Aula de 07/08/14 DIREITO TRIBUTRIO I

CONCEITO DE TRIBUTOS: O Estado (Brasil) cobra impostos para realizar a sua

atividade, pois para isso precisa de recursos, salvo nas economias puramente estatais,
o Estado precisa participar do sucesso econmico do indivduo para poder realizar as
suas atividades. o tributo o preo da liberdade, do direito fundamental, para se ter
direitos fundamentais. Tributo o preo da liberdade, queremos ser livres numa
sociedade livre, para isso teremos que dar ao Estado os recursos necessrios para que
ele possa manter a sociedade livre. Antigamente o Estado invadia os outros pases e
saqueava, tomava o dinheiro dos outros. Mas o Estado encontrou outros meios de
conseguir dinheiro. O Estado moderno possui economia completamente estatizada e
todo o meio de produo pertencia ao Estado, os bens eram socializados e tudo
pertencia ao Estado. Outra possibilidade onde o Estado no dono de nada, tudo
deixado ao mercado, as pessoas so livres para negociar e contratar, e o Estado vai
participar do sucesso econmico dos particulares. Em sociedades complexas no
funciona o modelo de doaes, por isso se cria uma mistura de produo econmica
particular e empresas estatais. O tributo (art. 3 CTN) conceito legal:
Art. 3 Tributo toda prestao (dar dinheiro, entregar parte do meu
patrimnio para o Estado) pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor
nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei
e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. pode
haver dao em pagamento, mas no pode haver pagamento in natura,
depositar sacos de soja ou dar carro...Essa a regra geral, de que tributo se
paga em moeda, dinheiro. O principal elemento que caracteriza o tributo o
compulsrio: que possui a capacidade de compelir; em que h obrigao ou
possui o carter obrigatrio, aquilo que no se pode escolher, a vontade
irrelevante, obrigatrio, o indivduo ser privado do patrimnio de acordo com
o que disser a lei. Se eu obtive renda irrelevante a vontade de pagar tributo.
Tributo nunca em funo de um ato ilcito, mas isso no significa que o ilcito
no gera lucro. Para o direito tributrio no importa se obteve por ato ilcito,
importa se ele obteve rende e declarou. Se foi ilcito do direito penal. Princpio
do Non Olet (no tem cheiro), no importa de onde veio o dinheiro! Ex. se
roubam meu caminho de mercadorias que j havia sado tenho que pagar
ICMS. No importa onde ele ir chegar. O tributo nunca sano de uma
atividade ilcita, para o direito tributrio. Legalidade to importante que est
no art. 150 da CF, no se pode majorar tributos sem lei, quase nada se faz no
Dir. Tributrio sem lei. A legalidade compe o prprio conceito de tributo, pois a
lei um dos elementos constitutivos do conceito de tributo.
Art. 142, no h discricionariedade da autoridade administrativa para decidir de
quem ir cobrar tributos. A autoridade fazendria dever necessariamente
lanar o tributo sob pena de prevaricao: ( um dos crimes praticados por
funcionrio pblico contra a administrao em geral que consiste em retardar
ou deixar de praticar, indevidamente, ato de ofcio, ou pratic-lo contra
disposio expressa de lei, para satisfazer interesse ou sentimento pessoal.)
FISCALIDADE (finalidade arrecadatria) E EXTRAFISCALIDADE (outros fins)
Extrafiscalidade - possvel arrecadar tributos ambientais. O governo pode
aumentar impostos sobre financiamentos imposto sobre operao de crdito.
Posso utilizar o emprstimo como poltica econmica. Os tributos podem ser
utilizados tambm para restringir o crdito, para inibir o gasto no exterior,
poltica de transito e qualquer outro fim. Quando estabeleo diferenas
trazendo elementos estranhos a questo tributaria que atua como elemento
para distinguir...
CONSTITUIO FEDERAL ART. 145
NORMAS DE COMPETNCIA TRIBUTRIA:
Unio, Estado e Municpios podem instituir impostos, taxas e contribuio para
melhorias.
Art. 148 a Unio pode instituir emprstimos compulsrios.
Art. 148 a Unio pode instituir contribuies (tributos funcionalizados, so
diferentes dos impostos arts. 153,155 e 156) como instrumento de sua
atuao nas reas sociais. Contribuies
Contribuies de carter preventivo
Art. 149 Estado e Municpios podem instituir previdencirios conforme...
COMPETNCIAS:
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os
seguintes tributos:
I - impostos;
II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou
potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou
postos a sua disposio;
III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
1 - Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados
segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria,
especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os
direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades
econmicas do contribuinte.
2 - As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos
compulsrios:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de
guerra externa ou sua iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse
nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b".
Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo
compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou sua instituio.
Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de
interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou
econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o
disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6,
relativamente s contribuies a que alude o dispositivo.
1 Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios instituiro contribuio, cobrada
de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio de que
trata o art. 40, cuja alquota no ser inferior da contribuio dos servidores titulares
de cargos efetivos da Unio.
2 As contribuies sociais e de interveno no domnio econmico de que trata
o caput deste artigo:
I - no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao;
II - incidiro tambm sobre a importao de produtos estrangeiros ou servios;
III - podero ter alquotas:
a) ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o valor da operao
e, no caso de importao, o valor aduaneiro;
b) especfica, tendo por base a unidade de medida adotada.
3 A pessoa natural destinatria das operaes de importao poder ser
equiparada a pessoa jurdica, na forma da lei.
4 A lei definir as hipteses em que as contribuies incidiro uma nica vez.
Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na
forma das respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao pblica, observado o
disposto no art. 150, I e III.
Pargrafo nico. facultada a cobrana da contribuio a que se refere o caput, na
fatura de consumo de energia eltrica.
ESPCIES TRIBUTRIAS:
Impostos, taxas, contribuies, contribuies de melhorias e emprstimos
compulsrios.
Cuidar com o artigo 5 do CTN que lista apenas trs tributos, hoje no mais
assim.
O artigo 3 do CTN conceitua o que tributo:
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor
nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei
e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Isso s assim pq a CF definiu. Tributo receita pblica, o que o Estado
definiu para o desenvolvimento da sociedade. Obrigao pecuniria
prestao em direito.
Tributo obrigao Ex Legis a caracterstica da lei a generalidade e a
cogncia, mas aqui temos muito mais do que isso, no importa a vontade do
contribuinte conseqncia prtica: se tenho uma dvida e posso fazer um
parcelamento, o preenchimento do parcelamento implica em confisso de
dvida, irrevogvel, irretratvel...Mas no pq confessou que est impedido de
discutir judicialmente, os efeitos jurdicos dos fatos posso discutir por que
tributo obrigao ex legis. No adianta o fisco alegar que no pode discutir
por que j confessou, no importa a vontade, ele no deve por que assinou
uma confisso, mas por que a lei diz que ele deve.
Temos jurisprudncia a respeito, posso confessar e noutro dia entrar com uma
contestao, pois o Estado no tem o direito de cobrar algo que no est na lei.
Art. 123 do CTN:
Art. 123. Salvo disposies de lei em contrrio, as convenes particulares,
relativas responsabilidade pelo pagamento de tributos, no podem ser opostas
Fazenda Pblica, para modificar a definio legal do sujeito passivo das
obrigaes tributrias correspondentes.
As convenes particulares no interessam, no importa se tem contrato
dizendo que o outro tem q pagar, ex. contrato de locao diz que deve pagar o
IPTU o locatrio, isso s vale entre as partes, se o locatrio no pagar o
Municpio vai cobrar o dono do imvel. Isso diz a lei, que quem deve pagar o
tributo o proprietrio...
FGTS encargo trabalhista, no tributo, receita do trabalhador, pode at
ser destinado ao sindicado PJ sem fins lucrativos q tem finalidade pblica, ou
o SENAE, pq uma finalidade pblica, o dinheiro vai p l...
AULA 15/08/14 - ESPCIES TRIBUTRIAS
1 IMPOSTOS IPTU, ICMS, IPI, IPVA, Imposto de Renda, de Importao e
Exportao tudo est na CF 88. Os impostos so tributos que gravam
riquezas do contribuinte. O fato gerador da obrigao tributrio, previsto em lei,
algo que diz respeito ao contribuinte, no vinculado a nenhuma atividade do
Estado. Algum tem renda e por isso tem que pagar! Fatos que podem gerar
obrigaes tributrias por estarem previstas na lei...existe distino entre fato
gerador vinculado e no vinculado. Os fatos geradores do imposto vinculados
ou no tem como referencia a atividade estatal especfica relativa ao
contribuinte. Os impostos no so vinculados atividade estatal, o Estado no
participa da gerao de renda, a renda do indivduo.
Porm algum tributo tem atividade vinculada atividade estatal, nas taxas o
fato gerador a prestao do servio pblico prestado pelo Estado, ex. qdo
solicito a emisso de passaporte, o Estado cobra por que vai ter que expedir o
documento. A taxa tributo vinculado a atividade estatal, diferente do imposto
daquele que rico e deve pagar por isso.
Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo FATO
GERADOR da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la:
Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem POR FATO gerador uma situao
independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.
O professor no gosta dessas definies por que eles definem pela negativa e
precisamos saber o que !
Tambm podemos verificar a destinao do produto do imposto, que pode ser
vinculada ou no vinculada. O produto (dinheiro) que arrecadei vinculado ou
no a alguma atividade especfica?
Decreto 2416/40
CF 88, artigo 167, IV - Art. 167. So vedados: IV - a vinculao de receita de impostos
a rgo, fundo ou despesa, ressalvadas a repartio do produto da arrecadao dos
impostos a que se referem os arts. 158 e 159, a destinao de recursos para as aes e
servios pblicos de sade, para manuteno e desenvolvimento do ensino e para
realizao de atividades da administrao tributria, como determinado,
respectivamente, pelos arts. 198, 2, 212 e 37, XXII, e a prestao de garantias s
operaes de crdito por antecipao de receita, previstas no art. 165, 8, bem como o
disposto no 4 deste artigo;
O Estado no pode dizer para onde ir destinar os impostos, eles so
arrecadados para dar conta do oramento dos projetos que sero
apresentados. Essa norma existe para que haja liberdade para estabelecer um
programa de governo. Os impostos por fora na norma constitucional vo na
linha de que possa se aprovar um oramento para cada ano. O produto
tambm no vinculado, se for vinculado o imposto no vale. Ex. o Estado de
MG cobrava 18% de imposto, quiseram aprovar uma lei para cobrar 19%, os
contribuintes no queriam. Da fizeram uma lei dizendo que iriam aumentar o
imposto para aplicar o dinheiro em saneamento bsico! Isso no pode,
inconstitucional, pois no tem suporte de validade. O STF disse que isso no
vale, todos continuariam pagando os 18%.
Eu pago IPVA no para arrumar buracos na rua, pode servir para pagar um
professor ou outra despesa. Nada tem a ver com conserto da rua, tem a ver
com a riqueza do proprietrio do veculo que pode contribuir para o Estado.
O imposto uma forma de redistribuio de renda, atender a quem precisa, a
quem no tem. O imposto no tem carter comutativo.
2 TAXAS - Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito
Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm
como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva
ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte
ou posto sua disposio.
A taxa tributo cujo fato gerador vinculado! Ou exerccio de poder de polcia
administrativa (art. 78 CTN) ou um servio pblico especfico e divisvel,
prestado ou posto a disposio.
Art. 78. Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica que,
limitando ou disciplinando direito, intersse ou liberdade, regula a prtica de ato
ou absteno de fato, em razo de intresse pblico concernente segurana,
higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao
exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao
do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos
direitos individuais ou coletivos.
EXERCCIO DO PODER DE POLCIA = FISCALIZAO. Qdo o Estado exerce
o poder de polcia especificamente realizado em prol de determinada pessoa,
ele pode cobrar do fiscalizado. Ex. todo o estabelecimento que vende alguma
coisa por kg ou litro precisa ter uma aferio peridica para verificar se a
balana ou a bomba de gasolina est funcionando corretamente. Para evitar
roubos existe a fiscalizao, o Estado vai para verificar e no para multar, mas
esse ato de fiscalizar d ensejo a cobrana de taxa. Caso a bomba de gasolina
esteja funcionando incorretamente, deve-se aplicar a multa. Tributo no se
cobra pelo cometimento de ato ilcito, e sim pela fiscalizao que pode concluir
que o sujeito est obedecendo todas as normas.
SERVIO PBLICO ESPECFICO E DIVISVEL: ex. o sujeito vai fazer a
segunda via da carteira de identidade, o cidado vai pagar a taxa da expedio
do RG, uma contrapartida a atividade estatal. Quando consigo verificar para
quem destinado o benefcio, ento que cada um pague o preo pelo que lhe
beneficia! A taxa tem carter comutativo!* (Diz-se do que possvel trocar,
converter ou permutar)
Quando eu cobro o preo de um produto presume-se que vinculado.
NORMA TRIBUTRIA IMPOSITIVA: (institui tributos) pode ser
di vidida em duas partes. Tem um antecedente ou hiptese ou um
conseqente ou prescrio!
Antecedente: aspecto material (o que?), temporal (quando?) e
espacial (onde?)
- tem como conseqncia jurdica:
Aspecto pessoal: (quem?) Aspecto quantitati vo: (quanto?)
Ex.1 - Imposto sobre propriedade urbana: (o que?) gera a obri gao
de pagar tributos o fato de ser proprietrio! (quando?)Ser
proprietrio d ao legislador a opo de decidi r em que data ser
necessrio pagar o imposto! Pode ser no dia 01 de janeiro de cada
ano, se o proprietrio for proprietri o ter que pagar. (onde?) No
terri trio do Municpio onde fica a propriedade e est instituindo o
tributo. O proprietrio obri gado a pagar! Ele o titular da renda!
(quanto?) um percentual do valor do i mvel, deve medi r a ri queza do
sujeito para cobrar. A base de clculo o valor venal, mas a
prefeitura no pode entrar na minha casa para verificar o valor, ento
se usa um valor referencial. Faz uma tabela em uma planta fiscal de
valores. Ento a lei estabelece o percentual 0,85 a 1%(um por cento
muito caro. Ainda bem que a planta de valores bastante
defazada...
Ex. 2 taxa de recolhimento de li xo (o que?) servio de recolhimento
de li xo. (quando?) 01/01. (onde?) No Municpio. (quem?):
proprietrio! (quanto?) valor cobrado do custo do servi o.
3 CONTRIBUIES
4 CONTRIBUIES DE MELHORIAS
5 EMPRSTIMOS COMPULSRIOS
No existe nenhum emprstimo compulsrio novo sendo cobrado hoje, temos
somente os antigos. Os emprstimos compulsrios contribuies de melhoreias
- Eles existem mas na prtica no so institudos. Todos so tributos...
CARACTERSTICA - chamado de emprstimo compulsrio pq h uma
promessa de restituio, mas j tiveram emprstimos compulsrios que no
foram devolvidos e tiveram que entrar na JUSTIA para cobrar. Se o
emprstimo compulsrio em dinheiro, a restituio deve ser em dinheiro. J
teve tempos que no era assim, pegava em dinheiro e depois devolvia em
ttulos de capitalizao ou aes. O STF regulamentou que deve ser dinheiro!
Art. 148 da CF
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos
compulsrios:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de
guerra externa ou sua iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse
nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b".
Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio
ser vinculada despesa que fundamentou sua instituio.
Emprstimo compulsrio s se justifica para dar conta de caso de guerra, de
calamidade ou de investimento urgente e relevante para o pas. um tributo
que vem para dar meios do Estado lidar com uma dessas situaes.
No governo do FHC tivemos um apago! Ali foi necessrio o enfrentamento da
questo. Poderia ser institudo emprstimo consultrio, mas resolveram de
outro modo, mudou o perfil incentivando iniciativa privada a investir nesse
setor! Mas a situao ensejaria o emprstimo compulsrio vlido.
Antes de 88 o emprstimo compulsrio servia para a aquisio e controle do
dinheiro privado tiravam o poder aquisitivo das pessoas pondo desculpa na
inflao.
CONTRIBUIO DE MELHORIA em desuso, competncia exclusiva da
UNIO, so ela pode estabelecer, mas atualmente no h nenhum sendo
cobrado. Ele mto pouco utilizado, decreto lei 195/1966, que traz as normas
gerais de contribuies de melhorias, uma lei de normas gerais. lei
ordinria assim como o CTN, depois dele s com lei complementar!
um tributo deificil de ser institudo, pq um tributo complexo. Ex. qdo o
Estado realiza uma obra pblica (interesse pblico), elas podem gerar um
particular beneficio para determinadas pessoas, qdo eu tiver uma obra
associada a valorizaao imobiliria estara criada a situao para que o ente
poltico institua a contribuio de melhoria das pessoas que foram beneficiadas
por essa obra. Nem todas as obras publicas beneficiam as pessoas, algumas
se justificam pelo todo, mas podem prejudicar o proprietrio e desvalorizar o
preo imobilirio. Uma obra que beneficia quem mora na regio, reas da
cidade que no tem calamento, rede de esgoto, os imveis vo ser
valorizados pois passam a ter condies de habitao muito melhores. As
obras boas so frutos das presses das pessoas. A Associao de Bairro entra
em contato com o prefeito e pergunta: se colocarmos o material? Da ele
concorda, dem o material e eu mando o pessoal. O Estado faz a obra e impe
um tributo para que as pessoas contribuam. Tem que haver valorizao
imobiliria atravs de obra pblica, no pode decorrer de investimento privado!
No um tributo comum e tem poucas institudas!
LIMITE INDIVIDUAL matria tratada no art. 81 e 82 do CTN, alem do decreto
citado anteriormente. S posso cobrar de cada um no mais do que o valor da
valorizao, no posso ir alm.
LIMITE TOTAL no mais que o custo total da obra para cobrar do conjunto
beneficiado.
IMPOSTOS, TAXA E CONTRIBUIES
Imposto - O fato gerador no vinculado a nenhuma atividade estatal
especificamente relacionada ao contribuinte. Para estabelecer o que imposto
no posso partir daquilo que ele no !
Revela a capacidade contributiva de uma pessoa assim possvel medir e
buscar percentual para fazer frente as despesas publicas
Justia distributiva!
Art. 187, 4 - o produto no pode ser afetado (vinculado) a rgo, fundo ou
despesa, cobrado de quem rico pq rico p fazer o necessrio.
As TAXAS tem fato gerador vinculado a atividade estatal: servio pblico
especfico e divisvel, ou exerccio do poder de policia.
JUSTIA COMUTATIVA tem carter contraprestacional ou sinalagmtico. O
que distingue a taxa do preo pblico a compulsoriedade. O Supremo diz que
a gua e a energia eltrica so preos pblicos, aqui h um trao de
voluntariedade, uso conforme minha necessidade. Agora na emisso de um
passaporte no tenho trao de voluntariedade nenhuma, esse no preo
pblico.
SMULA 545 DO STF Compulsoriedade! Preos de servios pblicos e
taxas no se confundem, porque estas, diferentemente daqueles, so
compulsrias e tem sua cobrana condicionada a prvia autorizao
oramentria, em relao a lei que as instituiu.
Quando a taxa olha p atividade estatal critrio de justia comutativa, o valor a
ser cobrado aquele que guarde uma equivalncia razovel com o custo do
servio. Se o que enseja a atividade estatal, vou fazer frente ao custo da
atividade estatal! Aqui no olho para a riqueza do contribuinte!
Entretanto, os cartrios cobram emolumentos conforme o valor dos bens! As
custas judiciais tambm so taxas e cobram de acordo com o valor da causa!
Isso absurdo, pq taxa pela prestao jurisdicional!taxa deve medir o
trabalho e no a riqueza do contribuinte em tese!
AULA 21/08/14
CONTRIBUIES E TAXAS
O CTN no art. 4 diz que a natureza jurdica do tributo se identifica pelo fato
gerador, so irrelevantes a denominao legal. No pq diz que taxa que
assim , o que importa so as caractersticas. A destinao relevante,
embora no dispositivo diga que no, ele est revogado. A finalidade relevante
pq o art. 149.
A norma competncia tributria (art. 149) importante.
Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais,
de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias
profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas
respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e
sem prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a
que alude o dispositivo.
Caracterstica constitucionais dos tributos.
A finalidade um critrio de validao constitucional. Ficou em aberto a
materialidade e a base econmica. Base econmica no sentido tributvel, s
encontrava restries no art. 195 que hoje foi mudado. Havia contribuies do
empregador sobre folhas de salrios, faturamento e lucro contribuies de
seguridade social. A emenda constitucional n. 33 de 2001, criou o parag.2 do
art. 149 e estabeleceu as bases econmicas para as contribuies em geral.
As contribuies sociais e interventivas incidiro sobre o valor da operao,
faturamento ou receita e se na importao o valor aduaneiro, o valor do
produto importado posto aqui no pas, no porto brasileiro. Qdo surgiu a cf a
competncia era estabelecida com base na finalidade exclusivamente, hoje no
mais assim. S podem se institudas tributaes para certas finalidades.
A contribuio um tributo que grava determinadas riquezas, ex. folha de
pagamento (do empregador), faturamento e lucro (empresas), valor da
operao (negcio jurdico). Isso diz respeito ao Estado e sua atividade? No,
est olhando para as pessoas que sero tributadas, assim esse fato gerador
no-vinculado. Pq a cf fala em riquezas do contribuinte...nesse ponto mto
parecido com impostos, a diferena q elas tem finalidade especfica. O IR da
PJ, e a contribuio social sobre o lucro tem finalidade de seguridade social,
ambos incidindo sobre o lucro das empresas. O fator gerador no diferente,
pode ser igual! Ento os fatos geradores so no vinculados. S pode instituir
se para determinadas finalidades estabelecidas pela prpria cf em carter
exaustivo. O nosso sistema tributrio todo amarrado na cf 88, permite o
exerccio de tributao mas dentro de modelos pr-estabelecidos e rgidos. So
numerus clausus ( nmero fixo que determina a quantidade)
A contribuio tem um requisito que se chama referibilidade (que possui
destinao certa), ou seja, vinculado. H algumas atividades que o Estado
realiza dizem respeito a determinados grupos de pessoas. A OAB estabelece
tributo para quem quer exercer a profisso, assim como as demais profisses
tambm cobram. Se fosse cobrar de todos por um rgo apenas, seria um
imposto! As contribuies so cobradas de pessoas que tem capacidade. A
referibilidade significa se referir a determinado grupo de participao! A
contribuio no tem carter contraprestacional, a taxa especfica!
Existe contribuio que visa fomentar o desenvolvimento de tecnologia
nacional, contribuio sobre royalts cobrada de empresas que compram
tecnologias fora para se beneficiar aqui dentro. O legislador decidiu que essa
pessoas iriam custear o desenvolvimento de tecnologia nacional. Faz sentido,
h uma idia de grupo, parte, ainda que seja de interesse de todo mundo.
PROBLEMAS:
a seguridade social: sade, assistncia e previdncia. A sade e a previdncia
envolvem muito dinheiro. So essenciais a sociedade e enorme a qtdade de
recursos que precisa-se para isso, que a cf disse que para essa finalidade
pode-se cobrar de todos. Art. 195 forou a uma referibilidade ampla, global:
Art. 194. A seguridade social compreende um conjunto integrado de aes de iniciativa
dos Poderes Pblicos e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos
sade, previdncia e assistncia social.
Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e
indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies
sociais: (...)
Essa uma exceo que no deve nos confundir! INCRA INSTITUTO NACIONAL DE
COLONIZAO E REFORMA AGRRIA. Desapropria os latifundos, divide e todos viram
donos das terras. A contribuio ao INCRA (f social da propriedade rural), que se no for
cumprida o dono pode ser desapropriado, tenho alguns limites a livre ao dos agentes
econmicos, no posso fazer o que quero, a propriedade tem dever, se no produzo estou
intervindo no mundo econmico. Isso no interessa a todos os cidados, entretanto, todos
pagam contribuio para o INCRA, todas as Pessoas Jurdicas! Essas empresas entraram na
Justia e comearam a alegar que nada tinham a ver com isso, pois nem sabiam quem era o
INCRA. O Estado disse que no tem problema, no precisa ser beneficiado para ser
contribuinte. Ento precisa o que? O Estado livre pra cobrar imposto como quiser? Os
Tribunais dizem que contribuies de domnio econmico no precisam vir de beneficiados!
Absurdo!
CONTRIBUIES:
SOCIAL o que social do ponto de vista da cf? Juridicamente a coisa que a prpria
contribuio diz que social, ttulo ...da ordem social (art. 192). Ali vamos encontrar a
seguridade que abrange sade, assistncia, previdncia. (...)educao, cultura, desporto,
comunicao social, cincia e tecnologia, indgenas, meio ambiente, etc... constitucionalmente
social.
DE INTERESSE DE CATEGORIA PROFISSIONAL OU ECONMICA contribuies sindicais
e anuidades dos Conselhos de fiscalizao profissional, diz respeito a certos setores.
INTERVENTIVA que tipo de interveno de domnio econmica justificada juridicamente?
Ordem Econmica (art. 170 e segs.da CF). Principio da funo social da propriedade. Tem que
ver qual a interveno se justifica!
ILUMINAO PBLICA
27/08 falou sobre presdio de segurana mxima
Competncia tributria
Normas

28/08/14
As imunidades so normas de competncia em sentido negativo postas no
texto constituicionais, so limitaes do poder de tributar. H valores por detrs
das normas de imunidade, visam cumprir uma funo de garantia. Existem
algumas dessas imunidades que asseguram ou garantem direitos
fundamentais e outras e a forma federativa de estado. O que a norma
constitucional que diz ser vedado constituir impostos sobre o templo de
qualquer pblico? uma homenagem as pessoas que vo ao templo, uma
imunidade que compe o estatuto jurdico constitucional do direito fundamental
de crena. No se podem cobrar impostos de livros, jornais, pq isso faz parte
da nossa liberdade de expresso. Isso para no usar o tributo para encarecer
a informao. Imunidade dos entes polticos, no d pra cobrar imposto dos
entes do Estado, da Unio! Imunidade recproca. As normas constitucionais
so clusulas ptreas quando a servio de direitos fundamentias.
H imunidades que no tem a dimenso de valor das clusulas ptreas, p ex.
diz que no se cobrar imposto sobre importao, benefcio fiscal. So normas
de competncia, p ex. o dispositivo q diz q a UNIO pode instituir imposto de
renda. As normas de competncia por si s no so clusulas ptreas.
As leis tributrias impositivas de tributos so prospectivas, elas operam para o
futuro. Deve haver um conhecimento antecipado da lei tributaria nova, a lei vem
hoje para produzir efeitos no ano que vem o que chamamos de ...art. 5 da cf
como direitos fundamentais. As limitaes constitucionais dos direitos
fundamentais so clausulas ptreas. Imunidade as vezes , dos livros, dos
templos, recproca sim, da exportao no .
IMUNIDADES OBJETIVAS ART. 150, d Tenho imunidade dos livros e
jornais, objetiva pq est referido a um objeto e no a uma pessoa. Somente
os livros so imunes, no as editoras, elas tem que pagar tal qual as outras
empresas IR, no paga o ICMS. Os autores no so imunes, eles tem que
pagar imposto de renda. As clusulas ptreas a servio de direitos
fundamentais interpreto de maneira ampla, as demais no.
Tivemos um precedente do tribunal,art 139 da cf, estabeleceu a imunidade das
receitas da exportao, h algumas contribuies que poderiam reincidir, o PIS
e COFINS, como esto imunes, no pode cobrar COFINS, as empresas
exportadoras foram ao judicirio dizer que pagam contribuio social sobre o
lucro e o CPMF, e qdo obtenho a receita eu tenho que mexer no valor, da
incide o imposto. Eles disseram que no queriam pagar esses outros. Ento o
Tribunal disse que no, que as outras so tributos sobre lucros e outras fontes.
Aquela imunidade objetiva, e no subjetiva das empresas de exportao.
No incide ICMS na sada do produto pro exterior afasta as tributaes. Mas
qdo temos importao a previso constitucional diz que incidir imposto sobre
a importao IPI, exportamos sem tributos.
IMUNIDADES SUBJETIVAS
So imunes os entes pblicos e autarquias no pode incidir imposto sobre
patrimnio, renda ou servios dos entes polticos. subjetivo ou objetivo?
Quais os impostos sobre patrimnio? IPTU, IPVA, ITR (propriedade territorial
rural). Impostos sobre servios? ICMS (circulao de mercadoria ou prestao
de servios). Imposto de importao, IOF sobre importao de cambio e
seguros. ITBI, compra e venda de imveis? Esto fora da imunidade
constitucional? um dilema interpretativo! Os entes polticos so imunes aos
impostos, interpretao do Supremo Tribunal.
03/09
PROVA:
TRIBUTO-TRIBUTAO
FISCALIDADE-EXTRAFISCALIDADE
CONCEITO DE TRIBUTO
ESPCIES TRIBUTRIAS
COMPETNCIA TRIBUTRIA
IMUNIDADES
DEVER FUNDAMENTAL DE PAGAR TRIBUTO = DEVER FUNDAMENTAL DE
COLABORAO COM A TRIBUTAO
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
IMUNIDADES ESPECFICAS
IMUNIDADES GENRICAS art. 150, inciso VI da CF, com quatro alneas
sendo que desde j pode-se dizer: vedada a instituio de impostos sobre:
regras proibitivas de instituio de impostos, tem um rol:
a) Imunidade recproca no pode sobre patrimnio, renda ou servios uns
dos outros para os entes polticos, veda a Unio, o Estado e os Municipios de
instituir impostos uns sobre os outros. Garantia de autonomia dos entes
federados. Tem uma ampliao no 2, para as autarquias e fundaes.
IMPOSTO DE PATRIMNIO? O STF disse que p preservar os entes polticos
de impostos, eles so destinatrios de impostos, no faz sentido cobrar deles,
qquer imposto cobrado deles prejudicaria o servio desses entes polticos.
Imagine se o municpio tivesse q pagar imposto de importao, ao pagar uma
mquina perderia dinheiro pblico que pode ser aplicado noutra coisa. Ento as
imunidades alcanam quaisquer impostos, pois o pagto submeteria os
municpios a fiscalizao p parte do Estado e Unio, e comprometeria seu
desenvolvimento. Alcana tambm as Pessoas Jurdicas de Direito Pblico.
Qdo a CF traz o titulo Ordem Economica, art. 173 diz que o Estado no deve
se meter nos assuntos econmicos de mercado, a menos que o mercado no
esteja dando conta. Empresas pblicas e sociedades de economia mista, que
so pessoas jurdicas especiais, tem personalidade jurdica de direito privado e
utilizado pela Estado para atuar subsidiariamente na rea econmica.
Existem necessidades que faz com que o Estado se meta onde no deveria.
Se as empresas privadas vierem e atuarem melhor. 173, 2, se tiver que
atuar tem essas entidades que vo atuar, essas PJs no podem ter privilgios,
eu to pq o mercado no ta, se tiver privilgio, o mercado nunca disputar. Ex.
Banco do Brasil, CEF, disputa mercado com Ita! preciso ter regime jurdico
para isso. A CF probe que haja privilgios para empresas de economia mista.
Se estou falando de empresas pblicas elas so imunes, o Estado atuando.
Mas algumas empresas publicas como PETROBRAS, BCO DO BRASIL...Mas
tem outras que so estranhas: CORREIOS: empresa que atua sobre um
monoplio, a INFRAERO, que atua na fiscalizao, no tem concorrncia.
GRUPO HOSPITALAR CONCEIO: CONCEIO, CRISTO REDENTOR E
FMINA, o Estado estava com execuo contra o grupo, que a princpio era
uma sociedade annima, foi desapropriada em 99% de suas aes, ningum
sabe o que ! Estavam querendo cobrar imposto do grupo, mas a UNIO que
est atuando pela sade da sociedade, est prestando servios de sade! No
mercado, no disputa mercado, at pq a CF diz q a sade servio pblico,
direito constitucional. O STF disse que no faz sentido o Estado RS cobrar
imposto desse grupo pq UNIO. CASA DA MOEDA, UNIO. No tem os
pressupostos de Mercado, regime de direito privado.
So servios tpicos, as vezes como monoplio no disputa mercado, no h
concorrncia, ento o STF alargou dizendo que existem entes que no so
polticos mas como se fossem, preservou o valor que est pro trs da
garantia. 3 e 4- as imunidades dizem respeito as atividades tpicas q esto
desenvolvendo, mas se a empresa pblica atua no Mercado, ento Regime
Jurdico de Direito Privado.
b) Os templos de qualquer culto enquanto espaos de manifestao de crena,
se a igreja compra rede de TV, mas se ela tiver atividade comum e fizer
propaganda, deixa de ser atividade religiosa e passa a incidir tributos. As
imunidades esto presentes quando est presente o fim que justifica.
c) dos partidos, sindicatos, entidades assistenciais, entidades educacionais
sem fins lucrativos.
Se a instituio for beneficente, tem imunidade das contribuies sociais, art.
195 7
Observados os requisitos de lei qdo a CF diz lei leia-se lei ordinria, pois a Cf
diz o q complementar. Mas o art. 146,2 diz que...
O STF vai dizer que pelos dois, os Requisitos materiais so estabelecidos por
lei complementar, art. 14 CTN, a entidade no pode distribuir lucro, nem
remunerar diretor. Investe integralmente no pas, no pode mandar dinheiro pra
fora, tem que ter contabilidade regular para fiscalizao.
Requisito formal diz respeito a documentos, tem q ter certificado de entidade
assistencial, o legislador pode estabelecer requisitos, se regula por lei
ordinria.
Tenho dois nveis legislativos concorrendo para a regulamentao disso.
d) livros, jornais, peridicos livro eletrnico como se fosse um livro qquer.
e) fonogramas e videogramas CDs e DVDs de msicas, tbm so imunes:
imunidade nova, no paga impostos.
04/09
DEVER FUNDAMENTAL DE PAGAR TRIBUTO
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
LEI OBRIGAO DE PAGAR TRIBUTO
Ns temos como contrapartida da estrutura do Estado o dever fundamental de
pagar tributos, no mesmo nvel dos nossos direitos, nossas obrigaes estaro
sempre promovidas. Questo valorativa, axiologia, isso estruturante para o
nosso estado, isso devido em nvel elevado. A partir dessa aceitao de que
assim mesmo, fundamental, de que a partir da capacidade econmica
encontramos capacidade contributiva. O constituinte especificou as expresses
de riqueza reveladoras de capazes contributivas, o legislador cumpre a
garantia da legalidade e impe os tributos existentes.
No entorno da obrigao de pagar tributos h outras obrigaes inerentes que
so to importantes quanto eles, pq preciso ter meios de controle, assim temos
mtas normas que visam dar meios de fiscalizao e de exigncias de tributos.
As outras obrigaes simplesmente esto a, obrigao de prestar declarao,
p quem contribuinte, p quem no contribuinte, de emitir docs., de manter
livros, de prestar informaes a Receita qdo exigidos, de emitir nota e cupom
fiscal, transporte de mercadoria sempre com nota, obrigaes do empregador.
A empresa tem q calcular o Imposto de Renda de cada funcionrio e j
desconta da folha. Obrigaes de reteno, de recolhimento, por pessoas q
esto so auxiliando. Algumas pessoas tem q suportar os impostos de outros,
ex. diretor gerente ou representante de Pessoas Jurdicas, quando incorrer em
infrao! Se ele agir com diligencia jamais ter q responder com seu
patrimnio. Tenho obrigaes de diligencia, ex.tabelio obrigado a exigir
tributo, atravs de docs.
A maior parte dessa obrigaes do STJ diz que as obrigaes formais
instrumentais, meros deveres, sem contedo econmico, emitir um doc...mto
cuidado quando ler e antes do substantivo tiver a palavra MERO, MERA,
SIMPLES, isso significa que algum quer tirar a importncia...O STJ diz que
essas obrigaes formas so to desimportante que basta estar previsto na
legislao tributria, qualquer norma, de qualquer hierarquia. Isso no
compreensvel, pq a CF diz que ningum obrigado a fazer ou deixar de fazer
a no ser por fora de lei. Ora, a minha liberdade mto mais importante que
meu patrimnio...significa q se o Ministro baixar uma portaria ele nos obriga!
Isso ocorre pq a legislao tributria uma baguna.
DEVER FUNDAMENTAL DE RECOLHER TRIBUTOS ALEXANDRE
CARDOSO, 2014.
CAPACIDADE COLABORATIVA DO PROFESSOR: tem um trabalho com
trs partes, dever de colaborao, capacidade de colaborao, obrigaes de
colaborao.
Se eu sou responsvel por manter o Estado, e as outras obrigaes so to
importante quanto, tambm tenho o dever de colaborar com as informaes.
DEVER FUNDAMENTAL DE PAGAR TRIBUTOS DEVER DE
COLABORAO! As riquezas justificam e limitam a tributao, nossos direitos
e liberdades no podem ser anulados. A imposio de tributos se justifica
quando identifica a capacidade contributiva e coloca dentro de limites
tolerveis. A capacidade de colaborar com o fisco se revela atravs do
montante da renda que recebo e informo ao fisco. Se eu vejo que algum paga
salrio pode calcular o tributo e repassar para os cofres pblicos! Capacidade
aptido, os adv.tem q ir ao dicionrio toda a hora, capacidade poder,
possibilidade de, ter condies de, pode, consegue, capacidade contributiva
aptido para colaborar com o fisco. Capacidade colaborativa de colaborar,
no de pagar, fazer coisas para viabilizar a colaborao.
A lei pode estabelecer o pagamento do tributo a 3 pessoa, ele no o fisco
nem o contribuinte. Ser que a lei pode mesmo obrigar uma pessoa a pagar a
conta da outra? No! No posso ter obrigaes arbitrrias, qdo o cdigo diz
isso, afirma que tem que ser vinculado ao fato gerador da contribuio. Ex.
empregador, em relao ao empregado, o diretor em relao a empresa
dirigida. Se as obrigaes forem inadimplidas ser cobrado.
Para a tributao existir tem q ser responsvel, participar do negocio. Se eu
tiver capacidade de colaborao o legislador pode me obrigar a pagar, todas as
informaes, documentos, retenes, livros, etc! se na prestar a colaborao a
conseqncia multa! A pessoa que descumpre a colaborao tem o dever de
pagar a conta tributria. Se o cara no tem condies de assegurar o
pagamento do tributo no tem como obrigar, tem como cobrar que ele
administre diligentemente. Tudo o que no dever de pagar tributo est no
dever de colaborao, com fundamento na capacidade de colaborao.
Diversos e mltiplos fazeres que viabilizam a tributao.