RECORDATORIO IMPORTANTE !

VITICOS PARA FINES FISCALES VIGENTES POR 2014

Por este medio me permito recordarles cuales son los requisitos bsicos que deben de considerarse para poder
deducir los viticos o gastos de viaje para efectos del Impuesto Sobre la Renta.

Debemos entender como gastos de viaje y/o viticos aquellos que se realicen en el pas o en el extranjero
destinado a la alimentacin, hospedaje, transporte, arrendamiento de automviles y pago de kilometraje.

Dichos gastos debern realizarse fuera de una faja de 50 Km. que circunde al establecimiento o negocio y
debern ser efectuados por personas que tengan una relacin de trabajo con el contribuyente (subordinados) o
le estn prestando servicios profesionales (independientes) y se contemple en el contrato respectivo.

Los gastos de viaje tienen un tope o lmite deducible diario por persona.

A continuacin se indican los lmites por conceptos nicamente para fines fiscales vigentes en 2014:

CONCEPTO MEXICO EXTRANJ ERO
Alimentacin $750 $1,500
Hospedaje Sin lmite $3,850
Transporte Sin lmite Sin lmite
Uso de Automvil $850 $850

De acuerdo con el artculo 28, fraccin V de la LISR, a los gastos por alimentacin deber acompaarse la
documentacin relativa al hospedaje o el transporte (Comprobante areo o terrestre). Considerando
como tope deducible segn el comprobante que se anexe conforme a lo siguiente:

A) Si se acompaa la documentacin relativa al transporte(Comprobante areo o terrestre), el pago de la
alimentacin deber efectuarse con tarjeta de crdito de la persona que realiza el viaje, siendo
deducible hasta por un monto de $750.00 diarios cuando se eroguen en el pas y de $1,500.00 cuando se
eroguen en el extranjero.

B) Cuando se acompae el comprobante de hospedaje al pago del gasto por alimentacin ser deducible
hasta por un monto de $750.00 diarios cuando se eroguen en el pas y de $1,500.00 diarios cuando se
eroguen en el extranjero independientemente de que el pago se efecte en efectivo o con tarjeta de
crdito.

Las personas que presten servicios personales subordinados o servicios personales independientes por
encargo del contribuyente debern proporcionar a la empresa, una relacin anexando los comprobantes
respectivos los cuales debern ser expedidos a nombre del contribuyente y reunir los requisitos fiscales que
establece el Cdigo Fiscal de la Federacin. Lo anterior para efectos de considralos como viticos
exentos para el personal subordinado (Art.93-XVII de la LISR)

Por lo anterior se recomienda que el pago de los viticos, para que puedan considerarse como deducibles los
debern pagar las personas que realizan el viaje (visitas a oficinas corporativas, plantas, cedis, etc.) y evitar
que los erogue la empresa y/o planta que visitan ya que solo sern deducibles cuando dichas personas se
desplacen fuera de una faja de 50 Km. que circunde al establecimiento de dicho contribuyente.

En el caso del hospedaje se recomienda evitar el pago en efectivo, ya que con los pagos con tarjeta de crdito
existe una mayor seguridad jurdica con respecto a la realizacin de estos gastos, por lo que se solicita
adjuntar los vouchers de los pagos realizados.




CONSUMOS EN RESTAURANTES PARCIALMENTE DEDUCIBLES:

En 2014 los consumos en restaurantes, distintos de los viticos o gastos de viaje, son deducibles nicamente
al 8.5%, en el caso de que este se efectu dentro de una faja de 50 kms. que circunde el establecimiento
donde presta sus servicios el empleado, siempre que se trate de comida de trabajo o negocios y se pague con
tarjeta de crdito, dbito o servicios (requisito para que proceda la deduccin del 8.5%). Los
consumos pagados en efectivo son No Deducibles al 100%.

La factura al presentarse en la empresa para la comprobacin del gasto, deber de traer al reverso el nombre
de las personas que realizaron el consumo, as como el objetivo de la reunin de trabajo; de no indicar lo
anterior no se autorizar. Reitero que deber pagarse con tarjeta de crdito, dbito o servicios para que
sea parcialmente deducible.

Cabe recalcar que de acuerdo a la LISR en ningn caso sern deducibles los consumos en bares, cantinas,
restaurant bar, etc., por lo tanto no se debern de realizar consumos en esos lugares.

Respecto a los gastos de representacin (comidas con clientes) efectuados en restaurantes del lugar de
residencia y dentro de la franja de 50 kilmetros circundantes a esta, se consideran como gastos no
deducibles de acuerdo a la LISR.

Es indispensable verificar que los comprobantes cumplan con los requisitos fiscales de acuerdo a las
instrucciones indicadas para ese efecto en el portal de proveedores Herdez y trasladen el IVA desglosado, con
el fin de poder deducirlos y acreditar fiscalmente el I.V.A.

Para determinar el monto acreditable del Impuesto al Valor Agregado, se realizar en la proporcin en que
dichas erogaciones sean deducibles para efectos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

PAGO DE PROPINAS:

El pago de propinas en gastos de viaje deber incluirse dentro del comprobante fiscal expedido por el
establecimiento o prestador del servicio como parte de la factura de consumo realizado en Hoteles,
Restaurantes, Fondas, Cafs u otros establecimientos anlogos; en caso contrario dicha propina
ser considerado como no deducible.

Uno de los requisitos para las deducciones es que los gastos se comprueben con documentacin que rena
requisitos fiscales. Si la propina se pretende deducir deber incluirse dentro del comprobante fiscal.

COMPROBANTES EXPEDIDOS POR RESIDENTES EN EL EXTRANJERO:

Los comprobantes de residentes en el extranjero no estn obligados a cumplir con los requisitos de los
comprobantes que se sealan en los artculos 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, tales como CFDI,
CFD, CBB, el R.F.C., sellos digitales, vigencia, etc.; solo se recomienda solicitarlos a nombre de quien
adquiere el bien o servicio (Empresa o Empleado) para poder deducir fiscalmente el gasto y de ser posible
pagarse con tarjeta.

GASTOS DE VIAJE POR SEMINARIOS O CONVENCIONES (ART.28, FRAC. V LISR):

Requisitos:
Tratndose de gastos de viaje por seminarios o convenciones para que sean deducibles debern de cumplir
con los siguientes requisitos:

El viaje debe de ser por motivos estrictamente necesarios para fines de la empresa (justificar motivo del
viaje).
Se debe de entregar comprobacin fiscal a nombre de la empresa o del trabajador subordinado.
En caso de pagar los gastos con tarjeta de crdito se deber entregar el vouchers relativos a los
gastos.
En el caso de que se incluya hospedaje y alimentacin deber desglosarse en el comprobante lo relativo a
cada gasto.


En caso de contratarse paquetes de servicios de viaje, el comprobante que se entregue, deber desglosar por
separado los servicios prestados tales como transporte, alimentacin, hospedaje, los das de estancia, etc., as
como justificar el motivo del viaje anexando cualquier informacin y/o documentacin que compruebe su
estancia en el lugar que corresponda.

Los gastos de viaje por seminarios o convenciones sern deducibles nicamente hasta por los montos
mximos por da y por persona sealados anteriormente aplicndose las disposiciones relativas a los viticos.


A MANERA DE RESUMEN RESPECTO DE LOS VIATICOS, EL TIPO DE COMPROBANTE QUE DEBERA ANEXARSE
SEGN EL TIPO DE GASTO ES EL SIGUIENTE:

SI EL COMPROBANTE ES DE: SE DEBERA ANEXAR
EL COMPROBANTE DE:

1. ALIMENTOS HOSPEDAJE Y/O
TRANSPORTE

2. RENTA DE HOSPEDAJE Y/O
AUTOMVIL TRANSPORTE

3. HOSPEDAJE TRANSPORTE

4. TRANSPORTE SIN RESTRICCION



























RECOMENDACIONES:

Es indispensable sealar en las comprobaciones de gastos el motivo del viaje para los fines de la empresa,
haciendo una descripcin detallada y lgica para justificar el mismo.

Tomar las medidas necesarias para que los comprobantes fiscales de viajes y/o viticos sean solicitados por el
empleado a nombre de la empresa y/o empleado en la cual se prestan el servicio personal subordinado.

En aquellas comprobaciones que se realicen en el extranjero y se encuentren en un idioma distinto al espaol
se deber sealar a que corresponde el comprobante; es decir si es alimentacin, hospedaje o transporte.
Adems se debern valuar al tipo de cambio de la moneda que se trate.

a) Si se solicit anticipo, la conversin a pesos se realizar al tipo de cambio de la fecha en que se
otorgo el mismo.

b) Si se comprueba sin anticipo, deber realizarse la conversin al tipo de cambio de la fecha de cada
comprobante.

Se recomienda hacer los pagos con tarjeta, ya que existe una mayor seguridad jurdica con respecto a la
realizacin de los gastos, adems se debern anexar/entregar los vouchers relativos a los gastos.

Para evitar gastar taxis en exceso debern buscarse lugares ms cercanos a los Cedis, a las plantas u oficinas
que estn visitando, o bien lugares cercanos al hotel donde se hospedan. Se deben agotar las opciones para
obtener comprobantes fiscales deducibles de los citados gastos. Los prestadores de servicio estn obligados a
expedir comprobantes fiscales y muchos de ellos facilitan su pgina de internet para facturar electrnicamente
y otros lo hacen va telefnica para enviarlo posteriormente a los correos electrnicos.

Los gastos no deducibles generan mayor carga tributaria y econmica para la empresa y empleado.

Evitar consumir alimentos en establecimientos tales como Bares o Restaurant-Bar.

Solicitar y validar que los comprobantes CFDI cumplan con los requisitos fiscales y trasladen el I.V.A.
desglosado con el fin de poder deducirlos y acreditar fiscalmente el I.V.A.

OBJETIVO:

Dar cumplimiento a las disposiciones fiscales para efectos de considerarlos como viticos exentos para el
personal subordinado, as como disminuir la carga tributaria de los gastos no deducibles por concepto de
viticos que a la fecha varios son comprobados con documentacin que no rene los requisitos fiscales que
estipula la Ley del Impuesto Sobre la Renta y el Cdigo Fiscal de la Federacin.

Aun cuando los viticos no son propiamente un ingreso para el trabajador, la LISR los asimila como ingresos
exentos, siempre y cuando, sean efectivamente erogados en servicio del patrn y se compruebe esta
circunstancia con documentos de terceros que renan los requisitos fiscales. Esta regla es muy importante, ya
que si no se documenta adecuadamente, este tipo de gastos se considerarn como un ingreso sujeto al pago del
Impuesto Sobre Renta por parte del empleado que los erogara (viatico gravado). Fundamento fiscal Art. 93-
XVII. de la LISR.

Cumplir con lo anterior nos llevara a un ahorro en la carga tributaria y as mismo redundara en un beneficio
para todos que se ver reflejado en los resultados financieros de las empresas del grupo.

Esperando que la presente informacin le sea de utilidad, estamos a sus rdenes para cualquier duda o
comentario adicional al respecto.


COMPROBACIN DE GASTOS ESPECFICOS

A partir del 1ro. de Enero del 2014, los contribuyentes debern emitir sus facturas electrnicas como
Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), como nica forma de comprobacin fiscal, no obstante
el SAT public una facilidad solo para las personas fsicas que en el ltimo ejercicio declarado tuvieron
ingresos iguales o menores a 500 mil pesos y emitieron comprobantes impresos (CBB) o comprobantes
fiscales digitales, podrn seguir facturando bajo este esquema solo hasta el 31 de marzo de 2014, segn
corresponda al esquema de comprobacin que hayan utilizado en el 2013, siempre y cuando a partir del 1 de
abril migren al esquema de facturacin electrnica CFDI.

Tambin adicionalmente se dio la opcin para diferir la emisin del CFDI a los contribuyentes que presten
servicios de Transporte Areo de personas y Transporte Areo de bienes siempre que a partir del 01 de julio
y el 01 de Abril del 2014 respectivamente, cumplan con la obligacin de expedir los CFDI y emitan a sus
clientes todos los CFDI correspondientes al periodo diferido.

Derivado de lo anterior, en los casos que aplique y que se indican a continuacin es importante solicitar el
CFDI (Archivo XML y PDF), que debe ser emitido por el prestador de servicio y una representacin impresa
del CFDI (PDF).

Los mencionados archivos (XML y PDF) sern ingresados y validados por el usuario en el portal de
Proveedores Herdez en la siguiente direccin (http://hdznt177/bpcp/SystemAccess.aspx) e imprimir la
validacin como evidencia de que es un documento aprobado por el SAT y por lo tanto no es apcrifo.

COMPROBANTES DE TRANSPORTE AEREO DE PERSONAS Y DE BIENES:

Cuando se compren boletos y otros cargos por servicios asociados al viaje expedidos por las lneas areas,
agencias de viajes, etc. en formatos de la IATA tales como boletos electrnicos o E-Tickets que amparen
boletos de pasajeros, guas areas de carga, ordenes de cargo miscelneos etc. ya no son deducibles para
efectos del Impuesto Sobre la Renta, por lo que debe solicitarse el comprobante fiscal en CFDI(Archivo XML
y PDF) y verificar su autenticidad para que se considere deducible el gasto.

Sin embargo habr contribuyentes que presten este tipo de servicios (lneas areas, agencias de viajes, etc.)
y que hayan OPTADO e informado a sus clientes por DIFERIR la emisin y/o expedicin de los CFDI, a
partir del 01 de julio o el 01 de Abril del 2014 segn corresponda, el usuario podr utilizar para efectos de
comprobar las deducciones o acreditamientos los boletos electrnicos o E-Tickets que amparen el
gasto, siempre y cuando estos comprobantes debern ser sustituidos por el CFDI en el 2014, por lo que deber
obtenerse del prestador de estos servicios los CFDI una vez que comience a expedirlos (Fundamento Art.
29-A CFF, Regla I.2.7.1.27. y Sptimo Transitorio RMF).

COMPROBANTES EXPEDIDOS POR LNEAS DE AUTOBUSES Y TAXIS:

Los boletos electrnicos y en papel expedidos por las lneas de transporte terrestre local o en formatos de la
IATA as como de los taxis, ya no son deducibles para efectos del Impuesto Sobre la Renta, por lo que debe
solicitarse el comprobante fiscal en CFDI (Archivo XML y PDF) y verificar su autenticidad para que se
considere deducible el gasto.

PAGO DE COMBUSTIBLES:

Son deducibles los consumos de combustible (gasolina, Diesel, etc.) cuando el pago se realice con cualquier
medio de pago bancario y se obtenga el comprobante CFDI respectivo. (Art 27, Fraccin III, Segundo y
Tercero prrafos, LISR). Solicitar el CFDI (Archivo XML y PDF), que debe ser emitido por el prestador de
servicio y una representacin impresa del CFDI (en PDF). Los gastos por concepto de combustibles que sean
pagados en efectivo sern NO deducibles. En su caso adjuntar voucher de pago cuando se pague con tarjeta
bancaria.
COMPROBANTES EXPEDIDOS POR SECTOR PBLICO:

Los comprobantes o recibos oficiales que amparen el pago de contribuciones federales, estatales o
municipales (impuestos, derechos o aprovechamientos) servirn como comprobantes fiscales. Asimismo, los
recibos por pagos a dependencias pblicas federales servirn como comprobantes fiscales, siempre que en los
mismos conste la impresin de la mquina registradora o el sello de la oficina receptora o bien el sello digital
generado autorizado.

PEAJE EN CARRETERAS (CASETAS):

Los tickets electrnicos y en papel expedidos por Peajes (casetas) aprobados por la Secretaria de
Comunicaciones y Transportes no se considerarn comprobantes fiscales para efectos del Impuesto Sobre la
Renta, por lo que debe solicitarse el comprobante fiscal CFDI (archivo XML y PDF) y verificar su
autenticidad para que se considere deducible el gasto y solicitar una representacin impresa del CFDI.

Para los pagos en efectivo de estos peajes el interesado puede obtener en el portal de facturacin de CAPUFE
(www.capufe.gob.mx) para viajar en el apartado facturacin de peaje en efectivo.

Con la modalidad de pago con tarjeta IAVE, la factura se podr obtener en la seccin de tramites en lnea
en www.iave.mx

ESTADOS DE CUENTA BANCARIOS:

A partir del 2014 los estado de cuenta bancarios, ya no podrn ser considerados como comprobantes fiscales.