FINANCIERO
Inters de Prest. Finan. Devengado $ 17350.00
(-)
Gasto Legal -0-

Base Legal: Art. 10#2 LORTI cc. Art. 30 parte II RA- LORTI

Art. 10 # 3 LORTI.- Impuestos, Tasas,
Contribuciones especiales y Aporte al IESS

Impuestos, Tasas, Contribuciones especiales y
Aporte al IESS
No sern deducibles las multas e intereses
que se generen por el pago atrasado.
No sern deducibles los impuestos que
recaude el Gobierno Nacional (Estado)

C t% T
365 100%

100000 36% 213
365 100%

21008,22
C t% T
365 100%

100000 21% 213
365 100%

12254,79
Ejercicio # 11
26 de Julio del 2013.- Se carg a resultado los impuestos prediales de los edificios de
propiedad de la empresa pagando la cantidad de $ 2.A200, en la cual se incluye 10% de
la multa por el pago atrasado de dicho tributo.

Se pide:
1. Determinar el centro de costo o gasto.
2. Determinar la base imponible.

GASTO DE ADMINISTRACIN
Impuestos Municipales 2200.00
(-)
Gasto Legal 2000.00
Gastos no deducible 200.00

Art. 10 # 4 LORTI.-Gasto de Seguros Contratados

Ejercicio # 12
30 de Julio de 2013.- Se carg a resultado la renovacin de la Pliza de Vida de los
ejecutivos de la empresa cuya nmina se encuentra tambin en las Planillas del IESS
pagndose la cantidad de $ 18.000. Al revisar estos contratos de servicios observamos
que en dichas plizas se encuentran incluidos: La mam y la mujer del gerente
pagndose por cada una de ellas $3.000, quienes no constan en las planillas de
aportaciones al Seguro Social.
Nota: El periodo de contrato del seguro es de 1 ao desde la renovacin de la pliza.

Se pide:

Gasto de Administracin
Seguros del Personal 18000.00
(-)
Gasto Legal 5000.00

Art. 10 # 5 LORTI.- Perdidas por Casos Fortuitos,
Fuerza Mayor, por delitos y por Baja de
Inventarios

Ejercicio # 13
24 de abril del 2013.- Se carg a resultado la prdida por baja de inventario debido al
robo que sufri nuestras instalaciones por un monto de $ 23.000 al cierre del ejercicio
hemos verificado que la administracin no realizo la denuncia respectiva ante las
autoridades competentes pero respalda dicho hecho con una Acta firmada por el Gerente
y Contador que fue notarizada el 30 de diciembre del 2013
Nota: La mercadera sustrada no se encontraba asegurada.

Se pide:

Otros Gastos
Perdidas por Baja de Inventarios 23000.00
(-)
Gasto Legal -0-

Base legal: Art. 10 # 5 LORTI

Art. 10 # 6 LORTI.- Gastos de Viaje y Estada

Ejercicio # 14
15 de agosto del 2010.- Se carg a resultado los gastos de viaje presentados por el
Gerente de Ventas por el motivo de visitas a los clientes de la regin oriental por un
periodo de 15 das, por la cantidad de $ 2500 los cuales fueron sustentados con
Comprobantes de Ventas y Comprobantes de Control Interno. Al revisar los
documentos de soporte observamos que los Gastos corresponden al Gerente de Ventas y
una acompaante que no es empleada de la empresa.

Se pide:

Gastos de Ventas
Gasto de viaje y estada $ 2500.00
(-)
Gasto Deducibles 1250.00

Base legal: Art. 10 # 6 LORTI cc. Art 28 # 1 Literal I RA

Ejercicio # 15
31 de diciembre del 2010.- Se realizo la revisin de los gastos de viaje y estada
operacionales observamos que el saldo al termino del ejercicio es de $ 154000 que estn
debidamente soportados con comprobante de venta y de Control Interno.
Nota.- Las ventas y los otros ingresos no exentos en el ao 2001 suman la cantidad de $
5000000.

Se pide:
3. Determinar el gasto Legal y no deducible.

Gastos de Operacionales
Gasto de viaje y estada 154000.00
(-)
Gastos no deducible 4000.00 Sobrepasa el 3% de ingresos gravados

I. Gravados = Vtas + OT. Ing
5000000.00
X 3%
150000.00

Art. 10 # 7 LORTI.- Depreciacin y Amortizacin

Gasto de
Depreciacin
(Art.28 # 6 RA)

Depreciacin Normal Acelerada
Edificio 5% anual 20 aos 10% 10 aos
Maquinaria, Equipo, Muebles 10% anual 10 aos 20% 5 aos
Vehculo, Eq de transp. 20% anual 5 aos 40% 2.5 aos
Equipo de comp y progr. 33% anual 3 aos 66% 1.5 aos

Ejercicio # 16
31 de diciembre del 2010.- Se carg a resultado la depreciacin anual de los equipos de
transporte de propiedad de la empresa cuyo costo de adquisicin era de $ 160000; el
gasto registrado como depreciacin es de $ 64000 por motivo de que se trabaja 2 turnos
diarios. Cabe indicar que al cierre del aun no se contaba con la autorizacin del S. R. I
para una depreciacin acelerada.

Se pide:

COSTO DE PRODUCCIN

Gasto de Depreciacin 64000.00
(-)
Gastos no deducible 32000.00 Por no tener autorizacin

Depreciacin Normal

Costo de Adquisicin x %
160000 x 20% = 32000

Depreciacin Acelerada

Costo de Adquisicin x %
160000 x 40% = 64000

Amortizacin.
Activos
Diferidos
Pre operacionales
Pagos Anticipados
Gasto Pagados
por anticipado
Intangibles
Gasto Constitucin
Gastos Instalacin
Gastos Legales
Investigacin,
exploracin, desarrollo.
Alquiler pagado por
anticipado
Seguro pagado por
anticipado
Publicidad pagada por
anticipado
Intereses pagado por
anticipado.
Derecho de autor
Marcas
Patentes
Franquicias
Licencias, etc.
20% anual = 5 aos
De acuerdo al
contrato
(aos de duracin)

Ejercicio # 17
31 de diciembre del 2010.- Se carg a resultado la amortizacin de los gastos de
investigacin experimentacin y desarrollo del producto Z que comercializa la
Compaa (Producto Terminado) por la cantidad de $ 20000.
Nota.- El gasto acumulado en dicha investigacin fue de $ 85000

Se pide:

COSTO DE PRODUCCIN
Gasto de Investigacin, Experimentacin y Desarrollo. $ 20000.00
(-)
Base legal: rt. 10 # 7 y rt. 12 LORTI; rt. 28 # 7 literal b) RA

Art. 10 # 8 RALORTI.- Amortizacin de Perdidas
de Resultado
A
/
A

Amortizacin de
Perdidas de
Resultado
(Art. 10 # 8
LORTI)
Se amortizaron en 5 aos consecutivos.
Hasta un 25% de la utilidad del ejercicio previa conciliacin tributaria
A
/
A

No podr amortizarse si existe perdida de resultados posteriores.
Los valores no recuperados por amortizacin de perdidas
A
/
A
de sern
asumidos por los accionistas.

Ejercicio # 18
31 de diciembre del 2010.- Se cargo a resultados la amortizacin de las prdidas
acumuladas de resultados de aos anteriores por la cantidad de $ 85000.
Segn el siguiente detalle:

Ao Resultado Valor Amortizacin A. Anual A. Acumulada
2004 Utilidad $ 60000 ---- ---- ----
2005 Perdida $160000 ---- ---- ----
2006 Perdida $130000 ---- ---- ---
2007 Utilidad $100000 25% 25000 25000
2008 Utilidad $120000 25% 30000 55000
2009 Utilidad $140000 25% 35000 90000
2010 Utilidad $160000 25% 40000 13000

Se pide:

GASTOS NO OPERACIONALES
Amortizacin de Perdida
A
/
A
$ 85000.00
(-)

Base legal: Art. 10 # 8 LORTI cc. Art. 28 # 6 literal c) RA

Art. 10 # 9 LORTI.- Sueldos y Salarios,
Remuneraciones en General

Sueldos y Salarios
Remuneraciones y
Beneficios Sociales
Sean pagados a trabajadores en relacin de dependencia.
En caso de beneficios sociales sern deducibles los pagos que se
contemplen en el Cdigo de Trabajo.
En caso de beneficio sociales patronales solo sern deducibles
aquellos que se encuentren establecidos en los contratos de
trabajadores individual, colectivo y actas transaccionales.
Adems se deducirn el incremento de remuneraciones a
trabajadores nuevos hasta un 100% (por solo primera vez) as
como el incremento de trabajadores discapacitados hasta (150%)

Ejercicio # 19
31 de diciembre del 2010.- Al revisar la cuenta sueldos, salarios y beneficios sociales
observamos que en los roles de pago del periodo fiscal se encuentran incluidos 3
trabajadores que no constan en la planilla del seguro de las aportaciones sociales. El
valor que corresponde a estas 3 personas cargadas a resultados es de $ 17500.

Se pide:

GASTOS OPERACIONALES
Sueldos y Salarios $ 7500.00
(-)
Gasto Legal -0-


Ejercicio # 20
15 de octubre del 2010. Se carga a resultado la indemnizacin especial de $ 5000 que se
pago al seor Luis Noboa por motivo de la renuncia voluntaria a sus labores en la
empresa. Cabe indicar que la liquidacin y el finiquito se pagaron de acuerdo al Cdigo
de Trabajo.
Nota.- El seor Noboa trabaja en la seccin de acabado de productos.
Se pide:

GASTOS OPERACIONALES
Indemnizacin Laboral $ 5000.00
(-)
Gasto Legal -0-

EJERCICIO DE CONCILIACION TRIBUTARIA.

La compaa Industrial Ro Guayas al 31 de diciembre del 2010 presenta una utilidad
contable de $ 340325 previa a cancelacin tributaria.

DATOS PARA CONCILIACIN:

1 de abril del 2010.
Recibi la cantidad de $ 60000 como dividendos repartidos por la compaa IBC S. A
establecida dentro del pas. Los gastos incurridos en la obtencin de ingresos exentos de
$ 1500.

Mayo del 2010.
Se compraron suministro de oficina por la cantidad de $ 18000 los mismos que fueron
cargados a resultados al trmino del ao el inventario fsico de dichos suministros
indican que han consumido el 75%.

30 de junio del 2010.
Se pag el impuesto a la Renta por el ao 2009 la cantidad de $ 12500 con su respectivo
inters por pago atrasado de dicho impuesto.

Agosto del 2010.
Se carg a resultado la contratacin de seguros para los vehculos de la empresa por un
valor $ 20000 el plazo del seguro es de un ao.

1 de octubre del 2010.
Se carg a resultado la prdida por un incendio ocurrido en una bodega que estaba
valorizada en $ 45000 con una depreciacin acumulada de $ 20000. Al cierre del
ejercicio no se contaba con el informe del cuerpo de bombero.

31 de diciembre del 2010.
Se carg a resultado la amortizacin de una patente adquiridas por un valor de $ 50000
para un perodo de contrato de 5 aos el valor cargado a resultado fue de $ 4000.

Datos adicionales:
El incremento neto del empleo de trabajadores nuevos fue de $ 14000 (100%) las
remuneraciones pagadas a trabajadores discapacitados suman en el ao el valor de $
8000 (rt. 10 # 9 LORTI).

Se pide:
1. Determinar los ingresos exentos y los gastos no deducibles de acuerdo a la
LORTI y su reglamento.
2. Realizar la conciliacin tributaria para obtener la B. I y B. L.
3. Calcular el Impuesto a la Renta considerando que no se van a reinvertir las
utilidades los anteriores de Impuesto a la Renta pagados fueron de $ 21000 y las
retenciones en la Fuente aplicadas suman $ 9500.

DESARROLLO

Determinacin de Ingresos Exentos y Gastos No Deducibles.

Ingresos Extraordinarios
Dividendos recibidos $ 60000.00
Ingresos Exentos

Base Legal: Art. 9 # 1 LORTI cc. Art. 15 RA.

Gastos Operacionales
Suministros de Oficina $ 18000.00
(-)

Base Legal: Art. 10 # 1 LORTI cc. Art. 25 RA.

Gastos Administrativos
Impuesto Varios $ 12500.00
(-)
Gasto Legal -0-

Base Legal: Art. 10 # 3 LORTI

Gastos Operacionales
Seguros contratados $ 20000.00
(-)
Gasto Legal 8333.33


Otros Gastos
Perdida en siniestro $ 25000.00
(-)
Gasto Legal -0-


Gastos Administrativos
Amortizacin / Patente $ 4000.00
(-)
Gasto Legal 2000.00

Base Legal: Art. 12 LORTI

CONCILIACIN TRIBUTARIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

Utilidad Contable $ 304.325,00
(-) 15% P.V.T 53.998,75
(-) Ingresos Exentos 60.000,00
(+) Gasto Deducibles 55.666,67
(+) Gasto Incurrido / Obt. De Ingresos exentos 1.500,00
(-) 15% PUT Ing. Exentos 9.000,00
(-) Amortizacin / Perdida
A
/
A
-0-
(-) Incremento Neto 14.000,00
(-) Incremento de remuneraciones trab. Discapacitado 12.000,00
Base Imponible 230.492,92

Anexo
Utilidad Contable $ 304.325.00
A
/
A
-0-
(-) Gasto no deducibles 55.666.67
x 15% $ 359.991.67
53.998.75

Impuesto a la Renta ao 2010

Base imponible $ 230492.92
Impuesto IR X 25%
IR Causado 57623.33
(-) Anticipo IR 21000.00
(-) Retencin en la Fuente IR 9500.00
IR a pagar 27123.23

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Impuesto a la Renta de Personas Naturales

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