22/04/2014

1
XVII Tabla de Negocios MYPE
Charlas Empresariales
Ing. Jorge Landerer Hernndez
Di pl omado en Gesti n de Empresas
Exposi tor 1
TRIBUTACIN PARA MYPE
OBJETIVO DE LA SESIN
Que los participantes tengan los conceptos
bsicos e identifiquen los tributos
(impuestos, contribuciones y tasas ) que
afectan a las MYPES.
Que los participantes adquirido
el conocimiento, calculen
correctamente los impuestos.
Caractersticas importantes
EIRL S.R.L. S.A. S.A.C.
Integran 1 2/20 2/ilimit 2/20
Capital Aportes Particip. Acciones Acciones
rganos Titular J unta G. J unta G. J unta G.
Gerente Gerente Directorio Directorio
(opcional)
Gerencia Gerencia
Registro nico de Contribuyentes
(RUC)
Es el registro informtico a cargo de la
SUNAT que contiene los datos de
identificacin y de las obligaciones tributarias
de los contribuyentes de los tributos
administrados y/o recaudados por la SUNAT,
de la informacin vinculada a sus actividades
econmicas, as como la informacin de sus
responsables.
El nmero de RUC
Es el nmero de once (11) dgitos que
identifica al contribuyente ante la SUNAT.
Es de uso obligatorio para cualquier gestin
que se realice ante la Administracin
Tributaria y otras dependencias de la
Administracin Pblica que la SUNAT
establezca. Dicho nmero tiene carcter
permanente y es de uso exclusivo de su
titular.
Inscripcin como Persona Natural
PERSONA
NATURAL
NUEVO RUS
Rgimen ni co
Si mpl ificado
RER
Rgimen Especi al
de Impuesto a l a
renta
REGIMEN
GENERAL
DEL IMPUESTO
A LA RENTA
22/04/2014
2
Inscripcin como Persona Jurdica
PERSONA
JURIDICA
RER
Rgi men Especi al
Del Impuesto a l a
renta
REGIMEN
GENERAL
DEL IMPUESTO
A LA RENTA
Requisitos para el RUS
Ingresos anuales S/. 360,000
Un solo local
Valor de activos fijos S/. 70,000
Compras anuales S/. 360,000
El oficio se atiende personalmente
La inscripcin al RUS puede realizarse en
cualquier momento del ao.
TABLA DE CATEGORIAS Cmo Pagar
Verificar el ultimo digito de su RUC
Revisar el cronograma de obligaciones tributarias.
El pago lo realizo (sin formularios) en la agencias
del Banco de la Nacin o bancos comerciales
asociados, a travs del sistema PAGO FACIL
indicando:
RUC
Periodo
Total Ingresos del mes
Categora
Obligaciones Tributarias por el RUS
Boletas de Ventas.
Ticket o cintas de maquina registradoras.
Gua de Remisin
NOme encuentro obligado a llevar libros
contables.
Categora Especial del RUS
Cuyos ingresos y compras anuales sean menor a
S/. 60,000
Vendedores de frutas, legumbres, tubrculos que
estn en el apndice I de la ley del IGV
Cultivo de productos agrcolas y venta en estado
natural
NO TIENE QUE HACER PAGOS NI EFECTUAR
DECLARACIONES MENSUALES
22/04/2014
3
Requisitos para el RER*
Personas Naturales y J urdicas
Ingresos anuales de S/. 555,000
Compras anuales de S/ 555,000
Valor de los activos fijos de
S/. 126,000
No mas de 10 trabajadores
*DL 1086
Tipos de comprobantes de pago
RER
Facturas.
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Ticket
Guas de remisin
Notas de crdito y debito
Registros Contables
Registros de Compras
Registros de Ventas
Presentacin de DJ anual se presentara en
la forma, plazos y condiciones que
establezca SUNAT
Tributos Afectos
La nueva tasa nica del RER es del
1.5%
Essalud 9%
PDT
La Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria SUNAT, en su
constante afn de perfeccionar las
herramientas informticas que faciliten a los
contribuyentes el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias Programa de
Declaracin Telemtica PDT.
Rgimen General del Impuesto
a la Renta
Comprende a las Personas
Naturales y J urdicas que generen
rentas de tercera categora.
22/04/2014
4
Tipos de comprobantes de pago
Rgimen General del IR
Facturas.
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Ticket
Guas de remisin
Notas de crdito y debito
Registros Contables
Persona Natural con ingresos menores a S/.
555,000
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario formato simplificado de acuerdo
con las normas sobre la materia
Registros Contables
Persona Natural con ingresos mayores a S/.
555,000 Contabilidad Completa
Persona J urdica, Contabilidad Completa
Tributos Afectos
Impuesto a la renta 3ra categora
Mtodo del 2%
Mtodo del coeficiente
Impuesto General a las ventas 18%
Impuesto selectivo al consumo.
Contribuciones a Essalud 9%
ESTADO PERUANO
ISC
APORTACIONES
LICENCIA DE
FUNCIOAMIENTO
CONTRIBUCIONES
IMPUESTO
A LA
RENTA
IGV
ESTRUCTURA DEL SISTEMA
TRIBUTARIO PERUANO
22/04/2014
5
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
CDIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS
GOBIERNO CENTRAL GOBIERNOS LOCALES PARA OTROS FINES
-Imp. a la Renta
-Imp. Gen. a las Ventas
-Imp. Selectivo al consumo
-Reg. nico simplificado
-Imp. Arancelarios
-Tasa de prestacin de
servicios pblicos
-Imp. al patrimonio predial
-Imp. a la alcabala
-Imp. a los juegos
-Imp. a las apuestas
-Imp. a los espectculos
-Imp. al patrimonio vehicular
-Arbitrios municipales
-Tasas municipales
-Contribuciones a Essalud
-Aportes a ONP.
-Aportes a SENATI.
-Aportes a SENCICO.
TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT
TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA INSTITUCIN
FACTOR CLAVE DE XITO
PARA MYPES
Inteligencia
Financiera
TRIBUTO
Es una prestacin de dinero que el
Estado exige en el ejercicio de su
poder de imperio sobre la base
contributiva en virtud de una ley;
para cubrir los gastos que demanda
el cumplimiento de sus fines siendo
exigible coactivamente ante su
incumplimiento.
TRIBUTOS
IMPUESTO
CONTRIBUCIN
TASA
Es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestaci n di recta a
favor del contribuyente por parte del
Estado. Ej: El IGV, El impuesto a la renta
Es el tributo cuya obligacin tiene como
hecho generar beneficios deri vados de
l a real i zaci n de obras pbl i cas o
actividades estatales. Ej: ESSALUD
Es el tributo cuya obligacin tiene como
hecho generar la prestacin efectiva por
el Estado de un servi ci o pbl i co
i ndi vi dual i zado. Ej: Licencia de
funcionamiento y peaje
Ley N28015: Ley de Promocin y Formalizacin
la Micro y Pequea Empresa
Artculo 3.-Caractersticas de las MYPE.
Microempresa: De 1 hasta 10 trabajadores.
Ventas Anuales hasta 150 UIT.
Pequea Empresa: De 1 hasta 100 trabajadores.
Ventas anuales hasta 1700 UIT.
Artculo 43.- Objeto
Pequea Empresa:
CTS Sueldo por ao. ( 15 remuneraciones diarias.
Gratificaciones 2 al ao. Julio y Diciembre Sueldo cada una.
Artculo 45.- Micro Empresa:
Remuneracin RMV S/: 750.00
Artculo 48.- Vacaciones
15 das por cada ao de servicios.
22/04/2014
6
Artculo 49.- Despido Injustificado.
Micro Empresa:
10 Remuneraciones diarias por ao. Mximo 90.
Pequea Empresa:
20 Remuneraciones diarias por ao. Mximo 120.
Artculo 120.- RER Cuota Aplicable.
Los que se acojan al RER pagarn el 1.5%de sus ingresos netos
mensuales.
Artculo 65.- Libros y Registros Contables.
Ingresos Anuales <150 UIT.
Reg. De Compra, Reg. De Ventas y Libro Diario de Formato Simplificado.
Cuadro Comparativo
Concepto R. General R. Peq. Emp. R. Mi cro Emp.
Remuneracin IDEM IDEM IDEM (No<750)
Contrib. ESSALUD 9 9% 4.5%
C.T.S (1/12 por mes) 8.33% 4.165% 0
Gratificacin 16.66% 8.33% 0
Vacaciones 8.33% 4.165% 4.165%
42.32% 25.66% 8.665%
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Es un impuesto que grava la compra y venta de bienes y servicios.
OPERACIONES GRAVADAS
La venta en el pas de bienes muebles.
La prestacin o utilizacin de los servicios en el pas.
Los contratos de construccin.
La importacin de bienes.
BASE IMPONIBLE DEL I.G.V.
La base imponible est constituida por:
El valor de venta de los bienes.
El total de la retribucin, en la prestacin
o utilizacin de servicios.
El valor de la construccin, en los
contratos de construccin.
TASA DEL I.G.V.
Hasta el 31 de Julio del ao 2003
la tasa empleada para el IGV era
del 18%.
Segn LEY N28033 del el 19-07
se incrementa temporalmente
hasta el 31-12-2004 la tasa del
IGV en 19%, prorrogndose
posteriormente.
Hoy vuelve hacer el 18%.
IGV D.L. 775 18%
IGV = 16%
IPM = 2%
18%
2%
Gobi erno l ocal
Gobi erno Regi onal
Aduanas
*IPM = Impuesto de promoci n muni ci pal
22/04/2014
7
DETERMINACIN DEL CRDITO FISCAL
P.V. = V.V. + 18% * V.V
V.V Valor de venta
Ms: IGV 19% DEL V.V
P.V Precio de venta
CREDITO FISCAL
El crdito fiscal est constituido
por el impuesto General a las
Ventas consignando
separadamente en el
comprobante de pago que
respalda la adquisicin de bienes,
servicios y contratos de
construccin, o el pagado en la
importacin del bien o servicio.
Caso Prctico I
La compaa Comercial Omega compra al crdito, 10 televisores Marca
LG a S/. 1,100 cada uno (VC). Se pide determinar la implicancia contable:
Base imponible: VC = 1,100*10 = 11,000
IGV = 18%*11,000 = 1,980 (*)
PC = 12,980
(*) Crdi to fi scal
Caso Prctico
(Continuacin)
La compaa comercial Omega vende al crdito 5 televisores Marca LG a
S/. 1,500 cada uno (V.V). Se pide determinar la implicancia contable:
Base imponible: VV = 1,500*5 =7,500
IGV = 18%*7,500 =1,350
PV = 8,850
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO
IGV de VENTAS = 1,350
IGV de COMPRAS = (1,980)
IGV POR PAGAR (630) Saldo
a Favor
Caso Prctico II
La Empresa ABC se dedica a la comercializacin de Equipos de Cmputo.
En el mes de julio el da 6 compra 10 computadoras a S/. 1,200.00 Nuevos
Soles c/u. +I.G.V. Luego las vende todas el 27 de julio a S/. 1,500.00 Nuevos
Soles c/u.+I.G.V. Determinar el I.G.V. a pagar del periodo.
22/04/2014
8
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO
Base Imponible IGV
Compras 1200*10 =12000 2 160
Ventas 1500*10 =15000 2 700
Sal do a Pagar 540
ALGUNAS CONSIDERACIONES
SOBRE EL IGV
La obligacin tributaria nace con la entrega del comprobante de pago o
la entrega de la mercadera, lo que ocurra primero.
Para hacer uso del crdito fiscal, los comprobantes de pago (Facturas,
ticket, etc.) debern tener la formalidad del caso.
ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE EL
IGV
El pago del IGV al estado, es totalmente independiente a la factibilidad
del cobro de la factura emitida.
La utilizacin del crdito fiscal, es independiente a la forma de
financiacin de la misma con el proveedor, siempre y cuando sea
fehaciente.
ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE EL
IGV
El IGV no constituye ni ingreso ni gasto para una empresa, ya que este
impuesto es trasladable al consumidor final.
El IGV no afecta al estado de ganancias y prdidas. Sin embargo
dependiendo su correcta y legal maniobra, originar flujos de caja
positivos para la empresa.
IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la renta es un impuesto directo que grava las utilidades o
ingresos obtenidos de las personas naturales o jurdicas.
En el Per el Impuesto a la Renta se clasifica en categoras dependiendo
la naturaleza de la obtencin, as tenemos cinco categoras.
IMPUESTO A LA RENTA
1ra
Categora
2da
Categora
3ra
Categora
4ta
Categora
5ta
Categora
Aplicado a las
personas que
obtengan renta
producto de
arrendamientos,
subarrendamien
tos, cesin de
bienes.
Aplicado a las
personas que
obtengan renta
producto de
intereses,
regallas, rentas
vitalicias, etc.
Aplicado a las
personas
jurdicas que
obtengan renta
producto de
comercio,
empresas.
Aplicado a las
personas
naturales e
independientes
que obtengan
renta en el
ejercicio
individual de
cualquier
profesin ,
ciencia u oficio.
Aplicado a las
personas
naturales que
obtengan renta
producto de las
rentas obtenidas
en la relacin ala
dependencia
laboral con el
empleador, tales
como sueldos,
salarios,
gratificaciones,
etc.
22/04/2014
9
Impuesto a la Renta Caso I
La compaa comercial Omega vende al crdito 5 televisores Marca
LG a S/. 1,500 cada uno (V.V). Se pide determinar la implicancia
contable:
Base imponible: VV = 1,500*5 =7,500
IR (RER) =7,500*1.5 =112.50
Impuesto a la Renta Caso II
La Empresa ABC se dedica a la comercializacin de Equipos de Cmputo.
En el mes de julio el da 6 compra 10 computadoras a S/. 1,200.00 Nuevos
Soles c/u. +I.G.V. Luego las vende todas el 27 de julio a S/. 1,500.00 Nuevos
Soles c/u.+I.G.V. Determinar el I.R. a pagar del periodo.
Base imponible: VV = 1,500*10 =15,000
IR (RER) =15,000*1.5 = 225
Caso Prctico III
La Micro Empresa: Servicios Grficos STEPHANO S.R.L.
Muestra el siguiente movimiento contable en
el mes de julio.
Regi stro de Compras:
1- Dos resmas de papel bond de 80gr. S/.300.00
2- Una resma de papel cuch de 150gr. S/.200.00
3- Cuatro di agramaci ones y creaci n de artes S/.200.00
4- Cuatro j uegos de fotol i tos S/.100.00
5- Ocho pl acas S/.40.00
6- Servi ci o de i mpresi n vari os S/.150.00
Regi stro de Ventas:
1- Un mi ll ar de vol antes en papel bond. S/.150.00
2- Un mi ll ar de trpti cos en papel bond. S/.200.00
3- Dos mi llares de afi ches en papel cuch. S/.700.00
4- Un mi ll ar de trpti cos en papel cuch. S/.300.00
5- Un mi ll ar de vol antes en papel cuch. S/.250.00
Determi nar el IGV y el IR a pagar por l a empresa
Nota: Todas l as facturas son ms el IGV de l ey.
IGV de Compras:
1- S/.300.00 + 57.00
2- S/.200.00 + 38.00
3- S/.200.00 + 38.00
4- S/.100.00 + 19.00
5- S/.40.00 + 7.60
6- S/.150.00 + 28.50
S/.990 + 188.10
IGV de Ventas:
1- S/.150.00 + 28.50
2- S/.200.00 + 38.00
3- S/.700.00 + 133.00
4- S/.300.00 + 57.00
5- S/.250.00 + 47.50
S/.1600 + 304.00
IGV de compras 188.00
IGV de ventas 304.00
Sal do a Pagar 116.00
IR = 1600*1.5% = 24.00
Ejercicio
La Empresa EINDRUCK Servicios Grficos ha realizado las siguientes operaciones:
VENTAS:
1.- Dosmillaresdevolantesen papel cuchde150 gr. afull color T/Rtamao A4. S/.800.00
2.- Dosmillaresdefacturas. Original y 2 copiasaun solo color. Tamao A4. 500.00
3.- Dos millaresdeformatos deProduccin original y 3 copiasaun color. Tamao A4. 740.00
4.- Cuatro millaresdetrpticosafull color T/R. Segn modelo. 600.00
5.- Cuatro millaresdetarjetasdeKardexaun color en folcotesegn modelo. 400.00
6.- 500 partesdeMatrimonio en cartulinahilo. Seg modelo. 680.00
7.- DosmillaresdeBoletasdeVentaoriginal y copiaadoscolores. A4. Segn modelo. 360.00
8.- DosmillaresdeGuasdeRemisin original y 3 copiasadosclores. Tamao A4. 800.00
9.- DosmillaresdeManualesdetrabajo segn modelo. De96 pginasc/u. 5,000.00
10.- Diezmillaresdevolantesafull color tamao A4. 700.00
22/04/2014
10
COMPRAS.
1.- Papel cuch. S/. 400.00
2.- Papel bon blanco de 75 gr. 1,200.00
3.- Papel bond de color de 75 gr. 300.00
4.- Cartulina folcote. 100.00
5.- Cartulina opalina de 150 gr. 100.00
6.- Servicio de confeccin de artes. 200.00
7.-Placas e insolado. 100.00
8.- Fotolitos. 150.00
9.- Servicio de impresin. 1,000.00
10- Servicio de encuadernado y corte. 75.00
La empresa cuenta con el siguiente personal con sus respectivos sueldos:
Gerente S/.2,000.00
Secretaria 750.00
Jefe de Produccin 850.00
Jefe de Ventas 800.00 +3%Comisin de las Ventas.
Vendedor 750.00 +5%Comisin de las Ventas.
Los precios estn sin el I.G.V.
Con la informacin proporcionada preparar:
1.- La Declaracin Mensual de los impuestos. Determinar el I.G.V
e I.R. para:
a) Rgimen General.
b) RER.
2.- Preparar la planilla de la Empresa, realizando la provisin
mensual de la CTS, gratificacin y vacaciones para:
a) Rgimen General.
b) Pequea Empresa.
c) Micro Empresa.
MUCHAS GRACIAS
Ing. Jorge Landerer Hernndez
Diplomado en Gestin de Empresas
263- 2482 959-784686
Jorgelanderer@hotmail.com