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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y FINANCIERAS
CARRERA DE CONTADURA PBLICA




INTEGRANTES: ARUQUIPA MERCADO MARGARETH LIZY
MAMANI FUENTES ROMER CRISTOBAL
LIPA AJNO JUAN ANTONIO
ITURRALDE JURADO LIZ PATRICIA
PEREZ ALFARO ERIKA TELMA
DOCENTE: Lic. Sotomayor
PARALELO: A
GESTIN: 2014

La Paz-Bolivia
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Introduccin
En la Constitucin Poltica del Estado, establece que los Gobiernos Autnomos Municipales
rigen la potestad de crear y administrar sus tributos. La ley 154 establece que debe
comenzar con la creacin de tres impuestos de dominio municipal, los cuales gravan la
propiedad de bienes inmuebles, la de vehculos automotores terrestres y la transferencia
onerosa de la propiedad de ambos, tal como se encuentran vigentes hasta la fecha, con la
diferencia del tipo de ley que los ampara, toda vez que ya no estarn contenidos en una ley
de alcance nacional como la Ley de Reforma Tributaria N 843, sino en una ley de alcance
estrictamente municipal bajo la jurisdiccin del Gobierno Autnomo Municipal de La Paz.
Los elementos de cada uno de los impuestos municipales que se crean, identificando la
necesidad de la aprobacin y promulgacin de una Ley Municipal, para el ejercicio de la
potestad impositiva que; como se ha mencionado, la Constitucin Poltica del Estado y las
leyes emergentes de sta, le otorgan a las entidades territoriales autnomas, como la ley
012/2011 del Gobierno Autnomo Municipal de La Paz.
Los gobiernos Municipales y en especial el GAMLP podrn crear impuestos de dominio
municipal conforme a la Constitucin Poltica del Estado, a la Ley Marco de Autonomas y
Descentralizacin Andrs Ibez N 031 y a la Ley de Clasificacin y Definicin de
Impuestos y de Regulacin para la Creacin y/o Modificacin de Impuestos de Dominio de
los Gobiernos Autnomos N 154. Que tengan que ver con los siguientes hechos
generadores:
La Propiedad de Bienes Inmuebles Urbanos y Rurales con las limitaciones
establecidas en el artculo 394 de la Constitucin Poltica del Estado que incluyen del
pago de impuestos a la pequea propiedad Agraria y la Propiedad Comunitaria o
Colectiva con los Bienes Inmuebles que se encuentre en ellas.
La Propiedad de Vehculos Automotores Terrestres.
La Transferencia Onerosa de inmuebles y Vehculos Automotores por personas que
no tengan giro de negocio con esta actividad, ni la realizada por empresas
unipersonales y sociedades con actividad comercial
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La propiedad de bienes inmuebles urbanos y rurales, que excluyen del pago de impuestos a
la pequea propiedad agraria y la propiedad comunitaria o colectiva con los bienes
inmuebles que se encuentren en ellas.
La propiedad de vehculos automotores terrestres. As como la transferencia onerosa de
inmuebles y vehculos automotores por personas que no tengan por giro de negocio esta
actividad, ni la realizada por empresas unipersonales y sociedades con actividad comercial.
La afectacin del medio ambiente por vehculos automotores, siempre y cuando no
constituyan infracciones ni delitos y el consumo especfico sobre la chicha de maz.
Toda creacin y/o modificacin de impuestos por los gobiernos Autnomos Departamentales
y Municipales se sujetara a los principios tributarios de capacidad econmica de sus
contribuyentes, igualdad, progresividad, proporcionalidad, transparencia, universalidad,
control, sencillez administrativa y capacidad recaudatoria de la entidad territorial

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Marco terico
Para entender el tema de los impuestos Municipales del Gobierno Autnomo de La Paz he
aqu los siguientes conceptos

Hecho Generador o Imponible Marca el nacimiento de la obligacin tributaria, siendo
as uno de los elementos que constituyen el tributo.
Base Imponible o gravable es la unidad de medida, valor o magnitud, sobre la cual
se aplica la cuota a pagar
Alcuota valor fijo o porcentual establecido por ley que debe aplicarse a la base
imponible para determinar el tributo a pagar
Sujeto Activo es el Estado cuyas facultades de recaudacin, control, verificacin,
valoracin, inspeccionasen ejercidas por la administracin tributaria
Sujeto Pasivo es el Contribuyente o sustituto del mismo quien debe cumplir las
obligaciones tributarias establecidas.

En la actual Constitucin Poltica del Estado se ha ingresado a una nueva etapa en el mbito
tributario, en la que los Gobiernos Autnomos Municipales ostentan la potestad de crear y
administrar sus tributos, profundizando de esta manera la autonoma municipal y
superando las anteriores previsiones de esta materia que reservaban dicha potestad
nicamente al nivel central del Estado.
El ingreso a esa nueva etapa, precedentemente descrita, conlleva el necesario trnsito entre
la concepcin tributaria anterior y la actual constitucionalmente consagrada, siendo necesario
concluir la etapa anterior para profundizar la nueva a travs de la utilizacin de la facultad
legislativa municipal, tambin constitucionalmente prevista en el artculo 272 de nuestra
Norma Suprema, emitiendo leyes destinadas a cerrar ordenadamente la etapa anterior y
fortaleciendo la capacidad del Gobierno Autnomo Municipal de La Paz en este mbito, con
el propsito final de beneficiar a la comunidad.
La transicin a la que se hace referencia debe comenzar con la creacin de tres impuestos
de dominio municipal, de potestad y competencia exclusiva del Gobierno Autnomo
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Municipal de La Paz, los cuales gravan la propiedad de bienes inmuebles, la de vehculos
automotores terrestres y la transferencia onerosa de la propiedad de ambos, tal como se
encuentran vigentes hasta la fecha, con la diferencia del tipo de ley que los ampara, toda vez
que ya no estarn contenidos en una ley de alcance nacional como la Ley de Reforma
Tributaria N 843, sino en una ley de alcance estrictamente municipal bajo la jurisdiccin del
Gobierno Autnomo Municipal de La Paz.
Los elementos de cada uno de los impuestos municipales que se crean, se mantienen
intactos en comparacin con los que existan en la etapa anterior, identificando la necesidad
de la aprobacin y promulgacin de una Ley Municipal, para el ejercicio de la potestad
impositiva que; como se ha mencionado, la Constitucin Poltica del Estado y las leyes
emergentes de sta, le otorgan a las entidades territoriales autnomas, como el Gobierno
Autnomo Municipal de La Paz.
De esta manera se contar con impuestos de dominio y competencia exclusivos de este
Gobierno Autnomo Municipal sin provocar ningn impacto negativo en los contribuyentes ni
en la administracin tributaria municipal, velando por una adecuada relacin jurdica tributaria
entre ellos en esta etapa de transicin, requirindose una prxima etapa de anlisis que
permita observar las necesidades de cambio en estos impuestos.
Precisamente la etapa de transicin que se abre con este cambio de potestad legislativa que
pasa de la potestad nacional a la potestad de cada municipio, justifica con prontitud la
proyeccin de un programa de regularizacin voluntaria de adeudos tributarios municipales
que permita a los contribuyentes comenzar esta nueva etapa sin arrastrar deudas tributarias,
para una mejor aplicacin de esta Ley que est creando impuestos municipales, lo cual a su
vez facilita la administracin de los mismos.
La Ley Marco de Autonomas y Descentralizacin Andrs Ibez N 031 establece que la
creacin, modificacin o supresin de tributos por las entidades territoriales autnomas, en el
mbito de sus competencias, se realizar mediante leyes emitidas por su rgano legislativo,
previo informe tcnico que emita la instancia competente del nivel central del Estado, sobre
el cumplimiento de las condiciones establecidas y la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003
(Cdigo Tributario Boliviano) o la norma que lo sustituya.
La Ley N 154, dispone que con el informe tcnico favorable de la Autoridad Fiscal, los
gobiernos autnomos departamentales y municipales, a travs de su rgano legislativo y
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mediante ley departamental o municipal, segn corresponda, puedan aprobar el proyecto de
ley de creacin y/o modificacin de impuestos.
El artculo 17 de esta ley, seala que las normas, las instituciones y los procedimientos
establecidos en el Cdigo Tributario Boliviano o la norma que le sustituya, son aplicables en
la creacin, modificacin, supresin y administracin de impuestos por las entidades
territoriales autnomas. Asimismo, establece que los proyectos de ley que creen y/o
modifiquen impuestos, deben contener los siguientes requisitos:
El cumplimiento de los principios y condiciones establecidos en la presente ley y,
El cumplimiento de la estructura tributaria: hecho generador, base imponible o de
clculo, alcuota o tasa, liquidacin o determinacin y sujeto pasivo, de acuerdo al
Cdigo Tributario Boliviano.
En esta creacin, modificacin y/o supresin de tributos en el Gobierno Autnomo Municipal
se establece 3 estructuras tributarias fundamentales que son:
La Propiedad de Bienes Inmuebles Urbanos y Rurales
La Propiedad de Vehculos Automotores Terrestres
la transferencia onerosa de inmuebles y vehculos automotores

IMPUESTO ALA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES
Son sujetos pasivos las personas jurdicas y naturales y las sucesiones indivisas, propietarios
de cualquier tipo de inmuebles, incluidas tierras rurales obtenidas por ttulos ejecutoriales de
reforma agraria.
Los copropietarios de inmuebles colectivos de uso comn o pro indivisos sern
responsables del tributo por la parte que prorrata les corresponda.
NORMATIVA: Ley 843 art. 63- ley 1551 art. 20 de 20/04/94

QU GRAVA?
La propiedad de: bienes inmuebles
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QUIENES PAGAN?
Los propietarios de bienes inmuebles

QUINES NO PAGAN?
Los inmuebles de propiedad del gobierno nacional, las prefecturas departamentales,
los gobiernos municipales, y las instituciones pblicas.
Los inmuebles afectados a actividades no comerciales ni industriales propiedad de
asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente, tales
como religiosas de caridad, beneficencia asistencia social, educativa, cultural,
cientfica, ecolgica, artstica, sindical o gremial.
Los inmuebles para vivienda de propiedad de los benemritos de la guerra del chaco o
sus viudas y que les sirva de vivienda permanente, hasta su fallecimiento.
Normativa: ley1606 art. 52 y 53
CUL ES LA ALICUOTA?
La base imponible de este impuesto, est constituido por el avalu fiscal establecido en cada
jurisdiccin municipal en aplicacin de las normas catastrales y tcnico tributarias urbanas
y rurales emitidas por el poder ejecutivo.

QU FORMULARIOS SE DEBEN LLENAR?
Las alcaldas habilitan los formularios pertinentes.
FORMULARIO
F-1980 (INMUEBLES) DE LA MISMA ALCALDIA
F-302 (INMUEBLES ) DISTINTA ALCALDIA

IMPUESTO ALA PROPIEDAD DE VEHICULOS AUTOMOTORES (IPVA)
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Impuesto anual a los vehculos automotores de cualquier clase o categora: automotores,
camionetas, motonetas, motocicletas, mviles y cuadratracks.
QU GRAVA?
La propiedad de vehculos automotores.
QUIENES PAGAN?
Todas las personas jurdicas o naturales y las sucesiones indivisas, propietarios de cualquier
automotor.
Normativa: ley 1606 art. 58
QUINES NO PAGAN?
vehculos automotores de propiedad del gobierno central, prefecturas
departamentales, los gobiernos municipales y las instituciones pblicas (esta
franquicia no alcanza a los vehculos automotores de las empresas pblicas )
los vehculos automotores pertenecientes a las misiones diplomticas y consulares
extranjeras y a sus miembros acreditados en el pas.
CUL ES LA ALICUOTA?
La base imponible corresponde a los valores de los vehculos automotores ex aduana y los
que establezca anualmente el poder ejecutivo.
Se admite la depreciacin anual del 20% sobre saldos hasta alcanzar un valor residual
mnimo del 16.8% del valor del origen, que mantendr fijo hasta que el bien sea dado de baja
de la circulacin.

IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y VEHICULOS
AUTOMOTORES (IMT)

Estn comprendidos en el mbito de este impuesto las transferencias eventuales de
inmuebles, entendindose por tales operaciones de venta de dichos bienes, sea en forma
directa por el propietario o a travs de terceros , que hubiesen estado inscritos al momento
de su transferencia en los registros de derechos reales respectivos , inclusive las ventas de
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construcciones simplemente remodeladas o refaccionadas, cuando el inmueble hubiese
estado inscrito al momento de la transferencia en el respectivo registro de derechos reales.
Tambin forman parte del dominio tributario municipal las operaciones de venta de vehculos
automotores, sea en forma directa por el propietario o a travs de terceros, que hubiesen
estado inscritos al momento de la transferencia en los registros municipales respectivos,
salvo que se trate de primera venta, sea por el propietario. Importador, fabricante o
ensamblador, o a travs de terceros, en cuyo caso estas operaciones se considera que
forman parte del giro del negocio quedando gravados por el impuesto a las transferencias
establecido en el titulo VI de la ley 843

QU GRAVA?
Todas las Transferencias eventuales de inmuebles y/o vehculos automotores sobre las
segundas ventas o posteriores transferencias de inmuebles y/o vehculos automotores.
Normativa art. 7, ley 843

QUIENES PAGAN?
Propietarios que transfieren sus bienes inmuebles y/o vehculos automotores (cuando se
trata de su segunda o posterior venta)

QUINES NO PAGAN?
No pertenecen al dominio tributario municipal el impuesto a las transacciones que grava la
venta de inmuebles y vehculos automotores dentro su giro por cosas comerciales,
importadoras y fabricantes.
CUL ES LA ALICUOTA?
Se paga el 3%del monto total de la transferencia, aplicando sobre la base imponible
determinada, segn corresponda a la ltima gestin vencida, el que fuere mayor entre la
minuta de transferencia y el valor del monto de valuacin de acuerdo a los parmetros de la
escala impositiva de inmuebles y/o vehculos.
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QU FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
Al tratarse de un impuesto municipal, son las alcaldas las que establecen los formularios
para su cancelacin
Normativa. Articulo 2 decreto supremo 24054

FORMULARIO
F- 430
Y/O FORMULARIOS DE LA H.A.M.
CORRESPONDIENTE

CUANDO SE PAGA?
En los 10dias hbiles posteriores a la fecha del nacimiento del hecho imponible, que es la
suscripcin de la minuta de transferencia.
Normativa: articulo 8 decreto supremo 24054
Lo que el contribuyente debe saber:
en los casos en que la transferencia sea realizada con la intervencin de terceros
intermediario (inmobiliarias, casas de compraventa, permuta y/o consignacin de
inmuebles y vehculos automotores) no forman parte de la base imponible de este
impuesto, sean estos personas naturales o jurdicas, debiendo estos intermediarios
emitir la factura, nota fiscal o documento equivalente por la comisin recibida de
cualquiera o ambas partes.
el IUE establecido en el ttulo III de la ley 843 no es deducible contra el pago de
este impuesto.

PATENTES
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Las Patentes Municipales son establecidas conforme a lo previsto por la Constitucin Poltica
del Estado, y se pagan por el uso o aprovechamiento de bienes de dominio pblicos como
mercados, calles, plazas, etc. Las patentes son tributos cuya obligacin tiene como hecho
generador la autorizacin para la realizacin de actividades econmicas con o sin uso o
aprovechamiento de bienes de dominio pblico.
Patentes a la Autorizacin para la Realizacin de Actividades Econmicas

Hecho Generador
El hecho generador, de la patente, Es la autorizacin o permiso anual que concede el
Gobierno Municipal para el funcionamiento del comercio, industria y actividades de servicio
en general, dentro de la jurisdiccin municipal, estando comprendido dentro de este
concepto, adems, el ejercicio de las actividades independientes y libres realizadas por
personas particulares como los profesionales y tcnicos independientes, Notarios de Fe
Pblica, Oficiales de Registro Civil, el transporte areo y terrestre, las actividades de
educacin y culturales con fines de lucro
Sujeto Pasivo
Son sujetos pasivos, las personas naturales o jurdicas, pblicas o privadas, con o sin
personera jurdica, que realicen, cualquier actividad (dentro de la jurisdiccin municipal) que
de origen al hecho imponible.
Exenciones
Estn exentos del pago de la patente:
1. Las asociaciones, fundaciones, instituciones religiosas, culturales, educativas,
deportivas y gremiales con personera jurdica que no tengan fines de lucro.
No se comprenden las actividades realizadas por instituciones educativas, colegios
particulares, institutos de educacin superior, centros de enseanza, universidades
privadas y otros que generen ingresos provenientes de matrculas y pensiones.
2. Actividades realizadas por benemritos de la Guerra del Chaco, siempre que ejecuten
la actividad de forma directa (como personas naturales) y si el benemrito posee ms
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de una actividad la exencin alcanzara nicamente a la primera actividad registrada
en el padrn municipal del contribuyente.
El estar exento, del pago de patentes, no implica no empadronarse en el registro tributario
(del Gobierno Municipal), y as obtener el Padrn Municipal del Contribuyente.
Base Imponible
La base imponible, segn la Ordenanza Municipal N 555/2
004 y 61/2005, se determinara a partir de la:
Patente Unitaria Anual (P.U.A.)
Superficie ocupada (S.O)
Aplicacin de Factores de Correccin (F.C.)
P.U.A. Es la Unidad de medida para el clculo de la Patente de Funcionamiento, esta
diferenciado por zonas territoriales que responden a criterios de valores del suelo urbano.
S.O. Permite que la patente se ajuste proporcionalmente a la superficie ocupada.
Es el espacio fsico continuo o no, mediada en metros cuadrados (m2) que utiliza el sujeto
pasivo, incluye todas las reas que se utilicen para el desarrollo de actividades econmicas.
Las superficies de las reas destinadas al esparcimiento y servicio social para el personal,
como campos deportivos, hospitales, postas sanitarias, servicios de educacin, sedes
sociales y culturales no son tomadas en cuenta para el clculo de la superficie ocupada.
T.A.E. Permite que la patente incentive la localizacin de la actividad econmica en T.M. o
V.A.
T.M.
Ajuste a la patente, para actividades econmicas localizadas en vas principales con alta
dotacin de servicios pblicos, concentracin de actividades econmicas y uso intensivo del
suelo urbano.
Ajuste a la patente para actividades econmicas, que permite aplicar factores de incentivo
o desincentivo a actividades que no estn ubicadas sobre trayectos matrices.
Patente de Funcionamiento Anual Es el resultado del producto del valor de la patente
unitaria anual de la zona de localizacin de la actividad econmica, por la superficie ocupada,
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por el factor de correccin (determinada para cada tipo de actividad econmica) por el
trayecto matriz o va de acompaamiento.
TASAS
Las tasas son tributos que se pagan por algn servicio o cuando se realizan ciertas
actividades, sean de recepcin obligatoria por los ciudadanos y en funcin del bien comn.
Por ello, la recaudacin por el cobro de tasas no debe tener un destino ajeno al servicio o
actividad que constituye la causa de la obligacin, como el caso de la tasa de alumbrado
pblico, por ejemplo.
La concepcin de tasas, es la siguiente:

I. Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestacin de servicios o la
realizacin de actividades sujetas a normas de Derecho Pblico individualizadas en el sujeto
pasivo, cuando concurran las dos (2) siguientes circunstancias:
Que dichos servicios y actividades sean de solicitud o recepcin obligatoria por los
administrados.
Que para los mismos, est establecida su reserva a favor del sector pblico por
referirse a la manifestacin del ejercicio de autoridad.

II. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual o la
contraprestacin recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado.

III .La recaudacin por el cobro de tasas no debe tener un destino ajeno al servicio o
actividad que constituye la causa de la obligacin
CONCLUCION:
1. Hace unos aos los impuestos eran ejercidos por el estado, pues este era el
Administrador Tributario, y no as los Gobiernos Municipales. actualmente el Gobierno
Autnomo Municipal de La Paz (GAMLP) se encarga de administrar impuestos, en la
creacin y modificacin, de Bienes, Vehculos y transferencias de estas. donde emite
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anualmente una resolucin administrativa sealando los plazos para la presentacin
de documentos necesarios para la insercin de la base imponible con la cual se
determina el monto de pago de impuesto
2. Con la mejora de la administracin de los impuestos en transcurso del tiempo se puede
observar que los gobiernos municipales tienen ms potestad y autonoma en el manejo y
recaudacin del pago de impuestos gracias a disposiciones y resoluciones municipales.
BIBLIOGRAFIA:
Constitucin poltica del estado (prrafo 1 #19)
Ley marco de autonomas Andrs Ibez #31
Ley 2492 cdigo tributario boliviano
Ley 154 del 14 de julio de 2011
Ley autonmica municipal gamlp #012/2011
Normativa: ley 1606 art. 58
NORMATIVA: Ley 843 art. 63- ley 1551 art. 20 de 20/04/94