Jaqueline Silva Cavalcante

Imposto de renda de IRPF e IRPJ

So Paulo
Maro de 2014










Imposto de renda de IRPF e IRPJ
Jaqueline Silva Cavalcante
Professora Josiane Noes de Contabilidade e Administrao Financeira










So Paulo
Maro de 2014
ndice

Introduo ........................................................................................... pg.4

Imposto de renda de Pessoa Fsica (IRPF) ............................................ pg.5

Imposto de renda de Pessoa Jurdica (IRPJ) ......................................... pg.8

Bibliografia ........................................................................................... pg.11
















Introduo
Esse trabalho vai mostra tudo o que estamos desenvolvendo em sala de aula, se
tornando um trabalho mais elaborado, para demonstrar as nossas tcnicas com a
matria em si.
Para o imposto de pessoa fsica, existem pessoas que pagam seus impostos de renda
mensalmente, assim no ano seguinte s feita a declarao de ajuste de quanto deve
de imposto, a soma feita pelas autoridades tributrias.
A multa para quem no faz a declarao do imposto de renda de R$165,00, a partir
de 2014 a Receita Federal s aceita a declarao via Internet, antes eram aceitas por
disquetes ou papis entregues a Bancos.
Para a declarao de pessoa jurdica so dois tipos, pessoas jurdicas e empresas
individuais, que se aplicam em firmas e sociedades independente se so registradas ou
no. Pessoas jurdicas por determinao legal so separadas em simples, lucro
presumido, lucro real e lucro arbitrado.















Imposto de Renda de Pessoa Fsica
O imposto de renda recolhido entre 1 de Janeiro a 30 de Abril, acima do que a
Receita Federal constituiu, se no for declarado at o prazo final ocorre uma multa,
correo monetria e o cancelamento do CPF ou em casos graves visto como
sonegao de imposto. Para as pessoas isentas o prazo de Agosto a Setembro tendo
algumas excees, como, recebimento do FGTS, pessoas com doenas graves,
recebimento do seguro desemprego, aposentados,rendimento de poupana, penses
e pessoas aposentadas com mais de 65 anos com uma renda anual de R$ 16.473,72
no precisam declarar seu imposto de renda ou no ltimo caso tem reduo de
imposto de renda.
Para pessoas com a renda de R$32.919,00 o valor estipulado seria de 15%, acima desse
valor seria estipulado 27,5%.
Para pessoas que tem a soma anual superior a esses valores, so obrigados a fazer a
declarao do imposto de renda, podendo ser calculado algumas despesas como
despesa mdica, despesa com educao, gasto com penso, empregado domstico.

Tabelas Progressivas para o clculo mensal do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica para o
exerccio de 2012, ano-calendrio de 2011.
a) nos meses de janeiro a maro:
Base de clculo mensal em R$ Alquota % Parcela a deduzir do imposto em R$
At 1.499,15
- -
De 1.499,16 at 2.246,75
7,5 112,43
De 2.246,76 at 2.995,70
15,0 280,94
De 2.995,71 at 3.743,19
22,5 505,62
Acima de 3.743,19
27,5 692,78
b) nos meses de abril a dezembro:
Base de clculo mensal em R$ Alquota % Parcela a deduzir do imposto em R$
At 1.566,61
- -
De 1.566,62 at 2.347,85
7,5 117,49
De 2.347,86 at 3.130,51
15,0 293,58
De 3.130,52 at 3.911,63
22,5 528,37
Acima de 3.911,63
27,5 723,95
Tabela Progressiva para o clculo mensal do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica para o
exerccio de 2013, ano-calendrio de 2012.
Base de clculo mensal em R$ Alquota % Parcela a deduzir do imposto em R$
At 1.637,11
- -
De 1.637,12 at 2.453,50
7,5 122,78
De 2.453,51 at 3.271,38
15,0 306,80
De 3.271,39 at 4.087,65
22,5 552,15
Acima de 4.087,65
27,5 756,53
Tabela Progressiva para o clculo mensal do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica para o
exerccio de 2014, ano-calendrio de 2013.
Base de clculo mensal em R$ Alquota % Parcela a deduzir do imposto em R$
At 1.710,78
- -
De 1.710,79 at 2.563,91
7,5 128,31
De 2.563,92 at 3.418,59
15,0 320,60
De 3.418,60 at 4.271,59
22,5 577,00
Acima de 4.271,59
27,5 790,58
Tabela Progressiva para o clculo mensal do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica a partir do
exerccio de 2015, ano-calendrio de 2014.
Base de clculo mensal em R$ Alquota % Parcela a deduzir do imposto em R$
At 1.787,77
- -
De 1.787,78 at 2.679,29
7,5 134,08
De 2.679,30 at 3.572,43
15,0 335,03
De 3.572,44 at 4.463,81
22,5 602,96
Acima de 4.463,81
27,5 826,15
http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/ContribFont2012a2015.htm

















Imposto de Renda de Pessoa Jurdica
A base do clculo feita pelos ganhos e rendimentos que a empresa possui, o imposto
pode ser cobrado sendo trimestral ou anual, no caso de fuso a base do clculo ser
efetuada no ato e no caso de encerramento da liquidao tambm.
Comercial ou civil a pessoa jurdica paga alquota de 15% sobre o valor de lucro real,
tambm para pessoas que exercem atividade rural.
Esto sujeitas a obrigao do lucro real empresas que obtenham o lucro anual superior a
R$ 48.000.000,00 ou R$ 4.000.000,00, que tiverem lucro no exterior, utilizem benefcios fiscais
para reduo do imposto, que efetuaram o pagamento mensal, suas atividades sejam de
caixas econmicas, bancos, sociedades, investimentos e empresas imobilirias.

CONCEITO DE LUCRO REAL
Lucro real o lucro lquido do perodo de apurao ajustado pelas adies, excluses ou
compensaes prescritas ou autorizadas pelo Regulamento (Decreto Lei 1.598/1977, artigo 6).
A determinao do lucro real ser precedida da apurao do lucro lquido de cada perodo de
apurao com observncia das disposies das leis comerciais (Lei 8.981/1995, artigo 37, 1).
O lucro lquido do exerccio referido no conceito acima a soma algbrica do lucro operacional,
dos resultados no operacionais e das participaes, e dever ser determinado com
observncia dos preceitos da lei comercial. Portanto, o lucro lquido aquele definido no artigo
191, da Lei 6.404/1976, porm, sem as dedues do artigo 189 (prejuzos contbeis
acumulados e proviso para o imposto sobre a renda).
http://www.portaltributario.com.br/tributos/irpj.html

TABELA DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE 2014
A partir de 01 de janeiro de 2014, o imposto de renda a ser descontado na fonte sobre
os rendimentos do trabalho assalariado, inclusive a gratificao natalina (13 salrio),
pagos por pessoas fsicas ou jurdicas, bem assim sobre os demais rendimentos
recebidos por pessoas fsicas, que no estejam sujeitos tributao exclusiva na fonte
ou definitiva, pagos por pessoas jurdicas, calculado mediante a utilizao da
seguinte tabela progressiva mensal:
BASE DE CLCULO EM R$ ALQUOTA % PARCELA A DEDUZIR DO IMPOSTO EM R$
At 1.787,77 isento -
De 1.787,78 at 2.679,29 7,5 134,08
De 2.679,30 at 3.572,43 15,0 335,03
De 3.572,44 at 4.463,81 22,5 602,96
Acima de 4.463,81 27,5 826,15


A base de clculo sujeita incidncia mensal do imposto de renda na fonte
determinada mediante a deduo das seguintes parcelas do rendimento tributvel:

I - as importncias pagas em dinheiro a ttulo de penso alimentcia em face das
normas do Direito de Famlia, quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo
homologado judicialmente, inclusive a prestao de alimentos provisionais;

II - a quantia de R$ 179,71 (cento e setenta e nove reais e setenta e um centavos) por
dependente;

III - as contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios;

IV - as contribuies para entidade de previdncia privada domiciliada no Brasil e para
o Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), cujo nus tenha sido do
contribuinte, destinadas a custear benefcios complementares assemelhados aos da
Previdncia Social, cujo titular ou quotista seja trabalhador com vnculo empregatcio
ou administrador. Quando a fonte pagadora no for responsvel pelo desconto dessas
contribuies, os valores pagos a esse ttulo podem ser considerados para fins de
deduo da base de clculo sujeita ao imposto mensal, desde que haja anuncia da
empresa e que o beneficirio lhe fornea o original do comprovante de pagamento.

V - o valor de at R$ 1.787,77 (um mil, setecentos e oitenta e sete reais e setenta e
sete centavos) correspondente parcela isenta dos rendimentos provenientes de
aposentadoria e penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma pagos
pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, por
qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno, ou por entidade de previdncia
privada, a partir do ms em que o contribuinte completar 65 anos de idade.

TABELA UTILIZADA A PARTIR DE 1 DE JANEIRO DE 2013 AT 31 DE DEZEMBRO DE
2013

BASE DE CLCULO EM R$ ALQUOTA % PARCELA A DEDUZIR DO IMPOSTO EM R$
At 1.710,78 isento -
De 1.710,79 at 2.563,91 7,5 128,31
De 2.563,92 at 3.418,59 15,0 320,60
De 3.418,60 at 4.271,59 22,5 577,00
Acima de 4.271,59 27,5 790,58

http://www.aclcontabil.com.br/tabimp.html

















Bibliografia

Imposto de Renda de Pessoa Fsica:

http://www.brasilescola.com/economia/imposto-de-renda-pessoa-fisica.htm

http://empreendedorismoms.wordpress.com/2013/03/14/entenda-como-funciona-a-
declaracao-de-imposto-de-renda-para-o-ei-sebrae-empreendedorismo/

http://www.infoescola.com/contabilidade/imposto-de-renda-pessoa-fisica/

http://agenciabrasil.ebc.com.br/economia/noticia/2014-02/saem-regras-para-
declaracao-do-imposto-de-renda-2014

http://www.calculador.com.br/calculo/irrf

Imposto de Renda de Pessoa Jurdica (IRPJ):

http://www.portaltributario.com.br/tributos/irpj.html

http://www.aclcontabil.com.br/tabimp.html