ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL OAB

EXAME DE ORDEM
DISCIPLINA:
DIREITO TRIBUTRIO
PEA N:
C006022 Pea Prtico-Profissional
ITEM DO PROGRAMA: Agravo de Instrumento
ENUNCIADO
Felipe das Neves, 20 anos, portador de grave deficincia mental, vem procur-lo, juntamente com seu pai e
responsvel, eis que pretendeu adquirir um carro, para ser dirigido por terceiro, a fim de facilitar sua
locomoo, inclusive para tratamentos a que se submete semanalmente. Entretanto, o Delegado da
Delegacia Regional Tributria negou-lhe o benefcio que buscava usufruir, para no pagar ICMS e IPVA. Este
benefcio est previsto na Lei WWW/00, a qual dispe: os portadores de deficincia podero adquirir
veculo automotivo com iseno integral de ICMS e IPVA, sendo os carros de produo nacional, com
adaptao e caractersticas especiais indispensveis ao uso exclusivo do adquirente portador de paraplegia,
impossibilitado de usar os modelos comuns.
Foi impetrado Mandado de Segurana, com pedido de liminar, para que Felipe obtivesse o benefcio
pretendido. Entretanto, o Juzo negou a liminar, referindo que no se vislumbra a presena de fumaa do
bom direito em que se arrime o pleito liminar referido pelo Impetrante. O fundamento foi o de que a
norma isentiva tem carter excepcional e se aplica apenas aos portadores de deficincia fsica e no aos
portadores de deficincia mental. Alm disso, segundo a deciso, a norma pressupe que o beneficirio da
iseno esteja apto a dirigir, tanto que concedido para contrabalanar as despesas na adaptao do carro.
Trata-se, primeiramente, de opo legislativa que no cabe ao intrprete superar. Igualmente, no
demonstrado qualquer perigo na demora da soluo do caso, afirmou a deciso.
Na qualidade de advogado de Felipe, e ciente de que j vencido o prazo para a interposio de eventuais
Embargos de Declarao, mas no superado 10 (dez) dias da data da publicao da deciso, elabore o
recurso cabvel da deciso que negou a liminar, apresentando todos os fundamentos necessrios melhor
defesa do interesse de Felipe, tanto no que pertine ao direito a ser aplicado, quanto sua interpretao.
(Valor: 5,0)
GABARITO COMENTADO
1) O recurso adequado o agravo de instrumento, haja vista se estar diante de deciso interlocutria. Para
se evitar dvidas o enunciado mostra que no h mais prazo para embargos de declarao, e evidencia que
ainda resta prazo para o recurso prprio mencionado.
2) Direcionamento ao Tribunal de Justia;

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DISCIPLINA:
DIREITO TRIBUTRIO
3) Qualificar Agravante: Felipe das Neves, portador de grave deficincia mental, representado por.........
Agravado: ente pblico a cujos quadros pertena a Autoridade coatora; a autoridade impetrada no
MS;Juzo da Vara Cvel ou Vara de Fazenda Pblica;
4) Fatos: solicitao do benefcio e recusa do Delegado da Delegacia Regional Tributria. Indeferimento da
Medida Liminar no Mandado de Segurana;
5) A antecipao dos efeitos da tutela recursal: o cabimento da antecipao dos efeitos da tutela recursal,
que teria por efeito prtico o deferimento da liminar pleiteada no Mandado de Segurana, e que foi
indeferida pela deciso agravada, tem amparo no Art. 527, inciso III, do CPC;
6) O fundamento jurdico deve ser o de que o veculo a ser adquirido por deficiente mental, ainda que seja
para ser dirigido por terceiro, porque a sua deficincia o impede de dirigir, deve receber a benesse
pretendida, qual seja, a de iseno do tributo estadual, sob pena de se dar tratamento manifestamente
desigual a tais deficientes. A negativa de tal benefcio e a aplicao da regra da forma sustentada pela
Fazenda implica tratamento diferenciado (mais gravoso) a pessoa que apresenta deficincia incapacitante
anloga fsica. A iseno deve ser interpretada de acordo com o que preceitua o Art. 111, II, do CTN,
desde que tal interpretao no afronte o princpio da isonomia. O candidato dever defender a prtica da
interpretao sistemtica e teleolgica da norma isentiva, de modo a conciliar a legislao tributria com o
texto constitucional, que propugna a integrao social do deficiente e a eliminao de todas as formas de
discriminao (Art. 227, 1, II, CR/88), bem como a eliminao de tratamento desigual entre contribuintes
que se encontrem em situao equivalente (Art. 150, II, CR/88);
7)Pedido de conhecimento e provimento do recurso para ser deferida a pretenso liminar constante no
mandado de segurana.
8) Deve ainda o recurso fazer meno ao fato de que esto sendo anexadas as peas obrigatrias para a
instruo do Agravo de Instrumento (ou, alternativamente, a cpia integral dos autos judiciais a partir dos
quais foi formado o instrumento).

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EXAME DE ORDEM
DISCIPLINA:
DIREITO TRIBUTRIO
DISTRIBUIO DOS PONTOS
ITEM PONTUAO
Endereamento ao Tribunal de Justia (0,10) 0,00/0,10
Nome do agravante (0,05), indicao do seu representante legal (0,10) e qualificao
(0,05)
0,00/0,05/0,10/0,15/0,20
Indicao (0,10) e qualificao do agravado (0,10) 0,00/0,10/0,20
Atendimento ao disposto no Art 524, III mediante indicao do nome e endereo dos
advogados (0,10)
0,00/0,10
Descrio dos Fatos: deficincia e necessidade de locomoo. Solicitao do benefcio
e recusa do Delegado da Delegacia Regional Tributria. Indeferimento da Medida
Liminar no Mandado de Segurana (0,10);
0,00/0,10
Cabimento da antecipao dos efeitos da tutela recursal (0,10), com demonstrao da
existncia dos requisitos para que seja deferida a liminar que havia sido negada pela
deciso recorrida (0,40), Art. 527, inciso III, do CPC (0,20).
Obs.: a mera indicao do dispositivo legal no pontua.
0,00/0,10/0,30/0,50/0,70
Princpio da isonomia tributria, j que no se pode estabelecer diferena entre o
deficiente fsico e o mental (0,80), com fundamento no Art. 150, II da CRFB (0,20).
Obs.: a mera indicao do dispositivo legal no pontua.
0,00/0,80/1,00
O objetivo da Constituio permitir maior mobilidade e integrao social ao
deficiente (0,30), nos termos do Art. 227, 1, II, da CF (0,20)
Obs.: a mera indicao do dispositivo legal no pontua
0,00/0,30/0,50
Interpretao da regra do Art. 111, I e/ou II, do CTN (0,50) e utilizao do mtodo
teleolgico e sistemtico de modo a permitir a concesso do benefcio ao seu cliente
(0,50).
0,00/0,50/1,00
Requerimento para que seja ouvido o Ministrio Pblico (0,10) 0,00/0,10
Pedido de antecipao da tutela recursal para a concesso de liminar (0,35) 0,00/0,35
Pedido de provimento do recurso para reforma da deciso combatida (0,35) 0,00/0,35
Meno ao fato de que esto sendo anexadas as peas obrigatrias para a instruo
do Agravo de Instrumento (ou, alternativamente, a cpia integral dos autos judiciais a
partir dos quais foi formado o instrumento).
0,00/0,20
Fechamento da Pea: (0,10)
Data, Local, Advogado, OAB ... n...
0,00/0,10



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EXAME DE ORDEM
DISCIPLINA:
DIREITO TRIBUTRIO
QUESTO N:
B006112 Questo 1
ITEM DO PROGRAMA: . Contribuinte; Responsabilidade Tributria
ENUNCIADO
Joo, de apenas 3 anos de idade, recebeu por herana apartamento que foi devidamente registrado em seu
nome. Ao receber a primeira notificao para o pagamento de imposto predial e territorial urbano (IPTU)
do referido imvel no incio de 2013, os pais de Joo deixam de efetuar o recolhimento do tributo por
entender que a cobrana seria improcedente, em razo da incapacidade civil do proprietrio do imvel.
Diante deste caso, responda de forma fundamentada:
A) O entendimento dos pais de Joo est correto? (Valor 0,60)
B) O Fisco poderia cobrar o tributo diretamente dos pais de Joo? (Valor 0,65)
GABARITO COMENTADO
A questo aborda o tema contribuinte e responsabilidade tributria.
A. Inicialmente o candidato dever indicar que o entendimento dos pais de Joo no est correto,
tendo em vista que a condio de contribuinte independe da capacidade civil, na forma do artigo 126, I, do
Cdigo Tributrio Nacional.
B. Alm disso, cabe ao candidato afirmar que o Fisco poderia cobrar o tributo dos pais de Joo, tendo
em vista a responsabilidade dos pais em relao aos tributos devidos por seus filhos menores, determinada
pelo Art. 134, I, do Cdigo Tributrio Nacional.



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EXAME DE ORDEM
DISCIPLINA:
DIREITO TRIBUTRIO
DISTRIBUIO DOS PONTOS
ITEM
PONTUAO
A - O entendimento dos pais de Joo no est correto, tendo em vista que a
condio de contribuinte independe da capacidade civil (0,40), na forma do Art.
126, I, do Cdigo Tributrio Nacional (0,20).
Obs.: a mera indicao do dispositivo legal no pontua
0,00/0,40/0,60
B - O Fisco poderia cobrar o tributo dos pais de Joo em razo da
responsabilidade destes em relao aos tributos devidos por seus filhos menores
(0,45) determinada pelo Art. 134, I, do Cdigo Tributrio Nacional (0,20).
Obs.: Ser considerada correta uma resposta negativa, desde que o examinando
utilize como premissa o fundamento de que no demonstrada a impossibilidade
de exigncia de obrigao principal pelo contribuinte (Joo) (0,45) determinada
pelo Art. 134, I, do Cdigo Tributrio Nacional (0,20).
Obs.: a mera indicao do dispositivo legal no pontua
0,00/0,45/0,65



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EXAME DE ORDEM
DISCIPLINA:
DIREITO TRIBUTRIO
QUESTO N:
B006115 Questo 2
ITEM DO PROGRAMA: . Decadncia; Repetio de Indbito
ENUNCIADO
A empresa XYZ deixou de declarar e pagar imposto sobre a renda, devido no ano calendrio 2006. No incio
de 2013, a empresa decidiu incluir todos os valores no declarados e no pagos em um parcelamento
previsto em lei federal assinando, para tanto, termo de confisso de dvida.
Aps quitao integral do parcelamento, a empresa XYZ percebeu que, antes mesmo da incluso dos
valores no referido programa, os dbitos j tinham sido atingidos pela decadncia, tendo em vista que em
nenhum momento houve a constituio do crdito atravs do lanamento.
Diante disso, responda, fundamentadamente, aos itens a seguir.
A) Considerando o instrumento de confisso de dvida assinado pelo contribuinte, bem como a quitao
integral do tributo, possvel que o contribuinte pleiteie a restituio dos valores que foram atingidos
pela decadncia? (Valor 0,80)
B) Tratando-se de tributo sujeito a lanamento por homologao no pago e no declarado, que
dispositivo do Cdigo Tributrio Nacional aplicvel para regular a contagem do prazo para o Fisco
realizar o lanamento? (Valor 0,45)
GABARITO COMENTADO
A questo envolve conhecimentos do examinando sobre lanamento, decadncia e direito de repetio do
indbito.
A. O examinando deve afirmar que a decadncia forma de extino do crdito tributrio, incidindo,
neste caso, o disposto no Art. 173, I, do Cdigo Tributrio Nacional. Nesse contexto, o instrumento de
confisso de dvida assinado pelo contribuinte no tem o condo de restabelecer o crdito tributrio,
havendo inclusive entendimento consolidado do Superior Tribunal de Justia em sede de recurso repetitivo
Sendo assim, possvel que a pessoa jurdica XYZ pleiteie a restituio dos valores que foram atingidos
pela decadncia.
B. O prazo regido pelo Art. 173, I, do Cdigo Tributrio Nacional. Conforme assentado pela
jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia, em sede de recurso repetitivo: O prazo decadencial
quinquenal para o Fisco constituir o crdito tributrio (lanamento de ofcio) conta-se do primeiro dia do
exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado, nos casos em que a lei no prev
o pagamento antecipado da exao ou quando, a despeito da previso legal, o mesmo no ocorre, sem a
constatao de dolo, fraude ou simulao do contribuinte, inexistindo declarao prvia do dbito.

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EXAME DE ORDEM
DISCIPLINA:
DIREITO TRIBUTRIO
DISTRIBUIO DOS PONTOS
ITEM
PONTUAO
A - possvel pleitear a restituio dos valores, pois a decadncia forma de
extino do crdito tributrio (0,30), conforme disposto no Art. 173, I, ou Art.
156, V do Cdigo Tributrio Nacional (0,20) e o instrumento de confisso de
dvida assinado pelo contribuinte no capaz de constituir o crdito tributrio
nem de restabelecer a sua exigibilidade (0,30).
Obs.: a mera indicao do dispositivo legal no pontua
0,00/0,30/0,50/0,60/0,80
B - O prazo regido pelo Art. 173, I, do Cdigo Tributrio Nacional, havendo
inclusive posicionamento do Superior Tribunal de Justia em sede de recurso
repetitivo. (0,45)
0,00/0,45



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EXAME DE ORDEM
DISCIPLINA:
DIREITO TRIBUTRIO
QUESTO N:
B006118 Questo 3
ITEM DO PROGRAMA:
Benefcios Fiscais: imunidade, iseno, suspenso, reduo de alquota, reduo de base
de clculo, crditos presumidos, reduo de prazos de aproveitamento de crditos,
crditos presumidos, iseno, anistia, moratria; Obrigao Tributria.
ENUNCIADO
Determinada instituio de educao sem fins lucrativos foi autuada pelo Estado X, em razo do
descumprimento de obrigao acessria prevista na legislao estadual. No caso, a obrigao acessria
consistia em manter o livro de registro do imposto sobre servios de qualquer natureza (ISSQN). Em sua
defesa administrativa, a entidade sustentou que, por gozar de imunidade tributria, nos termos do Art.
150, inciso VI, alnea c, da Constituio da Repblica, e por no ser contribuinte do ISSQN, no estava
obrigada a manter o livro de registro do referido imposto.
A tese sustentada na defesa apresentada pela entidade imune procedente? Responda de forma
fundamentada. (Valor: 1,25)
GABARITO COMENTADO
A obrigao tributria acessria, nos termos do Art. 113, 2 do CTN, tem por objeto as prestaes,
positivas ou negativas, previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. Ou seja, o
objetivo das obrigaes tributrias acessrias conferir meios para que a Administrao Tributria possa
fiscalizar o devido cumprimento de uma obrigao principal (de pagar o tributo).
Diferentemente do que ocorre no Direito Privado, a obrigao tributria acessria no depende da
existncia de uma obrigao tributria principal nem a ela se subordina. A referida acessoriedade decorre
desse carter instrumental dessa espcie de obrigao, para fins de controle do cumprimento da obrigao
principal. So deveres instrumentais autnomos em relao obrigao principal, estabelecidos com a
finalidade de viabilizar a fiscalizao do cumprimento das obrigaes principais. Assim, obrigao tributria
acessria autnoma em relao obrigao principal, como se pode verificar no Art. 175, pargrafo
nico, e no Art. 194, pargrafo nico, todos do CTN. Em razo dessa autonomia, os efeitos da imunidade
podem restringir-se s obrigaes tributrias principais, no dispensando a entidade imune de cumprir
obrigaes acessrias eventualmente previstas na legislao, conforme estabelece o Art. 9, inciso IV,
alnea c, c/c Art. 14, inciso III, todos do CTN. Assim, no caso em tela, em razo de previso legal, a
imunidade tributria da instituio de educao no dispensava a obrigao de manter livro de registro do
imposto sobre servios de qualquer natureza (ISSQN). Portanto, a tese apresentada na defesa da instituio
imune improcedente.

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EXAME DE ORDEM
DISCIPLINA:
DIREITO TRIBUTRIO
DISTRIBUIO DOS PONTOS
ITEM
PONTUAO
No, a obrigao tributria acessria no depende da existncia de uma
obrigao principal, nem a ela se subordina (0,40), razo pela qual a entidade
imune deve cumprir obrigaes acessrias eventualmente previstas na
legislao (0,60), conforme estabelece Art. 150, inciso VI, alnea c, da
Constituio da Repblica (0,15) c/c Art. 14, inciso III, ou Art. 113, 2
o
do CTN.
(0,10).
Obs.: A tese desenvolvida pela entidade imune pode ser considerada
procedente, pois o Estado no teria legitimidade para instituir e exigir
obrigao acessria com relao a um tributo de competncia municipal,
(0,40) tendo em vista que as obrigaes acessrias so institudas no interesse
da fiscalizao dos tributos de competncia do Ente competente para sobre
elas legislar (0,60), com indicao do art. 156, da CR88 (0,15) c/c art. 113, 2
do CTN) (0,10).
0,00/0,40/0,50/0,55/0,60/
0,65/0,70/0,75/0,85/1,00/1,10/1,15/
1,25



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EXAME DE ORDEM
DISCIPLINA:
DIREITO TRIBUTRIO
QUESTO N:
B006120 Questo 4
ITEM DO PROGRAMA:
Legislao Tributria; Competncia Tributria; Competncia Residual da Unio; Espcies
Tributrias: impostos.
ENUNCIADO
O Presidente da Repblica editou Medida Provisria estabelecendo normas gerais sobre o imposto sobre
propriedade de veculos automotores (IPVA), relativamente ao seu fato gerador, base de clculo e
contribuintes. Partindo da premissa de que esto preenchidos os requisitos de relevncia e urgncia,
responda aos itens a seguir, de forma fundamentada, indicando os dispositivos legais pertinentes.
A) Pode uma Medida Provisria do Presidente da Repblica estabelecer normas gerais sobre o imposto
sobre propriedade de veculos automotores (IPVA), tal como a acima referida? (Valor: 0,70)
B) Inexistindo normas gerais relativas ao imposto sobre propriedade de veculos automotores (IPVA),
podem os legisladores estaduais definir, no mbito de suas competncias, e observados os limites
impostos pela Constituio Federal, o fato gerador, a base de clculo e os contribuintes desse imposto?
(Valor: 0,55)
GABARITO COMENTADO
A. No. De acordo com o Art. 146, inciso III, alnea a, da Constituio da Repblica, cabe Lei
Complementar estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, definindo, inclusive em
relao ao IPVA, os respectivos fatos geradores, bases de clculo e contribuintes. Como o Art. 62, 1,
inciso III, da Constituio da Repblica, veda a edio de Medidas Provisrias em relao a matria
reservada Lei Complementar, conclui-se que uma Medida Provisria no pode veicular normas gerais
sobre o IPVA.
B. Sim. Inexistindo normas gerais relativas ao imposto sobre propriedade de veculos automotores
(IPVA), o legislador estadual, no contexto da competncia concorrente, exerce competncia plena sobre a
matria, nos termos do Art. 24, 3, da Constituio da Repblica e Art. 34, 3, do ADCT.

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EXAME DE ORDEM
DISCIPLINA:
DIREITO TRIBUTRIO
DISTRIBUIO DOS PONTOS
ITEM
PONTUAO
A1 No. Cabe Lei Complementar estabelecer normas gerais em matria de
legislao tributria, definindo, inclusive em relao ao IPVA, os respectivos fatos
geradores, bases de clculo e contribuintes. (0,25), de acordo com o Art. 146, inciso
III, alnea a, da Constituio da Repblica (0,10)
0,00/0,25/0,35
A2 Uma Medida Provisria no pode veicular normas gerais sobre o IPVA, por se
tratar de matria reservada Lei Complementar (0,25), nos termos do Art. 62, 1,
inciso III da CF88 (0,10).
0,00/0,25/0,35
B - Sim. Inexistindo normas gerais relativas ao imposto sobre propriedade de veculos
automotores (IPVA), o legislador estadual, no contexto da competncia concorrente,
exerce competncia plena sobre a matria (0,30), nos termos do Art. 24, 3
o
, da
Constituio da Repblica (0,15) e Art. 34, 3
o
, do ADCT (0,10).
0,00/0,30/0,40/0,45/0,55