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IMPUESTO PREDIAL

QUE ES UN IMPUESTO PREDIAL?


1.- Ambito de aplicacn:
El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de la propiedad de
los predios urbanos y rsticos. Asi, se consideran predios a los terrenos,
incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos, asi como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes
intregantes del mismo, que no puedan ser separadas sin alterar, deteriorar o
destruir la edificacin. Tal como lo seala el artculo 887 del cdigo Civil, ser
parte integrante, lo que no puede ser separado sin destruir, deteriorar o alternar el
bien.
Por otro lad, no formarn parte de la base imponible del impuesto las partes
accesorias de los predios, las que segn el artculo 888 del Cdigo Civil son los
bienes que sin perder su individualidad, estn permanentemente afectados a un
fin econmico u ornamental con respecto a otro bien.
Asimismo, por el artculo 2 de la Ley N 27305 no se consideran predios a las
instalaciones portuarias fijas y permanentes que se construyan sobre el mar, como
los muelles y canales de acceso; ni a las vas terretres de uso pblico.
1. Sujetos de los impuestos

2.1 Sujetos Pasivos
2.1.1 Contribuyentes: Deudor por Cuenta Propia
Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, culquiera sea
su naturaleza. excepcionalmente se considerarn como sujetos pasivos del
impuesto, respecto de los predios que se les hubiesen entregadoen concesin
durante el tiempo de vigencia del contrato, a los titulares de concesiones
otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, texto unico ordenado
de las normas con rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector
privado de las obras pblicas de infraestructura y de sevicios pblicos, sus normas
modificatorias, ampliatorias y reglamentarias.
BASE LEGAL: Art. 9 del decreto legislativo N 776, modificado
por segunda prrafo del art. 1 de la ley N27305
2.1.2 Responsables: Deudor por cuenta Ajena
a) Solidarios: Los copropietarios son responsables solidarios al pago del
impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse el pago a cualquiera de
ellos, sin perjuicio del derecho de repetir contra los otros copropietarios en
proporcin a su cuota parte.
Base Legal: Art. 9 de la ley de tributacin Municipal, aprobada por decreto
legislativo N 776 y artculo 20 del cdogo tributario.
b) Sustitutos:Si la existencia del propietario no puede ser determinada, sern
resposables del pago del impuesto predial, los poseedores o tenedores, a
cualquier ttulo, de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a repetir el pago
a los respectivos contribuyentes.
El carcter de sujeto del impuesto se atribuir co arreglo a la situacin jurdica
configurada al 1 de enero del ao a que corresponde la obligacin tributaria.
Asimisno, cuando se efecte cualquier transferencia durante el ejercicio, el
adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao
siguiente de producido elhecho.

BASE IMPONIBLE


BASE IMPONIBLE:
Est constituida por el valor total de los predios del constituyente ubicados
en cada jurisdiccin distrital. Con la Ley N 26836 (09.07.97) se ha
precisado que la base imponible del impuesto predial correspondiente a
los terminales de pasajeros, de carga y de Servicios de los aeropuertos de
la repblica, estar constituida por el valor arancelario del terreno y los
valores unitarios de edificacin, aprobados por el Ministerio de
transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construcin (MTCVC) mediante
Resolucin Ministerial, la cual ser de forma anual.
Por otro lado, el artculo 2 de la norma precitada, agrega que el
impuesto predial correspondiente a pistar de aterrizaje, calle de rodaje,
avenidas de acceso, plataforma de aviones, y los dems terrenos que
conformar la propiedad del Aeropuerto no comprendidos en los valores
aprobados por el MTCVC, estar constituida nicamente por el valor
correspondiente al predio rstico ms prximo.
3.1 Determinacin:
Para determinar el valor total de los predios, se aplicarn los valores
arancelarios de terrenos y valores unitarios ofociales de edificacin
vigente al 31 de diciembre del ao anterior, que aprueba anualmente el
Ministro de transporte, Comunicaciones, Vivienda y construccin mediante
Resolucin Ministerial, y las tablas de decreciacin por antiguedad que
formula el consejo Nacional de Tasaciones (CONATA)
Base Legal: Segundo prrafo del art.11 de la Ley de tributacin
Municipal, aprobada por Decreto Legislativo N776
3.1.2 Terrenos por los cuales no se hayan los aranceles o los valores
unitarios: Cuando en undeterminado ejercicio no se publique los aranceles
de terrenos o los precios unitarios oficiales de construccin, mediante
Decreto Supremo se actualizar el valor de la base imponible del ao
anterior como mximo en el mismo porcentaje en que se incrementa la
unidad impositiva tributaria (UIT).
3.1.3 Valorizacin de las instalaciones fijas y permanente:
Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el
contribuyente de acuerdo a la metodologia aprobada en el Reglamento
Nacional de Tasaciones y de acuerdo a lo que establezca el reglamento, y
considerando una depreciacin de acuerdo a su antiguedad y estado de
conservacin. Dicha valorizacin esta sujeto a fiscalizacin posterior por
parte de la Municipalidad respectiva.



TASAS DEL IMPUESTO PREDIAL


TASAS DEL IMPUESTO PREDIAL:
El impuesto se calcula a la base imponible, la escala progresivo
acumulativa siguiente:
TRAMO DE AUTOAVALUO ALICUOTA
Hasta S/. 48,000 (15 UIT)(*)
Ms de S/. 48,001 y hasta S/. 192,000(De UIT a 60 UIT)
Ms de S/. 192,001 (Ms de 60 UIT)

0.2%
0.6%
1.0%
* La UIT para el ejercicio 2004 es S/. 3,200
4.1 MONTO MNIMO IMPONIBLE:
Las Municipalidad estn facultadas para establecer un monto a pago por
concepto del impuesto predial equivalente a 0.6% de la UIT Vigente al 1
de enero del ao al que corresponda el impuesto; para el ejercicio 2004 el
monto mnimo es de S/. 19.20 Nuevos Soles.


DECLARACIN JURADA


DECLARACIN JURADA:
Los contribuyentes se encuentran obligados a presentar declaracin
jurada en los siguientes casos:
5.1 Anualment, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el
Municipio establezca una prrroga.
5.2 Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio o
se transfieran a un concesionario la posesin de los predios integrantes
de una concesin efectuada al amparo del Decreto Supremo N 059-96-
PCM o cuando la posesin de sto revierta al Estado, as como cuando el
predio sufra modificaciones en sus caractersticas que sobrepasen al valor
de 5 UIT. En estos casos, la declaracin jurada debe presentarse hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
5.3 Cuando as lo determine la Administracin Tributaria para la
generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal
fin.
Base Legal: Primer prrafo del Art. 14 de la Ley de Tributacin Municipal,
aprobada mediante Decreto Legislativo N 776, modificado por art. 1 de
la Ley N 27305.
5.5 Actualizacin de valores por la Municipalidad
La actualizacin de los valores de predios por las Municipalidades
sustituye la obligacin del contribuyente de presentar la declaracin anual
y se entender como vlida en caso que el contribuyente no la objete
dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto, es
decir hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.
Base Legal: Segundo prrafo del art. 14 de la Ley de Tributacin
municipal, aprobada por D. Leg. N 776

PAGO DEL IMPUESTO


PAGO DEL IMPUESTO:
6.1 Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
6.2 En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales:
6.2.1 La primera ser equivalente a un cuarto del impuesto
total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero.
6.2.2 La segunda hasta el ltimo da hbil del mes de mayo.
6.2.3 La tercera hasta el ltimo da hbil del mes de agosto.
6.2.4 La cuarta hasta el ltimo da hbil del mes de noviembre.
Las tres ltimas cuotas debern ser reajustadas de acuerdo con la
variacin acumulada del indice de precios al por Mayor (IPM) que publica
el instituto Nacional de Estadstica (INEI), por el perodo comprendido
desde el mes de vencimiento del pago de la primera cuota y el mes
precente al pago.
Base Legal : Art. 15 de la Ley de Tributacin Municipal, aprobada
mediante Decreto Legislativo N776
6.3 Pago del impuesto cuando se produzca la transferencia del predio
durante el ejercicio.
Tratndose de transferencias de dominio, el transferente deber cancelar
el ntegro del impuesto adeudado hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producida la transferencia.
Base Legal: Art. 16 de la Ley de Tributacin Municipal, aprobada Decreto
Legislativo N 776

PREDIOS INAFECTOS AL PAGO


PREDIOS INAFECTOS AL PAGO:
Con la Ley N 27616 se modific el artculo 17 del Decreto Legislativo
N 776, indicando la siguientes listas de inafectaciones al pago del
impuesto de los predios propiedad de:
7.1 El gobierno central, gobiernos regionales y gobienos locales; excepto
los predios que hayan sido entergados en concesin al amparo del
Decreto Supremo N 059-96-PCM, texto unico ordenado de las normas
con rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de
las obras pblicas de infraestructura y de sevicios pblicos, sus normas
modificadas, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las contrucciones
efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de
vigente del contrato.
7.2 Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que
el predio se destine a residencia de sus representantesdiplomticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o
consulados as como los predios de propidad de los orgasmos
internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.
7.3 Las sociedades de beneficincia, siempre que se destinen a sus fines
especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.
7.4 Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos,
conventos, monasterios y museos.
7.5 Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos
asistenciales.
7.6 El cuerpo general de Bomberos, siempre que el predio se destine a
sus fines especficos.
7.7 Las comunidades campesinas y nativas de la tierra y selva, con
excepcin de las extenciones cedidas a terceros para su explotacin
econmica.
7.8 Las universidades y centros educativos, debidamentere conocidos
respeto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales, conforme a la constitucin.
7.9 Las concesiones en predios forestales del Estado debicados al
aprovechamiento forestal y de la fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.
7.10 Los predios cuya titulatidad corresponde a organizaciones polticas
como: Partidos movimiento o alianzas polticas reconocidos por rgano
electoral correspondiente.
7.11 Los predios cuya ttularidad corresponda a organizaciones de
personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.
7.12 Los predios cuya ttularidad corresponda a organizaciones sindicales,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin social,
siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos de la
organizacin.
Asimismo, se encuentra inafectos al impuesto los predios que hayan
sido declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la
nacin por el instituto nacional de cultura, siempre que sean dedicados a
casa habitacin o sea dedicados a sedes de instituciones sin fines de
lucro, debidamente inscritos o sean declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.
Cable precisar que en los casos sealados en los
numerales7.3,7.4,7.5,7.6 y 7.8 el uso parcial o total del inmuebles con
fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines
propios de las instituciones beneficiadas significar pa prdida de la
inafectacin.


ESTABLECIMIENTO DE HOSPEDAJE: PREDIOS
EXONERADOS


ESTABLECIMIENTO DE HOSPEDAJE: PREDIOS EXONERADO
8.1 Decreto Legislativo N 820 (23.04.96) y Decreto Supremo N 089-96-
EF (12-09-96)
8.1.1 Las empresas de servicios de establecimiento de hospedaje que
hubieran iniciado sus operaciones antes del 31 de diciembre del 2003
estn exoneradas del impuesto predial en los siguientes plazos:
a) Empresas que se ubican en provincias (fuera de lima y callao), gozarn
del beneficio por 5 aos computados a partir de la fechade inicio de sus
operaciones.
b) Empresas que se ubican dentro de lima y calla, gozarn del beneficios
por 3 aos computados a partir de la fecha en que inicien sus
operaciones.
El inicio de operaciones est determinado segn el artculo 5 del decreto
supremo N 089-96-EF, por la primera prestacin de servicio a ttulado
oneroso.
8.1.2 Las empresas de servicios de establecimiento de hospedaje que
hubieran ampliado sus operaciones antes del 31 de diciembre de 2003
estn exoneradas del impuesto predial en la parte que corresponda a las
nuevas inversiones, en los siguientes plazos:
a) Empresas que se ubican en provincias ( fuera de lima y Callao)
gozarn de beneficio por 5 aos computados a partir de la fecha en que
efectan las inversiones de aplicacin.
b) Empresas que se ubican dentro de Lima y Callao, gozarn de benefico
por 3 aos computados a partir de la fecha en que efectan las
inversiones de aplicacin.
Base Legal: Art.1 del D. Ley N 820, art.2 de la Ley N 26962 y Arts. 2 y
5 del D.S. N 089-96-EF.



CASO ESPECIALES DE REDUCCIN DE LA BASE
IMPONIBLE


CASOS ESPECIALES DE REDUCCIN DE LA BASE IMPONIBLE:
9.1 Los predios que se sealan a continuacin gozan de una deduccin
equivalente al 50% de su base imponible para efectos de la determinacin
del impuesto:
9.1.1 Predial rsticos destinados y dedicados a la actividad
agraria, siempre que no se encuentren comprendidos en los planos
bsicos arancelarios de reas urbanas.
Base Legal: Art. 18 inciso de la Ley de tributacin Municipal, aprobada
por Decreto Legislativo N 776.
9.1.2 Los predios urbanos donde se encuentran instalados los
sistemas de Ayuda a la Aeronavegacin, siempre y cuandose dediquen
exclucivamente a este fin.
Base Legal: inicio c) del art. 18 de la Ley de Tributacin Municipal,
aprobada por D. Leg. N 776 incluido por la Ley N 26836
9.2 Los Pensionistas Propietarios, gozan de una deduccin equivalente a
50 UIT, en base al valor vigente al 1 de Enero de cada ejercicio gravable
(S/.3,200 x50=160,000) siempre que:
a) Sean propietarios de un solo predio a nombre propio o de la
sociedad conyugal. Dicho requisito se entiende cumplido, aun cuando
adems de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria
constituida por la cochera.
b) El ingreso bruto que recibe por su pensin no debe exceder de 1 UIT
mensual.
c) El predio sea destinado a vivienda.
Debe sealarse que en mrito a lo establecido por Ley N 26952 el uso
parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales,
con aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta esta deduccin.
Base Legal: Art. 19 de la Ley de Tributacin Municipal, aprobada por
Decreto Legislativo N 776, modificado por el artculo nico de la Ley
N26952 y por el art 6 del Decreto Legislativo N 952.

RECAUDACUIN DEL IMPUESTO PREDIAL


RECAUDACIN DEL IMPUESTO PREDIAL:
La recaudacin administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a
la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
10.1 Distribucin y finalidad del impuesto
10.1.1 El 5% del rendimiento del impuesto predial se destina
exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro
distrital, as como a las acciones que realice la administracin tributaria
destinadas a reforzar su gestin y mejorar la recaudacin. Anualmente la
Municipalidad Distrital deber aprobar su plan de Desarrollo Catastral
para el ejercicio correspondiente, el cual tomar como base lo ejecutado
en el ejercicio anterior.
10.1.2 El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto ser
transferido por la Municipalidad Distrital al Concejo Nacional de
Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le corresponde
como organismo tcnico nacional encargado de la formulacin peridica
de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificaci, de
conformidad con lo establecido en el D. Leg. N 294.

DETERMINACIN DEL IMPUESTO PARA EL EJERCICIO 2004
Como se ha mencionado, la base imposible para la determinacin del impuesto
Predial estar constituido por el valor total de los predios del contribuyente
ubicados en cada jurisdiccin distrital. Siendo esto as, para determinar el valor de
los predios para el ejercicio 2004, se debera de considerar en primer lugar los
Cuadros de valores Unitarios oficiales de edificaciones para la Costa, Sierra y
Selva, aprovados por R.M N268-2003- VIVIENDA del 24.12.2003 y en segundo
trmino las tablas de depreciacin por antiguedad y estado de conservacin,
aprobadas por R.M. N 469-99-MTC/15.04 del 17.12.99.
REQUISITOS PARA INSCRIPCIN DEL PREDIO (TERRENO)
1. Titulo de propieddad, testimonio de compra y Venta, Certificado de Posicin
u otro Documentos (copia)
2. Recibo de agua o luz (copia)
3. DNI. (copia de ambos cnyuges)
4. Croquis de ubicacn y/o sub Divisin de predio
5. Pagar S/. 3.50 nuevo soles (flder)
Nota:
Lainscripsin es totalmente gratis.




CASO PRCTICO
1.- Planteamiento
El Sr. Santos Benigno Ciudad Gutirrez que tiene un nico predio ibucado en el Jr.
Emilio Althaus N 257 Distrito de Lince, nos solicita determinar el impuesto predial
para el ejercicio 2004 del inmuebles que tiene la s siguientes caractersticas:
Terreno:
Area del terreno : 700 m2
Construccin:
Area construida : 590 m2 -Muros : C
Uso del predio : Casa-habitacin -Techos : B
Antigedad : 19 aos -Pisos : C
Estado de construcin : Terminado -Puertas y ventanas :B
Clasificacin : 5 -Revestimiento :C
Material estructural : Ladrillo -Baos :A
Estado de conservacin : Buenos -Instalaciones elctrica sanitarias : A
2.- SOLUCIN
2.1 Valor de la construccin
Se aplica el valor de los precios unitarios de construccin aprobados por
Resolucin Ministerial N 268-2003-VIVIENDA. Como se trata de un predio
destinado a casa habitacin de material predominante ladrillo, con una antigedad
de 19 aos, y en estado de conservacin bueno, se considerar una depreciacin
del 11% conforme a la Res ministerial N 469-99-MTC/15.04. En lo que respecta a
los valores del predio estos sern:
Muros y columnas C S/. 133.48
Techos B 108.89
Pisos C 66.38
Puertas y ventanas B 87.51
Revestimiento C 102.53
Baos A 60.51
instalacin elctrica y sanitarios A 175.14
Valor Unitario por m2 734.44
Depreciacin 19% (139.54)
Valor Unitario Neto 594.90
2.2 Valor del rea construida
590 m2 x S/. 594.90 = S/. 350,991
2.3 Valor del terreno
Para determinar el valor del terreno, se determina en premer lugar por metro
cuadrado. el valor arancelario del plano bsico del lince aplicable es de S/. 218(*).
El arancel por metro cuadrado de esta manera asciende a: S/. 218 x 700 m2 = S/
152, 600
2.4 Valor de Autoavalo
Se determina agregando al valor de la construccin el valor del terreno
S/. 350.991 + S/. 152,600 = S/. 503.591
2.5 La base imponible para el impuesto predial del 2004 asciende a la suma de S/.
503,591 sobre el cual se aplica la tasa en escala progresiva del impuesto:
Base S/ 48,000 x 0.2%(**) : 503,591
Impuestos calculado:
Hasta S/. 48,000 x 0.2(**) : 96.00
Por exceso S/. 144,000 x 0.6%(**) : 864.00
Por exceso S/. 311,591 x 1.0%(**) : 3,115.91
Impuesto Predial a pagor : 4,075.91