Proyecto de Tesis

UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA PROFESIONAL CONTABILIDAD

PROYECTO DE INVESTIGACION

Efecto Financiero del sistema de Detracciones en la empresa PERALVIT
SAC

AUTOR(ES):
Benites Castillo, Edward Ben Hur
Villajulca Velsquez, Cesar
ASESOR:
C.P.C.
TRUJILLO PER
2013

PRESENTACIN

SEORES MIEMBROS DEL JURADO:

Dando cumplimiento con los dispositivos descritos en el Reglamento de Grados y Ttulos
Profesionales de la Universidad Privada Antenor Orrego Trujillo, ponemos a vuestra consideracin el
presente trabajo titulado: EFECTO FINANCIERO DEL SISTEMA DE DETRACCIONES EN EMPRESA
PERALVIT S.A.C, con el que pretendemos, previa sustentacin, optar.

Para el desarrollo de esta tesis, la informacin se ha obtenido aplicando todos los conocimientos
adquiridos durante los aos de formacin acadmica, con el asesoramiento brindado por el asesor de
tesis, maestros y diferentes fuentes bibliogrficas.

Agradezco a ustedes distinguidos miembros del jurado, se sirvan dispensar los errores que este
trabajo pudiera ofrecer en su contenido, ya que el presente estudio ha sido cuidadosamente
desarrollado con el afn de brindarle al lector una herramienta til de consulta y como un aporte
cultural.

Esperando cumplir con los requisitos que exigen para su aprobacin; dejo a su vuestra consideracin
el presente trabajo de investigacin para su respectiva evaluacin.

Muy atentamente,

Trujillo, 1 de octubre de 2013.

DEDICATORIA

A Dios, por darnos la vida y
la fortaleza que
necesitbamos para
terminar el Desarrollo de
esta investigacin.

Con gran amor nuestros
padres ya que sin ello
este proyecto no seran
posibles los esfuerzos
dados para culminar la
carrera.

AGRADECIMIENTOS

A la empresa PERALVIT S.A.C por permitir
la investigacin y culminacin de
nuestro proyecto.

A nuestros profesores de nuestra
carrera por impartir sus enseanzas
nosotros y sus sabios conocimientos.

De forma especial a nuestro Asesor
Por disipar todas nuestras dudas y
Apoyarnos constantemente
Para la finalizacin de esta
Investigacin.

A todas las personas que ayudaron de
una u otra manera a lo largo de la
carrera profesional.

RESUMEN

El presente trabajo de investigacin denominado efecto financiero del sistema de detracciones en la
empresa Peralvit SAC, tiene como finalidad determinar en qu medida el sistema de detracciones
afecta la liquidez de la empresa Peralvit SAC, para el logro del objetivo se realiz un anlisis
Documental, entre los cuales se revis la informacin contable pertinente de los cules se sustrajeron
los porcentajes de detraccin, a partir de que monto fueron detrados las operaciones de venta y
cules fueron los saldos de la cuenta 109 fondos sujetos a restriccin al cierre del ejercicio gravable.
Sin embargo se tom el mes ms significativo como muestra en donde la empresa realiz ms ventas,
y cerro ms contratos, el mes fue JULIO, a esa fecha se hizo el anlisis correspondiente.
Por otro lado medimos el dinero no usado en la cuenta de detracciones comparando un Estado de
resultados Integral con y sin detracciones y un Estado de Situacin financiera por consiguiente se hizo
un anlisis de liquidez usando indicadores de anlisis financieros, el diseo de la investigacin fue no
experimental, ya que la informacin fue tomada de hechos pasados, para lo cual utilizamos como
instrumentos de investigacin los estados financieros e informacin contable- tributaria adicional.
El sistema de Detracciones es una muy buena herramienta para que el estado recaude mejor los
impuestos en zonas informales pero la aplicacin de este sistema, luego del anlisis del caso,
veremos si afecta o no significativamente el grado la liquidez de la empresa Peralvit SAC.

INDICE
CARATULA..I
PRESENTACION..II
DEDICATORIAIII
AGRADECIMIENTOIV
RESUMEN...V
INDICE..VI-VII

CAPITULO I .1
1. Introduccin1
1.1 El Problema.......................2
1.1.1 Realidad problemtica2
1.1.2 Enunciado del Problema..2
1.1.3 Antecedentes...3
1.1.4 Justificacin...4
1.2 Hiptesis..4
1.2.1 Variable Independiente.4
1.2.2 Variable Dependiente4
1.3 Objetivos5
1.3.2 General.5
1.3.3 Especifico..........5
CAPITULO II 6
2. Marco terico conceptual6
2.1 Detraccin.6
2.1.1 Definicin...6
2.2 Sistema de Pago de obligaciones Tributarias
con el Gobierno central (SPOT)..6
2.2.1 Definicin.6
2.2.2 Finalidad...6
2.2.3 Esquema General del Sistema de detracciones7
2.2.4 Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU)-Revisin
IV -Seccin F Construccin.
2.3 Definicin Conceptual de la terminologa empleada.7

2.3.1 Contribuyente.7
2.3.2 Gastos..7
2.3.3 Ingresos7
2.3.4 Valor del dinero en el tiempo..7
2.3.5 Liquidez
2.3.6 Medicin de la liquidez..
2.3.7 ndices de la Liquidez......
2.3.8 Razn de liquidez General.
2.3.9 Prueba cida

2.4 Marco Legal.7
2.4.1 Decreto Legislativo N 940 Que Modifica El Sistema De Pago de
Obligaciones con El Gobierno Central establecido
Por El Decreto Legislativo N 917..8
2.4.2 Bienes y servicios comprendidos en el Sistema..15

CAPITULO III..22
3. Materiales y Procedimientos..22
3.1 Tipo de estudio y diseo de contrastacin de hiptesis:...22
3.1.1 Tipo De Estudio..22
3.1.2 Diseo De La Investigacin....22
3.2 Poblacin y muestra...22
3.3 Mtodos y tcnicas de investigacin....22
3.4 Descripcin de los instrumentos utilizados.....22

3.5 Anlisis estadstico e interpretacin de los datos...22

CAPITULO IV
4. Presentacin de Resultados..

CAPITULO V.
5. Conclusiones y recomendaciones

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS...
ANEXOS

CAPITULO I

1. Introduccin

Hoy en da hay una serie de medidas y regulaciones tributarias que permiten al Estado elevar
las tasas de recaudacin de tributos y ampliar la Base de tributacin nacional. Uno de estos
mecanismos es El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT
o Sistema de Detracciones, que se viene aplicando desde el ejercicio gravable 2002, este
sistema resulta un mecanismo adoptado por parte del Estado para garantizar el pago del IGV
en sectores con alto grado de informalidad.
En un principio, el SPOT slo afectaba a la venta de determinados bienes que se producan en
el sector rural, como azcar, arroz pilado, madera y alcohol etlico. Pero con el transcurso de
los aos el mbito de aplicacin de este sistema se ha ido extendiendo a una gran variedad de
servicios empresariales tales como los servicios legales, contables, ingeniera, transporte de
bienes por va terrestre, transporte pblico de pasajeros por va terrestre, los contratos de
construccin y recientemente la reparacin y mantenimiento de bienes muebles.

Peralvit SAC est dentro del mbito de aplicacin de este sistema, ya que est dentro del tipo
de servicios afectos al sistema que es Contratos de construccin y como una empresa que
est en crecimiento debe prever aquellos efectos que contrae el pago adelantado de Igv hacia
el Gobierno Central, el cual tendra que medirlos financieramente.

Esta investigacin se basa en la necesidad que tiene esta empresa de medir ese efecto
financiero por ello esta tesis se divide en cinco captulos:

- El captulo I, denominado INTRODUCCION, contiene todo lo relacionado con la realidad
problemtica, antecedentes, problema de investigacin, objetivos, hiptesis, justificacin.
- El captulo II, denominado MARCO TERICO CONCEPTUAL, engloba todos los conceptos y
definiciones tericos usados para el desarrollo de esto proyecto.
- El captulo III, denominado MATERIALES Y PROCEDIMIENTOS, engloba todos los aspectos
metodolgicos y herramientas usadas para el desarrollo del presente trabajo.
- El captulo IV, PRESENTACION DE RESULTADOS, donde se diagnostica la situacin luego de haber
aplicado los procedimientos metodolgicos.

- Por ltimo el captulo V, denominado CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES, luego de estos los
anexos que se adjuntan para una mejor comprensin del lector.

1.1 El problema

1.1.1 Realidad Problemtica.

A partir del 01 de julio del 2002 El estado a travs de la Administracin Tributaria ha
creado regmenes de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas, el Sistema de
pago de Obligaciones tributarias (SPOT) Decreto Legislativo N 940, a fin de asegurar la
recaudacin de impuestos, ampliar la base tributaria y evitar la evasin.

Este sistema asegura que cierta parte del dinero que se va a cobrar por el bien o servicio
sujeto a este sistema, tenga como destino final el pago de impuestos al estado, a travs de
la apertura de una cuenta en el banco de la nacin como proveedor de bienes o servicios
sujetos al sistema anteriormente mencionado.

La detraccin si bien no es una obligacin tributaria puesto que no es un tributo el
contribuyente lo considera como tal y no slo eso, adems se ha convertido en una
obligacin financiera tal como si se tratara de una operacin comercial adicional en la cual
el fisco es el acreedor.

PERALVIT SAC es una empresa que brinda servicios Construccin la ciudad de Trujillo,
provincia de Trujillo Departamento de la libertad. El problema principal de esta empresa es
que su actividad est comprendida dentro del rango de las normas que regulan las
detracciones, bsicamente el servicio Contratos de Construccin el cual estn sujeto a
dicho sistema con el porcentaje de 5 % del monto del contrato celebrado; ahora bien los
criterios efectuados por los reguladores para establecer dichas tasas de detraccin sern
razonables de acuerdo la realidad de cada empresa, en relacin a la actividad econmica
que realizan? La situacin el detraer un porcentaje del IGV y al comparar el crdito y
dbito fiscal de IGV ya sea que quede un saldo favor o en contra del ente; esto llega a
afectar directamente la liquidez de la empresa y la disponibilidad de ese porcentaje de
dinero que podra utilizarlo para otros pagos y otras decisiones gerenciales diferentes al
pago de solo tributos. Hoy en da la SUNAT enva carta inductivas, donde las detracciones
pasa a recaudacin por no presentar en un lapso de 3 das las facturas de ventas con sus
respectivos depsitos , dejando al contribuyente indefenso para poder liberar sus
detracciones ya que solo ese dinero servir para pagar impuesto y nunca se podr liberar.

1.1.2 Enunciado del Problema.

En qu medida la aplicacin del Sistema de Detracciones afecta financieramente a la
Empresa PERALVIT SAC ao 2012?

1.1.3 Antecedentes
PICN J. (2012) DETRACCIONES A LOS SERVICIOS, UNA MEDIDA ACELERADA, Anlisis
Tributario Pagina web de la ESAN Block conexin, Concluyo que:
Se puede ver que la prdida de autoridad del Estado en distintas provincias lleva consigo la
reducida probabilidad de que la SUNAT pueda realizar su labor. En otras palabras, si el
Estado no puede evitar paralizaciones y bloqueos de carreteras, podr la SUNAT cobrar
los impuestos a los informales?

Como la respuesta ms probable es no, por lo menos en el corto plazo, quiere decir que
las expectativas de crecimiento de la recaudacin tributaria recaern en apretar ms a los
formales o atacar la evasin en ciudades en la que la autoridad an se mantiene.
Comentario:
SUNAT Mediante Resolucin de Superintendencia N 063-2012/SUNAT est cercando ms
a los empresarios formales para poder recaudar ms impuestos y dejarlos sin liquidez,
SUNAT cree que est paralizando la evasin, cuando lo nico que hace es recaudar ms en
base a los que s declaran (formales).

TELLO K. (2006)ESTUDIO TERICO PRCTICO DE LAS DETRACCIONES, Para Optar el
Ttulo Profesional de Contador Pblico en la Universidad Nacional del Norte, concluy
que:
La inclusin de cierta actividad en el Sistema de Detraccin, trae como consecuencia que si
la empresa tena proyectado utilizar el 100% de sus Ingresos en cancelar obligaciones y/o
invertir; ahora se ver en la situacin en la que tal vez no pueda cumplir con ellas en
determinado momento y a la vez pueda incurrir en infracciones tributarias.
Comentarios:
Una vez ms el sistema de detracciones se hace presente quitando liquidez para la libre
disponibilidad de pagos corrientes que tengan que ver con el giro del negocio.

Ahora las empresas al momento de realizar sus flujos de caja proyectados debes de tener
en cuenta si las ventas proyectadas estn o no dentro del sistema de detracciones para
poder realizar los ajustes respectivos al momento del total de las cobranzas.

1.1.4 Justificacin

El presente trabajo de investigacin denominado Efecto Financiero Del sistema de
Detracciones en la Empresa PERALVIT SAC se justifica ya que muchas empresas atreves
de SPOT financieramente se encuentran con poca liquidez para poder invertir en su
negocio y tomar ciertas decisiones gerenciales, ya que el porcentaje de detraccin este
caso es el 5% de los contratos de construccin que se efecten dentro del periodo.
Tambin se justifica porque al realizar esta investigacin estaremos apoyando a incluir
ms informacin sobre este tema tan actual como son las detracciones y pretendemos
llenar un vaco con respecto a este tema ya que hasta el momento no hemos encontrado
informacin en libros donde se trate de qu manera afecte financieramente las
detracciones en la liquidez de la empresa.
Poder aportar con este trabajo a las dems empresas del rubro o que estn dentro del
mbito de aplicacin del SPOT, una metodologa para medir financieramente este efecto
de la aplicacin de este sistema para que as puedan prever esto estos efectos tomando
otras decisiones.

1.2 Hiptesis
La aplicacin del Sistema de Detracciones afecta significativamente la Liquidez de la
Empresa Peralvit SAC.
1.2.1 Variable Independiente

El Sistema de Detracciones

1.2.2 Variable Dependiente
El Efecto Financiero

1.3 Objetivos

1.3.1 General

-Demostrar en qu medida la aplicacin del Sistema de Detracciones afecta
financieramente a la Empresa PERALVIT SAC 2012.

1.3.2 Especifico
-Demostrar a travs herramientas de anlisis financiero, el efecto financiero que causa el
sistema de detracciones en la empresa PERALVIT SAC 2012.

CAPITULO II

2. Marco terico Conceptual.

2.1 Detraccin

2.1.1 Definicin
Para la Real Academia Espaola en su primera acepcin la accin de Detraer es:
restar, sustraer, apartar o desviar.
2.2 Sistema de Pago de obligaciones Tributarias con el Gobierno central (SPOT)

2.2.1 Definicin
Segn La Superintendencia de Administracin tributaria y Aduanas (SUNAT) es aquel
que consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o
usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar
por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta
corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte,
utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus
obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado
por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern
considerados de libre disponibilidad para el titular.
2.2.2 Finalidad
Como se puede advertir, la finalidad de la detraccin es asegurar que parte de los
montos que corresponden al pago de una operacin se destine exclusivamente para
el pago de deudas tributarias por concepto de multas, as como los anticipos y pagos
a cuenta por dichos tributos, incluidos respectivos intereses que constituyan ingresos
del Tesoro Pblico, administrados y/o recaudados por SUNAT y las originadas por
aportaciones a ESSALUD y a la ONP, as como costas y gastos.

Advirtase desde ya la intencin del SPOT de atacar la informalidad cuando se
realicen ventas de los productos o se prestan servicios sujetos al Sistema, toda vez
que el comprador o usuario del servicio para poder cumplir con su obligacin de
efectuar la detraccin correspondiente necesita que los proveedores tengan una

cuenta corriente en el Banco de la Nacin, entidad que adicionalmente a los
requisitos comunes para la apertura de una cuenta corriente exige que el proveedor
cuente con nmero de RUC.
2.2.3 Esquema General del Sistema de Detracciones.

2.2.4 Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU)-Revisin IV -Seccin F
Construccin.

Segn la clasificacin disponible
1
, stas se encuentran dentro de la categora F-
Construccin y divisin 45, la cual se subdivide asimismo en los siguientes grupos:

451 Preparacin del terreno
452 Construccin de edificios completos y de partes de edificios; obras de ingeniera
civil
453 Acondicionamiento de edificios
454 Terminacin de edificios
455 Alquiler de equipo de construccin y demolicin dotado de operarios.
Grupo 451 - Preparacin del terreno

Este grupo se subdivide en la siguiente clase:

4510 - Preparacin del terreno
Esta clase abarca la demolicin y el derribo de edificios y otras estructuras, la
limpieza del terreno de construccin y la venta de materiales procedentes de
estructuras demolidas. Se incluyen las actividades de voladura, perforacin de
prueba, terraplena- miento, nivelacin, movimiento de tierra, excavacin, drenaje y
dems actividades de preparacin del terreno. Tambin se incluyen las actividades
de construccin de galeras, de remocin del estril y de otro tipo para preparar, y
aprovechar terrenos y propiedades mineros, excepto yacimientos de petrleo y gas.
Exclusin: Las actividades de preparacin de yacimientos de petrleo y gas se
incluyen en la clase 1110 (Extraccin de petrleo crudo y de gas natural) cuando se
realizan por cuenta propia, y en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas
con la extraccin de petrleo y gas, excepto las actividades de prospeccin) cuando
se realizan a cambio de una retribucin o por contrata.

Ejemplo:
La demolicin de viviendas adquiridas con la finalidad de erigir edificios de
departamentos.
Grupo 452 - Construccin de edificios completos y de partes de edificios; obras de
ingeniera civil
4520 - Construccin de edificios completos y de partes de edificios; obras de ingeniera
civil
En esta clase se incluyen actividades corrientes y algunas actividades especiales de
empresas de construccin de edificios y estructuras de ingeniera civil, indepen-
dientemente del tipo de materiales que se utilicen. Se incluyen las obras nuevas, las
ampliaciones y reformas, la ereccin in situ de estructuras y edificios prefabricados y
la construccin de obras de ndole temporal.
Tambin se incluye la reparacin de obras de ingeniera civil, pero las reparaciones
de edificios que no constituyen reformas ni ampliaciones completas se incluyen en
su mayor parte en las clases 4530 (Acondicionamiento de edificios) y 4540
(Terminacin de edificios).
Las actividades corrientes de construccin consisten principalmente en la
construccin de viviendas, edificios de oficinas, locales de almacenes y otros edificios
pblicos y de servicios, locales agropecuarios, etc., y en la construccin de obras de
ingeniera civil, como carreteras, calles, puentes, tneles, lneas de ferrocarril,
campos de aviacin, puertos y otros proyectos de ordenamiento hdrico, sistemas de
riego, redes de alcantarillado, instalaciones industriales, tuberas y lneas de

transmisin de energa elctrica, instalaciones deportivas, etc. Estas actividades
pueden llevarse a cabo por cuenta propia, a cambio de una retribucin o por
contrata. La ejecucin de partes de obras, y a veces de obras completas puede
encomendarse a subcontratistas.

Las actividades de construccin especiales comprenden la preparacin y construc-
cin de ciertas partes de las obras antes mencionadas y por lo general se concentran
en un aspecto comn a diferentes estructuras y requieren la utilizacin de tcnicas y
equipos especiales.
Se trata de actividades tales como la hincadura de pilotes, la cimentacin, la per-
foracin de pozos de agua, la ereccin de estructuras de edificios, el hormigonado, la
colocacin de mampuestos de ladrillo y de piedra, la instalacin de andamios, la
construccin de techos, etc. Tambin se incluye la ereccin de estructuras de acero,
siempre que los componentes de la estructura no sean fabricados por la unidad
constructora. Las actividades de construccin especiales se realizan principalmente
mediante subcontratos, en particular en el caso de los trabajos de reparacin que se
realizan directamente para el dueo de la propiedad.
Exclusiones: Las actividades de planificacin y diseo paisajsticos, de empradizar y
enjardinar y de cuidar prados, jardines y rboles se incluyen en la clase 0140
(Actividades de servicios agrcolas y ganaderos, excepto las actividades veterinarias).
Las actividades de construccin directamente relacionadas con la extraccin de
petrleo y de gas natural se incluyen en la clase 1120 (Actividades de servicios
relacionadas con la extraccin de petrleo y gas, excepto las actividades de
prospeccin). Sin embargo, la construccin de edificios, caminos, etc., en el predio
minero se incluye en esta clase. La ereccin de estructuras y edificios prefabricados
cuyas partes sean de produccin propia se incluye en la clase pertinente de industria
manufacturera, segn el tipo de material ms utilizado, excepto cuando dicho
material sea el hormign, en cuyo caso se incluye en esta clase. La ereccin de
estructuras metlicas con partes de produccin propia se incluye en la clase 2811
(Fabricacin de productos metlicos para uso estructural). Las actividades especiales
de construccin consistentes en el acondicionamiento y la terminacin (o acabado)
de edificios se incluyen en las clases 4530 y 4540, respectivamente.
Las actividades de arquitectura e ingeniera se incluyen en la clase 7421 (Actividades
de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico).
La direccin de las obras de construccin tambin se incluye en la clase 7421.
Ejemplo:
La construccin de un tanque reser- vorio de agua.

Grupo 453 - Acondicionamiento de edificios


4530 - Acondicionamiento de edificios
Esta clase abarca todas las actividades de instalacin necesarias para habilitar los
edificios. Dichas actividades suelen realizarse en la obra, aunque ciertas partes de
los trabajos pueden llevarse a cabo en un taller especializado. Se incluyen
actividades tales como la instalacin de caeras, sistemas de calefaccin y aire
acondicionado, antenas, sistemas de alarma y otros sistemas elctricos, sistemas de
extincin de incendios mediante aspersores, ascensores y escaleras mecnicas, etc.
Tambin se incluyen los trabajos de aislamiento (hdrico, trmico y sonoro),
chapistera, colocacin de tuberas para procesos industriales, instalacin de siste-
mas de refrigeracin para uso comercial y de sistemas de alumbrado y sealizacin
para carreteras, ferrocarriles, aeropuertos, puertos, etc., as como la instalacin de
centrales de energa elctrica, transformadores, estaciones de telecomunicaciones y
de radar, etc. Tambin se incluyen las reparaciones relacionadas con esas
actividades.
Ejemplo:
La instalacin de ductos para el sistema de aire acondicionado.

Grupo: 454 - Terminacin de edificios
4540 - Terminacin de edificios
Esta clase comprende una gama de actividades que contribuyen a la terminacin o
acabado de una obra, como por ejemplo las de encristalado, revoque, pintura,
ornamentacin, revestimiento de pisos y paredes con baldosas y azulejos, y con
otros materiales (como parqu, alfombras, papel tapiz para paredes, etc.),
pulimento de pisos, carpintera final, insonorizacin, limpieza de fachadas, etc.
Tambin se incluyen las reparaciones relacionadas con esas actividades.
Exclusiones: La instalacin de partes y piezas de carpintera de fabricacin propia,
incluso de carpintera metlica, se incluye en la clase pertinente de industria, segn
el tipo de material utilizado; por ejemplo, la instalacin de partes y piezas de
madera se incluye en la clase 2022 (Fabricacin de partes y piezas de carpintera
para edificios y construcciones).
La limpieza de ventanas, tanto por dentro como por fuera, y de chimeneas, calderas,
interiores, etc., se incluye en la clase 7493 (Actividades de limpieza de edificios).
Ejemplo:

La instalacin de pisos cermicos.

Grupo 455 - Alquiler de equipo de construccin y demolicin dotado de operarios
4550 - Alquiler de equipo de construccin y demolicin dotado de operarios
En esta clase se incluye el alquiler de maquinaria y equipo de construccin (incluso
el de camiones gra) dotados de operarios.
Exclusin: El alquiler de maquinaria y equipo de construccin sin operarios se incluye
en la clase 7122 (Alquiler de maquinaria y equipo de construccin y de ingeniera
civil).

2.3 Definicin Conceptual De La Terminologa Empleada
2.3.1 Contribuyente
El contribuyente es aquella persona fsica o jurdica con derechos y obligaciones,
frente a un ente pblico, derivados de los tributos. Es quien est obligado a soportar
patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones
especiales), con el fin de financiar al Estado.
2.3.2 Gastos
Un gasto es un egreso o salida de dinero que una persona o empresa debe pagar para
un artculo o por un servicio.
2.3.3 Ingresos
Son todos aquellos recursos que obtienen los individuos, sociedades o gobiernos por
el uso de riqueza, trabajo humano, o cualquier otro motivo que incremente su
patrimonio.
2.3.4 Valor Del Dinero En El Tiempo
Es un concepto basado en la premisa de que un inversor prefiere recibir un pago de
una suma fija de dinero hoy, en lugar de recibir el mismo monto en una fecha futura
pero queda igual si no lo tocas ni lo usas ni pides prestado.

2.3.5 La Liquidez

La Liquidez representa la cualidad de los activos para ser convertidos en dinero en
efectivo de forma inmediata sin prdida significativa de su valor. De tal manera que
cuanto ms fcil es convertir un activo en dinero se dice que es ms lquido. Por
definicin el activo con mayor liquidez es el dinero, es decir los billetes y monedas
tienen una absoluta liquidez, de igual manera los depsitos bancarios a la vista,
conocidos como dinero bancario, tambin gozan de absoluta liquidez por lo tanto
desde el punto de vista macroeconmico tambin son considerados dinero.

A ttulo de ejemplo, un activo muy liquido es un deposito en un banco que su titular
en cualquier momento puede acudir a la entidad y retirar el mismo o incluso tambin
puede hacerlo a travs de un cajero automtico.
Por el contrario, un bien o activo poco lquido puede ser un inmueble en el que des
que se toma la decisin de venderlo o transformarlo en dinero hasta que
efectivamente se obtiene el dinero por su venta puede haber transcurrido un tiempo
prolongado. En general la liquidez de un activo es contrapuesta a la rentabilidad que
ofrece el mismo de manera que es probable que un activo muy liquido ofrezca una
rentabilidad pequea.

Un activo lquido tiene alguna o varias de las siguientes caractersticas: puede ser
vendido rpidamente, con una mnima prdida de valor, en cualquier momento. La
caracterstica esencial de un mercado liquido es que en todo momento hay dispuesto
compradores y vendedores.

2.3.6 Medicin de la liquidez

Concebir a la liquidez a tan corto plazo imposibilita su anlisis externo. El anlisis de la
liquidez, esta ntegramente relacionado con el estudio de las operaciones tpicas
(ordinarias) del negocio como los ingresos de efectivo por ventas, pago a
proveedores, acreedores, etc., esta labor es clsica del departamento de finanzas de
la empresa. En el actual escenario tributario de nuestro pas la liquidez de la empresa
ya no ser vista por el gerente financiero en forma aislada si no implica una labor
conjunta del rea de finanzas, contabilidad y el rea tributaria de la empresa a fin de
evitar contingencias tributarias. Todo esto porque tenemos que tener en cuenta la
obligacin con el fisco, como es el casi de los regmenes de pago adelantado del IGV,
entre ellos la detraccin. La liquidez de una organizacin es juzgada por la capacidad
de saldar las obligaciones a corto plazo que se han adquirido a medida que estas se
vencen. Se refieren no solamente a las finanzas de la empresa, sino a su habilidad
para convertir en efectivo determinados activos y pasivos corrientes.
Sin embargo, para efecto del presente estudio analizaremos los ndices de liquidez.

2.3.7 ndices de la Liquidez

Muestran el nivel de solvencia financiera de corto plazo de la empresa en funcin a la
capacidad que tiene para hacer frente a sus obligaciones de corto plazo que se
derivan del ciclo de produccin. Para dicho propsito, se han considerado indicadores
que miden en distinto grado la capacidad de pago corriente de la empresa.

2.3.8 Razn de liquidez General

Una razn de liquidez general mayor a 1, indica que parte de los activos circulantes de
la empresa estn siendo financiados con capitales de largo plazo. Indica el grado de
cobertura que tienen los activos de mayor liquidez sobre las obligaciones de menor
vencimiento o mayor exigibilidad. Se calcula dividiendo los activos corrientes entre las
deudas de corto plazo, cuanto ms elevado sea el coeficiente alcanzado, mayor ser
la capacidad de la empresa para satisfacer las deudas que vencen a corto plazo,
cuanto ms elevado sea el coeficiente alcanzado, mayor ser la capacidad de la
empresa para satisfacer las deudas que vencen a corto plazo.

Liquidez =
Activo corriente
Pasivo corriente

2.3.9 Prueba cida

Representa una medida ms directa de la solvencia de corto plazo de la empresa, al
tomar en consideracin los niveles de liquidez de los componentes del activo
circulante. Se calcula como la relacin entre los activos corrientes de mayor grado de
convertibilidad en efectivo y las obligaciones a corto plazo.

Prueba cida =
Activo corriente - Existencias
Pasivo corriente

Es similar a la razn circulante, excepto por que concluye el inventario, el cual
generalmente es el menos liquido de los Activos circulantes, debido a dos factores
que son:

Muchos tipos de inventarios que no se venden con facilidad.
El inventario se vende normalmente al crdito, lo que significa que se
transforma en una cuenta por cobrar antes de convertirse en dinero.
Significado: Representa las veces que el activo circulante ms lquido cubre al pasivo
a corto plazo.
Aplicacin: Mide la liquidez de sus activos ms lquidos con lis pasivos por vencer en
el corto plazo.
Para determinar la disponibilidad de recursos que posee la empresa para cubrir los
pasivos a corto plazo, se recurre a la prueba cida, la cual determina la capacidad de
pago de la empresa sin necesidad de realizar sus inventarios. La disponibilidad de
efectivo o bienes y derechos fcilmente convertibles en efectivo de la empresa est
representada por el efectivo, las inversiones a corto plazo, la cartera y los inventarios.
La prueba cida excluye los inventarios, por lo que solo se tiene en cuenta la cartera,
el efectivo y algunas inversiones.
La razn por la que se excluyen los inventarios, es porque se supone que la empresa
no debe estar supeditada a la venta de sus inventarios para poder pagar sus deudas.
Esto es especialmente importante en aquellas empresas en la que sus inventarios no
son de fcil realizacin o en empresas de decaimiento comercial, que por si situacin
no pueden garantizar una oportuna venta, por lo que tampoco podrn garantizar un
oportuno pago de sus deudas si estn garantizadas con inventarios.

2.4 Marco Legal
2.4.1 Decreto Legislativo N 940 Que Modifica El Sistema De Pago De Obligaciones
con El Gobierno Central establecido Por El Decreto Legislativo N 917.
El PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica por Ley N 28079 ha autorizado al Poder Ejecutivo para
legislar en materia tributaria referida tanto a tributos internos como aduaneros por un
plazo de noventa (90) das hbiles, entre otros, con el propsito de modificar el Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a fin de ampliar su mbito
de aplicacin, perfeccionar el sistema y actualizar la normatividad vigente con el
objetivo de cubrir vacos legales y supuestos de evasin y elusin; Con el voto
aprobatorio del Consejo de Ministros; y, Con cargo a dar cuenta al Congreso de la
Repblica; Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:

Artculo 1.- Definiciones
Para efectos del presente Decreto Legislativo se entender por:
a) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por
Decreto Supremo N 135-99- EF y normas modificatorias.
b) Ley del IGV : Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas
modificatorias.
c) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal.
d) ISC: Impuesto Selectivo al Consumo.
e) Ley del Impuesto: Al Texto nico Ordenado de a la Renta la Ley del Impuesto a la
Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias.
f) SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
g) ESSALUD: Al Seguro Social de Salud.
h) ONP: A la Oficina de Normalizacin Previsional.
i) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes.
j) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.
k) Centro de Produccin: A los sealados por la SUNAT, teniendo en cuenta las
caractersticas de comercializacin de cada uno de los bienes involucrados en las

operaciones sujetas al Sistema, sea de propiedad del proveedor o de terceros. Para tal
efecto, se podr considerar como centro de produccin al centro de transformacin,
centro de beneficio de animales en pie y cualquier otro establecimiento donde se
concentre la extraccin, produccin, almacenaje y/o acopio de bienes.
l) Precio de Mercado: Al precio promedio que conste en una publicacin oficial o en el
portal institucional del Ministerio de Agricultura, Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica u otra entidad pblica, a excepcin de la SUNAT, que dentro de su
competencia publique dicho precio respecto de los bienes involucrados en las
operaciones sujetas al Sistema. El precio promedio deber corresponder a la etapa de
produccin o comercializacin del bien comprendido en la operacin sujeta al Sistema
por la cual se efecta el depsito.
En caso exista ms de una entidad que establezca el citado precio promedio respecto de
un mismo bien, la SUNAT sealar cul de ellos se tendr en cuenta.
El precio promedio a considerar para efecto de realizar el depsito ser difundido por la
Administracin Tributaria a travs de los medios que estime conveniente, pudiendo
determinar su perodo de vigencia.
En el caso de bienes respecto de los cuales la SUNAT no difunda los precios promedios, el
Precio de Mercado ser el valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32
de la Ley del Impuesto a la Renta.
Cuando se haga referencia a un artculo sin mencionar el dispositivo al que corresponde,
se entender referido a la presente norma. Asimismo, cuando se haga referencia a un
numeral sin indicar el artculo al cual corresponde, se entender referido a aquel en que
se encuentre.
Artculo 2.- Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
2.1 El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central que regula la
presente norma, tiene como finalidad generar fondos para el pago de:
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a cuenta
por tributos -incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de
dichas deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario- que
sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso e)
del artculo 115 del Cdigo Tributario.
2.2 La generacin de los mencionados fondos se realizar a travs de depsitos que
debern efectuar los sujetos obligados, respecto de las operaciones sujetas al Sistema,
en las cuentas bancarias que para tal efecto se abrirn en el Banco de la Nacin o en las
entidades a que se refiere el numeral 8.4 del artculo 8.
Artculo 3.- mbito de aplicacin

Se entender por operaciones sujetas al Sistema a las siguientes:
a) La venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de
construccin gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera
categora para efecto del Impuesto a la Renta;
b) El retiro de bienes gravado con el IGV a que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la
Ley del IGV; y,
c) El traslado de bienes fuera del Centro de Produccin, as como desde cualquier zona
geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho
traslado no se origine en una operacin de venta. Se encuentra comprendido en el
presente inciso el traslado de bienes realizado por emisor itinerante de comprobantes de
pago.
Artculo 4.- Monto del depsito
4.1 El monto del depsito ser determinado mediante cualquiera de los siguientes
mtodos, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT teniendo en cuenta las caractersticas
de los sectores econmicos, bienes o servicios involucrados en las operaciones sujetas al
Sistema:
a) Un porcentaje del importe de las operaciones sujetas al Sistema. Tratndose de los
sujetos a que se refiere el tercer prrafo del inciso a) del numeral 5.1 del artculo 5, la
SUNAT podr estimar la cantidad de operaciones sobre cuyo importe total se aplicar
dicho porcentaje.
b) Un monto fijo por cantidad de bien vendido o trasladado, considerndose segn el
caso, peso, volumen, superficie, unidad fsica, entre otros.
4.2 Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) del numeral anterior, se considerar
importe de la operacin:
a) Tratndose de las operaciones a que se refiere el inciso a) del artculo 3, al valor de
venta del bien, retribucin por servicio, valor de construccin o valor de venta de bien
inmueble determinado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del
IGV, aun cuando la operacin no estuviera gravada con dicho impuesto, ms el IGV de
corresponder.
En el caso de la venta de bienes muebles, se considerar como importe de la operacin
al monto que resulte de sumar al Precio de Mercado los otros conceptos que de acuerdo
con el artculo 14 de la Ley del IGV integran la base imponible de dicho impuesto, ms el
IGV que corresponda a estos otros conceptos, siempre que este monto sea mayor al
determinado conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior. Cuando el sujeto obligado
sea el sealado en el tercer prrafo del inciso a) del numeral 5.1 del artculo 5, el
importe de la operacin ser el valor de mercado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley
del Impuesto a la Renta.

b) Tratndose del retiro de bienes a que se refiere el inciso b) del artculo 3, al Precio de
Mercado.
c) Tratndose de los traslados a que se refiere el inciso c) del artculo 3, al Precio de
Mercado.
Artculo 5.- Sujetos obligados a efectuar el depsito
5.1 Los sujetos obligados a efectuar el depsito son los siguientes:
a) El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la
construccin, tratndose de las operaciones a que se refiere el inciso a) del artculo 3. La
SUNAT sealar los casos en que el proveedor de bienes podr efectuar el depsito por
cuenta de sus adquirentes, as como la forma y condiciones para realizarlo, sin perjuicio
del momento que se establezca de conformidad con el artculo 7. Cuando el proveedor
del bien, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin reciba la
totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito, ste quedar
obligado a efectuarlo de acuerdo a lo establecido en la presente norma, hasta el quinto
da hbil siguiente de recibido el importe, salvo en la venta de bienes en que el depsito
deba efectuarse con anterioridad al traslado, en cuyo caso el proveedor realizar el
depsito previo a dicho traslado, sin perjuicio de las sanciones que correspondan al
adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin.
Excepcionalmente, la SUNAT establecer los casos en los que el proveedor del bien,
prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, ser el nico sujeto
obligado a efectuar el depsito.
La Sunat tambin podr designar como nico sujeto obligado a efectuar el depsito al
tercero que en virtud de un mandato o la prestacin de un servicio, reciba el importe de
la operacin por cuenta del proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecute el
contrato de construccin en una operacin sujeta al sistema. En tal caso, el momento
para efectuar el depsito se establecer de conformidad con el artculo 7, segn la
operacin de que se trate.
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a que se refiere el inciso b) del
artculo 3.
c) El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de los mismos, en el
caso de las operaciones a que se refiere el inciso c) del artculo 3. La SUNAT podr
suscribir convenios con otras entidades, para efectos de que stas puedan actuar como
sujetos obligados respecto de las operaciones comprendidas en el artculo 3. En dichos
convenios se establecer, entre otros aspectos, el procedimiento para determinar y
realizar el depsito respectivo, el momento de efectuar la detraccin, as como las
dems disposiciones necesarias para la mejor aplicacin del Sistema.
Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT podr establecer las
Administradoras de Peaje que, durante el transporte, debern cumplir con efectuar el
cobro del monto correspondiente al depsito, a los sujetos obligados para su posterior
ingreso en las cuentas habilitadas en el Banco de la Nacin, en la oportunidad, forma y

condiciones que establezca la SUNAT. Cuando las referidas entidades realicen la
cobranza del monto del depsito, debern entregar al sujeto obligado la constancia
respectiva en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT, la misma que
constituir el documento que sustenta el servicio de transporte de pasajeros a que hace
referencia el numeral 10.4 del artculo 10.
5.2 Los sujetos obligados debern efectuar el depsito de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratndose del primer y ltimo prrafo del inciso a) del numeral 5.1, el monto del
depsito correspondiente ser detrado del importe de la operacin e ingresado en la
cuenta bancaria que para tal efecto abrir el Banco de la Nacin a nombre del
proveedor, prestador del servicio o quien ejecute el contrato de construccin. Lo
dispuesto no se aplicar en el caso del primer prrafo del inciso a) del numeral 5.1
cuando la SUNAT autorice al proveedor a efectuar el depsito por cuenta de su
adquirente, siendo de aplicacin lo sealado en el inciso b).
b) Tratndose del segundo y tercer prrafo del inciso a) y de los incisos b) y c) del
numeral 5.1, ingresarn el monto correspondiente en la cuenta bancaria que para tal
efecto abrir el Banco de la Nacin a su nombre o efectuarn el pago a las entidades a
que se refiere el segundo prrafo del indicado numeral, el cual ser de su cargo.
Artculo 6.- Titular de la cuenta
El titular de la cuenta ser el beneficiario de los depsitos realizados en aplicacin del
Sistema. El titular ser, segn el caso:
a) El proveedor del bien mueble o inmueble, el prestador del servicio o quien ejecuta el
contrato de construccin en el caso de las operaciones a que se refiere el inciso a) del
artculo 3.
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a que se refiere el inciso b) del
artculo 3.
c) El propietario de los bienes que realiza o encarga el traslado de los mismos, en el caso
de las operaciones a que se refiere el inciso c) del artculo 3
Artculo 7.- Momento para efectuar el depsito
El depsito deber efectuarse en su integridad en cualquiera de los siguientes
momentos, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT teniendo en cuenta las
caractersticas de los sectores econmicos, bienes o servicios involucrados en las
operaciones sujetas al Sistema:
7.1 Tratndose de las operaciones de venta de bienes, prestacin de servicios o contratos
de construccin gravados con el IGV o cuyo ingreso constituya renta de tercera categora
para efecto del Impuesto a la Renta:
a) En el caso de la venta de bienes muebles:

a.1) Con anterioridad al traslado del bien fuera del Centro de Produccin.
a.2) Con posterioridad a la recepcin del bien por parte del adquirente, dentro del plazo
que seale la SUNAT.
a.3) Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el Registro de
Compras, dentro del plazo que establezca la SUNAT. a.4) Hasta la fecha de pago parcial o
total al proveedor.
a.5) En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que
ocurra primero, en el caso del retiro de bienes considerado venta de acuerdo al inciso a)
del artculo 3 de la Ley del IGV.
b) En el caso de la prestacin de servicios:
b.1) Con anterioridad a la prestacin del servicio, dentro del plazo sealado por la
SUNAT.
b.2) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio.
b.3) Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el Registro de
Compras, dentro del plazo que seale la SUNAT.
c) En el caso de la primera venta de inmuebles:
c.1) Hasta la fecha del pago parcial o total.
c.2) Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el Registro de
Compras, dentro del plazo que seale la SUNAT.
Artculo 8.- De las cuentas
8.1 Los montos depositados en las cuentas bancarias a que se refiere el artculo 2
tendrn el carcter de intangibles e inembargables, salvo lo dispuesto en el prrafo
siguiente, y slo se les podr dar el destino sealado en el artculo 9. Cuando existan
procedimientos de cobranza coactiva por las deudas tributarias indicadas en el numeral
2.1 del artculo 2 del titular de la cuenta, la SUNAT podr utilizar los montos
depositados para el cobro de las referidas deudas, as como para el pago de las costas y
gastos vinculados a la cobranza, pudiendo incluso trabar medidas cautelares previas, de
acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario.
8.2 Las cuentas podrn ser abiertas a solicitud del titular de la cuenta o de oficio por el
Banco de la Nacin, en los casos y condiciones que establezca la SUNAT, la cual podr
determinar la obligacin de abrir una cuenta por cada bien, servicio o contrato de
construccin involucrado en las operaciones sujetas al Sistema o una cuenta por cada
uno de los mencionados sujetos.
8.3 El Banco de la Nacin comunicar mensualmente a la SUNAT la relacin de las
cuentas bancarias abiertas, indicando el nombre, nmero de RUC del titular y el nmero

de la cuenta. Asimismo, informar mensualmente los montos depositados en las cuentas
y los nombres de los sujetos obligados a efectuar los depsitos, en la forma, plazo y
condiciones establecidas por la SUNAT.
8.4 La SUNAT podr celebrar convenios con empresas del sistema financiero a efecto que
se abran las cuentas y se realicen los depsitos a que se refiere el Sistema, sindoles de
aplicacin las disposiciones establecidas por la presente norma para el Banco de la
Nacin.
Artculo 9.- Destino de los montos depositados
9.1 El titular de la cuenta deber destinar los montos depositados al pago de sus deudas
tributarias, en calidad de contribuyente o responsable, y de las costas y gastos a que se
refiere el artculo 2.
Los montos depositados no podrn ser destinados al pago de los tributos que gravan la
importacin de bienes que hayan sido transferidos al titular de la cuenta por un sujeto
domiciliado en el pas durante el periodo comprendido entre las salida de los bienes del
punto de origen y la fecha en que se solicita su despacho a consumo, salvo que se trate
de bienes cuya venta en el pas se encuentra sujeta al sistema.
Artculo 12.- Sanciones
12.1 El incumplimiento de las obligaciones sealadas en la presente norma ser
sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Tributario.
12.2 En el caso de las infracciones que a continuacin se detallan, se aplicarn las
siguientes sanciones:
INFRACCIN SANCIN
El sujeto obligado que incumpla con efectuar el
ntegro del depsito a que se refiere el
Sistema, en el momento establecido.
Multa equivalente al 50% del importe no depositado.
El proveedor que permita el traslado de los
bienes fuera del Centro de Produccin sin
haberse acreditado el ntegro del depsito a
que se refiere el Sistema, siempre que ste
deba efectuarse con anterioridad al traslado.
(1)
Multa equivalente al 50% del monto que debi
depositarse, salvo que se cumpla con efectuar el
depsito dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes
de realizado el traslado.
El sujeto que por cuenta del proveedor permita
el traslado de los bienes sin que se le haya
acreditado el depsito a que se refiere el
Sistema, siempre que ste deba efectuarse
con anterioridad al traslado.
Multa equivalente al 50% del monto del depsito, sin
perjuicio de la sancin prevista para el proveedor en
los numerales 1 y 2.

(1) La infraccin no se configurar cuando el proveedor sea el sujeto obligado.
Los ingresos que se obtengan por aplicacin de las sanciones sealadas en el presente
artculo, constituyen ingresos del Tesoro Pblico.
12.3 Para recuperar los bienes comisados por el incumplimiento de lo dispuesto en la
presente norma, adicionalmente al pago de la multa y los gastos originados en la
ejecucin del comiso de acuerdo con el artculo 184 del Cdigo Tributario, se deber
acreditar el depsito a que se refiere el artculo 2, as como el pago de la multa que
resulte aplicable de acuerdo a lo dispuesto en el presente artculo, de ser el caso.

El titular de la cuenta a que se refiere el
artculo 6 que otorgue a los montos
depositados un destino distinto al previsto en
el Sistema.
Multa equivalente al 100% del importe indebidamente
utilizado
Las Administradoras de Peaje que no cumplan
con depositar los cobros realizados a los
transportistas que prestan el servicio de
transporte de pasajeros realizado por va
terrestre, en el momento establecido.
Multa equivalente al 50% del importe no depositado.

2.4.2 Bienes Y Servicios Comprendidos En El Sistema
Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios
sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 renen los bienes y el anexo 3, los
servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detraccin.
Nosotros n o enfocaremos en mostrar y detallar el anexo 3 en el cual nosotros
estamos afectos.

DEFINICIN DESCRIPCIN PORCENTAJ
E
1
Intermediacin
laboral y
tercerizacin [1] [3]
A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen las
partes:
a) Los servicios temporales, complementarios o de alta
especializacin prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N
27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N 003-
2002-TR, aun cuando el sujeto que presta el servicio: a.1) Sea
distinto a los sealados en los artculos 11 y 12 de la citada ley;
a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por sta para
realizar actividades de intermediacin laboral; o, a.3) Destaque al
usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados
b) Los contratos de gerencia, conforme al artculo 193 de la Ley
General de Sociedades.
c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de
trabajadores al usuario del mismo, sin embargo stos no realizan
labores en el centro de trabajo o de operaciones de este ltimo sino
en el de un tercero.

12%
2
Arrendamiento
de bienes [1]
Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes
muebles e inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles
a los definidos en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV. Se
incluye en la presente definicin al arrendamiento,
subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles dotado de
operario en tanto que no califique como contrato de construccin de
acuerdo a la definicin contenida en el numeral 9 del presente
anexo. No se incluyen en esta definicin los contratos de
arrendamiento financiero.

(Respecto al texto subrayado ver el inciso a) del numeral 10 de
este Anexo)
12%
3
Mantenimiento y
reparacin de bienes
muebles [5]

Al mantenimiento o reparacin de bienes muebles corporales y de las
naves y aeronaves comprendidos en la definicin prevista en el
inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV.
9%

4
Movimiento de carga
[3]
A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o tarja de
bienes. Para tal efecto se entender por:
a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en forma ordenada
de los bienes a bordo de cualquier medio de transporte, segn las
instrucciones del usuario del servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada
de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de
transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio.
c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes, realizada
dentro del centro de produccin.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o
descargan, o que se encuentren dentro del centro de produccin,
comprendiendo la anotacin de la informacin que en cada caso se
requiera, tal como el tipo de mercanca, cantidad, marcas, estado y
condicin exterior del embalaje y si se separ para inventario.
12%

No se incluye en esta definicin el servicio de transporte de bienes, ni
los servicios a los que se refiere el numeral 3 del
Apndice II de la Ley del IGV.
No estn incluidos en este numeral los servicios prestados por
operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera
de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de excepcin,
siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de
comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida
6. Agentes de aduana.
(*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la
obligacin tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, segn
Tercera Disposicin Complementaria Final de la R.S. N 158-
2012/SUNAT publicada el 13.07.2012

5
Otros servicios
empresariales [3]
A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas - Tercera revisin, siempre que no estn
comprendidas en la definicin de intermediacin laboral y
tercerizacin contenida en el presente anexo:
a) Actividades jurdicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora;
asesoramiento en materia de impuestos (7412).
c) Investigaciones de mercados y realizacin de encuestas de
opinin pblica (7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de
gestin (7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas
de asesoramiento tcnico (7421).
f) Publicidad (7430).
g) Actividades de investigacin y seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
i) Actividades de envase y empaque (7495).
operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten
cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros especiales o
de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).
2. Compaas areas
12%
6 Comisin mercantil [2]
Al mandato que tiene por objeto un acto u operacin de comercio en
la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes
mediadores de comercio, de conformidad con el artculo 237 del
Cdigo de Comercio. Se excluye de la presente definicin al mandato
en el que el comisionista es:
a. Un corredor o agente de intermediacin de operaciones en la
Bolsa de Productos o Bolsa de Valores.
b. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros.
c. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite
cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros
especiales o de excepcin.
(Respecto al texto subrayado ver el inciso i) del numeral 10 de
este Anexo)
12%

7
Fabricacin de bienes
por encargo [2] [3]
A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace
cargo de todo o una parte del proceso de elaboracin,
produccin, fabricacin o transformacin de un bien. Para tal
efecto, el usuario del servicio entregar todo o parte de las
materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro
bien necesario para la obtencin de aqullos que se hubieran
encargado elaborar, producir, fabricar o transformar. Se incluye
en la presente definicin a la venta de bienes, cuando las
materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro
bien con los que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado
o transformado los bienes vendidos, han sido transferidos bajo
cualquier ttulo por el comprador de los mismos.
No se incluye en esta definicin:
a. Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente
avos textiles, en tanto el prestador se hace cargo de todo el
proceso de fabricacin de prendas textiles. Para efecto de la
presente disposicin, son avos textiles, los siguientes bienes:
etiquetas, hangtags, stickers, entretelas, elsticos, aplicaciones,
botones, broches, ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores,
cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres, almas, bolsas,
plataformas y cajas de embalaje. b.Las operaciones por las
cuales el usuario entrega nicamente diseos, planos o
cualquier bien intangible, mientras que el prestador se hace
cargo de todo el proceso de elaboracin, produccin,
fabricacin, o transformacin de un bien.
(Respecto las operaciones no incluidas ver el inciso i) del
numeral 10 de este Anexo).
12%
8
Servicio de
transporte de
personas [2]
A aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se emita
comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crdito
fiscal del IGV, de conformidad con el Reglamento de
Comprobantes de Pago.

12%
9
Contratos de
construccin
[4]
A los que se celebren respecto de las actividades
comprendidas en el inciso d) del artculo 3 de la Ley del
IGV, con excepcin de aquellos que consistan
exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o
cesin en uso de equipo de construccin dotado de
operario.
5%
(hasta
31.10.2013)

10
Dems servicios
gravados con el IGV
[6]
A toda prestacin de servicios en el pas comprendida en el
numeral 1) del inciso c) del artculo 3 de la Ley del IGV que no
se encuentre incluida en algn otro numeral del presente Anexo.
Se excluye de esta definicin:
a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el
artculo 16 de la Ley N 26702 Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, y normas modificatorias.
b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud -
ESSALUD.
c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalizacin
Previsional - ONP.
d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en
establecimientos abiertos al pblico tales como restaurantes y
bares.
e):El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los
servicios complementarios a ste, prestado al husped por los
establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento
de Establecimientos de Hospedaje, aprobado por Decreto
Supremo N 029-2004-MINCETUR.
f) El servicio postal y el servicio de entrega rpida.
g) El servicio de transporte de Bienes realizado por va terrestre
a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N 073-2006-
SUNAT y normas modificatorias.
h) El servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por
va terrestre a que alude la Resolucin de Superintendencia N
057-2007-SUNAT y normas modificatorias.
i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el
literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del
presente Anexo.
j) Las actividades de generacin, transmisin y distribucin de la
energa elctrica reguladas en la Ley de Concesiones Elctricas
aprobada por el Decreto Ley N. 25844.
k) Los servicios de exploracin y/o explotacin de hidrocarburos
prestados a favor de PERUPETRO S.A. en virtud de contratos
celebrados al amparo de los Decretos Leyes Ns 22774 y 22775
y normas modificatorias.
l) Los servicios prestados por las instituciones de compensacin
y liquidacin de valores a las que se refiere el Captulo III del
Ttulo VIII del Texto nico Ordenado de la Ley del Mercado de
Valores, aprobado por el Decreto Supremo N. 093-2002-EF y
normas modificatorias.
ll) Los servicios prestados por los administradores portuarios y
aeroportuarios.
Incisos j), k), l) y ll) incorporados por la R.S. N 158-
2012/SUNAT publicada el 13.07.2012, vigentes a partir del
14.07.2012 y aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento
de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir de dicha
fecha.

9%

operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten
cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros especiales o
de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).
2. Compaas areas


Nota:
[1] Numerales sustituidos por el Artculo 6 de la R.S. N 258-2005/SUNAT publicada el 29.12.2005
segn textos del anexo 1 de la referida norma publicado el 30.12.2005 y vigentes a partir del
01.02.2006
[2] Numerales incluidos por el Artculo 6 de la R.S. N 258-2005/SUNAT publicada el 29.12.2005
segn textos del anexo 1 de la referida norma publicado el 30.12.2005 y vigentes a partir del
01.02.2006
[3] Numerales modificados por la R.S. N 056-2006/SUNAT publicada el 02.04.2006, vigentes a
partir del da siguiente de su publicacin.
[4] Numeral incluido por la R.S.N293-2010/SUNAT publicada el 31.10.2010, vigente a partir del
01.12.2010
[5] Numeral modificado por la R.S. N 098-2011/SUNAT publicada el 21.04.2011, vigente a partir
del 01.05.2011 y aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de obligacin tributaria del
IGV se genere a partir de dicha fecha.
[6] Numeral incluido por la R.S. N 063-2012/SUNAT publicada el 29.03.2012, vigente a partir del
02 de abril de 2012.

CAPITULO III
3. Materiales y Procedimientos
3.1 Tipo de estudio y diseo de contrastacin de hiptesis
3.1.1 Tipo De Estudio
El tipo de investigacin que se aplicara en la presente tesis es explicativo porque se
explicara el efecto financiero de las detracciones en la empresa PERALVIT SAC.
3.1.2 Diseo De La Investigacin
El diseo ser no experimental, ya que la informacin es tomada de hechos pasados,
para lo cual utilizaremos como instrumentos de investigacin papeles de trabajo de los
estados financieros, reportes del Fisco, as como tambin tcnicas de anlisis
financiero.
3.2 Poblacin y muestra

Para la presente investigacin se tomara como poblacin y muestra a la Empresa
PERALVIT SAC.
3.3 Mtodos y tcnicas de investigacin

El presente trabajo de investigacin segn su objetivo necesitaba como tcnica el anlisis
documentario por ese motivo utilizamos como Instrumento una Ficha Documental en la
cual hemos plasmado en papeles de trabajo los datos recogidos de la empresa en
investigacin.

3.4 Descripcin de los instrumentos utilizados.

Para la realizacin del presente trabajo de investigacin hemos utilizado:

Tcnicas de tratamiento y Anlisis de la informacin.

a) Una Ficha Documental del cual utilizaremos Hojas de trabajo Contables para analizar
y determinar clculos.
b) Indagacin
c) Extraccin de resmenes
d) Revisin bibliogrfica
e) Otras que sean necesarias

3.5 Anlisis e interpretacin de los datos.

Para el anlisis de los datos en la Ficha Documental solo hemos tomado en cuenta la
informacin cuantificable, para lo cual hemos utilizado

a) Proceso computarizado.- El software Microsoft Excel para la tabulacin y algunos
clculos correspondientes de los datos.
b) Proceso manual
c) Ordenamiento y clasificacin.

CAPITULO IV

4. Presentacin de resultados
Del anlisis hecho por la empresa que est en investigacin se obtiene los siguientes
resultados:

Para realizar un anlisis acerca del efecto financiero que tienen las detracciones sobre la
empresa Peralvit Sac, se ha tomado como muestra las operaciones ms relevantes sujetas al
Sistema de Detracciones efectuadas por la empresa en el mes de Julio:

Detracciones Que Nos Efectuaron

Se efectu un contrato con la Clnica Snchez Ferrer, para la construccin de una nueva
clnica por un monto de S/. 517,769.00.

Con la entidad TECSUP se realiz un contrato de para la construccin de un Sistemas de
Drenaje en sus instalaciones por S/. 700,000.00 facturndose anticipos por un monto de
S/. 486,451.00.

Se contrat los servicios de la empresa para realizar trabajos de asfaltado en la sucursal
de la empresa ITTSA en Lima, facturndose un anticipo de S/. 494,231.00.

Se realiz un contrato de construccin con la empresa Nortek Contratistas quien nos
encarg construir parte de una Obra, Residencial juan Pablo II. Los bloques C, F, G, por un
monto de S/. 1099,834.00.

Posteriormente tambin se realiz un contrato con la empresa ITTSA, para construir un
nuevo terminal en Trujillo por S/. 940,000.00. y anticipo de S/. 495,000.00 segn fact.

GRAFICO N 1

KVC CONTRATITAS S.A.C.
RUC: 20440352431
FECHA RUC CLIENTE SERV. PRESTADO
MONTO
FACTURADO
% DETRACCION
MONTO
DETRACCION
MONTO
COBRADO
02/06/2012 001 127 20132272418 INTERN. DE TRANSP. TURISTICOS Y SERV. CONSTRUCCION NUEVA CLINICA 517,769.00 5% 25,888.45 491,880.55
06/06/2012 001 133 20117592899 TECSUP N 1 CONSTRUCCION SISTEMA DRENAJE TEC 486,451.00 5% 24,322.55 462,128.45
12/06/2012 001 140 20132282418 INTERN. DE TRANSP. TURISTICOS Y SERV. ASFALTADO ITTSA LIMA 994,231.00 5% 49,711.55 944,519.45
14/06/2012 001 144 20440352431 NORTEK CONTRATISTAS S.A.C. CONSTRUCCION CASCO BLOQ. C-F-G 1,099,834.00 5% 54,991.70 1,044,842.30
24/06/2012 001 154 20132272418 INTERN. DE TRANSP. TURISTICOS Y SERV. CERCO PERIMETRICOITTSA 572,769.00 5% 28,638.45 544,130.55
30/07/2012 001 170 20132272418 INTERN. DE TRANSP. TURISTICOS Y SERV. CONST. NUEVO TERMINAL ITTSA-TRUJILLO 495,000.00 5% 24,750.00 470,250.00
TOTAL 4,166,054.00 208,302.70 3,957,751.30
FUENTE: EMPRESA KVC CONTRATISTAS S.A.C.
ELABORACION: DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
N DE
DOCUM.
ESTADO DE CUENTA DETRACCIONES - JULIO 2012
GRAFICA N 3

El monto total de las facturas que emitimos en el mes de julio es de S/. 4166,054.00, solo
tendremos disponible S/. 3957,751.30, ya que el saldo de S/. 208,302.70 ser depositado en
una cuenta a nombre de la empresa en el Banco de la Nacin, siendo esta cuenta de uso
restringido, solo para pago de obligaciones tributarias.

DETRACCIONES EFECTUADAS

- Segn facturas se subcontrata los servicios de la empresa Constructora DAXIVET, para la
construccin de nuevo Terminal en Trujillo por un monto de S/. 500,000.00 por lo que
nos facturaron el 25/07/2012 como adelanto el monto de S/. 168,600.00 a ser cancelada
en 15 das.

- Segn facturas, se subcontrata los servicios de la empresa Constructora VR&T, para la
construccin de nuestra obra en Lima, Residencial Brasil del Mar, por un monto de S/.
750,000.00 por lo que nos emiten una factura el 27/08/2012 como anticipo por S/.
105,000.00 a ser cancelada en 10 das.

- Segn facturas, se subcontrata los servicios de la empresa Constructora Quispe Prez
Candelario, para cumplir con el contrato de construccin de los Bloques C, F, G, de la obra
Juan Pablo II, por un monto de S/. 800,000.00, por lo que nos emiten una factura como
anticipo el 28/07/2012 por S/. 142,643.00, a ser cancelada en 8 das.

- Segn facturas, se subcontrata lo servicios de la empresa GYM Contratistas SAC, para
cumplir con el contrato de construccin para el asfaltado del Terminal en Lima por un
monto de S/. 250.000.00, por lo que nos emiten una factura en 30/07/2012 como
anticipo por S/. 95,744.00, a ser cancelada en 5 das.

- Segn facturas, se contrata los servicios de la empresa Constructora Garca S.A.C. para la
construccin de veredas en nuestro Proyecto Obra San Francisco por un monto de S/.
480, 000.00, por lo que nos emiten una factura el da 31/07/2012 como anticipo por S/.
175,000.00 a ser cancelada en 7 das.

Adems se compra material y se contrata servicios empresariales de supervisin de obra y
asesora contable, entre otros detallados a continuacin:

GRAFICO N 2

FUENTE: EMPRESA KVC CONTRATISTAS S.A.C.

KVC CONTRATITAS S.A.C.
RUC: 20440352431
% IMP
CONTRATOS DE CONSTRUCCION
1 25/07/2012 001 225 10321312484 CONSTRUCTORA DAXIVET SAC
TERMINAL ITTSA
TRUJILLO
01 030 168,600.00 5% 8,430.00 160,170.00 9 DIAS
3 27/07/2012 001 304 20542173761 VR&T CONSTRUCTORA SAC
RESIDENCIAL BRASIL DEL
MAR
01 030 105,000.00 5% 5,250.00 99,750.00 10 DIAS
6 28/07/2012 002 897 10180640598 QUISPE PEREZ SALOME CANDE JP II C-F-G 01 030 142,643.00 5% 7,132.15 135,510.85 10 DIAS
9 30/07/2012 001 75 20482778454 G$M CONTRATISTAS GUITIERREZ ASFALTADO ITTSA LIMA 01 030 95,744.00 5% 4,787.20 90,956.80 18 DIAS
3 31/07/2012 001 8 20477214585 CONSTRUCTORA GARCIA SAC VEREDAS SAN FRANCISCO 01 030 175,000.00 5% 8,750.00 166,250.00 8 DIAS
SUB TOTAL 686,987.00 34,349.35 652,637.65
ARENA Y PIEDRA
9 26/07/2012 001 1100 20481623121 TRIDIUN CONTRATISTAS EIRL C. REAL A4 10 CASAS 01 009 85,286.00 10% 8,528.60 76,757.40 15 DIAS
SUB TOTAL 85,286.00 8,528.60 76,757.40
OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES
17 27/07/2012 E001 416 20440429590 ARANCIBIA & BAZAN S. CIVIL DE F
ASESORIA CONTABLE -
TRIBUTARIA 01 022 1,870.00 12%
224.40 1,645.60
10 DIAS
18 31/07/2012 001 6209 20397795013 MUIZ RAMIREZ PEREZ - TAIMAN ASORIA LEGAL 01 022 2,134.00 12% 256.08 1,877.92 12 DIAS
19 31/07/2012 001 773 20521704609 EVALUACION TOTAL SAC
SUPERVICION OBRA SAN
FRANCISCO 01 022 8,000.00 12%
960.00 7,040.00
7DIAS
SUB TOTAL 12,004.00 1,440.48 10,563.52
TRANSPORTE DE BIENES
13 18/07/2012 001 2484 20440403795 TRANSPORTES TIANCO EIRL
TERMINAL IITSA TRUJILLO
01 027 41,354.00 4%
1,654.16 39,699.84
15DIAS
SUB TOTAL 41,354.00 1,654.16 39,699.84
ARRENDAMIENTO BIENES MUEBLES
1 31/07/2012 003 500 10190339110 LINDER LOZANO SAAVEDRA ALQ. VOLQUETE / SF 01 019 35,080.00 12% 4,209.60 30,870.40 7 DIAS
SUB TOTAL 35,080.00 4,209.60 30,870.40
TOTAL 860,711.00 50,182.19 810,528.81
FUENTE: EMPRESA KVC CONTRATISTAS SAC.
GRAFICO N 4
CUADRO RESUMEN DE CALCULO DE DETRACIONES A PROVEEDORES
MES DE JULIO DEL 2012
N F/
BRUTO
SOLES
T.
SERV
T.
OPER
OBRA PROVEEDOR
DETRACCION PLAZO
CANCELACION
NETO SOLES F. EMISION RUC

De acuerdo a la norma dichos montos debern ser depositados en la cuenta de los
respectivos proveedores aperturada en el Banco de la Nacin, siendo el Plazo para efectuarlo
hasta el quinto da hbil del mes siguiente.
Al realizar la declaracin y pago de las detracciones del mes, la empresa como medida de
control interno imprime un reporte de SUNAT, donde se deja constancia de la declaracin, as
como tambin sirve para verificar que los datos de la declaracin hayan sido los correctos, y
no existan errores como por ejemplo en el nombre del proveedor y en el monto
correspondiente a cada uno de ellos, como se muestra a continuacin:

GRAFICO N 3

10877572 20477214585 CONSTRUCTORA DAXIVET SAC 20440352431 PERALVIT SAC 05/08/12 8430 30 1
10877557 20524173761 VR &T CONSTRUCTORA SAC 20440352431 PERALVIT SAC 05/08/12 5250 30 1
10877545 10180640598 QUISPE PEREZ SALOME CANDELARIO 20440352431 PERALVIT SAC 05/08/12 7132.15 30 1
10877535 20482778454 G&M CONTRATISTAS GUITIERREZ 20440352431 PERALVIT SAC 05/08/12 4787.20 30 1
10877502 20477214585 CONSTRUCTORA GARCIA SAC 20440352431 PERALVIT SAC 05/08/12 8750 30 1
10877478 20481623121 TRIDIUM CONTRATISTAS EIRL 20440352431 PERALVIT SAC 05/08/12 8,528.60 09 1
10877645 20440429590 ARANCIBIA & BAZAN S.CIVIL DE RL 20440352431 PERALVIT SAC 05/08/12 224.4 22 1
10877457 20397795013 MUIZ RAMIREZ PEREZ-TAIMAN & LUNA 20440352431 PERALVIT SAC 05/08/12 256.08 22 1
10877450 20521704609 EVALUACION TOTAL SAC 20440352431 PERALVIT SAC 05/08/12 960 22 1
10877441 20440403795 TRANSPORTES TIACO EIRL 20440352431 PERALVIT SAC 05/08/12 1654.16 27 1
10877425 10190339110 LINDER LOZANO SAAVEDRA 20440352431 PERALVIT SAC 05/08/12 4,209.6 19 1
SUB TOTAL 50,182.19
FUENTE: EMPRESA PERALVIT SAC.
M. deposito
Tipo de
Bien
Tipo de
Operacin
Numero
Constancia
REPORTE SUNAT
Ruc
Proveedor
Nombre de Proveedor Numero Doc. Adqui Nombre Adquiriente Fecha de pago

GRAFICO N4

DENOMINACION CON DETRACCIONES SIN DETRACCIONES VARIACION
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja 843,505 793,323 (50,182)
Cuentas por cobrar cl i entes 1,274,486 1,274,486
Cuentas por cobrar Acc y/ personal 16,174 16,174
Cuentas por cobrar di versas 2,208,850 2,208,850
Anti ci po a proveedores 50,182 50,182
Exi stenci as 28,418,982 28,418,982
Credi to por i mpuestos 474,745 474,745
Cargas di feri das 348,089 348,089
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 33,584,829 33,584,829
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebl e Maqui nari a y equi po 2,685,580 2,685,580
Cuentas por cobrar di versas no corri ente 11,193 11,193
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 2,696,773 2,696,773 0
TOTAL ACTIVO 36,281,603 36,281,603 0
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Anti ci pos de cl i entes 9,346,821 9,346,821 0
Tri butos por pagar 14,015 14,015 0
Proveedores 354,418 304,235 (50,182)
Cuentas por pagar di versas 5,296,840 5,376,802 79,962
Gananci as Di feri das 956,522 956,522 0
TOTAL PASIVO CORRIENTE 15,968,615 15,998,396 29,780
PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por pagar di versas 10040900.27 10040900.27 0
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 10,040,900 10,040,900 0
TOTAL PASIVO 26,009,516 26,039,296 29,780
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 9,836,769 9,836,769 0
CAPITAL ADICIONAL 835,466 835,466 0
RESERVA LEGAL (400,148) (429,928) (29,780)
TOTAL PATRIMONIO 10,272,087 10,242,307 (29,780)
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 36,281,603 36,281,603 0
TOTAL ACTIVO 36,281,603
PRUEBA DE SUMAS 0
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CON Y SIN DETRACCIONES
(Expresado en Nuevos Soles)
Empresa Peralvit S.A.C
Estado de Situacion Financiera al mes de julio de 2012

GRAFICO N5

DENOMINACION CON DETRACCIONES SIN DETRACCIONES VARIACION
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Ventas 2,849,897 2,849,897 0
costo de Ventas -1,816,279 -1,816,279
Utilida Bruta 1,033,618 1,033,618
Gastos de Operaci n -997,882 -997,882
Gasto de Admi ni straci on -422,560 -422,560
Gastos de Venta -386,824 -386,824
Utilidad de Operacin
Otros Ingresos y Egresos:
Ingresos Excepci onal es 36,757 36,757
Ingresos Fi nanci eros 82,220 82,220
Gastos Fi nanci eros -98,374 -128,154 29,780
Cargas excepci onal es -33,745 -33,745
Utilidad antes de Impuesto -399,966 -429,746 29,780
Impuesto a l a Renta 0
Utilidad del ejercicio -399,966 -429,746 29,780
ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS CON Y SIN DETRACCIONES
Empresa Peralvit S.A.C
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES MES JULIO 2012
(Expresado en Nuevos Soles)

5. DISCUSION

De los resultados obtenidos de la presente investigacin se puede hacer el siguiente anlisis y
comentario:

Mediante el clculo de las detracciones que nos realizan, nos damos cuenta que parte
del monto que debera ingresar a la empresa como pago por nuestros servicios de
construccin, es detrado y depositado en una cuenta a nombre de la empresa en el
Banco de la Nacin, esta cuenta es de uso restringido utilizado solo para pagar fines
tributarios, por lo que la empresa pierde liquidez para hacer frente a sus obligaciones
de corto plazo.
Acerca de las detracciones que realizamos, se puede apreciar que con la
implementacin del Sistema de Detracciones, el adquiriente en este caso al empresa
Peralvit S.A.C. tiene que realizar el deposito por detraccin hasta el quinto da hbil
del mes siguiente que anote el comprobante en el registro de compras, con esto se
perdi las condiciones de crdito con el proveedor y ocasiona que la empresa no
cuente con efectivo suficiente para hacer frente a sus obligaciones de pago.

Anlisis de la Liquidez de la Empresa Peralvit S.A.C.

De los Estados Financieros presentados al 31 de julio del 2012, tenemos las siguientes
razones, que nos permitirn tener una visin ms clara de la situacin de la Empresa
Peralvit S.A.C. por la aplicacin del Sistema de Detraccin.

Sin Detracciones Con detracciones
2012 2012
Acti vo corri ente
Pasi vo Corri ente
(Act.Corri ente-Inventari o)
Pasi vo Corri ente
Caja y Bancos
Pasi vo Corri ente
Sin Detracciones Con detracciones
2012 2012
Patri moni o
Acti vo Total
Pasi vo Total
Acti vo Total
RESUMEN DE INDICADORES FINANCIEROS
RATIOS FINACIEROS SI Y CON DETRACCIONES
INDICADORES DE SOLVENCIA
(5) Li qui dez general 28.31% 28.23%
(6) Prueba Aci da 71.69% 71.77%
2.1032
0.3235
0.0528
17436258.19
2.0993
0.3229
0.0496
17415412.12
INDICADORES DE LIQUIDEZ
Li qui dez general
Prueba Aci da
Li qui dez absol uta
Capi tal de Trabajo
(1)
(2)
(3)
(4)
Acti vo corri ente- Pasi vo corri ente

- Con los ratios de liquidez, sin y con Sistema de detracciones muestra que la
empresa sufre una leve disminucin en su grado de liquidez, pero si observamos
bien las cuentas del activo corriente podemos apreciar que la cuenta Efectivo y
Equivalente de Efectivo a disminuido con la Detraccin trayendo consigo un
estado de perdida de liquidez, obligando a la empresa a recurrir a prstamos con
entidades bancarias, ocasionando con esto un gasto financiero, tambin
podemos observar que implementando el sistema de detracciones aparece una
cuenta en el activo corriente que es de los anticipos de proveedores, esto se
origina por el depsito de la detraccin efectuado.

- Los gastos financieros en el Mes de Julios del 2012 fueron de S/. 98,347.13 sin la
influencia del Sistema de Detracciones y bajo la influencia del mismo es de S/.
128,154.23 habindose incrementando en S/. 29,780.10 lo que disminuye la
utilidad de mi empresa.

- A todo esto el Sistema de Detracciones no solo afecta al sector informal, sino que
influye en las empresas formales, afectando de esta manera el normal
desenvolvimiento de sus operaciones, ms aun cuando implica la disminucin de
sus recursos lquidos en las empresas.

- Con los ratios de solvencia, se puede apreciar el endeudamiento de la empresa
para financiar las inversiones totales afectadas por esta, en este caso con la
detraccion se muestra una variacin no muy significativa, esta variacin se debe
al gasto financiero debido a un prstamo o un sobregiro bancario, para cubrir la
falta originada por el deposito d las detracciones respectivas.

- Tributariamente, podemos concluir que con la implementacin del sistema de
detraccin en el caso de empresa Peralvit S.A.C. se gener una disminucin de la
Utilidad debido a que la empresa incurri en Prstamos Bancarios, generando un
gasto financiero, por lo que la utilidad se ha visto disminuida y por consecuencia
tambin pasarla lo mismo con el impuesto.

- Otros de los efectos tributarios para el adquiriente, es el que si no realiza el
deposito dentro del plazo establecido no tendr derecho a utilizar el IGV del
Crdito Fiscal, asimismo a la deduccin como Gasto o Costo; a menos que el
cliente pague la multas y subsane la infraccin oportunamente; esto traera
consigo que las multas por no cumplir con los depsitos de detraccin se reparen
al final del periodo al final.

- Es el caso del monto de detracciones que efectuaron a la empresa y que fueron
depositados en la Cuenta del Banco de la Nacin podrn ser utilizados nica y
exclusivamente en el pago de las deudas tributarias que pusiera tener y en el
caso de persistir saldos en la cuenta aperturada, el titular de la cuenta puede
proceder a solicitar la libre disposicin de dichos montos y para esto la empresa
Peralvit S.A.C. deber llevar un estricto control interno de sus depsitos de
detraccin si quiere acceder a dicho saldo.

6. CONCLUSIONES

El Sistema de Detracciones afecta financieramente a las empresas constructoras,
como lo es la empresa Peralvit S.A.C., ya que les resta liquidez y no solo eso sino que
tambin las est descapitalizando puesto que un porcentaje de sus ventas estn en el
Banco de la Nacin como fondos sujetos a restriccin, y todo esto porque la
administracin tributaria no puede cumplir con su papel de ente recaudador.

Con la aplicacin de ratios financieros, con el ndice de liquidez general y absoluta,
observaremos que existe una disminucin en el nivel de liquidez, aplicado a un
estado financiero con detracciones y otro sin las detracciones, pero tambin
debemos tener en cuenta que en estos tipos de anlisis, se tiene que tener en cuenta
que existen otros factores externos como: condiciones econmicas, la situacin del
sector constructor, las polticas de direccin de la empresa, y aplicacin de
normatividad contable y tributaria.

As mismo se muestra un efecto econmico debido a que las empresas constructoras,
en muchos de los casos, para poder afrontar sus compromisos ante sus pasivos de
corto plazo, y viendo que su efectivo no los cubra, ni tampoco puedan disponer de los
fondos de detraccin, tienen que recurrir a solicitar prstamos bancarios los cuales le
originan gastos financieros, los que afectan sus resultados econmicos.

La aplicacin del Sistema de Detracciones en las empresas de construccin es muy
compleja, pues las normas dictadas por la Administracin Tributaria para regular el
SPOT o detraccin de impuestos no resulta de fcil comprensin para los
contribuyentes, especialmente los medianos y pequeos, suscitndose dudas sobre
qu servicios generando no obligacin a detraccin, provocando incertidumbre y
conflictos entre proveedores y usuarios.

7.- RECOMENDACIONES

La empresa Peralvit S.A.C. como empresa constructora sujeta al Sistema de
Detracciones debe realizar un adecuado planeamiento e implementacin de un plan
Tributario y Financiero, as como tener en cuanta polticas definidas que le permita a
la empresa contar con la liquidez necesaria, garantizando un mejor manejo de su
dinero y poder evitar as problemas ante el incumplimiento de sus obligaciones
corrientes.

Capacitar constantemente al personal de contabilidad en lo relacionado a la
normatividad tributaria, ya que por desconocimiento de las normas tributarias, en
algunos casos se puede perjudicar econmicamente a la empresa.

El estado debe crear alternativas de rpida disponibilidad de los montos depositados
en la cuenta de Detracciones, que vayan de acuerdo a las necesidades de la empresa
y su buen cumplimiento como contribuyente. As se incentivara al buen
comportamiento tributario y no se afectara la liquidez de los mismos.

La empresa Peralvit S.A.C. debe establecer un adecuado control de sus operaciones y
clasificar e identificar cules de ellas estn afectas a la Detraccin y en qu
porcentaje, para cumplir as con la obligacin de hacer el depsito oportunamente y
evitar las contingencias que se puedan presentar.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

1. Alva Mateucci, Mario - Detracciones Retenciones Y Percepciones, Primera Edicin
Junio 2010 Per

2. Apaza Meza Mario - Finanzas Para Contadores Aplicadas Para El Nuevo PCGE Y
NIIF, Primera Edicin Agosto Del 2012 Per

3. Jenny Pea Castillo - Naturaleza jurdica del sistema de pago de obligaciones
tributarias, Actualidad Empresarial, N 244 Primera Quincena de Diciembre 2011
Per

4. Decreto Legislativo N 940, Publicada el 31 de diciembre de 2003

5. Resolucin de Superintendencia N 063-2012/SUNAT Publicada el 29 de marzo de
2012, Vigente desde 02 de abril de 2012

6. Resolucin de Superintendencia N 091-2012/SUNAT, Publicada el 24 de abril de
2012, Vigente desde 01 de mayo de 2012

7. SUNAT - Sistemas Administrativos del IGV, Disponible en:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=816&
Itemid=183

8. Alan Emilio Matos - Operaciones Sujetas Al Sistema De Detracciones Del IGV -
Realidad Econmica, Publicado en el 25 Noviembre del 2009, Disponible en:
http://derechotributarioperu.blogspot.com/2009/11/operaciones-sujetas-al-sistema-
de.html

9. Jorge Picn Gonzlez - Detracciones A Los Servicios, Una Medida Acelerada,
Publicado el 10 de Abril de 2012 Disponible en:
http://www.esan.edu.pe/conexion/actualidad/2012/04/10/detracciones-a-los-servicios-
una-medida-acelerada/

10. Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) - Tasa De Inters Promedio Del
Sistema Bancario, Publicado el 30 de Noviembre del 2012, Disponible en:
http://www.sbs.gob.pe/app/stats/TasaDiaria_6A.asp

ANEXOS

ANEXO 1

FICHA DOCUMENTAL
Objetivo:
Recopilar informacin sobre el sistema de detracciones y las finanzas de la empresa PERALVIT SAC TRUJILLO
2013.

CONTENIDO
I. ASPECTOS REFERIDOS A LAS DETRACIONES.

1. Ventas

__________________________________________________________

2. Tipos de servicios brindados por la empresa

__________________________________________________________

3. Servicios afectos al sistema de detracciones

__________________________________________________________

4. Total Ventas Mayores a 700.00 Nuevos Soles afectas al sistema de detracciones

__________________________________________________________

5. Total de los depsitos en cuenta de detracciones en el presente Ao.

__________________________________________________________

6. Total Ventas Menores a 700.00 Nuevos Soles afectas al sistema de detracciones

___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________

7. Porcentaje de detraccin

__________________________________________________________

8. Monto de depsitos de detracciones dentro del plazo Establecido

__________________________________________________________

9. Monto de depsitos de detracciones fuera del plazo establecido

__________________________________________________________

10. Multas por depsitos fuera del plazo establecido
__________________________________________________________

II. ASPECTOS FINANCIEROS.

1. Ventas Totales al contado

__________________________________________________________

2. Ventas Totales al crdito

_________________________________________________________

3. Total Gastos Corrientes

__________________________________________________________

4. Total Gastos no Corrientes

__________________________________________________________

5. Total saldo en cuenta de detracciones en la actualidad

__________________________________________________________

6. Tiempo de permanencia de dinero en cuenta de detraccin sin usar

___________________________________________________________
___________________________________________________________

7. Porcentaje promedio que pagan los bancos en cuenta de ahorros
___________________________________________________________

ANEXO 2
OPERACIONALIZACION DE LA HIPTESIS

HIPOTESIS VARIABLES
DEFINICION/CONCEPT
O
DIMENSIONE
S
CATEGORICA
S
SUB DIMENSIONES
DEFINICION
OPERACIONA
L
"LA APLICACIONDEL
SITEMA DE
DETRACCIONES
AFECTA
SIGNIFICATIVAMENTEL
A LIQUIDEZ DE LA
EMPRESA PREALVIT
SAC"
1. LAS
DETRACCIONE
S
La detraccin
(descuento) la efecta
el comprador o
usuario de un bien o
servicio afecto al
sistema. La detraccin
implica que los
clientes, en lugar de
cancelar a sus
proveedores el 100%
del importe de la
operacin, depositan
un porcentaje de dicho
monto en la cuenta
intangible del
proveedor abierta en
el Banco de la Nacin
1. VENTAS
1.1 Tipo de Ventas
Se Realizara
una
cuidadosa
investigacin
de las
operaciones
de venta de la
empresa
PERALVIT
SAC.
Averiguaremo
s cual han
sido los
conceptos por
la que se han
emitido las
facturas de
ventas y
cotejar si
estn con su
respectivo
Boucher de
depsito de
detracciones
o en caso no
tengan el
Boucher
revisaremos
en el sistema
de SUNAT si
el deposito
esta
efectuado.
1.2 Monto de las Ventas
2.
DETRACCION
2.1 Porcentaje de Detraccin
2.2 Tipo de Servicio Afecto a la
Detraccin
2.3 Documentos Mercantiles
2. EFECTO
FINANCIERO
Es la variacin en las
finanzas de la empresa
que puede ser
influenciado por un
agente interno o
externo, y esta
influencia puede ser
positiva o negativa
para la empresa.
1. INGRESOS 1.1 Nivel de Ventas
Se realizaran
tcnicas de
medicin del
dinero en el
tiempo
tambin
aplicaremos
un flujo de
efectivo con
detracciones
y sin
detracciones
para
comparar el
estado de
liquidez de la
empresa
PERALVIT
SAC.
2. GASTOS 2.1 Gastos Corrientes
3. DINERO 3.1 Valor del Dinero en el Tiempo

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