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Tipos de auditoria

Auditoria Financiera:
Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que el auditor da a
conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso solo es posible
llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor
hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.
Auditoria de cumplimiento:
Es la comprobacin o examen de operaciones financieras, administrativas, econmicas y de
otra ndole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas
legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
Esta auditoria se practica mediante la revisin de documentos que soportan legal, tcnica,
financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados
y las medidas de control interno estn de acuerdo con las normas que le son aplicables y si
dichos procedimientos estn operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de
los objetivos de la entidad.
Auditoria de Gestin y resultados:
Tiene por objeto el examen de la gestin de una empresa con el propsito de evaluar la
eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los recursos humanos,
financieros y tcnicos utilizados, la organizacin y coordinacin de dichos recursos y los
controles establecidos sobre dicha gestin.
Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestin empresarial, donde se puede conocer las
variables y los distintos tipos de control que se deben producir en la empresa y que estn en
condiciones de reconocer y valorar su importancia como elemento que repercute en la
competitividad de la misma. Se tiene en cuenta la descripcin y anlisis del control
estratgico, el control de eficacia, cumplimiento de objetivos empresariales, el control
operativo o control de ejecucin y un anlisis del control como factor clave de
competitividad.
Auditoria Administrativa:
Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las
fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con polticas, planes, programas,
leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operacin de los
reportes y asegurar que la organizacin los este cumpliendo y respetando.
Es el examen metdico y ordenado de los objetivos de una empresa de su estructura
orgnica y de la utilizacin del elemento humano a fin de informar los hechos investigados.
Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de una organizacin
un panorama sobre la forma como esta siendo administrada por los diferentes niveles
jerrquicos y operativos, sealando aciertos y desviaciones de aquellas reas cuyos
problemas administrativos detectados exigen una mayor o pronta atencin.
Auditoria Operativa:
Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemtico de la totalidad o parte de las
operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa, inversin o contrato en
particular, sus unidades integrantes u operacionales especficas.
Su propsito es determinar los grados de efectividad, economa y eficiencia alcanzados por
la organizacin y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas.
Relacionada bsicamente con los objetivos de eficacia, eficiencia y economa.
Auditoria de gestin ambiental:
La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las actividades
humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se produzca un incremento
de la sensibilizacin respecto al medio ambiente. Debido a esto, las simples actuaciones
para asegurar el cumplimiento legislativo han dado paso a sistemas de gestin
medioambiental que permiten estructurar e integrar todos los aspectos medioambientales,
coordinando los esfuerzos que realiza la empresa para llegar a objetivos previstos.
Es necesario analizar y conocer en todo momento todos los factores de contaminacin que
generan las actividades de la empresa, y por este motivo ser necesario que dentro del
equipo humano se disponga de personas cualificadas para evaluar el posible impacto que se
derive de los vectores ambientales. Establecer una forma sistemtica de realizar esta
evaluacin es una herramienta bsica para que las conclusiones de las mismas aporten
mejoras al sistema de gestin establecido.
La aplicacin permanente del concepto mejora continua es un referente que en el campo
medioambiental tiene una incidencia prctica constante, y por este motivo la revisin de
todos los aspectos relacionados con la minimizacin del impacto ambiental tiene que ser
una accin realizadas sin interrupcin.
Auditoria informtica de sistemas:
Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como tcnica de sistemas en todas sus
facetas. Hoy, la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las
comunicaciones. Lneas y redes de las instalaciones informticas, se auditen por separado,
aunque formen parte del entorno general de sistemas.
Su finalidad es el examen y anlisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas
de control interno de la compaa auditada. Al finalizar el trabajo realizado, los auditores
exponen en su informe aquellos puntos dbiles que hayan podido detectar, as como las
recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir, en su opinin, en la
organizacin de la compaa.
Normalmente, las empresas funcionan con polticas generales, pero hay procedimientos y
mtodos, que son trminos ms operativos. Los procedimientos son tambin sistemas; si
estn bien hechos, la empresa funcionar mejor. La auditora de sistemas analiza todos los
procedimientos y mtodos de la empresa con la intencin de mejorar su eficacia.
Sistemas Operativos.
Engloba los Subsistemas de Teleprocesos, Entrada/Salida, etc. Debe verificarse en primer
lugar que los Sistemas estn actualizados con las ultimas versiones del fabricante,
indagando las causas de las omisiones si las hubieran. El anlisis de las versiones de los
Sistemas Operativos permite descubrir las posibles incompatibilidad entre otros productos
de Software Bsicos adquiridos por la instalacin y determinadas versiones de aquellas.
Deben revisarse los parmetros variables de las libreras ms importantes de los Sistemas,
por si difieren de los valores habituales aconsejados por el constructor.


1.5 Principios y normas de control interno
1.5.1 Principios de control interno[3]
Los principios de control interno son indicadores fundamentales que sirven de base para el desarrollo de la
estructura y procedimientos de control interno en cada rea de funcionamiento institucional; estos se dividen
en tres grandes grupos, por su aplicacin:
1.5.1.1 Aplicables a la estructura orgnica
La estructura orgnica necesita ser definida con bases firmes, partiendo de una adecuada separacin de
funciones de carcter incompatible, as como la asignacin de responsabilidades y autoridad a cada puesto o
persona, para lo cual son aplicables los siguientes Principios de Control Interno:
1.5.1.1.1 Responsabilidad delimitada
Permite fijar con claridad las funciones por las cuales adquiere responsabilidad una unidad administrativa o
una persona en particular; es decir, a nivel de unidad administrativa y dentro de esta, el campo de accin de
cada empleado o servidor publico; definindole adems, el nivel de autoridad correspondiente, para que se
desenvuelva y cumpla con su responsabilidad en el campo de su competencia.
1.5.1.1.2 Separacin de funciones de carcter incompatible
Evita que un mismo empleado, ejecutivo o servidor pblico, ejecute todas las etapas de una operacin dentro
de un mismo proceso, por lo que se debe separar la autorizacin, el registro y la custodia dentro de las
operaciones administrativas y financieras, segn sea el caso, para evitar que se manipulen los datos y se
generen riesgos y actos de corrupcin. La separacin de funciones sustenta incluso la organizacin fsica de
la empresa, ya que las actividades afines se concentran y se asignan a una unidad administrativa, llmese
Gerencia, Direccin, Departamento, Seccin, etc. que en el futuro ser la nica responsable de ejecutar esas
operaciones asignadas, controlar e informar de sus resultados.
1.5.1.1.3 Instrucciones por escrito
Las instrucciones por escrito dictadas por los distintos niveles jerrquicos de la organizacin que se reflejan en
las polticas generales y especficas, as como en los procedimientos para ponerlos en funcionamiento,
garantizan que sean entendidas y cumplidas esas instrucciones, por todo empleado, ejecutivo o servidor
pblico, conforme fueron diseados.
1.5.1.2 Aplicables a los procesos y sistemas
Todos los sistemas integrados o no, deben ser diseados tomando en cuenta que el control es para
salvaguardar los recursos que dispone la organizacin, destinados a la ejecucin de sus operaciones; por
tanto son aplicables los siguientes Principios de Control Interno:
1.5.1.2.1 Aplicacin de pruebas contnuas de exactitud
La aplicacin de pruebas continuas de exactitud, independientemente de que estn incorporadas a los
sistemas integrados o no, permite que los errores cometidos por otros funcionarios sean detectados
oportunamente, y se tomen medidas para corregirlos y evitarlos.
Existen muchos ejemplos de pruebas de exactitud que el auditor debe estar en condiciones de evaluar, para
verificar si las mismas son beneficiosas para el proceso o si contribuyen a complicar el mismo; un ejemplo de
ellas es que el sistema arroje la suma de un lote de transacciones ingresadas, que los valores ingresados
cuadren con un documento de autorizacin o solicitud de proceso, dependiendo, por supuesto, de cmo esta
estructurado el control.
1.5.1.2.2 Uso de numeracin en los documentos
El uso de numeracin consecutiva, para cada uno de los distintos formatos diseados para el control y registro
de las operaciones, sea o no generados por el propio sistema, permite el control necesario sobre la emisin y
uso de los mismos; adems, sirve de respaldo de la operacin, as como para el seguimiento de los
resultados de lo ejecutado.
La numeracin de un documento es fundamental porque permite que se relacione con otros datos que pueden
ayudar a descubrir malos manejos o pagos duplicados; por ejemplo: en un sistema integrado donde existen
fondos rotativos, cuya forma de reposicin exige que cada fondo detalle sus gastos y luego en la unidad
financiera se consolidan los datos para pedir la reposicin, existe la posibilidad de que se paguen las mismas
facturas con el fondo rotativo pero tambin que se paguen en la forma normal, sin que el sistema como tal,
detecte el nmero de factura para indicar que esa factura ya fue pagada.
1.5.1.2.3 Uso de dinero en efectivo
Muchas organizaciones an manejan dinero en efectivo por el uso de fondos de caja chica, lo cual si no
existe un buen control, puede convertirse en una fuente de desperdicio constante que a la larga, puede
constituirse en una gran estafa.
La alta tecnologa actual del mercado aplicable a los sistemas integrados, permite que los pagos se realicen
sin el uso de dinero en efectivo ni chequeras, utilizando los servicios bancarios de redes computacionales que
ayudan a ordenar el pago a travs de transferencias bancarias, directamente a las cuentas de los
beneficiarios, segn las necesidades y facilidades del mercado, esto es para empleados y proveedores.
1.5.1.2.4 Uso de cuentas de control
La apertura de los sistemas integrados de contabilidad, debe ser lo suficientemente amplia para facilitar el
control de los distintos momentos de las operaciones, as como de aquellos datos que, por sus caractersticas,
no formen parte del sistema en si; por ejemplo: control de existencias, control de consumo de gasolina, control
de mantenimiento y otras operaciones.
Se deben disear los registros auxiliares que sean necesarios para controlar e informar al nivel de detalle que
la operacin requiera; por esto, el contador pblico debe hacer un anlisis de las necesidades de control para
armar los procesos, de tal manera que le permita agrupar datos, integrar y consolidar la informacin segn las
necesidades de los ejecutivos y dems personas instituciones que necesitan de dicha informacin.
1.5.1.2.5 Depsitos inmediatos e intactos
Probablemente es el punto donde mayor esfuerzo se ha dedicado, por lo que se ha escrito mucho al respecto,
y es de lo que ms se preocupan los auditores internos que pierden su tiempo realizando arqueos del efectivo
recibido, sea por la venta de productos, o por el cobro a sus clientes.
Segn la tecnologa utilizada actualmente, las recaudaciones pueden ser captadas por entes ajenos al ente
beneficiario, quienes informan de la gestin realizada, as como de las transferencias que se han realizado a
la cuenta principal de la organizacin.
1.5.1.2.6 Uso mnimo de cuentas bancarias
La aplicacin del concepto de Cuenta Principal, Cuenta nica o cualquier otra denominacin, minimiza el uso
de cuentas bancarias ya que utilizando la tecnologa disponible en el mercado, el pago se puede efectuar a
travs de transferencias bancarias, sin que se cuente con una chequera.
Sin embargo, en los casos necesarios, su uso debe ser limitado a las cuentas exclusivamente necesarias,
para facilitar el control del movimiento y disponibilidad de fondos asignados para las operaciones; el concepto
de mnimo, no necesariamente se refiere a una o dos cuentas bancarias; por ejemplo: si se trata de un ente
pblico, que maneja o administra proyectos, el mnimo de cuentas bancarias ser tantas cuentas como
proyectos existan. Por supuesto que lo recomendable es que sea un nmero razonable que ayude a que el
control sobre el movimiento y disponibilidad de recursos, sea fcil y efectivo.
1.5.1.2.7 Uso de dispositivos de seguridad
En las organizaciones que disponen de equipos informticos, mecnicos o electrnicos, formando parte de los
sistemas de informacin, deben crearse las medidas de seguridad que garanticen un control adecuado del
uso de esos equipos en el proceso de las operaciones, as como para que permitan la posibilidad de
comprobacin de las operaciones ejecutadas.
Los dispositivos de seguridad dependern de los sistemas, si son de ltima tecnologa, los mismos paquetes
traen incorporados dispositivos que ayudan a darle seguridad a los procesos; por ejemplo: una bitcora que
registra las operaciones del da; adems puede producir un informe que salga en la pantalla de un supervisor,
para que este vea que una clave no autorizada esta ingresando a un sector del sistema.
1.5.1.2.8 Uso de indicadores de gestin
Este debe formar parte de los sistemas, para que permitan medir el grado de control integral de las
operaciones y su avance tanto fsico como financiero, de tal manera que se puedan hacer anlisis de la
gestin en los distintos sectores y proyectar de mejor manera a la organizacin, ayudando a reorientar las
acciones, en los casos especficos.
Los auditores internos pueden ser una gran ayuda en el establecimiento de estos indicadores, ya que ellos
son los que mas conocen de las operaciones de todos los sectores, bien podran aportar con la identificacin
de los sectores o temas donde se pueden disear indicadores para controlar y medir la gestin.
1.5.1.3 Aplicables a la administracin de personal
La administracin del personal requiere de criterios bsicos para fijar tcnicamente sus responsabilidades,
para lo cual se aplicaran los siguientes Principios de Control Interno:
1.5.1.3.1 Seleccin de personal hbil y capacitado
La aplicacin de este principio permite que cada puesto de trabajo disponga del personal idneo,
seleccionado bajo criterios tcnicos que se relacionen con su especializacin, el perfil del puesto y su
respectiva jerarqua, as como dentro del marco legal correspondiente.
Las unidades administrativas encargadas de esta actividad, debern coordinar con las unidades solicitantes,
para que el proceso de seleccin sea el ms adecuado a los intereses de la organizacin, ya que de esto
depende la eficiencia que tengan las operaciones.
1.5.1.3.2 Capacitacin continua
La aplicacin de este principio permitir que una organizacin o ente pblico, disponga de los recursos
humanos capacitados para responder a las demandas del mercado, para lo cual la organizacin deber
programar la capacitacin de su personal en los distintos campos y sistemas que funcionen en su interior,
para fortalecer el conocimiento y garantizar eficiencia en los servicios que brinda.
1.5.1.3.3 Vacaciones y rotacin de personal
Desde el punto de vista humano y social, las vacaciones generan la recuperacin de las energas perdidas
durante el trabajo, por lo que la aplicacin de este principio, es importante para que los trabajadores de los
distintos niveles de la organizacin convivan con armona.
Las vacaciones y rotacin de personal, generan la especializacin de otros y motiva el descanso anual de
aquellos que hacen uso de este derecho; adems permite el descubrimiento de nuevas ideas de trabajo y
eventuales malos manejos.
1.5.1.3.4 Cauciones (plizas de seguro)
La aplicacin de este principio, generalmente esta en directa relacin al riesgo que representa el trabajador
para la organizacin en el sector que ha sido colocado, especialmente en las reas que tienen que ver con el
manejo y custodia de bienes y valores, donde es prudente promover el uso de cauciones o plizas de seguros
contra siniestros, de tal manera que se eviten prdidas innecesarias, y se asegure la recuperacin del bien.
Actualmente existen muchas posibilidades, ya que las compaas de seguros ofrecen paquetes que hacen
ms baratas las posibilidades de asegurar los riesgos existentes; por otro lado, no olvidemos que las
organizaciones, al momento, casi no manejan dinero en efectivo, lo cual reduce los riesgos de prdida en este
espacio.


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