CAPITULO 3 LAS FUENTES DEL DERECHO FISCAL

MEXICANO


3.2. CLASIFICACIN DE LAS FUENTES DEL DERECHO FISCAL MEXICANO

Tomando en consideracin el esquema jurdico que presenta nuestra legislacin federal,
podemos deducir que las fuentes formales del derecho fiscal mexicano, son las siguientes:

1. La ley.
2. El decreto-Ley.
3. El decreto-delegado.
4. El reglamento.
5. Las circulares.
6. La jurisprudencia.
7. Los tratados internacionales.
8. Los convenios interestatales o de coordinacin fiscal.
9. La costumbre.
10. La doctrina.
11. Los principios generales del derecho.

3.3. LA LEY


La ley se ha definido como la norma jurdica emanada del poder pblico
debidamente facultado para ello, (Poder Legislativo), con caractersticas de generalidad,
abstraccin y obligatoriedad.

La ley, es general. Porque sus disposiciones son aplicables no a determinadas
personas o actos, sino a un nmero indeterminado e indefinido de actos y personas.

La ley debe expresarse en trminos abstractos para aplicarse a casos concretos, cuyo
nmero el legislador: no pude prever, por lo cual hace abstraccin de ellos o sea la ley se
expresa en supuestos que de realizarse o producirse.

La ley, debe ser obligatoria y sancionada por la fuerza que administra el Estado, si no lo fuera
perdera su naturaleza coercitiva, o sea la posibilidad de obligar al cumplimiento de las normas
jurdicas con la fuerza del Estado.

La ley se ha considerado como la fuente formal por excelencia del derecho fiscal.

Se considera que es fuente formal del derecho fscal, porque de acuerdo con el contenido de la
fraccin IV del artculo 31 de la Constitucin Federal, nuestra obligacin de contribuir al gasto pblico
es en funcin de lo que dispongan las leyes que se expidan para tal efecto; o sea que la obligacin
deriva de lo que se establezca en una ley formal y materialmente legislativa, o sea expedida por el
Congreso de la Unin.

Ejemplo:
LISR
LIVA





3.4 EL DECRETO-LEY

Conjunto de disposiciones jurdicas, dictadas por el Poder Ejecutivo, en uso de las facultades
extraordinarias que le otorga la Constitucin Federal. Para hacer frente de manera rpida y fcilmente
a una situacin de emergencia que perturbe la paz pblica.

El artculo 49 de la Constitucin Federal, al efecto establece:

El Supremo Poder de la Federacin se divide para su ejercicio, en Legislativo,
Ejecutivo y Judicial.
No podrn reunirse dos o ms Poderes en una sola persona o corporacin ni
depositarse el legislativo en un individuo, salvo el caso de facultades extraordinarias al
Ejecutivo de la Unin, conforme a lo dispuesto en el artculo 29; En ningn otro caso,
salvo lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 131. Se otorgarn
Facultades extraordinarias para legislar.

A su vez el artculo 10 de la Constitucin Federal, establece:


En los Estados Unidos mexicanos todo individuo gozar de las garantas que otorga esta
Constitucin, las cuales no podrn restringirse, ni suspenderse. Sino en los casos y con
las condiciones que ella misma establece.

El artculo,29 de la propia Constitucin Federal, a su vez seala:
En los casos de invasin, perturbacin grave de la paz pblica o de cualquier otro que
ponga a la sociedad en grave peligro o conflicto, solamente el Presidente de los Estados
Unidos Mexicanos de acuerdo con los titulares de las Secretarias del Estado,
Departamentos Administrativos y la Procuradura General de la Repblica y con aprobacin
del Congreso de la Unin podr suspender en todo el pas o en un lugar
determinado las garantas que fuesen obstculo para hacer frente, rpida y fcilmente a la
situacin; pero deber hacerlo por un tiempo limitado, por medio de prevenciones
generales y sin que la suspensin se contraiga a determinado individuo. Si la suspensin
tuviese lugar hallndose el Congreso reunido, ste conceder las autorizaciones que estime
necesarias para que el Ejecutivo haga frente a la situacin, pero si se verificase en tiempo
de receso se convocar sin demora al Congreso para que las acuerde.

El decreto-Ley, constituye una excepcin al principio de la divisin de poderes, conforme al cual el
encargado de dictar las leyes aplicables a los gobernados, es el Poder Legislativo.

En los trminos del artculo 29 de la Constitucin Federal, cuando se suspenden las garantas individuales
se autoriza en el propio precepto constitucional al Poder Ejecutivo, para que ante situaciones consideradas
como graves para la seguridad pblica del pas, pueda asumir la responsabilidad de hacer frente a tal
situacin. Las medidas que dicte el Ejecutivo Federal con base en dicha autorizacin, mediante
prevenciones generales, reciben el nombre de decreto-Ley.

As se le denomina porque todas las medidas que dicte el Ejecutivo Federal revisten la forma de un
decreto presidencial y estn contenidas en disposiciones de carcter general, abstracto y obligatorio.

El objetivo que se sigue con esta autorizacin es dotar al Ejecutivo Federal, de las facultades
necesarias, para que pueda tomar las medidas indispensables para hacer frente, rpida y fcilmente,
sin obstculo alguno a la situacin de emergencia.






Si bien es cierto que el decreto-ley, no es fuente formal del derecho fiscal de manera permanente, tambin
lo es que no se le puede negar su importancia, porque su existencia deriva de contingencias difciles de
prever; de llegar a presentarse, provocan la expedicin de decretos-Ley, y en la medida en que dichos
decretos contengan disposiciones de carcter fiscal, en esa misma medida se consideran fuente del
derecho fiscal.

La nica ocasin en que se han suspendido las garantas individuales, desde que se encuentra vigente
la Constitucin de 1917 fue el 2 de Junio de 1942, por acuerdo del Consejo de Ministros del Gabinete
Presidencial del General Manuel vila Camacho.