27/8/2014 Tributrio & Concursos: Dica de prova: Imunidade x Iseno x No Incidncia

http://www.tributarioeconcursos.com/2012/03/dica-de-prova-imunidade-x-isencao-x-nao.html 1/4
Pgina Principal Legislao Para Concursos Informativos do STF Informativos do STJ Dicas de Preparao Provas Comentadas
Vdeo Resenhas Esquemas Raio-X das Provas Smulas por Assunto Dicas de Civil e Consumidor Bibliografia Grupo de Estudos
QUARTA-FEIRA, 28 DE MARO DE 2012
19 Curtir
19 Curtir
Twittar
Dica de prova: Imunidade x Iseno x No Incidncia
Amigos, vamos abordar aqui nesse post a diferena entre IMUNIDADE,
ISENO, INCIDNCIA e NO-INCIDNCIA. So conceitos que muitas das vezes nos
confundem, principalmente em razo da falta de tcnica empregada na prpria Constituio,
segundo nos alertam a doutrina, que insiste em chama de no incidncia ou iseno
verdadeiras hipteses de imunidade.
Incidncia X No incidncia
Teremos incidncia tributria quando vislumbrarmos fatos que, por relacionarem-se a eventos
juridicamente relevantes e apresentarem contedo econmico, signos de riqueza e capacidade
contributiva eleitos pelo legislador, enquadram-se no modelo abstrato previsto em lei (hiptese
de incidncia), dando nascimento obrigao tributria.
Em outras palavras, incidncia tributria quando ocorre no mundo dos fatos aquilo que fora
previsto de forma abstrata em lei, em todos os aspectos necessrios ocorrncia do fato
gerador do tributo em questo.
Os fatos que no sejam juridicamente relevantes ou no possuam contedo econmico
encontram-se fora da esfera da incidncia tributria, ou seja, trata-se da no-incidncia. Tais
fatos no foram previsto em lei como aptos a gerar a obrigao de pagar tributos. Se o aspecto
material de um tributo for a propriedade de veculo automotores (IPVA), ser proprietria de
uma bicicleta praticar um fato fora do campo de incidncia deste tributo.
Instala-se aqui uma divergncia na doutrina que importante ser apontada. Segundo alguns
doutrinadores, dentro do campo da no incidncia podem ser colocados os fatos que, embora
pudessem integrar o rol das situaes tributveis, o legislador constituinte ou ordinrio preferiu
excluir (imunidades ou isenes, nas quais os tributos no incidem). Para estes doutrinadores,
as imunidades e iseno seriam tambm situaes especficas dentro do conceito de no
incidncia.
A matria, contudo, no pacfica na doutrina, e a parte desta, na qual se filiam as bancas
examinadoras de concursos pblicos, entende que tais institutos encontram-se na esfera da
incidncia, mas foram deliberadamente excludas por uma opo do legislador: estaremos
diante de imunidades quando tratar-se de regras constitucionais de no competncia; e de
isenes quando criadas por norma infraconstitucional, tendo natureza tambm divergente na
doutrina - para alguns dispensa legal do pagamento e para outros derrogao legal de
incidncia.
Isenes X imunidades
A imunidade norma de no-competncia, instituda constitucionalmente, donde resulta a
impossibilidade de sua revogao, at mesmo por emenda constitucional, como ocorreu com o
julgamento do STF no caso do IPMF EC n 3/93 na qual estava autorizada a incidncia do
imposto sobre entes pblicos (ADIN n 939-7, Rel. Min. Sidney Sanches, RTJ 151/755), ferindo
Pesquisar
PESQUISE NO BLOG
conceito de tributo
controle de
constitucionalidade
Crimes Tributrios
Crdito Tributrio
Direito Financeiro
Obrigao Tributria
Prerrogativas do Crdito
Tributrio
Processo Tibutrio
Tributos em Espcie
TEMAS DO BLOG
Dica de prova: Taxa X
Preo Pblico (Tarifa)
Entendendo o clculo do
ICMS "por dentro"
Planejamento de estudos
para a 2 Fase da OAB
em Direito Tributrio
BIS IN IDEM X
BITRIBUTAO
A Regra Matriz de
Incidncia Tributria
(RMIT)
OS 5 MAIS LIDOS DA
SEMANA!
A Regra Matriz de
Incidncia Tributria
(RMIT)
Entendendo o clculo do
ICMS "por dentro"
Dica de prova: Taxa X
Preo Pblico (Tarifa)
BIS IN IDEM X
BITRIBUTAO
Planejamento de estudos
para a 2 Fase da OAB
em Direito Tributrio
OS 10 MAIS LIDOS DO
BLOG!
Curso completo de teoria e
exerccios ministrado pelo
Prof. Luiz Oliveira em 2014
LICITAES E
CONTRATOS PARA
CONCURSOS
Curso modular avanado -
indicado especialmente p/
PFN
CURSO DE DIREITO
FINANCEIRO
Direito tributrio material,
processual e impostos em
espcie completo!
TRIBUTRIO PARA
CONCURSOS - TEORIA E
EXERCCIOS
DEFENSOR PBLICO DA
UNIO
27/8/2014 Tributrio & Concursos: Dica de prova: Imunidade x Iseno x No Incidncia
http://www.tributarioeconcursos.com/2012/03/dica-de-prova-imunidade-x-isencao-x-nao.html 2/4
Escrito por Marcello Leal s 10:04
Marcadores: Crdito Tributrio
19 Curtir
a imunidade recproca.
Assim, as imunidades tambm funcionam como limitao ao poder de tributar. H autores que
falam em princpio da imunidade, mas a imunidade no princpio e sim norma de no
competncia ou proibio de competncia, como nos ensinou Aliomar Baleeiro (Limitaes
Constitucionais ao Poder de Tributar, Ed. Forense).
Existem vrias classificaes possveis de imunidades.
A imunidade pode ser genrica (abrangendo vrios impostos art. 150, VI) ou especfica
(atingindo um tributo especfico como, por exemplo, o art. 149, 2, inciso I (EC 33/2001); o
art. 195, 7; art. 155, 3 (EC 33/2001); art. 5, XXXIV.
As imunidades genricas so: a) imunidade recproca; b) dos templos; c) dos partidos
polticos, entidades sindicais, instituies de educao e assistncia social (ver, quanto s
duas ltimas, o art. 14 do CTN); d) livro, jornal, peridico.
Quanto imunidade recproca, importante ressaltar que o Supremo Tribunal Federal tem
entendido que ela alcana as empresas pblicas e sociedades de economia mista prestadoras
de servios pblicos obrigatrios. Vale mencionar que as empresas pblicas e sociedades de
economia mista exploradoras de atividade econmica em sentido estrito no esto abrangidas
pela imunidade (art. 173 da CF).
A imunidade pode ser, ainda, objetiva (sobre bens ou operaes art. 150, VI, d livros,
jornais e peridicos) ou subjetiva (pessoas art. 150, VI, b e c templos).
As isenes, conforme vimos, possuem tambm natureza jurdica controversa. Para alguns
doutrinadora e para o STF, so dispensa legal de pagamento, ocorrendo, portanto, a formao
da obrigao tributria. A norma isentiva incide sobre tributo devido, logo, a regra que com a
sua revogao o tributo pode ser cobrado de imediato. Para outros doutrinadores a iseno
hiptese de derrogao legal de competncia, ou seja, no se forma a obrigao tributria.
Para estes, a consequencia de sua revogao a necessidade de se observar as
anterioridades quando da cobrana de tributo novo.
SMULAS DO STF sobre imunidades
583 - promitente comprador de imvel residencial transcrito em nome de autarquia
contribuinte do imposto predial territorial urbano.
591 - a imunidade ou a iseno tributria do comprador no se estende ao produtor,
contribuinte do imposto sobre produtos industrializados.
657 a imunidade prevista no art. 150, VI, d, da CF, abrange os filmes e papis fotogrficos
necessrios publicao de jornais e peridicos.
724 ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imvel pertencente a
qualquer das entidades referidas pelo art. 150, VI, c, da Constituio, desde que o valor dos
aluguis seja aplicado nas atividades essenciais de tais entidades.
730 a imunidade tributria conferida a instituies de assistncia social sem fins lucrativos
pelo art. 150, VI, c, da Constituio, somente alcana as entidades fechadas de previdncia
social privada se no houver contribuio dos beneficirios.
Poder tambm gostar de:
Iseno: natureza jurdica e requisitos para sua concesso
Comentrios s questes de tributrio da prova de Executor de Mandados TRF2
Comentrios s questes de tributrio do X Exame da OAB
Compilao das dicas de Junho de 2012
Linkwithin
Nenhum comentrio:
Postar um comentrio
Correo da pea
processual do X Exame
da OAB - 2 fase de
Direito Tributrio
Dica de prova: Imunidade
x Iseno x No
Incidncia
Como estudar para a
banca Cespe
Correo da prova de
direito tributrio da 2
Fase do V Exame da
OAB
Comentrios prova da
OAB 2a fase VI Exame
tecnologia
NOSSO CANAL NO
YOUTUBE
SEJA TAMBM UM
SEGUIDOR!
SIGA POR EMAIL
Email address... Submit

<a
href="http://w
ww.tributarioe
concursos.com/
"
target="_blank
">
<img
src="http://im
ageshack.us/a/
img11/3448/fot
PARCERIA
TOTAL DE
VISITANTES
5 1 8 4 7 9
Prof. Marcello Leal
7.213 Curtir
DICAS DIRIAS NO
FACEBOOK
Relembrando o Direito -
Marcos Oliveira
2.114 Curtir
SIGA-NOS NO TWITTER
Seguir @Prof_Leal
Seguir @MarcosPFN
Deborah Cal
Marcello Leal
Marcello Leal
COLABORADORES
Magistratura Federal ou
MPF
Magistratura Estadual
MP ou Defensoria
AGU, PFN ou DPU
Advogado de Estatais
Tribunais
OAB
Votar Apresentar
resultados
Votos apurados: 244
Dias que restam para votar:
PARA QUAL CONCURSO
VOC EST ESTUDANDO?
INSCREVER-SE
Postagens
Comentrios
Suspensa norma do RN que
alterou teto de servidores
estaduais
Programa Artigo 5 aborda
direitos dos menores
Plenrio julga mrito de ADIs
e confirma liminares
STF nega priso domiciliar a
Roberto Jefferson
STF assina hoje protocolo de
cooperao com o Tribunal
Supremo de Angola
LTIMAS NOTCIAS DO
STF
LTIMAS NOTCIAS DO
STJ!
LINKS INTERESSANTES
27/8/2014 Tributrio & Concursos: Dica de prova: Imunidade x Iseno x No Incidncia
http://www.tributarioeconcursos.com/2012/03/dica-de-prova-imunidade-x-isencao-x-nao.html 3/4
Postagem mais recente Postagem mais antiga Incio
Assinar: Postar comentrios (Atom)
Digite seu comentrio...
Comentar como:
Conta do Google
Publicar

Visualizar
Programa Canal Artigo 5
Jornal da Justia
Grandes Julgamentos
Pgina do STF no Youtube
BLOG PARCEIRO
PARCEIROS
2014 (56)
2013 (168)
2012 (136)
Dezembro (9)
Novembro (15)
Outubro (5)
Setembro (10)
Agosto (4)
Julho (4)
Junho (4)
Maio (20)
Abril (17)
Maro (18)
Atualizao
jurisprudencial em
tributrio: STF, ST...
Como estudar para a
banca Cesgranrio
Dica de prova:
Imunidade x Iseno x
No Incidnci...
Como estudar para a
banca Cespe
Comentrios prova da
OAB 2a fase VI
Exame
Dica de prova: Art. 146
da Constituio
Comentado
Comentrios prova do
PROCON/RJ
Dica de prova: Imposto
X Taxa
O STJ e a saga do
contribuinte de fato e
de direit...
Atualizao
jurisprudencial em
Direito Tributrio:...
Dica de prova: Art. 149
da Constituio
comentado!...
Comentrios prova da
Br Distribuidora das
quest...
Despesas com livros
tcnicos podero ser
abatidas ...
Notcia: Resultado final
1a fase VI Exame
OAB
Dica de prova: esquema
de suspenso,
extino e ex...
BIS IN IDEM X
BITRIBUTAO
Dica de prova: Art. 150
ARQUIVO DO BLOG
27/8/2014 Tributrio & Concursos: Dica de prova: Imunidade x Iseno x No Incidncia
http://www.tributarioeconcursos.com/2012/03/dica-de-prova-imunidade-x-isencao-x-nao.html 4/4
da Constituio
comentado!...
Notcia: STJ vota uso de
crdito de ICMS por
empre...
Fevereiro (19)
Janeiro (11)
2011 (33)
Tributrio & Concursos de Marcello F. Leal licenciado sob uma Licena Creative Commons Atribuio-Uso no-comercial-Vedada a criao de obras derivadas 3.0 Brasil.
Marcello Fernandes Leal & Deborah Tavares Cal. Modelo Picture Window. Tecnologia do Blogger.