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UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA

TEMA:
Cierre contable, cierre de inventario y
asientos de ajustes
ALUMNO:
Mariano Alberto Soriano Vasquez
CARNET:
SV100612
MATERIA:
Contabilidad para ingenieros
GRUPO:
02
ASIENTOS DE AJUSTE
Los asientos de ajuste son asientos contables que se registrar al final del periodo contable
con el fin de llevar las cuentas a su saldo real, estos asientos son necesarios para aumentar,
disminuir o corregir los saldos de las cuentas a su valor verdadero pues estos se usaran para
preparar los estados financieros. Algunas de las caractersticas de este tipo de asientos son
las siguientes
Registran transacciones comerciales pendientes de registro a una determinada
fecha.
Efectan modificacin o correccin de saldos de dos o ms cuentas, que a una fecha
determinada presentan operaciones incompletas o deformadas.
Se preparan peridicamente.
Generalmente no involucran movimiento de efectivo al momento de realizarse
puesto que este ya se dio antes.
Se reconocen operaciones emergentes de la actividad comercial que no han sido
registradas o que han sido omitidasen los libros contables.
Los asientos de ajustes pueden clasificarse de la siguiente manera:
a) Asientos de ajustes debido a Ingresos por cobrar.
Cuando la empresa ha devengado una renta y no se ha cobrado debe realizar un ajuste por
el valor correspondiente. El valor del ingreso ya causado se convierte en un derecho de la
empresa, para esto debita una cuenta de activo llamada ingresos por cobrar y acredita la
cuanta respectiva de ingresos.
Ejemplo:
Al finalizar el periodo contable la seora Annie Lpez no ha cancelado a la empresa el
valor de $800.000 correspondientes a el arrendamiento de un vehculo.
Procedimiento
Cuenta Debito Crdito
Ingresos por cobrar $900.000
Ingresos
arrendamiento
$900.000
b) Asientos de ajustes debido a Gastos por pagar.
Cuando la empresa ha incurrido en gastos y estos no se han contabilizado debe realizarse
un ajuste por el valor correspondiente, convirtindose este valor en un pasivo para la
empresa, entonces al contabilizar se debita la cuenta de gastos y se acredita la cuenta de
costos y gastos por pagar.
Ejemplo:
Al finalizar el periodo contable no se cancelado los recibos de los servicios pblicos
correspondientes a $200.000
Procedimiento
Cuenta Debito Crdito
Servicios $200.000
Costos y gastos por
pagar
$200.000
c) Asientos de ajustes debido a Ingresos cobrados por adelantado.
Este tipo de ajustes se debe a dineros que la empresa a recibido por adelantado por la
prestacin de sus servicios y deben registrarse al final del periodo.
Ejemplo
El 1 de enero la empresa recibe ingresos por $3000.000 correspondientes al arriendo de un
inmueble en los meses venideros de enero, febrero y marzo. Se quiere hacer el ajuste al
primer mes.
Asiento original
Cuenta Debito Crdito
Bancos $1000.000
Ingresos recibidos por
anticipado
$1000.000
Asiento de ajuste
Cuenta Debito Crdito
Ingresos recibidos por
anticipado
$1000.000
Ingresos arrendamiento $100.000
d) Asientos de ajustes debido a Gastos pagados por adelantado
Este tipo de asientos se utiliza para contabilizar aquellos materiales o servicios que la
empresa ha comprado para consumirlos en un periodo futuro y han sido pagados de forma
anticipada, dichos activos a medida que se van causando disminuyen y se convierten en un
gasto. Para contabilizarlos se debita la cuenta de Gastos y se acreditan Gastos pagados por
anticipado
Ejemplo
El 1 de enero La empresa ha comprado una poliza de seguro por un ao cuyo valor fue de
$1200.000, se quiere hacer el asiento de ajuste a 1 de febrero.
Procedimiento
Asiento original
Cuenta Debito Crdito
Seguros pagados por
anticipado
$100.000
Bancos $100.000
Asiento de ajuste
Cuenta Debito Crdito
Gastos seguros $100.000
Seguros pagados por
anticipado
$100.000
e) Asientos de ajustes a la cuenta caja, ocasionados por el arqueo
Cuando se verifican la existencia de valores en caja, es decir al realizar el arqueo, se debe
comparar su valor con el saldo en los libros. El valor total en la caja puede ser menor que el
saldo en los libros, presentndose entonces un faltante por la diferencia y ocasionndose un
ajuste.
Entonces es preciso determinar la causa del faltante, acreditar la cuenta caja y debitar la
cuenta correspondiente al concepto que origino el faltante.
Ejemplo:
El empleado de la caja pago servicios de cafetera por valor de $50.000 y no los registro,
presentndose un faltante por este valor.
Procedimiento
Cuenta Debito Crdito
Gastos Diversos $50.000
Caja $50.000
Tambin se pueden presentar sobrantes cuando el valor de la caja es mayor que el
consignado en los libros, en este caso es necesario ajustar debitando caja y acreditando la
cuenta que corresponda al sobrante
f) Ajustes a la cuenta banco por conciliacin bancaria
Para realizar estos ajustes es necesario una conciliacin, es decir comparar el saldo de
los libros de la cuenta banco con los extractos bancarios, al realizarse el cotejo puede
presentarse estas situaciones las cuales ameritan un asiento de ajuste:
Transacciones contabilizadas por la empresa y no registradas por los bancos
Valores que aparecen en el extracto y que an no han sido registrados en la
empresa
Notas debito por conceptos de comisiones remesas, devoluciones de cheques,
intereses por sobregiros o prestamos, estos disminuyen el saldo de la cuenta
banco yse debita la cuanta que corresponda segn sea el caso.
Notascrditos enviadas por el bancopor conceptos de rendimientos financieros,
prestamos abonados en la cuenta corriente, consignaciones de clientes. Estos
aumentan la cuenta banco por lo cual se debita esta y se acredita la cuenta que
corresponda.
Ejemplo
El banco nos enva una nota crdito por valor de $200.000por conceptos de consignacin
de un cliente
Procedimiento
Cuenta Debito Crdito
Bancos $200.000
Clientes (activo) $200.000
g) Asientos de ajustes debido a Depreciacin de bienes de uso.
La depreciacin es un gasto en el que incurre la empresa a medida que sus activos fijos
tangibles se desgastan atreves del uso y disminuyen su vida til, consumindose as el valor
del activo. Este gasto se debe causar y registrar al final del periodo y suvida til depende
del tipo de activo que se este usandoy esta regulado por la legislacin colombiana.
Ejemplo: El 1 de marzo se compra una local por valor de $60000.000 de los cuales
$30000.000 se estima que corresponden al valor del terreno. Se quiere registrar la
depreciacin a 31 de diciembre de ese ao
Procedimiento
Los edificaciones y construcciones se deprecian 5% anual a 20 aos, y solo se deprecia el
valor del bien sacando el valor del terreno por lo tanto para lo correspondiente a los 10
meses del primer ao son:
$30000.000*5%*10/12 =$1250.000
Cuenta Debito Crdito
Depreciacin $1250.000
Depreciacin acumulada $1250.000
h) Asientos de ajustes para obligaciones laborales
Estos se usan con el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones sociales a cargo
de la empresa, estos se hacen al finalizar el periodo contable.
El procedimiento consiste en liquidar las prestaciones sociales de cada trabajador y
comparar el total de estas con el valor registrado en los libros por este concepto, luego
se elabora un ajuste por el valor de la diferencia, acreditando o debitando la cuenta para
obligaciones laborales, segn aumente o disminuya la provisin, utilizando como
partida la cuenta de gastos.
Ejemplo
El 31 de diciembre se realiza la liquidacin de prestaciones sociales del personal de la
empresa y se compara con el saldo en libros para realizar los ajustes correspondientes.
Prestaciones
sociales
Valor liquidacin Valor libros Diferencia
Cesantias $1384.720 $1384.720 0
Intereses de
cesantias
$166.166 $166.166 0
Vacaciones $120.840 $130.700 -9860
Procedimiento
Cuenta Debito Crdito
Obligaciones Laborales
(Pasivo)
$9.860
Recuperaciones de
provisiones (ingresos)
$9.860
Cuenta Debito Crdito
Obligaciones Laborales
(Pasivo)
$120.840
Vacaciones consolidadas (
Pasivo)
$120.840
i) Asientos de ajustes por inventarios de mercanca
Al comparar el valor total del inventario fsico de mercancas con el saldo de los libros,
pueden presentarse los siguientes casos:
Inventario fsicomayor que el valor en los libros de la cuenta Mercancias: en este caso
se presenta un sobrante y debe realizarse un ajuste por la diferencia, debitando la cuenta
mercancas no fabricadas por la empresa (sistema de inventario permanente) y
acreditando la cuenta costos de venta, esto ocurre generalmente por malos registros en
los libros. Tambin puede ocurrir que el inventario fsico sea menor en tal caso hay un
faltante.
Ejemplo
Al comparar el inventario fsico con el valor de los libros de la cuenta mercancas se
presenta un sobrante por valor de $300.000
Cuenta Debito Crdito
Mercancia no fabricada por la
empresa
$300.000
Ingresos Diversos $300.000
j) Asientos de ajuste para provisin de cartera o estimado para deudas de difcil
cobro
El valor de la cartera est constituido por saldos que adeudan los clientes por venta de
mercancas a crdito. Estos saldos deben aparecer en el balance por su valor correcto,
teniendo en cuenta que algunas deudas no pueden recaudarse por fallecimientos del cliente,
cambios de domicilio, insolvencia, etc. Para solventar estas deudas se emplea en todas la
empresas la cuenta provisiones la cual protege la cartera de difcil cobro, su valor es un
gasto que disminuye el activo. La cuenta provisiones tambin sufre ajustes cuando el saldo
de la cuenta es menor que el valor resultante de calcular la provisin en el periodo actual,
debe realizarse un ajuste por la diferencia.
Ejemplo
La cuenta provisiones tiene un saldo por $200.000 al calcular el valor para el nuevo
periodo, el valor resultante es $300.000 y valor real de la cuenta es de $300.000 en su saldo
actual. En este caso se lleve llevar el valor de la cuenta a su saldo real con un ajuste de
$100.000
Cuenta Debito Crdito
Provisionesdeudores $100.000
Provisiones clientes $100.000
CIERRE DE INVENTARIO
Es muy importante, fijar una fecha de antemano para realizar el Inventario de Cierre y
no improvisar. El inventario nos proporcionar un Stock Inicial a la Fecha indicada en el
inventario; es algo as como Saldo Final - Saldo Inicial. Es bsico para luego poder llevar
un seguimiento correcto del stock y sus movimientos.
Ejemplo de inventario:
La frecuencia con la que se cierra el inventario vara segn la empresa, pero el volumen de
la transaccin debe ayudar a determinar la frecuencia con la que decide ejecutar el cierre de
inventario. Generalmente, las empresas ejecutan el cierre de inventario como parte del
cierre de fin de mes y de los procedimientos de conciliacin.
Los artculos del inventario estn asignados a dos tipos de inventario: artculo o servicio. El
cierre de inventario llevar a cabo las mismas funciones en todos los tipos de inventario,
pero para los artculos de servicio, el cierre de inventario liquidar las emisiones con las
recepciones.
CIERRE CONTABLE
El cierre contable es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas de resultados y
llevar su resultado a las cuentas de balance respectivas.
Al finalizar unperiodo contable, se debe proceder a cerrar las cuentas de resultado para
determinar el resultado econmico del ejercicio o del periodo que bien puede ser una
prdida o una utilidad.
Recordemos que las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos, gastos, costosy
costos de produccin y las de balance son el activo, pasivo y patrimonio.
El resultado final de la cancelacin de las cuentas de resultados, se debe llevar a la
respectiva cuenta de patrimonio. Si el resultado es una prdida se disminuir el patrimonio,
y caso contrario, si el resultado es utilidad, la cuenta de patrimonio se incrementar.
No sobra recordar que la utilidad surge cuando los ingresos superan los costos y gastos, y la
prdida cuando los costos y gastos superan los ingresos.
El cierre contable es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas de resultados y
llevar su resultado a las cuentas de balance respectivas.
Al finalizar un periodo contable, se debe proceder a cerrar las cuentas de resultado para
determinar el resultado econmico del ejercicio o del periodo que bien puede ser una
prdida o una utilidad.
Recordemos que las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos, gastos, costos de
ventay costos de producciny las de balance son el activo, pasivo y patrimonio.
El resultado final de la cancelacin de las cuentas de resultados, se debe llevar a la
respectiva cuenta de patrimonio. Si el resultado es una prdida se disminuir el patrimonio,
y caso contrario, si el resultado es utilidad, la cuenta de patrimonio se incrementar.
No sobra recordar que la utilidad surge cuando los ingresos superan los costos y gastos, y la
prdida cuandolos costos y gastos superan los ingresos.
Antes de proceder a cancelar las cuentas de resultado, se debe proceder a realizar los ajustes
y conciliaciones del caso.
Entre los ajustes ms importantes que se deben hacer est la depreciacinde los activos
fijos, la amortizacin de los activos intangiblesy diferidos, la provisinde carteray los
ajustes necesarios en los inventarios. [Consulte: Depreciacin, Mtodos de depreciacin,
Provisin de cartera, y Amortizacin de activos intangibles]
Es importante tambin la conciliacin de las cuentas bancariaslo que le permitir realizar
los ajustes necesarios a dichas cuentas.
Las reclasificaciones de las cuentas es un proceso importante que se debe llevar a cabo,
principalmente en la cuentas de bancos, clientes, proveedores, y en cualquier otra cuenta
que resulte con un saldo en rojo o negativo. Un ejemplo clsico de las reclasificaciones es
cuando la cuenta de bancos arroja un saldo en rojo, caso en el cual se debe reclasificar
como una cuenta de pasivo.
Otro aspecto importante que no se debe olvidar es la realizacin de los ajustes necesarios a
los diferentes activos para reconocer su valorizacin o desvalorizacin, tal como lo
establecen nuestros principios de contabilidad.
Al hacer el cierre contable es muy importante tener presente aspectos como el de los
impuestos y los resultados financieros esperados por los socios.
Esto conlleva implcitamente a la existencia de una planeacin conel objetivo de conseguir
el mejor resultado posible segn los objetivos que se quieran lograr.
La depreciacin, la provisin de cartera, los mtodos de valuacin de inventarios, las
polticas de clientes, proveedores y de inventarios, son elementos que permiten variar los
resultados finales, por lo que se deben analizar detenidamente para decidir cual es el
procedimiento ms adecuado para la consecucin de los objetivos trazados.
Aspectos como por ejemplo, el tratamiento que se le da a las adiciones o mejoras de los
activos fijos, pueden tener incidencia en el valor patrimonial de los activos que se declaren,
por lo que no se deben dejar de lado.
La realizacin de una correcta planeacin de polticas contables permite que la empresa,
adems de mostrar una situacin econmica y financiera real, que pueda tambin incidir
sobre la carga tributaria que se debe asumir y sobre la estabilidad econmica, en especial de
la disponibilidad de capital de trabajo.
La definicin de las polticas y procedimientos contables no es una tarea que se deba hacer
al momento del cierre contable, sino al inicio del periodo, puesto que algunas medidas, sino
todas, para que surtan efectos deben ser aplicadas desde el principio y durante todo el
tiempo.
Al momento del cierre se deben tener en cuenta elementos y variables que afecten el
periodo siguiente, de suerte que la planeacin debe ser constante, y para nada improvisada.
Se debe tener especial cuidado en no abusar de lasfigurar contables con el objetivo de
incidir en los resultados finales. stas deben enmarcarse dentro de una poltica de prudencia
que no comprometa para nada ni la situacin econmica ni financiera de la empresa y no
conlleva a la empresa a tener problemas de carcter legal.
Es importante que al momento de fijar las polticas contables, as como se le brinda
importancia a la parte impositiva, se le brinde la misma o mayor importancia a la parte
econmica de la empresa, algo que se suele descuidar en especial en las medianas y
pequeas empresas, que son precisamente las que mas lo necesitan.
EJEMPLO DE UN CIERRE CONTABLE
INFORMACIN GENERAL:
El seor Efran Ros Mont solicita que elabore su cierre contable del su empresa
denominada El General ubicada en 1ra. Calle C-82 zona 1 de Totonicapn, del periodo al
31 de diciembre de 2011, para lo cual le presente la siguiente informacin:
BALANCE DE SALDOS
Caja Q 7,000.00 documentos por
cobrar
Q 1,000.00
Bancos Q 25,000.00 acreedores Q 2,000.00
Mercaderas Q 30,000.00 Dev. Y reb
s/compras
Q 1,500.00
Clientes Q 1,000.00 Dev. Y rebaja
s/ventas
Q 1,000.00
Mobiliario y equipo Q 5,000.00 sueldos Admn. Q 12,000.00
gastos de
Organizacin
Q 2,500.00 Sueldos Ventas Q 15,000.00
Compras Q 45,000.00 Bonificacin inc.
Admn.
Q 3,000.00
Ventas Q100,000.00 Bonificacin inc.
Ventas
Q 3,000.00
Proveedores Q 2,000.00 capital Q 45,000.00
INFORMACIN PARA AJUSTES
1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio,
tomando en cuenta que para mobiliario tiene un valor residual de Q. 1,000.00.
2. Calcular la Estimacin para cuentas incobrables.
3. El inventario final de mercaderas asciende a Q. 20,000.00
HOJA DE TRABAJO