Bancos $ 5,500,000.00 Propveedores $ 1,525,000.

00
Clientes $ 80,000.00 Acreedores $ 515,000.00
Almacn $ 120,000.00
Propiedad Planta y Equipo Capital Social $ 4,000,000.00
Vehculos $ 500,000.00 Utilidades Acumuladas $ 160,000.00
Total de Activos $ 6,200,000.00 Total Pasivosa + Patrimonio $ 6,200,000.00
Capital a Valor razonable $ 4,785,000.00
Valor de mercado x Accin $ 132.00
Capital Social $ 725,000.00
Valor nominal x accin $ 20.00
N de acciones en circulacin $ 36,250.00
Comisin en broker y casa de valores 2%
Se establece x Comisin Gerencial inversiones de esta empresa (PASIVA S.A) es de tipo especulativa y que se
espera que al cabo de 4 meses su precio x accin alcance un valor de $150 y se consiga un comprador en el
mercado de valores.
EJERCICIO 1
SOLVENTE S.A. 1 de enero 2013
El 2 de junio del 2013 la CIA SOLVENTE S.A. adquiere el 10% de las acciones en controlacin de la empresa PASIVA S.A.
Pagando para ello con una transferencia bancaria sobre los valores correspondientes
PATRIMONIO DE LA EMPRESA PASIVA S.A.
La empresa SOLVENTE S.A. inicia sus operaciones el 1/enero/2013 con el siguiente balance
NIVEL DE
INVERSIN
CONSOLIDACIN NORMA COMPLEMENTARIA
INV. A MENOS
DE 1 AO
MTODO DE
CONTAB.
X>50% OBLIGADA NIC 27
NIIF 1, NIIF 31,
NIIF 11, NIIF
12
1. AL COSTO
2. DE
PARTICIPACIN
20%<X<50% OPTATIVA NIC 28 NIIF 12 DEL COSTO
X<20% SEPARADOS NIC 39 NIIF 9, NIIF 12 NIIF 5
1. DEL COSTO
2.AL VALOR
RAZONABLE
NIVELES DE INVERSIN EN EL PATRIMONIO DE OTRAS EMPRESAS
MATRIZ-ASOCIADA
CONTROLADORA-SUBSIDIARIA
FIGURA
INVERSORA -EMISORA
Bancos $ 5,500,000.00 Propveedores $ 1,525,000.00
Clientes $ 80,000.00 Acreedores $ 515,000.00
Almacn $ 120,000.00
Propiedad Planta y Equipo Capital Social $ 4,000,000.00
Vehculos $ 500,000.00 Utilidades Acumuladas $ 160,000.00
Total de Activos $ 6,200,000.00 Total Pasivos + Patrimonio $ 6,200,000.00
Capital a Valor razonable $ 4,785,000.00
Valor de mercado x Accin $ 132.00 36250 $ 132.00
Capital Social $ 725,000.00
Valor nominal x accin $ 20.00 36250
N de acciones en circulacin $ 36,250.00 $ 3,625.00
Comisin en broker y casa de valores 2%
FECHA DEBE HABER
$ 478,500.00
$ 478,500.00
$ 9,570.00
$ 9,570.00
Bancos $ 5,011,930.00 Propveedores $ 1,525,000.00
Clientes $ 80,000.00 Acreedores $ 515,000.00
Almacn $ 120,000.00
Propiedad Planta y Equipo Capital Social $ 4,000,000.00
Vehculos $ 500,000.00 Utilidades Acumuladas $ 160,000.00
Activos Financieros no Ctes. $ 488,070.00
Total de Activos $ 6,200,000.00 Total Pasivosa + Patrimonio $ 6,200,000.00
FECHA DEBE HABER
$ 488,070.00
$ 488,070.00
DETALLE
*2a*
Activos Financieros mantenidos para la venta
P/R
SOLVENTE S.A. 1 de enero 2013
Se establece x Comisin Gerencial inversiones de esta empresa (PASIVA S.A) es de tipo especulativa y que se
espera que al cabo de 4 meses su precio x accin alcance un valor de $150 y se consiga un comprador en el
PATRIMONIO DE LA EMPRESA PASIVA S.A.
Activos Financieros mantenidos hasta el vencimiento
mercado de valores.
P/R el valor de la comisin
DETALLE
SOLVENTE S.A.al 30 de junio 2013
Activos Financieros mantenidos hasta el vencimiento
*1a*
Bancos
*1b*
Activos Financieros mantenidos hasta el vencimiento
Bancos
Bancos $ 5,011,930.00 Propveedores $ 1,525,000.00
Clientes $ 80,000.00 Acreedores $ 515,000.00
Activos Financieros mant. Para la vta. $ 488,070.00
Almacn $ 120,000.00
Propiedad Planta y Equipo Capital Social $ 4,000,000.00
Vehculos $ 500,000.00 Utilidades Acumuladas $ 160,000.00
Total de Activos $ 6,200,000.00 Total Pasivosa + Patrimonio $ 6,200,000.00
SOLVENTE S.A.al 30 de junio 2013
DATOS INICIALES DE LA EMPRESA SOLVENTE S.A.
Bancos $ 150,000.00 Propveedores $ 100,000.00
Clientes $ 25,000.00 Acreedores $ 50,000.00
Inventarios $ 40,000.00 Deuda Bancaria $ 80,000.00
Terrenos $ 60,000.00 Capital Social $ 75,000.00
Edificio $ 120,000.00 Utilidades Acumuladas $ 90,000.00
Total de Activos $ 395,000.00 Total Pasivos + Patrimonio $ 395,000.00
FECHA DEBE HABER
$ 100,000.00
$ 100,000.00
Bancos $ 50,000.00 Propveedores $ 100,000.00
Clientes $ 25,000.00 Acreedores $ 50,000.00
Inventarios $ 40,000.00 Deuda Bancaria $ 80,000.00
Terrenos $ 60,000.00 Capital Social $ 75,000.00
Edificio $ 120,000.00 Utilidades Acumuladas $ 90,000.00
Inversiones en Asociadas $ 100,000.00
Total de Activos $ 395,000.00 Total Pasivos + Patrimonio $ 395,000.00
1/1/2012 Inicio de operaciones con saldos al 31/12/11
3/31/2012 Segn la asmblea de accionistas de PASIVA S.A. se resuelve el pago de dividendos por un monto
de $280.000 que corresponde al total de la Utilidad Neta del Ejercicio
5/31/2012 SOLVENTE S.A. cobra con dep. bancario, los dividendos que le corresp.
3/31/2012
ACTIVOS FINANCIEROS
Dividendos x Cobrar $ 70,000.00
OTROS INGRESOS
Dividendos $ 70,000.00
Al 31 de diciembre se declara la utilidad pero no se declara el monto de pago
3/31/2012
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Bancos $ 70,000.00
ACTIVOS FINANCIEROS
Dividendos x Cobrar $ 70,000.00
OTROS ACTIVOS NO CTES.
*2*
EN EL AO 2012 SE REALIZAN LAS SIG. OPERACIONES
*1*
Inversiones en Asociadas - Acciones de PASIVA S.A.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Bancos
BALANCE FINAL
1 DE ENERO DEL 2011
BALANCE INICIAL
1 DE ENERO DEL 2011
En el ao 2011 se adquiere el 25% de las acciones de la empresa PASIVA S.A. pagando x ellas el monto de $100000
DETALLE
*2a*
12/31/2012
OTROS INGRESOS
Dividendos $ 70,000.00
PRDIDAS Y GANANCIAS
Prdidas y Ganancias $ 70,000.00
12/31/2012
PRDIDAS Y GANANCIAS
Prdidas y Ganancias $ 70,000.00
RESULTADO DEL EJERCICIO
Ganancia neta del perodo 2012 $ 70,000.00
Bancos $ 120,000.00 Proveedores $ 100,000.00
Clientes $ 25,000.00 Acreedores $ 50,000.00
Inventarios $ 40,000.00 Deuda Bancaria $ 80,000.00
Terrenos $ 60,000.00 Capital Social $ 75,000.00
Edificio $ 120,000.00 Utilidades Acumuladas $ 90,000.00
Inversiones en Asociadas $ 100,000.00 Utilidad Neta del ejercicio $ 70,000.00
Total de Activos $ 465,000.00 Total Pasivos + Patrimonio $ 465,000.00
NO SE RECONOCE UN INCREMENTO O REDUCCIN EN LA CUENTA DE INV. EN ACTIVOS FINANCIEROS
SALVO QUE SE ADQUIERAN NUEVOS TTULOS, O QUE SE VENDAN LOS QUE YA SE POSEEN.
En el ao2013 se llevan a cabo las siguientes operaciones:
1/01/13 se inicia operaciones con saldos al 31/12/13
1/01/13 se traslada el saldo de la utilidad neta del ejercicio 2012 a las utilidades acumuladas en el 2013
1/01/13 se adquiere el 2,5% adicional de las acciones ordinarias en circulacin de la empresa PASIVA S.A.
31/12/13 la empresa PASIVA S.A. reporta utilidades por $150.000
RESULTADO DEL EJERCICIO
Ganancia neta del perodo 2012 $ 70,000.00
RESULTADOS ACUMULADOS
Ganancias Acumuladas $ 70,000.00
12/31/2012
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 0.275
Inversiones en acciones $ 10,000.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Bancos $ 10,000.00
1 DE ENERO DEL 2011
*1*
*2*
*3*
*4*
BALANCE FINAL
Bancos $ 110,000.00 Proveedores $ 100,000.00
Clientes $ 25,000.00 Acreedores $ 50,000.00
Inventarios $ 40,000.00 Deuda Bancaria $ 80,000.00
Terrenos $ 60,000.00 Capital Social $ 75,000.00
Edificio $ 120,000.00 Utilidades Acumuladas $ 160,000.00
Inversiones en Asociadas $ 110,000.00
Total de Activos $ 465,000.00 Total Pasivos + Patrimonio $ 465,000.00
EL SALDO EN LA CUENTA INVERSIONES EN ACTIVOS FINANCIEROS SOLO FUE MODIFICADAPOR LA ADQUISICIN DE
LAS MISMAS Y BAJO EL MTODO DEL COSTO; NO SE PRESENTA EN EL BALANCE DEL 31/12/2013, LA PARTE
CORRESPONDIENTE A LAS UTILIDADES DECLARADAS POR LA EMPRESA PASIVA S.A. Y QUE SIGNIFICA EL 27,5% A LA
INVERSORA SOLVENTE S.A.
BALANCE PROVISIONAL
1 DE ENERO DEL 2011
Bancos $ 310,000.00 Proveedores $ 120,000.00
Clientes $ 80,000.00 Acreedores $ 150,000.00
Inventarios $ 60,000.00 Deuda Bancaria $ 150,000.00
Terrenos $ 60,000.00 Capital Social $ 100,000.00
Edificio $ 100,000.00 Utilidades Acumuladas $ 90,000.00
Total de Activos $ 610,000.00 Total Pasivos + Patrimonio $ 610,000.00
El capital al inicio del 2011 de la empresa DEFICITARIA S.A. es igual a : $ 392,157.00
Con la finalidad de ejercer el control, el 10/01/2011 la empresa SOLVENTE S.A. adquiere el 51% de las acciones
en circulacin de la emp. DEFICITARIA S.A. pagando x ellas el monto de : $ 200,000.00
31/12/11 la empresa DEFICITARIA S.A. reporta utilidades por: $ 120,000.00 y pagar el prximo ao.
1/10/2011
INVERSIONES EN SUBSIDIARIA
Inversiones en acciones de DEFICITARIA S.A. $ 200,000.00
EFECTIVOS Y EQUIVALENTES
Bancos $ 200,000.00
12/31/2011
INVERSIONES EN SUBSIDIARIA
Inversiones en acciones de DEFICITARIA S.A. $ 61,200.00
PARTICIPACIN EN RESULTADOS EXTERNOS
Participacin en Resultados de DEFICITARIA S.A. $ 61,200.00
Bancos $ 110,000.00 Proveedores $ 120,000.00
Clientes $ 80,000.00 Acreedores $ 150,000.00
Inventarios $ 60,000.00 Deuda Bancaria $ 150,000.00
Terrenos $ 60,000.00 Capital Social $ 100,000.00
Edificio $ 100,000.00 Utilidades Acumuladas $ 90,000.00
Inversiones en subsidiaria $ 261,200.00 Participacin en Subsidiaria $ 61,200.00
Total de Activos $ 671,200.00 Total Pasivos + Patrimonio $ 671,200.00
1/1/2012 Inicio de operaciones con saldos al 31/12/11
3/31/2012 Segn la asmblea de accionistas de DEFICITARIAS.A. se resuelve el pago deL 60% de los
resultados obtenidos, en dividendos separados por un monto equivalente al 40% en el mes de
mayo y la diferencia en el mes de agosto
5/31/2012 SOLVENTE S.A. cobra con dep. bancario, los dividendos que le corresp.
8/1/2012 SOLVENTE S.A. cobra con dep. bancario, los dividendos que le corresp.
0.4 14688
0.51 36720 0.6 22032
1 DE ENERO DEL 2011
EN EL AO 2012 SE REALIZAN LAS SIG. OPERACIONES
MTODO DE PARTICIPACIN
BALANCE INICIAL
1 DE ENERO DEL 2011
*1*
*2*
BALANCE FINAL
120000 0.6 72000 0.49
5/31/2012
ACTIVOS FINANCIEROS
Dividendos x Cobrar $ 14,688.00
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS
Inversiones an accionistas DEFICITARIA S.A. $ 14,688.00
5/31/2012
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Bancos $ 14,688.00
ACTIVOS FINANCIEROS
Dividendos x Cobrar $ 14,688.00
8/31/2012
ACTIVOS FINANCIEROS
Dividendos x Cobrar $ 22,032.00
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS
Inversiones an accionistas DEFICITARIA S.A. $ 22,032.00
8/31/2012
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Bancos $ 22,032.00
ACTIVOS FINANCIEROS
Dividendos x Cobrar $ 22,032.00
Bancos $ 146,720.00 Proveedores $ 120,000.00
Clientes $ 80,000.00 Acreedores $ 150,000.00
Inventarios $ 60,000.00 Deuda Bancaria $ 150,000.00
Terrenos $ 60,000.00 Capital Social $ 100,000.00
Edificio $ 100,000.00 Utilidades Acumuladas $ 90,000.00
Inversiones en subsidiaria $ 224,480.00 Participacin en Subsidiaria $ 61,200.00
Total de Activos $ 671,200.00 Total Pasivos + Patrimonio $ 671,200.00
Capital Inicio 2011 $ 392,157.00
Utilidad del Ejercicio 2011 $ 120,000.00 0.51 $ 200,000.07
Capital a finales 2011 $ 512,157.00
Dividendos decretados 2012 -$ 72,000.00
Capital a finales 2012 $ 440,157.00 0.51 $ 224,480.07
AL 1/01/2013 se inicia operaciones con saldos al 31/12/13
12/31/2013 la empresa DEFICITARIA S.A. reporta prdidas por 30,000
BALANCE FINAL
1 DE ENERO DEL 2011
EMPRESA DEFICITARIA S.A.
ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO
*1*
*2*
*3*
*4*
5/31/2012
PARTICIPACIN EN RESULTADOS EXTERNOS
Participacin en Resultados de DEFICITARIA $ 15,300.00
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS
Inversiones an acciones DEFICITARIA S.A. $ 15,300.00
Bancos $ 146,720.00 Proveedores $ 120,000.00
Clientes $ 80,000.00 Acreedores $ 150,000.00
Inventarios $ 60,000.00 Deuda Bancaria $ 150,000.00
Terrenos $ 60,000.00 Capital Social $ 100,000.00
Edificio $ 100,000.00 Utilidades Acumuladas $ 90,000.00
Inversiones en subsidiaria $ 209,180.07 Participacin en DEFICITARIA $ 45,900.00
Total de Activos $ 655,900.07 Total Pasivos + Patrimonio $ 655,900.00
-$ 146,719.93
$ 655,900.00
Capital Inicio 2011 $ 392,157.00
Utilidad del Ejercicio 2011 $ 120,000.00 0.51 $ 200,000.07
Capital a finales 2011 $ 512,157.00
Dividendos decretados 2012 -$ 72,000.00
Capital a finales 2012 $ 440,157.00 0.51 $ 224,480.07
Prdida neta ejercicio 2013 -$ 30,000.00
Capital a finales 2013 $ 410,157.00 0.51 $ 209,180.07
1 DE ENERO DEL 2011
EMPRESA DEFICITARIA S.A.
ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO
*1*
BALANCE FINAL
1.- Controladora transfiri flujo de efectivo aparte existen otros tipos de transferencia
El 25/09/20xx SOLVENTE S.A. vende al contado a DEFICITARIA S.A. Una cantidad de 400 bombas de riego
industrial a un precio de $1.200 c/u cuyo costo unitario es de $900
Al 31/12/200xx fecha de presentacin de los estados financieros la empresa DEFICITARIA S.A. reporta no haber
vendido ningn artculo
e) Transferir Otros
a) Cuando subsidiaria no vende ningun inventario comprado a controladora.
b) Cuando subsidiaria vende todo el inventario comprado a controladora.
c) Cuando subsidiaria vendeparte del inventario comprado a controladora.
a) Transferir Inventarios
CASO A) Cuando subsidiaria no vende ningun inventario comprado a controladora.
CONSOLIDACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Se dedican a la misma actividad, el inv. Que no puede vender controladora, lo puede
vender subsidiaria asi aumenta la utilidad. Se presentan 3 casos :
b) Transferir Vehculos
c) Transferir Edificios
d) Transferir Maquinarias
Controladora
Subsidiaria