Roxana Pino
UNIDAD VI
PRESUPUESTO INTEGRAL
1. PLANIFICACIN
Ante continuos y drsticos cambios que se originen en las condiciones que regulan la
actividad econmica, los ejecutivos han tomado conciencia del riesgo que implica la
ausencia de planificacin.
Como consecuencia se ha generalizado el inters de tomar precauciones respecto a lo
que puede llegar a ocurrir en sucesivos periodos de gestin.
La informacin bsica que proporciona la contabilidad orienta y proporciona elementos de
juicio que deben ser tenidos en cuenta al encarar la delicada minuciosa tarea de planificar.
Actualmente la planificacin en uno de los aspectos de la funcin empresarial que concita
la mayor atencin e induce a los entendidos a efectuar profundos anlisis para facilitar el
funcionamiento eficaz del proceso de direccin.
Variables condicionantes
Planificar la actividad empresarial, como ya se ha expresado, no es otra cosa que delinear
en el presente las acciones a desarrollar en el futuro, conforme a las condiciones del
contexto en el periodo que se considera. Es fundamental, realizar un excautivo anlisis de
cada una de las variables que en mayor o menor medida, puedan afectar las operaciones
que se piensa ejecutar.
Estas variables pueden agruparse segn la posibilidad que tiene la empresa de ejercer o
no un cierto control sobre ellas. En tal sentido se pueden clasificar en
Variables internas o controlables
Se trata de aquellos factores que, generalmente, se ubican dentro del mbito fsico de la
empresa, entre las cuales podemos mencionar:
Condiciones econmicas y financieras especficas
Rendimiento de la inversin
Poltica financiera en cuanto a precios, ventas, compras, crditos, pagos,
etc.
Polticas de stock de productos elaborados, materias primas, y materiales
en general
Recursos tcnicos, administrativos y humanos
Sistema de control interno
Poltica salarial interna
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Concepto
Horizonte
de
Planificacin
Planificacin
Planificacin
Estratgica
Presupuestaria
Operativa
Ms de un ao
Un ao
Diario/ Semanal
Establecer objetivos y
Establecer
largo plazo
rutinarios
Alta direccin
Alta
Direcciones
Tiempo
Finalidad
Definir
Nivel de direccin
objetivos
implicado
Complejidad
Actividad
direccin,
objetivos
direcciones
departamentales
departamentales
mandos medios
Alta
Media
Baja
Resultados globales
Desviaciones
Operaciones
presupuestarias
realizadas respecto a
controlar
estndares tcnicos
Punto de partida
Planificacin
de la organizacin
estratgica
Estndares tcnicos
y
organizacin interna
Contenido
Amplio,
general
cualitativo
Naturaleza
de
la
Especfico, detallado
Especfico
cuantificado
cuantificado
en
y
en
unidades monetarias
unidades fsicas
Externa, intuitiva
Interna, financiera
Interna, tcnica
Bajo
Relativamente alto
Alto
Relativamente
Muy programadas y
programadas
previsibles
informacin
Grado
de
prediccin
Estructura de las
No
decisiones
imprevisibles
programadas
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2. PRESUPUESTO INTEGRAL
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Anlisis organizacional
Obtencin de la informacin
Formulacin de estimaciones
Armado de presupuestos parciales
ARMADO
Consolidacin
Aprobacin
Implementacin
Anlisis de resultados
CONTROL PRESUPUESTARIO
Control de desvos
Correccin de errores y desvos
Armado del presupuesto modificado
4. UNIDAD DE MEDIDA
Todo presupuesto debe ser expresado en trminos monetarios. Elaborar un presupuesto
implica entonces establecer por anticipado magnitudes fsicas y monetarias (cantidades y
precios) que habrn de manejarse en el lapso que abarca la proyeccin.
De esta forma al ponderar las cantidades por los precios estimados pueden definirse las
mediciones que configuran los resultados que se desean conocer.
1- Unidades fsicas
Es fundamental determinar la cantidad de productos a vender para calcular la cantidad de
productos a elaborar. Definida la produccin, puede determinarse la cantidad de materia
prima a comprar o producir y la determinacin de personal que debe afectarse a los
diferentes procesos productivos.
De lo expresado se desprende que el clculo que reviste mayor importancia, en lo que
respecta a cantidades o unidades fsicas, es el que determina el nmero a vender.
De l depende, en gran medida, que las estimaciones de las dems magnitudes fsicas
sean correctas.
2- Unidades monetarias
Es el elemento que ofrece mayores dificultades para su definicin dado que est
condicionado, generalmente, por una serie de factores no tan controlables que tienen que
ver con las caractersticas generales del mbito macroeconmico en que ha de
desenvolverse la actividad que se presupuesta. As, por ejemplo, el nivel esperando de
inflacin, la poltica internacional, los cambios tecnolgicos, la competencia, son variables
que inciden considerablemente en la formacin de precios y que, por ende, es necesario
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segn
los
requerimientos
de
los
presupuestos
de
produccin,
de
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de
cada
una
de
las
unidades
organizativas.
Deber
estar
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