COSTOS Y PRESUPUESTOS

TRABAJO COLABORATIVO NUMERO 1

LAUREN ALBEIRE CORREDOR BAEZ



TUTOR
REINEL GUZMN
















UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA (UNAD)
TECNOLOGIA EN GESTIN DE OBRAS CIVILES
ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS
74366081
DUITAMA
2014


Presupuesto de CIF, costo estndar, costos ABC, presupuesto de venta y presupuesto operativo
empresarial,

Formula presupuestal general (FPG):
Una vez presupuestados cada uno de los CIF de la empresa (fijos, variables y
Semi-variables), los agrupamos en dos columnas, fijos y variables. Para sumarlos
independientemente y obtener el total de CIF presupuestados fijos y el total de CIF
presupuestados variables por unidad, obteniendo as la formula presupuestal general que
permitir presupuestar el total de CIF de la empresa para cualquier volumen de produccin.





Costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por
Unidad.

CI F Presupuestados (CIFP):
Es el valor ($) de CIF que la empresa espera consumir para un volumen de produccin
estimado, correspondientes a un periodo determinado. Se calcula aplicando la formula
presupuestal general al NOP, as:


Tasa presupuestada. Tasa predeterminada o ndice de asignacin:
Es el valor que se espera consumir de CIF por cada unidad fabricada, por ende dicho valor
se cargara de CIF a cada unidad producida realmente.

La TP puede descomponerse en una parte fija y una variable, la cual de igual forma se
calculara considerando los CIF respectivos as,


CI F Aplicados (CI FA)
Es el valor de CIF cargado a la produccin realmente alcanzada, con base en una tasa
predeterminada.
CIFA =TP X NOR.
Nivel de Operacin Real (NOR)
Es el volumen de produccin realmente alcanzado y debe estar expresado en trminos de la
base de presupuestacin de la empresa.
VARIACIONES
Cuando se termina el periodo de presupuestacin se hace la comparacin entre los CIF
cargados a la produccin (CIFA) y los CIF realmente consumidos (CIFR), encontrando
generalmente una diferencia entre ellos denominada variacin neta, la cual se descompone
a su vez en dos variaciones, la variacin de presupuesto y la variacin de capacidad.
Nota: PARA CALCULAR LAS VARIACIONES SIEMPRE SE DEBEN COMPARAR
CIF QUE ESTEN AL NOR.
Variacin Neta (VN):
Es el valor de CIF cargados de ms o de menos a la produccin, lo cual implica una sobre
aplicacin o su aplicacin de CIF a la produccin, se calcula comprando los CIFR con los
CIFA, as:

Si desfavorable, pues se dejaron de cargar CIF a la produccin,
hubo sub-aplicacin de CIF.
Cuando las variaciones se calculan como la diferencia matemtica de CIF, no es el signo
del resultado quien dice si la variacin es favorable o desfavorable, sino el anlisis.
Anlisis o descomposicin de la VN: la VN son los CIF cargados de ms o de menos a la
produccin de acuerdo con la comparacin entre CIFR y CIFA, estos se cargan con base en
la TP, pues CIFA= TP x NOR; de lo anterior se deduce que si CIFR son diferentes de los
CIFA, sabiendo que ambos son para el mismo NOR, es porque la TP no es la ms
apropiada, analizando el origen de la TP podemos descomponer la VN en dos variaciones:
Variacin de presupuesto (VP):
Es una parte de la VN originada por el cumplimiento en el presupuesto de CIF comparado
con los CIFR, expresados ambos en el mismo de nivel de produccin

Si CIFR son mayores que los CIFP (nor), la variacin de presupuesto es Desfavorable ya
que significa, que la produccin costo ms de lo esperado segn el presupuesto.
Si CIFR son menores que los CIFP (nor), la variacin de presupuesto se considera
Favorable ya que se interpreta como que la produccin costo menos de lo esperado segn el
presupuesto.
Variacin de capacidad (VC):
Es una parte de la VN que surge por el no-cumplimiento en el presupuesto de produccin es
decir que el NOR es diferente del NOP.

Si NOR es menor que el NOP, la VC es Desfavorable.
Si NOR es mayor que el NOP, la VC es Favorable.
El anlisis anterior se sustenta en el hecho de que se distribuyen los costos fijos entre un
mayor o menor volumen de produccin, lo cual incide para tener un menor o mayor costo
unitario de produccin.



PROBLEMA 2
1. Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos
Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyeccin que
se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de
produccin y presupuesta sus CIF semi-variable por el mtodo de punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total.
Seguros contra incendio $120.000 mensual.
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semi-variable y su costo es de $111.000
fijos mensuales ms $18 por unidad.

Otros CIF:

Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar
servicios pblicos y mantenimiento.

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades
Se requiere:
Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento
Frmula Presupuestal General
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
Anlisis de las variaciones

SOLUCION
Esta es la tabla de resultados ejercicio uno

MANUFACTURA DOA JUANA
CIF PARTE FIJA PARTE VARIABLE
ARRENDAMIENTO 785000
SEGUROS.C.INCEN 120000
SEGURO P. PROD. 111000 18 x unidad
DEPRECIACION 385000
MATERIALES Y ACC 0 260 x unidad
S. PUBLICOS 311692,5 4,15 x unidad
MANTENIMIENTO 172857,143 4,86 x unidad

Los datos de servicios pblicos y de mantenimiento se extrajeron de la tabla de operacin
por medio del mtodo de puntos altos y puntos bajos como se muestra continuacin.

Puntos altos de mantenimiento, servicio y nivel de operacin respectivamente

432.000 $ , 338.000 $ y 22.500 $

Puntos bajos de mantenimiento, servicio y nivel de operacin respectivamente

403.200 $ , 304.000 $ y 15.500 $

Las diferencias entre estos puntos dieron respectivamente para cada una de las
opciones:

Mantenimiento $ 29.050
Servicios $ 34.000
Nivel de O. $ 7000

Lo que quiere decir que por cada 7000 unidades los costos aumentan 29.000 y 34.000 $ por
mantenimiento y servicios respectivamente luego para el precio por unidad se hace lo
siguiente:
29.050/7000= 4.15 $ x unidad
34.000/7000= 4.86 $ x unidad
Si por cada 22.500 unidades el costo es de 432.000 y por cada unidad se consume 4.15 $
para mantenimiento y las mismas 22.500 unidades el costo de servicios es de 338.000$ y
por cada unidad es de 4.86 $ para lo que hay necesidad de realizar el siguiente
procedimiento para calcular el costo variable y el costo fijo.

Para mantenimiento



Luego la formula presupuestal para mantenimiento seria


Para servicios




Luego la formula presupuestal para mantenimiento seria


La frmula presupuestal general se extrae de la sumatoria tanto de la parte fija como
la variable de la tabla mostrada anteriormente entonces esta queda de la siguiente
manera.






Costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por
Unidad.

Ahora el costo indirecto de fabricacin presupuestado (CIFP)para las 24.000
unidades es igual




La tasa de aplicacin (TP) se calcula as

El costo in directo de fabricacin aplicado para 23.400 unidades se calcula as






Para el anlisis de las variaciones segn la de presupuesto es favorable por que el costo
de las reales que son 23.400 es menor que el costo de las NOR
Y para la variacin por capacidad es desfavorable ya que el NOR es menor que el NOP ya
que el costo se distribuye entre un mayor o menor volumen de produccion